最新注会审计重点总结（5篇）

第一篇：最新注会审计重点总结

第一章 审计概述

重大错报风险与被审计单位风险相关，其独立于财务报表审计而存在（重大错报风险是客观存在的，注册会计师只能识别评估重大错报风险，不能通过审计工作控制或降低重大错报风险；注册会计师只能控制检查风险）

财务报表审计和企业内部控制审计均属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证鉴证业务，也可能是有限保证鉴证业务。

相关服务（会计服务 管理咨询 税务服务 代编财务信息 商定程序）均不需要提供保证（没有第三方）

职业怀疑是保证审计质量的关键要素；职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关，保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持客观公正、职业怀疑的能力。

在评估一项重大错报风险时是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用

财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，无法与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系

审计的目的是改善财务报表质量，增强预期使用者对财务报表的信赖程度 审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据

第二章 审计计划

审计的前提条件：

① 管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础 ② 管理层对注会执行审计工作的前提的认同（执行审计工作的前提—管理层已认可并理解其承担的责任3点）只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序

除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，并要求管理层更正这些错报（没有超过明显微小错报临界值的可以不用更改）

财务报表整体重要性水平的应用：

① 决定风险评估程序的性质、时间安排和范围 ② 识别和评估重大错报风险

③ 确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

④ 在形成审计结论阶段，使用整体重要性水平和为了特定交易较低的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响；评价未更正错报对审计报告中审计意见的影响

实际执行重要性的运用：确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序，通常选取金额超过实际执行重要性的财务报表项目

注册会计师不能对所有金额低于实际执行重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序（单个金额低于实际执行重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大；存在低估风险的财务报表项目；识别出存在舞弊风险的财务报表项目）

基准的选取（简答题）

第三章 审计证据

注册会计师可以考虑采用消极函证方式（4个条件同时满足）① 重大错报风险评估为低水平② 涉及大量余额较小的账户、③ 预期不存在大量的错误

④ 没有理由相信被询证者不认真对待函证

银行存款—注册会计师应当对银行存款借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低

应收账款——注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要（低于实际重要性水平）、或函证很可能无效。

如果被审计单位从事了异常的或复杂的、容易导致较高重大错报风险的交易，除检查被审计单位持有的文件凭证外，注册会计师可能还需要考虑是否向交易对方函证交易的真实性和详细条款

如果在资产负债表前对应收账款余额实施函证程序，注册会计师应当针对询证函指明的截止日期与资产负债表日之间实施进一步实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将其中测试得出的结论合理延伸至期末

在对应收账款完整性获取审计证据时，应根据被审计单位的供货商明细表向被审计单位的主要供货商发出询证函

对于非常规合同和交易（如关联方交易），注册会计师不仅应对账户余额或交易金额做出函证，还应当考虑对交易或合同的条款实施函证，以确定是否存在重大口头协议，客户是否有自由退货权利，付款方式是否有特殊安排

应当向对所询证信息知情的第三方发送询证函：长期投资短期投资（股票、债券专门保管或登记机构发函或接受投资一方发函）；应收票据（出票人或承兑人）；预付账款 应付账款（供货单位）；委托贷款（相关金融机构）；预收账款（购货单位）；保证、质押或抵押（有关金融机构）；或有事项（律师）；重大交易（有关交易方）

对回函可靠性产生影响的限制条款：

本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息 本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见、接收人不能依赖函证中的信息 跟函应实施的程序：

了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员；确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限（索要名片 观察员工卡姓名牌）；观察处理询证函人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函

第四章 审计抽样方法 不属于审计抽样的情形：

选取全部项目测试（全查）-细节测试

选取特定项目进行测试-控制测试（穿行测试）、细节测试 审计抽样-控制测试（当控制运行留下轨迹时），细节测试（不适用于风险评估程序和实质性分析程序）注册会计师在统计抽样和非统计抽样之间进行选择时主要考虑成本效益 属性抽样（发生率 控制测试）

变量抽样（金额 细节测试 货币单元抽样）控制测试中的审计抽样：

1.定义总体：适当性 完整性（对某一控制活动在财务报告期间是否运行有效得出结论，总体应该包括来自整个报告期间的所有相关项目）同质性（总体中的所有项目都应该有相同的特征）2.根据被测试的控制定义抽样单元 3.定义偏差：偏离设定控制的预期执行 4.定义测试期间

初始测试（期中）-将总体定义为包括整个审计期间的交易，但在期中实施初始测试。估计总体剩余期间将发生的交易数量，并在期末审计时对所有发生在期中测试之后的被选取交易进行检查（高估-用其他交易替代；低估-重新定义实体/实施替代程序）

不将测试扩展至剩余期间发生的交易时，测试结果只能针对期中期间进行推断，注册会计师可以使用替代方法测试剩余期间的控制有效性 5.确定抽样方法

简单随机抽样 系统抽样统计抽样和非统计抽样中均可使用，随意抽样仅适用于非统计抽样，整群抽样不能在审计抽样中使用

6.选取样本确定样本规模

① 可接受的过度信赖风险-与样本规模成反比（5%-10% 一般10% 特别重要的测试5%）一般对所有控制测试确定统一的可接受信赖过度风险水平

② 可容忍偏差率-与样本规模成反比，考虑计划评估控制的有效性（3-7高 6-12中 11-20低 20以上不在需要进行控制测试）计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率越高 ③ 预计总体偏差率-与样本规模同向变动 ④ 总体规模-大规模总体无影响 ⑤ 其他因素

非统计抽样只对影响样本规模的因素进行定性估计，通过职业判断确定样本规模 统计抽样-样本规模表

无效单据—注册会计师在能够合理确信改收据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差时，用另外的收据代替，使用随机选样，需要用一个替代的随机数与新的收据样本对应 7.评价样本结果 样本偏差率时注册会计师对总体偏差率的最佳估计，在控制测试中无须另外推断总体偏差率，但需要考虑抽样风险 ① 使用统计抽样-总体偏差率上限=风险系数/样本量（可以直接计量抽样风险）

总体偏差率上限低于可容忍偏差率，总体可以接受

总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，总体不能接受

总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险 ② 非统计抽样（无法直接计量抽样风险）

总体大于可容忍不能接受 总体大大低于可容忍可以接受

总体虽低于但接近，通常认为实际的总体偏差率高于可容忍偏差率的抽样风险很高，总体不能接受

无论统计抽样还是非统计抽样对样本结果定性评估和定量评估一样重要，即使样本的评价结果在可接受的范围内，注册会计师也应对样本中的所有控制偏差进行定性分析

得出总体结论

发现控制偏差-扩大样本规模进一步收集证据；认为控制没有有效运行，提高重大错报风险评估水平，增加对相关账户的实质性程序

细节测试中的审计抽样

1.定义总体：适当性 完整性（代表总体的实物的完整性）

某项目可能由于金额较大或存在较高的重大错报的风险而被视为单个重大项目，注册会计师应对单个重大项目实施100%的检查，所有单个重大项目都不构成抽样总体、销售收入和销售成本被视为两个独立的总体

2.根据审计目标和所实施审计程序的性质定义审计抽样单元-使审计抽样实现最佳的效率和效果 3.界定错报-误登不同客户之间的明细账可能对审计的其他方面产生重要影响，但是在评价应收账款函证程序样本结果时不宜将其判断为错报 4.确定抽样方法

①货币单元抽样（概率比例规模抽样方法的分支）-适用于高估，错报越少越适合

优点（属性抽样原理易于使用；无须考虑整体变异性；不需要对整体进行分层；样本更容易设计，且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本；如果预计不存在错报，货币抽样单元的样本规模通常比传统变量抽样单元更小）缺点（不适用于测试总体的低估；零余额或负余额需要特别考虑；当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响；需要逐个累计总体金额；当总体错报的金额增加时，货币单元抽样所需的样本规模也会增加且可能大于传统变量抽样所需的样本规模规模）②传统变量抽样-正态分布

优点（预计错报较多，可能只需要较小的样本规模就能满足审计目标；注册会计师关注低估时，更适合；易于扩大样本规模；对零余额和负余额不需要特别考虑）缺点（需要借助计算机程序；需要估计总体特征的标准差；对于差异非常大的项目可能不适用；几乎不存在错报时，传统变量抽样中的差异法和比率法无法使用）

均值法-如果未对总体进行分层，不使用均值法，此时所需样本规模可能太大，不符合成本效益原则 差额法-错报金额与项目数量紧密相关时 比率法-错报金额与项目金额紧密相关时

5.确定样本规模-取决于审计目标和抽样方法的效率 ①可接受的误受风险

②可容忍的错报-可能等于或低于实际执行的重要性 ③预计总体错报-错报金额和频率 ④总体规模-影响很小

⑤总体的变异性-总体的某一特征（金额）在各项目之间的差异程度

总体项目的变异性越低，通常样本规模越小；如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层 分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率 5.选取样本实施程序

选取样本之前，注册会计师通常先识别单个重大项目，然后从剩余项目中选取样本

①货币单元抽样

样本规模表（可容忍错报/总体账面金额；预计总体错报/可容忍错报 误受险）公式法 样本规模=总体账面金额/可容忍错报*保证系数 系统选样法选取样本

如果逻辑单元的账面金额大于或等于选样间隔，该项目一定会被选中 ②传统变量抽样-50-75 6.评价样本结果

推断总体错报-根据样本中发现的错报金额估计总体的错报金额时，注册会计师可以使用比率法、差额法及货币单元抽样法 推断总体的错报=事实错报+推断错报 考虑抽样风险的总体错报上限 ①统计抽样（货币单元抽样）

样本中没有错报——总体错报上限=保证系数*选样间隔（基本精确度）

账面金额大于等于选样间隔的错报——总体错报上限=事实错报+基本精确度

除账面金额大于等于选样间隔的逻辑单元外，样本的错报为100%——总体错报上限=保证系数*选样间隔

除账面金额大于等于选样间隔的逻辑单元外，样本的错报小于100%——先计算推断错报，再将推断错报按金额降序排列后，分别乘以对应的保证系数增量 总体错报的上限=推断错报*保证系数的增量+基本精确度 汇总情况：总体错报的上限=事实错报+推断错报*保证系数的增量+基本精确度 若总体错报的上限小于可容忍错报则可以初步得出结论支持总体 ②非统计抽样

推断的总体错报远远低于可容忍错报-可以接受

当推断的总体错报与可容忍错报的差距既不很小也不很大时，注册会计师应当仔细考虑，总体实际错报超过可容忍错报的风险是否高的无法接受-可能扩大样本规模降低抽样风险的影响 扩大的样本量至少为初始样本量的一倍

无论样本结果是否表明错报总额超过了可容忍错报，注册会计师都应当要求被审计单位的管理层记录已发现的事实错报（除非明显微小）

第十六章 对集团财务表表审计的特殊考虑 1.重要组成部分：①单个组成部分对集团具有财务重要性（基准的15%）②由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

集团项目组对集团审计意见负全部责任，注册会计师在集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定。如需要提及，审计报告中应当指明，这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任 2.集团审计注册会计师的目标：

①就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围 时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通

②针对组成部分财务信息和合并过程，获取成分适当的审计证据，对集团财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

3.审计范围受到限制（集团项目组无法接触组成部分的治理层 管理层或注册会计师包括审计工作底稿）

①非重要组成部分：集团项目组拥有其整套财务报表和审计报告，并能接触集团层面拥有的与该组成部分相关的信息，可以获得充分适当证据

②重要组成部分：集团项目组无法遵守审计准则与集团审计相关的要求，无法获取与该组成部分相关的充分适当的审计证据

风险评估时集团项目组应实施的程序：

①在业务承接和保持阶段获取信息的基础上，进一步了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，包括集团层面的控制；

②了解合并过程，包括集团管理层向组成部分下发的指令 4.了解组成部分注册会计师：

①是否了解并遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求 ②是否具备专业胜任能力 ③集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据 ④是否处于积极的监管环境中

如果组成部分注册会计师不符合集团审计相关的独立性要求，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存在重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作

不具有独立性的影响无法消除

非重大的专业胜任能力和积极监管环境的疑虑可消除 5.重要性

集团项目组需确定：集团财务报表整体重要性 组成部分重要性

组成部分注册会计师或集团项目组可确定 组成部分实际执行的重要性

如果基于集团审计目的，有组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当评价组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性 6.针对评估风险的应对措施 重要组成部分：

具有财务重大性的单个组成部分——应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计 由于特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分—— ①使用组成部分重要性对组成部分财务性信息实施审计

②针对于可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计

③针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序 不重要的组成部分——在集团层面实施分析程序

已执行证据不充分适当——选择某些不重要的组成部分 ①使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

②对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计 ③使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅 ④实施特定程序

对组成部分的选择同城实行定期轮换 7.参与组成部分注册会计师工作 重要组成部分：

集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险 ①与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

②与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性

③复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿

如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性

根据对组成部分注册会计师的了解，集团项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序 非重要组成部分：是否参与取决于对组成部分注册会计师的了解 参与组成部分注册会计师工作的方式

①与组成部分注册会计师会谈 ②复核组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划

③实施风险评估程序，识别和评估组成部分的重大错报风险。集团项目组可以单独或与组成部分注册会计师共同实施这类程序

④设计和实施进一步审计程序 集团项目组可以单独或与组成部分注册会计师共同实施这类程序 ⑤参与组成部分注册会计师与组成部分管理层的总结会议和其他重要会议 ⑥复核组成部分注册会计师的审计工作底稿的其他相关部分

8.集团项目组应当针对合并过程设计和实施进一步审计程序，以应对评估的、由合并过程导致的集团财务报表发生重大错报的风险，包括评价所有组成部分是否均已包括在集团财务报表中；应当评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性，并评价是否存在舞弊风险因素或可能存在管理层偏向的迹象 9.沟通

与管理层——内部控制缺陷；舞弊 在组成部分注册会计师需要对组成部分财务报告发表审计意见时，集团项目组应当要求集团管理层告知组成部分管理层其尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务报表产生重要影响的事项。若管理层拒绝，应与集团治理层讨论，未得到解决，应当考虑是否建议组成部分注册会计师在该事项得到解决之前，不对组成部分财务报表出具审计报告

与治理层——6个一般事项+5个特殊事项 ①对组成部分拟执行工作的类型的概述

②参与重要组成部分注册会计师工作的性质的概述

③对组成部分注册会计师做出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形 ④集团审计受到的限制

⑤舞弊或舞弊嫌疑（舞弊事实必须书面沟通 舞弊嫌疑可口头）

第十七章其他特殊项目的审计

会计估计—会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报

1.会计估计的风险评估程序

①了解适用的财务报告编制基础的要求

②了解管理层如何识别是否需要作出会计估计

通过询问管理层：新型交易；会计估计的条款；财务报告编制基础的要求或规定的变化，与会计估计相关的会计政策的变化；是否已经发生可能需要作出会计估计的新情况

③了解管理层如何作出会计估计（适当的会计政，相关数据和假设，会计估计的方法模型，相关控制，所依据的假设，会计估计的方法是否已经发生应当发生不同于上期的变化，以及变化的原因；管理层是否评估以及如何评估估计的不确定性）

2.识别和评估重大错报风险

估计不确定性的影响程度—注册会计师需要考虑：会计估计实际或预期的重要程度；管理层点估计与注册会计师估计的差额；管理层是否利用专家工作（评价专家工作的客观性）；复核上期会计估计的结果

高度估计不确定性的会计估计—高度依赖判断的会计估计；未采用经认可的计量技术计算的会计估计；上期报表最初估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层做出的会计估计；采用高度专业化的、又被审计单位自主开发的模型，或缺乏可观察到的输入值）3.应对评估的重大错报风险的程序

①确定截止审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据 ②测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

测试数据；评价计量方法、评价模型的使用和评价管理层使用的假设

③测试与管理层如何做出会计估计相关的控制的运行有效性，并适时恰当的实质性程序 ④作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

a.了解管理层的点估计（如果使用有别于管理层的假设和方法，应当充分了解管理层的假设或方法，以确定注册会计师在作出点估计或区间估计时已考虑了相关变量，并评价与管理层的点估计存在的任何重大差异）

b.缩小区间估计，评价管理层的点估计（当区间估计的区间已缩小至等于或小于实际执行重要性时，是适当的；注册会计师应当给予可获得的审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为合理）

4.应对特别风险的进一步审计程序——重点：评价管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响；相关披露的充分性

①评价管理层如何考虑替代性的假设或结果，以及拒绝采纳的原因，或者在管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下，评价管理层作出会计估计时如何处理估计不确定性 ②评价管理层使用的重大假设是否合理

③当管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的而合理性或对适用的财务报告编制基础的恰当应用相关时，评价这些意图和能力

5.评价会计估计的合理性并确定错报

①判断错报 注册会计师与管理层的点估计之间的差异构成错报

②判断错报 管理层的点估计不在注册会计师区间估计的范围，错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异 6.注册会计师应当获取充分适当的审计证据，以确定与会计估计相关的财务报表披露是否符合使用的财务报告编制基础；对导致特别风险的会计估计；注册会计师应当评价在适用的财务报表编制基础下，财务报表对估计不确定性的披露的充分性

7.识别可能存在管理层偏向的迹象

①环境变化 ②有利于管理层目标的点估计 ③内在的不一致 ④与市场、宏观环境、行业数据或历史信息不一致 ⑤以前年度财务报表确认和披露的重大估计与后期实际结果之间存在重大差异且各项差异的方向一致，或者差异的方向与管理层的目标一致

⑥态度倾向 ⑦干涉专家 ⑧变更会计估计前后财务状况发生显著变化

8.获取书面声明——确认其是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的 在财务报表中确认或披露的： ①计量流程的恰当性及一贯运用；

②假设恰当反映了管理层代表被审计单位执行特定措施的意图和能力；

③在使用的而财务报告编制基础下与会计估计相关的披露的完整性和适当性； ④不存在需要对财务报表中的会计估计和披露作出调整的期后事项 为在财务报表中确认或披露的

①确认不满足于确认或披露标准的依据的恰当性

②针对未在财务报表中以公允价值计量或披露的会计估计，管理层用于推翻 适用的财务报告编制基础规定的与使用公允价值相关的假定 的依据的恰当性

关联方审计 1.风险评估程序

了解关联方关系及其交易

①项目组内部讨论（关联方关系及其交易的性质和范围；保持职业怀疑的重要性；可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系及交易的情形；记录或文件；管理层和治理层的重视程度，以及管理层凌驾于相关控制之上的风险；关联方可能如何参与舞弊）

②询问管理层（关联方的名称、特征、变化、与关联方关系的性质、关联方交易的类型、定价政策和目的）③了解与关联方关系及其交易相关的内部控制（内容-识别 会计处理和披露，授权和批准；人员）在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉

①应当检查的文件记录（银行和律师询证函回函；股东会和治理层会议的纪要；注册会计师认为有必要的其他记录和文件）

可以检查的——13个

②询问管理层：超出正常经营过程的重大交易，注册会计师应当向管理层询问这些交易的性质以及是否涉及关联方 2.识别和评估重大错报风险

识别和评估关联方关系及其交易导致的重大错报风险，并确定这些风险是否为特别风险

应当将识别出的、超过被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险 关联方实施支配性影响的情形（可能存在由于舞弊导致的特别风险）3.应对重大错报风险

识别出关联方关系或交易时的应对措施 ①立即将相关信息向项目组其他成员通报

②在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，并询问与关联方关系以及交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易 ③对识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

④重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要 实施追加审计程序

⑤如果看似是有意的，可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价对审计的影响，询问答复书面声明的可靠性 识别出超出正常经营过程的重大关联方交易时的应对措施

①检查相关合同或协议（交易的商业理由；交易条款是否和管理层的解释一致；关联方交易是否已按照使用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露）②获取交易已经恰当授权和批准的审计证据 授权和批准本身不足以就是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论（可能串通舞弊或关联方支配性影响，被审计单位与授权和审批相关的控制可能是无效的）4.获取书面声明

①已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易

②已经按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方及其交易进行了恰当的会计处理和披露 5.与治理层的沟通

①应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项

②管理层有意或无意未向注册会计师披露关联方关系或重大关联方交易 ③识别出的未经适当授权和审批的、可能产生舞弊嫌疑的重大关联方交易 ④与管理层在披露重大关联方交易方面存在分歧 ⑤违反法律进行的特定类型关联方交易

⑥在识别被审计单位最终控制方时遇到的困难

考虑持续经营假设

注册会计师的责任——就管理层在编制和列报财务报表时运用的持续经营假设的适当性获取充分适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论

注册会计师未在审计报告中提及持续经营能力的不确定性，不能被视为被审计单位持续经营能力的保证 1.风险评估程序

识别财务方面 经营方面 其他方面重大疑虑的事项或情况 评价管理层对持续经营能力作出的评估

评估持续经营能力涵盖的期间应是自财务报表日起的12个月（下一个会计期间），短于十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的十二个月 纠正管理层缺乏分析的错误不是注册会计师的责任

注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息，包括注册会计师实施审计程序获取的信息

需要考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理（特别关注：有重大影响的假设；特别敏感容易变动的假设；以历史趋势不一致的假设）

2.如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当通过实施追加的审计程序（包括考虑缓解因素），获取充分适当的审计证据，以确定是否不存在重大不确定性

①如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估——与管理层讨论使用持续经营假设的理由，询问是否存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，并提请管理层对持续经营能力作出评估 ②评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划 ③评价用于编制预测的基础数据的可靠性

如果管理层的假设包括第三方通过放弃贷款优先求偿权、承诺保持或提供补充资金或担保等方式向被审计单位提供持续的支持且对被审计单位很重要，注册会计师需要向第三方书面确认（包括条款和条件），并获得有关第三方有能力提供这种支持的证据

④考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息 ⑤获取书面证明

如果合理预期不存在其他充分适当的审计证据注册会计师应当就财务报表有重大影响的事项向管理层和治理层获取书面声明

针对规避巨额赔偿支出——声明“在财务报表日起的12个月内，管理层和治理层没有申请破产保护的计划” 3.对审计报告的影响

①如果运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当发表无保留意见，并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分 提醒财务报表使用者关注财务报表附注中对所述事项的披露

说明这些事项或情况表明存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性，并说明该事项并不影响发表的审计意见

②在极少数情况下，存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性时，注册会计师发表无法表示意见 ③如果持续经营假设适当，但存在重大不确定性，财务报表未作出充分披露，注册会计师应当发表保留意见或否定意见 ④管理层出具持续经营假设不当，无论是否披露，均发表否定意见 ⑤采用代替基础编制财务报表，发表无保留意见并增加强调事项段

⑥严重拖延对财务报表的批准，应当询问拖延原因，有必要，实施追加审计程序

首次接受委托时对期初余额的审计

①确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报（合理保证），若有，注册会计师必须对此提出恰当的审计调整或披露建议，若无，注册会计师无须对此予以特别的关注和处理

②确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用，或者会计政策的变更是否已按照使用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露

注册会计师不对期初余额发表审计意见，因此无需确定适用于期初余额的重要性水平1.审计程序

应当阅读被审计单位最近期间的财务报表和相关披露，以及前任注册会计师出具的审计报告，获取与期初余额相关的信息

①确定上期期末余额是否已经正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述

②确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用（是否恰当，是否一贯执行，变更理由是否充分；不恰当或与本期不一致，注册会计师应当提请被审计单位进行调整或予以披露）③查阅前任注册会计师的工作底稿 ④实施其他专门审计程序

对流动资产和流动负债（通过本期实施的程序获得部分证据；追加程序）

存货期初余额：监盘当前存货数量并调节至期初存货数量；对期初存货项目的计价实施审计程序；对毛利和存货截止实施审计程序

对非流动资产和非流动负债（检查形成期初余额的会计记录和其他信息；向第三方函证；追加程序）2.期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报 ①注册会计师应当告知管理层

②应当提请管理层告知前任注册会计师

③如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见 3.前任注册会计师对上期财务报表发表非无保留意见

①如果导致前任出具非无的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注会应发表非无保留意见 ②若事项对本期既不相关也不重大，注会无须在因此达标非无保留意见

③如果该事项对本期财务报表仍然影响重大而被审计单位继续检车不在本期财务报表附注中予以披露，注会应发表非无保留意见

如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，当决定提及时，应当在审计报告中增加其他事项段说明相关情况 如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段说明相关情况

第二篇：注会审计学习心得

注会审计学习心得

我的复习方法是，每章先听一遍课，自己把重点难点归纳总结一遍，再把《应试指南》上的题做一遍，就算完成了第一轮的复习。差不多到7月中旬，第一轮复习结束，说实话，除了实际工作中碰到过的一些内容，其他的理论知识没能记住多少，对审计仍然有种云里雾里的感觉。7月中旬开始第二轮复习，我采用的方式是“看书+背诵”，或许有些学员会认为这时候开始背似乎太早了点，到考试的时候肯定会忘记，但我要说，考试真正考到背诵的其实很少，多数题目还是靠理解和灵活运用，我所说的背诵，目的不在于要一字一句记住书上的原文，而是通过背诵这样一种方式把重要的知识点连贯地串连起来，在脑中留下较为深刻的印象，将标准的审计语言变得能脱口而出。个人认为这一点很重要，因为在考试的时候时间还是较为紧张的，对于简答题和综合题，如果明知道答案，但无法在第一时间用标准的审计语言表达出来会是很吃亏的，而对重要知识点的背诵很好地解决了这一问题。应该说，第二阶段是整个复习过程中最枯燥最痛苦的一个阶段，但一定要坚持，一旦有所松懈或想要放弃，复习进度就会来不及，一切都前功尽弃。8月中旬第二轮复习基本结束，这时候对于审计已经有了大致的概念，对教材的思路已经有了较为深刻的认识，只是熟练度还不够，一些细节的把握还没到位。所以，第三阶段我采用的复习方式是把以前做错的题目再拿来重做一遍。差不多到8月底9月初，网校就会陆续推出模拟卷和考前串讲，对于模拟卷，我认为不宜做太多，3套就差不多了，做多了发现也只是大同小异，考前串讲值得认真听一下，把老师提到的知识点再在脑中过一遍，不清楚的再翻书复习一下，这个就是冲刺阶段了，在这一阶段，千万不能做一些很难很偏的题，否则会大大影响备考的信心。在考前一两天，建议把审计报告等必须要牢记的知识点再仔细背诵一遍，不要再做新题了，把之前做错的题再拿来温习一遍就可以了。

财务成本管理

总体上来说，财管的复习计划包括三轮。第一轮是5、6月的时候，将课本看了一遍，理解并记忆书上的知识点，记下看不懂的地方，带着问题听网校的课。我当时听的是徐经长老师的基础班，个人还是很崇拜徐老师的，自己看不懂的地方，基本上听过他的课都能弄懂了。同时，根据课件的笔记和自己的判断在课本上对重要的知识点做记录，争取将书本读薄。我看完一章书后，都会做相应章节的练习，并对做错的或不会做的题目做特别记录。第一轮复习的时间较长，断断续续地大约持续了两个月的时间。

第二轮是7、8月的时候，这一轮复习主要是温故而知新。我重新看了一遍书，看的重点是在第一轮复习时做过记录的地方，然后再将第一轮复习时碰到的错题重新做一遍，这一次还是做错的再做特别记录。第三轮是9月的时候，这一轮复习是考试前的冲刺。还是要重新看一遍书，查缺补漏，加强对知识点的记忆。再将前两轮都做错的题目再做一次，正所谓事不过三，通常第三次都能做对的。在这一阶段，我还会将一些疑点在网上提问，我觉得这个功能还是非常有用的，老师解答问题的速度很快。另外，我还做了4、5套模拟题，都是掐着时间做的，尽量模拟考试的环境。

经过三轮复习，就差不多上考场了。当然，这是在复习时间较长的情况下的复习计划，如果时间不允许，也只能根据实际情况进行调整了。经过财管的备考，我归纳以下两点心得。

第一、做题很重要。有些科目要多看书，有些科目要多做题，财管属于后者。看书看明白了，不代表会做题，只有踏踏实实地去做题，才能检验自己是否掌握了那些理论。而且做题做多了，才会有题感。多做题不是说不断地找新题目做，而是要把做过的题目弄明白，将错题做多几次，直到做对。

第二、考试时要注意取舍。考试时间是很紧迫的，大部分人都是做不完题目的，所以要注意取舍。试卷在编排上没有从易到难的顺序，所以在考试中遇到很费时间且没把握的题目时要跳过，先攻下简单的题目。这个经

验尤其适用于计算题和综合题中。

公司战略与风险管理

这门科目内容较少且较简单，所以我花在这门科目上的时间也是比较少的。总体来说，复习计划也是分为三轮。第一轮是7月份的时候，我将课本看了一遍，理解并记忆书上的知识点，同时，根据课件的笔记和自己的判断在课本上对重要的知识点做记录。我看完一章书后，都会做相应章节的练习，并对做错的或不会做的题目做特别记录。

第二轮是8月的时候，这一轮复习主要是记忆，将第一轮复习时做过记录的地方背下来，然后再将第一轮复习时碰到的错题重新做一遍，这一次还是做错的再做特别记录。

第三轮是9月的时候，这一轮复习是考试前的冲刺。网校的老师会总结一些考点，我着重将这些考点再背一遍，加深记忆。另外，我还做了4、5套模拟题，主要是客观题。

经过三轮复习，就差不多上考场了。经过公司战略与风险管理的备考，我归纳以下两点心得。

第一、战线不必拉得太长。前面已经说过，这门科目相对较简单，所以可以在考试前两个月再开始复习。第二、充分利用网络资源。我个人认为《公司战略与风险管理》09年的教材编得不是太好，尤其是前面公司战略的部分，很多问题都没有说明白。所以我建议以前没有学过公司战略的考友可以充分利用网络资源，加深自己对课本内容的理解。比如说什么五力模型、波士顿矩阵，书上讲得不是太清楚，也没有具体的应用举例，就可以参考网络上对相关知识点的介绍。

零基础考生注会之心得

我是一名数学系学生，在学注会之前基本不知道会计是什么，所以不用担心自己没有基础，不需要任何基础，需要的是你的决心。

我觉得注会的6门课之间有很大的区别，但不能就说哪门难，哪门容易，特别是对个体而言。对我个人而言，最容易，花的时间较少的是会计和财管这两门，最让我头痛的恰恰是很多人口中最容易的经济法，所以每个人都有自己的特点，要自己试了才知道，我下面说的也仅仅是个人的理解和一些方法，可能对像我这样的纯理科生参考意义更大些。

先说会计，很多人说难，我觉得这是最容易的一门，只要做到两个字，理解。用徐经长老师每堂课必说的一句话就是“把这个道理搞清楚”。不要去背会计分录，每个分录搞清楚为什么这样做，这样做是不是体现了权责发生制，体现了会计信息质量要求。只要理解透了，分录自然就写出来了。建议大家学完一遍会计以后，再回头把第一章这看似没用的一章仔仔细细读一读，体会下，我认为对整门课的理解是相当有意义的。会计中的计算，只要脑子里有清清楚楚的分录，那计算也就剩下计算器里的加减乘除了。

审计，第一遍学会很晕，看了后面忘了前面那种感觉。建议第一遍不必把书看的太仔细，只要把整个审计的结构，流程在脑海中构建出来，然后第二遍再仔仔细细的看书，一点一点去填充，饱满知识结构。这样就比较容易记忆，而且不容易知识前后混淆。在最后的冲刺阶段，要把各位老师在冲刺串讲班强调的需要背诵的背下来，虽然不一定就能考到，但至少能打下一个比较好的审计语言基础，在时间紧张的考试中尤为重要。

再说财管，这是注会课程里最理科的课了，可能是文科生的噩梦吧，呵呵。虽然用不上什么高深的数学知识，但需要一个良好的数学底子。需要清晰地思路，精准快速的计算。公式很多，如果能理解其中的数学

含义应该很容易记，如果实在理解不了的话，那就去听陈华亭老师的课吧，他会告诉你一些形象的记忆方法。这门课需要大量的习题练习，特别对于数学底子不太好的学员，没什么别的方法。

税法，最大的特点就是碎。税率，要记的不多，也容易记住,难记的是纳税时间，地点，税收优惠，每个税种都会有，特别容易记错位。我的方法是直接放弃，多做些题，把题目中出现频率较高的，还有叶青老师特别提的几条记一记，其他就管不了了，毕竟我一次准备6门课顾不过来的。关键是熟练掌握重要的那些计算，比如增值税出口退税，消费税的复合计税，土地增值税的计算等。我的哲学就是把算的题目都算对，所以关键是要找到适合自己的方法，能考60分就行。

最后是公司战略和经济法，这两门纯文字的很是让我头痛。在理解上难度不大吧，主要是记忆，背诵。这方面能力强的可能会比较轻松。我自己也没什么太好的方法，就是多看书，感觉这两门课看书比做题重要，我那时题目做多了，看书时间少了，结果都考的不怎么好，特别是经济法，很遗憾的少了2分。

我是从08年12月开始学的，零基础，开始听网校各门课的基础班，第一遍平均半个月一门课，每门课分开学的。这一遍就是把要理解的东西都理解了，要记的能记多少算多少，然后每听完一章，把随堂练习做了。3月份开始就第一轮复习了，听强化班，因为有了基础这遍会比较轻松，通常我都是听1.5-2倍语速的，听完课马上做梦想成真的经典题解，那会做的还是08年的。等到5月份09年新教材出来的时候，我已经做完一套经典题解了，基本上能把模拟试卷做及格了。只要把新教材变化的地方着重看一看，大多时间还是在题，有时实在做累了，就听听09年的强化班课程，毕竟听课比做题轻松多了。这几个月我做完了一套梦想成真的应试指南和一套全真模拟试卷。模拟卷要自己对着时间做，给自己压迫感，提高做题速度。但是现在想想建议会计，财管，税法多做题，审计，经济法，公司战略可以少做些题，多看书和历年试卷。到最后十几天，就狂背书，把该背的都背了，心里踏踏实实的上考场吧。可能有人问我哪有那么多时间做那么多题，想想高三每天的作业量吧，拿出高三那种劲头，几本参考书，几十张卷子算的了什么呢？

找到适合自己的学习方法，只要坚持不懈，终会梦想成真！

第三篇：2010年注会税法重点知识点总结

注会考试马上就要到了，今年偶没报税法，但知识点为各位需要的整理好了，整理辛苦，收点小费o(∩_∩)o

1.权利主体双方：法律地位平等，但权利和义务不对等

2.纳税客体：区分不同税种的主要标志

3.我国现行税率：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率

4.人大授权国务院制定实施六个暂行条例：增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、企业所得税暂行条例

5.一个国家的税法一般包括：税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定四个层次

6.特定目的税：固定资产投资方向调节税、筵席税、城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税

7.财产和行为税：房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税

8.农业税类：农业税、牧业税

9.税收管理权限划分：税收立法权、税收执法权

10.地方税具体包括：营业、资源、土增、印花、城建、土使、房产、车船

11.国税系统负责征管项目：增值、消费、车购、铁银保集中交纳的营所城、中企所得、海油所得、资源外企所得、证券交易

12.地税系统负责征管项目：营业、城建、地企、集企、私企、个人所得、资源、土使、耕占、土增、房产、车船、印花、契税、屠宰、宴席、农牧

13.中央政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税和消费税。

14.地方政府固定收入：

15.中央地方政府共享收入：

1、增值税：(不含进口环节)中央75%，地方25%。

2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。

3、企业所得、外资所得：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余比例分享：02年各50%，03年中央60%，地方40%，03年以后另定。

4、个人所得税：除储蓄存款利息外，其余与上比例相同。

5、资源税：海洋石油缴纳的部分归中央，其余归地方。

6、城建税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。

7、印花税：证券交易94%归中央，其余归地方。

修理修配：是受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。(不包括对不动产的修理、修配)

16.属增值税征税范围的特殊项目：1.货物期货(在交割环节)

2、银行销售金银

3、典当行的死当物销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务

4、集邮物品的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的

17.增值税视同销售：自产、委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费;自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人

18.自行开发软件产品、集成电路产品：实际增值税负超过3%的部分实行即征即退

19.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让：不属于增值税范围

20.生产和经营单位销售黄金、进口黄金：免增值税。黄金所会员销售标准黄金，即征即退

21.销售或进口13%的货物税率：

1、粮食、食用植物油

2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气天然气、沼气、煤炭

3、图书、报纸、杂志

4、饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零配件)、农膜

5、农业产品、金属矿、非金属矿采选产品

22.进项税转出处理：非应税项目、集体福利和个人消费。

23.向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金：应视为含税收入。

24.金银首饰以旧换新业务：可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

25.所有纳税人销售旧货：一律按4%的征收率后再减半征收;销售自己使用过的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按4%的征收率后再减半征收;未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇：按4%的征收率后再减半征收

26.征收增值税同时征收消费税的组成计税价格：成本×(1+成本利润率)/(1-消费税率)

27.购进农业生产者销售的农业产品或向小规模纳税人购买的农产品：按买价和13%的扣除率计算进项税额

28.销售农机配件适用17%税率

29.运费抵扣伴随货物：货物不能抵扣运费也不能计算抵扣

30.免税废旧物资的抵扣：只使用于生产企业(普通发票)。

31.销售农业产品的加工品挂面：按17%的税率。

32.将进口的办公设备自用：为购进固定资产，不得抵扣进项税。

33.杂志：适用13%的增值税率。

34.原油和盐：17%

35.天然气、煤、矿产品：13%

36.防伪税控专用发票：2003年3月1日

37.混合销售：50%以上

38.饭店附设小卖部零售收入：收入/(1+4%)×4%

39.通过期货交易购进货物：通过商品交易所转付货款，可视同向销货单位支付货款

40.不免不退：计划外出口原油、援外出口货物、禁止出口货物

41.免、抵、退的计算：

1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口收入×(增值税率-退税率)

2、当期应纳税额=内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)

3、出口货物免、抵、退额=出口收入×退税率

4、按规定，如当期期末留抵税额≤当期免抵税额时：当期应退税额=当期期末留抵税额;如当期期末留抵税额>当期免抵税额时：当期应退税额=当期免抵税额

5、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×(增值税率-退税率)

2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

3、当期应纳税额=内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额

4、免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货物退税率

5、出口货物免抵退额=出口收入×退税率-免抵退税额抵减额

6、按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵税额时：当期应退税额=当期免抵税额

7、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

8、期末留抵结转下期继续抵扣税额为：当期应纳税额-当期应退税额

42.以“日”为缴纳期限：自期满之日起5日内预缴税款

43.进口货物缴纳增值税的期限：自海关填发税款交纳证的次日起15日内缴纳税款

44.回购委托加工卷烟需提供：牌号、税务机关已出示的消费税计税价格。联营企业必须按照已出示的调拨价格申报缴税。回购企业回购再销售的卷烟收入应与自产收入分开核算。符合以上条件的，不再征收消费税

45.汽车轮胎：不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税

46.消费税率：

1、卷烟：①定额：每标准箱(50000支)150元，②比例：每标准条(200支)对外调拨价50元以上的45%，50元以下的30%。雪茄25% 烟丝30%

2、酒及酒精：①粮食白25%，定额每斤0.5元 ②薯类白15%，定额每斤0.5元 ③黄酒240/吨 ④啤酒：出厂价(含包装物及包装物押金)3000元及以上的，250/吨;3000元以下的，220/吨 ⑤其他酒10% ⑥ 酒精5%

3、化妆品(含成套)30%

4、护肤护发8%

5、贵重首饰珠宝玉石5%

6、鞭炮焰火15%

7、汽油(无铅)0.2/升(有铅)0.28/升

8、柴油0.1升

9、汽车轮胎10%

10、摩托车10%

47.酒类产品企业收取的包装物押金：无论是否返还与会计上如何核算，均并入销售额征收消费税。(所有酒类)

48.卷烟核定价格=市场零售价/(1+35%)

49.通过非独立核算部门销售自产消费品：按照门市部对外销售额或销售量征收消费税

50.以同类最高销价作为计税依据计算消费税：纳税人换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等

51.外购应税消费品用于连续生产的扣税范围：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽车 连续生产，酒不可扣

52.2001年5月1日停止外购酒及酒精生产领用抵扣政策，前已购入的，一律停止抵扣

53.酒类关联企业间交易消费税：

1、按独立企业间相同或类似价格

2、按售给无关联第三者收入和利润水平

3、成本加合理费用和利润

4、其他合理方法

54.白酒“品牌使用费”：均并入销售额中交纳消费税

55.自制征消费税产品计征增值税的组价：成本×(1+成本利润率)/(1-销售税率)，销售税组价同 亦为：(成本+利润)/(1-销售税率)

56.酒烟组价：不考虑从量计征的消费税额

57.委托加工未代收代缴：委托方要补缴，对受托方处50%以上3倍以下罚款

58.委托方组价：(材料成本+加工费)/(1-销售税率)(无受托方同类消费品的销价)

59.进口消费税的缴纳：自海关填发税款交纳书的次日起15日内交纳消费税款

60.进口组价：(关税完税价格+关税)/(1-销售税率)

61.消费税缴纳地点：销售及自产自用：核算地 到外县销售或代销：核算地或销售所在地

62.消费品因质量等原因退回：审批后退回已征消费税款，但不能直接抵减

63.价外税：视为含税收入

64.外购轮胎生产摩托车：不属于消费税扣税范围

65.出厂前抽检品：不能视同销售

66.外购已税珠宝玉石生产的珠宝玉石及贵重首饰：准予进行已纳消费税的扣除

67.营业税纳税义务人：在境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产

68.营业税3%：交通运输、建筑、邮电通信、文化体育

69.营业税5%：服务业、转让无形资产、销售不动产

70.营业税8%：金融保险(03年：5%)

71.营业税5%-20%：娱乐业

72.交通运输业：远洋运输企业从事程租(特定航次)、期租(配人，按天收租)业务和航空运输企业从事湿租业务(配人，收租)

73.建筑物自建行为：非建筑业征税范围，出租或投资入股的自建建筑物，亦非建筑业征税范围

74.服务业：旅代饮旅仓租广

75.服务业的租赁业：远洋运输企业从事光租(不配人，按天收租)业务和航空运输企业从事干租(不配人，按天收租)业务

76.转让无形资产：土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉

77.单位无偿赠送他人不动产：视同销售征收营业税，个人无偿赠送：不征

78.建筑业(建筑、修缮、装饰)计税依据：包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。安装作业设备计入产值的，营业额包括设备价款

79.自建房屋对外销售(不包括个人自建自用住房销售)：按建筑业缴纳营业税(=组价×3%)，再按销售不动产征收营业税[=售价(预收款)×5%]

80.建筑业营业税组价=工程成本×(1+成本利润率)/(1-3%)

81.融资租赁营业额=(应收取的全部价款和价外费用-实际成本)×(本期天数/总天数)

82.实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出

83.金融商品转让业务：按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的不得转入下一个会计。

84.银行自有资金贷款业务：以贷款利息收入为营业额

85.储金业务营业额：纳税期内储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率

86.广告代理业的营业额：全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额

87.营业税组成计税价格=计税营业成本或工程成本×(1+成本利润率)/(1-营业税率)

88.代购代销的手续费：受托方取得的报酬，征营业税

89.发票自留、原价销售：手续费属增值税价外费用，征增值税

90.受托方加价销售、原价结算，另收手续费：手续费收入包括两部分：价差、手续费，均征营业税

91.销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务：同时符合以下条件的，建筑业劳务收入征营业税：建筑业资质、合同中单独注明建筑业劳务价款。不同时符合的，全部收入征增值税。以上均应当扣缴分包人或转包人的营业税

92.自产货物范围：金属结构件;铝合金门窗;玻璃幕墙;机器设备、电子通讯设备;其他

93.营业税起征点：按期纳税月营业额200-800元;按次纳税每次(天)营业额50元

94.免征营业税：

1、一年期以上返还性人身保险的保费收入(普通人寿保险、养老金保险、健康保险)

2、单位、个人(含外资)(专业)从事技术转让、开发、咨询、服务收入

3、个人转让著作权

4、下岗职工从事社区服务业取得的营业收入，3年内免征营业税

5、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房 暂免收;个人按市场价出租的居民住房，暂按3%税率

6、外国企业从事国际航空运输，按4.65%综合计征率计算征税。

7、保险公司的摊回分保费用。

8、个人购买并居住超过1年的普通住宅。不足一年差额计征

9、.盈利性医疗机构3年内免

10、对信达、华融、长城、东方接受相关国有银行不良债权，免征销售转让不动产、无形资产、利用不动产融资租赁应缴营业税，接受不良债权取得利息收入免征

11、对纳入全国试点范围非盈利性中小企业信用担保、再担保机构，收入3年免征

12、转让企业产权的行为不属于营业税征收范围

95.营业税纳税义务发生时间：

1、预收款方式转让土地使用权或销售不动产：收到预收款的当天

2、自建后销售：收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天

3、建筑业：①一次结算：结算当天 ②月终结算竣工后清算：月终进行已完工程价款结算的当天 ③按形象进度：月终进行已完工程价款结算的当天 ④其他方式：结算工程价款当天

4、金融业贷款逾期90天尚未收回的：取得利息收入权利的当天

5、融资租赁：取得收入或价款凭据的当天

6、金融商品转让业务：所有权转移之日

7、保险业务：取得保费收入或价款凭据的当天

8、承办委托贷款业务：收讫贷款利息的当天(多为收到款或取得权利当天，建筑业多为结算价款当天。背：第6、8项)

96.金融业(不包括典当业)纳税期限：一个季度

97.纳税地点：

1、应税劳务发生在外县(市)：应税劳务发生地，未申报的：机构所在地或居住地

2、承包跨省工程：机构所在地

98.城建税：本身没有特定、独立的征税对象

99.计税依据：实际交纳的“三税”，不包括非税款项。减免“三税”不做计税依据

100.城建税税率：7%，5%，1%(不在市区、县城或者镇的，包括农村)

101.供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣进项税额后的余额，计算缴纳城建税

102.对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免征收城建税(及教育费附加)

103.教育费附加的减半：对生产卷烟和烟叶的单位

104.关税纳税义务人：受货人、发货人、所有人。携带物品的携带人;邮递物品的收件人、寄件人、托运人

105.2002年版进口税则的总税目为7,316个，出口36个

106.关税四栏税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率

107.关税税率计征办法：基本上都实行从价税，对部分产品实行从量税、复合税和滑准税

108.真正征收出口关税的商品只是20种，税率也较低

109.特别关税包括：报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。中间两个(反倾、反补)期限一般不超5年

110.完税价格还应计入：

1、除购货佣金以外(即：购货佣金不计入完税价格)的佣金和经纪费

2、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

3、由买方负担的包装材料和包装劳务费用

4、买方提供或低价销售给卖方或有关方的材料、工具、耗料，境外为生产该物所需的设计、研发、工艺制图等。

5、买方直接或间接支付的特许权使用费(除境内复制权费)

6、卖方直接或间接从买方进口货物后转售、处置、使用中获得的收益

111.不得使用以下价格估定完税价格：

1、境内生产的货物的境内销售价

2、可供选择的价格中较高的价格

3、货物在出口地市场的销售价格

4、以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格

5、出口到第三国或地区的货物的销售价格

6、最低限价或武断虚构的价格

112.进口的参展品：如果留购才应交纳关税

113.租赁进口货物的完税价格：：海关审定的租金。留购：海关审定的留购价格。申请一次性缴纳税款的：按一般进口货物估价办法。

114.特殊进口货物完税价格：多为“海关审定”

115.出口完税价格：单独列明支付给境外的佣金，应当扣除

116.运输及相关费用、保险费的计算：

1、费用无法确定或未发生，海关按同期运费率(额)计算运费，按“货价+运费”的3‰计算保险费，2、邮运进口货物：邮费

3、以境外边境口岸价格条件成交铁、公路运货物：货价1%

4、出口货物：扣除离境至境外口岸间运费保险费

117.关税减免：

1、法定减免税：①关税税额人民币10元以下的一票货物 ②无商业价值的广告品和货样③外国政府、国际组织无偿赠送的物质 ④进出境运输工具途中必需的燃料物料和饮食用品 ⑤海关核准暂时进出境6个月内出进境的货样、展品、机械、车船等。⑥来料加工的料件，或进时征出时退⑦因故退还的出口货物，免进口关税不退出口关税 ⑧因故退还的出口货物，免出口关税不退进口关税进口 ⑨进口货物酌情减免：a 境外运输途中或起卸时受损b起卸后海关放行前因不可抗力受损c海关检查时已破损烂，非保管不慎造成 ⑩无代价抵偿货物

2、特定减免税：①科教用品 ②残疾人用品 ③扶贫、慈善性捐赠物资 ④加工贸易产品 ⑤边境贸易进口物资(边民互市贸易、边境小额贸易)⑥保税区进口货物 ⑦出口加工区进出口货物 ⑧进口设备 ⑨特定行业或用途的减免税政策

3、临时减免税

118.关税现行行邮税率：50%，20%，10%

119.关税申报时间：进口货物自运输工具进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前。

120.关税向指定银行交纳税款：自海关填发税款缴款书之日起15日内

121.一年内申请退税的情形：

1、海关误征，多纳税款

2、海关核准免检货物完税后，发现有短缺情形，经海关审查认可的

3、已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的

4、原状复运进境或出境的

122.纳税争议的申诉程序：自填发缴款书起30日内，向原征税海关上一级海关书面申请复议。海关60日内作出复议决定，仍不服的，15日内向法院提起诉讼

123.顺序：进口货价、运费(2%)、保险费(3%)→关税完税价格→关税→消费税组成计税价格→消费税→增值税

124.资源税的纳税义务人：开采或生产并进行销售的单位和个人

125.中外合作开采石油、天然气：暂不征收资源税(只征收矿区使用费)

126.资源税扣缴义务人：独立矿山、联合企业和收购未税矿产品的单位

127.代扣代缴发生时间：支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天

128.代扣代缴资源税纳税地点：收购地

129.房地产的赠与：通过中国境内非营利的社会团体、国家机关赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，免

130.房地产交换：属于土地增值税的征税范围。个人之间互换：免

131.企业兼并转让房地产：暂免

132.土地增值税四级超率累进税率：

1、增值额与扣除额的比率<50%：增值额×30% 2、50%-100%：增值额×40%-扣除项目金额×5% 3、100%-200%：增值额×50%-扣除项目金额×15%

4、>200%：增值额×60%-扣除项目金额×35%

133.扣除项目：

1、取得土地使用权所支付的金额：地价款(契税)、有关费用(登记、过户手续费)

2、房地产开发成本(土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用(如工资、办公费等))

3、房地产开发费用：三费。超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除

4、与转让房地产有关的税金：营业、城建、印花、教育

5、其他扣除项目：从事房地产开发的纳税人可按1、2金额之和，加计20%的扣除

6、旧房及建筑物的评估价格：重置成本价乘以成新度折扣率后的价格

134.转让旧房的扣除项目：

1、评估价格

2、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用

3、在转让环节缴纳的税金

135.建造普通标准住宅出售：增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

136.个人转让居住5年以上住房：免征土地增值税;3-5年减半征收土地增值税;未满3年按规定计征

137.自然人转让房地产，坐落地与居住地不一致时：在办理过户手续所在地申报纳税

138.时间：转让合同签定后7日内办理纳税申报

139.从收入到扣除项目一样一样列。别忘了从事房地产开发的加计扣除

140.土地增值税属特定目的税类;土地使用税属资源税类

141.土地使用税的征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地

各省政府在税额幅度内可适当降低：但不得超过最低税额得30%，经济发达地区可适当提高，但须报财政部批准

142.免缴：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地(不包括农副产品加工场地和生活办公用地);人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地(房产：免房产税)

143.省级地税局确定减免：

1、个人住房及院落

2、房管部门在房租调整改革前经租的居民住房用地

3、免税单位职工家属的宿舍用地

4、安置残疾人一定比例的福利工厂

144.房管部门在房租调整改革后经租的居民住房用地(不论何时经租)：都应缴纳城镇土地使用税，确有困难的，经批准后减免

145.房产原值应包括：与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。附属设备管道从最近的探视井或三通管起，计算原值;电灯网、照明线从进线盒连接管起，计算原值。原值一次减除10%-30%的扣除比例

146.融资租赁房屋：以房产余值计收，租赁期内的纳税人，由税务机关根据实际情况确定

147.个人所有非营业用的房产：免征房产税：个人拥有的营业用房或出租房产照章纳税

148.财政部批准免税的房产：

1、损坏不堪使用和危险房屋

2、企业停产撤消闲置不用的房产(省批)

3、房产大修停半年以上

4、地下人防设施，暂不征收

5、微利和亏损企业，一定期限内暂免

6、高校后勤实体免征

149.车辆净吨位尾数半吨以下：按半吨计算;超过半吨，按1吨计算

150.客货两用汽车：载人部分按乘人车减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税

151.船舶不论净吨位或载重吨位：尾数半吨以下者免算，超过半吨按一吨计算;不及一吨的小型船只，一律按一吨计算;拖轮按马力计算，1马力折合净吨位1/2

152.载重量不超过一吨的渔船：免税

财政部批准免税的车船：

1、企业内

2、农用拖拉机

3、残疾人专用车辆

4、企业办的学校等用车能划分清楚的

153.公园清洁船：不属免税船只

154.纳税地点：纳税人所在地(经营所在地、机构所在地);个人的住所所在地

155.车船使用税实行：源泉扣税

156.印花税：书立、使用、领受

157.当事人的代理人有代理纳税的义务

158.产权转移书据：财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据

159.印花税比例：

1、0.05‰：借款合同;2、0.3‰：购销、建安、技术;3、0.5‰：加工承揽、建筑工程勘察设计、货运(不含押运费)、产权转移书据、营业帐簿中资金帐;4、1‰：财产租赁、仓储保管、财产保险;5、2‰：股权转让书据

160.建安合同印花税计税依据：承包金额(不做任何剔除)

161.财产租赁合同：计税依据为租赁金额，税额不足1元的，按1元贴花

162.货运合同金额：不包括装卸费、保险费等

163.借款合同：

1、流动资金周转性借款合同：以其规定的最高额为计税依据

2、借款方以财产作抵押，按借款合同贴花，无力偿还财产转让时，再就双方书立的产权书据，按产权转移书据规定计税贴花

3、融资租赁业务签定的融资租赁合同，暂按借款合同计税

4、基建贷款分年签定借款合同按分合同分别贴花，最后签定总合同，只就余额计税贴花

164.修改对外合同：差额、当日汇率

165.技术合同的计税依据：价款、报酬或使用费

166.技术开发合同：只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据

167.按金额比例贴花未标明金额的：按所载数量及国家牌价计算金额，无则按市场价格计算金额然后计算

168.金额为外币：按书立当日外汇牌价

169.印花税应纳税额不足1角的：免纳;一角以上的：税额尾数不满5分的不记，满5分的按1角计算

170.分包或转包：两道纳税

171.国内联运起运地结算运费：以全程为依据;分程结算运费的以分程为依据

172.印花税票为：有价证券，九种，168.80元

173.印花税优惠：

1、副本或抄本免税

2、财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免费

3、对国家指定的收购部门与村民、农民个人书立的农副产品收购合同免税

4、对无息、贴息贷款合同免税

5、对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税

6、对房地产管理部门与个人签定的用于生活居住的租赁合同免税

7、对农牧业保险合同免税

8、特殊货运凭证免税

174.印花税违规处罚：

1、未注销或画销的，1-3倍罚款;

2、未贴或少贴的，3-5倍罚款;

3、揭下重用的，5倍或者2000元以上1万元以下的罚款

4、伪造：提请追究刑事责任

5、对汇总缴纳凭证不按规定办理并保存备查的，5000元以下罚款，严重的撤消汇缴许可证

6、未按规定期限保存凭证的，5000元以下罚款。

175.契税：以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，属财产税

176.契税征税对象：境内转移土地(使用权)、房屋权属(所有权)：国有土地使用权的出让、转让;房屋的买卖、赠与、交换。不包括农村集体土地承包经营权的转移。

177.视同房屋买卖的特殊情况：

1、以房产抵债或实物交换房屋

2、以房产作投资(按现价)或作股权转让(按买价)

3、买房拆料或翻建新房

178.房屋买卖中契税的计税依据：不动产成交价格

179.契税特殊情况：1.公司制改造：涉及土地、房屋权属转移的，征;其他不征或免征 2.企业合并：如合并前为相同投资主体的，不征;其余征收 3.企业分立：不征 4.债务重组：股权转让中权属不发生转移，不征;增资扩股中作价入股或作为出资投入企业的，征收 5.破产：对债权人免征;对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收

180.以划拨方式取得土地使用权：批准转让时，转让者补缴契税(依据：补缴的土地使用权出让费用或土地收益)181.优惠：

1、城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征

2、因不可抗力灭失住房，酌情减免

3、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免

4、符合减免税规定的纳税人，签定合同后10日内办理减免税手续

182.契税纳税义务发生时间：签定房地产转让合同的当天

企业所得税纳税义务人条件：

1、在银行开立结算帐户

2、独立建立帐簿，编制财务会计报表

3、独立计算盈亏

183.纳税义务人还包括：有生产经营所得的其他组织

184.两档照顾性税率：年应纳税所得额3万元以下的企业：18%;年应纳税所得额3-10万元的企业：27%(季度换算为年再比3万、10万)

185.接受货币捐赠：未做计税收入规定

186.不得扣除：

1、销售货物给购货方的回扣，其支出不得在税前扣除

2、准备金不得扣除

3、从关联方借款超过注册资本50%的部分

4、应计入有关投资的成本

187.境外业务之间的盈亏可以互相弥补：同一个国家内的盈亏

188.补亏与计税的先后顺序：分回利润先还原、后补亏再补税

189.纳税人发生亏损：终了后45日内，报纳税申报和财务决算

190.固定资产的价值除特殊情况，不得调整：

1、国家统一清产核资;

2、将一部分拆除;

3、发生永久性损害，经批准调至可回收金额;

4、按实际调整暂估价值

191.销售折扣在计算应纳税所得额时：属融资性质的理财费用，可以扣除

192.不得提折旧的固定资产：

1、接受捐赠和盘盈的，2、已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房

193.残值比例：原价5%以内

194.无形资产摊销：不少于10年

195.递延资产：从生产经营次月起，不短于5年分期扣除

196.改良支出：

1、达原值20%以上

2、寿命延长2年以上

3、用于新的或不同的用途

197.按规定还原：除国家税收法规规定的定期减税、免税以外(有时间限止的，否则不享受抵免优惠)

被投资企业账务做利润分配处理时(包括以盈余公积和未分配利润转赠资本时)：投资方企业应确认投资所得的实现

198.企业收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失：可以在税前扣除，但不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过可无限期结转

199.部分非货币性资产投资、整体资产转让：公允价值销售资产和投资两项业务

200.企业合并：应视为按公允价值转让、处置全部资产所得，缴纳所得税

被合并企业亏损的弥补：可弥补的所得额=合并企业所得额×(被合并企业占公允价值的比例)

核定征收办法：应纳税所得额=收入总额×应税所得率=成本费用支出额/(1-应税所得率)/应税所得率

201.内企减免税优惠：

1、高新技术开发区内高新技术企业，15%，新办的高新技术企业，自投产起免征所得税两年

2、对三产：①农村为农业生产前后提供技术服务或劳务收入，暂免 ②科研机构和高校的技术性服务收入，暂免 ③新办咨询业(含科技、法律、会计、审计、税务等)、信息业(含广告业)、技术服务业，自开业起，两年免 ④新办交通运输、邮电通讯业，自开业起，一免一减 ⑤新办公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业，自开业起，减或免1年

3、企业利用三废为主要原料生产，5年内减或免，利用其他企业废弃的，减或免一年

4、老少边贫地区新办企业，减或免3年

5、企业事业单位技术转让、咨询、服务、培训年净收入30万以下暂减免

6、严重自然灾害，减或免1年

7、新办劳服企业，当年安置城镇待业人员超过60%的，免3年，30%以上的，减半2年

8、高校进修班培训班 暂免

9、福利工厂“四残”人员占35%以上，暂免，10-35%，减半

10、乡企按应缴税款减征10%

11、境外遇严重自然灾害，减或免1年

12、省级批准收取会费，免

13、缔结避免双重征税协定的国家获得的减免税，视同已缴进行抵免

14、政府援外、当地国家政府项目、世界银行的援建项目和国家驻外使、领馆项目，视同已缴进行抵免

15、西部大开发：①国家鼓励类内企(收入占75%以上)，01-10年，减按15% ②经省级政府批准，民族自治地方的内企可以定期减或免企业所得税(外资为地方所得税);减免税款涉及中央收入100万元以上的，报国家税务总局批准 ③在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述业务占收入75%以上，生产经营之日起，2免3减

16、转制科研机构，01-05年内免，实行一次审批办法 以上不可叠加执行

202.境外缴纳所得税为实际缴纳，不包括减免税或纳税后又得到补偿，及由他人代缴款

203.境外企业或联营企业分回利润：先调减，再还原成税前并入应纳税所得额

204.简易扣税法：按境外应纳税所得额乘以16.5%的比率作为境外已纳税款的扣除额

205.境外所得税扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额×(来源于某外国所得/境内外所得总额)

206.联营企业在当地适用的法定税率内，又享受减半或特殊优惠政策的：其优惠的部分(或18%、27%)视同已缴税额

207.联营企业分回利润：先补亏后补税

208.投资差异：内资企业所得税规定存在地区税率差异要补税，外资企业无此规定

209.缴纳方法：按年计算，分月或分季预缴，月季终了后15日内预缴(报送会计报表和预缴所得税申报表，汇总企业成员年终了后45日内纳税申报就地和汇总缴纳的总机构在4月底前申报。寿险6月底前申报)，年终了后4个月内汇算清缴，多退少补

210.年终汇算清缴时，少缴的所得税额，应在下一内缴纳，多预缴的，在下一内抵缴，抵缴后仍有结余的，或下一发生亏损的，应及时办理退库

211.在中间合并分立终止时，应在停止生产经营之日起60日内(外企同)，办理当期所得税汇算清缴

212.暂不实行“统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算”征收办法的行业和企业：铁道部、邮政总局、四大银行、中国财险、中国寿险

213.“指出问题、说明依据”：××错误，税法规定×××。调增应纳税所得额×××

214.计算企业所得税顺序：

1、计税收入①各项收入(出售专利属净收入，属营业外收入)②联营还原

2、按税法可扣项目和标准

3、确定应纳税所得额 ①应税所得额 ②“三新”费，增长加50%的抵扣 ③调整后的应税所得额

4、应纳所得税(适用税率、纳税总额)

5、联营分利已纳税额，境外分利已纳税额

6、国产设备投资的抵扣

7、汇算清剿缴全年应纳所得税

215.不组成企业法人的中外合作企业：各方分别纳税的，中方按内资，外方视为外国公司企业在华设立机构场所，不得享受外商税收优惠

216.不组成企业法人的中外合作企业、订有公司章程，共同经营管理，统一核算，共负盈亏，共同承担投资风险的：经企业申请，经批准统一计算缴纳企业所得税，并享受外商投资企业的优惠待遇

217.总机构：依照中国法律组成企业法人

218.2001年起：外国企业向我国境内单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让相关设备使用相关的软件所取得的软件使用费，作为特许权使用费所得征收企业所得税

219.预提所得税：未设立机构有来源于境内所得;设立机构，上述所得与其机构、场所没有实际联系的

220.中外合作分成方式：按卖给第三方的销售价格或参照当时市场价(分得产品即为取得收入)

221.外国企业开采石油分得原油时：参照国际市场同类品质的原油价(分得原油即为取得收入)

222.接受非货币资产捐赠：作为当年收益，一次缴纳有困难的，在不超过5年的期限内平均计入所得额

223.房地产企业预收款：按预计利润率或其他合理办法预计并按季预征所得税

224.从事投资业务的企业取得的除境内投资利润(股息)以外的其他各类所得：依税法规定计算纳税

225.筹办期所得当期缴纳所得税，但可以不作为计算减免税优惠期的获利

226.集团重组转让给拥有100%股权关系的公司：不产生股权转让收益或损失，不计征企业所得税

227.股票转让净收益：一并征收所得税

228.发行股票溢价部分：为股东权益，不作为营业利润征收企业所得税，清算时也不记入

229.境外代销、包销房地产支付的各项佣金、价差、手续费、提成费等劳务费用，实际列支，但不超房地产销售收入的10%

230.外企准列支：

1、外国企业管理费据实，向关联企业支付的管理费不得列支

2、销货净额<1,500万;5‰，>的，3‰ 业务收入<500万 10%>的，5‰

3、支付给个人的住房支出，在住房公积金中列支，不足的可列当期成本费用

4、从事信贷、租赁的坏帐准备不超3%

5、外国企业有联系的境外所得已缴税款，可作为费用扣除

6、医保、住房公积、退保基金、教育、工会可计提，其他可税前扣，但当年扣除的此类费用，不得超工资总额的14%

231.支付给总机构的特许权使用费：不得列为成本费用。不是总机构间的准予扣除

232.外资企业投资合同认定的价值与原账面净值之间的差额:应视为财产转让收益，计入所得额

233.外资企业兼营投资业务取得的利润(股息):可不计入所得额(内资还应补税)

234.外国企业转让非设在境内机构、场所所持有的B股和海外股取得的净收益：暂免所得税

235.外国企业转让境内外商投资企业股权取得超出出资额的转让收益：依10%预提所得税

236.采石油企业开发阶段投资：应当以油(气)田为单位，全部累计作为资本支出

237.固定资产残值：不低于原价的10%(内资5%以内)

238.开采石油企业开发阶段及以后投资形成的固定资产，综合计算折旧：不留残值，折旧年限不少于6年

239.无形资产计价：(专专商著场)应当以原价为准，无形资产摊销期限不得少于10年

240.外资企业改组或合并为股份：资产转为认股投资的价值与账面的变动部分应计入损益，计缴所得税

241.股份制企业募股或增发股票：资产重估的价值变动部分：不记入损益

242.外企优惠：

1、生产性外商投资企业，开始获利起：两免三减(非生产性外商投资企业：专门从事房地产开发、投资、购进成套设备件简单组装、饮料食品罐装分装、室内外装修、广告、食品、家电维修等)开采石油、天然气、稀有金属、贵重金属等的，不适用上述优惠

2、追加投资项目的优惠：鼓励类符合以下条件之一可单独计算并享受定期减免：①新增注册资本达超6000万美元 ②新增注册资本达超1500万美元，且达超原注册资本50%的 以上与先期投资应分别设立帐册、凭证准确计算所得额，否则，税务机关可按收入、资产等比例合理划分各自的应纳税所得额 01年1月1日起执行

3、能源交通港口码头基础设施项目生产外资企业，15%，不论区域。15年以上5免5减半：①从事港口码头建设合资企业 ②海南从事机场、港口、码头、铁路、公路、电站、煤矿水利等建设基础设施和农业开发 ③浦东新区机场、港口、铁路、公路、电站能源交通项目的外商企业 3-

1、外资先进技术企业，三免二减后，仍为先进技术企业的，延长三年减半征收(10%)

4、农、林、牧和经济不发达边远地区外企10年以上的，二免三减后10年内按应纳税额减征15%-30%

5、西部大开发：①国家鼓励类外商投资企业，01-10年：15%(收入占70%以上)②省级批准，民族自制地方可减或免地方所得税 ③新办交通、电力、水利、邮政、广电企业，收入占70%以上，经营期10年以上的，从获利起(内企无经营期限制)，两免三减 ④鼓励类及优势产业的项目进口的自用设备，免征关税和进口环节增值税

6、经济特区外资及设机构生产经营外企和在沿海港口开发区、浦东新区生产性外资 15% 7、24%地区：沿海开放区、特区、开发区的老市区生产性。(除技术密集、知识密集、3000万美元以上投资期长，或能源交通港口按15%外)

8、国家高新技术开发区合资高新技术企业，10年以上两免，生产性外资除北京外，三减半

9、经济特区服务行业500万以上 10年以上 一免二减

10、金融机构营运资金超1000万美元10年以上，一免二减

11、在农业、科研、能源、交通运输等提供专有技术取得的使用费，减按10% 技术先进条件优惠的，可免

12、外资合并为股份企业符合条件可享受减免：资产重估进行了税务处理，未到期的补缴了减免税

243.外国投资者利润直接再投该企业增加注册资本，或投资开办其他外企：不少于5年，退已缴所得税的40% 再投资举办、扩建出口(开始生产或再投资后3年内)或先进技术企业(开始生产起或再投资后第一年内，或3年内未被撤消)，或海南企业利润再投资海南基础设施建设项目和农业开发企业，不少于5年，全部退还。退税额=再投资额÷〔1-(原企所税率+地所税率)〕×企所税率×退税率 外国投资者全股投资公司，从外资企业分得的利润直接再投资，可视同，享受退税

244.外资汇总申报交纳所得税时：可将各分支机构盈亏相抵，按有盈利的分支机构适用税率缴纳(与内资企业的合并纳税规定有所不同)

245.外国投资者将从外企取得的利润再投资购买其他投资者已存在的股权，未增加注册资本和经营资金，不得享受退税优惠

246.境外所得税款扣除限额=境内境外所得按税法计算的应纳税总额(永远33%)×来源于某外国的所得额÷境内境外所得总额

247.汇总计算应纳所得税总额=境内境外所得总额×适用税率-境外所得税税款抵扣额

248.申报及缴纳:按年计算，分季预缴,季度终了后15日内预缴,终了后5个月内汇算清缴,多退少补

249.年终了4个月内：报所得税申报和会计决算报表

预提所得税缴纳义务发生时间：每次支付所得款时,并应于5日内将扣缴的税款缴入国库

250.外国企业在中国境内设立两个或者两个以上营业机构的，可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税

251.企业在中间合并、分立、终止时：应当在停止生产、经营之日起60日内，向当地税务机关办理当期所得税汇算清缴，多退少补

252.主管税务机关批准延期申报的最长期限为1个月。(分大项、小项将题尽量往书上知识点靠，步骤明确地分析计算)

253.不属于工资薪金所得：

1、独生子女补贴

2、家属副食品补贴

3、托儿补助费

4、(内部退养一次性收入，按至法定退休年龄之间月份进行平均，缴纳所得税)

254.年终奖不与工资合并：单独作为一个月工资，不再减除费用

255.购买国有股权的劳动分红：按工资、薪金计税。

256.出租汽车单车承包或承租，驾驶员收入：按工资、薪金计税

257.集体所有制，个人以股份形式取得的量化资产：暂缓征收。将股份转让时，余额计征

258.个人售房一年内重新购房的：按购房金额大小相应退还保证金。购房金额大于原销售额的：全部退还纳税保证金;小于的：按占原住房销售额的比例退还纳税保证金

259.个人售房一年内未重新购房的：所纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库

260.2001年1月1日起，个人出租房屋暂减按10%的税率征收个人所得税

261.财产转让所得：转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额

262.每次收入〈4000的减除800元，〉4000的减除20%的费用：劳稿特租

263.应纳税所得额其他规定：

1、个人通过团体捐赠：扣除应纳税所得额30%

2、个人通过团体向农村义务教育捐赠：全额扣除

3、个人所得资助非关联：可以在下月、下次或当年计征时扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣

264.九级税率：< 500 5%;500-2000 10% 25;2000-5000 15% 125;5000-2万 20% 375;2-4万 25% 1375;4-6万 30% 3375;6-8万 35% 6375;8-10万 40% 10375;>10万45% 15375

265.五级税率：

1、个体工商户的生产、经营

2、对企事业单位承包经营、承租经营(含转包、转租所得)

3、个人独资企业、合伙企业

266.五级税率：<5000 5%;5000-1万10% 250;1-3万 20% 1250;3-5万 30% 4250;>5万 35% 6750

267.应纳税所得额计算：

1、查账征税 工资不得税前扣、实际发生的三费标准内扣、广告和业务宣传费2%以内、业务招待费按企业。投资者两个以上企业：汇总确定税率，再按经营所得比例分别计算

2、核定征收(不能享受优惠政策)：①定额征收 ②核定应税所得率征收 应纳税所得额=收入总额×应税所得率=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率

268.劳务报酬：<20,000 20%;20,000-50,000 30% 2000;>50,000 40% 7000

269.代付税款：不含税收入<3,360元：应纳税所得额=(不含税收入额-800)÷[1-税率×(1-20%)]

270.不含税收入>3,360元：应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)] ÷ [1-税率×(1-20%)]= [(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)] ÷当级换算系数

271.不含税劳务报酬表：<3360：20%;3360-21000：20%，速算扣除数0，换算系数84%;21000-49500：30%，2000，76%;>49500：40%，7000，68%

272.财产租赁：应纳税所得税=[每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800为限)]×(1-20%)

273.财产转让所得额=转让收入-财产原值-合理费用

274.公务用车、通讯补贴收入：扣除一定标准的公务费用后，按“工资、薪金” 计征。不按月发放的，分解到所属月份并与工资、薪金合并后计征

275.到外企工作的中方人员工资：由雇佣单位减除费用，派遣单位不再减除

276.免税项目：

1、省级、军级以上及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金

2、国家金融债券利息

3、按国家规定发给的补贴、津贴

4、福利费、抚恤金、救济金

5、保险赔款

6、转业费、复员费

7、乡镇以上政府或县以上政府批准见义勇为奖

8、按省级规定比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不超比例免税

277.暂免项目：

1、外籍个人衣食住行

2、个人代扣代缴取得手续费

3、个人转让居住5年以上唯一居住用房所得

4、外籍个人从外企取得股息红利所得

278.代扣代缴税款：次月7日内缴入国库

279.纳税期限：

1、自行申报：次月7日内;

2、年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入起30日内申报纳税;

3、上款分次取得的，在取得每次所得后7日内申报预缴，年终3个月内汇算清缴，多退少补

280.注销税务登记范围：解散、撤消、破产、迁移、吊销执照

281.不适用征管法：教育费附加

282.不办税务登记：临时取得应税收入或发生应税行为，只缴纳个人所得税、车船使用税

283.扣缴义务人：自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣代缴的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿

284.财会制度备案：自领取税务登记证件之日起15日内

285.经责令而不纳税的：税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。纳税人应当自扣押之日起15日内缴纳税款

286.未缴纳的滞纳金必须同时强制执行：但不包括罚款

287.拍卖或变卖所得抵缴税款：剩余部分应当在3日内退还被执行人

288.限期缴纳或解缴税款最长期限：不得超过15日

289.税务机关发现纳税人多缴纳税款的：自发现之日起10日得办理退还手续;纳税人发现多缴纳要求退还的：税务机关接到申请之日起30日内查实并办理退还手续

290.下列行为处2000以下罚款，情节严重处2000-1万：

1、未按规定期限办理登记、变更、注销税务登记

2、未按规定设置、保管帐簿、凭证

3、未按规定将财会制度、办法报送、备查

4、未按规定将全部银行帐号向税务机关报告

5、未按规定安装、使用税控装置、或损毁、擅自改动.6、未按规定办理税务登记证件或换证手续的

7、未按规定设置、保管代扣(收)代缴帐簿、凭证(重者2000-5000)

8、未按规定纳税申报

291.偷税：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证或在账簿上多列支出或者不列、少列收入或者经税务机关通知申报而拒不申报，不缴或者少缴应纳税款的。由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处50%以上5倍以下罚款，构成犯罪依法追究刑事责任

292.偷税罪：偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予两次处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金，偷税数额占30%以上并且在10万元以上的，处3-7年有期徒刑，并处1-5倍罚金。

293.骗税：1-5倍罚款，犯罪的，依法追究刑事责任。数额较大的，5年以下，1-5倍罚款，数额巨大的，5-10年、10年以上;抗税：1-5倍罚款，3年以下，3-7年

294.税务行政处罚种类：

1、罚款

2、没收非法所得

3、停止出口退税权

4、收缴发票和暂停供应发票

295.税务所可以对个体工商户及未取得营业执照的单位、个人实施1,000以下罚款

296.行政处罚一般程序：立案、调查取证、审查、决定、执行程序

297.行政罚款：15日内缴纳，超期每日加处3%罚款

298.复议机关在收到复议申请后：应当在5日内进行审查

299.复议机构自受理申请之日起7日内，将申请书副本或复印件发送被申请人。被申请人应当自收到副本或复印件之日起10日内，提出书面答复，并提交证据等

300.复议机关有权处理的：30日内依法处理;无权处理的：7日内按法定程序转送，有权处理机关60日内依法处

第四篇：2010年注会审计学习心得

转载请注明.源自中华会计网校

一、初步业务活动

1.时间：计划审计工作前

2.目的：（1）确保CPA具备执行业务的所需的独立性和专业胜任能力——能不能审。

（2）不存在因管理层诚信问题而影响CPA保持该项业务意愿的情况——可不可审

（3）与被审计单位不存在业务约定条款的误解

3.内容：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序

（2）评价职业道德规范遵守情况

（3）签订和修改业务约定书

4.业务约定书：事务所与被审计单位签订，记录和确定审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方责任及报告格式。

5.审计业务变更原因：情况变化对审计服务需求产生影响、审计业务性质误解、审计范围限制

二、审计计划

1.总体审计计划：范围、时间、方向

（1）审计方向：重要性水平、重大错报风险领域、重要的组成部分和账户、内控有效性的审计证据

（2）审计资源：项具体领域调配的资源，分配资源的数量，何时调配，如何管理、指导监督资源的利用

2.具体审计计划：风险评估程序、计划的进一步审计程序、其他审计程序

（1）风险评估程序：目的——足够识别和评估重大错报风险

内容——了解被审计单位及其环境（六个方面）、评估两个认定（报表层和认定层）

（2）进一步审计程序：控制测试和实质性程序

-随着审计工作的推进，对审计程序的计划会进一步深入，并贯穿于整个审计过程

学到这一章的时候大家就对审计的框架有一个初步了解了吧！要掌握注册会计师的审计思路：先做审计计划，然后就要着手实施审计计划了。进行风险评估（对被审计单位进行了解，从而知道重大错报发生的可能性及其领域），发现了风险就要风险应对（控制测试+实质性程序），期间要搜集很多审计证据，而审计证据的收集的方法之一就是审计抽样。当一系列的工作完成了，就要编制工作底稿了！

这是我和大家分享的对审计学习思路（理论的）。希望能够有所帮助！

第五篇：2014注会审计第一章讲解

本章考情分析

本章是2014年教材新的一章，其中，前两节属于2011年教材，后四节属于2013年教材。

在最近的三年里，本章累计考了15分选择题，年均5分。这表明本章属于高频率、高分值、中难度的章。

近3年题型题量统计表

学习提示：

1.考试

本章是新增章，按以往惯例，今年考试可能会受到额外关照。即使不受到关照，本章相关内容在以前的考分也不低。

2.学习

（1）本章不少内容如审计报告，管理层责任，重大错报风险等，都将在教材后续内容再次讲解。这表明，有些内容在本章仅作简要介绍，需要在后续内容中深化。

（2）相对来说，第1、6节没有第2、3、4、5节重要，其中，第3节直接涉及到综合题，需要理解；第2，4，5节更适宜考选择题，需要记忆。

3.教材

审阅业务没有介绍，拿来就用；鉴证对象的说法与以前不同。

第一节审计的性质

一、审计的含义

审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式[肯定的语气、明确的结论]提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

上述定义可以从以下几个方面理解：

1.审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。

2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。

3.审计的保证程度是合理保证[满足使用者的通常要求]。合理保证是一种高水平保证，但低于绝对保证[审计存在固有限制]。

4.审计的基础[基础不牢，大厦将倒]是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。

5.审计的最终产品是审计报告。注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务

报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达。

注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作，能够形成这样的意见。[例题•单选题]以下有关审计目的的说法中，错误的是（）。A.为合理利用财务信息提供建议

B.以合理保证的方式提高财务报表的质量 C.增强预期使用者对财务报表的信赖程度 D.改善财务报表的质量或内涵 [答案]A

[解析]审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。

二、合理保证与有限保证 1.合理保证与有限保证

鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。审计属于合理保证程度的鉴证业务，审阅属于有限保证程度的鉴证业务。

2.两种保证程度的区别

表1-1合理保证与有限保证的区别

[例题•单选题]以下有关审计业务的说法中，正确的是（）。

A.审计业务是有限保证鉴证业务

B.相对于审阅业务来说，可接受的检查风险水平较低 C.获取证据的主要程序是询问和分析

D.注册会计师在审计报告中以消极方式提出结论 [答案]B

[解析]A、C、D都是审阅业务的特征。

[例题•单选题]A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8财务报表进行审阅。在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于（）。[2008/有限保证]

A.有限保证的鉴证业务 B.绝对保证的鉴证业务C.其他鉴证业务

D.合理保证的鉴证业务 [答案] A

[解析]财务报表审阅业务是有限保证的鉴证业务。