建立和完善货币资金管理制度

第一篇：建立和完善货币资金管理制度

建立和完善货币资金管理制度

——益阳中央储备粮库主任宋耀涛挪用公款案

一、案例介绍

（一）概况：

2007年9月19日，湖南省益阳市第二中级法院以挪用公款罪一审判处宋耀涛有期徒刑十五年，剥夺政治权利五年。

被告人宋耀涛原系益阳中央储备粮库主任，他生性好赌，2004年初开始，跟随一帮赌友赴澳门豪赌，欠下赌债无数。为此胡某利用手中大权，以各种业务往来的名义签发公司支票和本票，然后将钱款汇入赌博公司在境内指定的账户。经过法庭确认，其挪用公款的数额竟高达1600多万。由于大量资金无法追回，致使企业倒闭。

2006年3月，一封举报信塞进了益阳市人民检察院的信箱。打开这封举报信，检察官们发现，举报信反映了原益阳中央储备粮库主任宋耀涛有挪用巨额公款的嫌疑。举报信的内容笼统，且有些模糊。然而，这封举报信提供的线索却清楚地表明：益阳中央储备粮库有许多资金流入了一些私人公司，而这些巨额公款却“有去无回”，且所有资金的出入都是宋耀涛这位国有企业“一把手”掌控的。

益阳市周边的区县(市)沅江、南县和大通湖区是全国重要的产粮大县，粮源十分充足。作为益阳市直管的三家粮库之一，位于益阳沅江市的琼湖粮库是洞庭湖区沅江、南县及大通湖区近40年来粮食的重要集散和储藏基地，近10年来共从这些地区集并、调入稻谷达5.6亿斤，年平均库存达1.4亿斤。琼湖粮库实行的是企业管理模式，自负盈亏。宋耀涛是当地人，1999年即当主任。2002年到2003年，宋耀涛迅速完成了裁员工作，依法解除了119名职工的劳动关系，并有效保持了企业稳定。在改制的两年中，琼湖粮库每年盈利240多万元。“减员增效”的佳绩让宋耀涛在当地粮食系统中小有名气——他多次被评为优秀党务工作者，两任沅江市人大代表。由此，益阳市人民检察院对这封举报信非常重视，多次研究后决定进行摸底调查。

反贪污贿赂局经过初查，发现与益阳中央储备粮库有资金往来的一些公司，实际上并没有业务往来，宋耀涛通过这些公司套现后“蒸发”了巨额公款。那么，这些巨额国有资金究竟去了哪里呢？

内查外调的结果令人疑惑：益阳中央储备粮库财务人员不知道，相关证人不清楚，上级领导更不知情。此时，40岁出头、戴着眼镜、喜欢留着小山羊胡、被人描述为“能说会道”的宋耀涛，愈加引起了侦查员的注意。

国企老总涉嫌重大经济问题，具有办案经验的侦查员们，首先想到了出入境管理局。于是，几名侦查员便前往出入境管理局，试图查访宋耀涛的出入境记录。结果“不出所料”，出入境记录揭示出宋耀涛出入境活动“确实反常”：从2004年以来的2年多时间里，宋耀涛先后30多次出入香港、澳门；而出入境时间上也颇为蹊跷，有时是上班时间出短差，有时周末去周日回来，有时节假日去几天。从这份异常的出入境记录来看，侦查人员初步确认宋耀涛用公款赴澳门豪赌的可能性非常大。

然而，宋耀涛承认自己屡次外出赌博，但其否认用公款赌博，辩解那些去向不明的公司资金都是合作投资，因为经营不善暂时无法收回。针对宋耀涛的规避，在益阳市纪委的支持下，益阳市检察院部署了“三路”侦查方案———一路人马前往北京，向中央储备粮库有关领导汇报了案情，要求协调力量一起查清财务问题；一路人马前往相关可疑的江苏、深圳等公司查访资金问题；另一路人马则飞到了澳门、香港等地查寻证人。

很快，事件有了初步进展：在益阳中央储备粮库的账册中，查到有2000多万元公款下落不明，其中通过外单位套现的资金达1000多万元。经过多方探秘寻踪，澳门葡京赌场有人认出了“戴眼镜，留着小山羊胡”的宋耀涛。

不久，传来了更令人振奋的消息：在上海，侦查人员终于找到了和宋耀涛一起到澳门葡京赌场赌博的林某。至此，宋耀涛境外“赌场风云史”慢慢重现。

在众多澳门葡京赌场证人的印象里，宋耀涛经常结伴光顾赌场，赌场上，宋耀涛与众不同的一点是出手大方，“输赢几百万，都不在话下”。

（二）具体情况

公司所有资金进出由宋耀涛“一支笔”说了算，这一不合企业管理章法的特权为他开启了用钱的方便之门。为了归还赌债，宋耀涛开始以各种业务往来的名义签发公司支票和本票，随后将钱款汇入赌博公司在境内指定的账户，此外，他还通过中间人，将公司开具的本票背书后从外单位套现。

据宋耀涛交代，有一次他在澳门赌场输光了身上所有的现金，情急之下，他就将其他公司付给一样中央储备粮库的抵押款100万元本票，私自盖上背书章，作为赌资支付，同时通过电话遥控指挥公司财务人员，将上述钱款汇入赌博公司指定账户内。两年里，宋耀涛一而再再而三地向外划款。

据益阳中央储备粮库财务人员反映，原来财务专用章、财务印鉴章等都由财务部保管，但宋耀涛担任“一把手”后，就把所有的公章都收归到自己手里，并明确“公司所有资金进出由他一支笔同意后才能动用”。在本案调查过程中，宋耀涛也承认了这一事实。

据悉在2005年底上级公司决定，凡一次性动用100万元以上资

金的，要由宋耀涛和领导班子另一成员共同签字才有效，但不久宋耀涛就私自动用了公司资金100万元，而理由是“100万元属100万以下的范畴，只要他一个人签字就可以了”。

对于宋耀涛的行为，益阳中央储备粮库财务人员都盲目听从宋耀涛的指挥，知道没有发票、没有合同、没有业务，却采取“他说是货款要打过去，那就打过去”的“不闻不问不汇报”的态度。宋耀涛一个电话，就轻易地将几十万、上百万的资金汇出。这些年来，上级几乎没有查过益阳中央储备粮库的债务与账务情况，为此，几年来粮库对宋耀涛的违法犯罪活动都无从知晓，处于失控状态。

二、案例分析

为归还巨额赌债，在2004年9月至2006年1月，宋耀涛利用公章、财务专用章、合同专用章保管权以及公司资金进出全凭自己“一支笔”的职务便利，频频将公司公款挪用以归还赌债、套取现金，总计金额1639.5万元。下面从案发单位的会计法规、会计基础工作、财务管理等带有普遍警示意义的问题，对该案例进行分析。

1、内部控制管理混乱，有法不依

《内部会计控制规范──货币资金(试行)》第六条规定：“单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程”。《内部会计控制规范──货币资金(试行)》第二十二条规定：“单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章”。益阳中央储备粮库总经理宋耀涛担任“一把手”后，把所有的公章都收归到自己手里，并明确“公司所有资金进出由他一支笔同意后才能动用”。益阳中央储备粮库财务人员都盲目听从宋耀涛的指挥，知道没有发票、没有合同、没有业务，却采取“他说是货款要打过去，那就打过去”的“不闻不问不汇报”的态度。宋耀涛一个电话，就轻易地将几十万、上百万的资金汇出。

2、监督检查制度不健全，财务监管不力

《内部会计控制规范──货币资金(试行)》第二十三条规定：“ 单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查”。

《内部会计控制规范──货币资金(试行)》第二十四条规定：货币资金监督检查的内容主要包括：

（一）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否

存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。

（二）货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

（三）支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。

（四）票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。

（五）随机检查库存现金的账实相符情况。

（六）货币资金收入、支出是否取得合理、合法的凭据。

这些年来，北京总公司几乎没有查过上海公司的债务与账务情况，为此，几年来总公司对宋耀涛的违法犯罪活动都无从知晓，处于失控状态。

3、其他措施：

第一，信任不能取代原则。人都有两面性，即使某个人因能力强而令人信任和重用，也要坚持应有的工作原则，该监督的要敢于监督，该过问的要敢于过问，该说“不”的要敢于说“不”，不能让信任取代原则。国有企业员工迫于“一把手”的绝对权力，放弃原则的思想和行为同样应加以反省。

第二，个人利益不能超越国家利益。在本案中，出纳会计因考虑个人利益而不敢坚持财务制度，不敢维护国家和集体利益，是严重的渎职行为。如果出纳会计有一个人敢站出来，向单位领导或上级有关部门反映，宋耀涛也就不可能作案成功。

第三，要树立法律至上的观念。在本案中，不仅宋耀涛本人没有意识到自己的行为是犯罪行为，而且其他财务人员也没有人认为宋耀涛的行为是违法犯罪行为，这充分说明他们的法律意识非常淡薄。因此，办案检察官呼吁，无论是谁、不管是什么单位，都要绷紧“法律”这根弦，遵纪守法，树立依法行政、依法办事、法律至上的观念。只有如此，才不会陷入违法违纪犯罪的泥潭。

第二篇：浅谈如何建立和完善货币资金管理制度

浅谈如何建立和完善货币资金管理制度 本文来自：http://www.xiexiebang.com

摘 要:货币资金是事业单位资产的重要组成部分,加强货币资金的管理,对保证事业单位的正常运转和经营效益意义重大。因此,应建立货币资金的预算制度,完善货币资金的内部控制制度,实行不相容的职务相互分离制度,建立收入和支出环节的内部控制制度,强化货币资金的保管和控制,实行统一的财务管理,防范资金风险。

关键词:货币资金 管理制度 财务资产

中图分类号: D922.264 文献标识码:A

货币资金是指以货币形态存在的资产,是流动资产的重要组成部分,根据其存放地点不同可以分为现金、银行存款及其他货币资金。它也是事业单位流动性最强的一种资产,也是惟一能够转换为其他任何类型资产的资产。所以,货币资金涉及面最广、应用最广泛,并且极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象,最容易被挤占和挪用,甚至产生舞弊行为。因此,所有事业单位必须加强对货币资金的管理,规范货币资金的使用,同时应建立严密的内部控制制度和完善的会计控制系统,以确保资金的安全。现就事业单位如何规范货币资金的管理,谈一些认识。

一、建立货币资金的预算制度

实行货币资金的预算制度,对于完善事业单位货币资金的管理,有着举足轻重的作用,货币资金预算提供了控制事业单位日常货币资金流动的主要依据,也是评价各部门、各单位对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。货币资金的预算制度,增加了资金运行的透明度,可充分利用资金,从制度和管理上防止挤占和挪用的现象产生。

二、完善货币资金的内部控制制度

完善货币资金的内部控制制度,规范会计行为,要依据国家有关法律法规的规定和要求,完善单位内部货币资金控制制度,健全监督制约机制。单位的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负全部责任,并明确各级管理部门,单位内部各职能部门在各项经济活动中的管理权限,依法制定严格的批准制度,明确审批权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。

财务部门对货币资金业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

审批人根据货币资金授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批。不得超越审批权限,经办人在职责范围内,按照审批人的批准意见,办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人员的上级授权部门报告。

三、实行不相容的职务相互分离制度

理顺财务管理关系,建立职务分工控制制度,从组织机构设置上确保资金流通安全。建立内部监督制约机制,资金的管理人员要实行不相容的职务相互分离制度,合理设置会计、出纳及相关的工作岗位,职责分明、相互制约,确保资金的安全。会计出纳不能相互兼职,不得由一人办理货币资金流通的全部过程。会计人员负责分类账的登记、收支原始单据的复核和收付记账凭证的编制。出纳人员负责现金的收付和保管、收支原始凭证的保管、签发银行有关票据和日记账的登记。内审人员应当负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对。会计主管应负责审核收支项目、保管单位和单位负责人的印章。单位负责人应负责审批收支预算、决策及各项支出。

四、建立收入和支出环节的内部控制制度

要加强货币资金的预算编制,执行各个环节的管理,规范货币资金的管理程序,确定货币资金执行的审批权限和制度,超限额或重大事项资金支付要实行集体审批,严格控制无预算或超审批权限的资金支出,严格单位内部资金收支和支出审批程序。

(一)对货币资金的收入控制。

每笔收入支出都要及时开票;要尽可能使用转账结算,现金结算款项要及时送存银行,不得直接用于支付支出;会计人员及时编制收款凭证、审核后出纳清点现金,在收款凭证上加盖现金收讫章。

(二)对货币资金的支出控制。

每笔支出都应有单位负责人的审批、会计主管审核、会计人员复核。出纳人员每一笔款项都应以建全的会计凭证和完备的审批手续为依据。付款后,需在付款凭证上加盖付讫章。银行单据签发和印鉴保管应当分工负责。

五、强化货币资金的保管和内部控制

加强对货币资金、会计凭证、原始资料的管理,进行分别保管,定期清查盘点货币资金,并定期进行检查的制约机制。不符合审核程序不能支付现金,按规定实事求是报账,不做假账。严格执行库存现金限额制度,出纳人员要做到每日现金日记账与现金核对相符。要严格执行定期现金突击盘点制度和核对银行账的制度。通过良好的内部控制,确保单位库存现金安全,预防被盗窃、诈骗和挪用。检查货币资金的取得、使用是否符合国家财经法规,手续是否齐备。合理调度货币资金,使其发挥最大的效益,提高货币资金使用效率。

六、实行统一财务管理,防范资金风险

要严格执行一个单位只能设置一个财务机构的管理规定,统一管理本单位的全部账簿,全部收入和支出一律纳入本单位的财务总账管理。对本单位银行账户的开设,要按规定的审批程序开设,严格禁止账外账和小金库现象。对本单位发生的重大经济活动事项要及时报告、准确、全面反馈本单位的经济信息,要树立风险意识,从源头上防止货币资金被挤占、挪用、盗窃的问题产生;从制度上对于可能出现的财务风险和经营风险加以防范和控制。

货币资金在我们每个单位实物资产中占有非常重要的地位,加强货币资金的管理,对保障事业单位的正常运转和提高经济效益意义重大.因此我们要建立和完善货币资金的内部控制制度,建立货币资金的预算制度,加强货币资金运作环节的控制,严格执行各项制度,加强审计力度,实行统一的财务管理,灵活运用资金结算工具,提高资金使用效果。

(作者单位:甘肃省水文水资源勘测局)

参考文献:

[1]吉林铁路分局审计中心.浅谈企业内部会计控制审计.江苏财经2004(2).[2]《内部会计控制规范》课题组.内部会计控制规范操作实务.中国商业出版社.

第三篇：建立完善的管理制度

看着我们团队的日益壮大，更要未雨绸缪的去完善一些管理上及制度上的欠缺，本人提出一些个人看法及一些管理上未处理事项望各位一起参考、解决。

一．建立完善的管理制度

要达到我们整个团队对于公司管理上更加完善的前提下，目前是一个瓶颈时期，团队在整场管理中不仅要建立管理制度以及这些制度实行下去的执行力及监察力。

1.公司人员架构表（明确各职所在）

2.管理人员日常行为准则、礼节礼貌及工作职责 循规蹈矩体现及公司形象上的代言，个人生活要与工作分开。

3.各个部门的管理制度的建立、执行及监督

4.违反管理制度后的处罚

注：以上想法出自于个人或许是墨守成规不够与时俱进。

二．近期营销部出现种种问题需要一起讨论下

我们需要佳丽来涌金工作，但原佳丽的管理制度及新佳丽引进后与管理制度的执行中存在着一些困难，例举：

1.引进新佳丽多久购买工作服

2.新佳丽试房待遇及新进佳丽培训 培训内容如：带领新佳丽参观公司的包房设施，公司活动内容等等。

3.旧佳丽回归公司时该如何建立其回归途径（先进公司组，后安排）

4.佳丽的迟到与早退 是否先于业务经理灌输思想，让其思想与管理层相符。

5.佳丽试房标准及规范化

6.佳丽的定期培训计划

7.外借佳丽的安排程序（填写联系方式报销车旅费）

8.营销部个别订房数较多的佳丽对于公司制度并不是很遵守，是通过业务经理去解决还是以公司名义去解决？

1）.如由业务经理去解决后未能达到公司要求该如何处理？

2）.如由公司处理资源流失引起业务经理不满该如何处理？

注：提出的都是问题但未能给出解决方案惭愧！

第四篇：货币资金管理制度

货币资金管理制度

第一章总则

第一条为加强对公司货币资金的内部管理，保证货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国票据法》、《支付结算办法》、《现金暂行管理条例》等法律、法规及《公司章程》的有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。

第二条本制度所称“货币资金”是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、在途货币资金等。

第三条公司财务部负责货币资金的收支核算，公司负责人对货币资金内部控制制度的建立健全和有效实施以及货币资金的安全负责。

第二章授权与审批

第四条公司实行业务部门与财务部双线控制，并最终由有权审批的机构审批的货币资金管理制度。

（一）任何一项货币资金支出都必须分别经过业务部门和财务部的审核。

业务部门的审核是指包括主管、部门经理在内的各级人员，按照规定的权限，对货币资金支出所对应业务的真实性、合理性进行审核。

财务部的审核是指包括资金计划和财务审核人员、财务经理在内的各级人员，按照规定的制度，对货币资金支出相关财务票证的真实性、合法性和审批手续的完整性进行审核。

货币资金支出审批流程为：办理人员→部门经理→分管副总→财务经理→财务总监→董事长或总经理→出纳。

（二）公司董事会、董事长、总经理负责货币资金支付的最终审批。具体审批权限见公司《资金审批权限表》。

在董事长和总经理均出差的情况下，必须通过书面授权的方式（紧急情况下可通过电子邮件、电话、短信等方式授权，但事后必须补交书面授权）授权财务总监行使审批权。在财务总监出差的情况下，可通过上述方式授权财务经理行使审批权。

第五条公司的审批人应在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。公司财务部应当按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，会计人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级或授权人报告。

第三章现金管理

第六条公司按照《现金管理暂行条例》和《现金管理暂行条例实施细则》等规定，确定现金开支范围。现金开支范围包括如下：

（一）职工个人的工资、各项工资性补贴、奖金；

（二）个人劳务报酬；

（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

（四）各种劳保、福利费用，以及国家规定的对个人的其他支出；

（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（六）出差人员必须随身携带的差旅费；

（七）结算起点（1 000元）以下的零星支出；

（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算，并分别按人民币和各种外币设置现金日记账。

第七条公司现金库存限额为人民币5万元，取得的现金收入应当及时存入银行，严禁坐支现金。

第八条因发放工资等需要从银行提取现金或收入的现金超过库存限额需送存银行的，公司应派专车和保安人员护送，确保人员及现金的安全。

第九条公司应配备合格的保险柜保存库存现金，放置保险柜的场所应安装防盗门窗。第十条出纳人员不得以白条冲抵和挪用库存现金，每天进行相应盘点。第十一条财务部必须在月末和不定期地进行现金盘点，由盘点人员填制《库存现金盘点表》，将盘点金额与现金科目余额、现金日记账余额核对，如有差异应及时查明原因并记录或做出适当调整，确保现金账面余额与实际库存相符。经查明无原因的差异，现金短款由出纳人员承担；现金长款暂作现金收入处理，年末还未查明原因的，列作营业外收入。

第四章银行存款管理

第十二条财务部必须保证银行存款的安全、合理使用，包括所有结算户与非结算户银行存款。

第十三条财务部应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户的开立应当符合公司经营管理的实际需要，不得随意开立多个账户，禁止未经审批自行开立银行账户。对不需用、未使用的银行账户要及时做好清理、撤销工作。

第十四条财务部应根据公司资金情况，提出开立远期票据或办理押汇、贴现等融资业务需求，并负责申请流动资金贷款和银行授信额度。

第十五条银行出纳负责公司银行存款的使用和管理。财务部应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。

第十六条信用证付款业务、银行承兑汇票业务应严格依据采购合同要求或融资需求办理。第十七条出纳付款时必须复核支付申请是否按规定经过各级审批，原始凭证原件是否真实、完整，并应提前做好资金准备。出纳必须严格按凭证提供的信息填写票据，并连同凭证交主管人员审核后加盖印鉴。

第十八条出纳严禁开立空头支票及远期支票；未经批准，不得开立空白支票；开具的支票必须填上支票抬头、用途。

第十九条例行收款

（一）由客户直接汇至公司账户的货款或其他款项，出纳应及时从银行取得回单，业务部门从银行系统查询进账记录，填制缴款单，交给出纳签收；

（二）以票据方式收到的货款，出纳应在收到客户的票据后设立台账进行管理，保证在票据有效期内到银行办理委托收款业务，款项进账后注销登记。

第五章网上银行管理

第二十条财务部必须保证网上银行存款的安全、合理使用，规范网上银行业务操作，依法支付。

第二十一条财务部应该严格按照《网上银行业务管理暂行办法》等国家有关规定，加强对网上银行的管理。

第二十二条网上银行业务是指银行通过因特网为公司提供金融服务。网上银行操作人员必须经过业务培训，掌握一定的计算机操作技术和网上结算技能。

第二十三条网上银行操作员（出纳人员）对拨付款业务的原始票据要认真核对，杜绝付款手续不全的款项支出，并在网上银行制单。对收款单位名称、账号、开户行及付款金额大小写等进行审核；财务总监或财务经理按照拨付款业务对网上结算业务做最后支付授权处理。

第二十四条网上银行操作人员要对每天拨付的款项进行逐笔查询，并确认是否交易成功，特别是要查询已拒付的款项是否已终止交易。

第二十五条网上银行操作人员要经常与银行取得联系，掌握网上银行业务的最新动向，对网上银行出现的故障做好记录，并及时报业务主管领导，以免造成业务受阻和经济损失。

第二十六条网上银行操作人员要充分利用网上银行查询功能，掌握银行账户的资金余额，及时对账，做到日清月结。

第二十七条网上银行操作人员要加强对“客户证书”卡的管理，由于“客户证书”卡是登录网上银行的通行证，一旦丢失要及时通知银行挂失，并重新补办“客户证书”卡。

第二十八条网上银行操作人员必须对网上银行密码做好保密工作，防止其他人员知晓密码。网上操作必须经过两人操作控制，出纳人员填录付款，财务总监或财务经理审核后划付。

第二十九条网上银行操作人员严禁转借个人专用的“客户证书”卡，让其他人代替本人上机操作；操作人员暂时离开工作台时，必须退出操作系统，取出“客户证书”卡，以确保万无一失。

第三十条网上银行操作人员要熟知网上银行交易中的权利和义务，严格按照网上银行的操作规程操作，避免交易风险。在网上银行出现故障，无法通过网上付款时，必须采取应急措施，通过其他途径办理拨付事宜。

第六章票据、印章管理

第三十一条公司应制定严格的与货币资金相关的票据管理制度，明确各种票据购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行登记，防止空白票据遗失和被盗用。

第三十二条票据管理程序

（一）票据的购买：经财务经理同意后，由出纳人员向公司开户银行申请购买，出纳人员不得擅自印制票据。

（二）票据的保管：公司财务部应当指定专人负责票据保管工作。票据保管人员应当按照票据的种类、编号、规格、样式、数量等进行登记。

（三）票据的领用：出纳人员需要使用票据的，应向票据保管人员领用。票据保管人员应登记出纳人员领用的票据种类和数量，并由出纳人员签章。经办人员需要使用票据的，出纳人员应在票据使用登记簿上记录票据号码、用途、金额、出票日期、使用人等，并由经办人员签名。票据应当按编号顺序连续使用，作废的票据应加盖“作废”戳记。

（四）票据的背书转让：经审批人审批后，经办人员可以将汇票背书转让，并在汇票背面记载被背书人姓名、背书日期并签章。

（五）票据的注销：出纳人员领用的票据使用完一本后，应向票据保管人员办理注销手续。

第三十三条公司应加强对银行预留印鉴的管理。财务专用章应由财务经理或指定专人保管；个人名章由本人或其授权人保管。严禁一个人保管支付款项所需要的全部印章，防止印章丢失和被盗用。如印章丢失，应及时向银行挂失，以避免资金损失。印章应保持清洁、字迹清晰。银行预留印鉴卡应专人保管，如需要更换印鉴，须经公司负责人批准，按有关规定办理更换手续。

第七章附则

第三十四条本制度未尽事宜或与国家有关法律、法规及《公司章程》的相关规定相抵触的，按国家有关法律、法规及《公司章程》的相关规定执行。

第三十五条本制度由公司董事会负责解释。第三十六条本制度自颁布之日起施行。

第五篇：货币资金管理制度

股份有限公司 货币资金管理制度

第一章 总则

第一条 为了规范浙XXXXXXX公司（以下简称“公司”）财务管理，提高资金营运效率，监督和控制使用资金，保障企业生产经营活动所需资金的供给，创造资金效益最大化，控制公司财务风险，保障企业资金安全，根据《企业会计准则》及有关法律法规，制定本制度。第二条 本制度所称货币资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外部存款等。第三条 公司财务部负责货币资金的收支核算，公司负责人对公司货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。公司内部审计部以定期检查和不定期抽查等方式对本制度的执行情况进行监督。

第四条 本制度适用于公司及下属控股子公司。各控股子公司可根据本制度，结合自身实际情况制定实施细则。

第二章 授权与审批

第五条 公司实行业务部门与财务部双线控制并最终由有权审批机构审批的货币资金管理制度。

（一）任何一项货币资金支出都必须分别经过业务部门和财务部的审核。

业务部门的审核是指包括主管、部门经理在内的各级人员，按照规定的权限，对货币资金支出所对应业务的真实性、合理性进行的审核。财务部的审核是指包括资金计划和财务审核人员、财务经理在内的各级人员，按照规定的制度，对货币资金支出相关财务票证的真实性、合法性和审批手续的完整性进行的审核。

具体审批的流程为：经办人员——(主管)——部门经理——（总监）——财务经理(财务总监)——董事长或总经理——出纳

（二）公司董事会、董事长、总经理负责资金支付的最终审批。具体审批权限控制如下表： 项目 经营性支付

审批额度 不限

审批人 董事长或总经理

非经营性支付（无事100万元以内（含100董事长或总经理 由、无合同、对控股万元）子公司借款除外）

在董事长和总经理均出差的情况下，必须通过书面授权的方式（紧急情况下，可通过电子邮件、电话、短信等方式授权，但事后必须补书面授权），授权财务总监行使审批权。财务总监出差的情况下，可通过上述方式授权财务经理行使审批权。

100万元以上

董事会

第三章 现金的管理

第六条财务部必须保证现金的安全及现金付款的合理性，依法支付现金。

（一）现金，指存放在公司并由出纳员保管的库存现金，包括人民币和各种外币。

（二）出纳负责库存现金的管理，任何部门不得私设小金库，任何个人不得扣押或无故占用公司现金。

（三）会计人员在审核现金付款业务时，按有关规定严格控制和限定库存现金的使用范围，各类付款业务一般采用银行转账方式，尽量减少现金支付。

（四）严禁公款私存，或未经审批用公款从事其他经营、金融活动；严禁挪用公款：不得坐支现金。

（五）为保障公司资金安全，提高资金使用效率，财务部要结合本公司的现金结算量和与开户行的距离合理核定现金的库存限额，一般以不超过两天现金流量为上限，现金库存人民币最高限额控制在三万元以内。现金出纳员严格按财务部制定的用款计划，对现金的提取做相应的控制，做好提取的时间、用款额的控制，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。

（六）因业务需要临时增加现金的库存限额时，现金出纳员应申明理由，经财务经理审核、总经理批准。

（七）现金实物管理与盘点。现金必须存放在独立保险柜中，出纳员应每日盘点库存现金并保证和系统输出报表核对相符无误，做到日清日结；现金出纳员不得接收任何单位及个人的白条来充抵库存现金。财务部应不定期（每季最少一次）对库存现金进行突击盘点；每月底现金结账后，财务部必须对库存现金进行盘点，并及时出具盘点报告。现金盘点报告由监盘人签字确认。负责盘点的人应经常调动。当发现账实有重大不符时，要第一时间向公司汇报，以决定处理方法。第七条 财务部应当根据《现金管理暂行条例》的规定，结合公司自身的实际情况，确定现金开支范围和现金支付限额。不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算。所有现金的支付都必须附有完整、合法、有效的原始凭证。

第八条现金出纳员进行现钞交付时，必须核对领款人真实身份，领款人本人签字。

第九条现金出纳员收取现金，必须在缴款单或收款收据上签字确认，会计凭有出纳员确认的缴款单或收款收据记账联记账，现金收款收据由出纳出具并保管。

第四章 银行存款的管理

第十条财务部必须保证银行存款的安全、合理使用，包括所有结算户与非结算户银行存款。

第十一条 财务部应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户的开立应当符合公司经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止未经审批自行开立银行账户。对不需用、未使用的银行账户要及时做好清理、撤消工作。

第十二条 财务部应根据公司资金情况，提出开立远期票据或办理押汇、贴现等融资业务需求，并负责申请流动资金贷款和银行授信额度。

第十三条 银行出纳负责公司银行存款的使用和管理。财务部应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。

第十四条 采购货款支付由采购部按合同提出付款申请，经部门审核，财务部会计人员核对应付账款明细、发票开具情况等内容后，上交履行审批程序后交财务部付款。

第十五条 一般业务付款由当事人提出申请，部门经理复核业务合同、办理事项是否经过事前审批等内容后，上交有关权限人审批，履行审批程序后交财务部付款。

第十六条 信用证付款业务、银行承兑汇票业务应严格依据采购合同要求或融资需求办理。

第十七条 出纳付款时必须复核支付申请是否经各级权签人签字批准，原始凭证原件是否真实、完整，并应提前做好资金准备。出纳必须严格按凭证提供的信息填写票据，并连同凭证交主管人员审核后加盖印鉴。

第十八条严禁开立空头支票及远期支票；未经批准，不得开立空白支票。开具的支票必须填上支票抬头、用途。第十九条 例行收款。

（一）由客户直接汇至公司账户的货款或其他款项，出纳及时从银行取得回单，业务部门从银行系统查询进账记录，填制缴款单，交给财务出纳签收。

（二）以票据方式收到的货款，出纳应在收到客户的票据后，设立台账进行管理，保证在票据有效期内到银行办理委托收款业务，款项进账后，注销登记。

第五章 网上银行的管理

第二十条 财务部必须保证网上银行存款的安全、合理使用，规范网上银行业务操作，依法支付。

第二十一条 财务部应该严格按照《网上银行业务管理暂行办法》等国家有关规定，加强对网上银行的管理。

第二十二条 网上银行业务是指银行通过因特网为企业提供金融服务。网上银行操作人员必须经过业务培训，掌握一定的计算机操作技术和网上结算技能。

第二十四条 加强计算机上机管理，做到付款人员每人一台专用上网计算机，防止计算机病毒、密码盗用和非网上银行操作人员上机。第二十三条 网上银行操作员（出纳员），对拨付款业务的原始票据，要认真核对，杜绝付款手续不全的款项付出,并进行网上银行制单处理。对收款单位名称、账号、开户行及付款金额大小写等进行审核；财务总监或财务经理按照拨付款业务对网上结算业务做最后支付授权处理。

第二十四条 出纳人员要对每天拨付的款项进行逐笔查询并确认是否交易成功，特别是对已拒付的款项是否已终止交易。

第二十五条 要经常与银行取得联系，掌握网上银行业务的更新动向，对网上银行出现的故障做好记录，并及时报业务主管领导，以免造成业务受阻和经济损失。

第二十六条 要充分利用网上银行查询功能，掌握银行帐户的资金余额，要及时对帐，作到日清月结。

第二十七条 加强“客户证书”卡的管理，由于“客户证书”卡是登录网上银行的通行证，一旦丢失要及时通知银行挂失，并重新补办“客户证书”卡。

第二十八条 网上操作员必须做好个人进入网上银行密码的保密工作，防止其他人员了解掌握密码。网上操作必须经过2人操作控制，出纳人员填录付款，财务总监或财务经理审核后划付。

第二十九条 严禁转借个人专用的“客户证书”卡让其他人代替上机操作，操作人员暂时离开工作台时，必须退出操作系统，取出“客户证书”卡确保万无一失。第三十条 熟知网上银行交易中的权利和义务，严格按照网上银行的操作规程操作，避免交易风险。在网上银行出现故障，无法通过网上付款时，必须采取应急措施，通过其他途径办理拨付事宜。

第六章 票据、印章的管理

第三十一条 财务部必须规范票据及印鉴的使用、管理，确保资金安全，防止舞弊。

第三十二条 本制度所涵盖票据范围为：银行票据、收款收据、报关单、出口核销单等。银行票据应由专人负责购买、调配及保管，未使用的空白票据应放在保密柜，并设立票据使用登记簿，按顺序详细登记每张票据的领用人、领用时间等，并由领用人签收。使用后的票据存根联按记账顺序粘贴并归档；作废的票

据应加盖“作废”标识，并与原存根交主管会计归档。

第三十三条 本制度所涵盖印鉴范围为：公司在开户银行预留的印鉴样式对应的所有实物。印鉴平时必须妥善保管，保证安全，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。印鉴保管人外出必须作好交接授权工作，由其受托人保管；使用印鉴时必须依靠足够的、合理的凭证支持或提供有关部门领导签字的申请单。

第七章 附则

第三十四条 本规定自董事会批准之日起开始实施。第三十五条 本工作细则未尽事宜，按国家有关法律、法规和《公司章程》的规定执行；本工作细则如与国家日后颁布的法律、法规或经合法程序修改后的《公司章程》相抵触时，按国家有关法律、法规和《公司章程》的规定执行，并立即对本制度进行修订。

XXXXX公司董事会 二〇一七年十二月