全面解析个人股权投资中的涉税事项[范文]

第一篇：全面解析个人股权投资中的涉税事项[范文]

编者按：伴随资本市场的极大发展，买卖股权已经成为个人常用的投资方式。股权投资过程中的个税也日益成为税务机关的征管重点。那么，股权投资哪些环节需要缴纳个人所得税？本期华税律师为您梳理和总结。

一、获取股息、红利

我国税法规定，个人股东的分红属于个人所得中的“利息、股息、红利所得”，适用20%的个人所得税税率。但是，对于持有股份的自然人股东而言，根据其持有时间的不同，适用的个人所得税政策不同。根据《财政部 国家税务总局证监会 关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2015〕101号），总结如下：

二、股权转让

2014年，国家税务总局发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号），对股权转让个人所得税相关问题进行了规定。

（一）个人股权转让的界定 股权转让是指个人（自然人）股东将投资于中国境内企业（不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：

1、出售股权；

2、公司回购股权；

3、发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；

4、股权被司法或行政机关强制过户；

5、以股权对外投资或进行其他非货币性交易；

6、以股权抵偿债务；

7、其他股权转移行为。

（二）个人股权转让所得 个人转让股权所得，即以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，按“财产转让所得”适用20%的税率计算缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。因此，个人转让股权所得的计算涉及到的两个最重要的因素就是股权转让收入和股权原值的确认。

1、股权转让收入

股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。

同时，67号公告规定，按照转让合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。也就是说如果股权转让过程中存在对赌条件或者其他条件的话，转让方取得的受让方后续追加的支付款（即预付+追加对赌情形下的追加款项），也应该并入股权转让收入。

如果转让方有下面情形之一的，主管税务机关可以依次按照净资产核定法、类比法、其他合理方法，核定转让方股权转让收入: 1.申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；

2.未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 3.转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料； 4.其他应核定股权转让收入的情形。

2、股权原值的确认

个人转让股权的原值依照以下方法确认： 1.以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；

2.以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值； 3.通过无偿让渡方式取得股权，具备上述股权转让收入虽然明显偏低但视为有正当理由所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；

4.被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；

5.除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。对于股权转让人已被主管税务机关核定股权转让收入并依法征收个人所得税的，该股权受让人的股权原值以取得股权时发生的合理税费与股权转让人被主管税务机关核定的股权转让收入之和确认。

如果个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，可以由主管税务机关核定其股权原值。

需要注意的是：如果个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值。在实务中，尤其是在注册资本实行认缴制下，经常出现股东未完成全部出资义务就转让股权的情形，对这类股权转让如何计算个人所得税，可以参考华税“认缴未出资，股权转让如何计税？”

三、以股权对外投资

由于我国税法将非货币性资产投资视为转让+投资两个环节，在转让环节，投资者需要承担相应的税费。同时，为了鼓励和引导投资，国家又陆续发布了一系列的税收政策。2009年，财政部、国家税务总局发布了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)，对于自然人股东能否适用59号文，一直以来存在着两种截然不同的观点：可以适用与不能适用。2015年，《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第48号)发布，48号公告规定，在重组交易过程中，股权收购的转让方，可以是自然人；同时也规定，当事各方中的自然人应按个人所得税的相关规定进行税务处理。48 号公告明确了自然人股东可以参与企业重组，但所得税政策不能适用59号文中的特殊性税务处理，应按个人所得税相关政策执行。

2015年，财政部、国家税务总局发布了《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税〔2015〕41号)，其中规定，个人以股权对外投资，属于个人转让股权和投资同时发生。对个人转让股权的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税。因此，对个人以股权对外投资，其中的个人所得税根据目前政策有两种处理方式：一次性按“财产转让所得”项目计算转让所得申报缴纳个人所得税；或者按五年分期缴纳税款。这里与法人股东相区别，不能适用特殊性税务处理。

四、合伙企业需“穿透”纳税

合伙企业与法人股东、自然人股东适用的税收政策是不一样的，从所得税政策层面来看，其本身不是一个独立的纳税主体。

《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)明确，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。但其应纳税所得额计算时适用个人所得税相关政策，按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税〔2000〕91号)及《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税〔2008〕65号)的规定执行。

而59号文及后续重组政策均规范的是企业所得税，也就是适用征收企业所得税的企业。因此，合伙企业以股权对外投资，不能适用特殊性税务处理政策。由于合伙企业的特殊性，其既不能适用116文企业投资的递延纳税政策，也不能适用41号文的个人投资的递延纳税政策。这样一来，合伙企业以股权对外投资产生所得应在投资年度计入应纳税所得额中，申报缴纳所得税。因此，对于投资者而言，应结合具体投资计划，选择合适的投资方式和投资主体，实现投资收益最大化。在目前的资本运作业务中，个人股权转让具有交易广泛性、情况复杂性、转让隐蔽性等特点，为了更好的获取股权转让信息，税务机关加强了与工商部门的合作，通过涉税信息交换平台实现涉税费信息及时共享。此外，在国家税务总局稽查局印发的《2017年税务稽查重点工作安排》（税总稽便函〔2017〕29号）中, 税务总局稽查局要求以股权转让为切入点，开展个人所得税及相关联的企业所得税检查。由此来看，股权转让涉及的个税问题将是今年税务稽查的重点方向，为了降低和避免不必要的税务风险，个人股东应该高度重视股权交易中的涉税问题，同时，在进行股权投资时，即应就投资形式、投资主体、设立地点等开展相关的税收筹划。

第二篇：关于长期股权投资中逆流专题

关于长期股权投资中逆流、顺流交易的理解

投资企业与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分，应当予以抵消，在此基础上确认投资损益。投资企业与被投资单位发生的内部交易损失，按照《企业会计准则第8号——资产减值》等规定属于资产减值损失的，应当全额确认。

投资企业与其联营企业及合营企业之间的未实现内部交易损益抵消与投资企业与子公司之间的未实现内部交易损益抵消有所不同，母子公司之间的未实现内部交易损益在合并财务报表中是全额抵消的，而投资企业与其联营企业及合营企业之间的未实现内部交易损益抵消仅仅是投资企业或是纳入投资企业合并财务报表范围的子公司享有联营企业或合营企业的权益份额。

我国准则中的权益法是完全权益法，实际上就是简化的合并报表，在一定意义上它已经把投资双方看作了一个整体，体现了合并的思想，只不过没有像合并财务报表那样进行全方位的合并和汇总。

不管是顺流交易还是逆流交易，只要有内部未实现交易损益，都应对被投资方实现的净利润进行调整。这里未实现的交易损益就是说商品未出售给独立的第三方。

权益法核算的精髓与要点就是长期股权投资要随着被投资方所有者权益的变动而变动。被投资方赚钱相当于投资方赚钱；被投资方所有者权益增加，投资方的长期股权投资账面价值增加，保持比例。

大家经常会问，如果乙公司卖给甲公司，乙公司的利润多了，所以要调减利润；但是如果甲公司卖给乙公司，乙公司的利润也没多，为什么要调减呢？这个问题不能机械地看是谁卖给谁，关键是要看作一个整体。甲卖给乙还是乙卖给甲，从整体来看都说明内部的利润多了。

逆流交易是站在投资收益角度来处理，如果不调整投资收益，母公司可以增加其个别会计报表中的净利润，上市公司可以通过增加投资收益作假来调整增加净利润；顺流交易是占在母公司的收入与成本的角度来处理的，如果不调整收入和成本那么就会使母公司个别会计报表中的收入和成本增加，从而增加净利润，上市公司就可以通过增加收入和成本来调整增加净利润达到造假的目的

第三篇：涉税事项流程

涉税业务工作流程

一、增值税一般纳税人资格审批

1、客户需要提供相关资料 1.公章

2.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；

3.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件 4.银行三方协议

5.基本户开户许可证复印件

流程：提供资料——》移交服务部——》税务窗口受理——》审批结果

税务窗口受理日起：5个工作日

二、票证类

（一）、增值税专用发票版本临时增量 1.客户需要提供相关资料（1公章

（2有效期内大额合同的原件（贴好万分之三的印花税）（3法人身份证复印件

流程：提供资料——》移交服务部——》税务窗口受理——》审批结果

税务窗口受理日起：2-3工作日

（二）、增值税专用发票版本正式增量 1.客户需要提供相关资料（1公章

（2法人身份证复印件（3近三个月的销售汇总明细

流程：提供资料——》移交服务部——》税务窗口受理——》审批结果

税务窗口受理日起：5-10工作日

（三）、增值税专用发票版本临时升级 1.客户需要提供相关资料（1.公章

（2有效期内大额合同的原件（贴好万分之三的印花税）（3法人身份证复印件

流程：提供资料——》移交服务部——》税务窗口受理——》审批结果

税务窗口受理日起：5-10工作日

（四）、增值税专用发票版本正式升级 1.客户需要提供相关资料（1公章

（2法人身份证复印件（3近三个月的销售汇总明细

流程：提供资料——》移交服务部——》税务窗口受理——》审批结果

税务窗口受理日起：5-10工作日

三、其他类

(一)、新办企业第一次购票

1.客户需要提供相关资料（增值税一般纳税人的企业）（1公章

（2办税员身份证原件及复印件

（3一寸照片一张(未办理纸质办税员联系卡的需提供)（4填写：<<办税员培训报名表>>一式二份（其中一份预先交第七税务所）①

以上需本人到场办理，拍照等一系列事项。（地点：第十三税务所）②

2.服务部协助资料（1.发票核定申请表原件（2.发票领购申请表

备注：①<<办税员培训报名表>>加盖企业公章,附身份证复印件及申请移交服务部。提前1个工作日提交②办税员可以由除法人以外的员工担任（比如：记账人员）

1.客户需要提供相关资料（小规模的企业）（1公章

（2税务登记证复印件

（3租房协议，租金发票原件及复印件（4基本户开户许可证及复印件（5银行代扣款协议原件

（6法人身份证本人带好身份证原件

以上需企业法人到场办理，地址：佘新路168号

（第七税务所）2.服务部协助资料（1发票核定申请表原件（此项需提前办理）①（2发票领购申请表

备注：①小规模企业税种核定需企业法人到场，核入税种后如需购票前往第十三税务所办理票种事宜。（服务部在已有税种情况下可以预先办理）。

3.办税员准备材料（1公章

（2办税员联系卡（1.①办税员联系卡当场领取）（3购买本（税务窗口购票时领取）

（4发票核定申请表（综合受理窗口办理后领取）

流程：提供资料——》移交服务部协助——》税务窗口受理——》审批结果

时间：已有税种情况下1-2工作日

备注：税务要求资料如上，特殊企业可提前说明。

（二）初次申请增值税专用发票 1.客户需要提供相关资料（1公章

（2税务登记证复印件（3法人身份证复印件

2.资料齐全移交服务部填写相关表格（1企业申请报告（一份）

（2发票核定申请表（一式三份）

（3增值税最高开票限额委托书（一份）（4最高开票限额申请表（一式三份）（5所有A4纸加盖公章

（6税务窗口受理资料，领取审批单 3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回时间：2-3工作日

备注：已认定为增值税一般纳税人且管理所已核定相关税种。

（三）、小规模企业代开

1.客户需要提供相关资料（1公章

（2发票专用章

（3经办人身份证复印件

（4税务登记证复印件（第一次代开企业必须提供）

（5有效期内大额合同的原件及复印件（贴好万分之三的印花税）（6基本户开户许可证复印件（第一次代开企业必须提供）（7对方企业税务登记证复印件（第一次代开企业必须提供）（8对方企业的一般纳税人认定表或者盖有税务所章的税务登记证复印件（第一次代开企业必须提供）2.记账人员准备资料

（1填写：增值税专用发票缴纳税款申请报表（一式三份）（2所有A4纸加盖公章 3.资料齐全移交服务部

（1税务窗口受理资料，审批后获取税单（2凭己交税款单税务窗口领取增值税发票（3增值税发票加盖发票专用章

4.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回时间：1-2工作日

备注：税务所获取税单后去银行缴付税款（企业基本户银行或农业银行可以缴纳）

（四）、增值税专用发票抵扣联丢失已抄报税证明 1.客户需要提供相关资料（1公章（2办税员联系卡

（3增值税专用发票记账联原件及复印件

（4已抄报税当月发票的汇总及明细（一机一卡的企业提供）2.记账人员准备资料（1记账凭证复印件

（2已抄报税当月发票的汇总及明细（一机多卡的企业提供）3.资料齐全移交服务部（1情况说明1份

（2所有A4纸加盖公章

（3税务窗口受理资料，领取审批单

4.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回 时间：1个工作日

备注：1.企业必须抄报税以后才可以办理发票遗失证明。比如：7月份遗失的增票8月份初申报以后才可以办理。

2.客户领取抵扣联丢失已抄报税证明单后一份企业自己保留，另外一份给企业的对方客户并复印一份增票记账联复印件，方便对方客户认证。

（五）、增值税专用发票红字申请

1.客户需要提供相关资料（销售方申请）第一种情况

因开票有误购买方拒收的（发票未认证，发票联、记账联退回给开票方）：（1开具红字增值税专用发票申请单（包括电子文档{拷入U盘}）（2发票三联原件及复印件

（5对方企业拒收证明（必须加盖红章）（6公章

因开票有误等原因尚未交付的（发票未认证）：

（1开具红字增值税专用发票申请单（包括电子文档{拷入U盘}）（2发票三联原件及复印件（5公章

备注：尚未交付仅限开票当月及次月，发票从开票日起未超180天（不包括开票当日）。2.记账人员准备资料（1记账凭证复印件 3.资料齐全移交服务部（1情况说明1份

（2所有A4纸加盖公章

（3税务窗口受理资料，领取审批单

4.所有资料通知并返回记账人员或者客户

1.客户需要提供相关资料（购货方申请）第二种情况

（1开具红字增值税专用发票申请单（包括电子文档{拷入U盘}）（2发票联原件及复印件

（3购货合同原件及复印件（加盖双方公章，并贴好印花税）（4退货协议原件

（5购买方的入库单和出库单的复印件（6公章

2.记账人员准备资料（1记账凭证复印件 3.资料齐全移交服务部（1情况说明1份

（2所有A4纸加盖公章

（3税务窗口受理资料，领取审批单

4.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回 时间：1个工作日

备注：购货方申请的红字申请单企业自己的开票系统里可以手工输入信息。

（六）外出经营活动税收管理证明办理 1.客户需要提供相关资料（1公章

（2合同原件及复印件（贴好万分之三印花税）

2.资料齐全移交服务部（1税务登记证复印件（2法人身份证复印件（3填写：《外出经营活动税收管理证明审批表》一式三份（4税务窗口受理资料，领取审批单

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回 时间：1个工作日

备注：外出经营活动税收证明经对方税务所盖好章后及时办理注销，以便下次申请。

（七）注销外出经营活动税收管理证明办理 1.客户需要提供相关资料（1公章

（2外出经营活动税收证明审批单原件一份（3对方税务所开具发票原件及复印件（4现金完税证原件及复印件

2.资料齐全移交服务部（1A4纸质资料全部盖章（2税务窗口受理资料，注销完成

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：1个工作日

（八）增值税普通发票版本临时、正式增量 1.客户需要提供相关资料（1公章

（2最近三个月普通发票的汇总明细

（3根据该公司情况提供合同原件及复印件（贴好印花税）2.资料齐全移交服务部

（1税务登记证复印件及法人身份证复印件（2填写：《发票核定申请表》一式三份（3情况说明

（4税务窗口受理资料，领取审批单

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：1个工作日

备注：领取审批单后购票先税务窗口办理授权，临时的购票后及时做好降量处理。

(九)小规模企业在已有发票的情况下，再增加票种 1.客户需要提供相关资料

(1合同原件及复印件（贴好印花税）（2公章

（3税务登记证复印件（4法人身份证复印件 2.资料移交服务部

（1合同原件需送至税务管理所专管员处增加税种

（2税种核入税务系统后填写：《发票核定申请表》一式三份（3申请报告

（4税务窗口受理资料，领取审批单

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：已添加税种后1个工作日

备注：企业如需申请其他票种，必须在营业执照的经营范围内。如无此经营项目需要先增加经营范围。

（十）申请办理税控机认定及税控发票 1.客户需要提供相关资料（1公章

（2税务登记证复印件（3法人身份证复印件 2.资料移交服务部

（1填写：附表三：《税控收款机用户注册登记表》一式三份（2填写：附表四：《税控收款机用户最高开票限额审批表）一式三份

（3填写：《发票核定申请表》一式三份（4申请报告

（5税务窗口受理资料，领取审批单

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户 流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：已有税种的情况下1个工作日

备注：审批单领取后去指定地点办理购买税控收款机。（具体地址有附件）

（十一）办理税控收款机注销 1.客户需要提供相关资料（1公章（2税控收款机（3税控IC卡 2.资料移交服务部

（1填写：《税控收款机注销登记表》一式三份（2注销税控收款申请一份

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：1个工作日

（十二）税控装置丢失、被盗、毁损补办 1.客户需要提供相关资料（1公章（2报案单

（3其他未损坏或丢失装置（比如：税控卡等）2.资料移交服务部

（1填写：《税控收款机、税控卡、用户卡丢失（被盗）、损毁报告》一式二份

（2情况说明 3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：1-2个工作日

（十三）补打个人所得税完税凭证 1.客户需要提供相关资料（1公章

(2身份证复印件（需要本人的）2.资料移交服务部

（1情况说明（具体需要原因）

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：1个工作日

（十四）补打企业税收电子转账完税凭证 1.客户需要提供相关资料（1公章

(2税务登记证复印件 2.资料移交服务部

（1情况说明（具体需要原因，具体时间）

（2填写：《补打中华人民共和国税收电子转账专用完税证》

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：1个工作日

（十五）个人申请代开房屋租赁发票 1.客户需要提供相关资料

（1租赁合同原件及复印件（贴好千分之一印花税）(2出租方身份证复印件

（3出租房的产权证原件及复印件 2.资料移交服务部

（1填写：《税务机关代开统一发票申请表》一式二份（2承诺书（一份）

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：1-2个工作日（十六）税控IC卡抄税 1.客户需要提供相关资料

（1税控IC卡（按自然月集成申报数据抄税）（2 U盘（如开具发票请将数据拷入）2.资料移交服务部（1十三税务所抄税

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》资料返回

时间：1个工作日

备注：如果漏抄日交易数据请取回补抄，点击税控管理-申报日交易，根据提示选择IC卡或者U盘。再行交予服务部抄税。（十七）清理销毁空白发票 1.客户需要提供相关资料（1公章

(2企业未开具完毕的空白发票 2.资料移交服务部

（1填写：《上海市清理销毁空白发票登记表》一式四份（2空白发票装订，V字剪角销毁（封面盖公章）

（2移交税务管理所老师签字（收缴空白发票，签字返回三份）（3十三税务所窗口缴销

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：2-3个工作日

（十八）增值税一般纳税人一机一卡转出 1.客户需要提供相关资料（1公章

（2实际经营地址（必须与看场地地址一致）2.资料移交服务部

（1协助税务安排看场地时间

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：10-20个工作日

备注：，具体按税务要求提供材料，如若补充资料如下（商贸型企业重点监管情况核查表，每月增值税专用发票开具10份以上，提供开具增值税发票的安全场所，税负率是否达标，租房协议复印件，租金发票复印件，房产证原件复印件）（十九）发票领购印制本丢失被盗补办 1.客户需要提供相关资料（1公章(2经办人身份证复印件（3税务登记证复印件 2.资料移交服务部

（1填写：《发票够用印制簿》遗失补办申请（一式二份）（2申请报告

（2移交税务管理所老师签字（收缴空白发票，签字返回三份）（3十三税务所窗口缴销

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：1-2个工作日

（二十）购买印花税 1.客户需要提供相关资料（1现金（按合同金额核算）2.资料移交服务部

（1填写：《购买印花税票申请书》（按各类合同印花税税目购买粘贴）3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回 时间：1个工作日

备注：财产租赁合同‰,加工承揽合同0.5‰,货物运输合同0.5‰,购销合同0.3‰,建筑安装工程承包合同0.3‰,营业账簿中其他账簿5/件

（二十一）验票 1.客户需要提供相关发票（二种）（1增值税专用发票（2运输业发票 2.发票移交服务部

（1增值税专用发票（新企业、新版本）、运输发票。登记、核对。包括①

（2税务窗口受理验票（验后核对）

3.所有验票登记、核对并通知返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：1个工作日

备注：①正常验票由公司相关部门受理验取，服务部登记/核对/通知/返回由服务部指派人员办理。

（二十二）遗失、被盗税控设备如火如何补办 1.客户需要提供相关资料（1.报案单

（2.登报（中国税务报）

（3.补办增值税防伪税控专用设备审核表（4.公章（5.情况说明

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

备注：遗失、被盗的设备需航天购买，凭税务专管员给予的相关材料办理。具体体时间按实际操作流程。

第四篇：股权转让涉税问题

股权转让涉税问题（基础篇）

《税收征收管理法》及其实施细则《个人所得税法》及其实施条例《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第20号）《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号）

二、征收范围自然人转让其所持有的国内注册登记的股份有限公司、有限责任公司及其他企业（不包括个人独资企业和合伙企业）的股权，应当按照税收法律法规的规定，就其取得的转让所得在当地税务机关申报缴纳个人所得税。自然人以非货币性资产进行投资，包括以非货币性资产出资设立新的企业、参与企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等行为，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生，应当按照税收法律法规的规定，就其取得的所得，应申报缴纳个人所得税。非货币性资产，是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产，包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的非货币性资产。

三、征收时间被投资企业应当在董事会或股东会结束后5个工作日内，向主管税务机关报送与股权变动事项相关的董事会或股东会决议、会议纪要等资料。被投资企业发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，应当在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表（A表）》及股东变更情况说明。主管税务机关应当及时向被投资企业核实其股权变动情况，并确认相关转让所得，及时督促扣缴义务人和纳税人履行法定义务。

四、纳税人自然人股东转让股权，以转让人为纳税人，以受让人为扣缴义务人，由受让人负责代扣代缴个人所得税，并向主管地方税务机关解缴税款。受让人没有扣缴税款或无法扣缴税款的，纳税人应自行主动到主管地方税务机关申报缴纳个人所得税。扣缴义务人违反规定应扣未扣或未按规定期限解缴税款的，主管地方税务机关应按《税收征收管理法》的相关规定进行处理。非货币性资产投资的：纳税人以不动产投资的，以不动产所在地地税机关为主管税务机关；纳税人以其持有的企业股权对外投资的，以该企业所在地地税机关为主管税务机关；纳税人以其他非货币性资产投资的，以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。

五、适用税率自然人的股权转让所得和非货币性资产投资所得，按“财产转让所得”项目征收个人所得税，适用20%的税率。

六、征收税种

（一）仅征收股权转让印花税◆1.能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；◆2.继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；◆3.相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让。◆4.其他合理情形。

（二）仅征收个人所得税个人独资企业、合伙企业在发生股权转让时，合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则，即：合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。根据《财政部国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》（财税【2000】91号）的规定，合伙企业以每个合伙人为纳税人。个人独资企业和合伙企业每一纳税的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得。

（三）同时征收印花税及个人所得税◆1.净资产核定法股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。◆2.类比法（1）参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定；（2）参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。◆3.其他合理方法（1）对于股权取得当期至股权转让当期企业所得税实行查账征收的企业，依据企业提供的《资产评估报告》、《资产负债表》、《损益表》等资料，确定企业的所有者权益，以企业所有者权益加上转让时固定资产、无形资产评估增值额，按照股权比例确定自然人股东股权转让收入；（2）对于股权取得当期至股权转让当期企业所得税实行核定征收的账证不健全企业，依据股权取得当期至股权转让当期企业所得税应纳税所得额扣除应交企业所得税的差额及转让时固定资产、无形资产评估增值额（提供《资产评估报告》），按照股权比例确定自然人股东股权转让收入。（3）对于3年内无生产经营收入的企业，可根据具有资产评估资质的中介机构按市场价格对企业的土地、房产、机器设备、商誉等资产进行评估并形成的《资产评估报告》确定自然人股东股权转让收入。（4）主管税务机关认为合理的其他方法。

七、股权原值的确认方法1.以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；2.以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；3.在发生股权继承或直系亲属间通过无偿让渡方式取得股权的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值。4.被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增个人投资者股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增个人投资者股本，个人股东尚未缴纳个人所得税的，以转增前股本和相关税费之和确认股权原值。5.除以上情形外，按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值

第五篇：个人买卖房屋涉税政策解析

个人买卖房屋涉税政策解析

一、房屋住宅类型

房屋通常包括普通住房和非普通住房，普通住房往往可以享受一定税收优惠。根据《贵州省地方税务局、贵州省财政厅、贵州省建设厅转发国家税务总局、财政部、建设部关于加强房地产税收管理的通知》（黔地税发〔2005〕123号）第三条：“我省’普通标准住宅’标准为同时满足：住宅小区建设容积率在1.0以上；单套住宅建筑面积144㎡（含144㎡）以下；实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.44倍以下。

二、购买住房环节

购买环节涉税问题较少，个人通常仅涉及契税和印花税。

《中华人民共和国契税暂行条例》第一条：“中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税”。《财政部 国家税务总局关于土地使用权转让契税计税依据的批复》（财税字〔2007〕162号）规定：“土地使用者将土地使用权及附建筑物、构筑物等转让应按照转让的总价款计征契税”。《贵州省契税实施办法》（人民政府令〔1998〕38号令发布，2010省人民政府令〔2010〕119号修改并公布）第六条：“契税的税率为3%”。个人转让住房，按照转让的总价款计征契税。又《贵州省地方税务局关于契税征收中普通住宅划分标准问题的批复》（黔地税函〔2009〕14号）即我省“普通标准住宅”标准为同时满足：住宅小区建设容积率在1.0以上；单套住宅建筑面积144㎡（含144㎡）以下；实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.44倍以下。

根据《财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税、个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2010〕94号）第一条规定：“对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税”。

“个人购买的普通住房，凡不符合上述规定的，不得享受上述优惠政策”。

根据《财政部 国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第一条第六款规定：“对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税”。

（一）契税

契税是一个较为特殊的税种，其他税种一般都由货物的销售方承担，但是契税是由房屋或者土地的承受人承担。契税税率为3%-5%，具体由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。目前国家对家庭首次购买普通住房给予一定优惠，按照《财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 个人所得税优惠政策的通知》（财税[2010]94号）的规定：对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。

也就是说，目前个人购买住房的税率执行情况如下：对家庭首次购买90平方米以上普通住房的，契税税率按当地实际税率减半执行；对家庭首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率执行1%；对同一纳税人家庭购买两套以上普通住房的，从第二套起契税税率按当地实际税率执行；购买非普通住房的，无论是首次或者多次，都按照当地实际税率执行。

执行过程中涉及两个重要的概念：家庭和唯一住房。其中“家庭”已经在政策中给出了界定：即购房人、配偶以及未成年子女组成家庭的概念。但是对“唯一住房”没有给出一个明确的界定，可以参照《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》（国税发[2007]33号）的规定，即在同一省、自治区、直辖市范围内仅拥有一套住房。

契税的纳税义务发生时间为签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天，但是契税属于财产税而不是行为税，签订合同不是契税的纳税条件。因此如果您在未办理房屋权属变更登记前退房，可以申请退还已经缴纳的契税。《财政部 国家税务总局关于购房人办理退房有关契税问题的通知》（财税[2011]32号）规定：对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。

2．印花税

根据《关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号）的规定，自2008年11月1日起，个人购买住房，无论是普通住房还是非普通住房，都可以享受印花税免税政策。

《关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号）第二条规定：对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

三、销售住房环节

主要有营业税及其附加（城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加）、个人所得税、土地增值税、印花税。

1．营业税及其附加

营业税可能是个人销售住房环节涉及的金额最大的税种，近年来国家本着运用税收手段调控房价的目的，不断调整个人销售住房环节营业税的征免。自2011年1月28日起，按照《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》（财税[2011]12号）的规定：个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。对于个人出售购买不足5年的住房对外销售的，不再按照以前的政策区分普通住房和非普通住房。

城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加均以实际缴纳的营业税为基数缴纳，并于营业税同时缴纳。由于个人销售住房通常为偶然事项，一般无固定的纳税地点，因此城市维护建设税的税率依据营业税的纳税地点确定，即依照房产所在地确定，房产所在地在市区的，税率为7%；房产所在地在县城、镇的，税率为5%；房产所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。教育费附加的征收率为3%，地方教育费附加的征收率自2010年12月1日起由原来的1%提高到2%。

2．个人所得税

个人销售住房时，按转让收入减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用（需经税务机关审核）后的差额按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税，税率为20%。个人不能提供完整、准确的房屋原值凭证的，按转让收入的一定比例（1-3%，具体由地市级地方税务局决定）缴纳个人所得税。但是个人转让自用5年以上的家庭唯一生活用房，取得的所得免征个人所得税，纳税人可以持相关材料向税务机关申请办理免征个人所得税手续。2010年10月1日起，对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再享受个人所得税减免优惠。

关于“自用5年以上”和“家庭唯一”的概念应当依据《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》（国税发[2007]33号）第三条的规定执行：

（一）文件所称“自用5年以上”，是指个人购房至转让房屋的时间达5年以上。

1、个人购房日期的确定。个人按照国家房改政策购买的公有住房，以其购房合同的生效时间、房款收据开具日期或房屋产权证上注明的时间，依照孰先原则确定；个人购买的其他住房，以其房屋产权证注明日期或契税完税凭证注明日期，按照孰先原则确定。

2、个人转让房屋的日期，以销售发票上注明的时间为准。

（二）“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治区、直辖市范围内纳税人（有配偶的为夫妻双方）仅拥有一套住房。

3．土地增值税

根据《关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号）的规定，自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税，不区分普通住房和非普通住房。

4．印花税

对于印花税的处理，个人销售住房同购买住房，根据《关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号）的规定，自2008年11月1日起，个人销售住房，无论是普通住房还是非普通住房，都可以享受印花税免税政策。