新华书店有限公司应收账款管理研究_（范文模版）

第一篇：新华书店有限公司应收账款管理研究_（范文模版）

安徽农业大学经济技术学院

毕 业 论 文（设计）

论文题目 ___新华书店有限公司应收账款管理研究___

姓 名 ___XX______ 学 号 __XXXXXXXXxxxxxx __ 院 系 __xxxxxxxxxx 专 业 __ 财务管理___ 指导教师 xxxxxx 职 称 __ 副教授_____

中国·合肥 二o一四 年五月

摘 要

应收账款是企业资产中重要的组成部分，它影响着企业内部的现金流量和偿债能力等有关的财务指标。随着市场经济日益完善，企业为了提高自己的销售额和利润，都会采用赊销的方式向客户推销自己的产品，应收账款随之出现。应收账款占企业资产的比例过高会削弱企业资产的速动性和流动性, 从而降低了企业的偿债能力, 加大了企业的经营风险。许多企业因未对应收账款采取有效的管理和控制,使企业现金流出现问题甚至陷入财务危机。

本文以马鞍山新华书店有限公司为例，通过其分析、账龄分析和增长速度分析，发现新华书店存在应收账款总量居高不下，呆账、坏账比重过大，事后处理，前清后欠和职责设定不合理，收账效率低下的现象，分析出现此些问题的原因，主要是企业对应收账款的风险认识的程度不同、企业内部应收账款管理制度不完善、对应收账款分析和跟踪力度不够，ERP系统存在的局限性，并对于这种种的问题提出解决措施。

关键词: 应收账款 信用政策 信用管理

I

Abstract Accounts receivable is an important part of enterprise assets, which affects the enterprise internal cash flow, debt paying ability and related financial indicators.With the increasingly perfect market economy, enterprises will adopt the way of selling on credit to customers to promote their products, accounts receivable arise.High proportion of accounts receivable accounts of enterprise assets can weaken the enterprise assets’ quick acting and high liquidity, which reduces the enterprise's solvency, then increased the enterprise the management risk.Because of the lack of effective control and management for the accounts receivable, many enterprises have the trouble of cash drain or even financial crisis.This thesis will take Ma'anshan Xinhua Bookstore Co.Ltd.as illustration.With the analyzing of its aging and growth rate, I notice that the book store has many problems: the total amount of accounts receivable remains high, the high proportion of bad debt, inappropriate rules of duty and the low efficiency of collecting accounts.The different understandings of the risk of accounts receivable, inadequate institutions, weak tracking and the limitation of the ERP system are the mainly causes for the problems.I also propose some solutions for these problems in my thesis.Keywords: accounts receivable credit policy credit management

II

目 录 绪论.......................................................1

1.1研究背景..........................................................1 1.2 研究意义.........................................................1 1.3 研究内容.........................................................1 应收账款概述...............................................1

2.1 应收账款概念.....................................................2 2.2应收账款形成原因..................................................2

2.2.1商业竞争................................................................2 2.2.2 时间差.................................................................2 2.2.3 企业自身的问题.........................................................2 2.3 应收账款的有利影响...............................................2

2.3.1 增加销售收入，扩大市场占有率...........................................2 2.3.2 减少存货，降低成本.....................................................3 2.4应收账款的不利影响................................................3

2.4.1 形成坏账、呆账，造成损失...............................................3 2.4.3 增加额外成本...........................................................3 3 新华书店应收账款的现状分析.................................4

3.1 公司概述.........................................................4 3,2 应收账款现状分析.................................................4

3.2.1 结构分析（占流动资产、资产的比例）.....................................4 3.2.2 账龄分析...............................................................4 3.2.3 增长速度...............................................................5 3.3 应收账款存在的问题...............................................5

III

3.3.1 应收账款总量居高不下、呆账、坏账比重过大...............................5 3.3.2 事后处理，前清后欠.....................................................5 3.3.3 职责设定不合理，收账效率低下...........................................5 3.4 新华书店应收账款问题形成原因.....................................5

3.4.1 企业对应收账款的风险认识的程度不同.....................................5 3.4.2 企业内部应收账款管理制度不完善、对应收账款分析和跟踪力度不够............6 3.4.3 法律体系的不完善.......................................................6 3.4.4我国还未形成社会信用体系................................................6 3.4.5 ERP系统存在的局限性....................................................6 4解决措施...................................................6

4.1加强企业应收账款内部控制..........................................6

4.1.1强化的风险防范意识......................................................6 4.1.2 完善对企业顾客的信用政策...............................................7 4.2应收账款的日常管理................................................7

4.2.1 事前控制...............................................................7 4.2.2 事中控制...............................................................8 4.2.3 事后控制...............................................................8 4.3 创新应收账款收回方式.............................................8

4.3.1债权转股权..............................................................8 4.3.2 应收账款质押融资.......................................................9 4.4 改进ERP系统, 提高应收账款信息化管理水平.........................9

参考文献....................................................10 致谢........................................................11

IV

1.1研究背景 绪论

自从1978年改革开放以来，我国的市场经济迅速发展，特别加入世界贸易组织后，中国的市场经济逐渐成熟。与此同时，我国形成以市场经济为主，宏观调控为辅的中国特色市场经济。伴随着市场经济的的高速发展，市场竞争逐步激烈，企业通过和客户建立信用销售，采用赊销策略作为吸收客户,扩大销售的一种手段，来提高销售量、市场占有率和减少库存。现如今，在所有行业里，以赊销方式完成的销售占60%-90%赊销方式产生大量应收账款。然而，由于我国信用基础并不完善，企业的信用管理经验缺乏、信用制度不完善等实际情况，企业的应收账款占销售量的比重过大，极可能出现大量呆账、坏账，影响企业的健康发展。现如今，“销售难，收款更难”的双重困境绝大多数企业都无法避免。企业通过赊销方式增加销售额的同时，企业产生的应收账款风险也随之变大。美国的赊销比例达到90%以上，但其坏账率只有中国坏账率的几十分之一，所以，增强应收账款的管理，抑制应收账款的总量和风险，完善企业应收账款制度，保证企业正常运转。

1.2 研究意义

在中国经济的不断发展的同时,企业如何能可持续经营发展显得尤为重要。应收账款的数量和质量是影响净收入和现金流的关键，应收账款占公司资产的比例高会破坏企业资产流动性，从而降低了公司的偿债能力，增加了经营风险。企业的偿债能力也影响着企业自身的筹资活动。如今,许多企业因未对应收账款采取有效的管理和控制,使企业现金流出现问题甚至陷入财务危机，影响企业的正常经营。

1.3 研究内容

本文对应收账款的概念、形成原因以及它对企业有利、不利影响的阐述，再以马鞍山新华书店有限公司为例，通过其应收账款的结构分析、账龄分析和增长速度分析，发现新华书店存在应收账款总量居高不下，呆账、坏账比重过大，事后处理，前清后欠和职责设定不合理，收账效率低下，分析出现此些问题的原因，主要是企业对应收账款的风险认识的程度不同、企业内部应收账款管理制度不完善、对应收账款分析和跟踪力度不够，ERP系统存在的局限性，并对于这种种的问题提出解决措施。应收账款概述

2.1 应收账款概念

应收账款是指因销售商品、提供劳务等而向购货单位或接受劳务单位收取的各项款项，主要包括价款、应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、买方垫付的各种运杂费、包装费等，减去已计提的坏账准备后的净额。应收账款是企业对外销售商品、产品、材料和提供劳务所形成的尚未收回的购货单位或接受劳务单位所占用的资金1。与货币资金相比较,应收账款具有流动性差、成本高、风险大的特点,是公司财务分析与评价的重要数据。由于如今社会信用销售的盛行，企业出现大量的应收账款,放出去的应收账款无法及时收回,甚至长达几年,公司只能以坏帐处置，这对于企业的资金链有很大影响。很多公司虽然账面上有很高利润,但企业现金流匮乏，无法维持。按常理来说，企业持有应收账款持续的时间越长,坏账发生的概率也就越大。不仅如此，企业持有应收账款还会产生额外的成本，囊括了管理成本,机会成本和坏账成本。

2.2应收账款形成原因

2.2.1商业竞争

对市场的争夺，竞争机制的发展是应收账款出现的最重要原因。现如今，市场经济发展迅速，相同行业中企业间存在着激烈的竞争。由于存在这种竞争机制，企业采取各种手段提高自己销售量，扩大市场占有率。在传统的依靠产品价格、品质、售后服务等手段外，赊销逐渐成为一种关键的促销手段。当企业赊销商品时，客户可以不立即支付现金，这样客户可以降低了自己的资金成本，解决企业短期现金流短缺的情况，所以面对相同的价格，相同的质量，相同的售后服务，客户会优选可以赊销的企业。2.2.2 时间差

商品销售的时间和收到货款的时间存在差异，这也是导致应收账款出现的原因。当然，在生活中像超市这样的零售业的企业，现金现时支付更为多见。不过对于企业与企业之间数额较大的交易来看，销售的时间和收到货款的时间往往是不一致的，有的企业还需要验货后付款，这样也会形成应收账款。2.2.3 企业自身的问题

企业管理者为了增加销售额，提高利润，降低存货成本，普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，他们对于应收账款管理和控制的理论或实践都十分缺乏。企业内部人员十分缺乏对于应收账款风险的认识。

2.3 应收账款的有利影响

2.3.1 增加销售收入，扩大市场占有率

赊销作为一种促销手段，对于企业增加自身在行业中的竞争力，提高销售额和利润，扩大市场占有率有重要意义。企业在销售新产品、开拓新市场时，以赊

销方式进行销售就尤为重要。特别是当市场疲软、资金匮乏时，赊销的促销作用明显。

2.3.2 减少存货，降低成本

企业如果存在大量积压存货，就需要支付不少的管理费、仓储费等各项费用，因此，为了缩减企业对库存商品的管理成本，企业把存货以赊销的方式转化为应收账款。

2.4应收账款的不利影响

2.4.1 形成坏账、呆账，造成损失

企业的应收账款不是一定能够收回货款的，所以企业或多或少存在坏账，这样会对公司造成直接的损失，增加企业费用，利润会减少，每股收益也相应下降。例如,四川长虹电器股份有限公司于2010年6 月29 日以通讯方式召开七届四十三次董事会,会议审议通过决议:同意对公司共计14640225元人民币的坏账进行核销,公司已按有关规定计提了相应的坏账准备。该坏账的核销将会导致公司2010 年度的利润减少1400多万元。不仅如此，股市随即变动，这使企业降低市值，给公司带来不可预计的损失2。2.4.2 影响企业现金流

如今，许多企业财务报表显示具有很高的利润，但其实无现金流入，企业会陷入财务危机，影响到企业日常经营。但在权责发生制下，企业发出货物，确定销售时，企业也就确定了收入，但现金流并没有流入企业，会使企业占有其他流动资产来垫付费用，这样，现金流出大于现金流入，长此以往，企业的现金循环系统会中断。企业应收账款周期过长，企业很难保证有现金流入来确保企业的生产资金。

2.4.3 增加额外成本

应收账款的账龄越长, 形成坏账的概率也就越大, 这样就会使企业产生额外的成本。持有应收账款增加的额外成本囊括了管理成本、机会成本和坏账成本。

管理成本是指应收账款进行管理而消耗的开支, 如对客户的信用调查费用,账簿的记录费用、收账费用、坏账损失，企业对于追债而产生的人力资源成本3。

机会成本是指资金投放在应收账款上所丧失的其他投入, 即企业资金如果不被应收账款占用, 就可用于其他投资而取得相应的收益, 或归还银行借款而减少的利息负担；机会成本不是我们平时讲的通常意义上的支出，而是一种潜在的收益。权责发生制下，货款未回笼的收入人确认为收入，国家确认了债权的凭证就确认了纳税的义务，企业只能挪用其他资金或者借款去缴纳税金。如果账龄

过长，企业产生的资金成本可能高于货款的数额。

坏账成本是企业无法收回应收账款而发生的直接损失, 该成本一般与应收账款的数量成正比。新华书店应收账款的现状分析

3.1 公司概述

马鞍山新华书店有限公司是安徽新华传媒股份有限公司全资子公司，注册资本1129.39万元。马鞍山市新华书店创建于1954年7月，2004年3月，改制成立马鞍山新华书店有限公司。

公司内设教材发行部、信息技术部、办公室、人力资源部、计划财务部、市场拓展部、图书城七个部门，图书城主要是负责零售与批发，博学文体和多元产品的销售，教材部主要是负责对中小学校的教材教辅资料的销售、市场拓展部主要是负责对于政府企业单位的销售。马鞍山新华书店下面分设当涂分公司、含山分公司、和县分公司。其营业范围是大中专及中小学学习资料、国内书报刊、音像制品、零售电子产品（读书郎、步步高、好记星）、文体用品、眼镜、手机等,是马鞍山市具有较强经济实力的企业。在中小学教材方面，新华书店几乎占有100%的市场占有率，但是在一般图书、音像、软件等方面的销售却不如人意。

3,2 应收账款现状分析

3.2.1 结构分析（占流动资产、资产的比例）

应收账款结构分析表

部门 教材部 市场 图书城 合计

金额 2750221.04 6300 291626.38 3048147.42

比例 90.22 0.21 9.57 1

坏账准备 137511.05

315 14581.32 152407.37

账面价值 2612709.99

5985 277045.06 2895740.05 新华书店的应收账款客户共有261个，其中教材部的客户154个，从上表中，也可看出应收账款主要来源教材部，图书城的比例也不小，教材部对应收账款收回不及时。

新华书店应收账款占流动资产的比重为37.12%，占资产的比重为17.35%，在同行业中，新华书店应收账款总量较大，企业的现金流容易出现危机、企业偿债能力低，如不采取措施，可能影响日常经营活动。3.2.2 账龄分析

一般来说，应收账款的账龄越长，货款回收的可能性就越小，发生坏账的可

能性就越大。所以说，密切关注各客户应收账款账龄，提高风险预警能力是关键所在。新华书店客户应收账款账龄30-90天的有157,91-270天的有24个、一年以上的有11个。由此可见，新华书店应收账款质量不是很好，基本很少有在一个月内付清货款的客户。大多数的客户会在3个月之内支付货款。3.2.3 增长速度

2012年应收账款为2562427.36元，2013年应收账款为3048147.42元，即 2013年应收账款增长率为18.96%,2013年销售收入为121006195.76元，2012年销售收入为928,935,226.50元，即2013年应收账款增长率为15.21%。应收账款增长速度明显高于销售收入，这说明应收账款过多，企业现金流受到威胁，企业应提高信用条件，采取更为严格的信用政策。

3.3 应收账款存在的问题

3.3.1 应收账款总量居高不下、呆账、坏账比重过大

马鞍山新华书店的信用政策过于宽松，对于客户赊账限制几乎无要求，并且对于所有客户用同一的信用政策，没有差别化，这导致了应收账款总量大，呆账、坏账比重过大，给公司造成坏账损失。大额的应收账款的拖欠，提高了企业的财务成本，对企业正常的现金流有影响。3.3.2 事后处理，前清后欠

新华书店没有对应收账款风险进行事前控制，缺乏风险进行预警。对于出现坏账，只能计提坏账准备，无法解决的解决坏账出现的根本原因。多数应收账款不能完全偿还，只是分批偿还，有的客户在再次欠款前偿还上笔欠款。3.3.3 职责设定不合理，收账效率低下

新华书店的销售人员同时承担着销售和应收账款催收的工作，在销售绩效为标准的考核制度下，销售人员的目标是与客户可以保持一直良好的希望继续合作的关系，这与催收账款相互矛盾，所以要设置专门人员去对拖欠货款的客户进行催收工作。

企业对于应收账款，只能靠不断地去催收。对于多次催收，还不归还的客户，新华书店通过法律手段进行诉讼，但是诉讼的时间长，并且成本较高，如果对方无可执行的财产，最后也无法收回损失。

3.4 新华书店应收账款问题形成原因

3.4.1 企业对应收账款的风险认识的程度不同

企业一般比较注重销售，对于应收账款的风险却不能正确认识。企业缺乏风险意识,事先对客户信用信息没有深入调查、对应收账款风险未能进行正确评估、没有建立并完善应收账款管理制度,只是为了片面扩大销路、提升市场占有率,对于所有客户不限制的进行赊销,这导致了坏账和逾期应收账款形成。

3.4.2 企业内部应收账款管理制度不完善、对应收账款分析和跟踪力度不够

客户信用评估制度没有建立起来，缺乏有效的应收账款管理制度，对外赊销的权利实际掌握在销售部门负责人的手里，销售部门负责人有只是根据自己的主观判断来决定客户的信用额度。新华书店的财务力量薄弱，对应收账款分析和跟踪力度不够。

3.4.3 法律体系的不完善

目前我国的信用体系还没有完善的法律法规去完善,因此,很多信用纠纷的解决仍无法可依。同时,有法不依、藐视法律的现象随处可见。许多地方还存在地方保护主义，对当地企业加以偏袒。3.4.4我国还未形成社会信用体系

信用是经济主体之间的行为，在市场经济中的经济交往形成的信任关系，其存在的前提是独立的行动者的个性和自主行为，外汇市场体系，市场之间的关系的良性发展市场机制广泛的行动规则。经过不断地的改革发展,我国市场经济虽然有了长足的发展,但是,完整意义上的市场经济体制还没有真正确立起来。企业在经济交往中还存在着欺诈、拖欠等不诚信的现象。3.4.5 ERP系统存在的局限性

目前的ERP系统中的应收账款管理系统,只能满足于出库管理、订单管理、发票管理和一般的应收账款记账,对应收账款缺乏有效控制。ERP系统只有当应收账款形成以后才能进行管理，这属于事后管理。ERP系统无法对应收账款风险进行预警。ERP系统存在局限，无法明确标注应收账款账龄，无法估计坏账发生概率。ERP系统中的信息从销售部门做出销售，到财务部门做账，需要一定的时间，这就存在信息滞后的弊端。

44解决措施

针对新华书店应收账款管理中出现的问题,提出一些对策和建议, 希望对公司应收账款管理现状有所改善。

4.1加强企业应收账款内部控制

4.1.1强化的风险防范意识.销售人员为了急于稳定和获得客户，尤其是新客户业务的情况下，通常忽略了考核客户的资信情况而较盲目的签约，约定付款条款。甚至在没有签订合同、尚未取得资信证明材料的情况下申请发货。这势必对于后续账款的回收造成了极大的难度，使公司处于被动状态。增强销售人员应收账款管理风险意识是加强企业应收账款内部控制的首要条件。

公司需要设置专门人员，进行应收账款的管理。在要求专门人员、每月汇报应收账款情况时, 对没有按时收回的应收账款要说明原因, 并要求说明收款时间, 及时催收。应收账款超期,并催收无果，专门人员要及时反应给财务人员, 让其改变客户的信用等级,同时准备法院上诉的有关材料。4.1.2 完善对企业顾客的信用政策

对于经常应收账款逾期不还或接近到期日期才回款的客户，但其与本企业有较好的企业关系，是本企业的重要客户。企业可以采用一些现金折扣等方式促使客户尽早缴清货款。对于分散的小客户，企业要采取一些较为严格的信用政策，最好是问对方提供担保。企业根据自己所在行业和实际情况的特点，在实现销售增长的情况下，尽可能的降低信用风险。

4.2应收账款的日常管理

企业能否成功管理应收账款, 将会直接影响企业流动资金的周转率和资金安全并影响企业收益, 最终将会影响企业在市场竞争中的地位。因此, 企业在应收账款的管理上应该积极努力研究对策, 做好最佳管理, 管理应收账款对一个企业来说非常重要, 不管是从事前管理或事后管理, 管理好应收账款的每个环节, 对企业来说具有重要意义。主要程序有收集客户信用信息-客户信用档案管理-对客户资信评估-授予客户信用额度-客户信息动态管理。4.2.1 事前控制

预防应收账款风险最有效的办法是对其进行事前控制,将风险消灭在萌芽时期。企业应安排专门人员进行应收账款的核算和监控，主要负责收集客户资料、建立客户档案、对客户信用信息进行调查、制度和执行公司信用政策、与客户对账、不断关注客户的信息，及时更改客户信息资料。

为不同客户提供不同的管理方法，按照预先的对客户的了解决定给予信用额度或根据客户最近信息来调整客户信用额度，以保证企业是在了解客户的基础上，给予相对的信用额度，避免坏账的发生。

首先利用各种客户信息来源，比如其公布的年报数据，偿债能力等，收集客户信用信息，保护客户信息的真实有效性。在收集客户信息时，一定要保证客户信息的真实完整全面。客户的基本信用信息主要包括三个部分，第一部分主要是企业的基本信息，包括企业名称、地址、电话等，第二部分主要包括客户注册资本、企业规模、员工人数、年利润、与银行的业务信息等，第三部分是与信用状况密切相关的行政处罚信息等社会公共信息。对于老客户，不仅要关注他与本公司以往的交易，而且要关注现时的情况。

然后将获得的客户信息整理成册，编成档案，建立数据库，以便作为资信评估的依据。为了有效的对客户信息进行管理，必须对客户信息定性定量分析，客

观地进行分析与比较，确定不同资信状况的客户相应的信用额度。

企业对客户的信用状况分等级后，就要对客户授予信用额度。授信程序包括：客户向业务部申请信用等级，交由财务部专门人员根据信用信息进行评估，确定其申请可以通过，交由主管人员、单位负责人审核，经由主管人员、单位负责人同意并签字，调整其信用等级。4.2.2 事中控制

保障债权是中期信用管理的重要工作。客户信用动态管理，对客户信息进行持续，为了防止客户的信用风险，及时更新客户信用信息，掌握客户最新信息，保障信息的时效性，根据有关可靠信息去及时调整对客户的信用政策，避免因为信息陈旧带来的风险。实行定期与客户对账的制度，保障债权的有效性。销售与货款回笼会有时间差，并且票据的传递，记录等会出现误差，拥有债权的一方有必要维护自己的债权。应收账款法定收回的期限为两年，这也要求企业经常与客户对账，积极行使自己的债权。4.2.3 事后控制

制定有效率的收账政策是事后管理的核心内容，从收账人员自身来说，要具备一定的收账技巧，所以要对公司人员进行一定的培训。要分析逾期应收账款形成的原因，识别客户是一时资金周转困难还是恶意拖欠，采取对应的催收方法。如果催收只是一味催促客户付款，语气强硬，只能遭到客户的反感，影响后续业务合作，甚至连本公司的营销人员也会觉得公司财务人员逼得紧，影响后续业务的发展，不会全力配合财务催收，催收效果只会适得其反。

一旦出现拖欠的应收账款,对于拖欠的公司，降低其信用等级和信用额度，并且要加紧催收账款。根据账龄，快要到期的前两个星期可以打两次电话提醒对方还款时间快到了，一个月内的可以加大对其的联系密度，也可上门讨要，对于多次催讨仍不还款的，只能通过法律途径解决。

4.3 创新应收账款收回方式

4.3.1债权转股权

《公司债权转股权登记管理办法》已经中华人民共和国公司国家工商行政管理总局局务会审议通过，现予公布，自2012年1月1日起施行5。

债权转股权是指应收账款持有人将其拥有的对债务人的债权依法转变为对债务人的股权投资，成为债务人企业股东之一，增加债务人注册资本的行为，是债务重组的一种方式。为了加强管理应收账款,在签订购货合同时，规定购货单位如果出现困难，无法支付货款时，就将销货单位拥有的债权转换为对购货单位的投资。

这是一种应收账款管理的创新方式。债务人将债务转为资本的，债务人应当

将债权人放弃的债权而享有的股份的面值总额确认为股本（或实收资本）股份的公允价值总额与股本（或实收资本）之间的差额确认为资本公积。重组的债务账面价值与股份公允价值的差额，计入当期损益。债权人将债务转为资本的，债权人应当将享有的股份的公允价值确认为对债务人的投资，重组债务的账面价值与股份的公允价值之间的差额，计入当期损益，债权人已对债权计提减值准备金的，应当先将差额冲减减值准备金，减值准备金不足以冲减的，计入当期损益6。

在实践中,债权与股权互换要注意债权转为股权的条件，购货客户必须是熟悉的产权明晰、法人治理结构和内部管理较为规范，具有一定的实力和发展前景的企业。

当债权转换为股权，对于债务人，负债减少了，现金流出减少了，自己的资本增加了，自己的社会信用有所提升，更加有利于自己融资。对于债权人，如果债务人破产，债务人无可被执行资产，应收账款肯定收不回来，成为损失。但是，债券可以转为股权的话，债务人因一时资金链断裂的困境，就会被打破，以后可能迅速发展并支付股利的可能。这样，债务人将会取得更加多的收益。4.3.2 应收账款质押融资

2007年10月1日正式实施的《物权法》第223条扩大了可用于担保的财产范围，明确规定在应收账款上可以设立质权，用于担保融资，从而将应收账款纳入质押范围7。

应收账款质押融资是应收账款融资方式的一种。它是指企业与银行等金融机构签订合同，以应收账款作为抵押品，在合同规定的期限和信贷限额条件下，采取随用随支的方式，向银行等金融机构取得短期借款的融资方式8。

在实际操作中,只要该应收账款是具真实的交易背景,而且购销双方在质押银行的授信评级良好,以往无不信用记录,那么销售方就可以凭购销合同、产品销售发票、产品出库取等向借款银行中应收账款质押借款，银行审查相关手续无误后,就与销售方(即借款人)签订质押借款合同,在办理应收账款质权登记后给销售方发放贷款,贷款时间一般不超过应收账款的到期日。销货方(借款人)在该笔贷款期满前归还后,双方解除应收账款的质权登记,销售方重新获得应收账款的所有权。可以说,企业通过应收账款质押融资,在很大部分解决了企业在生产经营上所急需的流动资金,从而保证了企业日常的经营活动9。

应收账款质押融资可以减轻企业在应收账款管理上的负担，节约企业在收账的成本。企业将应收账款作为抵押品，使企业减少现金占用的机会成本和融资成本。将应收账款作为货币资金使用增强了自身资产的流动性，保证自身经营活动持续绩效，偿债能力也会增强。

4.4 改进ERP系统, 提高应收账款信息化管理水平

针对公司使用ERP系统的情况，为了更好的管理应收账款，减少坏账的发生率，需要增加客户信用管理模块、账龄分析模块、风险预警系统模块。

客户信用管理模块是一个数据库，里面包括各个客户的资料，这是账龄分析模块的基础。在账龄分析模块中，企业根据自身情况，通过账龄来分析采取何种收账政策。一般来说，账款拖欠的时间越长，收回的可能性就越低。从各个客户的账龄可以看出，哪笔应收账款发生坏账的可能性大，早点采取积极收账政策。从客户信用管理模块中，根据最新的客户信用信息，对应收账款风险也是个预警信号。

账龄分析模块将不同客户每笔应收账款整理，反映在应收账款账龄分析表上。应收账款账龄分析表设客户名称、应收账款、占应收账款总额的比例、以及不同客户每笔应收账款拖欠时间等项目。财务人员运用账龄分析法估计坏账，首先将应收账款拖欠时间的长短分为若干个区间，每个区间确定一个坏账准备的比率，不同账龄的应收账款以不同比率计提坏账准备。账龄为30天以内可以不计提，30-90天的计提2%,91-180天计提3%,181-270天计提5%的坏账,271-365天计提7%，一年以上的计提9%。最后，将各区间的上坏账损失求和，即为坏账准备的总额，这样更符合会计原则中的谨慎性原则。

参考文献

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[5]唐书涛，HTTX 公司应收账款管理相关问题探索，[硕士学位论文]，西南财经大学，2007 [6]周瑞卿，我国企业应收账款管理研究.中国注册会计师, 2012 [7]陈洁，湖南华远公司应收账款管理研究，[硕士学位论文]，华中科技大学，2012 [8]王一白，GZXX公司应收账款管理的典型案例研究，[硕士学位论文]，重庆大学，2008 [9]邱艳萍，F集团信用政策与应收账款管理研究，[硕士学位论文]，天津大学，2012

致谢

经过几个月的时间，在王丘老师精心的指导和帮助下，我终于完成了这篇有关应收账款管理内部控制研究的论文。王老师以其认真严谨的治学态度、渊博的知识、开阔的眼界和大胆的构思给了我重大的影响。另外，我还要感谢在写论文过程中帮助过我的同学们，他们为我完成这篇论文提供了很多的素材。

在这次论文写作过程中，我了解了不少有关应收账款的知识，不断深入到财务管理学习中。

本人学识有限，论文中难免存在疏漏之处，望各位老师给予批评和改正。

第二篇：应收账款管理对策研究___

题

目

应 收 账 款 管 理 对 策 研

究

目

录

内容摘要-------------------------1

一、应收账款产生的原因-----------1

二、应收账款的风险---------------1

三、应收账款在管理中存在的问题---2

四、应收账款管理对策研究---------2

五、考文献-------------------------5

应收账款管理对策研究

内容提要：

应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等业务而形成的债权，它是商业信用的产物，对企业扩大经营规模、提高销售量和市场占有率有很大的促进作用。同时，应收账款又是许多企业财务管理的薄弱环节，企业资产在这方面的流失量和沉淀量很大，对其管理的好坏决定着企业生产经营能否顺利进行，能否提高资产使用效率。

关键词：应收账款 风险 管理 对策

引：本文通过应收账款产生的原因及风险，在管理中存在的问题，应收账款的管理四个方面的分析，论述了加强应收账款的管理重要性，管好应收账款就能减少坏账，盘活资金，就能使企业的生产经营迈上一个新台阶。

一、应收帐款产生的原因

（一）商业信用的产物

在当今市场竞争日益激烈的情况下，企业要想不断的扩大商业规模，千方百计吸引客户和中间商，所采取的一项重要措施便是向下游客户提供商业信用。在商品交换中，由于商品和货币在时间和空间上的分离而形成的企业之间的直接信用行为，从而产生了企业的应收账款。

（二）扩大企业经营收入的手段

只要是购买方经审查符合企业的信用资格要求，企业可以在购买方不支付任何资金的情况下销售货物或提供劳务，这样一方面扩大了企业的销售收入，另一方面也给购货方提供了一种资产使用成本很低的短期融资渠道，因此，赊销是一种双方互利共赢的手段，在企业极为常见。

二、应收账款的风险

（一）信用风险导致的应收账款风险

应收账款是基于商业信用而产生的，商业信用本身除了受历史影响以外，更多的受到未来不确定因素的影响，因此，商业信用本身充满了不确定性。商业信用本身的不确定性意味着企业未来回收应收账款存在的风险。企业经营的历史告诉我们，即使企业制定非常严格的信用的标准，仍然难免部分应收账款收不回来，从而发生坏账。

（二）巨额应收账款带来的资金周转风险

应收账款在企业流动资产中占有较大比重，对企业的营运资产管理至关重要。如果企业产生巨额应收账款，即使企业的营运资金非常充裕，但是因为没有充裕的货币资金可供支用，也可能给企业带来偿债或固定资产方面的困难。如果说信用风险是来自购买方的风险，那么资金周转风险则是来自企业自身的风险。应收账款是一把“双刃剑”。从销售方来看，赊销带来企业营业收入增加的同时，也增加了应收账款资金的机会成本，同时坏账风险随之增加，在企业目前的信用标准下可能导致的坏账也可能增加。因此，企业在赊销带来利益和可能发生的损失之间进行权衡，根据企业具体的情况确定合理的应收账款的水平。

三、应收账款在管理中存在的问题

（一）在赊销前存在的问题

企业为了扩大自身的销量，打开市场，会采用赊销的方式与客户开展商业往来，在往来的过程中也包括了折扣问题，例如商业折扣、现金折扣问题。商业折扣是一种折价销售，现金折扣是为了鼓励客户提早付款而采用的一种收款政策，无论如何，这都是企业在利用商业信用开展商业往来。但是企业在确定客户时，往往存在着一定程度上的盲目性。我国的市场经济正处于初级阶段，商业信用体系并不似发达国家那样完善，法律保护也比较薄弱，企业在确定是否赊销以及确定折扣政策时必须考虑各个方面的因素，将客户的情况调查清楚才能进行赊销。但有些企业为了追求销售量，经营者并没有把注意力放在对客户的信用调查上，往往存在侥幸心理，没有派有关人员展开调查就同客户进行商业往来，这样做会出现两种情况，一是账目上销售量逐渐扩大，但是利润并没有随之有所提升。另外，盲目进行赊销也容易导致呆账、坏账的发生，而且盲目为了扩大销售，给予对方折扣，并不一定会为企业带来应有的利润，这对于企业的发展是十分不利的，严重的情况下企业很可给拖垮。

（二）相关职能部门的责任不明确，考核不到位

在一些企业里，对营销部门工作重点的界定，一方面是怎样去调查了解市场、开拓市场、占有市场进而提高市场占有率；另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标，销售额与营销业绩挂钩的考核办法，使得营销部门只抓市场和销售，对销售回款则不重视，再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈，使销售回款指标没有真正落实到具体的部门，由此造成各部门的责任不明确。

（三）企业的经营观念落后，盲目追求收入、利润，提高产品的市场占有率

一些企业存在着一味抓生产、重产值；抓销售、重收入的观念，而忽视了对资金的，忽视了资金作为企业经营“血液”的作用，他们缺乏独立开拓市场、占据市场的意识，为了扩大销售，完成任务，盲目地通过赊销去争夺市场，使其不

能正确处理好眼前利益与长远利益、局部利益与整体利益的关系，最终造成资源的极大浪费。

（四）企业风险意识低，缺乏足够的风险防范思想

企业在进入市场之初，为了尽快打开营销局面，在事先未对资信作深入调查，对风险进行正确评估的情况下，采取和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，争夺市场。只重视账面的高额利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险等一系列的问题。还有一种情况就是，在基本建设领域，施工单位为了中标，而建设单位资金不能按时到位，甚至长期拖欠，从而形成呆账、坏账。

四、应收账款管理对策研究

（一）建立相对独立的信用管理部门，坚持信用评估制度

为了加强应收账款的管理，大中型企业应根据业务发展的需要建立相对独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，专门负责对应收账款的管理，确保信用管理职能的实现。信用管理部门一般由财务总监领导，是销售部门和财务部门的桥梁。信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案，管理客户信用，进行信用风险分析，科学制定客户的信用额度，执行应收账款监督等。

企业要根据实际经营情况和客户不同信誉情况制定合理、可行的信用政策，并在经营活动中认真执行，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理的目的，防范和化解应收账款风险的重要措施。因此，必须坚持对申请赊销的客户进行信用状况分析。根据对客户信用评估，确定客户坏账损失率的高低，这些基本上决定是否给客户提供赊销以及提供赊销的额度。

（二）建立客户管理档案对客户进行资信评价

客户既是企业最大的财富来源，也是最在的风险来源，做好客户资信调查是加强应收账款管理的基本工作。现代企业必须建立客户档案，通过收集其信息，对客户的资产状况、财务状况、经营能力、偿债能力、以往记录、企业信誉等进行客观、深入地调查分析。根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案，掌握每个客户的信用状况：一是财务报表；二是银行证明；三是企业间证明。对不同资信客户不同对待，根据设定的信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与指标值进行比较分析，然后根据经验及主、客观条件详尽地对客户的拒付风险做出准确的判断，以便于企业提高应收账款投资决策的效果。

（三）实施具体的信用标准

信用标准是给予或拒绝客户信用的依据，一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的使用条件，企业在接收客户信用订单时，要向其明白提出付款时间及其他支付赊销款项相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。

企业允许客户购货款赊欠一定时间，会在一定程度上扩大销售、增加毛利。确定信用期，主要是引入机会成本，利用“差量分析法”计算不同信用期的税前损益差异，制定客户的信用期，并根据赊销单位资信情况和历史收款质量，分析改变现行信用期对收入和成本的影响，确定最优信用期。但不适当地延长信用期限，会引起应收账款机会成本和收账费用的增加，也许还会造成坏账损失。因此，企业必须要求因信用期限的延长带来边际收入的新增量大于边际成本的上升数。

企业在延长信用期限的同时，为了加速资金周转，及时收回货款，减少坏账损失，对在规定期限内提前偿付货款的客户可以按销售收入的适当比率给予折扣。现金折扣是企业为及时收款缩短平均收款期而向债务人提供的债务扣除，制定现金折扣政策要考虑折扣所能带来的收益与丧失的折扣成本的利弊，相机抉择。因此，采取现金折扣的前提，就是要企业通过加速收款带来的机会收益能够多剩有余地补偿现金折扣的付出。至于给予客户现金折扣优惠的期限和程度应根据企业自身需要，在信用成本前后收益比较基础上，择定一个期量结合的最佳数据方案。

（四）制定最佳收账政策

在正常情况下，客户应按信用条件的规定到期及时付款，履行其责任。但是，由于种种原因，有的客户拖欠货款。收账政策就是指对于逾期的欠款公司应采取的收账策略。企业对于信用质量的客户要采取不同的收账政策收取应收账款。对于信用质量高的客户，可以采用宽松的政策；对于信用质量差的客户，应采取积极的、严格的收账政策。

企业在制定收账政策时，应视账款逾期时间长短、欠缴金额大小、不同的客户、不同的产品来制定各种信用条件，并且要灵活掌握。同时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划，使收账成本最低、效益最大。

此外，还应注意讲究收账技巧，即对不同类型的客户采取不同策略，既要账收回，又要不失去客户。对于无力偿付与故意拖欠，以及欠款期不同的企业要采取不同的收账策略进行收账，如：暂不打扰、信函催收（电子邮件等通讯方式）、电话催收、上门催收、双方协商解决、借助于有权威的第三者调解、由仲裁机关仲裁解决、上诉司法机关，加强司法执行力度，还可通过“债转股”，将应收账款置换为股权；通过资产置换，将应收账款置换为优质资产；设立清欠应收账款公司实现债权人和债务双赢；通过应收账款证券化融资。

（五）加强财务基础工作，设置规范的应收账款账户

为加强应收账款的管理，在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细账户，并以合规有效的赊销合同登记应收账款档案，详细、序时记载应收账款产生的原因、时间、合同施行情况、增减变动及每笔账龄信息。通过专人负责应收账款的管理，定期检查清欠情况，以便及时发现问题，采取措施，防止坏账风险。

（六）建立坏账准备金制度，提高企业承担坏账风险的能力

商业信用的存在不可避免地带来坏账损失，这是市场经济中不可忽视的现实问题。近年来坏账损失日趋严重，因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备金制度。这样，资产负债表上反映的是应收账款的可变现净值，使应收账款实际占用资金接近实际，避免企业虚增利润，清除了虚列的应收账款，有利于加快资金周转，提高企业承担坏账风险的能力，更好地适应市场经济发展的要求，促进企业及时处理应收账款，防止潜亏和三角债的再发生。

（七）发挥会计监督作用，及时掌握应收账款的变化情况

应收账款形成以后，相关责任人应定期与债务方对账，动态掌握客户情况，尤其对有疑问的账款必须及时核对，请对方在对账单上签字，并加盖单位公章予以确认，以防止“清欠”人员与债务有关人员恶意串通，故意拖欠款项的支付与收取，定期让债务方确认“应收账款”金额，也是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求。

一般来说，应收账款被拖欠的时间越长，催欠的难度越大，成为坏账的可能性也就越高。所以应定期进行账龄分析，并密切关注应收账款的回收情况，根据时间长短、金额大小排队，逐笔分析欠款原因，估计潜在的风险损失，正确计量应收账款价值，还应制定“应收账款”占全部流动资金情况表等。分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件，提升企业资金循环周转。同时，对尚未过期的应收账也不应放松管理和账龄分析，防止新的逾期拖欠，通过账龄分析还可为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。

（八）制定应收账款回收责任制

为了加强应收账款的管理，防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，企业应严格实行货款回收与销售责任结合起来，在具体操作过程中，要根据审批权进行把关制约，每笔赊销要手续完备严密，责任到人。同时，制定严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到资金收回全过程负责，即把回款和销售紧密结合起来，谁赊销，谁收账。使应收账款的回收率成为销售业绩考核的一项指标。使销售完成与收款和个人收益捆绑起来，与个人收入挂钩，明确风险意识，加强货款的回收。

结论

应收账款管理的目的是节约企业在应收账款上垫支的流动资金，提高成本费用利润率和资金利用效率，为企业赢得更多的流动资金用于生产。应收账款日益膨胀的原因是多方面的，但企业要控制应收账款风险，加速应收账款的回收，减少坏账损失的发生，主要应在健全信用政策管理和加强内部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，严格控制应收账款投资，才能减低投资风险，使坏账损失控制在较小范围内；而加强企业内部管理，挖掘内部潜力，完善管理办法，防微杜渐，积极清理旧债，严格防止新的呆账、坏账发生是必不可少的，把应收账款可能带来的损失从源头上予以控制。

参考文献

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感谢您在百忙之中抽出时间对此论文进行评论，您的宝贵意见或者建议将鞭挞我不断进步!

第三篇：浅谈如何加强应收账款管理

浅谈如何加强应收账款管理

内容摘要

随着改革开放的发展及社会主义市场经济的建立，企业进入了激烈的市场竞争，应收账款作为一种商业信用和促销手段，提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长，被企业广泛采用。但当应收账款运用不当时，则会出现呆账、坏账、死账，使企业蒙受损失；应收账款拖欠是目前很多企业被拖垮的重要原因之一，尤其是2008年金融危机全面爆发以来，各大企业的应收账款回收更是雪上加霜，本文通过对应收账款产生的原因和应收账款的管理两个方面，阐述了企业在应收账款形成前后相应的管理方法和措施，从而达到增加企业的收益，减少企业的坏账损失。

关键字：应收账款风险；信用政策；优化管理 目 录

一、应收账款风险产生之成因

（一）企业追求片面之竞争，缺乏风险防范意识

（二）企业内部控制不严

（三）企业内部激励机制不健全

（四）企业的商品质量因素

二、应收账款的管理目标

三、应收账款优化管理的具体措施

（一）制定合理信用政策

（二）强化内部控制制度管理

（三）建立健全坏账准备金制度

（四）提高产品竞争力

第四篇：浅谈应收账款管理（精选）

浅谈应收账款管理

[关键词]：应收账款、坏账准备、收账政策

[摘要]： 应收账款的管理对于一个企业来说是至关重要的，它关系到企业的资金是不是能顺畅流通。目前我国企业的应收账款管理存在一系列问题，近几年来,应收账款中暴露出的种种问题需要引起我们的重视。那企业应该如何加强应收款项的管理，本文将从它的背景，功能等方面进行分析。并相应提出相关日常管理方法和一些收账的小技巧。

一、背景

近几年来,应收账款中暴露出的种种问题需要引起我们重视。根据目前的情况看,行业竞争激烈的通信制造板块、家电板块和医药板块的上市公司是主要代表。以通信板块的烽火通信为例,该公司近年在主营业务收入逐年下降的情况下,应收账款反而显著增加。2008年、2009年、2010年,该公司主营业务收入分别为18亿元、15.4亿元和13.45亿元；而其应收账款则分别为7.48亿元、9.44亿元、12.02亿元,增长幅度达69.69%。与此同时,公司净利润则坐滑梯般下滑,由2008年的16743万元降至2003年的2565万元,简直不可同日而喻。再看大唐电信,该公司2010年全年亏损额已经达到1.8683亿元。年报显示,除了全球电信行业萧条环境和去年遭遇欧债的影响外,分别高达15亿元及20亿元人民币的存货及应收账目的资金成本压力也成为了该公司经营业绩下降的一个重要原因。同样,家电行业中也存在一批受应收款项严重困扰的公司。资料显示,当初水仙、美菱电器、科龙电器、小天鹅等曾经出现的巨大亏损,无一不是和巨额的应收款项密切相关,而目前部分家电类上市公司仍存在着巨额的应收款项隐患。四川长虹在家电板块上市公司之中,应收款项排名首位。截至2010年12月31日,仅应收账款一项的期末余额就近50亿元,公司为此计提了9000多万元的坏账准备,可见,应收账款给公司带来的风险已经开始显现。此外,医药行业的上市公司也是应收款项高企的一个群体。通化东宝2010年应收款项余额高达6个多亿,其中应收账款约3.69亿元,其他应收款3.15亿元；华北制药应收账款高达13.72亿元,其他应收款同样高达12.43亿元。上海医药应收账款17.09亿元,其他应收款6.71亿元。既然应收账款给企业的资金管理带来如此多不利，那为何不取消这种做法了？应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要有一下方面：

1、扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

2、减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。下面简析爆发应收账款管理不善的原因和弊端应收账款管理中存在下列问题：

1、企业没有树立正确的应收账款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量。这其中一个很重要的原因就是企业领导人的考核时过于强调利润指标，而没有设置“应收账款回收率”这样的指标。

2、没有应收账款管理的责任部门。没有建立相应的管理办法，缺少内部控制。

3、对应收账款的会计监督相当薄弱。一方面没有相应的应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。另一方面没有建立应收账款定期清查制度，长期不清账。再次是没有建立坏账核销管理制度。有些企业对没收回的款项长期挂帐。

4、企业未对应收账款按风险进行信用管理。应收账款管理不善的弊端：

1、降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。

2、夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

3、加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：（1）企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。（2）所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。（3）现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。（4）对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。（5）增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。

二、针对以上情况分析如何加强应收账款管理

1、建立应收账款管理的目标 对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。

2、加强应收账款的日常管理。

公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：(1)做好基础记录，了解用户（包括子公司）付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。（3）掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。(5)考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。（7）定期召开应收账款会议。供货商要定期召开应收账款会议，要打印“业务往来余额表”、“账龄分析表”，分析发生应收账款的每一个零售客户、每笔货款的具体情况，制定不同的处理方案，并上报财务、销售部门相关领导，制定有效方案，加大回款力度。

3、应收账款坏账准备制度的建立 企业对应收账款要及时进行清理和计提坏账准备。根据国际会计准则，账龄在2年以上的应收款项，应视同坏账。而内资企业财务制度规定，3年以上未收回的应收账款才视同坏账。目前在西方国家人们普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦确定，买卖双方都要严格执行。而在我国企业间，虽然双方约定信用期限，但由于企业间相互拖欠现象严重，企业流动资金不足，实际上能守信用的企业并不多。

（一）可采用账龄分析法进行分析

账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。其分析方法可见下表。通过分析应收账款的账龄，对不同的拖欠期限分别确定坏账计提比例。拖欠时间短则计提比例可以低些，拖欠时间长则计提比例相对高些，三年以上的可全部计提。另外，在清理应收账款时，对于应收账款余额较大的，可采用老账优于新账的原则确定还款对象，即先发生，先偿还。通过以上方法可促使企业采取有效的措施。

（二）采用应收账款余额百分比法计提坏账准备 我国现行分行业财务会计制度规定，可以按应收账款年末余额的3‰-5‰计提坏账准备。在此方法下各末的坏账准备余额和应收账款余额相配比，保持一定的计提比率，并在资产负债表中以其净额计入资产总额，避免了资产虚增，符合谨慎性原则。但也存在一些不足：首先，各年的坏账损失费用既不与企业实际发生的坏账相对应，也不与当年发生的赊销收入相对应，其数额难以理解。其次，不能避免因坏账发生的偶然性而导致各年坏账损失的波动性，直接影响了各年经营成果的稳定。

（三）赊销百分比法着眼于损益表的正确，其各年的坏账损失费用与当期的收入相配比其出发点是：坏账损失的产生与赊销业务直接相关，坏账损失估计数应在赊销净值的基础上乘以一定的比率来计算。因此，赊销百分比法的基础是赊销净额，它反映的是一个时期的数字，以其为基础计算出的坏账损失估计数也是时期数，即当期应计提的坏账准备金额。其优点是，不论各年实际发生的坏账如何，只要赊销业务收入波动不大，坏账损失费用就将保持平稳。此法计算简便，容易理解，但也存在一定的缺点：首先，在“坏账准备”账户中一并核算各期的坏账准备金额、实际发生的坏账损失以及前已确认的坏账收回，而在期末时，又不作调整，不能分别反映各个时期的坏账准备金额，从而使得该账户的余额难以理解，甚至会使资产负债表的使用者误解。其次，赊销百分比法的出发点是本期发生的赊销业务量，而不问赊销业务的后续情况。若本期发生的一笔赊销业务款项在本期已经收回，则此业务就不存在风险，但赊销百分比法没有考虑这些情况，仍在期末就其发生额计提一定的坏账准备金。

三、如何减少应收账款损失

在市场经济条件下，各企业业务往来中，有商品赊销就存在坏账风险。为将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难，就要预先按规定比例提取坏账准备金，在坏账实际发生时，再冲销已提的坏账准备。坏账准备分析主要是了解坏账准备是否按规定的提取比例提取，年内“坏账准备”账户注销的坏账额有多少属于应注销的坏账。因此，应收账款是流动资产中的一个重要项目，它的数额大小直接影响企业资金周转。财会部门的重要职责就是通过对应收账款的分析，尽早收回应收账款，减少坏账发生，将应收账款损失降到最低。一是根据市场行情、竞争者的能力和企业产品质量制定合理的信用条件；二是对应收账款严格管理，采取较好的收账政策。最理想的收账策略是既要顺利收回货款，又要维持良好的企业与客户的关系，降低收账费用。这在实际工作中较难做到，但企业管理者可以通过正确、科学地进行应收账款分析，逐步向这一目标迈进，以期加速应收账款周转率，减少坏账损失，为企业创造更好的经济效益。

三、极有效的收账政策

对过期较短的顾客，不必过多的打扰，以免将来失去这一市场；对过期较长的顾客，频繁地信件催询；对过期很长的顾客，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提起诉讼等等。

最后光有这些政策还不够，还需要有效的催债方法。在销售产品的过程中，营销员不可避免地要碰到催收终端货款的问题。而终端货款的回笼，直接关系到供货商利润的实现。然而，很多供货商因为货款催收不力，导致应收货款增多，产生大量呆账、坏账，资金周转困难。

一、保持正确心态，坚定收款信心

收款是一场心理较量，如果营销员在心理上有畏难情绪，还未进店就认为这家零售店收不回货款，这样一来，即使零售客户本来打算付款，也会因为营销员态度不坚决而收不到货款。在催收货款时，若能满怀信心、摆正“姿态”、理直气壮遇事有主见，往往能出奇制胜，把本来已经没有希望的欠款追回来。反之，则会被对方牵着鼻子走，本来能够收回的货款也有可能收不回来。做到有理有利有节，既不要态度不好引发僵局，把关系弄得一团糟，又要把自己的道理讲明白，用充分的理由来说服零售客户。

二、协助零售客户销售产品

营销员尤其应关注自己产品的销售状况，因为销售状况在相当程度上决定了收款是否顺利。如在本次收款周期内，产品的销量、回款额、库存分别是多少，是否达到合同规定的收款条件。可以说，产品的实际销量才是收款时最具说服力的依据，比如有的商场规定未达一定的营业额不得结款。

有时零售客户并不是存心想赖账，这时营销员可以想一些变通的方法，比如在找零售客户收款前，了解零售客户的经营情况，帮助零售客户分析市场，出台相应的助销政策，策划促销方案等，往往可以收到很好的效果。

供货商还要加强与零售客户的感情联络。比如，关心一下零售客户的经营状况并给予必要的指导、按期帮零售客户进行必要的培训。供货商必须让零售客户意识到经销产品可以实现“双赢”，这样他们才愿意在回款时给予支持和配合。

三、让零售客户养成及时付款的习惯

欠款是一种习惯，及时付款也是一种习惯，营销员要让零售客户养成及时付款的习惯。其中第一次最重要，零售客户第一次及时付款了，第二次就好办，否则，第二次会比第一次更难收款。所以，第一次一定要把款及时收回来，不达目的决不罢休。

为了促使零售客户及时付款，营销员要及时去收款。因为拖得越久，货款就越难收回。收款的难易程度取决于拖欠货款的时间而不是货款的金额。研究表明，货款逾期时间与平均收款成功率成反比。货款逾期6个月以内应是最佳收款时机。如果欠款拖至一年以上，成功率仅为26.6%，超过二年，成功率则只有13.6%。

为了促使零售客户及时付款的同时，只要收款技巧运用得当，完全可以将收款作为与零售客户沟通的机会。当然，如果零售客户坚持不付款，就要考虑继续合作下去是否会越拖越多，应该有计划的控制发货，逐步减少应收货款，必要时用断货的方法来迫使零售客户及早付清全部欠款。

四 营销员不要轻意许诺

营销员不能随意对零售客户许诺，不答应自己权限以外的条件。如果营销员擅自答应零售客户自己权限以外的条件，在受到上司指责后再向零售客户表示办不到，就会使零售客户对营销员失去信任，造成收款困难，零售客户甚至会停止与营销员的交易，使营销员进退两难。所以，营销员不能为了博得零售客户的欢心而越权答应其要求。

参考文献： 1．陈显兰，《企业走出应收账款困境的思考》，《四川会计》2002年第6期。2．张津京、邱素琴，《加入WTO财务管理的发展对策》,《河北会计》2002年第6期。

3．张采风、李忠江，《应收账款的管理和清收》，《黑龙江财会》2001年第12期 4．许文珍，《浅析应收账款管理》，《税收与企业》2002年第5期。5．王强，《如何建立应收账款内部控制制度》，《财会通讯》2002年第2期。6．陈德萍，《财务会计》, 2009年08月

第五篇：应收账款管理

应收账款管理

我们发现，部分企业经营不善、甚至倒闭并不是因为没有盈利能力，而是没有重视应收账款管理。应收账款管理包括：客户档案管理和应收账款清收，目的是帮助企业实现销售利润。

一、客户档案管理

客户档案应该包括：

1、客户法律身份的确定。

2、准确有效的联系人、联系电话和地址。

3、合同、发货单证、发票、对账单、还款计划、重要的往来信函等债权凭证。

客户通常都是货款到期后才付款，有的客户只有被不断催促后才付款，还有些客户蓄意欺诈，根本无意还款。这就要求我们做好客户的甄别筛选工作，做好债权凭证的制作保管工作，尽可能防范和降低交易风险。

二、应收账款清收（包括催收和诉讼，本文仅讲述“催收”）

（一）账款难以收回的原因

强行推销，造成客户有理由拖延；服务不周沟通不畅，客户有抵触情绪；经验不足，收款技巧太差；客户经营困难，付款能力受限；有意拖欠，甚至赖账蓄意不还。

（二）常见的拖欠行为（躲、推、拖、赖）

1、联系人表示自己无权处理货款问题，但是又拒绝透露负责人的姓名和联系方式；或安排没有决策权的采购、行政人员来应付催收人员，始终难以谈到核心的账款问题。

2、以质量有瑕疵或延迟送货为由，提出不合理的金额要求冲抵货款；或者无故要求打折扣，不给于满意的折扣就不付款。

3、不断用各种借口搪塞。如：账目不清，对好账再说；老板出差了，回来后再处理；等了解清楚或者研究后再说；我们的客户没有付款给我们；资金紧张，工资都发不出来；有一笔款快收到了，收到款了就支付。

4、仅仅是口头承认欠款，既不书面确定欠款金额又不承诺还款。

5、虽然后还款计划和口头付款承诺，却从不主动兑现。

6、表示没有收到货，或者货款已经付清了。

7、软硬不吃，永远都说没有钱，甚至拒绝电话联络、拒绝见面。

（三）应收账款催收

1、开展催收前，应收集整理合同、送货单、发票、来往文件、付款记录等资料，询问业务和财务人员，全面了解债务发生的过程和详细的拖欠金额和时间，客户公司的负责人及联系方式等。

2、初次催收，应表明身份并直接提出付款要求。一般来说，在发生货款拖欠的早期，还不宜采取强硬的措施来催收，而应从维护与客户今后业务关系的角度出发，主要以沟通的、非敌对的方式进行催收。

3、催收方式上，可以灵活运用电话、传真、面访等方式。

4、催收过程中，要注意分析客户付款意愿，弄清客户拖欠的真正原因和付款能力，以此制定或调整催收策略。

根据多年的催收经验，在催收过程中除了直接跟负责人接触外，还应该以电话或实地拜访的方式，通过客户公司的业务或财务主管侧面了解该客户的经营和销售情况，是否具备付款能力。

5、催收的阶段性目标是得到付款承诺或实现回款，催收工作要紧紧围绕着这一目标。

6、如果客户拖欠货款并非因为缺乏付款能力，则需要予以高度重视，谨防出现呆坏账风险，须加大催收力度，必要时可以委托有经验的律师协助催收。