税务检查和查账技巧

第一篇：税务检查和查账技巧

税务检查和查账技巧——往来账

企业的往来账主要有两种：一种是经营性（购销）往来账，另一种是其他往来账。经营性（购销）往来是指企业对外经营（购销）业务引起的债权债务，是通过“应收账款”、“预收账款”和“应付账款”、“预付账款”科目核算的。除此以外的其他往来账由于不属于对外经营业务或者企业内部的非经营性债权债务，是通过“其他应收款”和“其他应付款”科目核算。

现行的会计准则规定：对经营性债权债务结算账户披露金额不允许以相互抵消后余额列报，即在《资产负债表》中使用经营性往来账的双重性科目必须以重分类方式列报，各账户的债权债务之间不得互为抵消，真实地反映债权债务实际情况。而其他往来账的双重性科目则可以余额来列报，这因为这些科目主要是非经营性或者内部之间的往来，不属于企业真正的债权债务，不符合经济民商法上债权债务构成要件。即其他往来账的债权债务相互抵消企业本身是有权处置转移豁免的，而经营性债权债务相互抵消则需要对方同意才能行使处置转移豁免的。

企业正常往来账的核算内容应是体现企业正常经营过程中发生的债权和债务的多少，是不应该存在税收问题的，那为什么说企业往来账中有税收问题呢？我们来分析一下：

一、企业《资产负债表》往来账户中表现的税收问题

由于《资产负债表》列报的特殊规定，往来账户反映的数据与会计科目总帐（明细）余额性质是不同的。因此从税务稽查的角度，则：

1、“应收账款”直接反映企业发生经营性业务中已开具发票而没有收到款项金额。则重点检查企业是否有虚开发票虚构业务的嫌疑。

2、“预收账款”直接反映企业发生经营性业务中未开具发票而已经收到款项金额。则重点检查企业是否有不按时开具发票延迟纳税的嫌疑。

3、“应付账款”直接反映企业经营性业务中对方已开具发票而没有支付款项金额。一般本企业无涉税的嫌疑（仅协查是否有不申报滞留发票或者对方虚开发票行为）。

4、“预付账款”直接反映企业经营性业务中对方未开具发票而已经支付款项金额。一般本企业无涉税的嫌疑（仅协查对方有无不按时开具发票延迟纳税行为）。

5、“其他应收款”直接反映企业发生非经营性义务中已经支付与收取款项的差额。则重点检查企业是否有转移企业利润且不缴纳个税的嫌疑。

6、“其他应付款”直接反映企业发生非经营性义务中已经收取与支付款项的差额。则重点检查企业是否有分解收入且不按时纳税的嫌疑。

二、企业往来账中具体存在的税收问题

（一）增值税

在企业中经常会发生这样的业务，企业出售货物，产品已经发出，货款也已经收到，账务处理如下：

借：银行存款

贷：应收账款

应收账款出现贷方余额。为什么会出现这种情况？因为企业没有开出销项发票。现行税法规定：纳税人发生纳税义务必须同时具备两个条件，一是已经销售货物或提供应税劳务，二是已经收取价款或取得索取价款的凭据。纳税义务发生的时间，可以根据以下不同的情况确定：

（1）采取直接收款方式的，不论货物是否发出，均为收到销售款或索取销售款凭据的当天。（2）采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天；

（3）采取赊销和分期收款方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，无约定收款日期的，为货物发出的当天；

（4）采取预收货款方式的，为货物发出的当天，但建造超过12个月的货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天

（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；

（7）发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。

按照税法规定，一般纳税人必须按照上述规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后。企业正确的账务处理应该是这样的，企业在收取货款时将发票开出，根据发票金额做会计分录如下：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

企业在收取货款的当期就应该正确核算该项业务的应纳增值税额。因为我国的税收核算方式主要是以票控税，只要企业开出销货发票，就要确认销售收入，计算并向税务机关申报同时应交纳的增值税额。尽管税法中已经对纳税义务时间有了明确的规定，但是发票在企业手中，开不开发票，何时开发票企业都能够自行灵活掌握，这就涉及到企业纳不纳税，何时纳税的问题。有些企业由于资金不足交不起税，就从发票上做文章故意拖延开具发票的时间，甚至有的为了躲避税收对一些销售业务根本不开发票，销售货款长期挂在往来账中。甚至有的销售业务通过现金结算的，货款不存入银行账户而是作为账外资金管理。这样的事件并不罕见，很多行业都不同程度的存在着这些的问题，它不仅仅只会影响到增值税的正确核算和征收，同样影响了不同税种的税收工作。例如，消费税、资源税和城建税等等。

（二）营业税

现行税法规定：营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。即纳税人发生纳税义务必须同时具备两个条件：一是有提供应税劳务或销售转让不动产等应税行为，二是已经收取价款或取得索取价款的凭据。纳税义务发生的时间，可以根据以下不同的情况确定：

（1）转让土地使用权或者销售不动产采取预收款方式的，纳税时间为收到预收款的当天。

（2）提供建筑业或者租赁业劳务采取预收款方式的，纳税时间为收到预收款的当天。

（3）将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，纳税时间为其转移的当天。

（4）发生自建行为的，纳税时间为销售自建建筑物时。

因此企业在销售不动产和建筑业或者租赁业中无论何时收取应税行为的款项，都必须及时缴纳营业税。但是一些企业将收取以上提供应税行为的款项时，常常在会计上做其他往来账处理，来延迟或者逃避缴纳营业税，例如：

借：银行存款，贷：其他应付款

这样其他应付款会出现大量的发生额。税务机关以企业经营业务的性质和相关合同，来判断该款项实质上属于分解应税收入行为。仍然可以调整作应税预收款来计算征收营业税。

（三）企业所得税。

我国的税款征收方式主要有以下几种：查账征收；查定征收；查验征收；定期定额征收；代扣代缴；代收代缴；委托代征等。各种征收方式与企业的会计核算有着密不可分的关系，所以企业的发票管理是税收工作的重点。因为多种税种的税基都是发票上的销售金额，它也是税务部门查补税额的主要依据。

发票是企业收付款缴纳税款的凭证，不仅仅是核查本企业的纳税依据，也是监查企业经济业务交易环节相关方的纳税依据及上下流转环节计税基础连续性的税收记录。

如果在一个经济业务交易环节没有取得（开具）发票，对本企业可能没有损失，但是对于税务机关来说可能就是双重的税款流失——这是以票控税的核心内容。

企业常发生这样的业务，销售货物或者提供劳务给某些经营者，取得的是现金收入，购买方不要发票。账务处理是这样的：

借：库存现金

贷：应收账款

应收账款体现贷方余额。实际上该项应收账就涉及到增值税和企业所得税的核算。该笔业务正确的账务处理是应该根据发票，借：库存现金

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税）

从而核算产品销售利润。如果企业不开出销项发票，产品收入就不会在账面体现，增值税就会漏交，相应的利润也不能够体现，企业所得税就不会被正确计算。另外企业的现金核算也是非常灵活的，类似的业务记入往来账中的金额是否真实，或者销项发票虽已开出，但是发票金额是否是如实开具，或者根本就不将该笔现金收入记入财务账中，现实中上述现象是不能排除的，这一切都将影响到企业收入和利润的核算，从而影响企业所得税的核算。

（四）印花税

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。具有纳税人自行购买并粘贴印花税票完成纳税义务的特点。这就要求纳税人要有较高的自觉纳税的法制观念。因为印花税是一种小税，往往不容易引起重视，所以企业对这个问题的处理也是五花八门。就拿常见的购销合同来说。企业订购生产用原材料（金额省略），支付货款时，企业做如下的账务处理：

借：预付账款

贷：银行存款

再看，企业购入原材料已验收入库，货款未付，账务处理如下：

借：原材料（或库存商品）

贷：预付账款

这样的业务在企业中是常见的，而且这样的账务处理似乎也没有什么，实际上这里面就潜在着印花税的问题。那就是这样的购销业务到底有没有合同？按税法规定，企业应按购销合同金额的万分之三缴纳印花税，而购销合同印花税的计税基础是购销合同金额。但是许多企业认为没有签订书面购销合同就不用缴纳印花税，通常是按业务的性质，根据自制凭证和发票入账。企业购销多少，货款收支又是多少，这一切都由企业自己掌握和处理。即使企业有签订书面购销合同金额与实际金额也由企业自己掌握。所以企业在计算和申报应纳印花税额的时候，留有余地根据自身觉悟来计算，这样就会出现少申报或不申报印花税的现象。即使企业按规定正常申报并缴纳印花税，税务机关又有什么根据判断其税额的正确性呢？针对这种情况，税务机关就应该熟悉购销经营性往来账原理，运用会计科目账户核算原理来正确确认印花税的计税基础。

（五）个人所得税

企业经常会出现这样的情况，把应该支付暂时又没钱支付的费用记入“其他应付款”和“应付职工薪酬”账上。就拿“销售费用”来说，许多企业为了鼓励销售，保持与客户的业务往来关系，不同程度的发生一定数量的销售佣金（业务提成）。有的企业由于资金紧张，这种费用有时不能及时兑现，就将费用记入“其他应付款”中体现欠款。账务处理如下：

借：销售费用

贷：其他应付款

记入“其他应付款”中的金额是没有扣除个人所得税的金额。在企业付出该笔费用的时候，根据账面金额全额支付，这样个人所得税无形之中就被漏掉了。因为各企业的销售政策五花八门，所以企业操作起来有一定的随意性。为了避免缴纳高税率税款，有的企业还将这样的业务挂在“应付职工薪酬”账上以工资奖金的形式发放。税务机关应该注意企业的“应付职工薪酬”中有没有包含职工合理的工资薪金之外的费用？其中有多少是应该适用税率缴纳个人所得税的费用？

（六）房产税

企业的发生基建、更新改造等在建工程，常常采用发包方式进行，一般企业在支付过程进度款，做账务处理如下：

借：预付账款

贷：银行存款

根据会计准则规定，企业发包的在建工程，除工程开始之前支付工程预付的工程价款（工程垫付款）在“预收账款”科目核算外，企业按合理估计的发包工程进度和合同规定结算的进度款，应该在“在建工程”科目核算。原因是企业发包是一项在企业名义下委托建造不可逆转的工程，不属于销售交易行为，只是企业资产形式上从流动资产改变为非流动资产。因此对于企业来说没有流通环节。

现行房产税相关政策规定：房产税纳税义务发生时间以“房产、土地的实物或权利状态发生变化”为准，不以投入使用（达到预计状态）或者办理产权的时间为准。即以房屋和土地等资产的实物或权利状态发生变化为纳税时点的。也就是说将“在建工程”核算的挂在预付账款科目中情形，也就是房产税的计税基础，企业应该及时缴纳房产税。

有时企业工程款项已经提前投入使用，但是以未结算为借口常常推迟转入固定资产科目。当“在建工程”金额无明显变化时，应该考虑企业是否在故意推迟转入固定资产时间而延迟缴纳房产税。

三、企业往来账中税收问题的管理措施

为了加强企业债权债务的信息披露，由于会计准则规定对经营性债权债务结算账户披露金额不允许相互抵消性余额列报，这样税务机关可以根据企业往来账户总账余额和资产负债表列报的金额比较分析，定期对企业往来账户债权债务进行核实。

熟悉企业会计核算原理，会计科目账户核算范围和规律，来判断企业经济业务的性质。极其经济业务实际发生的合理性和相关性。

提高对发票管理的认识，加强涉及发票的业务在往来账核算的管理工作，重视企业纳税义务发生的时间，使税款及时足额缴入国库。

第二篇：做账和查账技巧总结

做账和查账的技巧大总结

说起查账，这可是一门学问，是作为财务和资金管理者必备的一种才能，也属于财务和资金管理者基本的工作需要。便于开展相关的审核和稽查工作，学会查账，作为管理者你来说，确实一件好的工作必备。

查账这个词从广义来讲，小至生产工人，大至老板，都会有对某种事物审核的需要，审核的标准是什么?采购主管，根据采购清单来盘查货物，这是查账;销售主管，根据销售的产品清单来盘查销售数量，这是查账;会计主管，根据提供的报表和分类汇总来盘查记账的正确性，这是查账;税务部门，根据提供的会计科目和汇总表，来企业去盘查，这是查账等等。凡是具有可查和审核需要的，都可以定义为查账。既然查，当然要有物可查，如何去查，下面我和各位分享一下。

想查账就要知道如何做账，一般做账会有两本账：流水账和分户账。流水账是把每天发生的数量和金额按照时间以流水的性质去登帐，一般是先进后出的方式进行登帐。分户账是按照不同需要的类别进行分类登帐。分户账按照商品或者客户等类别进行分类。

如果按照科目分类的话，种类很多，在这里给大家介绍一下简单的做账技巧。一般作为一个工业企业都有自己的经销商户，经销商户中的价格也不同，在登台帐的时候难免会出现差错。根据本人的工作总结有以下避免出错的办法，可以借助电脑的流水账来核对。由于企业工作人员层次和水平不同，工作的方式和技巧有所偏差。大家可以使用电脑登记当日流水账目，手工帐(分户账、流水账)在明日登记的时候就有所对比，在登记的时候把电脑账目录打开，每日、本月、本年的合计一目了然，对于客户有这点好处：经销商需要清单的时候能够短时间的提供，如果只做手工帐的话，如果从分户账目录去一笔一笔的写，效率就很低。基本上电脑账和手工帐一致，说明账目没有错误，月初从来没有错过账目，账款没有任何偏差，这种工作方式比较适合一般统计和出纳使用，表格设计因企业而异。

如何查账呢?上面介绍做账的一些注意细节，那么给各位说一下如何查账，例如：月初报表分户汇总的时候分户账目登记完毕和总的数量不对，自己一时也查不来到底是哪一笔出错了，这个是最让人头疼的事情，如果分户的种类不多，可以用最原始的办法一笔一笔的审查，电脑账这次用到了，表格有筛选功能，可以和分户账汇总的数据进行核对，50类以内的一般半个小时以内就能查到错误点。避免了在一个一个的去核对的时间浪费，提高了工作效率，节约了工作时间，也可以在工作时间内有闲空去做一些其他的事情。

第三篇：工业企业查账技巧[范文]

工业企业查账技巧

一、中小工业企业隐瞒销售收入的方法

自实行“金税工程”以来，对开具的发票都会登记到网络上，会自动汇总企业的销售收入，因此传统的虚开套开发票等通过发票来达到少记收入的手段已被堵死。在影响销售收入的销售数量与销售单价两因素中，销售单价的正确性可以通过检查合同、询价等方式加以验证，企业在销售单价方面进行调节的余地较小，因此，隐瞒销售产品的数量成为企业隐瞒销售收入的主要方法。销售数量=产品生产数量-库存产品数量+期初库存数量，目前主要对不需要开具发票的收入采取以下手段：

（一）缩量入库方式，即在产成品账户中只记录拟确认收入的部分产品数量，将不准备确认收入的那部分产品的成本转嫁到确认收入的那部分产品成本上。

（二）在产品沉淀方式，即在产成品账户中只记录确认收入的部分产品数量，将不准备确认收入的那部分产品的成本沉淀在产品上。

（三）账外循环方式，即材料的购进、产品生产及销售均不在账簿中反映。

一般纳税人主要采取第一和第二种方法，小规模纳税人一般采取第三种方法。企业不管采取哪种方法都会少计销售数量。

二、中小工业企业收入核查的方法

（一）分析性复核，判断企业是否掩饰销售额

掩饰少报销售额的账务处理方式尽管不同，但归根结底是通过虚假账务核算来实现，会计账簿所反映的信息不能客观真实地反映企业相关指标变动趋势及比率，对重要的比率或趋势进行分析，将通过分析得到的数据在横向上与同行业的相关数据资料进行比较，纵向上与本公司不同时期的数据资料进行比对，查找疑点，寻找突破口。此方法主要是搜集被查对象存在账外账的疑点，通过分析得来的资料虽然不能作为认性定案的依据，但是可以作为查案线索，提供检查的目标和方向。通常有以下几种方法：

1.增值税税负率。看应纳增值税占收入的比例是否合理，目前国税局一般认定的比例为4％-7％，过低有少记收入的嫌疑。

2.销售毛利率。销售毛利率=（销售收入—销售成本）／销售收入×100％，如果企业由于少确认收入，其毛利率必然低于正常水平。

3.运输费用率、包装费用率等。在少确认收入的情况下，企业如果如实记录运输费、包装费用，则运输费用率、包装费用率必然高于正常水平。

对于销售毛利率低于正常水平或运输费用率、包装费用率高于正常水平的企业，要怀疑其是否存在少确认收入的情况。进行趋势分析时将相关变量如销售收入、销售数量、在产品成本、销售费用、存货数量、销售毛利率等多期数据编制成分析表或趋势图，观察其变动趋势是否存在异常波动，关联变量的互动是否合理。如果发现异常波动或关联变量互动不合理，而企业又无法给出合理解释，则存在少确认收入的嫌疑。

（二）通过成本构成分析确认企业产量

采用“缩量入库”(单位成本必然高于实际成本)方式少记收入的企业如果将不准备确认收入的产品全部销售或藏匿，就无法通过盘点核对的方式发现。但由于账簿记录入库的数量小于实际生产产品数量，不确认收入的那部分产品的成本转嫁到确认收入的那部分产品成本身上，单位产品生产成本必然高于实际成本。我们可以据此进行探查，具体操作方法是：

1.对被查对象的生产工艺流程、收发料凭证、产量和工时记录以及成本计算资料等进行分析，确定每种产品的原材料消耗量、成品产出量之间的配比关系。结合车间的投入产出记录等资料，剔除异常因素后，测算出各种产品的投入产出率，列出相应的数学关系式，同行业的相关数据资料进行比较，纵向上与本公司不同时期的数据资料进行比对，以确定是否合理。然后将各期专用直接材料的耗用数量乘以各种产品的投入产出率或除以其消耗定额规定的正常用量，求出每一种产品的理论产量，再与产成品明细账记录的入库数量进行核对。如两者之间的差额较大，一般可以确定为是账外经营的部分。而对于将原材料或下脚料销售单独记账的偷税行为，则可从获取单位产品的材料消耗定额或计算其正常消耗量的方向去检查。

2.选择生产产品消耗的专用直接材料进行分析：如生产汽车需要一台发动机，可以根据消耗发动机的数量来确认汽车的产量。

3.通过关键环节的计件工资来确认产量：如组装环节、质检环节等。

（三）实地盘点，账实核对，确认企业存货数量

1.分析企业的存货数量和结构是否合理，目前企业基本是实行订单生产，以销定产，没有特殊情况下原材料和库存产品数量不会太大。

2.实地盘点，账实核对是检查企业是否存在虚报销售额的重要方法。（1）到产成品仓库检查出库单、提货单等出库票据与“产成品”账户贷方核对，若出库单、提货单等出库票据发出产品数量大于企业“产成品”账户发出数量、“产品销售收入”账户销售数量，应进一步检查是否将产成品发出而未作销售处理隐瞒收入的情况。（2）“产成品”明细账与仓库产品保管明细账户相核对，如果仓库产品保管明细账数量小于“产成品”账户数量，应进一步查清是否由仓库直接销售产品，隐瞒产品销售收入的问题。（3）仓库产品的实际数量与“产成品”明细账及“仓库库存账”结存数量相核对，如果仓库产品的实际数量大于结存数量，一方面看是否退货未办手续入账，另一方面看是否有账外结存。（4）到企业的生产车间了解其生产过程，材料使用，产品的生产情况，生产过程中是否产生边角余料、副产品、废品等，是如何核算处理的，有无销售副产品、废品、边角余料不作销售处理，而将其收入留作小金库另作他用。

三、企业少记收入的其他稽查方法

（一）账目分析法

1.查看往来科目有无收到货款挂往来不结转收入。内部往来中由关联企业代收的收入是否转入收入，由其他单位代销的产品是否按时记收入。

2.通过销售费用中运输费用进行取证。查看运费发票中的货物到达地址和单位是否与销售收入中的单位地址相对应。如运费发票上的地址为上海，而销售收入中的购货方没有上海的单位。

3.对于生产一些特殊产品的，可以到技术监督局等相关部门调查取证。如生产变压器在接到订单生产时需到技术监督局备案，出厂销售时需经过技术监督局检测。

4.对销售折扣冲减产品销售收入和销项税额的稽查，销售折扣有商业折扣和现金折扣两种形式。工业企业的销售折扣一般是指现金折扣。部分企业将支付给购货方的回扣作为商业折扣冲减收入。

（二）外围查证法

通过审核产量与库存基本可以确定销售数量，但对产量是通过分析得来，不够精确，且销售价格无法准确确认，因此不宜直接作为证据进行补税，还须进一步通过外围查证法来准确确认收入和取证。此方法是检查程序的最后阶段，也是最后一种检查方法，因其取得的证据在案件的定性中最直接、最有效，所以是目前账外账检查中最普遍采用的方法。此方法主要是将前四种检查方法中所排查出的问题，逐笔落实清楚，进行搜集证据，查出问题的真相，让不法分子认罪伏法。此方法的应用重点是保证取证的合法性、关联性和有效性，使取得的证据能够作为定案的依据。具体操作主要是对资金流向和货物流向进行检查。

1.对资金流向进行检查。这种检查方法主要检查企业是否存在账外账户和不通过正常使用的银行账户进行结算的情况。因银行结算是企业最主要的结算方式，银行账单存根能客观地记录和反映企业交易行为，根据这一特点，以检查银行存款账户为突破口，通过银行对账单与企业银行存款日记账进行逐笔核对，排查出款项的来源和款项的性质，从而发观疑点，知“根”问底，查出企业的偷逃骗税行为。具体操作办法是：到人民银行或各专业银行取得企业设立银行账户的证据，然后与企业的银行存款日记账核对。对未入账的银行账户，到银行调阅银行存款对账单，并逐笔查阅银行传票，落实款项的收取和支付情况，找出款项的往来对象进行统计，为下一步的调查取证作好准备。对企业入账核算的银行账户，也应调阅银行存款对账单与企业的银行存款日记账逐笔核对，查阅企业的所有业务是否全部入账，未入账的业务应到银行查阅相关的银行传票。对于以现金形式进行款项收取和支付的，可以通过对被查对象在银行设立的个人储蓄存款账户的检查，了解其资金流向，从而将案件查清。

2.对货物流向的检查。仅有资金流的证据是不能作为定案依据的，因为它只是证明了企业收到和支付款项的实际数额，而不能说明款项往来的性质，究竟是借入款项还是销货款项，是借出款项还是购货款项，没有相应的证据来证明。所以，仅有资金流的证据是不能对案件进行定性的，还缺少证据链中的物流。对物流的调查取证应分为对销售货物、购进货物和支付费用等方面的查证。检查中注意收集掌握企业货物流转的线索与证据，通过对相关企业调查落实，鉴别被查企业账簿真伪，尤其对于购销用户相对单一的工业企业，通过检查有疑点的几笔业务，即可起到去伪存真的效果。

（1）销售货物的查证，需要调查落实以下内容：所售货物的名称、数量、金额、开具的票据、企业的记录、购货方的付款凭证、购货方的账薄记录、记账凭证等，在调查取证中，还应注意购货方所支付的货款是否与通过银行所掌握的资金数额相符，假如不符应根据新的线索继续调查落实。

（2）在购货方无账也无任何资料的情况下，调查取证工作首先要争取当地税务部门的支持，然后可以根据检查资金流时掌握的账户情况到购货方开户银行调查落实，掌握购货方汇款的证据，由当地税务稽查部门进行询问，制作《询问笔录》，了解业务往来情况，重点询问所购货物的数量、金额、所取得的凭证、结算方式、交货方式以及业务的联系人等情况。也可以由购货方根据上述内容写出业务往来的证明。调查人员还应对购货方提供的业务联系人进行询问，制作《询问笔录》，了解业务往来情况，重点询问所购货物的数量、金额、所取得的凭证、结算方式、交货方式等与购货方的供述是否相符。至此，证据链条已经形成，既有销售方收到的货款凭据和业务员的业务往来证明，又有购货方所述业务往来的证明和汇出货款的证据。有了上述证据，就可以对销售方的行为进行认性定案，作出处理。

购进货物和支付费用的查证，也应从上述角度出发，注意证据之间的联系性，使各证据间形成一个链条关系。

第四篇：如何应对税务查账当税务局通知要到检查时

如何应对税务查账当税务局通知要到检查时,你首先要搞清楚,来的是国税局的,还是地税局的?

1、如果是国税局的,那就是主要检查增值税的计交情况: 你应该准备好如下资料：（1）本的销售收入（2）销项税额分月总计（3）进项税额分月总计（4）进项税额转出数的分月总计（5）是否有留抵税额（6）本应交增值税（7）本已交增值税（8）是否有欠交现象（9）每个月的进项抵扣联、表（10）每个月的发票使用明细表（11）每个月的应交增值税申报表（12）计算一下本年的税负率（本年应交增值税÷销售收入）（13）看一下去年全年的税负率（14）如果今年税负率低于去年的税务率，应该考虑一下原因，并准备一个书面的说明书

2、如果是地税局的,那就是主要检查所得税和其他小的税种的计交情况: 你应该准备好如下资料：（1）根椐《企业所得税税前扣除办法》对照一下自己企业的财务情况，主要有这么几种问题： A、是否有计税工资已提未发现象？（如有会让税务局贴作利润而补交所得税）B、临时工工资问题：按照人数与工资同口径计算； C、向非金融机构借款时的利息率是多少？（税务上的标准是6.39%,低于这个标准可按实列支）D、供销人员实行费用包干的，按工资50％、差旅费30％、业务费20％的比例进行分解并分别进行税前扣除 E、企业提而未缴的工会费，不得税前扣除（对没有设工会组织的企业，可凭工会专用凭证按标准按实列支 F、业务宣传问题：没有广告专用发票的广告支出，不能税前扣除 G、劳保用品：劳保服装按照不超过500／年、人的标准，现金发放劳保一律不予认可 H、业务费开支是否超过标准？ I、人均工资支出是否超过当地税务部门的统一标准？ J、其他应付款和预提费用科目中是否有多计成本费用的现象。K、其他当地税务部门作为重点检查的内容（2）其他小税种的计交情况 包括城建税、教育附加、代扣代缴的个人所得税、土地使用税、车船使用税、印花税等 按以上情况准备之后就不会到时手忙脚乱了。

第五篇：出口企业税务检查技巧、方法

出口货物退(免)税范围的检查

根据《出口货物退(免)税管理办法》的规定，下列企业的货物特准退还或免征增值税和消费税：第一，对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；第二，对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；第三，外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋油轮而收取外汇的货物；第四，利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品、建筑材料；第五，企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物。

下列出口货物免征增值税、消费税： 1．来料加工复出口的货物； 2．避孕药品和用具、古旧图书； 3．卷烟；

4．军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物。国家规定免税的货物不办理退税。

外商投资企业出口货物的免(退)税按规定办理。

除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，下列出口货物不予退还或免征增值税、消费税： 1．原油； 2．援外出口货物；

3．国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等； 4．糖。

出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物后，不论是内销或出口均不能做扣除或退税。但对下列出口货物由于其占出口比重较大及其生产、采购的特殊因素，可以扣除或退税： 抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼网鱼具、松香、五倍子、生漆、山羊板皮、纸制品。

从1999年起，国家对具有进出口经营权的生产企业自营出口和委托代理出口的货物，一律实行免、抵、退税政策。

对出口退税范围的检查，主要是以下三个环节的检查：一是对出口货物免税的检查；二是对出口货物抵税的检查；三是对出口货物退税的检查。检查人员应重点进行下列内容的检查： 1．对出口货物免税的检查方法。检查时，应对出口货物的出口原始凭证逐一实行检查，并与出口产品销售明细账逐一核对，检查出口货物报关离境日期，出口货物以离岸价计算的外币销售额，出口货物的贸易类型，出口货物的退税率是否正确。2．对出口货物抵税的检查方法。

对生产两种以上货物且适用退税率不同的出口企业，其进项税额的计算与账务处理应按出口货物的种类区分，凡是无法直接划分各自应负担的进项税额的，应按出口产品销售额的比例进行分摊。检查中注意检查企业有无人为调整出口货物应分摊的进项税额的问题。

对生产的货物既有出口又有内销的出口企业，其进项税额首先按出口货物离岸价与征税率、退税率之差计算不予抵扣的进项税额，然后再用于抵减内销产品的销项税额。检查中注意检查企业有无少计出口货物的进项税额多抵销项税额的问题。

对出口货物不予抵扣的进项税额大于本期进项税额(含上期留抵进项税额)的情况，出口企业应将负数结转下期或挂账冲减下期进项税额。3．对出口货物退税的检查方法。

检查出口销售额的比例是否为出口企业当期全部销售额的50％以上： 检查出口退税率的确认是否正确；

检查出口贸易类型的确认是否正确，有无混淆来料加工和进料加工贸易，有无免税产品按退税处理的问题。

出口货物退税计算的税务稽查

一、出口货物退税率的税务稽查

出口货物退税率是指应退税款与计算退税的出口货物价格比例。计算出口货物应退增值税税率的退税率，应按增值税法规规定的退税率和经国务院批准调整后的退税率执行。计算出口货物应退消费税税额的退税率或单位税额，应按《消费税暂行条例》和有关税务法规规定的税率执行。

出口货物退税率与征税产品适用税率的税务稽查方法基本相同。税务稽查应注意三个方面的问题：一是企业应将不同税率的货物分开核算和申报，划分不清的，应当从低确定退税率；二是对于申报的出口货物名称不完整，与确定退税率相关的情况又未标注，也应从低确定退税率；三是当货物的适用税率发生变动时，退税率也应随之发生变动。

二、应退增值税税额计算的税务稽查

（一）生产企业免、抵、退增值税税额计算的税务稽查

出口货物应免、抵、退的增值税税额，应根据生产企业于每季度末申报的出口及内销货物，区别不同情况进行计算，并按照“先内后外”顺序进行审查。1．当期应纳税额计算的税务稽查

当期应纳税额是指生产企业当期内销货物的销项税额扣除当期全部进项税额与当期出口货物不予免征、抵扣和退税税额之差额后的余额。计算公式为：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期全部进项税额－当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额）

税务稽查时，首先应审查当期内销货物销项税额的计税依据和当期全部进项税额，进而确定当期内销货物的销项税额和当期可抵扣的进项税额。

然后审查当期出口货物不予免征、抵扣及退税的税额。税务稽查时，可将前述审定的出口货物销项金额、退税率及《增值税暂行条例》规定的17%或13%的税率代入下述公式，然后复算生产企业计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，看是否正确。计算公式如下：

当期出口货物不予免、抵、退的税额=销项金额×（增值税条例规定的税率－出口货物退税率）

上述所说当期均指一个自然季度。

最后，将审定的当期内销货物的销项税额、可抵扣的进项税额及出口货物不予免征、抵扣和退税的税额代入当期应纳税额的计算公式、验证生产企业申报当期应纳税额是否正确，并核对“应交税金－应交增值税（已交税金）”的明细账借方发生额，看是否相符。2．出口货物应退税额的税务稽查

按照规定，当生产企业本季度出口或货物销售额占本企业同期全部货物销售额50%及其以上的，在一个季度内，若因抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管出口退税的税务机关批准，对未抵顶完的税额部分予以退税。税务稽查时，应先在审定应纳税额的基础上进行比较判定。当应纳税额为负数且绝对值≥销项金额×退税率时 应退税额=销项金额×退税率

当应纳税额为负数且绝对值＜销项金额×退税率时 应退税额=应纳税额的绝对值

然后，将审定的应退税额核对“应交税金－应交增值税（出口退税）”明细账贷方发生额，看是否相符。值科注意的是，当生产企业出口货物占当期出口货物销售额50%以下的，当期未抵扣的进项税额必须结转下期继续抵扣，不得办理退税，计算公式为： 结转下期抵扣的进项税额=当期未抵扣完的进项税额－应退税额

（二）外贸企业应退税额计算的税务稽查

外贸企业出口货物必须单独设账核算购进金额和进项税额。税务稽查时，应将经审定的出口货物数量、原始进价、适用税率代入下述公式复算退税申请人申请的应退税额是否正确。计算公式如下：

应退税额=购进货物进项金额×退税率

对出口货物库存账和销售账采用加权平均价核算的企业，可按照适用不同退税率的货物，分别依下列公式进行复算。

应退税额=出口货物数量×加权平均进价×退税率

对于出口企业从小规模纳税人购进特准退（免）税出口的货物，应将含税销售换算成不含税销售额，进行复算应退税额。

应退税额= 普通发票所列含税销售额÷（1＋征收率）×退税率

（三）进料加工贸易方式退税计算的税务稽查 “进料加工”是指进口原材料、零部件用于加工或转销给其他企业生产外销货物的一种贸易方式，税务稽查时，首先应注意划清界限。1．划清“进料加工”与“来料加工”的界限

“进料加工”和“来料加工”，尽管二者在形式上相似，如劳动对象均由国外进口，制成的产品一般都报关出口等等；但二者也有明显区别，主要是结算方式不同，“来料加工”不支付外汇，而“进料加工”在进料进攻性支付外汇。2．划清“进料加工”与一般出口经营方式的界限

由于“进料加工”的进口料件在进口时，按海关核定的加工复出口货物比例免征了部分进口环节的增值税，而国内使用进口料件加工的货物，凡属应征增值税范围的，进口料件按完税货物全额抵扣了税款。因此，对进料加工复出口货物计算退税，和一般出口货物截然不同。税务稽查时，应区别不同情况计算应退税额。⑴对外贸企业的税务稽查

应退税额=经审定的出口货物应退税额－销售进口料件应交税金

销售进口料件应交税金=销售进口料件金额×税率－海关实征进口料件增值税税额 上式中的“销售进口料件金额”，用于自营加工的，应按组成价计算，转售给其他企业的，应按实际转售价格计算。税务稽查时，应通过“材料物资”、“其他业务收入”等账户及会计凭证核实和计算用于自营加工和转售的进口料件金额。“海关实征进口料件增值税税额”应依据海关开具的完税凭证确定。⑵对生产企业的税务稽查

对实行“免、抵、退”办法计算退税的生产企业，按下列公式审定：

当期不予抵扣或退税的税额=销项金额×（征税税率－退税率）－当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税税率－退税率）

税务稽查时，应对公式中各要素逐一予以核实，其进口料件组成计税价格，可根据海关核准的“进料加工登记手册”填具的“进料加工贸易申请表”核对进口料件组成计税价格是否正确。其应退税额的税务稽查，仍按前述具体步骤及有关计算公式进行审定核实。

（四）特准企业出口货物退税计算的税务稽查 对于特准企业出口货物应退增值税额计算的税务稽查，应区分两种情况：一是出口退税业务在时间上具有连续性，能够提供准确的账簿资料的，可比照出口企业税务稽查程序办理；二是其他特准企业，如对外承包公司，在国内采购货物并运往境外进行投资的企业等，应当检查“表”、“票”、“单”等资料的完整性、真实性、合法性以及在申报退税货物数量的正确性的基础上，核对增值税专用发票所列进项税额与申报表“退税金额”栏数据是否相符，进而确定应退增值税税额。

三、应退消费税税额计算的税务稽查

有出口经营权的生产企业自营出口的消费税应税货物，应按照实际出口数量免征消费税，所以应退消费税税额计算的检查范围，一般仅指出口企业中的外贸企业和特准企业。

（一）外贸企业的税务稽查

外贸企业无论是自营出口还是代理出口应税消费品，均应按下述公式计算应退消费税税额： 应退消费税税额=出口货物的工厂销售额（或出口数量）×消费税税率（或单位税额）税务稽查时，应对表、账、票、单、证等为根据并以账为主，核实应退消费税税额。公式中的出口货物工厂销售为外贸企业出口货物的工厂购进原价，其他各项如“出口数量”、“税率”以及“单位税额”的税务稽查，已在前面作了说明。无论是从价定率还是从量征收消费税的出口货物，只要将核实的数据代入上述公式，即可求出应退消费税税额，然后与申报表“退税金额”栏所列消费税相核对，看申报数是否正确。

（二）特准企业的税务稽查

特准企业出口货物应退消费税的检查程序与应退增值税的税务稽查相似。即以表、票、单、账为主要根据，核实应退消费税的特准企业，应在核实退税申请人呈送资料的完整性、真实性、合法性以及出口货物数量正确性的基础上，核对“出口货物消费税专用税票”所列已纳消费税税额与申报表中申报退还的消费税税额是否相符，进而作出结论。其他特准企业的税务稽查，可比照上述外贸企业的税务稽查程序办理。

四、退回税款处理的税务稽查

经审定的增值税出口退税额，与其“应交增值税（出口退税）明细账”贷方发生额相核对，看是否一致；审定的消费税出口退税额，对自营出口的外贸企业，与其“主营业务成本”明细账贷方发生额，“应收出口退税”账户借方发生额相核对，确定申请退税企业的退税收入是否正确；生产企业委托外贸企业代理出口的，应与其“应收账款”账户贷方发生额术核对，看是否相符。

此外，应特别注意企业出口货物收到的退回增值税或消费税，有无不记入出口退税专栏或不冲抵主营业务成本，而误记“应付福利费”、“盈余公积”等账户，造成虚增进项税额或虚减利润。

对出口货物办理退税后，如发生退关，国外退货转为内销的，企业是否向所在地主管出口退税的税务机关及时办理申报手续，补缴了已退的增值税或消费税。