中国中铁股份有限公司应收账款管理研究专题

第一篇：中国中铁股份有限公司应收账款管理研究专题

中国中铁股份有限公司应收账款管理研究

张磊

【摘要】鉴于我国宏观经济的强势崛起，建筑施工行业的角逐愈发强烈。中国中铁股份有限公司出于扩展自身的市场份额的目的，以放宽信用政策和合同施工条件为代价，造成企业应收账款节节攀升，不仅增加了企业的坏账风险，而且可能招致企业的资金运转变得艰难，不利于企业的长期运营。本文尝试通过中国中铁股份有限公司应收账款的情况开展详细研究，挖掘出其公司应收账款管理当下尚有许多欠缺的地方，对其欠缺之处提出行之有效的建议与办法，希望有助于中国中铁股份有限公司有效加强应收账款的管理能力。

【关键词】应收账款管理，信用评估，应收账款保理，融资渠道

1中国中铁股份有限公司应收账款管理研究

一 绪论

（一）选题意义

加强建筑施工企业应收账款管理的意义要体现在如下三个方面： ①加强企业应收账款管理，利于降低企业的财务风险

建筑施工企业如果未能及时有效地收回工程款项，导致应收账款总额居高不下，会降低企业资金周转效率，减少企业资金流动性水平的同时，还会增加企业的资金成本，减少企业的资金流入，进而加大企业的财务风险。与此同时，合理有效的应收账款管理，在减少企业资金成本的同时，还有利于企业资金使用效率的进一步增加。

②加强企业应收账款管理，利于推进企业信用管理体系与内部控制制度建设

难以收回的应收账款会导致企业坏账的发生，主要原因是企业在信用管理体系和应收账款内部控制制度两方面存在很大程度的纰漏。如果加强应收账款的管理，可以改善和提高企业信用管理体系与内部控制制度建设。

③探究建筑施工企业融资渠道的拓宽

难以收回的应收账款，极易出现企业现金流出短缺问题。此外，尚不健全的融资模式令我国的应收账款还存在着很多的风险。该篇论文对于应收账款融资模式的探索，不仅利于完善该新型融资模式，而且还有助于拓宽建筑施工企业的融资途径。[1]

（二）国内外文献综述 1 国外文献综述

国外对应收账款管理的分析相对较早，且理论与实际方面与我国相比较成熟。近些年来，西方学术界针对有应收账款管理着重表现在合约、保理等方面的研究。YUAN Fenglin(2013)以信用管理角度探究应收账款的问题，认为企业的正常发展需建立专门的[2]信用管理机构,充分利用应收账款有价证券化来解决不良现象。Mark Borkowski(2014)，从风险管理角度研究应收账款的融资，认为保理具有即刻改善现金流特点的同时，还能推进财务管理，减少融资成本，增加投资效率，提升信用评级，避免额外的贷款手续，从而转移金融风险。[3] 2 国内文献综述

随着我国市场经济的强势崛起，我国的专家对应收账款管理方面的研究也获得了突出的进展和成果。李林（2014）从信用角度来说明如何实行应收账款管理，认为国有企业需建立信用政策和内控制度，采用债务重组方法来提高企业资金周转率。[4]刘佳丽（2015）从融资方面分析应收账款管理，强调在应收账款保理基础上，实业家按照本身经营情况进行融资，采取恰当的保理商和保理模式。[5] 二 应收账款相关概念和理论基础

（一）应收账款的概述 1 应收账款的概念

应收账款是指企业在经营过程中，因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买

单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等[6]。2 应收账款的功能

应收账款在功能主要表现成以下两个方面：促进销售与减少存货。

促进销售。经济的发展伴随着商业竞争，从而应收账款也随之产生，而信用销售则是增加销售的主要办法。企业进行信用销售能够在一定时期内供给顾客资金以及销售企业产品给顾客。信用销售在从事开拓市场时，具备显而易见的促销功用，对顾客有着巨大的吸引力。

减少存货。企业运用信用销售能够把存货变换成应收账款，而存货的灵活性弱于应收账款，故而绝大部分时企业相对于保留存货，倒不如保留应收账款而来的更拥有好处。[7] 信用管理的概念

所谓信用管理，即信用方管理方法的选择，处理信用交易中潜在的风险问题，其中

[]包含着规避风险的方式以及在风险条件下如何安全运作。8 三 中国中铁应收账款及其管理现状

（一）中国中铁股份有限公司概况

中国中铁股份有限公司（以下简称“中国中铁”）是聚基础建设，能源开采与项目规划，产业制作与资本投资，物资贸易与其他业务于一身的多性能、特大型实业团体。公司的总部建立于中国北京。中国中铁不仅是我国建筑业领军巨头，还在全世界范围内发挥着不可忽视的作用，其技术创新水平远高于世界的平均水平，有着先进的施工勘察设备以及节能环保开发模式，现已数次强势闯入世界企业500强大名单当中。此外，中国中铁经营规模包括了近乎全部的基础建设范围，在公路、铁路、房建水利水电、机场、码头、港口等修建上已拥有足够的施工经验与安全保障，可以为人们的日常远游供应更便利更贴的优质化服务。本着诚信为本的经营理念，中国中铁深得合作商的信任与支持，与政府保持着密切有好的关系，获得社会上的广泛赞誉。

（二）中国中铁应收账款现状分析 1 中国中铁应收账款数量情况

在表1中能够获知，中国中铁从2012年起至今的期间内，公司应收账款占总资产的比例始终保持于20%左右摇摆，说明中国中铁的资产状况受应收账款的影响较大。而中国中铁的主营业务总体呈上升状态，其中2014-2016年增长速度缓慢，主要是因为国家宏观调控导致投资回落的结果。中国中铁在2012-2016年期间应收账款虽然于2015年有所下降，但总体呈波动上升趋势，且于2014年应收账款远远高于主营业务收入的增加率。而中国中铁应收账款占主营业务收入比例始终保持于23%左右摇摆，但在2014年比例呈现上涨趋向，表明当年中国中铁获得的业务盈利中，绝大多数是以应收账款的方式出现的，企业的现金流保证效果较差，招致中国中铁经销出现很高的危机。

应收账款期末余额（万元）

流动资产期末余额（万元）

资产期末余额（万元）主营业务收入（万元）应收账款占流动资产的比重

应收账款占总资产的比重

收账账款占主营业务收入的比重 应收账款周转率 主营业务收入增长率

2012 10 097 208 43 466 394 55 072 808 48 268 840 23.22% 18.33% 20.92% 4.80% 5%

2013 12 308 951 50 288 885 62 820 053 55 879 866 22.48% 19.59% 22.03% 21.90% 15.77%

2014 14 583 110 54 530 254 68 304 724 61 032 806 26.74% 21.35% 23.89% 18.48% 9.22%

2015 2016 166 036 14 053 246 56 540 969 59 490 849 71 366 771 75 450 927 62 108 831 63 940 652 23.29% 18.45% 21.20%-9.725% 1.76%

23.62% 18.63% 21.98% 6.74% 2.95% 表1中国中铁2012-2016年的主要财务数据 中国中铁应收账款周转情况

在表2中能够获知，中国中铁至2012年起连续五年的期间内，中国中铁应收账款周转率一直略高于建筑行业的平均值，而对比建筑行业在2012-2013年期间出现下滑，2013年起才有所上升。中国中铁应收账款周转天数在2012-2016年间波动上升，变现速率减缓，可以看出中国中铁的资产流动性有所减少，企业的资金盘活遭遇不顺。2012-2016年期间，中国中铁的应收账款周转天数一直保持在70天以上，说明中国中铁的应收账款盘活速率缓慢。而中国中铁的应收账款周转率近五年来都高于所处行业当中的平均值，但跟所处行业当中的良好值相比，还存在着不小的差距。因此，中国中铁作为我国建筑行业的先驱者应努力起到带头作用，保持良好的应收账款周转效率。

中国中铁应收账款周转率（次）

建筑行业应收账款周转率平均值（次）建筑行业应收账款周转率良好值（次）中国中铁应收账款周转天数（天）

2012 4.89 3.7 5.4 73.58

2013 4.99 3.4 5.1 72.17

2014 4.54 4.0 5.7 79.31

2015 4.48 4.2 5.9 80.42

2016 4.70 4.3 6.0 76.63 表2中国中铁2012-2016年应收账款周转率与行业数据对比 中国中铁应收账款管理措施

中国中铁通过设置清欠办，建立清欠防欠工作小组和经济合同审评制度，明确应收账款清欠防欠责任的同时提高清欠工作的管理，来加强应收账款的管理。中国中铁定期检查项目工程的完工情况，若发现项目工程存在拖欠行为，会立刻加强合同履约管理并制定清欠防欠措施。此外中国中铁加快债权形成并建立对账制度，在公司年度结算时，对于那些已完未结项目工程按照正式工程结算手续办理来形成有效债权。四 中国中铁应收账款管理的问题及成因分析

（一）公司信用管理缺失

由于我国的信用制度体系建设才刚起步，中国中铁与其他同行业企业一样并没有意识到企业信用管理在企业当中发挥至关重要的作用。中国中铁缺乏信用管理的观念，未能拟定编制健全的信用管理方式来控制、处置企业信誉潜在危机，无法防患于未然。中国中铁并没有真正专业的信用操持机构职工，因此对业主进行信用评估就不能充分了解业主的资金信用情况，造成不能及时的对项目工程进行风险防范，应收账款的回收一直保留潜伏危机，令中国中铁应收账款的回收困难程度提升，更有甚者或许招致企业的应收账款难以回笼，影响企业的盈利，乃至企业的破产倒闭。

（二）公司应收账款日常管控缺失

中国中铁对应收账款的平时管控方面也存在着难题。其一，中国中铁并没有安排专业的相关人员在项目开工后，针对业务的经营状况与重大事件进行动态监管和实时关注，因此无法高效有素的对服务对象今后或许关联到企业回收应收账款的严重失误制定敏捷有效的响应。其二，尽管中国中铁的财务部门与各项目部门都设置了应收账款台账，可这些部门认为只要日常对应收账款台账进行登记就算完成工作任务，平时缺少对其的记录进行计算了解，使得中国中铁应收账款的监控形同虚设，设置台账的意义也流于形式。

（三）公司绩效考核不周密，应收账款管理奖惩机制欠缺

我国的建筑施工行业尚处供给过剩，建设单位的服务对象具有一定的优势和选择权。中国中铁为争夺市场资源、抓住承接项目工程的时机，着重企业营业收入的增加和账面利润的提高，忽略企业应收账款的风险与亏损。中国中铁尽管对财务部和各项目部实施绩效考核，但考核的内容并不全面，只是简单的利润、产值考核，而应收账款的回收数额、回收时间等并不在考核范围内。同时，中国中铁欠缺有效的激励机制，对负责应收账款清欠的管理人员没有制定完善的惩戒制度，导致对应收账款催收的管理人员既无工作压力，又无工作积极性。此外，各项目之间间隔期较短，工作任务紧、任务量大，无法对上一完工的工程项目应收账款回收问题进行及时有效的处理，上述因素均致使了中国中铁的应收账款回收能力不够。五 中国中铁应收账款管理的改进措施

（一）建立健全的应收账款管理内控制度

因为中国中铁的领导们在应收账款管理上的看中水平严重不足，造成中国中铁应收账款管理制度存在缺陷，既降低了企业的资金周转效率，又妨碍了企业的稳定发展。故此，中国中铁要建立健全的应收账款管理内控制度，把其放在企业的战略经营上，巩固对企业的应收账款管理。此外，要做到把招投标部门的信用管理职能给分离出来，委托财务部门负责。同时对中国中铁各部门职能进行进一步规划。一方面，财务部门针对中国中铁的实际情况来改善公司信用政策，在日常生活中，仔细做好应收账款的核算，按时向上级汇报应收账款的回款现状，强化对信用限额的监督工作。另一方面，招投标部门需要重新划分服务对象的信用等级标准，依照不一样标准内的服务对象分配差别的信用额度，协助其他部门对应收账款案件诉讼事务的同时，兼顾应收账款的催缴事务。

（二）提高应收账款的信用风险控制，改善信用管理制度

要想服务对象信用的评估准确，服务对象资料信息系统的创建必须健全。完善的服务对象资料需要客户的基本资料，通过对服务对象的财务资料进行具体了解，能够悉知该公司的偿债能力。同时通过调查对客户企业在银行是否发生债权担保、有无在抵押贷款等方式，对客户的征信状况进行进一步了解。

（三）改善应收账款质量

巩固对应收账款的运作实施及时高效的跟踪解析与了解，是做好应收账款管理的核心所在。只有提高各种渠道对客户的经营状况与偿债能力进行全面了解，保证客户的企业能够及时地还款，中国中铁就会尽量避免工程款无法及时收回的状况。

参考文献

[1]YUAN Fenglin.Management System Optimization of Accounts Receivable Based on Information Technology[A].Faculty of Management and Economics, Dalian University of Technology.第五届（2013）金融风险与公司金融国际研讨会论文集[C].Faculty of Management and Economics, Dalian University-Xof Technology:,2013:6.29.[2]Mark Borkowski.Factoring: over-looked financing option-Accounts receivable financing isn't just for businesses in trouble.Motortruck.2014, 83(6).[3]李林.对国有企业应收账款管理相关问题的思考[J].会计师,2014,(15):39-41.[4]刘佳丽.企业开展应收账款保理业务的途径分析[J].现代经济信息.2015(01)： 203.[5]柏传勤.论企业应收账款管理中问题及其改进措施[J].财会学习，2017，（01）：97-98.[6]谢君,王文杰.谈企业应收账款管理[J].合作经济与科技,2017,(04):173-174.[7]姜建芳.我国企业信用管理现状及对策探讨[J].会计师,2016,(07):72-73.[8]王瑞山.企业应收账款管理中存在的问题及原因分析[J].中国市场，2016，（28）:139-141.

第二篇：应收账款管理对策研究___

题

目

应 收 账 款 管 理 对 策 研

究

目

录

内容摘要-------------------------1

一、应收账款产生的原因-----------1

二、应收账款的风险---------------1

三、应收账款在管理中存在的问题---2

四、应收账款管理对策研究---------2

五、考文献-------------------------5

应收账款管理对策研究

内容提要：

应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等业务而形成的债权，它是商业信用的产物，对企业扩大经营规模、提高销售量和市场占有率有很大的促进作用。同时，应收账款又是许多企业财务管理的薄弱环节，企业资产在这方面的流失量和沉淀量很大，对其管理的好坏决定着企业生产经营能否顺利进行，能否提高资产使用效率。

关键词：应收账款 风险 管理 对策

引：本文通过应收账款产生的原因及风险，在管理中存在的问题，应收账款的管理四个方面的分析，论述了加强应收账款的管理重要性，管好应收账款就能减少坏账，盘活资金，就能使企业的生产经营迈上一个新台阶。

一、应收帐款产生的原因

（一）商业信用的产物

在当今市场竞争日益激烈的情况下，企业要想不断的扩大商业规模，千方百计吸引客户和中间商，所采取的一项重要措施便是向下游客户提供商业信用。在商品交换中，由于商品和货币在时间和空间上的分离而形成的企业之间的直接信用行为，从而产生了企业的应收账款。

（二）扩大企业经营收入的手段

只要是购买方经审查符合企业的信用资格要求，企业可以在购买方不支付任何资金的情况下销售货物或提供劳务，这样一方面扩大了企业的销售收入，另一方面也给购货方提供了一种资产使用成本很低的短期融资渠道，因此，赊销是一种双方互利共赢的手段，在企业极为常见。

二、应收账款的风险

（一）信用风险导致的应收账款风险

应收账款是基于商业信用而产生的，商业信用本身除了受历史影响以外，更多的受到未来不确定因素的影响，因此，商业信用本身充满了不确定性。商业信用本身的不确定性意味着企业未来回收应收账款存在的风险。企业经营的历史告诉我们，即使企业制定非常严格的信用的标准，仍然难免部分应收账款收不回来，从而发生坏账。

（二）巨额应收账款带来的资金周转风险

应收账款在企业流动资产中占有较大比重，对企业的营运资产管理至关重要。如果企业产生巨额应收账款，即使企业的营运资金非常充裕，但是因为没有充裕的货币资金可供支用，也可能给企业带来偿债或固定资产方面的困难。如果说信用风险是来自购买方的风险，那么资金周转风险则是来自企业自身的风险。应收账款是一把“双刃剑”。从销售方来看，赊销带来企业营业收入增加的同时，也增加了应收账款资金的机会成本，同时坏账风险随之增加，在企业目前的信用标准下可能导致的坏账也可能增加。因此，企业在赊销带来利益和可能发生的损失之间进行权衡，根据企业具体的情况确定合理的应收账款的水平。

三、应收账款在管理中存在的问题

（一）在赊销前存在的问题

企业为了扩大自身的销量，打开市场，会采用赊销的方式与客户开展商业往来，在往来的过程中也包括了折扣问题，例如商业折扣、现金折扣问题。商业折扣是一种折价销售，现金折扣是为了鼓励客户提早付款而采用的一种收款政策，无论如何，这都是企业在利用商业信用开展商业往来。但是企业在确定客户时，往往存在着一定程度上的盲目性。我国的市场经济正处于初级阶段，商业信用体系并不似发达国家那样完善，法律保护也比较薄弱，企业在确定是否赊销以及确定折扣政策时必须考虑各个方面的因素，将客户的情况调查清楚才能进行赊销。但有些企业为了追求销售量，经营者并没有把注意力放在对客户的信用调查上，往往存在侥幸心理，没有派有关人员展开调查就同客户进行商业往来，这样做会出现两种情况，一是账目上销售量逐渐扩大，但是利润并没有随之有所提升。另外，盲目进行赊销也容易导致呆账、坏账的发生，而且盲目为了扩大销售，给予对方折扣，并不一定会为企业带来应有的利润，这对于企业的发展是十分不利的，严重的情况下企业很可给拖垮。

（二）相关职能部门的责任不明确，考核不到位

在一些企业里，对营销部门工作重点的界定，一方面是怎样去调查了解市场、开拓市场、占有市场进而提高市场占有率；另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标，销售额与营销业绩挂钩的考核办法，使得营销部门只抓市场和销售，对销售回款则不重视，再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈，使销售回款指标没有真正落实到具体的部门，由此造成各部门的责任不明确。

（三）企业的经营观念落后，盲目追求收入、利润，提高产品的市场占有率

一些企业存在着一味抓生产、重产值；抓销售、重收入的观念，而忽视了对资金的，忽视了资金作为企业经营“血液”的作用，他们缺乏独立开拓市场、占据市场的意识，为了扩大销售，完成任务，盲目地通过赊销去争夺市场，使其不

能正确处理好眼前利益与长远利益、局部利益与整体利益的关系，最终造成资源的极大浪费。

（四）企业风险意识低，缺乏足够的风险防范思想

企业在进入市场之初，为了尽快打开营销局面，在事先未对资信作深入调查，对风险进行正确评估的情况下，采取和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，争夺市场。只重视账面的高额利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险等一系列的问题。还有一种情况就是，在基本建设领域，施工单位为了中标，而建设单位资金不能按时到位，甚至长期拖欠，从而形成呆账、坏账。

四、应收账款管理对策研究

（一）建立相对独立的信用管理部门，坚持信用评估制度

为了加强应收账款的管理，大中型企业应根据业务发展的需要建立相对独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，专门负责对应收账款的管理，确保信用管理职能的实现。信用管理部门一般由财务总监领导，是销售部门和财务部门的桥梁。信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案，管理客户信用，进行信用风险分析，科学制定客户的信用额度，执行应收账款监督等。

企业要根据实际经营情况和客户不同信誉情况制定合理、可行的信用政策，并在经营活动中认真执行，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理的目的，防范和化解应收账款风险的重要措施。因此，必须坚持对申请赊销的客户进行信用状况分析。根据对客户信用评估，确定客户坏账损失率的高低，这些基本上决定是否给客户提供赊销以及提供赊销的额度。

（二）建立客户管理档案对客户进行资信评价

客户既是企业最大的财富来源，也是最在的风险来源，做好客户资信调查是加强应收账款管理的基本工作。现代企业必须建立客户档案，通过收集其信息，对客户的资产状况、财务状况、经营能力、偿债能力、以往记录、企业信誉等进行客观、深入地调查分析。根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案，掌握每个客户的信用状况：一是财务报表；二是银行证明；三是企业间证明。对不同资信客户不同对待，根据设定的信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与指标值进行比较分析，然后根据经验及主、客观条件详尽地对客户的拒付风险做出准确的判断，以便于企业提高应收账款投资决策的效果。

（三）实施具体的信用标准

信用标准是给予或拒绝客户信用的依据，一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的使用条件，企业在接收客户信用订单时，要向其明白提出付款时间及其他支付赊销款项相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。

企业允许客户购货款赊欠一定时间，会在一定程度上扩大销售、增加毛利。确定信用期，主要是引入机会成本，利用“差量分析法”计算不同信用期的税前损益差异，制定客户的信用期，并根据赊销单位资信情况和历史收款质量，分析改变现行信用期对收入和成本的影响，确定最优信用期。但不适当地延长信用期限，会引起应收账款机会成本和收账费用的增加，也许还会造成坏账损失。因此，企业必须要求因信用期限的延长带来边际收入的新增量大于边际成本的上升数。

企业在延长信用期限的同时，为了加速资金周转，及时收回货款，减少坏账损失，对在规定期限内提前偿付货款的客户可以按销售收入的适当比率给予折扣。现金折扣是企业为及时收款缩短平均收款期而向债务人提供的债务扣除，制定现金折扣政策要考虑折扣所能带来的收益与丧失的折扣成本的利弊，相机抉择。因此，采取现金折扣的前提，就是要企业通过加速收款带来的机会收益能够多剩有余地补偿现金折扣的付出。至于给予客户现金折扣优惠的期限和程度应根据企业自身需要，在信用成本前后收益比较基础上，择定一个期量结合的最佳数据方案。

（四）制定最佳收账政策

在正常情况下，客户应按信用条件的规定到期及时付款，履行其责任。但是，由于种种原因，有的客户拖欠货款。收账政策就是指对于逾期的欠款公司应采取的收账策略。企业对于信用质量的客户要采取不同的收账政策收取应收账款。对于信用质量高的客户，可以采用宽松的政策；对于信用质量差的客户，应采取积极的、严格的收账政策。

企业在制定收账政策时，应视账款逾期时间长短、欠缴金额大小、不同的客户、不同的产品来制定各种信用条件，并且要灵活掌握。同时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划，使收账成本最低、效益最大。

此外，还应注意讲究收账技巧，即对不同类型的客户采取不同策略，既要账收回，又要不失去客户。对于无力偿付与故意拖欠，以及欠款期不同的企业要采取不同的收账策略进行收账，如：暂不打扰、信函催收（电子邮件等通讯方式）、电话催收、上门催收、双方协商解决、借助于有权威的第三者调解、由仲裁机关仲裁解决、上诉司法机关，加强司法执行力度，还可通过“债转股”，将应收账款置换为股权；通过资产置换，将应收账款置换为优质资产；设立清欠应收账款公司实现债权人和债务双赢；通过应收账款证券化融资。

（五）加强财务基础工作，设置规范的应收账款账户

为加强应收账款的管理，在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细账户，并以合规有效的赊销合同登记应收账款档案，详细、序时记载应收账款产生的原因、时间、合同施行情况、增减变动及每笔账龄信息。通过专人负责应收账款的管理，定期检查清欠情况，以便及时发现问题，采取措施，防止坏账风险。

（六）建立坏账准备金制度，提高企业承担坏账风险的能力

商业信用的存在不可避免地带来坏账损失，这是市场经济中不可忽视的现实问题。近年来坏账损失日趋严重，因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备金制度。这样，资产负债表上反映的是应收账款的可变现净值，使应收账款实际占用资金接近实际，避免企业虚增利润，清除了虚列的应收账款，有利于加快资金周转，提高企业承担坏账风险的能力，更好地适应市场经济发展的要求，促进企业及时处理应收账款，防止潜亏和三角债的再发生。

（七）发挥会计监督作用，及时掌握应收账款的变化情况

应收账款形成以后，相关责任人应定期与债务方对账，动态掌握客户情况，尤其对有疑问的账款必须及时核对，请对方在对账单上签字，并加盖单位公章予以确认，以防止“清欠”人员与债务有关人员恶意串通，故意拖欠款项的支付与收取，定期让债务方确认“应收账款”金额，也是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求。

一般来说，应收账款被拖欠的时间越长，催欠的难度越大，成为坏账的可能性也就越高。所以应定期进行账龄分析，并密切关注应收账款的回收情况，根据时间长短、金额大小排队，逐笔分析欠款原因，估计潜在的风险损失，正确计量应收账款价值，还应制定“应收账款”占全部流动资金情况表等。分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件，提升企业资金循环周转。同时，对尚未过期的应收账也不应放松管理和账龄分析，防止新的逾期拖欠，通过账龄分析还可为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。

（八）制定应收账款回收责任制

为了加强应收账款的管理，防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，企业应严格实行货款回收与销售责任结合起来，在具体操作过程中，要根据审批权进行把关制约，每笔赊销要手续完备严密，责任到人。同时，制定严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到资金收回全过程负责，即把回款和销售紧密结合起来，谁赊销，谁收账。使应收账款的回收率成为销售业绩考核的一项指标。使销售完成与收款和个人收益捆绑起来，与个人收入挂钩，明确风险意识，加强货款的回收。

结论

应收账款管理的目的是节约企业在应收账款上垫支的流动资金，提高成本费用利润率和资金利用效率，为企业赢得更多的流动资金用于生产。应收账款日益膨胀的原因是多方面的，但企业要控制应收账款风险，加速应收账款的回收，减少坏账损失的发生，主要应在健全信用政策管理和加强内部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，严格控制应收账款投资，才能减低投资风险，使坏账损失控制在较小范围内；而加强企业内部管理，挖掘内部潜力，完善管理办法，防微杜渐，积极清理旧债，严格防止新的呆账、坏账发生是必不可少的，把应收账款可能带来的损失从源头上予以控制。

参考文献

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第三篇：应收账款管理

应收账款管理

我们发现，部分企业经营不善、甚至倒闭并不是因为没有盈利能力，而是没有重视应收账款管理。应收账款管理包括：客户档案管理和应收账款清收，目的是帮助企业实现销售利润。

一、客户档案管理

客户档案应该包括：

1、客户法律身份的确定。

2、准确有效的联系人、联系电话和地址。

3、合同、发货单证、发票、对账单、还款计划、重要的往来信函等债权凭证。

客户通常都是货款到期后才付款，有的客户只有被不断催促后才付款，还有些客户蓄意欺诈，根本无意还款。这就要求我们做好客户的甄别筛选工作，做好债权凭证的制作保管工作，尽可能防范和降低交易风险。

二、应收账款清收（包括催收和诉讼，本文仅讲述“催收”）

（一）账款难以收回的原因

强行推销，造成客户有理由拖延；服务不周沟通不畅，客户有抵触情绪；经验不足，收款技巧太差；客户经营困难，付款能力受限；有意拖欠，甚至赖账蓄意不还。

（二）常见的拖欠行为（躲、推、拖、赖）

1、联系人表示自己无权处理货款问题，但是又拒绝透露负责人的姓名和联系方式；或安排没有决策权的采购、行政人员来应付催收人员，始终难以谈到核心的账款问题。

2、以质量有瑕疵或延迟送货为由，提出不合理的金额要求冲抵货款；或者无故要求打折扣，不给于满意的折扣就不付款。

3、不断用各种借口搪塞。如：账目不清，对好账再说；老板出差了，回来后再处理；等了解清楚或者研究后再说；我们的客户没有付款给我们；资金紧张，工资都发不出来；有一笔款快收到了，收到款了就支付。

4、仅仅是口头承认欠款，既不书面确定欠款金额又不承诺还款。

5、虽然后还款计划和口头付款承诺，却从不主动兑现。

6、表示没有收到货，或者货款已经付清了。

7、软硬不吃，永远都说没有钱，甚至拒绝电话联络、拒绝见面。

（三）应收账款催收

1、开展催收前，应收集整理合同、送货单、发票、来往文件、付款记录等资料，询问业务和财务人员，全面了解债务发生的过程和详细的拖欠金额和时间，客户公司的负责人及联系方式等。

2、初次催收，应表明身份并直接提出付款要求。一般来说，在发生货款拖欠的早期，还不宜采取强硬的措施来催收，而应从维护与客户今后业务关系的角度出发，主要以沟通的、非敌对的方式进行催收。

3、催收方式上，可以灵活运用电话、传真、面访等方式。

4、催收过程中，要注意分析客户付款意愿，弄清客户拖欠的真正原因和付款能力，以此制定或调整催收策略。

根据多年的催收经验，在催收过程中除了直接跟负责人接触外，还应该以电话或实地拜访的方式，通过客户公司的业务或财务主管侧面了解该客户的经营和销售情况，是否具备付款能力。

5、催收的阶段性目标是得到付款承诺或实现回款，催收工作要紧紧围绕着这一目标。

6、如果客户拖欠货款并非因为缺乏付款能力，则需要予以高度重视，谨防出现呆坏账风险，须加大催收力度，必要时可以委托有经验的律师协助催收。

第四篇：应收账款管理研究开题报告

企业赊销活动的财务管理研究

一．选题的目的及研究意义

1.目的市场经济是信用经济。所谓信用, 是指建立 在信任基础上的能力,具体指不立即付款就可获取现金、物资、服务等的能力。赊销是信用经济的产物,赊销使得企业资产能够从存货转化为应收账款,从而有效地降低了企业存货积压,极大的降低了成本,但是也给企业带来了风险,增加了坏账成本。资金是否能够回收,是企业成败的关键,因此,研究企业赊销活动的财务管理进而促进企业的发展是研究本课题的最终目的。

2.研究意义

a.加强企业信用管理是企业健康发展的内在要求。对于一个企业来说,信用不仅是一种企业形象和口碑,更是一种重要的战略资源和市场竞争工具。加强企业信用管理是企业发展的内在要求,是市场经济正常运行的基本保证。

b.加强企业信用管理是企业扩大再生产的关键环节。发达国家企业扩张的经验表明,信用销售代替传统的现金方式,是一个十分重要的途径。如果企业通过信用管理进行相关成本和风险的有效控制,实现价值增值,提高经营效益,就成为企业扩大再生产的关键环节。c.加强企业信用管理是企业防范风险的必然选择。长期以来,账款拖欠问题始终是困扰我国企业发展的一大顽症。因此,建立健全企业信用管理制度,是企业防范风险的重要基础工作,更是确保企业发展战略中的重要内容。

二．综述与本课题相关领域的研究现状、发展趋势、研究方法及应用领域等

1．研究现状:

随着市场经济的发展和商业信用的推行，赊销活动的财务管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。归纳起来，国内对于赊销活动财务管理的研究主要集中在以下三个方面。a.应收账款产生的原因：

应收账款是企业流动资产的一个重要项目,应收账款的产生原因多种多样

首先，商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。出于扩大销售的竞争需要,企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客,由此引起的应收账款,是一种商业信用。

其次,销售和收款的时间差距。商品成交的时间和收到货款的时间常不一致,这也导致了应收账款的存在。

另外,企业内部管理问题也是其中一个原因。部分企业领导者和经营者只注重企业生产经营工作,缺乏理财意识和经验;部门企业管理无章,放任自流,没有明确应收账款管理的责任部门;部分企业内部激励机制不健全,只将工资报酬与销售任务挂钩,而忽略了产生坏账的可能性,未将应收账款纳入考核体系,致使部分销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,导致应收账款大幅度上升;部分企业资产结构不合理或经营不善,系统内部相互拖欠,也形成了部分应收账款。因此,作为企业资金管理的一项重要内容,直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。

b.我国企业应收账款管理存在的问题：

根据我所搜集的相关文献，我国企业应收账款的管理主要存在以下问题

1)缺乏风险意识,片面追求销售量

2)企业的经营观念陈旧，负责人对应收账款信用管理缺乏足够的重视

3)应收账款坏账比率高，且企业对应收账款中坏账呆账的确认不够及时。

4)缺少专业部门搜集客户资料,适时调整信用政策)现代企业应收账款日常管理不健全

6)缺乏完善的内部控制制度。

c.加强应收账款管理的对策：

目前，对于如何加强应收账款的管理主要有以下措施

1)构建科学的应收账款管理控制系统。

2)积极推广应收账款保理业务。

3)完善应收账款管理的绩效评价制度。

4)建立专门的应收账款管理部门及岗位，制定相关的管理制度

5)建立信用评估模型，对交易客户进行信用风险评估

6)制定合理有效的赊销方案和结算方式以及严格的赊销审批制度。

7)建立信用限额管理制度，并加强财务监管力度

2.发展趋势

随着国际国内买方市场的发展,我国企业信用交易的比例也必将迅速提高,信用交易规模将不断扩大,随之而来的商业信用风险也将更加普遍。应收账款管理作为企业营运资金管理的重要方面将收到企业管理者的重视，从而采取更加有效的应收账款管理对策，以加快企业的资金流动，提高企业的经济效益，增强企业的竞争实力。

3.研究方法

规范研究方法

4.应用领域:

国内存在赊销活动的企业

三．对本课题将要解决的主要问题及解决问题与思路与方法、拟采用的研究方法或设计方案进行说明

1.要解决的问题：通过研究赊销产生的意义及我国企业赊销的现状，分析我国企业因赊销产生的应收账款管理方面存在的问题及影响因素，找出加强应收账款管理的具体措施

2.思路与方法：从学习赊销活动中的应收账款及其管理的理论着手，通过查阅文献，以了解应收账款管理方面的基本理论，然后对应收账款及其基本管理状况和方法进行详细的分析，明确关于赊销活动财务管理的研究现状，在此基础上对企业应收账款管理的加强提出改进意见和建议。

3.论文提纲：

1)绪论

2)企业赊销活动财务管理的相关理论

3)赊销活动对企业生存与发展的利弊

4)我国企业应收账款管理中存在的问题

5)加强应收账款管理的对策

6)案例分析

7)结束语

4.拟采用的研究方法：主要应用综合分析法，对在图书馆以及网络上搜集的相关文献，通过一系列的比较、论证和推理，分析我国企业因赊销产生的应收账款管理方面存在的问题，找出加强应收账款管理的具体措施。

四．检索与本课题有关参考文献资料的简要说明

1.检索方法：从陕西理工学院图书馆相关图书，万方数据库与中国学术期刊网搜

集所需资料。

2.参考文献:

[1]吕春竹.论企业应收帐款管理存在的风险与防范对策[J].经济研究导刊,2012,(33),88-89.[2]侯丽芳.论企业应收账款管理研究[J].企业会计,2012,(09),100-101.[3]李凤莲.现代企业应收账款管理[J].经济论坛,2012,(11),21-23.[4]尹立敏.浅谈赊销风险的评估与防范对策[J].当代经济,2012,(12),54-55.[5]黄霞.浅谈应收账款的管理与控制[J].财会研究,2012,(10),163-164.[6]赵娟.浅析我国企业应收账款管理问题[J].中国外资,2012,(12),62-62.[7]雷淑琴.浅析企业赊销信用政策决策[J].财会通讯,2012,(12),79-80.[8]阚萌萌.浅析企业应收帐款管理中存在的问题及对策[J].科技向导,2012,(30),66&156.[9]周晓燕.浅析企业应收账款的现状及管理[J].企业导报,2012,(09),53-54.[10]张伟,石立波.浅析企业应如何加强应收账款管理[J].中国管理信息化,2011,(14),32-33.[11]张敏.企业应收账款管理的现状及对策[J].产业与科技论坛,2012,11(4),217-218.[12]高海燕.企业应收帐款管理浅析[J].商业经济,2013,(01),50-51.[13]孙宝来.企业应收帐款管理探究[J].经营管理,2013,(12),187-187.[14]唐经纶.企业应收账款管理存在的问题和对策[J].2012,(06),131-131.[15]卢庆萍.关于企业赊销活动财务管理对策[J].时代金融,2012,(01),44-45.[16]韩华.我国企业信用管理现状及对策探讨[J].管理探索,2012,(04),8-9.[17]田柯.企业在赊销中的信用管理[J].铁路采购与物流,2012,(10),38-39.[18]黄苏越,邱梦,张秋艳.企业应收账款管理存在的问题及对策[J].中国证券期货,2012,(06),93-93.[19]董凌.企业应收账款管理存在的问题及优化策略分析[J].法制与经济,2012,(07),97-97.五．毕业设计进程安排

2012年11月24日--2012年12月21日确定选题、2012年12月22日--2013年12月30日等待任务书下达并初步收集相关资料 2013年03月01日--2013年03月15日撰写开题报告并进行开题答辩 2013年03月16日--2013年06月01日论文撰写与修改

2013年06月02日--2013年06月15日准备并进行毕业答辩

第五篇：中小企业应收账款管理问题研究

中小企业应收账款管理问题研究

[内容摘要] 应收账款是各种企业拥有的一项很常见且又非常重要的资产，它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量，甚至影响着企业的发展、壮大。随着经济的不断发展，企业的安全持续发展显得尤为重要。

本文从巨通公司实际情况出发，对公司应收账款管理问题进行了比较深入的研究。首先介绍了应收账款的定义，应收账款管理的内容及意义，然后对公司应收账款管理存在的问题做了剖析，并就应收账款存在的问题提出了相应对策，包括制定合理的信用政策，健全各项制度和加强应收账款的内部控制。本文通过对应收账款的现状、存在的问题及其原因分析，着重阐述了应收账款管理制度的建立。通过对应收账款实务管理中存在问题的剖析，进一步对应收账款风险防范机制的构建展 开论述，并结合实践和案例详细阐述了应收账款管理的一些有效措施，以巨通公司为例对一具体案例进行分析，说明应收账款管理实务中的一些具体情况及存在的问题和解决办法，最后对全文做一归纳性总结。

[关键词] 中小企业、应收账款、应收账款管理

第1章 引 言

随着经济全球化进程的加快和中国加入世贸组织，国际、国内市场正加速合并成一个统一的大市场。市场竞争日趋激烈，普遍呈现买方市场的特征。企业作为以盈利为目的经济组织，为了扩大产品销售量，有效的刺激购买力，提高产品的竞争能力和市场占有率，最终增加企业的利润，除了提高产品质量和价格优惠等经营手段外，大量运用商业信用促销。使得信用交易方式逐步取代传统交易方式，企业应收账款的产生成为必然。但是，由于我国的市场经济秩序还不规范，企业之间的信用状况良莠不齐，企业垫支在应收账款上的资金逐年上升，应收账款在企业资产总额中比例有日益扩大的趋势。因此，如何从根本上解决企业应收账款居高不下的问题，对企业防范坏账风险，减少三角债的发生，降低企业的经营管理成本，保证企业正常运行的合理现金流量，改善企业自身在同行竞争的地位，提高企业市场竞争力等都具有重要意义。

第3章 中小企业应收账款管理存在的问题

3.1对往来客户的资信状况缺乏科学的分析与评估

中小企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径，但目前很多企业为了占领市场，对客户不加以选择，对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估，不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策，使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增大，坏账损失发生的概率增大。

3.2 收款不力，坏账比率高

中小企业盲目赊销，只顾着扩大销售，却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅上升。此时，为了维持企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而应收账款收不回来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环，导致银行资金的大量沉淀，最终企业将无法生存下去。

3.3内部控制存在缺陷

3.3.1基础工作不健全

合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律的保护。正因为如此，对合同的管理就应该更加慎重、更加完善，但往往在每笔逾期应收账款的后面就缺少了完善有效的合同协议，更有甚者，竞信奉口头上所谓的“君子协定”、“一诺值千金”，一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿的证据。3.3.2考核制度不合理，约束机制不健全

目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法，在业绩考核当中，企业只注重销售额，片面追求账面上的高利润额；销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款，企业既未要求经销人员全权负责追款，又未明确规定监督账款回收的部门，从而造成高销售额、低经济效益的局面。3.3.3内部会计控制不严

务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。针对不同信用等级不同的客户采用不同的交易结算方式。

4.2建立健全各项制度，降低坏账发生比率

中小企业应建立健全各项规章制度，加强内部控制在增加赊销额的基础上，降低坏账发生比率，使企业获得最大的经济效益。一是建立赊销申报制度，当销售人员赊销时，应填制赊销申报单，经负债人批准后方可赊销。二是建立应收账款工作责任制度，明确应收账款的追收是销售人员的责任，并坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则。三是完善业绩考核制度，销售人员的业绩不仅与销售额挂钩，还与欠款收回额挂钩。四是建立定期和客户对账制度，对企业应收账款进行动态跟踪分析，并根据偿还欠款情况决定是否再进行赊销及赊销额度。五是建立坏账核销制度，对于有足够证据表明企业确实无法收回或收回可能性极小的应收账款，应及时进行核销。

4.3建立中小企业内部控制管理制度

4.3.1事前控制

（1）加强计划性，实施有序生产。对生产线的安排、员工的招收、原材料的采购、能源供应形势的预测和备用设施的准备等，要根据市场供求关系制定详细的计划，并根据市场变化及时调整计划和组织实施。

（2）做好赊销对象资信调查，建立风险防范信用制度。企业在商品交易过程中，要对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入调查，根据调查的结果评定其信用等级，并建立赊账客户信用等级档案。

（3）签订合同。在对客户的情况进行调查了解、综合分析后，确定信用额度，与客户签订合同。交易双方的合同是信用的根据和基础，合同中的每一项内容和条款，都有可能成为信用问题的原因，合同也是解决欠款追收的最主要文件，因此应该给予高度重视。4.3.2事中控制

加强应收账款事中控制应从以下方面入手：

（1）建立应收账款档案。企业应设置专人管理应收账款档案，负责在货物发出日，将购销合同、发票影印件以及债务人的有关资料进行整理和编号，做好记录，并将整理好的资料复制给财务部门，使财务部门掌握用户的基本情况。

结束语

商品经济的飞速发展和市场竞争的日益激烈，在给企业带来巨大商机的同时也带来了残酷的挑战。信用销售方式正是在这样的契机中发展起来的。然而信用销售也是把双刃剑：一方面，它使企业的销售量有所增长，另一方面，它也加重了企业的财务负担——应收账款的大量占用，使企业的销售成本和管理成本同时激增，坏账损失增加，现金流量严重不足等等，这些都阻碍了公司利润的真正增长。销售收入不能转变为真正的利润，非但失去了信用销售本来的优势，也使企业的经营步履艰难，甚至破产倒闭的也比比皆是。加之中小型商业企业融资的困难，使得应收账款的风险管理对于中小型企业来说更显得无比重要。同时中小型商业企业的特质决定了其管理定然没有大型企业正规，企业“人治”的成分过大，很多时候企业的领导者“一手遮天”，这也是在设计中小型企业应收账款管理模式时无法回避的事实。

本文研究结果的推出可以为中小型企业在市场经济的大潮中扩大信用销售的同时加强应收账款的风险管理提供一个行之有效的管理模式，可以促进企业之间健康、和谐的信用关系的建立和发展，为信用风险管理领域的其它相关研究提供借鉴和参考，推动信用体制改革的顺利进行，同时使购销双方都能在信用销售方式下更好地维护自身利益从而最终促进良好的社会信用制度的发展和完善。

致谢语

感谢我的导师——李媛老师，本论文从选题到完成的过程中得到了老师的悉心指导。当我遇到写作的困难时，老师总是耐心的告诉我，并时刻鼓励我，给我信心，谢谢老师的指导和关心。

谢谢所有老师两年来的教育，虽然课堂已离我越来越远，但每堂课的学习，每科知识的掌握，每位老师的教育都将是我一生的财富，老师们的教诲我将终身受益。

谢谢我的同学们，四年的陪伴让我学会相互关爱，让我成长，让我坚强。感谢我的父母对我的培养，照顾。父母的爱让我成长，让我懂事，让我成熟，我会牢牢记住父母的爱，以我最大的努力回报你们。

最后感谢营大校园，这里有我难忘的每一瞬间，每一科考试，食堂，图书馆，操场，我会永远记住自己是营大学子，在校一天我就以营大为荣，毕业之后，我会努力，为营大争光。

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