跨区域涉税事项报告表相关注意事项

第一篇：跨区域涉税事项报告表相关注意事项

跨区域涉税事项报告表相关注意事项

尊敬的纳税人：

为进一步深化税务系统“放管服”改革，优化税收环境，减轻纳税人办税负担，提高办税便利程度，根据《国家税务总局关于创新跨区域涉税事项报验管理制度的通知》（税总发〔2017〕103号）有关规定，现将本省办理跨区域涉税事项的相关事宜公告如下：

一、事项内容

将“外出经营活动税收管理”事项更名为“跨区域涉税事项报验管理”。纳税人跨区域经营应向机构所在地国税机关填报《跨区域涉税事项报告表》，不再开具《外出经营活动税收管理证明》；首次在经营地办理涉税事宜时，向经营地的国税机关报验；跨区域经营活动结束后，应结清经营地的国税机关、地税机关应纳税款以及其他涉税事项，并向经营地的国税机关填报《经营地涉税事项反馈表》。纳税人无需另行向经营地的地税机关和机构所在地国税机关报送《经营地涉税事项反馈表》，也无需向机构所在地国税机关办理缴销手续。纳税人在我省范围内跨地级行政区范围从事生产经营活动的，按照跨区域涉税事项报验管理要求实施；在同一地级行政区范围内从事生产经营活动的，不按照跨区域涉税事项报验管理要求实施，苏州工业园区、张家港保税区管辖范围比照地级行政区管理。

二、办理流程

（一）报告表填报 本省纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的或在我省范围内跨地级行政区范围临时从事生产经营活动的，通过江苏国税电子税务局或至实体办税服务厅填报《跨区域涉税事项报告》（以下简称《报告》）。系统自动将纳税人机构所在地报告信息传递至跨区域经营地国税机关。

（二）经营地报验 跨区域涉税事项由纳税人首次在经营地办理涉税事宜时，向经营地的国税机关报验。如纳税人已赴经营地的，可以在首次办理涉税事宜时，直接向经营地国税机关填报《报告》完成报验手续。如本省纳税人在省内跨区域经营的，且在江苏国税电子税务局提交《报告》的，无需向经营地国税机关报验，由经营地国税机关后台处理。

（三）经营地涉税事项反馈 纳税人跨区域经营活动结束后，先行结清经营地的国税机关、地税机关应纳税款以及其他涉税事项，再向经营地的国税机关填报《经营地涉税事项反馈表》（以下简称《反馈表》）。经营地的国税机关核对《反馈表》后，将相关信息推送经营地的地税机关，地税机关核对后反馈经营地国税机关。

如本省纳税人在省内跨区域经营的，可在江苏国税电子税务局提交《反馈表》。

（四）报告表缴销

经经营地国、地税机关核对确认后，系统将反馈信息发送至纳税人机构所在地国税机关，系统自动进行缴销，相关反馈信息以适当方式告知纳税人。通过江苏国税电子税务局提交《反馈表》的纳税人可在电子税务局查看反馈及核销情况。

1.注意事项

2.通过实体办税服务厅填报《报告》的纳税人，如未进行实名信息采集，需出示加载统一社会信用代码的营业执照副本（未换照的出示税务登记证副本），或加盖纳税人公章的副本复印件（以下统称“税务登记证件”）。

3.纳税人首次在经营地办理涉税事宜时，并通过通过经营地国税机关实体办税服务厅报验跨区域涉税事项时，应当出示税务登记证件。

4.纳税人办理《报告》有效期限按照跨区域经营合同执行期限填报。合同延期的，纳税人可向经营地或机构所在地的国税机关办理报验管理有效期限延期手续。

5.友情提示

对上述公告，如需要进一步了解情况，请至各地办税服务厅咨询或拨打国税特服号、12366咨询。

第二篇：跨区域涉税事项报告说明

跨区域涉税事项管理业务操作手册(纳税人端)

一、跨区域涉税事项报告

本模块提供经营地在省内或省外的跨区域涉税事项报告业务。经营地在省内的，可通过电子税务局完成跨区域涉税事项报告，并流转至经营地税务机关完成报验；经营地在省外的，到经营地税务机关完成报验登记。

（一）操作路径

电子税务局>我的应用>跨区域涉税事项报告

（二）操作步骤

1.登陆后，选择右上角【应用中心】，选择【申请类】-【跨区域涉税事项报告】，单击图标，选择“添加到我的应用”

2.进入【跨区域涉税事项报告】模块。

（1）确定跨区域经营地为“省内”或“省外”。选“省内”的，需选择“跨区域经营地行政区划”并确认“经营地主管税务机关”后，录入“跨区域经营地地址”；选“省外”的，选择“跨区域经营地行政区划”后直接录入“跨区域经营地地址”。

（2）根据实际跨区域经营情况勾选并填写经办人信息、联系人信息、经营方式、合同名称、合同编号、有效期等信息。

3.点击保存，并提交。

4.经营地税务机关在完成报验登记后，会推送反馈信息到“消息中心”，纳税人可在“消息中心”中查看。在模块主页面中，可查看表单状态，并预览报告表。

5.收到经营地税务机关的报验登记反馈信息后，可携带相关资料至经营地税务机关进行预缴税款或代开发票。

（三）注意事项

如纳税人已赴经营地的，可以在首次办理涉税事宜时，直接向经营地国税机关填报《报告》完成报验手续。

二、跨区域涉税事项信息反馈

本模块仅提供经营地在省内的跨区域涉税事项信息反馈。经营地在省外的，需按照经营地税务机关的相关要求完成跨区域涉税事项信息反馈。

一、操作路径 电子税务局>我的应用 >跨区域涉税事项信息反馈

二、操作步骤及注意事项

1.登陆后，选择右上角【应用中心】，选择【申请类】-【跨区域涉税事项信息反馈】，单击图标，选择“添加到我的应用”

2.进入【跨区域涉税事项信息反馈】模块，页面中显示经营地在省内的跨区域涉税事项信息。

3.选中您需要进行信息反馈的报告表，系统自动带出该报告表的有效期间内，在经营地所有的预缴税款数据，请确认并勾选与需要反馈的报告表的预缴数据，选中后，点击保存-提交，提交申请，发起流程。

如您选择的为2017年10月1日前开具的外管证，请在“合同名称”、“合同编号”处进行补录。

4.您可在主页面“表单状态”查看到流程的审核状态。

第三篇：涉税事项流程

涉税业务工作流程

一、增值税一般纳税人资格审批

1、客户需要提供相关资料 1.公章

2.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；

3.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件 4.银行三方协议

5.基本户开户许可证复印件

流程：提供资料——》移交服务部——》税务窗口受理——》审批结果

税务窗口受理日起：5个工作日

二、票证类

（一）、增值税专用发票版本临时增量 1.客户需要提供相关资料（1公章

（2有效期内大额合同的原件（贴好万分之三的印花税）（3法人身份证复印件

流程：提供资料——》移交服务部——》税务窗口受理——》审批结果

税务窗口受理日起：2-3工作日

（二）、增值税专用发票版本正式增量 1.客户需要提供相关资料（1公章

（2法人身份证复印件（3近三个月的销售汇总明细

流程：提供资料——》移交服务部——》税务窗口受理——》审批结果

税务窗口受理日起：5-10工作日

（三）、增值税专用发票版本临时升级 1.客户需要提供相关资料（1.公章

（2有效期内大额合同的原件（贴好万分之三的印花税）（3法人身份证复印件

流程：提供资料——》移交服务部——》税务窗口受理——》审批结果

税务窗口受理日起：5-10工作日

（四）、增值税专用发票版本正式升级 1.客户需要提供相关资料（1公章

（2法人身份证复印件（3近三个月的销售汇总明细

流程：提供资料——》移交服务部——》税务窗口受理——》审批结果

税务窗口受理日起：5-10工作日

三、其他类

(一)、新办企业第一次购票

1.客户需要提供相关资料（增值税一般纳税人的企业）（1公章

（2办税员身份证原件及复印件

（3一寸照片一张(未办理纸质办税员联系卡的需提供)（4填写：<<办税员培训报名表>>一式二份（其中一份预先交第七税务所）①

以上需本人到场办理，拍照等一系列事项。（地点：第十三税务所）②

2.服务部协助资料（1.发票核定申请表原件（2.发票领购申请表

备注：①<<办税员培训报名表>>加盖企业公章,附身份证复印件及申请移交服务部。提前1个工作日提交②办税员可以由除法人以外的员工担任（比如：记账人员）

1.客户需要提供相关资料（小规模的企业）（1公章

（2税务登记证复印件

（3租房协议，租金发票原件及复印件（4基本户开户许可证及复印件（5银行代扣款协议原件

（6法人身份证本人带好身份证原件

以上需企业法人到场办理，地址：佘新路168号

（第七税务所）2.服务部协助资料（1发票核定申请表原件（此项需提前办理）①（2发票领购申请表

备注：①小规模企业税种核定需企业法人到场，核入税种后如需购票前往第十三税务所办理票种事宜。（服务部在已有税种情况下可以预先办理）。

3.办税员准备材料（1公章

（2办税员联系卡（1.①办税员联系卡当场领取）（3购买本（税务窗口购票时领取）

（4发票核定申请表（综合受理窗口办理后领取）

流程：提供资料——》移交服务部协助——》税务窗口受理——》审批结果

时间：已有税种情况下1-2工作日

备注：税务要求资料如上，特殊企业可提前说明。

（二）初次申请增值税专用发票 1.客户需要提供相关资料（1公章

（2税务登记证复印件（3法人身份证复印件

2.资料齐全移交服务部填写相关表格（1企业申请报告（一份）

（2发票核定申请表（一式三份）

（3增值税最高开票限额委托书（一份）（4最高开票限额申请表（一式三份）（5所有A4纸加盖公章

（6税务窗口受理资料，领取审批单 3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回时间：2-3工作日

备注：已认定为增值税一般纳税人且管理所已核定相关税种。

（三）、小规模企业代开

1.客户需要提供相关资料（1公章

（2发票专用章

（3经办人身份证复印件

（4税务登记证复印件（第一次代开企业必须提供）

（5有效期内大额合同的原件及复印件（贴好万分之三的印花税）（6基本户开户许可证复印件（第一次代开企业必须提供）（7对方企业税务登记证复印件（第一次代开企业必须提供）（8对方企业的一般纳税人认定表或者盖有税务所章的税务登记证复印件（第一次代开企业必须提供）2.记账人员准备资料

（1填写：增值税专用发票缴纳税款申请报表（一式三份）（2所有A4纸加盖公章 3.资料齐全移交服务部

（1税务窗口受理资料，审批后获取税单（2凭己交税款单税务窗口领取增值税发票（3增值税发票加盖发票专用章

4.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回时间：1-2工作日

备注：税务所获取税单后去银行缴付税款（企业基本户银行或农业银行可以缴纳）

（四）、增值税专用发票抵扣联丢失已抄报税证明 1.客户需要提供相关资料（1公章（2办税员联系卡

（3增值税专用发票记账联原件及复印件

（4已抄报税当月发票的汇总及明细（一机一卡的企业提供）2.记账人员准备资料（1记账凭证复印件

（2已抄报税当月发票的汇总及明细（一机多卡的企业提供）3.资料齐全移交服务部（1情况说明1份

（2所有A4纸加盖公章

（3税务窗口受理资料，领取审批单

4.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回 时间：1个工作日

备注：1.企业必须抄报税以后才可以办理发票遗失证明。比如：7月份遗失的增票8月份初申报以后才可以办理。

2.客户领取抵扣联丢失已抄报税证明单后一份企业自己保留，另外一份给企业的对方客户并复印一份增票记账联复印件，方便对方客户认证。

（五）、增值税专用发票红字申请

1.客户需要提供相关资料（销售方申请）第一种情况

因开票有误购买方拒收的（发票未认证，发票联、记账联退回给开票方）：（1开具红字增值税专用发票申请单（包括电子文档{拷入U盘}）（2发票三联原件及复印件

（5对方企业拒收证明（必须加盖红章）（6公章

因开票有误等原因尚未交付的（发票未认证）：

（1开具红字增值税专用发票申请单（包括电子文档{拷入U盘}）（2发票三联原件及复印件（5公章

备注：尚未交付仅限开票当月及次月，发票从开票日起未超180天（不包括开票当日）。2.记账人员准备资料（1记账凭证复印件 3.资料齐全移交服务部（1情况说明1份

（2所有A4纸加盖公章

（3税务窗口受理资料，领取审批单

4.所有资料通知并返回记账人员或者客户

1.客户需要提供相关资料（购货方申请）第二种情况

（1开具红字增值税专用发票申请单（包括电子文档{拷入U盘}）（2发票联原件及复印件

（3购货合同原件及复印件（加盖双方公章，并贴好印花税）（4退货协议原件

（5购买方的入库单和出库单的复印件（6公章

2.记账人员准备资料（1记账凭证复印件 3.资料齐全移交服务部（1情况说明1份

（2所有A4纸加盖公章

（3税务窗口受理资料，领取审批单

4.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回 时间：1个工作日

备注：购货方申请的红字申请单企业自己的开票系统里可以手工输入信息。

（六）外出经营活动税收管理证明办理 1.客户需要提供相关资料（1公章

（2合同原件及复印件（贴好万分之三印花税）

2.资料齐全移交服务部（1税务登记证复印件（2法人身份证复印件（3填写：《外出经营活动税收管理证明审批表》一式三份（4税务窗口受理资料，领取审批单

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回 时间：1个工作日

备注：外出经营活动税收证明经对方税务所盖好章后及时办理注销，以便下次申请。

（七）注销外出经营活动税收管理证明办理 1.客户需要提供相关资料（1公章

（2外出经营活动税收证明审批单原件一份（3对方税务所开具发票原件及复印件（4现金完税证原件及复印件

2.资料齐全移交服务部（1A4纸质资料全部盖章（2税务窗口受理资料，注销完成

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：1个工作日

（八）增值税普通发票版本临时、正式增量 1.客户需要提供相关资料（1公章

（2最近三个月普通发票的汇总明细

（3根据该公司情况提供合同原件及复印件（贴好印花税）2.资料齐全移交服务部

（1税务登记证复印件及法人身份证复印件（2填写：《发票核定申请表》一式三份（3情况说明

（4税务窗口受理资料，领取审批单

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：1个工作日

备注：领取审批单后购票先税务窗口办理授权，临时的购票后及时做好降量处理。

(九)小规模企业在已有发票的情况下，再增加票种 1.客户需要提供相关资料

(1合同原件及复印件（贴好印花税）（2公章

（3税务登记证复印件（4法人身份证复印件 2.资料移交服务部

（1合同原件需送至税务管理所专管员处增加税种

（2税种核入税务系统后填写：《发票核定申请表》一式三份（3申请报告

（4税务窗口受理资料，领取审批单

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：已添加税种后1个工作日

备注：企业如需申请其他票种，必须在营业执照的经营范围内。如无此经营项目需要先增加经营范围。

（十）申请办理税控机认定及税控发票 1.客户需要提供相关资料（1公章

（2税务登记证复印件（3法人身份证复印件 2.资料移交服务部

（1填写：附表三：《税控收款机用户注册登记表》一式三份（2填写：附表四：《税控收款机用户最高开票限额审批表）一式三份

（3填写：《发票核定申请表》一式三份（4申请报告

（5税务窗口受理资料，领取审批单

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户 流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：已有税种的情况下1个工作日

备注：审批单领取后去指定地点办理购买税控收款机。（具体地址有附件）

（十一）办理税控收款机注销 1.客户需要提供相关资料（1公章（2税控收款机（3税控IC卡 2.资料移交服务部

（1填写：《税控收款机注销登记表》一式三份（2注销税控收款申请一份

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：1个工作日

（十二）税控装置丢失、被盗、毁损补办 1.客户需要提供相关资料（1公章（2报案单

（3其他未损坏或丢失装置（比如：税控卡等）2.资料移交服务部

（1填写：《税控收款机、税控卡、用户卡丢失（被盗）、损毁报告》一式二份

（2情况说明 3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：1-2个工作日

（十三）补打个人所得税完税凭证 1.客户需要提供相关资料（1公章

(2身份证复印件（需要本人的）2.资料移交服务部

（1情况说明（具体需要原因）

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：1个工作日

（十四）补打企业税收电子转账完税凭证 1.客户需要提供相关资料（1公章

(2税务登记证复印件 2.资料移交服务部

（1情况说明（具体需要原因，具体时间）

（2填写：《补打中华人民共和国税收电子转账专用完税证》

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：1个工作日

（十五）个人申请代开房屋租赁发票 1.客户需要提供相关资料

（1租赁合同原件及复印件（贴好千分之一印花税）(2出租方身份证复印件

（3出租房的产权证原件及复印件 2.资料移交服务部

（1填写：《税务机关代开统一发票申请表》一式二份（2承诺书（一份）

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：1-2个工作日（十六）税控IC卡抄税 1.客户需要提供相关资料

（1税控IC卡（按自然月集成申报数据抄税）（2 U盘（如开具发票请将数据拷入）2.资料移交服务部（1十三税务所抄税

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》资料返回

时间：1个工作日

备注：如果漏抄日交易数据请取回补抄，点击税控管理-申报日交易，根据提示选择IC卡或者U盘。再行交予服务部抄税。（十七）清理销毁空白发票 1.客户需要提供相关资料（1公章

(2企业未开具完毕的空白发票 2.资料移交服务部

（1填写：《上海市清理销毁空白发票登记表》一式四份（2空白发票装订，V字剪角销毁（封面盖公章）

（2移交税务管理所老师签字（收缴空白发票，签字返回三份）（3十三税务所窗口缴销

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：2-3个工作日

（十八）增值税一般纳税人一机一卡转出 1.客户需要提供相关资料（1公章

（2实际经营地址（必须与看场地地址一致）2.资料移交服务部

（1协助税务安排看场地时间

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：10-20个工作日

备注：，具体按税务要求提供材料，如若补充资料如下（商贸型企业重点监管情况核查表，每月增值税专用发票开具10份以上，提供开具增值税发票的安全场所，税负率是否达标，租房协议复印件，租金发票复印件，房产证原件复印件）（十九）发票领购印制本丢失被盗补办 1.客户需要提供相关资料（1公章(2经办人身份证复印件（3税务登记证复印件 2.资料移交服务部

（1填写：《发票够用印制簿》遗失补办申请（一式二份）（2申请报告

（2移交税务管理所老师签字（收缴空白发票，签字返回三份）（3十三税务所窗口缴销

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：1-2个工作日

（二十）购买印花税 1.客户需要提供相关资料（1现金（按合同金额核算）2.资料移交服务部

（1填写：《购买印花税票申请书》（按各类合同印花税税目购买粘贴）3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回 时间：1个工作日

备注：财产租赁合同‰,加工承揽合同0.5‰,货物运输合同0.5‰,购销合同0.3‰,建筑安装工程承包合同0.3‰,营业账簿中其他账簿5/件

（二十一）验票 1.客户需要提供相关发票（二种）（1增值税专用发票（2运输业发票 2.发票移交服务部

（1增值税专用发票（新企业、新版本）、运输发票。登记、核对。包括①

（2税务窗口受理验票（验后核对）

3.所有验票登记、核对并通知返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：1个工作日

备注：①正常验票由公司相关部门受理验取，服务部登记/核对/通知/返回由服务部指派人员办理。

（二十二）遗失、被盗税控设备如火如何补办 1.客户需要提供相关资料（1.报案单

（2.登报（中国税务报）

（3.补办增值税防伪税控专用设备审核表（4.公章（5.情况说明

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

备注：遗失、被盗的设备需航天购买，凭税务专管员给予的相关材料办理。具体体时间按实际操作流程。

第四篇：股权转让个人所得税常见涉税注意事项

股权转让个人所得税常见涉税注意事项

个人股权转让的转让方是自然人股东，其转让所得主要涉及个人所得税。个人股权转让所得作为一项非劳动所得，其相关的税收成为近年来税务部门加强征管和检查的重点。本文重点介绍一下股权转让个人所得税常见涉税注意事项。

一、纳税地点如何确定

股权转让所得个人所得税的纳税地点，《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）进行了具体明确，该文件规定，个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。

注意点：一般情况，个人所得税应向扣缴义务人所在地、个人任职或受雇单位所在地、实际经营所在地、户籍所在地、经常居住地等主管税务机关申报纳税，而个人股权转让所得个人所得税是个例外，其应向发生股权变更企业所在地地税机关申报纳税。

二、非货币性资产投资评估增值是否纳税

《国家税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》（国税函[2005]319号）规定，对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其“财产原值”为资产评估前的价值。但国税函[2005]319号已于2011年1月4日被宣布全文失效废止。因此，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等规定，以非货币资产对外投资，都作为财产转让行为，其取得所得应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

注意点：自国税函[2005]319号被废止后，对个人以非货币性资产对外投资时的评估增值都要按规定缴纳个人所得税。

三、股权收回是否纳税

《国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]130号）规定，股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现，随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在，根据个人所得税法和征管法的有关规定，以及从行政行为合理性原则出发，纳税人不应缴纳个人所得税。

注意点：股权收回不征税，必须要符合国税函[2005]130号规定的“合同未履行完毕”、“仲裁委员会作出的”、“原价收回”的等条件，否则，如果股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。

四、追征应扣未扣税款是否加收滞纳金

对于股权转让所得个人所得税，属于扣缴义务人应扣未扣税款的，依照《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》（国税函[2004]1199号）规定，扣缴义务人应扣未扣税款，不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。

注意点：《个人所得税法》等规定，个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人股权转让时的受让方，一般是个人所得税扣缴义务人，因此，对其应扣未扣的税款，不加收滞纳金。但对已扣未缴税款，当然要按规定加收滞纳金并进行相应的处理。

五、取得违约金收入如何纳税

《国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复》（国税函[2006]866号）规定，股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因财产转让而产生的收入。转让方个人取得的该违约金应并入财产转让收入，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报缴纳。

注意点：个人股权转让过程中取得违约金按“财产转让所得”纳税。这里需要注意的是，股权转让过程中取得违约金要由纳税人自行申报，而未强调转让方的扣缴义务。

六、核定适用的净资产如何确定

《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（2010年第27号）规定，对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，可参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。

注意点：据上所知，对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。所以，除此以外的净资产可不经中介机构评估核实。

第五篇：新办企业涉税事项办理指引

新办企业涉税事项办理指引

尊敬的纳税人：

为深入推进“放管服”改革，优化我市营商环境，更好地方便新开办企业纳税人按有关规定办理相关涉税事项，明确纳税义务，特制定本涉税业务办理指引，欢迎您为我们的工作多提宝贵意见和建议。

一、新办企业筹建阶段

（一）根据“多证合一”登记制度改革的精神，新开办企业、农民专业合作社（以下统称“新办企业”）在领取加载统一社会信用代码的营业执照后无须再次办理税务登记，也无需前往国税、地税办理补采集税务登记信息，实现新设立企业纳税人开业登记在税务机关的“零跑动”。

（二）新办企业在筹建阶段未开展生产经营且未发生纳税义务的，无需前往国税、地税办理涉税事项。

（三）税务机关通过多种渠道公开了新办企业有关涉税事项的办理流程、申请资料和办结期限。新办企业可通过实体大厅、12366服务热线、“江门税务”官方微信、税务部门官方网站等多种途径咨询和办理有关涉税事项。

二、新办企业预备经营阶段

新办企业具备生产经营条件，发生生产经营相关业务后，应到经营地税务机关或登录广东省电子税务局（http://www.xiexiebang.com）（4）；前往行政服务中心国地税窗口及国、地税办税服务厅办理现场实名认证登记。手机认证最方便快捷，建议使用手机办理。办理实名认证后，选择相应角色（法定代表人、财务负责人、办税员、购票员）及权限进行企业绑定，建议自行在网上办理。

完成实名认证和绑定企业后，就可通过登录广东省电子税务局（网页或手机APP）线上申请办理相关涉税业务。

提供资料：办理实名认证后如确需到办税大厅前台办理企业绑定的，国税要求：提供《纳税人办税信息采集表》（原件），一户企业需设置多个办税员时还要提供《纳税人办税授权委托书》（原件）；地税要求：办理与企业授权委托关系绑定的都需提供《办税授权委托书》（原件）。

办结时限：即时办结 注意事项：

（1）国税、地税实行实名身份信息共享互认，办税人员只需在国税局或地税局办理一次实名身份信息认证和绑定；

（2）根据相关业务要求，新登记为一般纳税人的商贸企业申领增值税专用发票前需完成“四员”到主管税务机关进行现场实名制登记。

3、签订税库银三方协议（扣税协议）纳税人开设银行账户后，通过与税务机关、开户银行签署委托银行划转税款协议的方式指定扣税账户，利用电子缴税系统缴纳税费、滞纳金和罚款。办理流程：

（1）办税服务厅人员向纳税人提供编有三方协议号的《委托银行（金融机构）划缴税（费）三方协议书》；（2）纳税人填妥并加盖公章后提交到扣税账户开户行，由开户银行在《委托银行（金融机构）划缴税（费）三方协议书》上填写银行账户信息，并与纳税人签订协议，加盖银行印章。

（3）纳税人将《委托银行（金融机构）划缴税（费）三方协议书》提交到税务机关，税务机关录入纳税人银行账户信息，并通过电子缴税系统进行验证，验证通过后与纳税人签订协议，加盖税务机关印章。

提供资料：《委托银行（金融机构）划缴税款三方协议书》

办结时限：即时办结

说明：《委托银行（金融机构）划缴税（费）三方协议书》实现国税、地税联合签订。

4、存款账户账号报告

从事生产、经营的纳税人在领取加载统一社会信用代码营业执照后，首次办理涉税事项时，应将其开立的全部存款账户账号向主管税务机关书面报告。报告方式包含门前办理及通过电子税务局办理。

提供资料：《纳税人存款账户账号报告表》、银行开户许可证或账户账号开立证明及复印件（原件查验）。纳税人通过电子税务局办理的无需报送纸质资料。

办结时限：即时办结

5、财务会计制度及核算软件备案报告

从事生产、经营的纳税人在领取加载统一社会信用代码营业执照后，首次办理涉税事项时，应将财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报主管税务机关备案。报告方式包含门前办理及通过电子税务局办理。

提供资料：《财务会计制度及核算软件备案报告书》《纳税人财务、会计制度或纳税人财务、会计核算办法》（原件查验）,财务会计核算软件、使用说明书复印件（使用计算机记账的纳税人）。纳税人通过电子税务局办理的无需报送纸质资料。

办结时限：即时办结

6、申领发票（按纳税人需要）

新企业如需领用发票，应先刻制发票专用章和完成办理实名认证（详见本指引第2点“办理实名认证”），再向主管税务机关申请办理发票领用手续。主管税务机关根据领用单位和个人的经营范围和规模，确认领用发票的种类、数量以及领用方式。

如新登记为一般纳税人的商贸企业申领增值税专用发票的还需完成“四员”的现场实名制登记。

《纳税人领用发票票种核定表》、发票专用章印模、加载统一社会信用代码的营业执照(原件查验)、经办人身份证原件及复印件(原件查验)。

办结时限：对符合前置条件的新办企业2个工作日内完成票种核定、最高开票限额（10万元及以下）行政许可、税控设备发行等办理流程并供应发票，有条件的办税厅即时办结。

7、增值税一般纳税人资格登记（按纳税人需要）新开业的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人登记。纳税人自其选择的一般纳税人资格生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并按照规定领用增值税专用发票。

提供资料：《增值税一般纳税人资格登记表》、加载统一社会信用代码的营业执照和经办人身份证件供查验。

办结时限：即时办结

8、购装税控设备（按纳税人需要）各市（区）国税局主城区及部分基层分局办税服务厅设有税控设备服务商驻点服务，税控设备的购买和发行可现场即时办结；其余办税服务厅设有税控设备服务商预约服务，税控设备的购买和发行可在票种核定后2个工作日内办结。（驻点及预约服务详见附表）

提供资料：（1）营业执照复印件和购票员身份证复印件；（2）《增值税发票管理新系统安装使用通知书》；（3）开户银行许可证复印件；（4）单位公章及发票专用章

办结时限：完成发票票种核定后2个工作日内完成税控设备的购买和发行。

说明：初次购置税控专用设备支付的费用和每年缴纳的技术维护费，可以凭取得的发票在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）。

温馨提示：新办企业未到税务机关进行信息确认的，还可以选择办理“套餐式”服务。新办纳税人“套餐式”服务是充分依托广东省电子税务局，将新办纳税人法定义务事项和首次领用发票相关办税事项整合形成统一的“线上申请、线下取件”流程。目前套餐只适用于企业，个体工商户暂不适用新办企业套餐申请。

江门市国家税务局

江门市地方税务局

2018年5 月