对现有一般纳税人涉税事项的告知书

第一篇：对现有一般纳税人涉税事项的告知书

国家税务局

营业税改征增值税涉税事项通知书

税通〔〕号

：（纳税人识别号：）

根据《财政部、国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税[2012]71号）》的规定，我省自2012年12月1日起，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税（以下简称“营改增”）。现将“营改增”有关涉税事项（未涉及事项以正式文件为准）通知如下：

一、试点改革范围

1.试点行业范围包括：交通运输业和部分现代服务业。交通运输业包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。部分现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

2.试点地区范围包括： 上海市自2012年1月1日起；北京市自2012年9月1日起；江苏省、安徽省自2012年10月1日起；福建省、广东省自2012年11月1日起；天津市、浙江省、湖北省自2012年12月1日起，上述行业实行营业税改征增值税。

二、进项税额规定 1．你（单位）接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。

2.你（单位）接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照从提供方取得的国税机关代开的贷运专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算的进项税额，准予从销项税额中抵扣。

3．你（单位）接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额。

你（单位）凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。否则，进项税额不得从销项税额中抵扣。

4．你（单位）购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于《应税服务范围注释》所列项目的，不属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

5．你（单位）接受试点纳税人提供的应税服务，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其中涉及的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。

（2）接受的旅客运输服务。（3）与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务。

（4）与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务。6．你（单位）从试点地区取得的该地区试点实施之日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），一律不得作为增值税扣税凭证。

三、一般纳税人认定你（单位）试点实施前已取得一般纳税人资格，并兼有应税服务的，不需要重新办理一般纳税人认定手续。

四、期末留抵税额处理你（单位）如果兼有应税服务，截止到2012年12月1日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。其期末留抵税额只能从以后销售货物、提供加工修理修配应税劳务的销项税额当中抵扣。

税务机关（签章）

年月日

第二篇：“多证合一”企业办理涉税事项告知书

附件1“多证合一”企业办理涉税事项告知书

尊敬的纳税人：

您好！根据“多证合一”登记制度改革精神，您完成工商注册登记即办理了税务登记。加载统一社会信用代码的营业执照就是您的税务登记证件，营业执照上的统一社会信用代码就是您的纳税人识别号。请您参照以下指引，到税务机关办理相关涉税事宜：

一、领取加载统一社会信用代码营业执照的新开业企业和农民专业合作社（以下统称“企业”），应当在首次发生纳税义务时持营业执照到税务机关办理涉税事宜，依法履行纳税义务，按期申报、缴纳税款。

二、新开业的企业，可在经营地税务机关接受纳税辅导，办理发票、税收优惠等相关业务。

三、换领加载统一社会信用代码营业执照的企业，应尽快联系税务机关办理启用统一社会信用代码相关涉税业务（如变更发行税控设备等）。

四、持有加载统一社会信用代码营业执照的企业，其生产经营地址、财务负责人、核算方式、办税人信息发生变化的，应及时向主管税务机关申报变更。

五、税务机关将在企业办理涉税事宜时，采集并验证企业办税人员（包括但不限于法定代表人、财务人员、办税员、税务代理人及经法定代表人授权的其他人员）实名信息。

六、企业在申请注销登记前，应确保在税务机关已结清应纳税款、缴销发票以及办结其他涉税事宜。

七、如在办理涉税事宜时遇到问题和困难，请拨打咨询电话：12366。

第三篇：外地建筑安装企业进场施工涉税事项告知书

外地建筑安装企业进场施工涉税事项告知书

第一步：税务登记

如果在本辖区的施工期在180天以内，您需要办理报验税务登记；如果施工期超过180天，您需要办理正式税务登记。须带以下资料到税务登记窗口办理：

1.总公司税务登记证副本及复印件2.总公司公章3.总公司法人代表私章及身份证复印件（如果法人代表不到场，须附带法人代表委托书）、组织机构代码证

4.总公司所在地税务机关签发的《外出经营证明单》

第二步：办理税种登记 到管理一股领取《税种登记表》和《纳税人联系信息表》，填写无误后交管理一股股长审核，一式两份，一份留存，一份交至税务登记窗口。

第三步：办理纳税专户。到银行专柜，签订《委托扣税协议书》（需带基本户开户许可证复印件、营业执照正本复印件、税务登记证正本复印件、机构代码证复印件、法人代表身份证复印件、公章、法人代表私章及授权委托书原件和施工地建筑合同书原件以上复印件指企业所在地的复印件并在其上加盖公章），签订协议以后，存入应缴纳的税款。

第四步：申报

购买《通用纳税申报表》，将应缴纳的税款填列在相应的栏目里，法人代表签字，盖上公章，交8号申报征收窗口。

第五步：购领、开具发票

方案一：企业购领发票，采取监管代开方式，凭税票及其复印件至门征发票代开办公室开具发票。此方案适用于临时工程。

方案二：企业在交纳发票保证金后，购领发票，自行开具，按月申报预缴，待工程结束后清算缴纳税款。此方案适用于长期工程。

参考税率：营业税=营业收入额×3％

城建税=营业税额×7％

教育费附加=营业税额×3％

地方教育费附加=营业税额×2％

个人所得税=营业收入额×0.2％

印花税=合同金额×0.03％

水利基金=营业税额×0.1％

首次领购发票、申购发票种类及数量变化，纳税人须提供以下资料： 发票领购申请审批表；

发票专用章；

税务登记证原件及复印件一份；

购票人员身份证原件及复印件一份；

第四篇：纳税人比较难处理的会计涉税事项选录

流转税类（1--18）

1、问：生产、销售饲料是否可以免税？是否需要办理审批？

答：凡生产、销售饲料产品属于财税[2001]121号文所列的范围，免征增值税。现在已取消该项免税审批，但纳税人需向主管税务机关报送饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明等相关证明资料备案。

2、问：农民自产自销农产品，如何开具发票？

答：农业生产者自产自销农产品，可以到税务机关申请代开普通发票，免征增值税，但要提供与村委会、居委会的承包经营合同或相关证明，以便税务机关查验。

3、问：供水单位代有关部门收取的排污费，如何征收增值税？

答：对各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处理费，免征增值税。

4、问：混合销售行为如何界定，本公司主要是咨询类营业税纳税人，发生的混合销售行为交营业税吗？

答：一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务，称为混合销售。若纳税人是以货物生产、批发、零售为主营，其混合销售行为征增值税；若纳税人不是以货物生产、批发、零售为主营，其混合销售行为不征增值税，征收营业税。

5、问：企业销售商品时，向客户赠送的小礼品，应在什么科目核算？

答：可视情况，在营业外支出、销售费用（业务宣传费）等科目核算，但要视同销售，计缴增值税、消费税。

6、问:公路、内河货物运输业开具的运输货物的运费发票（电脑版发票），是否可以抵扣？抵扣率是什么？

答：（1）根据国税发[2004]88号文件第十条规定： ①增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）和销售应税货物所取得的由自开票纳税人或代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。②增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的联运单位和物流单位开具的货物运输业发票准 予计算抵扣进项税额。准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。

（2）按支付运费的7%计算进项税额。

7、问：一间商业企业已经开业2年，是小规模纳税人，销售总额十多万元，公司十天前变更了名称及法人，现可否申请为一般纳税人吗，要什么资料？

答：非新办的从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额未达到180万元（含）以上的，不能申请一般纳税人资格。

8、问：我公司销售汽车,如果售货价低于成本价,该如何进行报税,会计分录应如何?

答：（1）若属于正常交易，按“应交增值税=销项税额-进项税额”计算增值税；（2）若销售价格明显偏低，或关联交易不按市场价结算，税务机关可作价格调整；（３）建议会计分录：借：银行存款，贷：主营业务收入，贷：应交税金--应交增值税（销项税额）

9、问：被罚没的财产销售是否需要缴纳税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于罚没物品征免增值税的问题的通知》（财税字[1995]69号）规定：执罚部门和单位（包括各级行政执法机关、政法机关和经济管理部门）查处的属于一般商业部门经营的商品，不具备拍卖条件的，由执罚部门、财政部门、国家指定销售单位会同有关部门按质论价，交由国家指定销售单位纳入正常销售 渠道变价处理。执罚部门按商定价格所取得的变价收入作为罚没收入如数上缴财政，不予征税。国家指定销售单位将罚没物品纳入正常销售渠道销售的，应照章征收增值税.10、问：某销售水公司的经营方式是：客户购买瓶装水加收一定的押金就可以使用饮水机，该押金是否需要缴纳税款？

答：如果一年内退回押金就不需要缴纳增值税，超过一年仍不退还的，视同价外收入，缴纳增值税和企业所得税。

11、问：我司是做五金工具的是一般纳税人，现我想问一下我司向别人买的或别人家向我司买的样品，那些样品费的账务应如何做？谢谢。

答：按正常的商品购销处理。购进时，借：库存商品，借：应交税金-应交增值税（进项税额），贷：银行存款等相关科目；出售时，借：银行存款等相关科目，贷：主营业务收入（或商品销售收入）、贷：应交税金-应交增值税（销项税额）。

12、问：收到税务机关为个体户或个人代开的运费发票是否可以抵扣？

答：只要该运输费用是纳税人外购货物或销售应税货物时发生，而且符合运输发票开具要求，便可以申请抵扣。

13、问：销售使用过的固定资产（旧货），符合什么条件可以免税？

答：销售旧货的税收政策如下，请对照执行：

（1）旧货经营单位，无论销售什么旧货，都按4％的税率减半征收；

（2）除旧货经营单位以外的纳税人（包括其他个人）销售自己使用过应征消费税的摩托车、游艇、小汽车，售价未超过原值的，免征增值税，售价超过原值的，按4％的税率减半征收；

（３）企业销售同时符合以下三个条件的旧固定资产免征增值税：

①属于企业固定资产目录所列货物；

②企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；

③销售价格不超过原值的货物。

14、问：固定资产清理，拆迁厂房产生的钢材砖头，销售出去，如何征税？

答：按销售使用过的旧货处理，按4%减半征收增值税。

15、问：留学生有指标免征车辆购置税，现转手要补征吗？

答：根据《车辆购置税暂行条例》第十五条规定，免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低价格按每满1年扣减10；超过 10年的，计税依据为零。

16、问：从农业生产者购入农产品，如何抵扣？ 答：根据《国家税务总局关于增值 税若干征收问题的通知》（国税发[1994]122号）规定：对一般纳税人购进农业产品取得的普通发票，可以按普通发票上注明的价款计算进项税额。根据《财政部、国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知》（财税[2002]12号）规定：经国务院批准，自2002年1月1日起，增值税一般纳税人购 进农业生产者销售的免税农产品的进项税额扣除率由10%提高到13%。根据《财政部、国家税务总局关于增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率的通知》（财税[2002]105号）规定：增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，可比照财税[2002]12号文的规定依13%的抵扣率抵扣 进项税额。因此，一般纳税人取得的普通发票可以申报抵扣进项税额。

17、问：本公司（一般纳税人）12月份应申报3000元收入，该收入没有开具发票，因会计的失误，误申报3万元的收入，2月份应如何申报？

答：你公司多缴的纳税款，可以向主管税务机关申请退税；也可在下月申报的销售额中作冲减，但要在申报时向主管税务机关书面说明情况。

18、问：报废海关免税进口料件，如何处理？

答：到海关补征进口环节关税、增值税、消费税。如属非正常损失，所缴增值税不能作进项税额抵扣；如属正常损失，所缴增值税可以作进项税额抵扣。

所得税类（19--54）

19、问：地税的营业税是定额征收方式，企业所得税应按哪个收入申报？

答：实际收入。

20、问：建筑业和国际运输业企业的企业所得税的计税依据?包括代付款？

答：此企业的企业所得税的计税依据是计缴营业税的依据。

21、问：广告费的计算依据可以包括视同销售的那部分“营业额”吗？

答：广告费的计算依据包括的视同销售范围，仅限于《增值税暂行条例实施细则》第四条

（四）-

（八）款情形，但计算的公式不包括销货退回和折让。

22、问：担保企业（不能从事金融事业、内资小规模纳税人）是否可以计提未到期责任准备金和风险准备金？

答：财政部关于印发《中小企业融资担保机构风险管理暂行办法》的通知--财政部财金[2001]77号：第十三条 担保机构应按当年担保费的50％提取未到期责任准备金；按不超过当年年末担保责任余额1％的比例以及所得税后利润的一定比例提取风险准备金，用于担保赔付。风险准备金累计达到担保责任余额的 10％后，实行差额提取。上述支出，不可以在企业所得税前列支。

23、问：公司业务人员的会议就餐，可以列入会议费或董事费列支吗？公司员工新年后第一天开工的聚餐费，应在什么科目列支？

答：建议在“职工福利费”列支。

24、问：本公司2003年应纳税所得额为亏损，当时是一次性列支了开办费。现2004年有利润，请问该如何补救以前错申报？

答：企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。（〈中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则〉财法 [1994]3号）你公司2003年的企业所得税申报，属于在账薄上多列支出，是偷税行为，建议迅速对本企业2003纳税情况进行自查，向税务机关主 动补缴税款、滞纳金。在自查、补税、调账工作完成后，2003年仍为亏损的，申报2004年的应纳税所得额时，可以先弥补2003的亏损。

25、问：我公司是内资有限责任公司，2003年9月成立，至今仍处于开办期间，仅发生了费用，尚未取得收入。请问：2004企业所得税汇算清缴时，我公司发生的业务招待费能否税前扣除？是否应调增本应纳税所得额？有相关的法规文件规定吗？谢谢！

答：根据《企业所得税税前扣除办法》第四十三条规定，业务招待费的税前列支标准为以主营业务收入的0.5%（主营业务收入在1500万以下的）标准列支。按此规定，如贵公司主管业务收入为零，则允许扣除额也为零，实际发生的业务招待费不予在所得税前列支。

26、问：去未计提的坏账准备今年能否补扣？

答：根据财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》(财税字[1996]79号)的规定：企业纳税内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后补扣。因此，去应提未提的坏帐准备，不能结转到今补扣。

27、问：出口贴息应入什么科目？

答：出口贴息是市政府给予的补贴，计入“补贴收入”，计缴企业所得税。

28、问：销售汽车时一起收的代办车牌手续费是否一起征收企业所得税？开票时是否一定要开在同一张发票，否则不能作固定资产入账？

答：是。详情可参阅财税[2003]16号文件和国税发[2004]160号文件。

29、问：购置固定资产时，发票抬头写的是公司法人代表的名字，该固定资产是否可以入账册提折旧？

答：不能。发票顾客名称栏一定要写购买方的名称，才能作为固定资产入帐。属于生产经营用的固定资产，可以按规定提取折旧。

30、问：某公司水电费当月已经抄表，但发票未到，当月按抄表的水电费结算，可以这样做吗？

答：可以。

31、问：内资企业所得税的本企业职工报销的与取得应税收入有关的办公通讯费用是否可以税前扣除？

答：根据《国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知》（粤国税发〔2004〕79号），企业依据电信部门的发票为已签订劳动合同的本企业职工报销的与取得应税收入有关的办公通讯费用，准予税前扣除；企业以办公通讯费名义发放给职工的补贴以及为未签订劳动合同的职工报销的办公通 讯费用，应作为工资薪金支出。

32、问：某公司如果向个人借款，借款利息低于金融机构，企业所得税是否可以税前列支？

答：如果该借款业务符合中国人民银行关于金融借贷业务的相关规定，借款用于生产经营，企业可以凭与个人签订的借款合同和收款方提供的发票（地税发票）在企业所得税申报前扣除该项利息支出。

33、问：向红十字会捐赠都可以在税前扣除吗？

答：《财政部、国家税务总局关于企业等社会力量向红十字事业捐赠有关问题的通知》（财税[2001]28号）规定：

（1）向完全具有受赠者、转赠者资格的红十字会的捐赠可税前扣除。完全具有受赠者、转赠者资格的红十字会是指县级以上（含县级）红十字会的管理体制及办事机构、编制经同级编制部门核定，由同级政府领导联系者为完全具有受赠者、转赠者资格的红十字会。捐赠给这些红十字会及其“红十字事业”，捐赠者准予享受在 计算缴纳企业所得税和个人所得税时全额扣除的优惠政策。

（2）向部分具有受赠和转赠资格的红十字会的捐赠只有在符合一定条件下可税前扣 除。部分具有受赠和转赠资格的红十字会是指由政府某部门代管或挂靠在政府某一部门的县级以上（含县级）红十字会。这些红十字会及其“红十字事业”，只有在中国红十字会总会号召开展重大活动（以总会文件为准）时接受的捐赠和转赠，捐赠者方可享受在计算缴纳企业所得税和个人所得税时全额扣除的优惠政策。除此之 外，接受定向捐赠或转赠，必须经中国红十字会总会认可，捐赠者方可享受在计算缴纳企业所得税和个人所得税时全额扣除的优惠政策。

34、问：提围费的会计做账的科目？

答：建议计入“管理费用”，可在企业所得税前列支。

35、问：企业所得税2003年为核定带征，04年查账征，03年发生的亏损能在04年弥补亏损吗？

答：不能。

36、问：出差补助可否税前扣除？

答：根据国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知》（国税发[2000]84号）第五十二条规定：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。因此，只要是符合上述规定的差旅费 用就可以在税前扣除。

37、问：企业为员工缴纳的住房公积金是否可以在税前扣除？

答：企业为员工缴纳的住房公积金，凡是按照国家规定的标准依工资总额的一定比例为企业职工交纳的，可以在税前扣除。超过规定标准交纳或发放的住房公积金，一律作为企业的工资薪金支出，超过计税工资标准的部分，不得在税前扣除。

38、问：职工劳动保护费是否可以在税前扣除？

答：根据《企业所得税税前扣除办法》第五十四条：纳税人实际发生的合理的劳动保护支出,可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。劳动保护费和职工福利费有一定的区别，劳动保护费指因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护 用品，一般发生在特定岗位上，而职工福利费指带有普遍性质的福利支出。

39、问:预提费用是否可以在所得税税前扣除？ 答：根据国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84号）规定的精神，企业所得税税前扣除费用必须遵循真实发生的原则，除国家另有规定外，提取准备金或其他预提方式发生的费用均不得在税前扣除。因此，对纳税人按照会计制度的规定预提的费用余额，在申报纳税时应作纳税调整，依法缴纳企业 所得税。

40、问：我公司是生产销售石化加工产品企业，为了做好产品的促销工作，公司制定了销售人员激励办法，即销售人员的计酬办 法按其销售公司的产品总额的一定比例提成（公司不再报销其出差费用）。请问该提成是否可以视同佣金在“营业费用”列支并在税前扣除（原始凭证只有销售产品计算依据和有关部门主管领导确认）。

答：此问题会计处理与税务处理不同。

（1）会计处理：支付给销售人员按销售额计提的佣金列入“营业费用”或“销售费用”账户。

（2）税务处理：支付给雇佣人员按销售额计提的佣金实质上是工薪支出，不属于销售费用。因为税法规定：可计入销售费用的佣金必须符合的条件之一是：支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付的对象不含本企业雇员）。纳税调整：如含上述佣金的工薪支出不超过计税工资的，不需要进行纳税调 整；反之，则应进行纳税调整。企业对销售人员按其销售产品的一定比例提成，如视同佣金处理，按现行税法规定是不允许税前扣除的。

41、问：企业所得税中的开办费的时间限定期间为什么时候？

答：内资企业的开办费，是指企业筹建期间（即从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营，包括试生产、试经营之日的期限）发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费，以及不计入固定资产和无形资产成本的汇总损益和利息支出。企业有筹建期限发生的开办费，应当从开始生产、经营月 份的次月起，在不短于5年的期限内分期摊销。

对于外商投资企业，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第四十九 条第二款：“前款所说的筹办期，是指从企业被批准筹办之日起至开始生产、经营（包括试生产，试营业）之日止的期间。”在实施操作中，一般以企业取得外经部门批准设立到企业开始生产、经营（包括试生产、试经营）期间所发生的费用（不含购建固定资产、无形资产的开支）。

42、问：企业能否税前扣除职工子女的医药费？

答：可以，但是在计算企业所得税时，只能在应付福利费允许列支的标准内据实扣除。

43、问： 使用过的固定资产应如何确认折旧年限？

答：国家税务总局关于固定资产原值及折旧年限认定问题的批复国税函〔2003〕1095号根据现行企业所得税法律法规的政策精神，企业取得已使用过的固定资产的折旧年限，主管税务机关首先应当根据已使用过固定资产的新旧磨损程度、使用情况以及是否进行改良等因素合理估计新旧程度，然后与该固定资产的法定折 旧年限相乘确定。如果有关固定资产的新旧程度难以准确估计，主管税务机关有权采取其他合理方法。

44、问：房产开发商收取房屋购买者的房屋预售款，是否需要计入企业所得税应纳税所得额中核算?

答：应将这该部分预售款的2.5％预征企业所得税，终了后，对已确认的收入，汇算清缴应纳企业所得税。

45、问：计提职工福利费后没有用可以税前扣除吗？

答：可以。

46、问：我公司给3名接近退休年龄的职工发放了内部退养的一次性生活补贴共3万元。请问：这3万元补偿费可否在税前全部扣除？

答：（1）根据国家税务总局《关于企业支付给职工的一次性补偿金在企业所得税税前扣除问题的批复》（国税函[2001]918号）：企业对巳达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出(包括买断工龄支出)等，属于《企业所 得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第二条规定的“与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的支出”，原则上可以在企业所得税税前扣除。各种补偿性交出数额较大，一次性摊销对当年企业所得税收入影响较大的，可以在以后均匀摊销。具体摊销年限，由省(自治区、直辖市)税务局根据当地实际情况确 定。

（2）根据省局《转发国家税务总局关于企业支付给职工的一次性补偿金在企业所得税税前扣除问题的批复》（粤国税函[2002] 38号）：对于各种补偿性支出数额较大，一次性摊销企业难以承受，或对当年企业所得税收入影响较大的，可在三年内均匀摊销，具体操作办法由各地级市国家税 务局确定，请一并遵照执行。

（3）珠海市国税局补充意见（珠国税函[2002]10号）

①企业各种补偿金的摊销年限（三年内）不作硬性规定摊销比例；

②企业自定摊销方案报主管税务机关和市局备案。

47、问：土地使用权年限45年，公司经营期限30年，按哪一个摊销？

答：45年。

48、问：外商投资企业在已申请享受两免三减半征收的优惠政策时，如第一、二年有营利，第三年出现亏损，第三年是否一样算是享受减半征收优惠政策？第三年的亏损是否可以在五年内申请弥补亏损？

答：（1）是；（2）可以。

49、问：纳税人取得厂房搬迁收入？要不要交营业税？如果是内资企业如何？又如果取得的搬迁收入没有用于重建怎样计税？能不能提供相应的文件证明？谢谢!

答：《关于外商投资企业和外国企业取得搬迁补偿费收入税务处理问题的批复》（国税函[2003]115号文）只适用于外商投资企业和外国企业。内资企业可参照“企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入的应纳税所得额，予 以征收企业所得税”的原则处理。

50、问：涉外企业分支机构（总公司在广州）的企业所得税由总公司汇总缴税，2004企业所得税汇算请缴应提交什么资料？

答：按照国家税务总局《外商投资企业和外国企业汇算清缴管理办法》，各分支机构或营业机构应于6月30日前向当地主管税务机关提交《外商投资企业和外国企业汇总或合并申报企业所得税证明》、申报表和会计报表。如果分公司没有申报系统可以由总公司打印出来。

51、问：外商企业所得税再投资退税的税收优惠政策有哪些？

答：根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润（现金形式）直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40％税款，国务院另有优 惠规定的，依照国务院的规定办理；再投资不满五年撤出的，应当缴回已退的税款。即原企业的外国投资者从企业取得的利润直接追加投资，投资规模达到一定条件，且经营期不少于五年的，企业可以同时享受定期减免优惠和退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款的优惠；如果再投资于产品出口企业或先进技术企业 的，可退回再投资部分已交纳的全部税款。

52、问：外商企业从海关进口旧固定资产，可以缩短折旧年限吗？

答：生产用机器设备的折旧年限一般是10年，若进口已使用过的机器设备，应提供相关的证明材料，可以适当缩短折旧年限。鉴于“外商投资企业取得已使用的固定资产按尚可使用年限折旧的审核”作为行政审批项目已取消，企业取得已使用的固定资产，凡尚可使用的年限比税法规定短的，可按实际可使用年限计算折旧。企 业应在报送所得税申报表时，对按上述规定计算折旧的固定资产受让价格、已使用年限、尚可使用年限等情况，向主管税务机关提供有关说明资料。

53、问：某企业委托进出口企业代理进口一批设备，该设备为免税货物，委托方帮该公司付款和加收手续费，该企业应拿什么原始凭证入账？

答：对于购进的进口设备，企业应凭境外发票、与受托方签订的合同和相关部门的免税货物批文、进口报关单等作为入账凭证；对于支付的手续费，应取得服务业发票入账。

54、问：生产企业随产品一起销售的宣传画册，具有使用说明书功能的，可以抵扣吗？在什么科目列支？

答：（1）可以。一次性领用或少量的，可计入当期制造费用；若长期领用的，可以以领用辅料形式，计入产成品成本，再分期结转产品销售成本；（2）如果宣传品作单独宣传活动用，建议作业务宣传费列支。

进出口税收类（55--65）

55、问：实行“免抵退”政策的出口企业，出口产品给境外A企业的时候，需要给B企业介绍费，该介绍费能入产品的成本吗？

答：凭有效发票，记入“营业外支出”、“销售费用”等科目。

56、问：遗失外汇核销单，如何退税？

答：到外汇管理局补办，如需要开具未退税证明，可到主管退税机关申请开具。

57、问：如果企业出口货物发生退货（退运、退关），已经申报办理退税的，应如何处理？ 答：（1）生产企业在出口货物报关离境、因故发生退运、且海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，须凭其主管退税部门出具的《出口货物退运已办结税务证明》，向海关申请办理退运手续。本出口货物发生退运的，可在下期用红字（或负数）冲减出口销售收入进行调整（或年终清算时调整）；以前出口货 物发生退运的，应补缴原免抵退税款。

（2）外贸企业在出口货物报关离境、因故发生退运、且海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，须凭其主管退税部门出具的《出口货物退运已补税证明》，向海关申请办理退运手续。向主管退税部门申请出具的《出口货物退运已补税证明》时，如果该批货物已经退税，应先补缴原已退税款。

58、问：取得进出口经营权的企业办理出口退（免）税认定的期限？

答：凡对外贸易经营者在外经贸部门办理备案登记后，应在30天内到所属主管税务征收部门办理出口退（免）税认定。

59、问：小规模代理一般纳税人出口，可以退税吗？

答：受托方要到主管退税部门办理代理出口货物证明，并将报关出口的有关单证（出口发票、报关单、核销单、代理出口货物证明等）交回委托方。委托方（一般纳税人）是生产性企业的，可实行“免抵退”税管理。委托方一般纳税人是外贸企业的，可凭收回的单据向主管出口退税机关申报出口退税。

60、问：国内转厂应开具什么发票？

答：出口发票。

61、问：双软企业以E-mail形式，销售软件给境外企业，但没有报关单等相关单证，如何征税？

答：财税[2003]238号文件第三条规定：计算机软件出口（9803）实行免税，进项税不予抵扣或退税。但根据外经贸技发[2001]680号文，为落实国家有关软件出口的各项政策措施，结合软件出口的特点，对外贸易经济合作部会同信息产业部、国家外汇管理局、国家税务总局、国家统计局和中国进出口银 行在中国电子商务中心的MOFTEC网站上设立专门的《软件出口合同在线登记管理中心》，对软件出口合同实现在线登记管理。软件出口企业在对外签定软件出口合同后，须在《软件出口合同在线登记管理中心》上履行合同的登记手续，为国家各管理部门对软件出口的协调管理和落实国家有关软件出口政策提供核查依据。你公司以E-mai形式自行出口，没有履行上述手续的，将不被视为出口，税务机关要按规定征税。

62、问：生产性企业计算免抵退税的公式？

答：免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额（详情可参阅国税发[2002]11号文件。）

63、问：外商投资企业采购国产设备申请退税后，再出售，税收上有何规定？

答：在五年监管期内转售该设备的，须按规定补征已退税款。

64、问：外贸企业购进货物的进项税额通过“应交税金”科目核算，那不予退税部分何时进入成本？

答：在实务上其实有两种处理办法：一是企业按购进时结转成本（销售成本），二是按申报经税务机关审核确认后再将进项转出后转入成本。

65、问：如企业为一般纳税人，以进料加工形式经营，在发生转厂业务时，“免、抵、退”方面应如何核算？

答：转厂业务暂实行不征不退政策，其所耗用的国内购进材料作进项转出，耗用的免税进口料件不得参与免抵退税计算。

征管类（66--76）

66、问：请问盖有椭园形“广东省财政厅票据监制章”的广东省行政事业性收费定额票据是合法的原始凭证吗？

答：纳税人向行政事业性收费单位支付的行政事业性收费，凡符合规定的，可使用行政事业性收费专用票据作财务凭证。另外，据与珠海市财政局了解，广东省行政事业性收费票据的 “广东省财政厅票据监制章”现应该为圆形。

67、问：设分支机构的企业该如何纳税申报？分支机构需要单独设账吗？ 总、分支机构该如何纳税申报？如何申报纳税？这分两种情况，一种是总、分支机构在一个地方，另一种情况是总、分支机构不在一个地方。

答：根据《增值税暂行条例》规定，设分支机构的企业该如何纳税申报，要分别情况而定：

（１）总、分支机构在同一县（市）的，如果统一核算，总机构应统一申报纳税；如果单独进行核算，总、分支机构应分别进行纳税申报。

（２）总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报缴纳增值税。经国家税务总局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税。如属消费税纳税范围，根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 》规定，纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税，但经国家税务总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。

（３）至于分支机构是否需要单独建立帐簿的问题，如果是实行独立经 济核算的企业或经济组织，它只要同时具备以下三个条件就可以建立帐簿：①在银行开设有结算帐户；②建立独立帐簿，编制财务会计报表；③独立计算盈亏。如果是非独立核算的企业，是否需要单独建立帐簿，则根据企业内部管理的需要以及有关部门的规定要求来确定。

68、问：因计算失误少缴税款是否属偷税？

答：因计算失误少缴税款不按偷税处理。但根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条有关规定：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指非主观故意的计算公式运用错 误以及明显的笔误。特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在十万元以上的。

69、问：我公司1月份多交了税款，能否在2月份应缴税款中抵顶？

答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。同时，《中华人民共和国税收征收管理 法实施细则》（国务院令[2002]362号）第七十八条规定，纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。因此，多缴纳的税款可以向税务机关要求退还，但不能擅自抵顶。实际操作中，纳税户多缴税款要求抵顶当期应缴税款的，应书面提出申请，经主管 税务机关审核同意后，方可抵顶。

70、问：遗失增值税专用发票的存根联的处理？

答：开票方应到所属税务机关填表和在所在地的报纸、《中国税务报》和《广东省国家税务局网》刊登遗失声明信息，并向所属税务机关报告，接受《发票管理办法》有关规定的处罚。企业财务主管应在发票联的复印件上签名和说明原因，该复印件可以作为记帐凭证。

71、问：珠海有“广东省其他收入统一发票”吗？

答：“广东省其他收入统一发票”有1种版式，适用于取得各类发票和专业性票据外的属增值税应税行为附带发生的其他各项收入时使用。

72、问：在外地设仓库，要办理何种手续？

答：（1）如有办理营业执照，要在当地办理税务登记，接受当地监管；（2）如果只是单纯储存货物，则不需办理手续；（3）如果发生销售，在外地设仓库发货，则要办理外出经营证明。

73、问：收到法院判决的赔款，应如何处理？

答：（1）如属货款，则冲应收账款（如之前有交增值税的，就不用交了）；（2）如属违约金，则入损益，计缴企业所得税。

74、问：异地收购农副产品如何取得收购发票抵扣？

答：持“外出经营税收管理证明单”，到当地主管税务机关办理报验登记后，可向当地主管税务机关申请使用发票。

75、问：直属分局（兰埔办税厅）开具纳税证明所需资料是什么？

答：带税务登记证副本，填写《纳税证明申请表》，盖公章。

76、问：税务登记证何时年审？要提供什么资料？

答：根据2004年2月1日实施的《税务登记管理办法》，税务登记证年审的有关规定已取消，目前没有收到其它有关此内容的规范性文件。对税务登记证照的管理，税务机关实行不定期验证和换证，对于验证和换证的具体时间和要求，届时会通过新闻媒体、国税网站向社会公 告，主管税务机关也会在办税服务厅张贴有关的通知。请随时留意税务机关发布的信息。

第五篇：涉税事项流程

涉税业务工作流程

一、增值税一般纳税人资格审批

1、客户需要提供相关资料 1.公章

2.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；

3.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件 4.银行三方协议

5.基本户开户许可证复印件

流程：提供资料——》移交服务部——》税务窗口受理——》审批结果

税务窗口受理日起：5个工作日

二、票证类

（一）、增值税专用发票版本临时增量 1.客户需要提供相关资料（1公章

（2有效期内大额合同的原件（贴好万分之三的印花税）（3法人身份证复印件

流程：提供资料——》移交服务部——》税务窗口受理——》审批结果

税务窗口受理日起：2-3工作日

（二）、增值税专用发票版本正式增量 1.客户需要提供相关资料（1公章

（2法人身份证复印件（3近三个月的销售汇总明细

流程：提供资料——》移交服务部——》税务窗口受理——》审批结果

税务窗口受理日起：5-10工作日

（三）、增值税专用发票版本临时升级 1.客户需要提供相关资料（1.公章

（2有效期内大额合同的原件（贴好万分之三的印花税）（3法人身份证复印件

流程：提供资料——》移交服务部——》税务窗口受理——》审批结果

税务窗口受理日起：5-10工作日

（四）、增值税专用发票版本正式升级 1.客户需要提供相关资料（1公章

（2法人身份证复印件（3近三个月的销售汇总明细

流程：提供资料——》移交服务部——》税务窗口受理——》审批结果

税务窗口受理日起：5-10工作日

三、其他类

(一)、新办企业第一次购票

1.客户需要提供相关资料（增值税一般纳税人的企业）（1公章

（2办税员身份证原件及复印件

（3一寸照片一张(未办理纸质办税员联系卡的需提供)（4填写：<<办税员培训报名表>>一式二份（其中一份预先交第七税务所）①

以上需本人到场办理，拍照等一系列事项。（地点：第十三税务所）②

2.服务部协助资料（1.发票核定申请表原件（2.发票领购申请表

备注：①<<办税员培训报名表>>加盖企业公章,附身份证复印件及申请移交服务部。提前1个工作日提交②办税员可以由除法人以外的员工担任（比如：记账人员）

1.客户需要提供相关资料（小规模的企业）（1公章

（2税务登记证复印件

（3租房协议，租金发票原件及复印件（4基本户开户许可证及复印件（5银行代扣款协议原件

（6法人身份证本人带好身份证原件

以上需企业法人到场办理，地址：佘新路168号

（第七税务所）2.服务部协助资料（1发票核定申请表原件（此项需提前办理）①（2发票领购申请表

备注：①小规模企业税种核定需企业法人到场，核入税种后如需购票前往第十三税务所办理票种事宜。（服务部在已有税种情况下可以预先办理）。

3.办税员准备材料（1公章

（2办税员联系卡（1.①办税员联系卡当场领取）（3购买本（税务窗口购票时领取）

（4发票核定申请表（综合受理窗口办理后领取）

流程：提供资料——》移交服务部协助——》税务窗口受理——》审批结果

时间：已有税种情况下1-2工作日

备注：税务要求资料如上，特殊企业可提前说明。

（二）初次申请增值税专用发票 1.客户需要提供相关资料（1公章

（2税务登记证复印件（3法人身份证复印件

2.资料齐全移交服务部填写相关表格（1企业申请报告（一份）

（2发票核定申请表（一式三份）

（3增值税最高开票限额委托书（一份）（4最高开票限额申请表（一式三份）（5所有A4纸加盖公章

（6税务窗口受理资料，领取审批单 3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回时间：2-3工作日

备注：已认定为增值税一般纳税人且管理所已核定相关税种。

（三）、小规模企业代开

1.客户需要提供相关资料（1公章

（2发票专用章

（3经办人身份证复印件

（4税务登记证复印件（第一次代开企业必须提供）

（5有效期内大额合同的原件及复印件（贴好万分之三的印花税）（6基本户开户许可证复印件（第一次代开企业必须提供）（7对方企业税务登记证复印件（第一次代开企业必须提供）（8对方企业的一般纳税人认定表或者盖有税务所章的税务登记证复印件（第一次代开企业必须提供）2.记账人员准备资料

（1填写：增值税专用发票缴纳税款申请报表（一式三份）（2所有A4纸加盖公章 3.资料齐全移交服务部

（1税务窗口受理资料，审批后获取税单（2凭己交税款单税务窗口领取增值税发票（3增值税发票加盖发票专用章

4.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回时间：1-2工作日

备注：税务所获取税单后去银行缴付税款（企业基本户银行或农业银行可以缴纳）

（四）、增值税专用发票抵扣联丢失已抄报税证明 1.客户需要提供相关资料（1公章（2办税员联系卡

（3增值税专用发票记账联原件及复印件

（4已抄报税当月发票的汇总及明细（一机一卡的企业提供）2.记账人员准备资料（1记账凭证复印件

（2已抄报税当月发票的汇总及明细（一机多卡的企业提供）3.资料齐全移交服务部（1情况说明1份

（2所有A4纸加盖公章

（3税务窗口受理资料，领取审批单

4.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回 时间：1个工作日

备注：1.企业必须抄报税以后才可以办理发票遗失证明。比如：7月份遗失的增票8月份初申报以后才可以办理。

2.客户领取抵扣联丢失已抄报税证明单后一份企业自己保留，另外一份给企业的对方客户并复印一份增票记账联复印件，方便对方客户认证。

（五）、增值税专用发票红字申请

1.客户需要提供相关资料（销售方申请）第一种情况

因开票有误购买方拒收的（发票未认证，发票联、记账联退回给开票方）：（1开具红字增值税专用发票申请单（包括电子文档{拷入U盘}）（2发票三联原件及复印件

（5对方企业拒收证明（必须加盖红章）（6公章

因开票有误等原因尚未交付的（发票未认证）：

（1开具红字增值税专用发票申请单（包括电子文档{拷入U盘}）（2发票三联原件及复印件（5公章

备注：尚未交付仅限开票当月及次月，发票从开票日起未超180天（不包括开票当日）。2.记账人员准备资料（1记账凭证复印件 3.资料齐全移交服务部（1情况说明1份

（2所有A4纸加盖公章

（3税务窗口受理资料，领取审批单

4.所有资料通知并返回记账人员或者客户

1.客户需要提供相关资料（购货方申请）第二种情况

（1开具红字增值税专用发票申请单（包括电子文档{拷入U盘}）（2发票联原件及复印件

（3购货合同原件及复印件（加盖双方公章，并贴好印花税）（4退货协议原件

（5购买方的入库单和出库单的复印件（6公章

2.记账人员准备资料（1记账凭证复印件 3.资料齐全移交服务部（1情况说明1份

（2所有A4纸加盖公章

（3税务窗口受理资料，领取审批单

4.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回 时间：1个工作日

备注：购货方申请的红字申请单企业自己的开票系统里可以手工输入信息。

（六）外出经营活动税收管理证明办理 1.客户需要提供相关资料（1公章

（2合同原件及复印件（贴好万分之三印花税）

2.资料齐全移交服务部（1税务登记证复印件（2法人身份证复印件（3填写：《外出经营活动税收管理证明审批表》一式三份（4税务窗口受理资料，领取审批单

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回 时间：1个工作日

备注：外出经营活动税收证明经对方税务所盖好章后及时办理注销，以便下次申请。

（七）注销外出经营活动税收管理证明办理 1.客户需要提供相关资料（1公章

（2外出经营活动税收证明审批单原件一份（3对方税务所开具发票原件及复印件（4现金完税证原件及复印件

2.资料齐全移交服务部（1A4纸质资料全部盖章（2税务窗口受理资料，注销完成

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：1个工作日

（八）增值税普通发票版本临时、正式增量 1.客户需要提供相关资料（1公章

（2最近三个月普通发票的汇总明细

（3根据该公司情况提供合同原件及复印件（贴好印花税）2.资料齐全移交服务部

（1税务登记证复印件及法人身份证复印件（2填写：《发票核定申请表》一式三份（3情况说明

（4税务窗口受理资料，领取审批单

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：1个工作日

备注：领取审批单后购票先税务窗口办理授权，临时的购票后及时做好降量处理。

(九)小规模企业在已有发票的情况下，再增加票种 1.客户需要提供相关资料

(1合同原件及复印件（贴好印花税）（2公章

（3税务登记证复印件（4法人身份证复印件 2.资料移交服务部

（1合同原件需送至税务管理所专管员处增加税种

（2税种核入税务系统后填写：《发票核定申请表》一式三份（3申请报告

（4税务窗口受理资料，领取审批单

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：已添加税种后1个工作日

备注：企业如需申请其他票种，必须在营业执照的经营范围内。如无此经营项目需要先增加经营范围。

（十）申请办理税控机认定及税控发票 1.客户需要提供相关资料（1公章

（2税务登记证复印件（3法人身份证复印件 2.资料移交服务部

（1填写：附表三：《税控收款机用户注册登记表》一式三份（2填写：附表四：《税控收款机用户最高开票限额审批表）一式三份

（3填写：《发票核定申请表》一式三份（4申请报告

（5税务窗口受理资料，领取审批单

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户 流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：已有税种的情况下1个工作日

备注：审批单领取后去指定地点办理购买税控收款机。（具体地址有附件）

（十一）办理税控收款机注销 1.客户需要提供相关资料（1公章（2税控收款机（3税控IC卡 2.资料移交服务部

（1填写：《税控收款机注销登记表》一式三份（2注销税控收款申请一份

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：1个工作日

（十二）税控装置丢失、被盗、毁损补办 1.客户需要提供相关资料（1公章（2报案单

（3其他未损坏或丢失装置（比如：税控卡等）2.资料移交服务部

（1填写：《税控收款机、税控卡、用户卡丢失（被盗）、损毁报告》一式二份

（2情况说明 3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：1-2个工作日

（十三）补打个人所得税完税凭证 1.客户需要提供相关资料（1公章

(2身份证复印件（需要本人的）2.资料移交服务部

（1情况说明（具体需要原因）

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：1个工作日

（十四）补打企业税收电子转账完税凭证 1.客户需要提供相关资料（1公章

(2税务登记证复印件 2.资料移交服务部

（1情况说明（具体需要原因，具体时间）

（2填写：《补打中华人民共和国税收电子转账专用完税证》

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：1个工作日

（十五）个人申请代开房屋租赁发票 1.客户需要提供相关资料

（1租赁合同原件及复印件（贴好千分之一印花税）(2出租方身份证复印件

（3出租房的产权证原件及复印件 2.资料移交服务部

（1填写：《税务机关代开统一发票申请表》一式二份（2承诺书（一份）

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回

时间：1-2个工作日（十六）税控IC卡抄税 1.客户需要提供相关资料

（1税控IC卡（按自然月集成申报数据抄税）（2 U盘（如开具发票请将数据拷入）2.资料移交服务部（1十三税务所抄税

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》资料返回

时间：1个工作日

备注：如果漏抄日交易数据请取回补抄，点击税控管理-申报日交易，根据提示选择IC卡或者U盘。再行交予服务部抄税。（十七）清理销毁空白发票 1.客户需要提供相关资料（1公章

(2企业未开具完毕的空白发票 2.资料移交服务部

（1填写：《上海市清理销毁空白发票登记表》一式四份（2空白发票装订，V字剪角销毁（封面盖公章）

（2移交税务管理所老师签字（收缴空白发票，签字返回三份）（3十三税务所窗口缴销

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

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时间：2-3个工作日

（十八）增值税一般纳税人一机一卡转出 1.客户需要提供相关资料（1公章

（2实际经营地址（必须与看场地地址一致）2.资料移交服务部

（1协助税务安排看场地时间

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时间：10-20个工作日

备注：，具体按税务要求提供材料，如若补充资料如下（商贸型企业重点监管情况核查表，每月增值税专用发票开具10份以上，提供开具增值税发票的安全场所，税负率是否达标，租房协议复印件，租金发票复印件，房产证原件复印件）（十九）发票领购印制本丢失被盗补办 1.客户需要提供相关资料（1公章(2经办人身份证复印件（3税务登记证复印件 2.资料移交服务部

（1填写：《发票够用印制簿》遗失补办申请（一式二份）（2申请报告

（2移交税务管理所老师签字（收缴空白发票，签字返回三份）（3十三税务所窗口缴销

3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

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时间：1-2个工作日

（二十）购买印花税 1.客户需要提供相关资料（1现金（按合同金额核算）2.资料移交服务部

（1填写：《购买印花税票申请书》（按各类合同印花税税目购买粘贴）3.所有资料通知并返回记账人员或者客户

流程：提供资料—》移交服务部—》税务窗口受理—》审批结果—》资料返回 时间：1个工作日

备注：财产租赁合同‰,加工承揽合同0.5‰,货物运输合同0.5‰,购销合同0.3‰,建筑安装工程承包合同0.3‰,营业账簿中其他账簿5/件

（二十一）验票 1.客户需要提供相关发票（二种）（1增值税专用发票（2运输业发票 2.发票移交服务部

（1增值税专用发票（新企业、新版本）、运输发票。登记、核对。包括①

（2税务窗口受理验票（验后核对）

3.所有验票登记、核对并通知返回记账人员或者客户

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时间：1个工作日

备注：①正常验票由公司相关部门受理验取，服务部登记/核对/通知/返回由服务部指派人员办理。

（二十二）遗失、被盗税控设备如火如何补办 1.客户需要提供相关资料（1.报案单

（2.登报（中国税务报）

（3.补办增值税防伪税控专用设备审核表（4.公章（5.情况说明

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备注：遗失、被盗的设备需航天购买，凭税务专管员给予的相关材料办理。具体体时间按实际操作流程。