建安企业存在的问题5篇

第一篇：建安企业存在的问题

建安企业存在的问题

检查 户，查补税款 万元。

一、所得税管理问题

个人所得税方面：法人机构在我县境内的，未推行全员全额明细申报，建安企业代扣代缴个人所得税几乎为空白；对经营成果拥有所有权的承包人员未征收承包经营所得个人所得税；对不符合回总机构所在地缴纳个人所得税条件的外来施工企业，核定征收个人所得税政策执行不严，设立分公司的基本未核定征收。

企业所得税方面：不能正确理解总分机构企业所得税政策，对在我县境内设立的二级分支机构，仍凭企业提供的外经证，不征收企业所得税；对在我县境内的项目部、指挥部、工程段，未严格执行按工程收入的0.2%征收企业所得税；对企业外地项目管理不到位，超过开外经证时预缴税款部分的收入，未认真履行法人机构所在地课税规定。

二、营业税管理问题

（一）“甲供材’管理仍需加强

为提高工程质量、降低工程造价、节约招投标等费用，建筑项目中“甲供材”越来越普遍，传统、粗放的“以票管税”，面对日益增多的“甲供材”税收征管，暴露出许多问题，市局针对存在的问题，在大量调研的基础上，进行了完善，并开展了“甲供材”税收征管专项检查。但从我们今年对建筑企业的检查情况来看，一是部分企业对“甲供材”领、用、存不及时按核算，自查流于形式；二是不能准确掌握“甲供材”、甲供设备、混合销售行为涉税政策，自查多报或少报应缴税款；三是受房开企业指使虚开或重复开具“甲供材”发票，蚕食房开企业土地增值税、企业所得税税基，也为房开企业投资者偷、逃个人所得税提供了方便。

（二）纳税义务发生时间得不到严格遵守

营业税实施细则规定，建安企业采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；无预收款方式的，为书面合同确定的付款日期的当天，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。市地税局2011年3月7日，在办公平台《关于开展建安业营业税（暨“甲供材料”税收）专项检查重点稽查阶段工作的通知》中，也进一步强调了建筑企业项目完工备案（应税行为完成），即纳税义务已经发生。而我们多年来的“以票管税”，以发票开具时间代替纳税义务发生时间，无限期推迟了纳税义务发生时间，也使未按规定开具发票、以工程款抵债或进行非货币性资产交换等款项结算行为，更有机会少缴或不缴税款。检查中，企业将以前经税务机关默许的习惯性做法当成政策规定，对已完工未取得工程款及按规定加收滞纳金抵触很大，执行中征纳双方矛盾较大。

三、挂靠经营问题

四、发票问题

（一）借用发票

（二）跨地区使用发票

（三）以引税为目的的财政返还，导致税负，使发票转向低税负地区代开、虚开。

四、项目管理不到位

外地项目

仍然是开票时缴税、抵债，不付款，转引税款，2009中操作混乱：一户多个微机编码、发票开具、网络票不给用，外出经营税收证明单。

对策

委托代征问题

一、正确实施项目管理

二、所得税政策

三、规范挂靠

第二篇：建安、房地产开发企业税收管理中存在的问题及对策

建安、房地产开发企业税收管理中存在的问题及对策

来源：四平市铁西区地税局作者：杨树彪时间：2007-05-11 【字体：大 中 小】 【关闭】

大家知道，建安、房地产开发企业历来是地税部门税收收入的主要来源，同时也是征收管理的重点和难点。从地税收入结构上来看，除了金保营业税以外，建安、房地产开发企业这二个行业就是地税收入的主要行业。因此，管理好这二个行业的税收对地税部门来讲，至关重要。但从近几年对建安、房地产开发企业的税收征管来看，暴露出了值得思考和重视的问题。需要我们对这二个行业的税收在征管上采取积极有效的措施加以解决。

一、存在的问题

一是欠税居高不下，且欠税数额较大。到2004年，全区房地产开发企业累计欠税2,280万元，建安企业欠税1,020万元，二个行业共计欠税3,300万元。

二是建安、房地产开发这二个行业的会计利润失真，很难查实征收。这二个行业的会计利润大部分都是亏损，能反映出利润的非常少，虽然经常处于亏损状态，但仍然长期经营，亏而不倒。为什么会形成这种局面呢？那就是纳税人在帐上做手脚，进行虚假财务核算，进而达到偷税的目的。

从帐簿设置来看，这二个行业虽能按照会计制度来设置帐簿并进行核算，会计凭证、财务报表也齐全。但这种帐簿、凭证、财务报表齐全是建立在虚假基础上的，也就是说从形式上看是真实完整的，而内容上是虚假的。

从经营收入的组成来看，由于房地产开发企业的特点是建设周期长，承包后分包、转包情况比较普遍，形成经营收入难以统计，进而隐瞒收入。凡开具和取得的发票能及时地转入营业收入，但预收帐款这块结转的非常不及时。按照会计制度规定，预收帐款应在商品房移交购房单位或个人使用时应结转营业收入，但现在是许多楼房尚未交工已提前销售，除较正规的房地产开发公司正常申报纳税外，相当一部分收入失去有效监控，而这部分收入大多采用非正式票据，如果购房者索取发票不及时，就会形成应及时结转收入的不结转，长期在预收帐款上挂帐，导致当期会计利润失真。对预收帐款的票据使用问题，省局要求对房地产开发企业的预收帐款从2004年起统一使用《吉林省资金往来预收款凭证》，但这种凭证是否具有法律效力，还须进行推敲，如果纳税人在收取预收帐款时不使用此凭证，税务机关能否按《发票管理办法》来进行处罚吗?

从成本、费用核算来看，虽然纳税人能够对成本、费用进行归集和分配，但大家知道，对房地产开发企业来讲，开发成本的构成不外乎“料、工、费”三项。就“料”来讲，开发一栋房屋，多少平方米，用多少钢筋、水泥、沙石、砖在工程预算书上是有标准的，其合理损耗也是有一定比例的，但纳税人为了达到少体现利润的目的，在决算时往往多进成本，如果税务人员不会审其工程预、决算，那么，多进的成本根本发现不了。就“工”来讲，大家知道，建安、房地产开发企业大部分都是临时用工，现在的税收政策取消了临时用工审批，即使不取消，税务机关对其临时用工也很难监控，这样就造成企业所得税计税依据不准，导致不缴或少缴企业所得税。因此，就建安、房地产开发企业而言，由于大多数税务人员对会计制度和财务知识掌握的不深、不透，加之不会审工程预、决算，要想把这二个行业有效地征收管理到位是相当有困难的。

从以上分析可以看出，一方面建安、房地产开发企业作假帐、虚报亏损、会计利润失真，另一方面税务人员的素质跟不上税收征管的要求，正所谓道高一尺、魔高一丈。

二、解决的对策和措施

就建安、房地产开发企业欠税数额较大、虚报亏损、会计利润失真，很难查实征收的状况，那么税务机关就没有什么对策和措施吗？答案是有的，那就是对这二个行业实行“以票

控税、核定征收”。

（一）对营业税、城建税、教育费附加实行以票控税

按照省局要求，建安房地产开发企业实行税控机开具发票，对欠税企业在开具当期发票时要申报缴纳同比例的陈欠税款，对无欠税企业发票的开具以一个月为限，如果在一个月中开具的发票不申报缴税，从次月起可以锁定税控机。但我感觉，用税控机对这两个行业控税仍然存在着许多弊端。一是从纳税人角度来讲，一方面每户企业都安装一台税控机，可以说加重了企业的负担，另一方面把税控机放置到纳税人处，让纳税人自行开具发票，纳税人在操作上有可能会出现错开、乱开现象。二是从税收征管的角度来讲，如果纳税人在一个月内开出了若干发票不申报缴税，怎么办？税控机是从次月开始锁定发票，这样能起到先税后票的作用吗？我认为应该在申报大厅设置代开发票窗口，在开具发票时根据发票金额一次性缴纳各种税款，做到事前控制，我认为无论制定任何税收管理办法，均应从既方便征管又方便纳税人的角度出发，这二者不可偏废，防止倚轻倚重。这样一方面可以有效地杜绝欠税的发生，税收主动权永远掌握在税务机关手里，另一方面也防止了发票乱用、乱开和流失。

（二）对企业所得税、土地增值税、印花税实行核定征收加以票控税。

既然建安和房地产开发企业不能够查实征收，那么就必须实行“以票控税、核定征收”。就企业所得税征管而言：

1、改变征收方式。对现有的建筑安装企业一律按吉地税所字[97]166号实行按附征率征收企业所得税，也就是土建按1.5%、安装按2%、装饰、装修按2.5%进行附征。对现有的房地产开发企业按照国税发[2000]38号《核定征收企业所得税暂行办法》一律实行10?20%的应税所得率征收企业所得税。国家局规定的应税所得率是10?20%，但考虑到国税发

[2003]83号对房地产开发企业的预收帐款按15%的预计利润率进行预征企业所得税。因此，房地产开发企业的应税所得率宜确定在15%为宜。如果换算成附征率的话，那就是5%，如果按10%的应税所得率那就是2.7%。省局对建安房地产企业所得税附征率定在1.5%?2.7%之间，我认为这种带有幅度的附征率，各地区在执行上会带来税率的差异性，导致地区间税率的不平衡。因此，建议在定附征率时应该具有指向性，达到全省统一标准。在这里对预收帐款按15%的预计利润率预征企业所得税，是建立在对房地产开发企业查实征收基础上的，预征后终了时还须进行汇算，如果对房地产开发企业全部实行按附征率核定征收企业所得税，那么对预收帐款这块就不能实行按15%的预计利润率进行预征。

2、征收方式的认定。对所有建筑安装企业和房地产开发企业企业所得税实行附征率征收后，纳税人对此种征收方式有异议的，要组成业务好、有责任心的干部对征收方式进行鉴定，逐户深入到企业中，通过填列《企业所得税征收方式鉴定表》确定其征收方式。此鉴定表中共有5个鉴定项目，5个项目均合格的可实行查实征收，有一项不合格的，可实行核定征收企业所得税。如果我们对建安和房地产开发企业一律核定征收企业所得税，那么就要在鉴定表中的成本费用核算情况和纳税义务履行情况项目上下功夫。在成本费用核算情况方面，如果纳税人在税前扣除方面有一个扣除项目未按照《企业所得税税前扣除办法》进行扣除和调整，那么就可认定其成本费用核算不真实，可实行核定征收。在纳税义务履行情况方面，如果纳税人不能遵期申报或申报不实或有欠税发生，那么就可以认定不能很好地履行纳税义务，也可实行核定征收。我想，只要我们能够坚定核定征收这种方式，并且我们的干部认真负责，任何纳税人都经不起推敲和鉴定，并最终达到核定征收的目的。

3、核定征收的地域范围。对建安和房地产开发企业实行核定征收这种方式，不是哪一个分局单独所能解决的事，在政策上最好全地区一个政策、一种征收方式，最起码在市区要一个政策、一种征收方式。防止纳税人改变税务登记、改变税收管辖地，进而改变核算地而带来的不缴或少缴企业所得税问题。同时，还涉及到纳税人可能重新办理营业执照归国税管理。

4、征收方式的认定时间问题。大家知道，企业所得税是采取“按年计算、分季预缴、年终汇算清缴”的征收办法。因此，对企业所得税征收方式的认定，必须在的12月份以前进行，进而确定次年的征收方式（最迟也不能超过次年的第一个申报期）。如果超过这个时期，纳税人仍然要按以前的征收方式进行申报，再调整征收方式就调整不了了。因此，时间性问题非常重要。

就土地增值税、印花税征管而言：

在核定征收的基础上，必须实行以票控税，从而确保对这二个税种征收管理到位。综合以上所阐述的内容，那就是针对建安和房地产开发企业欠税数额较大，企业所得税不能查实征收的实际状况，税务机关必须对这二个行业采取“以票控税、核定征收”的办法，并把以票控税和核定征收有机地结合起来。只要我们有信心、有决心，认准这种征收方式不放松，就能把建安和房地产这二个行业的税收管理起来，这将是一个非常有潜力的税源所在，对预防欠税和杜绝税款流失，做到应收尽收，会起到积极的监控作用。

第三篇：建安业增值税征管过程中存在问题

建安业增值税征管过程中存在问题

一 建安业增值税征管过程中存在问题

增值税从实施至今，对建安业混合行为征收增值税问题，一直是国税征管机关的难点之一。虽然国家税务总局一再行文明确规定有关政策，要求国税机关对建安业混合销售行为要加强管理，依法征收，保障税款及时足额入库，但在实际征管过程中，建安企业及工商企业涉及建安业的混合销售行为应纳增值税问题一直未能得到有效解决，征管过程中许多情况是变通执行政策。加之，现行有关政策规定的不完善及可操作性差。不但影响了税法执行的统一性。还给税收征管工作带来较大难度。具体表现在：

（一）国、地税两机构对政策执行不一致，导致税收征管难

这是造成目前建安业混合销售行为征管难的最主要因素。如：根据国家税务总局《增值税若干具体问题的规定》“基建单位和建筑安装企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件，其他构件和建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程用的，应在移送时征收增值税；对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征增值税。又据《国家税务总局关于建筑安装企业制售铝合金门窗征税问题的通知》“建筑安装企业在建筑工程中（包括本企业承包工程和本企业基本建设工程）自制安装的铝合金门窗，无论其制作地点距施工地点的远近，企业财务核算形式如何，均应按规定征收增值税。”而按《营业税暂行条例实施细则》第五条“专门从事营业税应

建安业增值税征管过程中存在问题

税劳务的纳税人，其混合销售行为应当征收营业税。”的规定看，在建安业中的确存在增值税应税行为，且这种应税行为是包含于企业建筑安装总工程业务中的一项既涉及货物销售又涉及营业税应税行为的混合销售行为。但地税部门在执法过程中并不认可这种销售行为的存在。而认为，所有材料、设备价款应包含于工程总收入中一并征收营业税，致使国、地税机关在应征何种税上争执不休。最终从地方利益出发，解决的办法往往是国税机关作出让步，在企业财务核算能够分开的前提下将该类应税行为视同兼营行为。对货物销售部分征收增值税，对工程收入部分征收营业税。同时，在原来独立的一项营业税应税行为中又产生了应纳增值税行为，也使纳税人感到难以理解和接受，从而，严重影响了增值税的严格执法。

（二）重复征税，税负不平

由于建安业核算的特殊性，企业按工程进度反映收入结转成本，缴纳营业税，工程完工清缴营业税，最终结算清缴营业税是按工程总造价计税，其中包括了外购、自制、委托加工等建材价款，导致使用自制应缴增值税建材施工的企业，在缴纳了一道增值税后，还须缴纳一道营业税。而未使用自制应纳增值税建材的施工企业则只需交纳一道营业税，造成不同企业从事同一经营行为而税负不同的情况。

建安业增值税征管过程中存在问题

（三）增值税税率和营业税税率间存在差异，纳税人避税空间大

按税法规定，增值税和营业税的税率在设置上存在差异。建安业营业税适用3%的税率。而增值税税率，如按小规模纳税人管理，则适用6%或4%的征收率，按一般纳税人管理则适用17%的税率，扣除可抵扣税款，其税负也远远高于营业税税率，这种税率间的差异给纳税人造成较大避税空间。有些企业采取避重就轻。避高就低的手段，利用建安业中两税交叉存在的现状，有意错交营业税，逃避增值税，或者将所用建筑安装材料与劳务分开核算，以达到少缴税的目的。

（四）税收政策不明确，税企双方争议大

按照现行政策规定，在施工现场制造的预制构件直接用于本单位或本企业建筑工程的，免征增值税；制售铝合金门窗的，则无论制造地点的远近，都要征收增值税。这两条规定都只针对一种建筑材料，而一项工程中，所用材料具有多样性，其他自制建筑产品是否能够比照执行，是征是免在政策上无明确规定，这往往造成税企双方各执一词，同样造成征管难。

二 解决建安业税收征管中混合销售行为的有效途径

通过对以上情况的分析显示，目前建安业增值税的征收管理不容乐观。这其中存在税务机关的主观因素，也存在税源无法监控的实际情况。同时，由于在现行税制下，只要有混合销售行为的存在，解决

建安业增值税征管过程中存在问题

出现了行业税负不平的现象，但如果将建安业改征增值税后，税负不平的问题将得到有效解决，主要是，建安业改征增值税后，纳税人购进的所有建筑材料和用来制作自制建筑材料的所有原材料都可以凭借合法的扣税凭证进行税款的抵扣，从而消除了行业税负不平现象，促进了公平竞争。因此，建安业改征增值税是公平税负，促进公平竞争的必然要求。

（三）建安业改征增值税是防止偷漏税行为，减少税源流失的有效举措

由于现行税制对建安业征收营业税，征收机关在计算征收营业税时只注意审核工程总造价，而忽视审核所用原材料及其他物资和动力在购买时销售方是否提供了合法凭证，是否被收取过销项税，因而极易造成工、商业税收流失，给一些销售建材的单位或个人偷漏税创造了条件。建安业改征增值税后，实行税款抵扣制度，可促使建筑商索取合法凭证，使偷漏税行为得到相应的抵制，为减少税源流失筑起一道防线。

三 建安业改征增值税有关政策建议

以建安业改征增值税的必要性为前提，其改征工作是一项系统复杂的“工程”，这将涉及怎样改、改后怎样征，征后地方、中央怎样分成等一系列问题，为让该项工作尽快实施，减少改征工作中有可能出现的问题、矛盾，特提出如下建议。

（一）建安业改征增值税类型选择

建安业增值税征管过程中存在问题

在建安业改征增值税中试行消费型增值税。由于各国对固定资产所含税款处理的不同，增值税分为三种类型：“消费型”、“生产型”和“收入型”。

“生产型”增值税是以国民生产总值为税基，对购入的固定资产所含税款不允许抵扣，其折旧作为增值额的一个部分课税；“消费型”增值税，即对购入后的固定资产所含税款，允许在购进时一次扣除，课税对象实际上是国民生产总值扣除当期固定资产购进总额后的余额，即仅限于消费资料；“收入型”增值税，以国民收入为税基，固定资产按使用折旧年限分期扣除。就“生产型”增值税与“消费型”增值税相比较，各有利弊，表现在：“生产型”增值税，在我国以流转税为主体税种的前提下，对增加财政收入，发挥了积极作用，但抑制投资，不利于扩大产品出口，参与国际竞争，增加开拓国际市场的难度，其原因是：税款抵扣不足，出口产品中含有一定的增值税，以含税产品身份进入国际市场难以与国外不含税产品竞争。“消费型”增值税，实现了税款的全部抵扣，增加了出口产品的市场竞争力，同时它能刺激投资，在投资总额不增加的条件下，可增加实际投资的有效需求，相应拉动投资市场，增加财政收入，提高投资效率。从世界范围看，目前国际上多数国家实行的都是消费型增值税，可见我国的增值税制并未完全与国际接轨，再有，随着科技的迅猛发展和市场竞争的日益激烈，我国也将加大科技投入，对高新技术产业进行扶持。就我国目前经济现状而言，促使经济结构优化升级的主要途径，是加强对现有设备的更新改造，增加对高新技术产业的投入。然而，我国

建安业增值税征管过程中存在问题

万元，整体税额合计（1）548万元和（2）274万元，增值税税率（3）11%和（4）7%，从测算结果分析，建安业一般纳税人增值税税率应选择现行增值税中的低税率13%，小规模纳税人选择4%征收率。原因

是：通过测算，建安业纳税人可抵扣项目一般只占工程结算收入的40%，也就是说，整个工程完工结算后，将有60%的收入作为计征增值税的计税依据。

这样，势必造成企业税负过重，超过现行营业税税负，给目前经营形式不佳的建安业带来较大压力。适用低税率和低征收率，可从一定程度上缓解这种压力。同时，国家对建安业改征增值税提高的税负部分可用先征后返的办法予以消除，以彻底解决税负偏高问题。

注：（1）整体税额=应纳营业税额+非固定资产扣除项目税额+固定资产扣除 项目税额

（2）整体税额=应纳营业税+非固定资产扣除项目税额扣除库存材料项目所含税额余额+固定资产扣除项目税额

（3）增值税税率=（1）整体税额1÷计税收入额×100%（4）增值税税率=（2）整体税额÷（计税收入额-库存材料金额）×100%

（四）两类纳税人的划分标准

建安业改征增值税后，将面临如何划分增值税一般纳税人和小规模纳税人，即划分标准应如何确定的问题。从调查情况分析，我认为，在如何划分建安业增值税一般纳税人和小规模纳税人问题上，应把企业资质、收入规模、财务核算三项标准作为划分增值税一般纳税人和

建安业增值税征管过程中存在问题

在改征过程中，对纳税人的期初存货和存量固定资产已征税款的处理，应采用简易方法进行处理。这样做的目的是为了便于征管，减少期初存货处理压力和难度。即在改征增值税时，对纳税人的在建工程一律按4%的征收率实行简易办法征收，而对改征增值税以前的原有固定资产已征税款，则应规定一时限，在时限以后购进的固定资产可以一次或分期抵扣，对时限以前购进的不得抵扣，这样规定，可以适当减轻企业负担，又不致对财政收入造成影响，又能充分发挥增值税税制对经济的调节作用。

（七）征收方式

鉴于建安业的特点，在改征后征收方式的确定上，应充分考虑如何加强税源控管并适当照顾各地原有的财政利益，对建筑业一般纳税人统一实行在工程所在地预征，机构所在地结算的征收办法。预征率为3%为宜，基本与营业税税负一致，对小规模纳税人统一实行在工程所在地按征收率征收办法。各工程所在地主管税务机关对预征或征收情况设置台帐，并按季通报给机构所在地主管税务机关。工程承包人或承建单位总机构按工程合同、协议及工程总收入和预征税款完税证明与机构所在地主管税务机关进行增值税清算。

（八）兼顾中央、地方财政收入，适当调整增值税预算级次 建安业改征增值税后，中央和地方的财政收入会相应增加和相应减少，为解决这一矛盾，确保改制工作得到各级地方政府的理解和支持，保证地方财政收入不因改制而减少，应对增值税的预算级次作相应调整，将现行的中央级、地方级的分配比例相应调低和调高，达到

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第四篇：建安企业异地开工个税问题

问一：跨省异地施工单位在项目所在地是否需要预缴个人所得税？

答：根据《关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》（总局公告2015年第52号）规定：“

一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

问

二、跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。”

因此，跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。

问

三、我公司准备从下个月开始，每月支付每个员工200元的交通补贴，请问，是计入“应付职工薪酬-工资薪金”还是“应付职工薪酬-福利费”中？ 答 复

建议你公司的交通补贴随同每月的工资在固定时间一起发放，并且公司要制定发放制度留存备案，这种情况下可以计入“应付职工薪酬-工资薪金”中核算，并允许税前扣除。若是单独发放职工的交通补贴，应计入“应付职工薪酬-福利费”中，按照工资薪金总额的14%作为限额来税前扣除。提醒

各种福利性补贴计入工资薪金核算必须同时满足三个条件： 1——列入员工工资薪金制度； 2——固定与工资薪金一起发放；

3——满足税法关于工资薪金合理性要求的条件。因此：

企业中很多补贴其实既可以作为工资薪金核算也可以作为福利费核算，财务人员可以根据公司的实际情况和需求来作出选择，并可以适当进行纳税筹划。政 策 根据《企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（公告2015年第34号）规定，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费计算限额税前扣除。因此，根据上述规定，若是您公司发放的交通费补贴符合上述条件，应当作为工资薪金支出在税前扣除。

纳税稽查关注点：

1、企业是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准，未进行纳税调整；

2、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物（劳务）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）是否按规定作进项税额转出；

3、是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；

4、达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整；

5、是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来账或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况；

6、是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本，是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用等。

7、大量业务以普通收据（白条）入账；

8、公司列支的会议费缺少会议通知、纪要、参会人员签到单等证明材料；

9、公司对外广告宣传，无偿赠送礼品未扣缴个人所得税；

10、公司因厂庆庆典活动为员工发放纪念品，会计从福利费或工会经费列支，未并入工资总额计算个人所得税；

11、用于业务招待费的发票以“办公用品”、“劳保用品”等内容开具，甚至没有销货清单；

12、股东个人费用，在公司报销，企业未代扣代缴个人所得税；

13、制造企业结转完工产品成本、结转销售成本时，无相关附件，或者存在随意性，或者不能自圆其说；

14、生产用原材料暂估入账，把进项税额也暂估在内，虚增成本；

15、非本公司人员在本公司报销费用，比如帮助客户、领导、外部专家报销机票、旅游开支等。实际发放工资与社保工资不一致等。

税务机关稽查的手段：

1、根据全国税务稽查工作要求，各级税务稽查部门要坚持服务经济社会发展大局和税收中心工作，开展打击骗取出口退税和虚开增值税专用发票专项行动。

2、随着金税三期的上线和推广，以往企业通过虚假交易少缴税款的现象被大量曝光，根据税收征管法规定，税务机关可以检查从事生产经营的涉嫌纳税人的银行存款账户，包括纳税人存款账户余额和资金往来情况。

3、今年国税金税三期正式启用，公司以虚假交易开具的增值税专用发票，来抵扣销项税额的现象被系统逐一排查，特别是个人账户出现的资金异常变动都会被监测。取得补贴收入，不符合不征税收入条件的，长期挂往来款未计入收入总额。纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

4、违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

第五篇：企业存在问题整改措施

县人大常委会：

根据县人大常委会视察调查组7月24日在《关于对县劳动和社会保障局落实服务项目、服务企业情况的视察调查报告》中指出的我局在落实服务项目、服务企业措施存在的问题和要求，局领导十分重视，及时召集局务会议认真研究，逐一对照检查，并提出了整改措施，强化领导，着力进行整改。现将落实整改措施情况报告如下：

一、加大宣传力度，扩大宣传效果

根据县委、县政府的部署要求，我局于年初就研究制定了服务项目、服务企业的九条措施。服务措施出台后，运用多种形式进行宣传并狠抓落实，取得了明显的成效，这一点，我局领导7月24日在向县人大常委会报告中已经作了具体汇报。但是，宣传力度确实不够大，社会知晓率不是很高，还需要进一步加强。我局根据审议要求，经过认真研究，并与有关方面取得了联系，今后除了要继续运用以往好的做法诸如在仙游人力资源网、LED电子显示屏上公布宣传外，还将在全县327个村居分别设立的固定用工公告栏上公布宣传，并争取加大投入，在县电视台播报宣传(过去我局曾与县电视台联系过，拟在该台播报宣传九条服务措施及企业招工信息等，但由于收费较贵，且今年工作经费又十分紧张，所以没办法落实)，以扩大宣传效果，努力使服务项目、服务企业措施和劳动法律法规及就业政策的社会知晓率更高。

二、积极搭建平台，帮助企业招工

要进一步增强发展意识和责任感，继续做好促进就业和帮助企业招工的牵头工作。要继续促进部分乡镇挂钩帮助企业招工制度的落实，拟建议县政府进一步明确和落实相关部门帮助企业招工的责任，并拟在仙游经济开发区和鲤南工业园区设立劳务工作站，按照市场运作模式，为企业招工包括引进外来农民工搭建平台，提供方便，构建起多家共同帮助企业招工的格局。要根据新形势下的新任务，重新界定县人力资源市场的功能，使之在促进就业和帮助企业招工方面发挥更大的作用。要继续落实每半年定期组织基层劳动保障所、站对农业劳动力和每月定期对规模企业用缺工情况进行调查的制度，并加强研判，为县委、县政府促进就业和服务项目、服务企业提供参谋，同时采取积极措施促进。要根据目前我县有就业愿望的农业富余劳动力数量不是很多的情况下，进一步密切与外省劳务合作基地联系，根据缺工企业需求，及时协助做好外引劳动力工作，缓解企业缺工难题。

三、加强培训工作，提升劳动力技能素质

要利用已获得省劳动保障厅、省财政厅支持批准在我县职业中专学校建立古典家具工艺培训基地的优势，加强跟踪督导，要求按规定办班培训，扩大生源，并加强与企业对接，努力把培训做大，为我县古典工艺产业对技能人才的需求逐渐旺盛的势头提供支撑。要继续争取开设更多、需求旺盛的产业的职业技能培训专业。要继续采取由县政府给乡镇(街道)下达农业劳动力转移培训指标的做法，并把它纳入年终绩效考评的奖分内容，形成齐抓共管的局面。劳动保障部门要率先做好农民工和城镇失业人员的培训鉴定工作，今年拟完成免费培训农业富余劳动力(包括农民工岗位提升技能)4500人、免费组织下岗职工再就业培训850人，免费组织职业技能鉴定2800人、免费为高级工发证280人、免费为技师发证56人。

四、加大执法力度，维护企业和职工合法权益

要本着扶持企业发展与规范企业用工管理的指导思想，加强日常巡查和举报专查工作，促进企业规范用工，以减少用工成本。拟于9月上、中旬分别在仙游经济开发区和鲤南工业园区举办劳动用工管理和涉及劳动争议有关法律法规及调解处理做法的专题讲座，邀请企业负责人参加，由我局领导和业务人员授课，讲座将通过剖析一些典型案例，进行举一反三。今后还将邀请有关专家、学者来我县为企业主举办讲座，以增强企业依法用工意识。要在县劳动保障监察大队内部建立主办监察员制度，结合平时巡查，发现问题及时督促整改，对违法违规行为进行查处(由于种种原因，实际上5年多来没有对企业处罚过一起)，维护劳资双方合法权益，为企业发展创造宽松外部环境。要进一步完善劳动合同管理制度，及时督促企业依法与劳动者签订劳动合同，规范用工管理。要落实劳动用工报备制度，将各项指标任务分解到各管辖区，并把它列入乡镇(街道)劳动保障事务所工作目标考评内容，建立监督机制，使劳动合同管理逐步实现信息化、规范化、制度化。

五、切实加强管理，提高服务质量和水平

。针对审议指出的我局下属保险中心个别工作人员服务态度不好的问题，8月初召开全体干部职工大会，再次组织学习机关效能建设的有关制度和服务项目、服务企业的措施，并就服务问题进行再强调。分工一名副局长具体负责社会劳动保险中心个别工作人员存在服务态度不好问题的限期整改工作。该中心已成立行风监督小组，印发纸质办事满意度测评表，不定期组织测评、汇总公布，并将作为绩效考评和评先评优依据。同时要求下属各窗口单位以此为戒，认真开展自查自纠工作。本月初，我局成立了机关作风效能督察小组，由分管副局长任组长，并制定《仙游县劳动保障系统机关作风效能督察办法》(试行)，加强明察暗访和定时不定时督察工作，发现存在服务态度不好、服务效能不高问题，及时严肃查处。要通过加强管理，切实改变机关作风面貌，让群众满意。

六、其他有关事项的落实情况

(一)、关于抽水蓄能电站、金钟水库移民的就业及培训问题。8月10日，我局领导带领县劳动就业中心、县农保中心负责同志到南林玩具有限公司等企业，了解企业缺工情况，收集企业缺工需求信息，帮助印发用工招聘启事。8月12日，他们又专程来到县移民办，通过调查了解，金钟水库的移民目前共有富余劳动力50多人，其中有就业愿望的20多人。这些劳动力中有的正在忙于住房装修，没决定出去就业。我局还把南林玩具有限公司的用工招聘启事等用工信息送交给县移民办，由该办分发给在鲤南镇温泉村居住的移民，并与县移民办共同研究制订移民劳动力的培训方案，拟近期组织培训，以提高他们的职业技能，增强他们的就业竞争能力，最大能力地帮助他们实现就业。

(二)、关于南林玩具有限公司请求为其引进外来农民工搭建平台的问题。我局已指派工作人员专程前往该企业，共商帮助搭建引进外来农民工平台的事宜。据我局领导向该企业了解，该企业目前只缺7名木工。经过我局联系，温泉移民已有2名工人到该公司上班了。若该企业需要，我局还将协助从外地引进。

以上报告，若有不足之处，敬请批评指正。

xx县劳动和社会保障局

二○xx年八月二十一日