建安企业异地开工个税问题

第一篇：建安企业异地开工个税问题

问一：跨省异地施工单位在项目所在地是否需要预缴个人所得税？

答：根据《关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》（总局公告2015年第52号）规定：“

一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

问

二、跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。”

因此，跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。

问

三、我公司准备从下个月开始，每月支付每个员工200元的交通补贴，请问，是计入“应付职工薪酬-工资薪金”还是“应付职工薪酬-福利费”中？ 答 复

建议你公司的交通补贴随同每月的工资在固定时间一起发放，并且公司要制定发放制度留存备案，这种情况下可以计入“应付职工薪酬-工资薪金”中核算，并允许税前扣除。若是单独发放职工的交通补贴，应计入“应付职工薪酬-福利费”中，按照工资薪金总额的14%作为限额来税前扣除。提醒

各种福利性补贴计入工资薪金核算必须同时满足三个条件： 1——列入员工工资薪金制度； 2——固定与工资薪金一起发放；

3——满足税法关于工资薪金合理性要求的条件。因此：

企业中很多补贴其实既可以作为工资薪金核算也可以作为福利费核算，财务人员可以根据公司的实际情况和需求来作出选择，并可以适当进行纳税筹划。政 策 根据《企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（公告2015年第34号）规定，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费计算限额税前扣除。因此，根据上述规定，若是您公司发放的交通费补贴符合上述条件，应当作为工资薪金支出在税前扣除。

纳税稽查关注点：

1、企业是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准，未进行纳税调整；

2、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物（劳务）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）是否按规定作进项税额转出；

3、是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；

4、达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整；

5、是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来账或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况；

6、是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本，是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用等。

7、大量业务以普通收据（白条）入账；

8、公司列支的会议费缺少会议通知、纪要、参会人员签到单等证明材料；

9、公司对外广告宣传，无偿赠送礼品未扣缴个人所得税；

10、公司因厂庆庆典活动为员工发放纪念品，会计从福利费或工会经费列支，未并入工资总额计算个人所得税；

11、用于业务招待费的发票以“办公用品”、“劳保用品”等内容开具，甚至没有销货清单；

12、股东个人费用，在公司报销，企业未代扣代缴个人所得税；

13、制造企业结转完工产品成本、结转销售成本时，无相关附件，或者存在随意性，或者不能自圆其说；

14、生产用原材料暂估入账，把进项税额也暂估在内，虚增成本；

15、非本公司人员在本公司报销费用，比如帮助客户、领导、外部专家报销机票、旅游开支等。实际发放工资与社保工资不一致等。

税务机关稽查的手段：

1、根据全国税务稽查工作要求，各级税务稽查部门要坚持服务经济社会发展大局和税收中心工作，开展打击骗取出口退税和虚开增值税专用发票专项行动。

2、随着金税三期的上线和推广，以往企业通过虚假交易少缴税款的现象被大量曝光，根据税收征管法规定，税务机关可以检查从事生产经营的涉嫌纳税人的银行存款账户，包括纳税人存款账户余额和资金往来情况。

3、今年国税金税三期正式启用，公司以虚假交易开具的增值税专用发票，来抵扣销项税额的现象被系统逐一排查，特别是个人账户出现的资金异常变动都会被监测。取得补贴收入，不符合不征税收入条件的，长期挂往来款未计入收入总额。纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

4、违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

第二篇：个税申报问题

涂小华 11:12:36 恩，那个住房公积金是把个人缴交和公司缴交的合并填上去吗 涂小华 11:13:05 书娟跟我说很多部分都是人事做的 涂小华 11:13:40

1、收入额是不是指总的工资收入，包括高温补贴？

2、其他是指其他扣除项目还是其他收入？

3、免税收入是指误餐补贴吗？是否已包括在收入额中？ 郑诗雯 11:14:56 是总的收入 我们没有高温补贴

郑诗雯 11:15:30 其他我不知道你指的是什么 你可以找书娟要填写说明 当时去培训的是财务 我没有参培

涂小华 11:15:54 好的 郑诗雯 11:16:00 免税收入好像不用填 只要填到年金那边

涂小华 11:16:40 就是把免税收入填到年金那边的意思？ 郑诗雯 11:16:42 住房公积金应该是填个人缴交部分

郑诗雯 11:16:47 不是

郑诗雯 11:17:33 我们应该没有免税所得吧

涂小华 11:19:14 那误餐补贴否包含在总收入里了？ 郑诗雯 11:19:46 包含

郑诗雯 11:20:25 填写说明

一、收入额：填写所取得的所有收入，无论该笔收入是否可以免征或减免，如是实物和有价证券等非现金形式的所得，需换算为等价的现金。

二、税款负担方式：根据实际情况选择“自行负担”或“雇主全额负担”，对于业务量较小的“雇主比例负担”或者“雇主定额负担”需要自行反算为含税收入额填入收入额中。

三、免税所得：根据政策规定可以免征的收入部分填写在免税所得中。

四、基本养老保险：根据政策规定可以将收入中基本养老保险填写在税前扣除项目_基本养老保险中，已明确的政策规定如下：

《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）第一条规定，企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。

五、基本医疗保险：同基本养老保险。

六、失业保险费：同基本养老保险。

七、住房公积金：根据政策规定可以将收入中基本养老保险填写在税前扣除项目_住房公积金中，已明确的政策规定如下：

（一）《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）第二条规定，单位和个人分别在不超过职工本人上一月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。

（二）《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）第三条规定，个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税年金（个人部分）。

八、减除费用：0,3500或4800（3500+1300）.已明确的政策规定如下：

（一）2011年9月1日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次通过，决议对《中华人民共和国个人所得税法》作如下修改第一条规定“《个人所得税法》第三条第一项修改为：‘工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。”

（二）中华人民共和国个人所得税法实施条例(2011年)第二十八条规定，对于税法第六条第三款所说的附加减除费用适用的范围，是指：

1．在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；

2．应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； 3．在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； 4．国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。

（三）中华人民共和国个人所得税法实施条例(2011年)第二十九条规定，税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为1300元。

（四）中华人民共和国个人所得税法实施条例(2011年)第三十条规定，华侨和香港、澳门、台湾同胞，参照本条例第二十七条、第二十八条、第二十九条的规定执行。

（五）根据国税发【1999】202号文《国家税务总局关于远洋运输船员工资薪金所得个人所得税费用扣除问题的通知》第二条规定，考虑到远洋运输具有跨国流动的特性，因此，对远洋运输船员每月的工资、薪金收入在统一扣除减除费用的基础上，准予再扣除税法规定的附加减除费用标准。

九、准予扣除的捐赠额：已明确的政策规定如下：

（一）《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》（中华人民共和国国务院令[2008]第519号）第二十四条规定，个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠（非政策规定的公益性社会团体不得进行捐赠的扣除）。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

（二）《财政部 国家税务总局关于向宋庆龄基金会等6家单位捐赠所得税政策问题的通知》（财税[2004]172号）规定，对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会用于公益救济性的捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。

（三）财税[2010]69号 关于公布2009第二批和2010第一批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知。

（四）财税[2011]30号 关于公布2010第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知。

十、减免税额：填写根据《个人所得税法》第四条或第五条的规定可以减免的税额。

（一）《个人所得税法》第四条规定，下列以下个人所得税免征个人所得税： 1．省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 2．国债和国家发行的金融债券利息； 3．按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 4．福利费、抚恤金、救济金； 5．保险赔款；

6．军人的转业费、复员费；

7．按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

8．依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

9．中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 10．经国务院财政部门批准免税的所得。

（二）《个人所得税法》第五条规定，有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： 1．残疾、孤老人员和烈属的所得； 2．因严重自然灾害造成重大损失的； 3．其他经国务院财政部门批准减税的。

郑诗雯 11:21:36 郑诗雯 11:21:52 允许扣除的税费”：“允许扣除的税费”包含“允许扣除的年金”，如果没有其他准予扣除的税费，两者填写数值相等。

“允许扣除的年金”：填写每月缴纳的企业/职业年金中，不超过上限标准的个人缴纳的部分。

允许扣除的年金，按月不超过本人缴费工资计税基数的4%部分，超过规定的比例和标准缴付的部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

涂小华 11:12:36 恩，那个住房公积金是把个人缴交和公司缴交的合并填上去吗 涂小华 11:13:05 书娟跟我说很多部分都是人事做的 涂小华 11:13:40

1、收入额是不是指总的工资收入，包括高温补贴？

2、其他是指其他扣除项目还是其他收入？

3、免税收入是指误餐补贴吗？是否已包括在收入额中？ 郑诗雯 11:14:56 是总的收入 我们没有高温补贴 郑诗雯 11:15:30 其他我不知道你指的是什么 你可以找书娟要填写说明 当时去培训的是财务 我没有参培

涂小华 11:15:54 好的

郑诗雯 11:16:00 免税收入好像不用填 只要填到年金那边 涂小华 11:16:40 就是把免税收入填到年金那边的意思？ 郑诗雯 11:16:42 住房公积金应该是填个人缴交部分 郑诗雯 11:16:47 不是

郑诗雯 11:17:33 我们应该没有免税所得吧 涂小华 11:19:14 那误餐补贴否包含在总收入里了？ 郑诗雯 11:19:46 包含

郑诗雯 11:20:25 填写说明

一、收入额：填写所取得的所有收入，无论该笔收入是否可以免征或减免，如是实物和有价证券等非现金形式的所得，需换算为等价的现金。

二、税款负担方式：根据实际情况选择“自行负担”或“雇主全额负担”，对于业务量较小的“雇主比例负担”或者“雇主定额负担”需要自行反算为含税收入额填入收入额中。

三、免税所得：根据政策规定可以免征的收入部分填写在免税所得中。

四、基本养老保险：根据政策规定可以将收入中基本养老保险填写在税前扣除项目_基本养老保险中，已明确的政策规定如下： 《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）第一条规定，企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。

五、基本医疗保险：同基本养老保险。

六、失业保险费：同基本养老保险。

七、住房公积金：根据政策规定可以将收入中基本养老保险填写在税前扣除项目_住房公积金中，已明确的政策规定如下：

（一）《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）第二条规定，单位和个人分别在不超过职工本人上一月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。

（二）《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）第三条规定，个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税年金（个人部分）。

八、减除费用：0,3500或4800（3500+1300）.已明确的政策规定如下：

（一）2011年9月1日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次通过，决议对《中华人民共和国个人所得税法》作如下修改第一条规定“《个人所得税法》第三条第一项修改为：‘工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。”

（二）中华人民共和国个人所得税法实施条例(2011年)第二十八条规定，对于税法第六条第三款所说的附加减除费用适用的范围，是指： 1．在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 2．应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； 3．在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； 4．国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。

（三）中华人民共和国个人所得税法实施条例(2011年)第二十九条规定，税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为1300元。

（四）中华人民共和国个人所得税法实施条例(2011年)第三十条规定，华侨和香港、澳门、台湾同胞，参照本条例第二十七条、第二十八条、第二十九条的规定执行。

（五）根据国税发【1999】202号文《国家税务总局关于远洋运输船员工资薪金所得个人所得税费用扣除问题的通知》第二条规定，考虑到远洋运输具有跨国流动的特性，因此，对远洋运输船员每月的工资、薪金收入在统一扣除减除费用的基础上，准予再扣除税法规定的附加减除费用标准。

九、准予扣除的捐赠额：已明确的政策规定如下：

（一）《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》（中华人民共和国国务院令[2008]第519号）第二十四条规定，个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠（非政策规定的公益性社会团体不得进行捐赠的扣除）。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

（二）《财政部 国家税务总局关于向宋庆龄基金会等6家单位捐赠所得税政策问题的通知》（财税[2004]172号）规定，对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会用于公益救济性的捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。

（三）财税[2010]69号 关于公布2009第二批和2010第一批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知。

（四）财税[2011]30号 关于公布2010第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知。

十、减免税额：填写根据《个人所得税法》第四条或第五条的规定可以减免的税额。

（一）《个人所得税法》第四条规定，下列以下个人所得税免征个人所得税： 1．省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 2．国债和国家发行的金融债券利息； 3．按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 4．福利费、抚恤金、救济金； 5．保险赔款；

6．军人的转业费、复员费；

7．按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

8．依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

9．中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 10．经国务院财政部门批准免税的所得。

（二）《个人所得税法》第五条规定，有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：

1．残疾、孤老人员和烈属的所得； 2．因严重自然灾害造成重大损失的； 3．其他经国务院财政部门批准减税的。

郑诗雯 11:21:36

郑诗雯 11:21:52 允许扣除的税费”：“允许扣除的税费”包含“允许扣除的年金”，如果没有其他准予扣除的税费，两者填写数值相等。

“允许扣除的年金”：填写每月缴纳的企业/职业年金中，不超过上限标准的个人缴纳的部分。

允许扣除的年金，按月不超过本人缴费工资计税基数的4%部分，超过规定的比例和标准缴付的部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

郑诗雯 11:22:09 这些都是书娟给我的一起学习吧涂小华 11:22:53 恩恩，谢谢诗雯~ 涂小华 11:23:06

郑诗雯 11:23:13 没事啊 我也是第一次做这个

郑诗雯 11:23:20 有什么问题一起交流

涂小华 11:23:26 好的~ 郑诗雯 11:23:42 你可以先找书娟要一下他们之前培训的材料啊视频啊之类的

郑诗雯 11:23:46 先看一下

涂小华 11:24:08 恩恩~好的~~ 涂小华 14:36:24 诗雯，不好意思，再问你一个，年金=收入额*4%吗？还是年金=应税工资*4%？ 郑诗雯 14:37:18 石材交易中心没有年金吧

郑诗雯 14:37:40 年金方案是公司内部建立的

涂小华 14:38:23 这样的啊，所以这一项和“允许扣除的费用”这两项石材的都不用填吧？ 郑诗雯 14:38:48 恩恩如果没有就不用填

涂小华 14:38:52 根据你发给我的说明允许扣除的费用就等于年金 涂小华 14:38:58 好的 郑诗雯 14:38:58 是的

涂小华 14:39:04 谢谢~~ 郑诗雯 14:39:09 不客气~

涂小华 14:48:32 诗雯，真的最后一个了~上午你跟我说的公积金填写的是个人缴交的部分，但是我看石材那边发给我的应税收入=出勤工资+高温工资-养老保险-医疗保险-失业险-公积金公司所交-公积金个人所交。也就是说，如果我只填入个人缴交的公积金，系统就只能减去个人缴交的公积金，应税收入会比他们算出来的多很多~

涂小华 14:49:39 我想确定一下我们填写的申报表里的公积金，确定只填个人缴交的部分吗 郑诗雯 14:51:04 我目前是这样填的没错

郑诗雯 14:51:32 但是超过公积金纳税线的只能填这个上限

郑诗雯 14:51:40 就是社平*3*0.12

郑诗雯 14:51:59 为啥应税收入要减去公积金啊

郑诗雯 14:52:17 哦哦不好意思后面这个看错了

郑诗雯 14:53:09 还是不对啊 公司缴交部分的公积金不能扣去吧

涂小华 14:54:36 所以，石材之前给我的应该是不太对的是吧，填入个人缴交的部分是没有错的 涂小华 14:54:55 另外社平是什么呀？ 郑诗雯 14:55:07 就是厦门市上一的社会平均工资

涂小华 14:55:22 这个要在哪里查呢？ 郑诗雯 14:55:37 你现在填的是6月的么 那就是用2014的 5061，郑诗雯 14:55:53 从今年7月开始就要用2015的社平工资 5360

郑诗雯 14:56:00 哎

涂小华 14:56:44 好的~ 涂小华 14:57:05 那公积金纳税线又是哪里查？ 涂小华 14:57:13 或者有一个标准？ 郑诗雯 14:58:14 公积金纳税线就是社平*3*0.12

郑诗雯 14:58:18 我现在要去开会

郑诗雯 14:58:21 回头说

涂小华 14:58:32 好的~ 涂小华 14:58:37 谢谢诗雯~~ 涂小华 15:47:53 诗雯，你回来没郑诗雯 16:03:07

你说

郑诗雯 16:03:09 我回来了

涂小华 16:05:49 就是那一张表格，想跟你确定一下，住房公积金有一些领导是超过的，所以统一填纳税险也即1821.96是吧

涂小华 16:06:07 公积金纳税线 郑诗雯 16:06:31 我是这样填的

郑诗雯 16:06:38 但是不知道为什么还是不对

涂小华 16:07:06 哪里不对呢？ 郑诗雯 16:07:17 不清楚啊我也还没对出来

郑诗雯 16:07:39 我问有做过的人 他们说就是这样填的

涂小华 16:08:03 嗯嗯，那应该是没错的 涂小华 16:08:47 涂小华 16:09:01 这些红框里的，石材这边是没有需要填的吧 涂小华 16:09:41 年金和允许扣除的税费是没有的 郑诗雯 16:10:33 这个我不清楚哦 石材不是我负责的 你要问做工资的人呢

涂小华 16:11:50 石材那边做工资的人邱姐在联系，那我问邱姐~ 涂小华 16:11:57 谢谢诗雯~~郑诗雯 16:12:52

恩恩好

第三篇：福利费个税问题

一、可以免征个人所得税的福利费项目。

《中华人民共和国个人所得税法》规定，凡符合该法第四条第四项规定的福利费，免征个人所得税。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条进一步解释道：税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。国税发(1998)155号文解释说，生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

如，按规定从企业福利费中支付给职工的困难补助、救济金、医疗补贴、职工疗养费、工伤补偿费、丧葬费、抚恤金、独生子女费、职工异地安家费等，均可免征个人所得税。

二、不可以免征个人所得税的福利费项目。

《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发[1998]155号文)规定下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的“工资、薪金”所得计征个人所得税：(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；(二)从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；

(三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。如，企业从福利费中按符合国家有关财务规定发放给职工的供暖费补贴、防寒费、防暑费等，应并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税；企业从福利费中发放给职工的实物，如中秋节的月饼、端午节的粽子等非货币性集体福利应该按市场价、购买价或者其他价格折合成等额的货币额，并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税；企业自办食堂或固定在某个餐厅午餐，由企业与饮食店结算，应当把餐费分解至每个职工名下并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税。

另外，企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费、补贴，按月按标准发放或支付的已实现货币化的住房补贴、交通补贴、车改补贴、通讯补贴不再作为福利费开支，应纳入工资总额管理，并计征个人所得税。

三、企业职工福利费包括什么

企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的各项现金补贴和非货币性集体福利，具体如：(1)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等；

(2)职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出；(3)按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。

第四篇：个税系统问题汇总

个税系统问题汇总

1、服务器证书不合法，已按问题解答操作告知纳税人，但仍有该提示。答：纳税人需要重新安装CA驱动，如果安装驱动后仍然提示该提示，需要重新下载自然人税收管理系统，修复软件。若前两种解决办法都尝试仍提示该提示，可以将系统设置中的申报安全设置更改为申报密码方式进行申报。

2、修改人员非正常状态后，申报提示工资薪金不能为0。答：非正常人员无需申报工资。

3、修改人员信息后点击保存无反应。

答：需要在人员信息采集中查看报送状态，如果状态是待报送，是无法修改的，重新点击报送，报送成功后即可修改。

4、提交人员信息时，总提示未获取到信息。

答：网络问题导致，需要点击系统设置－申报管理－办税信息更新中的“下载”重新获取。

5、在申报个税时提示“您的请求正在处理中”，“系统异常、加密失败”，纳税人已更换电脑重新安装驱动仍然无法申报，多次拨打4001007815系统服务电话一直被挂断。

答：网络问题导致，出现该问题建议纳税人稍后再试！

6、在个税系统设置时将申报模式由介质申报改为网络申报时提示“更新核定信息失败，企业序号为空”。

答：需要重新添加一户，将当前的这一户企业删除，然后重新再添加。

7、在个税申报中，显示的是未做三证合一之前的老税号，已在税务局做了变更，但是仍然无法显示新税号。已告知联系管理员核实变更情况，纳税人表示已经跟管理员联系过了，CA钥匙都更新，但现在系统上和CA钥匙的税号仍然不匹配。答：需要纳税人去税局变更税号信息，变更后通过系统设置－申报管理－办税信息更新中的“下载”重新获取。

8、在个税申报系统中一直无法申报，只能去大厅申报，已联系税务机关，原地税人员告知这不是税务机关问题。但纳税人在个税申报系统中显示没有企业信息。答：需要提交后台处理，数据未同步导致。

9、反映通过原IA无法申报个人所得税。答：目前钥匙在个税系统中只支持原CA，不支持IA，可以将系统设置中的申报安全设置更改为申报密码方式进行申报。

10、纳税人反映同一台电脑里面如果有安装其他城市的客户端，在本机电脑上就无法安装成功自然人税收管理系统。

答：目前无法兼容，需要重新更换电脑安装。

11、新公司领了IA钥匙，自然人税收管理系统扣缴客户端申报个税时，提示“请插入CA”

答：目前系统不支持IA，需要更改为申报密码方式申报。

12、无法检测CA，重新安装驱动更换多台电脑都不能申报。

答：需要在ECCA安全组件中运行环境检测工具，检测后，看证书名称和税号是否与自然人税收管理系统中的名称、税号一致。若不一致，请拨打CA客服4006123668处理。

13、纳税人反映申报金额与缴款金额不一致。

答：纳税人有预缴税款，请联系税务机关查询是否有预缴税款。

14、个人所得税扣缴失败，提示银财14处理失败FAPP00444。答：银行问题，稍后再重新划扣。

15、验证不通过，身份证号姓名和身份证原件一致。答：需附身份证信息报税管员层层上报。

16、验证中，税管员告知后台接收到的信息与纳税人录入的信息不一致，但是纳税人核对了身份证，姓名和身份证号都没有问题。答：可以不做处理。

17、自然人税收管理系统提示网络异常，未获取到反馈信息。

答：网络问题，若同时电子税务局也无法访问，则通过百度搜索IP138，看IP是否被屏蔽。

18、人员信息采集后点击报送提示验证不通过，点击修改将人员信息修改非正常，保存按钮是灰色，无法修改。

答：报送状态是待报送时无法修改的，报送成功才能进行修改。

19、人员信息采集中，点击报送后，报送状态提示“待反馈”，身份验证状态提示“待验证”，获取反馈后提示“系统未检测到有待报送的人员需要提交”，重新安装系统后还是无法正常获取反馈。

答：将人员名字点击下，进去后点击保存再重新点击报送，再次获取反馈。如果还提示未检测到，需要卸载软件连同数据库一起卸载（卸载之前请备份数据）20、报表状态为申报处理中，报表不允许申报！

答：先联系税务机关查询是否有申报成功，未申报成功可以更改为介质申报后去税局申报。

21、点击申报提示“没有该交易唯一识别号对应的交易状态信息！” 答：需要点击系统设置－申报管理－办税信息更新中的“下载”重新获取。

22、系统能否补报以前月份的数据？

答：目前系统暂不支持补报以前月份的数据，网络申报只能申报所属期当月或所属期上月的数据，若要补报只能去税局大厅补报。

第五篇：股权转让个税问题

股权转让个税问题

《个人所得税实施条例》第二十二条规定财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税；

根据《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告【2010】第27号）的规定，一、自然人转让所投资企业股权（份）（以下简称股权转让）取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。

计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。

二、计税依据明显偏低且无正当理由的判定方法

（一）符合下列情形之一且无正当理由的，可视为计税依据明显偏低：

1.申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；

2.申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的；

3.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的；

4.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的；

5.经主管税务机关认定的其他情形。

（二）本条第一项所称正当理由，是指以下情形：

1.所投资企业连续三年以上（含三年）亏损；

2.因国家政策调整的原因而低价转让股权；

3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

4.经主管税务机关认定的其他合理情形。

三、对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，可采取以下核定方法：

（一）参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。

对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。

（二）参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入。

（三）参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入。

（四）纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的，应当提供相关证据，主管税务机关认定属实后，可采取其他合理的核定方法。

四、纳税人再次转让所受让的股权的，股权转让的成本为前次转让的交易价格及买方负担的相关税费。