某公司内部会计控制研究

第一篇：某公司内部会计控制研究

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（2016 届）

论文（设计）题目 作 者 学 院、专 业 班 级 指导教师（职称）论 文 字 数 论文完成时间

大学教务处制

会计原创毕业论文参考选题(200个)

一、论文说明

本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业本科论文3000起，具体可以联系qq 805990749。下列所写题目均可写作。

二、原创论文参考题目 公司治理与企业管理——基于价值管理的案例分析 2 家电零售业营运资本管理研究—以国美为例 3 基于公司治理的内部控制浅析 4 政府审计风暴的理性思考 5 房产税征收对象研究 关于资产负债表日后事项调整问题的探讨——以某装饰工程公司为例 7 某集团财务控制体系研究 企业会计人员职业道德缺失问题探讨 9 基于公司治理的内部控制浅析 10 关于合并商誉的思考 会计电算化的现状及发展趋势 某公司财务外包存在的问题及对策研究 13 电子商务对传统会计的影响和创新 内部控制对中小企业会计核算的影响—以某公司为例 中小企业内部控制制度探讨—以xx钢铁有限公司内部控制制度为例 16 女性消费群体的家用轿车消费行为分析 某仪表公司销售与收款循环内部控制存在问题及对策 18 企业中的采购管理－－－－-以日比野压铸有限公司为例 19 中国会计准则国际趋同的机遇与挑战 20 财务舞弊的防范与治理 我国集团型企业的财务战略分析——以海尔集团为例 22 民营中小企业成本管理研究 23 某集团公司商誉问题研究 24 基于公司治理的内部控制浅析 25 作业目标成本管理体系设计 研发费用会计处理存在的问题与改进研究 27 上市公司内部控制信息披露问题研究 28 某电子公司营运资金管理研究 29 xx家具公司物流成本控制研究 中小企业会计组织结构设计——内部会计控制 31 企业责任会计研究

我国上市公司关联方交易披露问题研究 33 基于公司治理的内部控制浅析

我国上市公司内部控制信息披露现状问题研究 35 中国中小型房地产业的融资困难的问题探讨

温州xx皮塑有限公司财务分析报告 企业成本控制模式研究

论国外增值税制对我国增值税改革的启示 我国资产减值会计的变革与发展

酒店餐饮业采购成本控制问题研究——以某大酒店为例 我国上市公司会计监管有关问题的探讨 论某玻璃公司内部会计控制 农村商业银行绩效管理问题研究

青岛海信电器股份有限公司综合财务分析

我国中小企业应收账款管理问题及对策研究——以xx公司为例 上市公司盈利质量的实证研究 试论会计在反倾销中的作用 中小企业应收账款管理研究

国外绿色税收理论与实践及其对我国绿色税收体系的启示 基于公司治理的内部控制浅析 浅析审计费用影响因素及实证研究

我国上市公司会计信息透明度的问题及建议 某制衣公司融资问题研究

浅析我国中小企业人才激励机制的构建 上市公司业绩评价体系研究

浅谈上市公司信息披露的若干问题与对策研究 金融危机下资产减值会计研究 基于公司治理的内部控制浅析 海外并购及融资方式的研究

公允价值与历史成本的适用性思考－－以某气动弹簧公司为例 基于EVA的系统研究——以青岛啤酒为例 基于公司治理的内部控制浅析 住房抵押贷款证券化研究

中小会计师事务所绩效管理与薪酬激励的相关性探讨——以xx为例 论高校贷款风险的成因及防范对策－－以某学院为例 企业并购风险的管理策略分析

世纪联华连锁超市存货管理问题研究 影响汽车客户沟通的因素及对策

融资困境与融资成本研究 ——基于我国乡镇企业融资难分析 中小企业应收账款信用管理及风险防范 应收账款内部控制研究—以某公司为例 我国环境会计信息披露研究 企业内部审计外部化问题研究

上市公司财务报表粉饰行为及审计策略分析 基于顾客价值理论的xx酒店成本管理研究

中小企业财务风险的分析与防范－－以某公司为例 注册会计师法律责任及规避措施 德力西集团无形资产的探讨分析

我国商业银行风险管理问题及防范途径

绿色会计信息披露模式的探究 81 某公司财务风险管理研究

某公司海外并购财务承受能力的研究 83 小企业会计准则问题的研究 84 基于公司治理的内部控制浅析 85 中小企业财务报表分析研究

基于EVA模式下我国企业经营业绩评价问题研究 87 房产税的现状与改革问题的研究 88 基于公司治理的内部控制浅析

ERP环境下会计信息系统的内部控制 90 企业零营运资金管理研究 91 全面收益及其报告的研究 92 某公司模式研究

制药行业公司治理问题的研究——以某制药公司为例 94 某集团ERP环境下成本控制应用研究

现金流量表编制方法研究——以某公司为例 96 人力资本股权化与公司创新 97 国有粮食企业内部控制研究

我国中小企业存货管理存在的问题及解决办法 99 基于顾客价值理论的某连锁酒店成本管理研究 100 论企业的现金流量管理 101 上市公司融资偏好问题研究

投资性房地产公允价值计量对公司财务的影响 103 基于公司治理的内部控制浅析

EVA在国有企业绩效管理中的应用研究 105 人力资源信息披露研究

企业会计电算化的现状及发展趋势分析 107 某集团资产减值现状及存在问题的研究 108 商业银行信用风险管理研究

房地产企业的财务风险管理分析——以某地产为例 110 网络交易税收问题的研究

上市公司全面收益信息的披露研究 112 xx建设公司质量成本控制研究 113 某公立医院内部会计控制研究 114 商业银行绩效管理研究

某公司销售与收款业务内部控制研究 116 中小企业现金管理若干问题的探讨 117 某公司存货管理研究

中小企业信用担保体系的构建 119 从安全性看企业的偿债能力分析

我国中小企业民间融资中存在的问题及对策 121 杜邦财务分析体系的改进及应用研究 122 我国上市公司环境会计信息披露研究 123 基于公司治理的内部控制浅析

企业社会责任会计信息披露研究

浅谈企业的存货管理－－-以百特年华服饰有限公司为例 126 某纺织公司负债经营问题研究

中国建设银行开展私人银行业务的问题及对策 128 资产减值对上市公司盈余管理的影响研究 129 某会计师事务所成本控制研究

对我国非营利组织人员激励方式的探讨

现金流量表在企业财务状况分析中的作用及改进研究 132 基于公司治理的内部控制浅析

我国中小企业发出存货计价方法选择研究 134 基于公司治理的内部控制浅析 135 企业合并会计处理方法的探讨 136 医院内部控制存在的问题与对策 137 基于公司治理的内部控制浅析 138 低碳经济下企业绿色研究

上市公司股利政策影响因素研究—基于房地产上市公司的实例研究 140 浅析企业家与企业文化变革－－-以联想集团为例 141 我国注册会计行业的诚信现状和对策分析 142 知识经济环境下人力资源会计探讨 143 基于公司治理的内部控制浅析 144 资产减值会计的对策与应用

关于xx公司应收账款管理的研究 146 高新企业无形资产会计的探讨 147 论机会成本在现代企业中的运用

上市公司内部控制信息披露质量评价指标体系的研究 149 论建筑企业的成本控制

我国企业负债筹资风险及其防范研究——以xx公司为例 151 我国制造业上市公司财务危机的预警研究 152 税务会计与财务会计的关系研究 153 基于公司治理的内部控制浅析 154 企业养老金计划会计问题的研究

155 我国中小企业利用信用担保融资的问题与对策分析 156 加强和完善行政事业单位固定资产管理 157 企业内部控制与财务风险的问题 158 万科房地产项目的敏感性因素研究 159 契约论视角下的企业财务战略管理研究 160 基于平衡计分卡的某公司绩效评价研究 161 我国上市公司管理层收购融资问题研究 162 江苏省各市投资环境研究

163 浅谈企业内部审计风险的防范和对策 164 浅析企业并购中人力资源的整合问题 165 中小企业模式问题研究

166 经营风险与财务风险的关系及控制对策研究

167 个人所得税工资薪金扣除额调整前后的税收对比研究

168 《小企业会计准则》与《企业会计准则》的比较研究 169 企业财务危机管理研究

170 基于生命周期理论的某公司融资策略研究 171 会计政策选择对企业财务状况的影响研究 172 我国预测性信息披露存在的问题及其对策

173 连锁零售行业存货管理方法应用研究——以联华超市为例 174 会计信息失真问题及其治理对策 175 英国绩效审计特征、路径与借鉴分析

176 中国上市公司股权资本运作中的换股合并问题研究——基于上港集团的换股操作实例 177 企业自创商誉的确认和计量 178 电子商务对企业财务会计的影响 179 基于公司治理的内部控制浅析

180 上市公司股利政策存在的问题及解决思路 181 房地产企业融资问题研究

182 基于EVA的企业业绩评价指标体系构建与实施研究——以苏宁电器为例 183 增值税改革后固定资产的税务处理及影响分析 184 金融超市的发展模式研究

185 中国邮政速递物流公司物流会计核算的现状及其对策 186 基于公司治理的内部控制浅析 187 某集团公司股利政策研究

188 某企业全面预算管理问题的探究 189 优化中国银行业激励机制 190 企业所得税收筹划实证研究 191 小民营企业财务制度规范化探讨

192 某碱业公司应收账款管理问题及其对策研究 193 农业上市公司经营业绩研究

194 对我国投资性房地产准则的认识与思考 195 沃尔玛物流成本管理分析

196 基于EVA的我国上市公司价值创造能力的分析 197 作业成本法下中石化成品油物流成本的控制研究 198 乡镇超市的前景分析

199 新会计准则下资产减值会计相关问题探讨 200 我国商业银行个人理财业务探析

第二篇：内部会计控制问题研究

内部会计控制问题研究

内容提要： 本文从什么是内部控制入题，谈论了我国内部控制的现

状，和存在的问题，以及根据我国实际情况，关于构建内

部控制体系的几点建议。

关键字：内部控制、现状和、问题、建议

一、内部控制的概念

所谓内部控制,是在内部牵制的基础上,由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。ＣＯＳＯ报告中把内部控制定义为:内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的,为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程。其构成要素来源于管理层经营企业的方式,并与管理的过程相结合。其整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五项要素构成。与其相对应的内部控制可以分为经营控制、财务报告控制和遵循控制。为保证这几种控制的有效落实,相应的规范制定成为必要。

二、我国内部控制制度的现状

我国内部控制制度的现状基本上可用几句话来概括：国有企事业单位比非国有企事业单位的内控制度文字要求写得好，执行得不够好;国有大、中型企事业单位的内控制度比国有小型企业的要好些；党政机关及事业单位的内控制度在体系上较国有企业差；股份制单位、外

1资企业及民营企业的内控制度比国有企业执行得好些。

国有单位内控制度最突出的问题是什么? 由于我国管理国有企业、事业单位已经有了几十年的发展历程，积累了一定的内部管理经验，一般说都有一定程度、一定范围的内部控制制度，或者说基本业务内部管理都有章可循。但是，特别突出的问题是有章不循、违章不究，循与不循、究与不究，一切以法人代表的意志为转移。非公有制经济是改革开放的产物，处于发展初期，在内控制度建设上虽然一般没有国有企业搞得好，但他们的老板却自觉地去实施内部控制。这是因为，他们的产权十分明晰!

国有单位内控制度最薄弱的环节在哪里?一是货币资金，二是采购业务。资金使用的随意性，采购业务中弄虚作假，吃“回扣”等现象较为严重。国有大中型企业有之，小型企业有之。此外，由于国有小型企业及行政事业单位比国有大、中型企业经济业务简单，运转环节少，因此，在内控制度建设上，普遍存在这样或者那样的问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象;二是重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象；三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确;四是内部审计没有形成制度化，该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置。由于存在以上四种情况，加剧了有章不循、违章不究，循与不循、究与不究，以法人代表意志为转移的情况作为《会计法》的配套法规之一,财政部于2001年6月22日,颁布了《内

部会计控制规范———基本规范(试行)》和《内部会计控制规范———货币资金(试行)》

三、当前内部会计控制存在的主要问题

1.内部会计控制的法律法规不健全。

虽然我国从20世纪90年代起开始加大了对内部控制理论建设的力度，但限于我国法制建设的实际情况，已发布实施的有关内部会计控制的法律法规还比较少，一直未能形成一个相对完整的内部会计控制理论体系，如《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》和《加强金融机构内部控制的指导原则》等内部会计控制法律法规主要是从行业的角度予以规定，相互之间缺乏联系。

2.对内部会计控制的定位不够准确、全面，在具体执行内部会计控制时出现偏差。

在《内部会计控制规范——基本规范(试行)》发布之前，理论界对内部会计控制有不同的解释，没有一个统一的定义。企业在理解和具体实施内部会计控制中，容易发生把握不准、顾此失彼、轻重不分等现象，客观上弱化了内部会计控制的作用。

3.内部会计控制意识有待转变。

由于计划经济的影响，有些企业长期以来重计划而轻执行和考核，并衍生了重财轻物的观念，对我国资源的优化配置，以及资源的充分利用带来了不利的影响。另外，国有企业在深化企业改革、建立现代企业制度中中，在重大支出项目安排中，缺乏相关的决策程序及责任制度，少有专家科学、谨慎的论证，也没有相关的风险防范和控

制措施。

4.对内部会计控制的监控力度需要加强。

有些企业未设置专门的机构或人员对内部会计控制执行情况进行监督检查，而由内部会计控制执行部门自己进行监督检查；各级财政部门对内部会计控制的建立及执行情况的监督检查力度不够等，导致了监控力度的欠缺，影响了内部会计控制在企业发展中的作用的发挥

四、关于构建内部控制体系的几点建议

1、加强内部控制的理论教育。纵观我国的高等教育系统，从大专、本科到研究生教育都没有把内部控制作为一间专门的课程来设置，财经类大学教育申涉及到内部控制内容的仅有《审计学》一书中一章是专门研究内部控制的。我国的注册会计师教育也没有重视内部控制，在注册会计师考试指定教材中只是简单介绍了内部控制的理论，并在审计实务方面穿插了一些内部控制符合性测试的内容，这些远远不能满足注册会计师的知识结构要求。因此要在我国企业中推行内部控制建设，首先要从加强内部控制方面的理论教育人手。笔者建议在高等教育中，有条件的院校可以设置“内部控制”课程，内容复盖到理论、实务两方面。在注册会计师教育中也应专门开设“内部控制”课程。

2、建立统一的内部控制标准。现行具体审计准则第9号《企业内部控制与审计风险》，观念还未更新，还停留在内部控制结构阶段；新修订的《会计法》虽然对内部控制提出了新的要求，但因为它不是专门针对企业内部控制进行规定的，因此在内部控制的实务方面不具

备可操作性。这就使得企业在进行内部控制的自我评估及注册会计师在进行内部控制审计时无据可依。笔者建议我国的立法机关或其他职业团体对我国企业的内部控制进行全面的研究，或制定准则，或提出指南，给企业的内部控制建设提供一个框架和参考依据。

尽快出台《会计法》实施条例。制定一系列基本内控制度，只是对《会计法》部分内容的细化。但除此之外，《会计法》还有其他许多内容也需要进一步细化，否则不利于内控制度建设。如《会计法》对内控制度的处罚性规定的掌握问题，等等

3、开展注册会计师的内部控制审计。目前，我国末法定要求注册会计师出具内部控制审计报告，注册会计师可以应管理当局的要求，对审计过程中注意到的内部控制设计及运行方面存在的重大缺陷，出具唱理建议书，其只需向管理当局负责，对外不具有法律效力。笔者认为，上市公司应该对企业内部控制制度逆行披露。这是由内部控制和会计报表的关系决定的。因为会计报表披露的信息是否真实、正确，决定于内普控制的有无或强弱。具体来讲，内部控制和会计报表的关系可以从以下几方面来分析：(1)上市公司的会于报表由注册会计师审查，注册会计师不可能把所有厂题都披露出来；（2)注册会计师在审计过程中，采用抽样法推断总体，对于报表中隐含的问题不能全部审查清楚；(3)根据审计重要性原则，注册会计师对于非重大事项可以不予披露；(4)委托人出于效率的考虑，不会接受高成本的全面审计。所以。为保证会计资料的可靠性，上市公司必须向社会披露内部控制信息，并且由上市公司通过自测自评来完成。

4、营造外部环境。内部控制制度建设，企业是重点，国有企业是重中之重。因此，营造外部环境，首先，从政府角度，对内控制度的制定、指导、督查和处罚等只能归口财政。审计、税务、工商行政管理、银行及主管部门等都无需介入，以免再度形成多头管理、重复检查等现象。其次，社会中介机构要把对单位内控制度的检查作为查账的重点，并作出客观公正的评价，但没有处罚权。反过来说，如果所作的评价不够客观公正，应给予适当处罚。第三，企业工委在考核企业干部时，应征求同级财政部门对被考核单位内控制度建设的意见，尽可能作出全面客观的评价

第三篇：对军队内部会计控制的研究

对军队内部会计控制的研究

摘 要：随着军队现代化建设的发展和经费物资管理内外环境的变化，为防范军事经济运行风险，提高军事经济效益，建立健全军队内部会计控制体系非常重要，本文通过分析现行军队内部会计控制存在的问题和缺陷，对建立健全军队内部会计控制提出了一些意见和建议。

关键词：内部会计控制；军队会计；经费

内部控制是为了保证党委对单位经费物质的宏观控制；保证国家、军队财经纪律及党委的经济决策得到有效落实；保证军队健康有序发展，为圆满完成军事任务提供有利保证。现在我们部队的单位都按照规定建立了一些内部控制制度，但是内部控制制度还存在一些薄弱环节，为进一步防范军事经济运行风险，提高军事经济效益，加强内部控制制度建设势在必行。

一、军队内部会计控制的含义及内容

军队会计是以军队内部的国防资金为对象，通过有效的核算和公平的监督来提高军事经济效益的管理活动，而军队内部会计控制制度正是为了保护国防资产的安全性和完整性以及财务活动的合法性的有关控制。其特点是以业务流程为主线，任务是为了规范军事经济活动，达到提供可靠会计信息，防范运作风险目标，进行有效的监督和控制，使各项业务活动有组织、有秩序地进行，从而为圆满完成军事任务提供有利保证

目前，依照国家和军队有关部门的规定，各单位建立了一定的内控制度，其内容就是三个方面：第一、保护各项资金的安全和完整，防止资产流失，预防贪污、浪费、盗窃、挪用等违法违纪行为发生，保证财务工作健康有序运行；第二、保证预算信息和财务会计资料的真实性和完整性，保证会计信息及时、全面、准确、可靠；第三、保证军队内部财务活动的合法性，落实内部控制制度就是对经济业务流程的各个环节分工实现会计监督，单位领导、财务人员和事业部门各司其职，及时发现财务活动中存在的问题，保证军队财务活动的合理性和合法性。

二、现阶段我国军队内部会计控制存在的问题

1、对内部会计控制的重视程度不够。军费的拨款―使用―决算的简单循环麻痹了人们思想，工资不与效益挂钩、任务不与责任挂钩，长时期计划经济体制的影响，使人们的内控意识淡薄，重视程度远远不够。单位领导尚未意识到建立健全内部会计控制的重要性，不清楚自己在这方面负有什么样的责任，一些人对执行内控制度的重要性认识不足，把制度看作是束缚人、限制人的条条框框。

2、财会人员素质有待提高。不可否认，军队单位的会计核算相对于地方企业来说较为简单，加上其财务管理的地位未能有效体现出来，因此，军队单位的会计素质要求不如企业会计那么高。在许多单位，会计岗位成了照顾性质的岗位，一些不具备会计专业技能的人员充斥在会计岗位上，不少会计人员对领导不符合财会制度的行为不敢管，未能有效履行会计监督职能。

3、建章立制工作缺乏主动性，现有内控会计制度操作性不强。思想意识的淡薄使得内部会计控制规章制度建设迟缓；军队内部会计控制专业人才较少且工作的独立性受限，建章工作陷于被动。而且由于相关的理论研究缺乏紧密结合部队实际，导致内部会计控制制度实际操作性不强。现行的措施仅限于日常惯例或自行制定的一些条款，并没有明确的立法，没有统一的标准，实施随意性大，也就无法追究相关人员利用内部会计控制漏洞违法的责任或者不能更有效地启用外审来实施对单位业务情况的监督导致国有资产流失严重，违纪行为屡禁不止。

4、内部会计控制的范围不够全面完整。目前，军以下部队的内部会计控制一般只针对常规业务活动而设计，如保持凭证真实、账目登记无误、手续完备等，而预决算项目评估、风险评价、实物盘点、体制管理等制度却被忽视。即使有些单位对此成立了临时监控小组但人员的独立性弱，基础理论知识薄弱，实务操作能力差，内部会计控制范围在制定与实施方面都跟不上要求。

5、权力的使用控制不明确，内审机制不合理。目前普遍的现象是领导者的权力过大，往往揽审批权、控制权、决策权于一身。以权代法的现象普遍存在，监督机构的权力相对弱化，且监控体制不合理，内审机构与财会部门重叠，任务和激励奖惩机制脱钩，经常性的监督检查工作得不到有效发挥，各部门间缺乏正常的协调和沟通，体制建设还有待完善。

三、围绕内部会计控制目标，完善内部会计控制制度

1、转变内部会计控制意识，变更内部会计控制体系。一方面要转变党委领导的内控意识。内控作用发挥的效果影响到单位任务完成的标准和质量，影响到部队战斗力的提高。内部会计控制制度的不完善往往是导致众多经济问题的根源。这就要求单位领导必须彻底转变观念，加强内控体系建设，培养专业的内控人才，重视内控效力的发挥。另一方面要转变广大官兵的内控意识。只有使内控作用的发挥程度直接同广大官兵的利益息息相关，才可能激起群众监督的活力在转变内部会计控制意识的同时，更重要的是要变更体系，具体措施包括：一是建立内部控制委员会。委员会直接对党委负责，专门负责研究本单位内部会计控制实务并且监督、评价本单位内部会计控制机制的运行情况。二是完善内部会计控制考评机制，定期对内部会计控制进行评价包括完整性考评、遵循性考评、功能性考评、经济效益考评及沟通性考评等。即考评某项经济活动的控制是否健全、完整；考评控制活动是否合规合法；实施“关键控制点”控制，进行业务抽查，考评内部会计控制是否真正发挥了作用；考评控制活动是否符合成本一效益的原则；考评内部会计控制是否保证了正常的信息交流。三是严格奖惩机制。制定奖惩措施，定期评价相关人员或部门的工作业绩，使评价结果与经济、行政奖惩挂钩。随时征询广大官兵的意见，对于有建设性的意见应该给予相应奖励，让每个人都参预到单位的经济管理活动中来。

2、加快军队内部会计控制规章制度建设。经办人员间的科学分工与牵制、良好的信息和沟通系统、内部规避制度、岗位轮换制度及界定关键区域的责、权等都是规章制度建设的重要内容。总部需尽快制定具有一般适应性的全军统一的内部会计控制规定.再由各单位根据本单位的特殊业务或者一定时期的特殊任务制定具体细则。如科研单位把重点放在研发资金的控制上；野战部队重点控制训练及伙食经费的支出；或者某单位近期有施工任务，就可以临时制定措施以控制建设成本的支出。加快内部会计控制的规章制度建设，首先，要做大量的调查研究。调查内容包括单位的历史状况、组织状况、财务情况与会计事务、重要契约、存货控制、固定资产管理、采购业务等。在调查研究的基础上，进行分析研究问题，提出结论与建议。其次，拟订制度进行试验。根据调查分析结果，合理的、从各个角度、各个环节对内部会计控制存在问题进行逐一改进或设计新制度。最后，反馈执行情况，对制度进行修改。随时对执行情况进行反馈，在试行期内，密切关注内部会计控制执行过程及结果，及时对不合理部分进行修订。

3、建立健全内控制度的各项机制，保证内部控制制度内容完整。第一，健全预算管控机制。预算管理是各单位的核心内控手段，贯穿整个单位的业务活动。加强预算管理主要体现在编制与执行环节，预算从编制审批执行直至决算等都必须按照规定的法定程序进行。军队的全部收入和支出都必须纳入预算，不允许在预算之外存在单位或部门为主体的资金收支活动。预算控制要从制度上规定财务监督专门机构中的主体地位，各业务部门要配合监督机构的工作。各单位要加强预算编制、预算执行、预算分析、预算考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序。从制度上赋予军队财务监督机构的审核、查询、检查处理权，使之涵盖到各个审批事项和每项检查工作。

第二，严格审核报销制度。实行授权批准制度，各单位可制定一系列的授权审批制度，将审批方式改为自下而上逐级审批。大项经费开支必须经过单位党委集体研究审批，以确保经费使用的有效性和完整性。对需要审批的经济事项，相关财务审核人员应当严格遵守授权审批权限的规定，不得超越审批权限，对于审批人超越权限审批的事项，经办人有权拒绝办理。对于越权审批的各种经费支出，财务人员都有权拒绝支付。有条件的单位可以实行“联审汇签”，各级领导，事业部门和财务部门依据本单位的经费预算计划对需要开支的经费项目及经费计划和开支后的报销，按工作进度和实际需要定期以会议形势进行联合审查，再按权限审批，切实发挥职能部门把关定项作用。

第三，规范固定资产管理制度。在固定资产管理中，各单位应当建立一整套行之有效的管理办法，健全资产购置、验收、保管、使用等内部管理制度，明确责任人，固定资产购置要又专人管理，及时登记入账，做到账实相符。在资产的处置上，要按照相关规定报批、核销报损资产，做到处置公开、透明，处置资产的资金及时登记入账，按要求计入相关正确的账户，为以后新资产的购建打下良好的基础，确保军队固定资产保值增值，提高资产的使用效益，避免闲置、重复采购和浪费的现象。

第四，强化货币资金控制制度。各级必须按照国家、军队规定的资金管理制度和结算制度，加强资金管理，并接受监督。单位财务部门作为管理资金的职能部门，应该建立健全资金管理责任制，配备专职出纳人员，负责办理库存现金的收支和保管业务。一切资金收支事项都必须以审核签证的会计凭证为依据办理、并及时登帐，定期清点，做到收支正确、手续完备、账实相符。在设计资金内部控制系统过程中，“审批”、“核对”和“清查”这三个控制点最为重要。由业务部门进行的原始凭证审批，可以保证经济业务的真实性、合理性和合法性，这是控制的第一关卡；由财务部门进行账账核对，可以保证现金收付和会计核算的正确性，这是及时发现现金收付和现金业务记录错误的主要环节，对于保证会计、出纳人员工作质量具有重要作用；由清查小组进行库存现金清查，可以保护资金安全完整，这是确保资金实物安全的最后一环。

4、建立权力约束机制。首先，必须从法律上明确界定领导人权力以及应承担的相应的责任。其次，把审批、控制、监督权统一到党委，真正落实党委“一支笔”签批制度，防止个别领导人滥用职权，保证党委决策的公正、合理。再次，实现审批程序的合法化。上报、备案、监督、签字、审批等每个程序都要合规合法，每个人员要各负其责，不能越级上报，也不能口头批准。最后，保证每笔业务的透明、公开。这样有利于部门监督和群众监督，保障资产的安全、完整。

5、加大内部审计力度。首先，要使各单位充分了解建立内部审计机构的重要性。财务部门作为业务的执行机构，审计部门作为业务的监督机构，在业务的执行过程中只有配以必要的监督，资产流失现象才能得到有效遏制。其次，给予内审机构一定的独立性，充分发挥内部审计的作用。审计机构直接向党委负责，定期向党委报告财务活动情况；在人员安排上，内部审计机构除由专业人员组成外，还可以由党委班子成员在审计部门兼职，以保证内审具有相应的权力。再次，进一步明确内审机构的职责和权限。其具体职能为：一是检查军队会计政策、财务状况和财务报告程序；二是对内部审计人员及其工作进行考核；三是对单位的内部控制进行考核；四是检查、监督单位存在或潜在的各种风险；五是检查军队遵守财经法律、法规的情况；六是积极配合外审机构共同对单位财务活动进行监督。最后，审计机构要定期或不定期举行会议，讨论审计机构的重大事项，及时将重大事项和情况向党委会报告。

第四篇：内部会计控制规范

内部会计控制规范—基本规范

为了促进各单位内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，根据《中华人民共和国会计法》等法律法规，制定本规范。

一．内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、采购与付款、销售与收款、成本费用等经济业务的会计控制。

二．单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。

三．单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。．

四．单位应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。

五．单位应加强合同订立、商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。

六．单位应当建立成本费用控制系统，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益。

七．不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

八．会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。

九．预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出

十.单位应当重视内部会计控制的监督检查工作，由专门机构或者指定专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。

第五篇：内部会计控制规范

内部会计控制规范──基本规范(试行)

财会[2001]41号

颁布时间：2001-6-22

第一章 总则

第一条 为了促进各单位内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，根据《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）等法律法规，制定本规范。

第二条 本规范所称内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

第三条 本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织（以下统称单位）。

第四条 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的内部会计控制规定。

各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。

第五条 单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。

第二章 内部会计控制的目标和原则

第六条 内部会计控制应当达到以下基本目标：

（一）规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。

（二）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。

（三）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

第七条 内部会计控制应当遵循以下基本原则：

（一）内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及单位的实际情况。

（二）内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。

（三）内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

（四）内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划

分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

（五）内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

（六）内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

第三章 内部会计控制的内容

第八条 内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。

第九条 单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。

第十条 单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。

第十一条 单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制投资风险。

第十二条 单位应当建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。

第十三条 单位应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。

第十四条 单位应当加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构、选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。

第十五条 单位应当在制定商品或劳务等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。

第十六条 单位应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益。

第十七条 单位应当加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避免或减少可能发生的损失。

第四章 内部会计控制的方法

第十八条 内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。

第十九条 不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。

第二十条 授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。

第二十一条 会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。

第二十二条 预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。

预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。

第二十三条 财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。

第二十四条 风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

第二十五条 内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。

第二十六条 电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。

第五章 内部会计控制的检查

第二十七条 单位应当重视内部会计控制的监督检查工作，由专门机构或者指定专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。内部会计控制检查的主要职责是：

（一）对内部会计控制的执行情况进行检查和评价。

（二）写出检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务、内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提

出改进建议。

（三）对执行内部会计控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部会计控制的内部机构和人员提出处理意见。

第二十八条 单位可以聘请中介机构或相关专业人员对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施进行评价，接受委托的中介机构或相关专业人员应当对委托单位内部会计控制中的重大缺陷提出书面报告。

第二十九条 国务院财政部门和县级以上地方各级人民政府财政部门应当根据《会计法》和本规范，对本行政区域内各单位内部会计控制的建立和执行情况进行监督检查。

第六章 附则

第三十条 本规范由财政部负责解释。

第三十一条 本规范自发布之日起施行。