第一篇：浅析企业财务预算管理制度的建立与完善
浅析企业财务预算管理制度的建立与完善
摘要
财务预算管理是企业预算管理体制的一个分支，也是预算管理的核心部分。作为企业经营过程中最重要和最有效的内部控制机制，对于优化企业资源配置，促进企业协调发展，控制企业经营发展方向起着举足轻重的作用。随着经济的快速发展和企业水平的不断提高，越来越多的企业，特别是一些大型企业集团，将财务预算作为一种很重要的内控手段，因此，编制一个好的财务预算，有助于企业财务决策权的分配，对于提高企业的整体经济效益意义重大。本文结合石化企业的财务预算管理工作情况，分析企业目前财务预算管理存在的种种弊端和误区，通过对企业财务预算管理薄弱环节的分析和纠正，总结出完善企业财务预算管理的合理途径，从而发挥财务预算管理在企业整体的财务运作及控制方面的核心作用。
关键词：财务预算；财务预算管理；预算管理制度；石化企业
河北大学工商学院2011届本科生毕业论文
Analyses the financial budget management system establishment and the
consummation of enterprises
ABSTRACT Financial budget management is a branch and is the core part of the budget management.Business process as the most important and most effective internal control mechanism, optimize the allocation of resources for promoting the coordinated development of enterprises, control the direction of business development plays an important role.With the rapid economic development and enterprise level continuous improvement, more and more enterprises, especially large enterprise groups, financial budget will be very important as a means of internal control, Therefore, the preparation of a good financial budget to help the distribution of corporate financial decision-making power, for improving the overall economic significance.In this paper, petrochemical enterprises of the financial budget management and to analyze the company's current financial budget management of many defects and errors, Financial budget management through the weak link in enterprise analysis and correction, Summed up the financial budget management and improve enterprise reasonable way, To play in their overall financial budget management and control of the financial operation of the central role.Keywords：financial budget;financial budget management;budget management
System;Petrochemical enterprise
河北大学工商学院2011届本科生毕业论文
企业的预算是一个综合性的财务计划，包括经营预算、资本预算和财务预算。经营预算是对企业日常发生的各项活动的收入、支出、利润所作出的预计；资本预算是对企业的资本性投资方案进行的规划和评价；而财务预算则是在经营预算和资本预算的基础上所做的现金流量的安排，以及一定时期内的损益表和一定时期末的资产负债表的预计，是一种具有战略性、全员参与的管理制度。
绝大多数企业的财务预算管理多集中于短期营运，而忽略了长期的战略执行情况，对于一个不断在竞争中壮大的现代企业而言，预算管理应用及其应用的深度和广度对企业的生存和发展至关重要。本文以石化企业在财务预算管理方面的工作情况为例，剖析企业在财务管理方面存在的问题，提出完善企业财务预算管理制度的对策，对企业建立现代企业制度，提高管理水平，增强竞争力有着举足轻重的意义。财务预算的理论概述
企业通过财务预算进行管理活动不仅仅是一种财务目标控制方法，同时，还是进行财务控制时目标管理的有效手段，企业要驾驭市场，最大限度地优化资源配置，必须通过灵活、快捷、准确的财务预算为企业决策者提供切实有效的信息，而财务预算的提出，无疑为企业的管理提供了一个方便的途径。
1.1财务预算的概念
财务预算是根据未来一定阶段企业的战略目标，对企业的各项资源的取得进行科学有效的配置、整合和运用的具体安排，是企业的高层根据企业未来的发展方向和经营目标为依据，通过一系列的科学研究和计算，结合企业内外的具体情况，围绕利润最大化制定的目标。
作为企业全面预算的核心，通过财务预算实现经济活动的管理是现代企业运用最普遍的方法，并且建立在在科学经营预测与决策的基础上，进而围绕企业战略目标，对一定时期内企业各项资金的取得和投入、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等财务活动所做的具体安排，是一种确保企业经营目标实现的有效管理机制。
企业的财务预算应当围绕企业的发展规划和战略目标来制定，以经营预算和资本预算为基础，以现金流量为核心来编制，并以财务报表的形式呈现。
1.2 财务预算的基本内容
公司财务预算主要包括：日常经营活动的预算，资产负债表预算，利润表预算，现金流量预算。
1.2.1日常经营活动的预算
主要包括经营活动的预算、投资活动的预算、筹资活动的预算，具体而言，在经营活动预算中主要包括主营业务收入的预算、主营业务成本预算、应收、应付账款预算和期间费用的预算等；投资预算主要可以分为短期投资预算和长期投资预算，包括投资的收益预
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算、投资的成本预算和风险的预算等；筹资活动预算主要是是指在对企业融资过程中发生的各项费用的预算。
1.2.2 资产负债表预算和利润表预算
此项预算是为企业的资产和负债的期末余额还有企业预期的经营利润和费用编制的。编制资产负债表预算是以企业的资产负债表中的期初余额为基准，在充分考虑损益表预算、现金流量表预算的相关数据对资产、负债、所有者权益期初余额的影响后，采用会计恒等式计算求得，而利润表的编制方法也是类似的，两者在编制时，无论是在编制内容，还是数据应用上都是相互影响、相互渗透的。
1.2.3现金流预算
现金流量预算是通过以上编制的两种预算的内容，大体估计企业的经营活动、投资及筹资等日常活动的资金链结构、流向及规模等，进而分别就各项活动的现金流入量、现金流出量和净现金流量做出详细的预算，为企业实现下一步的各项经营目标提供资金上的充分保证。
一般情况下，在一个企业的整个财务预算中，现金流量预算是核心部分，因为现金流是最能充分体现企业的购买能力和支付能力的指标，是企业可以持续、健康经营的保证，同时充裕的现金流也是企业可以进一步拓展业务空间的必要条件。
1.3财务预算管理的内涵
财务预算管理是指利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。财务预算管理制度的构建必须以企业的战略目标为导向，符合战略要求的财务预算管理能对企业长期发展起到全方位的指导作用，是企业战略的具体实施规划。
随着经济的发展，企业财务预算管理越来越受到政府与企业的重视，作为一种非常有效的理财方式，财务预算管理体制能够提高企业的抗击风险能力、运作效率和经济效益。
1.4财务预算管理的特征
1、财务预算管理的战略性：财务预算管理体制的构建必须以企业的战略目标为指导，符合企业战略需要的财务预算管理才能支持企业面向未来的全面发展，是企业战略目标具体的实施计划。
2、财务预算管理的系统性：可分为横向和纵向两个方面，横向是指各个部门的工作内容相互联系，某个部门的预算目标完成与否会影响其他部门预算的进
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度；纵向系统性是指预算的编制、执行、控制、考核等环节共同构成一个整体，前后环节紧紧相扣，共同形成预算的刚性。
3、财务预算管理的全面性：具体表现为全员性、全程性和全方位。全员性是指财务预算涉及企业内部各个环节，需要全员参与，共同完成，任何环节出差错，都会影响整体效率；全程性是指财务预算管理活动是全过程的管理活动，包括编制、执行、控制、分析考核、绩效评估、奖惩等环节；全方位是指财务预算管理不光要做好财务方面的预算，还要包括经营预算、资本预算、筹资预算等，必须要把各方面预算做到位，否则，会给企业的经营活动带来不必要的波动。构建财务预算管理制度的必要性
“企业管理乱，首先是财务管理乱；企业效益差，首先是财务管理差”，这是一句从实践中得出的结论。在全球快速发展的市场经济条件下，企业的财务管理制度显得越发重要，而当务之急便是建立健全企业内部的财务预算管理制度。
2.1 实行财务预算管理体制是现在企业管理的大趋势
在市场化的经济发展条件下，企业的发展已经打破了传统界限，战略目标的制定开始向企业的宏观方向发展，企业内部的协调、计划、组织、控制、监督等职能越发受到重视，这就使得各个职能部门的战略决策与所属单位的整体目标趋于一致，而将各职能部门的管理工作与所属单位的生产经营决策贯穿起来的主线就是财务预算管理。
只有在企业内部各职能部门的决策协调一致的前提下，才能最大限度的实现企业的目标价值，然而，各职能部门往往会因彼此的利益取向不同而发生冲突，因此传统模式下的管理模式便存在这样的缺陷：各职能部门划分板块管理，由于各职责不同，缺乏整合，便会因为冲突而造成公司利益的损失。
2.2 实行财务预算管理制度是产权制度变革的必然选择
随着我国经济体制改革的不断深入，企业产权结构趋于多元化，分散的、多元化的投资群体开始出现，企业也出现了所有权与经营权的分离。分散的投资者们不仅关注企业盈利能力、利润总额等指标，更注重于企业盈利的质量与发展潜力，这种情况进一步促使企业经营者将企业的规划与控制从经营成果扩大到经营过程，进而延伸到企业的经营质量。
而企业的经营质量是由资产负债预算和现金流量预算决定的，同时这两者属于企业的财务预算的基本要素，因此，在产权结构变革不断深入的条件下，企业实行财务预算管理制度是必然选择。
2.3实行财务预算管理是企业适应财务活动性质变化的有效机制
作为连接市场和企业的桥梁和纽带，企业的财务活动已经不再是简单的资金
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收付活动，而是包括投资、筹资和日常管理等多项内容的复杂活动。现在企业的财务管理不光要为企业的经营活动筹措资金，还要在不同的投资方案之间进行选择，以及对日常资金流动进行管理。
在竞争日益激烈的市场经济条件下，企业能否有效地预算所需资金，能否及时地筹集资金，能否最大限度地优化资源配置等财务活动不仅掌握着企业生存与发展的命脉，而且也将会影响到整个社会的经济发展。
2.4实行财务预算管理制度是加强企业内部控制的有效途径
首先，通过财务预算管理，可以合理配置企业内部资源，保证企业长期在市场上获得最大收益。其次在市场销量、售价一定的情况下，成本的降低是企业提高盈利的关键因素。再次，预算实行的是程序化管理，通过上上下下的层层分解，将预算中的经济效益目标落到了实处，为企业经济效益的提高提供了可靠保证。最后，企业的预算管理的重心从经营结果延伸到经营过程，进而到经营质量，由表及里，由量到质，从根本抓起，为提高经济效益提供了更广阔的空间。
企业的财务预算一旦制定，便进入实施阶段，因而重点工作就在于预算的控制过程，由于企业的财务预算是按计划、按预期指定的，而外界的环境是变化的，难免会出现偏差，此时便为经营者提供了有效地监控手段，即使预算发生偏差也不能随意改动，不能逾越预算规定的界限，这就是财务预算在企业内部控制中发挥的核心作用。
2.5 财务预算管理制度是量化企业各职能部门业绩的标杆
企业预算的制定是企业各职能部门通力合作的结果，最后确定的企业预算是各个职能部门的综合平衡的结果，即企业预算的达成是以企业各职能部门的预算达成为前提的。每个部门都可以根据各自的现实情况完成财务预算，而这个预算可以看作是各部门在一定时期内的努力方向和奋斗目标。
科学的财务预算蕴含着企业的战略导向与经营目标，同时也包含着各个部门的战略目标，通过预算目标的层层分解使得使企业中的每个职位都被赋与战略责任，每个员工都要承担各自的工作职责。而企业的财务预算正是企业未来目标的量化指标，以此做为企业各部门绩效考核的指标可以充分达到绩效考核导向性的作用，同时，预算是以数量的方式来表达的，其本身就具有可量化、可考核性。因而，可以依据某部门预算的完成程度来评定该部门的工作绩效，进而分析差异改进工作方式，这样既鼓励了各部门员工的工作积极性，又全方位的支持了企业的长远发展。企业财务预算问题分析——以石化企业为例
石化企业属于大型集团公司，其财务目标的制定，执行过程的控制和预算结果的考核都很严密。石化公司一般具有以下几个特点：
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一是公司规模巨大，主营业务突出，现金流量比较充裕，公司信用等级较高。二是公司管理层设有多层次的组织机构，如油气生产事业部、炼油化工事业部、销售事业部、能源事业部等，每个事业部又下属众多公司。
三是树立了由内而外向国际大市场挺进的战略目标。
四是实行全面预算管理，将中长期战略规划落实在年度预算当中，有的单位建立了滚动预算，将年度预算与实际的生产经营相结合，分解到月度或季度。
五是建立了业绩考核制度，通过绩效考核达到激励各阶层管理者及员工完成预算目标的目的。
六是资金管理手段比较严格，一般采用集中式管理，产品采用现销方式。
3.1石化企业财务预算的制定
企业财务预算的第一要旨就是要沿着公司的战略意图前进，年度预算是对企业大型战略目标的落实，同时，石化企业的资金集中式管理的财务特点决定了财务预算的制定是重中之重，现以中石化巴陵公司为代表，分析石化企业的财务预算管理制度。
在整个财务预算管理体系中预算的指标占有十分重要的地位。巴陵分公司财务预算的编制，采取的是上下结合的全员参与性的编制方法。整个预算的编制过程为：先由公司高级管理层提出公司总目标和事业部及职能部门分目标；各基层部门根据逐级管理原则制定本部门的预算方案，呈报事业部及各职能部门；事业部、职能部门再根据各下属单位的预算方案，制定本部门的预算方案，呈报预算管理负责部门；经过预算管理部门审查各部门的预算草案，进行沟通和综合平衡后，拟订出整个公司的预算草案；预算草案再反馈回各部门征求意见。经过自上而下、自下而上的多次审核，形成最终的预算，经公司预算部门审批后，上报公司高层审批；当公司高层批准下发后，才成为公司正式预算。
公司的预算正式确定后，再层层分解到各事业部、职能部门、车间、班组，各单位再落实到个人，从而形成人人参与、各司其职的局面。年度、月度财务预算指令下达后，各预算责任部门必须认真组织实施。为确保预算目标的实现，公司在预算控制和考核过程中都会采取相关必要的措施：
一是规范预算外支出管理，保证预算管理的可行性和严肃性。对于预算外需要调整的支出，必须先去上级有关部门请示，填写相关申请，按规定流程层层会签后才能调整。
二是实行预算预警机制，加强预算执行过程中的监控力度。在预算执行中，落实费用审批程序和相关审批制度，强化归口管理、过程管理。
三是建立合理的预算考评体系，兑现奖惩。公司及时进行月度考核，并将有关数据在内部网上及时公布，确保预算开支的公开、透明，费用考核的公平、公正，最大限度地调动全体职工的工作热情。
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四是坚持和完善财务活动分析制度。公司建立以主要领导为首，包括公司、各职能部门、事业部、班组和岗位等各层次的财务活动分析体系，并使之制度化、标准化、规范化，深层次剖析预算指标的完成情况，发现问题并及时弥补不足，最大限度地确保预算目标的实现。
3.2企业财务预算管理工作中存在的问题——以石化企业为例
作为大型集团公司，石化企业的财务预算管理工作还是比较到位的，但企业之间依然存在一些不平衡，有的企业的预算工作还很滞后，还有一些薄弱环节需要进一步改进。
3.2.1 财务分析不及时，过程控制缺乏力度
预算目标的制定、执行过程的控制与预算完成的评估是预算管理制度的三个重要环节，而关键就在于对预算执行过程中的监督、分析和控制阶段。虽然，大多石化集团公司一直强调建立企业的月度分析考核制度，开展每月的财务分析活动，以应对不断变化的市场环境，及时分析产生的问题，提出对策并实施。但在实际经济活动中，多数企业开展的工作并不到位，有的企业的月度财务分析不够深入，甚至对出现的问题视而不见，直至发展到很严重的程度才向上级汇报；有的企业的财务分析报告会按季度召开，或是半年开一次；还有的企业执行监管不力，工作措施实施不及时。这些问题的出现反映了企业集团的日常管理力度不够，一些工作还是有所欠缺。
3.2.2 财务分析的基础比较薄弱，整体管理水平有待提高
石化企业具有专业版块多、行业分散、覆盖面广等特点，给公司的预算造成很大的困难，再加上目前信息化预算发展相对滞后，会计信息系统没有与企业的财务预算相连接，使得当前的财务预算依旧停留在人工阶段。受多方面因素影响，人工预算难免会出现数出多门、口径不一等差错，进而影响预算指标的确定、财务分析的结果，预算的积极作用不但没有体现，反而出现消极的一面。
在财务预算编制方法的选择上，大多数企业依旧采用固定预算、定期预算等方法编制，预算运行结束时，将结果直接与预算指标进行比较。这种传统的静态式预算管理只适用于业务量、成本、价格等因素变化不大的企业；然而对于石化企业，这种大中型的企业来讲，内部结构复杂、业务量繁多，各方面因素的波动很大，显然不适合运用静态的财务预算管理模式。
3.2.3 企业对预算管理工作不够重视，忽视资金成本管理
企业主要以资本支出预算为基础编制财务预算，非常重视成本费用预算和投资项目资金运用安排，而忽视资金占用成本。这不仅使得资金使用效率降低、资源浪费，而且造成资金结构不合理，资金成本增高，财务风险加大的后果，发生因预算安排提前而造成资金闲置浪费，因预算安排滞后而耽误生产经营的局面，河北大学工商学院2011届本科生毕业论文
尤其对于业务种类繁多、公司结构复杂的石化企业来讲，资金管理的失误直接导致资金资源和人力资源的浪费。
虽然资金管理的问题涉及多个方面，但这并不属于技术性的难题，归结到底还是对财务预算管理工作的重视程度不够，比如，有的单位的实际活动并没有按照规定的细节去做，而是凭主观想象，造成预算指标与实际成果脱节；有的单位没有完成预算指标，不从根本上找原因，而是简单的归结为预算编制有误；还有的单位财务人员极不负责，到年底考核时才开始编制预算，临时抱佛脚；这些问题充分说明了目前的预算管理工作还很不到位，企业的预算管理体制亟待完善。
3.2.4 因核算不规范，造成预算指标偏离实际
由于财务预算的制定主要取决于会计核算资料和日常生产经营活动，因此，会计核算要遵守统一的规范，否则，很容易造成财务预算指标偏离实际，影响企业的正常运转。
如《石化企业财务预算问题浅析》中李振选提到：石化总部针对行业特点曾制定了一个会计核算办法，并通过财务信息系统下发到各个下属单位，但在02年财务审查中发现，少数企业并未严格执行集团规定的统一会计核算制度，并且这些企业的会计核算不规范、随意性强；不但没有为企业的发展提供向导，也不利于解决集团总部与各下属单位的信息不对称问题。完善企业财务预算管理制度的的对策
目前，企业财务预算管理体制的监管还比较松弛，建立完善的财务预算管理机制有利于规范企业的生产经营行为，强化财务部门在企业生产经营活动中的监控作用，及时有效地发现解决企业日常活动中发生的问题。因此健全企业的财务预算管理制度不容小视。
4.1强化预算的约束力与控制力，建立严肃的预算考核制度
企业的预算一经确定，在企业内部便具有法律效力，为保证企业的有限资源最大限度地按照公司的发展战略发挥作用，需要在预算执行过程中加以严格的控制。企业执行机构应按预算的具体要求，按“以月保季，以季保年”的原则编制季、月滚动预算，对于有利于企业发展的项目，企业从财务资金的角度予以支持并保证其顺利实施。有关负责部门应按照预算方案实施预算跟踪控制管理，及时反映和监督预算执行情况，适时实施必要的制约手段，把企业管理的方法策略全部融会贯通于执行预算的过程中，最终形成全员和全方位的预算管理体系。
实践证明，如果缺乏有效的监督，再好的方案，也很难达到预期的目标。为了确保企业预算各项主要指标的顺利完成，必须制定严格的预算考核办法，依据各责任部门对预算的执行结果，实施科学的绩效考核。具体可实行月度考核、季度兑现、年度清算的办法，并且做到及时兑现奖惩，最大限度地调动全体员工的河北大学工商学院2011届本科生毕业论文
积极性和创造性。
4.2灵活运用各种预算编制方法，准确编制预算指标
在市场环境瞬息万变的新条件下，多数企业采用的预算方法已相对滞后，定期预算等固定的预算模式已经不再适应经济发展的新形势，企业必须寻求新的预算编制方法完善自身的财务管理制度。
首先，运用滚动预算，在预算时始终不断修正、调整和延续预算。滚动预算的基本思路是每过一定的期间(如一个月)，都要根据新的形势进行调整，保证预算和企业营运活动的吻合，这种预算方法要求前几个期间的预算详细而完整，随着时间的推移，后几个期间的预算可适当放宽，如此反复，保持财务预算的持续性、完整性。目前，石化总部应按半年编制滚动预算，而旗下的事业部、各单位应按季度编制，小公司应按月度编制，从动态预算中把握企业的未来。
其次，采用弹性预算应对价和量变动的风险。在不能准确预期生产经营情况的条件下，根据成本性态及业务量、成本与利润之间的关系，按照可能的业务量水平编制的。一方面能够在不断变化的经营活动中更好地发挥预算的控制作用；另一方面能够更客观地考核预算在实际工作中的执行情况。李振选在《石化企业财务预算问题浅析》中提到可编制弹性预算的板块有：油田板块的产量与价格，炼油板块的原油加工量与采购价格，化工板块的重油及大宗产品价格，销售板块的成品油价格等。
最后，采用零基预算，一切从零开始。所有的预算支出均以零为起点对各个项目需要的财务与非财务资源进行估计，并按照业务的轻重分配预算经费，进而编制费用预算。整个编制预算的过程就是对各部门挖掘潜力的过程，对企业各项费用的降低是十分有利的。
4.3统筹预算工作，避免非技术性失误
大型企业集团应根据企业的结构和发展战略，编制长期资本预算、长期销售预算、长期筹资预算等，同时长期预算应根据预算的执行情况而采用滚动调整，在重视成本费用预算的基础上，还要关注企业的资金占用成本，以编制出精确的年度预算。
企业的预算工作不仅涉及众多的技术性问题，还有一些容易被人忽视的非技术性问题，譬如，资金的占用成本，尤其是在资金流量比较大的项目上，无疑是一个沉重的财务包袱，加大企业财务风险，因此，统筹预算工作，做到预算工作能按时顺利有序地进行，是企业在预算工作过程中必须重视的一个环节。对此，结合石化企业现有的组织结构，可分为总部、事业部、子公司、分厂四级结构建立预算管理体制，这样，大大提高了企业内部的预算控制能力，能够有效地避免预算脱节、资金周转滞后等非技术性失误，最大限度地节约了企业的人力资源与
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财务资源。
4.4注重细节管理，夯实预算指标的编制和修正
完善预算管理制度的基础工作之一就是规范和统一口径，及时修订与完善各项定额。各项消耗的定期修订与完善是企业的一项基础工作，必须高度重视，比如劳动定额、物料水电等消耗、产品质量定额、成本费用定额等。当情况发生变化时，不需要调整所有的预算指标，既费时又费力，对具体的预算进行调整即可；如果预算涉及公司的利益重大时，应及时上报给上级部门，通过预算管理委员会集体讨论再做出变更。
目前，计量手段的缺乏是预算管理不到位的主要原因，计量手段的完善必须得到重视，而完善计量手段必须要完善经济核算，尤其是小责任中心(车间、班组)的经济核算，通过小规模的经济核算活动，对一线生产经营活动进行记录和监控，不仅能及时了解企业的运行情况，还可以提高财务预算的精确性。
总之，企业要实现资源的优化配置，最大限度地节约和使用各项资源，必须通过科学、合理的财务预算管理体制，为企业的决策者提供真实有效的信息。它是企业协调内部资源的工具、控制的标准、考核的依据，对企业建立现代企业管理制度、提高管理水平、增强竞争力有着十分重要的意义。
第二篇：企业财务预算管理制度的建立与完善
《财务管理》论文
企业财务预算管理制度的建立与完善
论文作者： 指导教师： 专 业： 班 级： 学 号：
完成时间：2010-12-30
企业财务预算管理制度的建立与完善
[中文摘要]：企业财务预算管理是企业一切管理活动的基础，是企业管理的中心环节。当前，我们面临的突出问题是经济增长的质量和效益不高，尚未根本摆脱粗放经营的方式，突出表现在资金结构不合理，而所有这些，都与企业内部管理有关。[关键词]：财务管理
企业财务预算管理制度 建立 完善
[Abstract]: Enterprise financial budget management is the enterprise all administrative activities of the foundation, is a central part of the enterprise management.At present, we are faced with the outstanding problems is the quality and efficiency of economic growth is not high, has not been fundamentally from extensive management way, outstanding performance in the capital structure is unreasonable, and all these things, and the enterprise internal management relevant.[Key Words]: management
enterprise financial budget management system
establish
perfect
一、企业财务预算管理制度的作用
逐步建立和完善企业的经营管理制度，规范企业行为是基本的措施之一，而建立和完善企业财务预算管理制度，发挥财务预算管理的作用则是当务之急。我们认为，企业财务预算管理制度工作能否发挥巨大作用，关键是看能否适应企业自身的特点。
1、以资产需求核算为中心的财务运作模式使企业管理走向科学化，规范化
往往管理者感兴趣的并不是企业的会计利润，而是企业的现金收入能否应付企业的支出，特别是由于业务的发展使其处于高速扩张的时期。在企业业务量高速发展的情况下，就必须借助于财务预算的专门技术了。
2、以资产收付制度为核心的资产管理能保障财产得到安全
高速发展的经济形式使企业各个方面的管理工作极度扩张，而企业原来的管理模式必然要发生变化。受现代管理方式的影响，企业的经营权与所有权进一步分离，就会产生对其他非所有者管理人员的信任危机，而消除这种危机，使所有者对其财产放心的方法就是要建立资产的管理制度。在这种制度的保证下，企业才能更好地完成从单纯经营型向经营管理型转化，使企业得到良好发展。
3、企业进行资本营运的要求
企业的资本扩张为企业的高速发展提供了广阔的运作空间，特别是“蛇吞象”式的企业扩张模式更是为企业的发展提供了契机，同时也使企业财务管理制度有了更大的发挥空间。企业的资本运营离不开财务运作，从资本扩张的过程看，从购并方案的选择、购并资金的筹措、购并目标的寻找到购并后资产的重整，无不涉及到企业财务预算管理制度，因此财务预算管理工作的好坏直接影响到企业资本扩张的成败，从某种意义上说，资本扩张就是“大财务”。
二、企业财务预算管理制度的建立原则
1、实用，效率原则
建立企业财务预算管理制度一定要坚持实用和效率原则，要求企业财务管理制度适应企业的业务特征，既要体现出财务对业务的监督，又要为业务服务。许多企业业务种类多样，繁杂且变化较大，要求企业财务预算管理制度工作具有一定的灵活度，大的方面必须严格管理，实行制度管理，小的方面实行人治；要适应其人员特点，企业人员素质参差不齐，管理者与员工层次反差较大，且有的人身兼数职，这就要求企业财务预算管理制度简明易懂，反对烦琐哲学。
2、分步完善原则
企业由小到大的发展过程，也就是管理制度的逐渐完善的过程，因此，管理制度的繁简程度必须符合企业特定的发展阶段和企业的现实需求，分阶段逐步完善健全。企业要建造一个无所不含的管理制度的想法是行不通的。
3、讲究规范原则
虽然企业财务预算管理制度有极大的灵活性、阶段性，但绝不是说它是随意编制的。首先，企业财务预算管理制度首先必须遵守国家有关法规。特别是随着市场经济的发展，企业的大量行为都将通过法律来进行规范。如公司关于资本金管理的制度，税法关于税收的若干规定，财务通则关于财务的规定都是建立制度的基本标准。其次，企业财务预算管理制度必须体现财务预算管理的一般规律与法则，如钱、帐、物的分离控制，财务人员的相互牵制，货币支付的授权与监控等。
4、观念为先原则
企业财务预算管理制度建立的意义，不仅在于建立本身，还在于通过建立这些制度的过程使企业的管理者充分了解财务的作用，转变对财务的认识，更重要的是建立现代财务预算管理的观念。如现金流量观念、风险与报酬的观念、货币时间价值观念、持续增长的观念、法制与政策观念和适度负债观念等，为企业财务预算管理制度的完善和参与经营管理决策打下思想基础。
三、财务预算管理体系的建立要点
1、初步建立以资产需求预算为核心的财务预算制度
财务预算管理的基本要点就在于财务预算，没有财务预算就谈不上财务预算管理和财务控制。对于企业而言，企业的现金流入是否能够应付现金的流出，特别是在企业的快速发展时期，资金往往捉襟见肘，因此适时适度的搞好资产的筹划是建立企业财务预算管理制度的首要工作，而对于企业发展的现状，又不可能有严密的资产预算体制，而且即使建立也因成本太高而无法使用。因此，怎样建立简单适用、成本低廉的预算模式就成为重要的问题。
2、建立以收付控制为核心的资产管理制度
企业在高速发展过程中，制定相应的以资产支付授权为中心的管理制度是一项重要任务。这方面的制度包括：现金收支管理制度、银行存款支付制度、存货库存管理制度、费用报销控制制度等。需要说明的是，上述制度的制订要贯彻授权分级审批，职能相互牵制、钱、帐、物相互分离等基本管理原则。同时，还应注意制度之间的联结。如现金与银行存款的转化，货币资金的收付与存货进出库的对应，现金的支付与费用的报销等。应根据具体的情况灵活建立制度，如应收帐款较多的企业可以建立信用管理制度，在研发项目较多的企业应扩展费用的拨付管理制度，对于不同费用分别实施预先申请制、定额控制、动态拨付管理方法。另外，还应注意与企业的其他制度相结合，如将企业应收帐款管理与业务管理制度相结合，费用管理与行政管理制度相结合，工资支付与劳动人事管理相结合等。
3、建立各项财务预算管理基础工作制度
企业内部各项财务预算管理基础工作制度，包括：原始记录管理及填报制度、定额管理制度、计量验收制度、财产物资管理及清查盘点制度、价格管理制度、财务预算制度和财务分析制度。根据财务预算管理基础工作的要求，我们公司实行岗位责任制，规定每个职工必须做什么、什么时候做、在什么情况下应怎么做，以及什么不能做，做错了怎么办等细则。这样，每个岗位的每个责任者对各自承担的财务预算管理基础工作都清楚，要求人人遵守。通过实施这些制度，有效地加强了企业在经营环节中的原始记录、计量、消耗、定额、验收等工作，提高了企业管理整体水平。
4、建立和健全自我扩张和自我约束的企业财务机制
第一，建立与企业发展战略目标。引入全面预算管理办法，在全面预算的基础上编制出企业滚动式财务预算，处理好留存、举债、吸收或对外投资几个方面的关系；第二，加强资金日常调度与控制，继续推行定额管理、指标控制、完善内部银行等一整套办法，落实内部各层次、各部门的资金管理责任制。尽量避免无计划、无定额使用资金；第三，企业负责人更迭，其任期目标应遵循企业战略发展目标，以保证滚动式财务计划实施的连续性、协调性。
四、从完善现行企业财务制度入手，进一步加强企业财务预算管理制度工作
1、企业财务制度的完善要以国家的法律法规为准绳
法律法规体现着国家管理社会和经济生活的根本意志，任何制度无论在形式上还是在内容上都应当与国家的法律法规保持一致，企业财务制度也不例外。对于现行企业财务制度中与国家法律法规相悖离的地方，应当坚决按照国家法律法规的规定予以纠正。各级执法部门要严格依法办事，根据国家法律法规的规定，不偏不倚地给予企业财务以客观公正的评价。在对企业财务制度的内部体系完善方面，《企业财务通则》可考虑再仔细一些，把共性问题描述得更透彻一些，而各行业财务制度则无须再重申共性问题，只应结合本行业的特点就特殊性的问题进行规定，这样即简明又适用，增强了企业财务制度的可操作性。
2、有针对性地就现行企业财务制度在实际执行中存在的问题予以矫正
对于利息资本化问题，应对建设项目是否全面交付使用为界定标准，而不必考虑是否办理竣工决算；固定资产全面交付使用发生的借款利息和其他有关费用计入企业当期损益。这样做一方面符合资产价值构成理论，固定资产全面竣工交付使用，即已说明能发挥其效能的资产已形成，那么构成其价值的“耗费”投入已经完成；另一方面又能与现行的有关财税法规相协调，在财务上与“建设项目竣工交付使用应暂估入账，并按规定计提折旧费”的规定相一致。与此同时，提高坏账准备金的提取比例，按应收账款借方期末余额的1％—3％提取，这样比较符合会计谨慎性原则，能够真正体现提取坏账准备金的意义。对于企业年报及效益评价指标问题，在企业年报方面，应要求企业在财务状况说明书中或以会计报表附注的形式对资产负债表、损益表中的主要项目特别是那些流动性差、风险性高的资产、负债和费用项目的余额或发生额进行详细说明，并对或有负债、报表期后事项根据实际情况作出适当的披露，以便报表使用者清晰地了解企业财务状况。
3、发挥会计中介机构作用。确保企业财务制度落到实处
制度有了，关键在于执行，不抓落实，再完善的制度也不过是空中楼阁。随着社会主义市场经济的不断发展，政府职能发生了很大的转变，财政部门对企业财务的管理方式已由直接管理转变为间接管理，那么，在这种现实情况下要将企业财务制度落到实处，并实现对企业财务的间接管理，其桥梁和纽带自然需要会计中介机构来承担。会计中介机构依据国家的法律法规的规定，对企业的财政状况进行审计，并就企业是否严格按照相关财务制度开展经营活动，以及经营成果的合法性、真实性，客观、公正地发表审计意见，从而使得国家有关部门及企业所有者，既掌握了企业的生产经营和财务状况，又起到了监督企业执行财务制度的功效。
建立和逐步完善企业的财务预算管理制度，必须从企业的特点出发，建立简明、适用、规范的财务制度，开展财务分析，使财务预算管理与企业的发展紧密结合，就能最大程度的发挥财务预算管理的作用，指导企业又好又快发展。
企业财务预算管理是企业一切管理活动的基础，是企业管理的中心环节。当前，我们面临的突出问题是经济增长的质量和效益不高，尚未根本摆脱粗放经营的方式，突出表现在资金结构不合理，费用增支，潜亏增加，而所有这些，都与企业内部管理有关。
参考文献
[1]姚海鑫.财务管理[M]清华大学出版社,2007 [2] 荆新.财务管理学[M] 中国人民大学出版社,2009 [3] 吴晶.上市公司财务管理与资本运作[M] 中国纺织出版社,2010 [4]张友棠.财务预算与绩效管理制度设计 [M]中国财政经济出版社,2008 [5]本书编写组.企业财务管理制度与执行解疑 [M]企业管理出版社,2009 [6] 张长胜.企业全面预算管理[M] 北京大学出版社,2007 [7]邵一明.现代企业管理[M] 立信会计出版社,2004 [8]林钧跃.企业信用管理 [M]企业管理出版社,2001 [9]科林斯.中小企业管理: 概念与案例[M]东北财经大学出版社,2000 [10] 本书编写组.企业国有资本与财务管理暂行办法[M]中国法制出版社,2001
第三篇：企业财务预算管理制度
第一章 总则
第一条 为促进企业建立、健全内部约束机制，进一步规范企业财务管理行为，推动企业加强预算管理，根据财政部颁发的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》和集团公司实施全面预算管理的要求，结合集团企业实际情况，制定本制度。
第二条 本办法适用于公司本部及所属公司、控股公司及其所属单位。
第二章 财务预算基本内容
第三条 预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动完成既定的经营目标。
第四条 企业财务预算是企业全面预算的重要组成部分，是企业全面预算的中心。企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。
第五条 企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务预算报表形式予以充分反映。
第六条 企业财务预算一般按编制，业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实。
第三章 预算组织分工
第七条 企业法定代表人对企业财务预算的管理工作负总责，各企业应设立财务预算委员会或指定企业财务管理部门负责财务预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。
第八条 财务预算委员会主要拟订财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、考核财务预算的执行情况，督促企业完成财务预算目标。
第九条 财务预算编制在企业财务预算管理委员会领导下进行，企业财务管理部门具体负责组织编制、审查、汇总、上报、下达；负责预算执行和日常流程控制；负责预算执行情况的分析和报告；负责预算执行情况考核等。
第十条 企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控 制等工作，并配合财务预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其主要负责人参与企业财务预算委员会的工作，并对本部门财务预算执行结果承担责任。
第十一条 企业是财务预算执行单位，在公司董事会或公司经营层的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业董事会的检查、考核。其企业主要 负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。
公司对公司所属企业实施财务预算管理各企业财务预算方案必须上报公司总部审核批准。
第四章 财务预算的编制
第十二条 预算编制是实现全面预算管理的关键环节，编制质量的高低直接影响预算执行结果。财务预算编制要在企业全面预算管理委员会制定的编制方针指引下进行。
第十三条 企业编制财务预算要按照内部经济活动的责任权限进行，并遵循以下基本原则和要求：
(一)坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；
(二)坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；
(三)坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。
第十四条 企业编制财务预算要按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。
第十五条 业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动(或营业活动)的预算，一般包括销售或营业预算、生产 预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等，企业可根据实际情况并参照公司具体要求编制。
第十六条 资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。
第十七条 筹资预算是企业在预算期内需要新借人的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。
企业经批准发行股票、配股和增发股票，应当根据股票发行计划、配股计划和增发股票计划等资料单独编制预算。股票发行费用，也应当在筹资预算中分项作出安排。
第十八条 财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。企业应当按照公司制定的财务预算编制基础表格和财务预算指标计算口径进行编制。
第十九条 企业财务预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。同时在编制时，为确保预算的可执行性，可设立一定的预备费作为预算外支出。
第二十条 编制企业财务预算，应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。按照下达目标、编制上报、审查平衡、审议 批准、下达执行等编制程序进行编制，并制定详细的财务预算编制政策。财务预算编制结束后，于当年11月底前将财务预算方案上报集团公司，经审查、汇总、平衡后批复各企业执行。
第二十一条 预算的编制日程：预算的编制，自预算上一年的10月1 日开始至11月25日全部编制完成，并在次年1月底前分解落实财务预算指标。各企业要依照企业全面预算管理要求编排预算，并制订详细的编制日程和要求，确保财务预算的顺利编制。
第五章 财务预算的执行、控制与差异分析
第二十二条企业财务预算一经批复下达，各预算执行单位必须认真组织实施，并将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。控制方法原则上依金额进行管理，同时运用项目管理、数量 管理等方法。
第二十三条 企业应当将财务预算作为预算期内组织、协调各项 经营活动的基本依据，将预算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保财务预算目标的实现。
第二十四条 企业应强化现金流量的财务预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按财务预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。第二十五条 企业应当严格执行销售或营业、生产和成本费用预算，努力完成利润指标。一般情况下，没有预算的，要坚决控制其发生。对费用预算实行不可突破法，节约奖励，且预算项目之间原则上不得挪用。
第二十六条 在日常控制中，企业应当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率 标准，加强适时的监控。各预算管理职能部门都要相应建立财务预算管理簿，按预算的项目详细记录预算额、实际发生额、差异额、累计 预算额、累计实际发生额、累计差异额。第二十七条 在管理过程中，对纳入预算范围的项目由预算执行部门负责人进行控制，预算管理职能部门负责监督，并逐步借助计算机系统进行管理。预算外的支出由企业财务预算管理委员会直接控制。第二十八条 企业必须建立财务预算报告制度，要求各预算执行部门定期报告财务预算的执行情况。对于财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，财务预算管理委员会应当责成有关预算执行部门查找原因，提出改进经营管理的措施和建议。
预算差异分析报告应包括以下内容：
(一)本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额；
(二)对差异额进行的分析；
(三)产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议。
第二十九条 企业财务管理部门应当利用财务报表监控财务预算的执行情况，及时向预算执行部门、企业财务预算委员会乃至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业财务预算目标的影响等财务信息，促进企业完成财务预算目标。
第六章 财务预算的调整
第三十条 下达执行的财务预算，一般不予调整。财务预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整财务预算。
第三十一条 提出预算修正的前提。当某一项或几项因素向着劣势方向变化，影响财务预算目标的实现时，应首先挖掘与预算目标相关的其他因素的潜力，或采取其他措施来弥补，只有在无法弥补的情况下，才能提出财务预算修正申请。
第三十二条 确需调整的财务预算，应当由预算执行部门逐级向企业财务预算委员会提出书面报告，阐述财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度，提出财务预算的调整幅度。
企业财务管理部门应对预算执行单位的财务预算调整报告进行审核分析，集中编制企业财务预算调整方案，提交财务预算委员会审报公司总部确认后方可下达执行。
第七章 财务预算的专评与激励
第三十三条 预算终了，财务预算委员会应当向董事会或者 经理办公会报告财务预算执行情况，并依据财务预算完成情况和财务预算审计情况对预算执行部门进行考核。
第三十四条 财务预算的考评具有两层含义：一是对整个企业财务预算管理系统进行考核评价，即对经营业绩进行评价；二是对预算执行者的考核与评价。财务预算考评是发挥预算约束与激励作用的必要措施，通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施，达到 “人人肩上有指标，项项指标连收入”。
第三十五条 预算考评是对预算执行效果的一个认可过程。要结合企本业济经责任制考评求要，制定考评细则。考评应遵循以下原则：
(一)目标原则：以预算目标为基准，按预算完成情况评价预算执行者的业绩；
(二)激励原则：预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考评必须与激励制度相配合；
(三)时效原则：预算考评是动态考评，每期预算执行完毕应及时进行；
(四)例外原则：对一些影响预算执行的重大因素，如产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾害等，考评时应作为特殊情况处理；
(五)分级考评原则：企业预算考评要根据组织结构层次或预算目标的分解层次进行。
第三十六条 为调动预算执行者的积极性，企业可以制定激励政策，设立经营者奖、效益奖、节约奖、改善提案奖等奖项。
第三十七条 财务预算委员会应当定期组织财务预算审计，纠正议批准，重大的调整应提交企业董事会或经理办公会审议批准，并财务预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用，维护财务预算管理的严肃性。
财务预算审计可以全面审计或者抽样审计，在特殊情况下，也可组织不定期的专项审计。
审计工作结束后，审计管理部门应当形成审计报告，直接提交财务预算委员会乃至董事会或者经理办公会，作为财务预算调整、改进内部经营管理和财务考评的一项重要参考。
第八章 附则
第三十八条 本制度自 ××年×月×日起执行。以前制度与本制度相抵触的，以本制度为准。第三十九条 企业可以根据本制度及本企业管理需要拟订相应的实施细则，并组织实施。第四十条 本制度未尽事宜，按公司有关制度执行。
第四十一条 本制度由公司财务部负责解释和修改。
第四篇：企业财务预算管理制度
第一章总则9{%b)q8Y*V
第一条为促进企业建立、健全内部约束机制，进一步规范企业财务管理行为，推动企业加强预算管理，根据财政部颁发的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》和集团公司实施全面预算管理的要求，结合集团企业实际情况，制定本制度，企业财务预算管理制度。
第二条本办法适用于公司本部及所属公司、控股公司及其所属单位。！^5L7u；f“m
第二章财务预算基本内容
第三条预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动完成既定的经营目标。0x；r9M/n.X-O*I'；]
第七条企业法定代表人对企业财务预算的管理工作负总责，各企业应设立财务预算委员会或指定企业财务管理部门负责财务预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。3o$y k/z2p
第八条财务预算委员会主要拟订财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、考核财务预算的执行情况，督促企业完成财务预算目标。
第九条财务预算编制在企业财务预算管理委员会领导下进行，企业财务管理部门具体负责组织编制、审查、汇总、上报、下达；负责预算执行和日常流程控制；负责预算执行情况的分析和报告；负责预算执行情况考核等。
第十条企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其主要负责人参与企业财务预算委员会的工作，并对本部门财务预算执行结果承担责任。3L1i”@1X1h+q6Y+U
第十一条企业是财务预算执行单位，在公司董事会或公司经营层的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业董事会的检查、考核。其企业主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。,Q&G：Q；_1x1h+_
公司对公司所属企业实施财务预算管理各企业财务预算方案必须上报公司总部审核批准。
第四章财务预算的编制1@/i“Q0F4g(_)i6x8y
第十二条预算编制是实现全面预算管理的关键环节，编制质量的高低直接影响预算执行结果。财务预算编制要在企业全面预算管理委员会制定的编制方针指引下进行。
第十三条企业编制财务预算要按照内部经济活动的责任权限进行，并遵循以下基本原则和要求：9e'b%C j8V5d
(一)坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；
(二)坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；
(三)坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。'b.D8x/u1M
第十四条企业编制财务预算要按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。
第十五条业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动(或营业活动)的预算，一般包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等，企业可根据实际情况并参照公司具体要求编制。
第十六条资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。
第十七条筹资预算是企业在预算期内需要新借人的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。！?.j&`6D-r(e+E3m,}'G1m
企业经批准发行股票、配股和增发股票，应当根据股票发行计划、配股计划和增发股票计划等资料单独编制预算。股票发行费用，也应当在筹资预算中分项作出安排。0r；r({5v9n”b-u1f
第十八条财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映，管理制度《企业财务预算管理制度》。企业应当按照公司制定的财务预算编制基础表格和财务预算指标计算口径进行编制。：！R
第二十五条企业应当严格执行销售或营业、生产和成本费用预算，努力完成利润指标。一般情况下，没有预算的，要坚决控制其发生。对费用预算实行不可突破法，节约奖励，且预算项目之间原则上不得挪用。2p$o,V8p$Y8v
第二十六条在日常控制中，企业应当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准，加强适时的监控。各预算管理职能部门都要相应建立财务预算管理簿，按预算的项目详细记录预算额、实际发生额、差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额。
第二十七条在管理过程中，对纳入预算范围的项目由预算执行部门负责人进行控制，预算管理职能部门负责监督，并逐步借助计算机系统进行管理。预算外的支出由企业财务预算管理委员会直接控制。
第二十八条企业必须建立财务预算报告制度，要求各预算执行部门定期报告财务预算的执行情况。对于财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，财务预算管理委员会应当责成有关预算执行部门查找原因，提出改进经营管理的措施和建议。+w1r8a“n！O；h6t9X；}
预算差异分析报告应包括以下内容：
(一)本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额；；K&C”m,I#_7E！_
(二)对差异额进行的分析；9k7G'；g3E！J7L
(三)产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议。
第二十九条企业财务管理部门应当利用财务报表监控财务预算的执行情况，及时向预算执行部门、企业财务预算委员会乃至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业财务预算目标的影响等财务信息，促进企业完成财务预算目标。2x M9k'|5F
第六章财务预算的调整,r8h！L&o*H
第三十条下达执行的财务预算，一般不予调整。财务预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整财务预算。
第三十一条提出预算修正的前提。当某一项或几项因素向着劣势方向变化，影响财务预算目标的实现时，应首先挖掘与预算目标相关的其他因素的潜力，或采取其他措施来弥补，只有在无法弥补的情况下，才能提出财务预算修正申请。！f9[,c“[t5v
第三十二条确需调整的财务预算，应当由预算执行部门逐级向企业财务预算委员会提出书面报告，阐述财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度，提出财务预算的调整幅度。
企业财务管理部门应对预算执行单位的财务预算调整报告进行审核分析，集中编制企业财务预算调整方案，提交财务预算委员会审报公司总部确认后方可下达执行。
第七章财务预算的专评与激励
第三十三条预算终了，财务预算委员会应当向董事会或者经理办公会报告财务预算执行情况，并依据财务预算完成情况和财务预算审计情况对预算执行部门进行考核。4k*M3d#y1Z&n/C1；j
第三十四条财务预算的考评具有两层含义：一是对整个企业财务预算管理系统进行考核评价，即对经营业绩进行评价；二是对预算执行者的考核与评价。财务预算考评是发挥预算约束与激励作用的必要措施，通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施，达到”人人肩上有指标，项项指标连收入“。4a7`$f”t3i6K
第三十五条预算考评是对预算执行效果的一个认可过程。要结合企本业济经责任制考评求要，制定考评细则。考评应遵循以下原则：
(一)目标原则：以预算目标为基准，按预算完成情况评价预算执行者的业绩；t！J4R8q0d！_
(二)激励原则：预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考评必须与激励制度相配合；+G%@&Z“W2|9o#q&`7p
(三)时效原则：预算考评是动态考评，每期预算执行完毕应及时进行；8z*X(W4S2u1{6p！M7a
(四)例外原则：对一些影响预算执行的重大因素，如产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾害等，考评时应作为特殊情况处理；
(五)分级考评原则：企业预算考评要根据组织结构层次或预算目标的分解层次进行。3a1{'R6d3x0_
第三十六条为调动预算执行者的积极性，企业可以制定激励政策，设立经营者奖、效益奖、节约奖、改善提案奖等奖项。
第三十七条财务预算委员会应当定期组织财务预算审计，纠正议批准，重大的调整应提交企业董事会或经理办公会审议批准，并财务预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用，维护财务预算管理的严肃性。
财务预算审计可以全面审计或者抽样审计，在特殊情况下，也可组织不定期的专项审计。
审计工作结束后，审计管理部门应当形成审计报告，直接提交财务预算委员会乃至董事会或者经理办公会，作为财务预算调整、改进内部经营管理和财务考评的一项重要参考。-w；a%Q7w2p！{&O$N
第八章附则4f0e；U4Q$`-m6h
第三十八条本制度自×年×月×日起执行。以前制度与本制度相抵触的，以本制度为准。3W)s2G！q0v'T88@9z
第三十九条企业可以根据本制度及本企业管理需要拟订相应的实施细则，并组织实施。${0~6c/F&f5Y”n/w*c
第四十条本制度未尽事宜，按公司有关制度执行。82N/s#J：f7?
第四十一条本制度由公司财务部负责解释和修改。
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第五篇：企业财务预算管理制度
企业财务预算管理制度
第一章 总则
第一条 为了提到企业的经济效益，保障全年经营目标的顺利实现，结合集团企业实际情况制订本制度。
第二条 本制度是为促进企业建立、健全内部约束机制，进一步规范企业财务管理行为，推动企业加强预算管理的全面开展。
第三条 本办法适用于集团总部及所属分公司公司。
第二章 财务预算基本内容
第一条 企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。
第二条 预算是以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务预算报表形式予以充分反映。以便有效地组织和协调企业的生产经营活动完成既定的经营目标。
第三条 预算的内容包括：业务预算、资金预算、收入和成本预算、经营成果预算、资本预算、筹资预算。
第四条 企业财务预算一般按编制，月份落实、季度内调整。资金预算为月度上报。
第三章 预算组织分工
第一条 企业法定代表人对企业财务预算的管理工作负总责，财务总监负责预算管理工作，财务部主管人员负责各单位或部门的预算执行工作。
第二条 各公司和部门的负责人负责本单位或部门的财务预算工作，并指定专人负责预算资料的上报工作，预算工作对企业法定代表人负责。
第三条 预算时间：资金预算每月25日上报到财务总监，报表见附件1.第四条 财务总监审核后27日上报到企业总裁。
第五条 总裁对公司资金预算方案进行审核批准，审核批准时间为27--29日。30日批复后的资金预算传到交到财务总监以便下月执行。
第四章 财务预算的编制
第一条 企业编制财务预算要按照内部经济活动的责任权限进行，并遵循以下基本原则和要求：
一、坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；
二、坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；
三、坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。
第二条 企业编制财务预算要按照先业务预算、资金预算、收入和成本预算、经营成果预算、资本预算、筹资预算流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。企业根据发展将逐步进行。
第三条 业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动(或营业活动)的预算，一般包括销售或营业预算、制造费用预算、产品成本预算、采购预算、期间费用预算等，企业可根据实际情况并参照公司具体要求逐步进行编制。第四条 资金预算按照各月资金预算表进行。
第五条 收入和成本、经营成果预算由财务部各主管进行。
第六条 资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算。
第七条 筹资预算是企业发展过程中需要的长短期借款、利息、利率及还本付息的预算，主要依据企业现有资金和有关资金需求决策资料而定。
第八条 企业应当按照公司制定的财务预算编制基础表格和财务预算指标计算口径逐步进行编制。
第九条 企业财务预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、概率预算等方法进行编制。同时在编制时，为确保预算的可执行性，可设立一定的预备费作为预算外支出。
第十条 编制企业财务预算，应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。按照下达目标、编制上报、审查平衡、审议 批准、下达执行等编制程序进行编制。
财务预算编制结束后，预算于当年11月底前将财务预算方案上报集团公司总裁，经审查、平衡后批复执行。
第十一条 预算的编制日程：预算的编制，自预算上一年的10月1 日开始至11月25日全部编制完成，并在次年1月底前分解落实财务预算指标。资金预算编制时间每月25日完成。各企业要依照企业全面预算管理要求编排预算，并制订详细的编制日程和要求，确保财务预算的顺利编制。
第五章 财务预算的执行、控制与差异分析
第一条企业财务预算一经批复下达，各预算执行单位必须认真组织实施，并将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。控制方法原则上依金额进行管理，同时运用项目管理、数量 管理等方法。
第二条 企业应当将财务预算作为预算期内组织、协调各项 经营活动的基本依据，将预算逐步细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保财务预算目标的实现。
第三条 企业应强化现金流量的财务预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按财务预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续、无发票、无预算的项目支出，一律不予支付。
第四条 企业应当严格执行销售或营业、生产和成本费用预算，努力完成利润指标。一般情况下，没有预算的，要坚决控制其发生。对费用预算实行不可突破法，节约奖励，且预算项目之间原则上不得挪用。
第五条 在日常控制中，企业应当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率 标准，加强适时的监控。
第六条 在管理过程中，对纳入预算范围的项目由预算执行单位和部门负责人进行控制，财务部总监负责监督，并借助计算机系统网络进行管理。预算外的支出由财务总监汇总上报总裁批复后执行。预算内资金由财务总监负责，预算外资金由总裁负责。
第七条 企业必须建立财务预算报告制度，要求各预算执行部门定期报告财务预算的执行情况。对于财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，总裁责成财务总监对责成有关预算执行部门查找原因，提出改进经营管理的措施和建议。
预算差异分析报告应包括以下内容：
(一)本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额；
(二)对差异额进行的分析；
(三)产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议。
第八条 企业财务总监应当利用财务报表监控财务预算的执行情况，及时向总裁提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业财务预算目标的影响等财务信息，促进企业完成财务预算目标。
第六章 财务预算的调整
第一条 下达执行的财务预算，一般不予调整。财务预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以提出调整财务预算。
第二条 提出预算修正的前提。当某一项或几项因素向着劣势方向变化，影响财务预算目标的实现时，应首先挖掘与预算目标相关的其他因素的潜力，或采取其他措施来弥补，只有在无法弥补的情况下，才能提出财务预算修正申请。
第三条 确需调整的财务预算，应当由预算执行单位或部门向财务总监提出书面报告，阐述财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度，提出财务预算的调整幅度。由财务总监上报总裁批复后才可调整。
第七章 财务预算的专评与激励
第一条 预算终了，财务总监应当向总裁报告财务预算执行情况，并依据财务预算完成情况和财务预算审计情况对预算执行部门进行考核。
第二条 财务预算的考评具有两层含义：一是对整个企业财务预算管理系统进行考核评价，即对经营业绩进行评价；二是对预算执行者的考核与评价。财务预算考评是发挥预算约束与激励作用的必要措施，通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施，达到 “人人肩上有指标，项项指标连收入”。
第三条 预算考评是对预算执行效果的一个认可过程。要结合企本业济经责任制考评求要，制定考评细则。考评应遵循以下原则：
一、目标原则：以预算目标为基准，按预算完成情况评价预算执行者的业绩；
二、激励原则：预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考评必须与激励制度相配合；
三、时效原则：预算考评是动态考评，每期预算执行完毕应及时进行；
四、例外原则：对一些影响预算执行的重大因素，如产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾害等，考评时应作为特殊情况处理；
五、分级考评原则：企业预算考评要根据组织结构层次或预算目标的分解层次进行。
第四条 为调动预算执行者的积极性，企业可以制定激励政策，设立经营者奖、效益奖、节约奖、改善提案奖等奖项。
第五条 财务总监应当定期组织财务预算定期和不定期审计，发现纠正预算中的偏差，预算的调整经总裁批准。并及时发现预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用，维护财务预算管理的严肃性。
第八章 附则
第一条 本制度关于资金预算和财务报告制度自2014年6月1日 起执行。
第二条 制度中相关内容根据企业实际情况和需要再拟订相应的实施细则，并组织实施。
第三条 本制度由公司财务部负责解释和修改。
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