大企业税收管理现状及存在问题

第一篇：大企业税收管理现状及存在问题

一、大企业税收管理现状及存在问题

我国对大企业税收管理基本上粗放式，统一，混合管理的税收管理模式。这一不分对象粗放管理模式大大影响了税收的财政作用发挥以及税收的杠杆效能，由于大企业有其自身特点，所以应对其采取有针对性管理措施。可喜的是总局已针对这种现状制定了相应的大企业税收管理办法，各级税务机关也设立了相应的大企业管理机构。

目前我国大企业和中小企业及个体户相比，具有自身鲜明的特点，突出体现在：一是生产经营规模大，巨大的资产规模和庞大的机构设置，税源结构具有复杂性；大企业注册资金、资产、营业收入、利润、职工人数等指标远远超过中小企业若干倍。二是生产经营范围大，三是组织机构庞大。这些大企业的管理结构较为完备，资金、物流的管理十分规范，内控机制较为健全，一般都建立较为完备的公司治理结构。特别是上市公司，一般都聘请专门的会计师事务所进行定期审计，并向社会公布年报信息，财务人员数量多而且比较精干；四是企业信息量大。大企业目前普遍使用财务软件，财务核算高度集中和规范统一，数据质量也很高。五是生产经营流程长，税源结构具有跨度性。六是具有较强的纳税意识，自身财务税收专业化水平较高；七是经济地位重要，税源举足轻重。税务机关应当根据大企业的特点及时制定出适应大企业发展的管理办法，目前这个问题已引起了有关单位的注意并已着手开始解决这一问题。但是这里我们仍有必要谈一谈当前我们税收管理中存在的问题。

（一）税务管理机构与企业级别不匹配。由于我国大企业多数为国有企业，有的更是中直企业，并有行政级别，一些副部、正厅、正市级单位屡见不鲜，其办理涉税业务的财务资产部门往往为正处级单位，而主管税务机关为科级单位，行政级别不对等，企业也因此对税务机关的管理有一定程度轻视，对税收政策的执行怠慢、打折扣，给日常工作联系和协调带来诸多不便。出现涉税问题，企业越级联系，甚至地方政府领导或上级税务机构都受其影响。以为企业规模大、贡献多、级别高所以有的企业有特权思想，这让基层税务机关颇为头痛。

（二）基层税务人员素质不适应。大企业组织机构复杂，管理环节多，业务量大，涉及多个行业且跨地域经营，专业化分工细致，信息化程度很高。为了提高竞争力，适应经济全球化的需要，大企业还培养和引进了一批高学历、高职称、高素质的管理人员。与之相比，税务机关的管理力量明显不足，尤其基层管理人员，精通法律、财会、计算机等专业知识和技能的人才匮乏，无论是人员数量还是人员素质都存在差距，对大企业的管理力不从心。目前税务机关由于基层工作辛苦、待遇较上级机关低，所以高级人才往往滞留于上级机关，致使基层直接管理人员难以与大企业素质人才做更好管理沟通，影响了税收政策的贯彻执行。

（三）税收制度不完善。目前，一些针对大企业的税收政策还不完善，随意性比较大。由于企业经营行业的多样性和大企业业务庞大、分工细密，还存在一些政策模糊的地方，税务机关在沟通反馈方面效率较低。在税收管理方面，到目前为止全国还没有形成一套完整的针对大企业的高效的税收征管办法，仅根据自己的工作经验摸索前行，导致税收管理的盲目性，随意性、制约了对大企业税收监控和管理向深层次、多角度、专业化方向发展。

（四）税企信息平台不对称。大企业目前普遍使用财务软件，财务核算高度集中和规范统一，数据质量也很高。其工作人员受到有组织、有计划、高级别财会培训学学习。在接受新会计政策和税收法规方面领先于某些税务管理部门。而且企业采用的财务软件税务机关需学习才能更好地掌握企业核算情况。税务机关缺乏这方面的培训。数据大集中虽然实现了全省联网，但征管软件在税源分析方面还是空白，如：综合征管软件只能记录日常的征管业务操作，无针对大企业专门的税源分析、纳税评估的功能；没有登记总、分、子公司、关联企业之间关系的比对模块，因此也无法对关联企业进行监控；企业的财务数据无法读取，企业的海量信息无法充分运用等。

（五）信息渠道不畅通。对于大企业的管理成效很大程度上取决于对企业信息资源的掌握，虽然《征管法》中对纳税人报送的资料有明确的规定，但在实际工作中却经常遇到一

些困难。大企业出于保密等方面的考虑，在对外披露信息时十分谨慎，税务机关需要掌握的资产、核算等信息不予提供或需要经过一定的内部审批程序方可提供，信息的及时性难以保证。一些大企业能够出具的财务报表达几百种，但只给税务机关提供资产负债表、利润表、现金流量表。另外，企业的所有核算单位并非都在一个税务部门管理，无法掌握整个企业财务核算的全部情况。目前税务机关获取信息的唯一途径就是企业自行申报，这些经过加工的“二手”信息，还存在是否真实准确的问题，依据这些信息开展税收分析和纳税评估，难以保证工作质量。

（六）基层管理机构薄弱

目前大多数基层税务机关管理机构人员少、待遇低、素质偏差，有能力的人才留不住。以此情况应对大企业的复杂形势真是勉为其难。多数基层税收管理部门只能做些日常申报、发售发票等简单工作，难以实施有效的管理监控。

二、加强对大企业税收管理的建议

（一）转变税源管理理念，对大企业采取分类深化管理。大企业或是上市公司，或是地方利税大户，是国家利益之重。企业内、外部都有很强的监控机制，既受到税务机关、审计署、证监会等外部执法部门的监督检查，也接受企业内部审计的日常监督，建立了一套依托信息化平台的科学管理机制，其主观上不具备主动偷税的意识，为了规避税收风险，维护上市公司的形象和股民的利益，其纳税遵从度是很高的。但站在企业的角度，出于维护自身利益的需要，对税收政策的理解可能与税务机关不一致，需要加强征纳双方的沟通和理解。税务机关应转变管理理念，对大企业采取与其他中小企业有别的管理办法。借鉴国内外的先进经验，结合大企业的特点，应以信息技术为依托，以纳税评估为主要手段，在全面掌握企业基本信息的情况下，综合评价企业经营能力和纳税能力，为企业提供高效、优质的税收管理服务，这就需要我们采取明确企业分类，专业分工详细的有针对性税收管理办法，防止粗放式混合管理，防范关联企业税收转移，科学预测税收收入，提高纳税申报质量，堵塞税收征管漏洞，达到规范大企业的目的。

（二）设立专业管理部门。由于大企业具有数量少、经营活动复杂、税收收入比重大、需要提供专业性较强的纳税服务等特征，建议成立大企业服务管理专门机构，专门负责研究制定对大企业实行专业化管理的政策法规以及管理的方式方法，按行业划分客户管理范围，对大企业进行垂直管理，负责对大企业的纳税服务、税款征收、纳税评估、税务检查等各项工作。

（三）加强一线税源管理力量。一些综合类企业的生产经营情况复杂，要求税收管理人员必须精通税收政策，掌握企业财务、金融、资本运作、生产经营等方面知识，具备不断学习、吸收和运用国家相关税收法规的能力。因此，提高税收一线人员待遇、加强对一线人员专业素质的培训显得尤为重要。每年定期组织人员开展业务培训，聘请高级财税人员授课。在人员配备上，应增加人员编制，通过调配、培养、引进等方式，配备全方位、高素质、复合型专业人才，提升整天提队伍素质。同时，要立足现实，大力开展专业技能岗位培训，针对大企业的特点，重点培训财务分析、会计电算化等方面内容，特别是要熟悉大企业财务软件的操作，掌握财务软件中设置的会计科目和会计核算规则，找出重点监控的会计科目及相关凭证，从而提高电子查账的能力。

（四）保证税源信息渠道畅通。税源信息的收集和分析是大企业税源管理的重要突破口，全面采集涉及企业组织机构、生产经营、关联交易、物流、资金流等方面的信息，同时要拓宽采集渠道，建立与审计、工商、海关、银行、证监会等相关管理部门的联系和信息沟通制度，利用相关部门的管理信息资源，丰富税源管理信息库。要建立与大企业管理人员的沟通和协调机制，增进理解，加强联系，保证企业生产、经营、核算信息的畅通。为税务管理提

供有力保证。

（五）开展模型化管理。大企业敬业业务繁杂，涉及行业较多，缺少行业可比对象，也不适合行业分类管理。但大企业组织形式十分固定，内部管理规范，因此，可以根据其经营特点对某类业务的某一个企业进行深入剖析，理清工艺流程，发现可能存在问题的关键环节，然后进行重点调查，采集相关数据。进行审核分析，建立分析模型，有针对性地对其重点环节实施分类管理。

（六）开发税源管理平台。面对大企业高度的综合性，以及当前投资兼并热潮，税务机关应建立信息涵盖更广泛，比对性更强，包括母子公司之间，子公司之间、关联企业之间等全方位信息化的征管软件，或专门针对大企业的征管软件以对大企业进行更为有效的管理监控。没有响应管理信息平台的支持是难以实现有效管理的。目前，综合征管软件中缺乏对大型企业组织结构、关联业务的记录，更缺乏税收分析和纳税评估的支持。没有全面联系，只有企业孤立的信息。因此，建立大企业税源管理和分析平台是十分必要的。

（七）完善纳税服务。完善纳税服务其目的就是为了提高纳税遵从度，保障纳税人的合法权益，促进企业更好的发展。转变管理理念，提高思想认识。完善纳税服务制度体系，建立纳税服务的专门机构。充分运用信息化手段，促进纳税服务优化发展，提高税务人员服务意识，更好的全面积极有效促进税收管理现代化发展，为企业迅速健康成长和国民经济发展在税收管理方面提供有力保障。

第二篇：企业社会责任现状及存在问题

企业社会责任现状及存在问题

【摘要】：近年来，全球企业披露CSR报告的现象越来越多，报告质量也有了很大的提高。本文选取毕马威公布的《全球企业社会责任调查报告2009年》中的部分数据，同时，结合我国的三家公司2011年企业社会责任(CSR)报告，对中外企业的CSR报告的披露情况进行现状分析，从中发现我国披露CSR报告中存在的如责任体系不完整、沟通质量差、标准不统一、第三方鉴证不完善等问题，进而提出相关的解决措施。【关键词】：企业社会责任报告

一、企业社会责任报告的定义以及理论基础

（一）企业社会责任报告定义

企业社会责任报告（简称CSR报告）指的是企业将其履行社会责任的理念、战略、方式方法，其经营活动对经济、环境、社会等领域造成的直接和间接影响、取得的成绩及不足等信息，进行系统的梳理和总结，并向利益相关方进行披露的方式。企业社会责任报告是企业非财务信息披露的重要载体，是企业与利益相关方沟通的重要桥梁。

广义的企业社会责任报告包括以正式形式反映企业承担社会责任的某一个方面或某几个方面的所有报告类型，即包括了雇员报告、环境报告、环境健康安全报告、慈善报告等单项报告，和囊括经济、环境、社会责任的综合性报告。

（二）理论基础

我国企业社会责任报告的理论基础主要是是三重底线观和利益相关方理论，三重底线(Triple Bottom Line),就是指经济底线、环境底线和社会底线，意即企业必须履行最基本的经济责任、环境责任和社会责任。1997年，英国学者约翰·埃尔金顿(John Elkington)最早提出了三重底线的概念，他认为就责任领域而言，企业社会责任可以分为经济责任、环境责任和社会责任。经济责任也就是传统的企业责任，主要体现为提高利润、纳税责任和对股东投资者的分红；环境责任就是环境保护;社会责任就是对于社会其他利益相关方的责任。企业在进行企业社会责任实践时必须履行上述三个领域的责任。利益相关方理论是弗里曼（Freeman）在《战略管理：利益相关者管理的分析方法》一书中提出的管理理论，是指企业的经营管理者为综合平衡各个利益相关者的利益要求而进行的管理活动。与传统的股东至上主义相比较，该理论认为任何一个公司的发展都离不开各利益相关者的投入或参与，企业追求的是利益相关者的整体利益，而不仅仅是某些主体的利益。

基于这两点理论基础中国社会科学院经济学部企业社会责任研究中心2009 年发布了《中国企业社会责任报告编写指南（CASS－CSR2.0）》，创造了“四位一体”的企业社会责任模型。该模型突出了责任管理的重要作用，认为责任管理是企业履行社会责任的原点与重要保障，是企业社会责任的重要内容。责任管理包括责任战略、责任治理、责任融合、责任绩效、责任沟通和责任调研。该模型对“三重底线”原则进行重新组合，将客户责任纳入市场责任，同时用“市场、社会和环境”取代原来的“经济、社会和环境”。传统的经济责任主要是指股东责任，而市场责任不仅是股东责任，还包括了客户责任和伙伴责任，从而保持了责任板块之间的平衡，避免了社会责任、环境责任板块指标众多而经济责任板块指标过少，使指标体系的结构得以优化。

图1-1

《中国企业社会责任报告编写指南》理论模型

企业之所以选择发布社会责任报告的方式进行非财务信息披露，是因为企业身处的经营环境越来越复杂。传统的以股东利润最大化为目标的运营方式所带来的雇员福利问题、环境污染问题、产品质量问题等越来越引起社会各方面的关注，由此带来的压力要求企业对除股东之外的更广大利益相关方负责，以实现可持续发展。在日趋复杂的经营环境中，以货币的方式对企业的历史经营活动进行计量的财务信息无法将企业面临的机会和风险充分反映出来，也不能将企业的价值充分体现出来。企业社会责任报告所披露的非财务信息弥补了这一不足，两者的结合可以更好的反映企业未来的财务状况。因此，越来越多的企业在投资者、消费者等利益相关方的压力下，并从企业内部运营的需要出发，选择了发布企业社会责任报告。根据瑞森德企业社会责任机构的数据统计，2009年在中国境内经营 的企业发布了多达600多份的企业社会责任报告(包括以企业公民报告、可持续发展报告等名称发布的报告)。

二、我国企业社会责任报告现状

（一）我国社会责任报告发展现状

自2006 年我国建立报告发布制度以来，我国企业社会责任运动进入一个新的历史阶段，呈现出全社会参与、全面加速和中心扩散的特征。首先，是全社会参与。政府部门、公众、媒体、员工、消费者、社会团体、社区、投资者、研究机构等企业利益相关方的社会责任意识开始觉醒，从各个角度以各种方式向企业施压，形成了形式各异的责任运动。在不平凡的 2008 年，先后发生了南方雪灾、5·12 汶川大地震、“三鹿奶粉事件”和国际金融危机等重大事件，2008 年 11 月胡锦涛主席在 APEC 会议上提出“企业应该树立全球责任观念，自觉将社会责任纳入经营战略，完善经营模式，追求经济效益和社会效益的统一。”社会责任已成为企业生存发展的必修课。

其次，企业社会责任运动呈现出全面加速的特征。目前，中国企业已经认识到社会责任的重要性和必要性，企业社会责任实践的重点不是“解释问题”而是“解决问题”，企业极为关注“怎么做”和“做得好”。截至 2009 年 10 月，超过 500 家企业发布了企业社会责任报告；不少企业还建立了社会责任部门，统筹推动企业社会责任工作；此外，部分先进企业还在积极探索将社会责任工作融入企业战略和日常管理，建立全面社会责任管理体系。

（二）我国社会责任报告披露现状 1.CSR管理体系设置水平

大部分欧洲国家如英国、意大利、德国的公司拥有着比较完善的CSR管理体系，企业能够自成一体的完成CSR工作，从CSR数据的搜集到CSR报告的编制，体现着CSR的成熟水平。

中国CSR管理体系的建立在企业中也有体现，中国平安将“专业创造价值”作为企业责任的核心理念，贯穿在企业社会责任建设的全过程，自2011年搭建了更加专业和完善的CSR管理平台，包括绩效指标体系的搭建(从588个目评估体系、企业社会责任风险控制，20l1年还成立了CSR非正式工作小组。中国铝业也有其自己的CSR组织体系，通过CSR工作领导小组，将社会责任工作融入企业管理体系，责任落实到部门。中国联通建立了社会责任管理的组织体系，成立由公司领导主任的社会责任指导委员会，明确社会责任工作的归口管理部门，在总部各部门设立专门的社会责任工作联络人，与省级分公司和子公司建立起了社会责任实践的征集渠道。2.与利益相关者沟通质量

企业社会责任报告的目标同企业财务报告的目标是一致的，都是在为利益相关者提供对其决策有用的信息，同时增强企业的信誉度与竞争力，中国与利益相关者沟通已处于步入正轨阶段，认为CSR报告与其利益相关者的决策有着密切的关系，如中国平安CSR报告围绕利益相关方对社会责任议题的关注方向，用调查问卷和深度访谈的形式进行了有效沟通。中国铝业的社会责任报告用少量的篇幅表述了利益相关方的沟通，用图像识别了利益相关方的宿求，而中国联通并没有在报告中系统反映与利益相关者的沟通情况。3.GRI标准使用情况

毕马威从2008年的调查就已经显示，全球报告倡议组织(GRI)的可持续性报告指南已作为全球企业责任报告的标准获得了广泛的应用。目前，80％的G250和69％的N100公司现在正向GRI报告标准靠拢，大多数公司都分布在欧洲国家。这些公司之所以选择CRI标准，是因为他们认为市场能够把CSR报告提供者的价值与行业部门的竞争对手作比较，标准的企业责任报告准则可以为标准化过程提供一种方法，于是整合报告是其发展的一个趋势。2011年披露CSR报告的817家中国企业中，参考GRI的仅占18.79%，参考国务院国资委《关于中央企业履行社会责任的指导意见》的占9.12%，参考中国社科院((中国企业社会责任报告编写指南》的占7.15%，还有的则参考了全球契约（1.54%）、IS026000(2.95%)，例如中国平安将全球报告倡议组织的G3.0指标及金融行业补充指标作为其信息披露的指导性原则，中国铝业CSR报告则参照国际标准IS026000社会责任指南、全球报告倡议组织(GRI)((可持续发展报告指南(2006版)编写，中国联通社会责任报告也参考全球报告倡议组织G3.0版的规范及通信行业报告编写补充标准，并结合公司具体实践编制。4.报告有无第三方鉴证

欧洲会计专家协会可持续性审验主席指出：“没有经过审验的企业社会责任报告，比广告好不了多少。”中国以2013年第一季度为例，41l家企业发布了CSR报告，其中只有19份报告经过了第三方独立评审，占总数的4％。CSR报告鉴证的提供者主要有会计师事务所、认证机构和行业协会或专家，我国只有10％的企业是通过会计事务所进行鉴证，并且这10％中只有很小一部分由内资会计师事务所承担。如中国平安在其报告的第三方审验声明中选择安永华明会计师事务所，中国企业并没有提及第三方鉴证，只是在报告中附了第三方反馈单，中国联通也没有提及鉴证方。

三、企业社会责任报告存在的问题

据《WTO经济导刊》杂志社发布的《中国企业社会责任报告研究2010》显示，2OlO年我国企业发布的社会责任报告呈现“稳步发展、水平提升、更加务实”的发展态势。但也存在“差异明显、事后编制”的问题。从长远角度看社会责任报告的发展，本文将从报告编制、报告发布评价以及报告发布后反馈三大模块揭示现阶段我国企业社会责任报告存在的问题。

（一）披露随意

2014年中有19家A股上市公司中断披露CSR报告；其中森马服饰、西藏旅游等16家公司2013年自愿披露，而在2014年未再继续披露CSR报告。

由此可知，部分A股上市公司披露社会责任等非财务绩效信息仍属于相对随意、自发的行为，或消极应对监管机构强制披露的规范，并未真正将社会责任报告视为定期与利益相关方沟通的桥梁，A股上市公司非财务绩效透明的在意愿及战略认知层面仍任重道远。

（二）整体存在报喜不报忧的情况

平衡性指标的披露对增强报告的可信度具有重要作用。2014年，598家（59.4%）企业进行了负面数据及案例的披露，其中67家披露6条及以上负面数据信息，占样本企业的6.7%。

整体上倾向于报喜不报忧，对公众造成一定的误导，例如，工商银行2009社会责任报告具体披露了“绿色信贷”工程取得的成绩，而对为紫金矿业采矿项目、加拿大油矿项目提供融资涉及的环境污染风险则只字未提。中国移动声称致力于“用户至上”的服务，但实际上顾客的退网成本远高于入网优惠。总体来说，企业简单地把社会责任报告作为宣传的工具，无法为利益相关方提供准确、透明的社会责任信息，最终会导致社会责任报告本身不可持续。

（三）标准多导致比较性差

不同监管部门的发号施令，国际权威非政府组织的大声疾呼致使企业面临不同标准交叉引用的格局。这不仅会造成报告重点模糊、信息传递性差、报告之间缺乏信息的可比性。也导致了企业编制成本上升、编制积极性-v降。比如，虽然2O1O年中石化、中国银行、中航集团等大型企业的社会责任报告均采用GRI-G3标准。但在所有上市公司公布的报告中所占比例不大，更多的社会责任报告以国家政策、行业标准或指南等为蓝本进行披露．报告之间缺乏信息的可比性。较之大型企业，中小企业则明显感觉到国际标准过于复杂。加之国内标准统一性和权威性的欠缺，多数中小企业的社会责任报告内容简单、无可比性。例如双汇发展2009年社会责任报告、横店东磁2OlO 年社会责任报告分别只披露了简单的6页和5页，部分社会责任事项信息披露严重不足，横向比较性差。可见，编制标准的统一性和权威性不足会导致企业社会责任报告成长性差，从而与可持 续发展要求相悖。

（四）事后编制、缺乏系统流程

社会责任报告是企业或组织为满足它的利益相关方的信息需求、定期公布其经济、社会和环境绩效的过程。是一个持续循环改进的动态过程。所发布的书面报告是这个过程一年一度的中间产物。而实际上很少有企业能够把社会责任报告的编制当成一个系统程来对待，从而在方法上体现出“一次性，突击性，事后编制”的特点。社会责任事项只是被动披露，且由于时间的紧迫和简单的流程披露内容有限。有效信息仅仅集中在传统的财务指标上。例如，双汇发展在2009年就出现了相关食品安全问题。2009的社会责任报告中以极其简洁的语言披露了公司在产品安全各环节采取了严格的质量检验和监控措施，结果在报告公布不满一年后，就爆发了“瘦肉精”事件．其对社会责任报告的理解可见一斑。

（五）内容不明确、透明性不足。

社会责任是指组织通过透明和合乎道德的行为，为其决策和活动对社会和环境的影响而承担的责任(IS026000)。社会责任报告则是传递企业责任行为。释放企业关于社会责任的决策信号，从而赢得社会信任和声誉的最好形式。但现实情况是，大多数企业放弃了这样的机会。一方面。报告普遍侧重“应该做什么”。而“做了什么”篇幅偏少且信息可理解性不足；另一方面，倾向于报喜不报忧，隐瞒企业经营行为的社会责任风险，误导公众。例如，工商银行2009社会责任报告具体披露了“绿色信贷”工程取得的成绩，而对为紫金矿业采矿项目、加拿大油矿项目提供融资涉及的环境污染风险则只字未提。而紫金矿业对其矿难事件也没有详细描述。中国移动声称致力于“用户至上”的服务，但实际上顾客的退网成本远高于入网优惠。总体来说，企业简单地把社会责任报告作为宣传的工具，无法为利益相关方提供准确、透明的社会责任信息，最终会导致社会责任报告本身不可持续。

（六）反馈渠道少。欠缺责任沟通

社会责任报告是企业与最广泛利益相关方沟通的媒介。对企业来讲，无论是社会责任议题的立项、社会责任事项的实况调查还是社会责任报告的后期反馈，都离不开与其利益相关方的沟通。而实际情况是，大多数企业编制报告的全程都依赖单个部门，沟通与反馈只停留在形式上，缺乏对事件的深入观察。有些企业甚至连读者意见反馈表都不编制，沟通意愿和效果很差。这种现象突显出企业社会责任意识的片面性，通常企业只在上市路演时“信誓旦旦”，融资成功后往往忽略与利益相关方沟通。另外资本市场重绩效信息、公众社会责任意识不强的现状也加剧了这种现象的发生。

（七）违规成本低。报告信息走形式

社会责任报告的违规主要包括企业社会责任信息的虚假、隐瞒披露．其违规成本表现为监管内惩罚和监管外惩罚。监管内惩罚是指证监会以及工商部门对信息违规披露的惩罚措施。而监管外惩罚则是指市场对信息违规披露的反应。现阶段社会责任信息违规成本低，一是没有相应的奖罚条例。二是市场反应不足以向企业传递高质量社会责任信息的必要，导致企业对社会责任报告不重视，报告信息走形式。例如，紫金矿业在2009 社会责任报告中发布了环境绩效的“喜报”，不久后的盈江污染事件暴露了其在环境保护方面的严重问题。而监管部门只是给予停盘以及少量罚款的处罚，相对于墨西哥湾漏油事故事件。紫金矿业营业利润不到0.5% 的罚款显得警示力不足。而市场方面，四券商竟然在复盘时极力唱多，引领市场逆转。究其原因，一方面是地方利益在作怪，另一方面则是市场对社会责任信息关注不高。总之，违规成本低和市场效应不足容易造成信息披露的“柠檬市场”。继而影响到“十二五”期间 企业甚至经济社会的可持续发展水平。

四、对策与建议

前面提到的关于社会责任报告的问题对于社会责任报告本身的可持续性提出了很大的挑战，因此，解决好这些问题，建立完整的社会责任报告体系和监管体系显得尤为重要，基于前面的分析，本文提出关于社会责任报告的几点建议。

（一）规范适合企业可持续发展的编制标准。

编制标准繁多是导致我国企业社会责任报告成长性差的原因之一，特别是中小企业在面对多标准时捉襟见肘，编制出的社会责任报告非但没有实际经济效果，反而时常“劳民伤财”。但也存在另外一种现象。2010年跃升世界企业500强第8位的国家电网公司在2005-2010的社会责任报告编制过程中保持了融国际标准、央企标准、行业标准于一体的一贯风格，报告质量也得到了国内外一致的认可。实际上，纵观国内标准。其主要内容都与GRI—G3、ISO14000等国际标准有共通之处，只不过在在企业性质、企业规模以及行业特征中有一些明显的细化。

（二）规范披露内容、提高社会责任行为透明度

ISO26000 指出，社会责任报告和其他沟通方式一样，报告的内容应当易于理解、内容保持平衡、描述精确、数据具有时效性，整个报告过程和结果透明并可比较。透明的企业行为往往更加容易建立社会认同感，有利于企业融资、投资行为的顺利开展。监管部门应该采取强制和鼓励的双重措施。一方面强制要求企业披露企业涉及遵纪守法、尊重人权、关心员工、保护消费者、热心社会公益、关爱环境，以及为社会、经济和环境的可持续发展做贡献方面的具体信息。另一方面广泛推展“社会责任奖”以及税收减免、投资优惠来提高企业社会责任行为 的透明度，减少隐瞒和虚假披露行为。具体的披露内容可增加关于环境治理绩效及环境污染风险、职工福利及职工诉讼、资源保护及补偿风险、售后服务对顾客保留的贡献及风险、社会公益和社区服务对当地居民的贡献及风险等。总之，设立具体的社会责任明细，既报告绩效又披露风险，企业必须明确自己需要做什么，而不能局限在能做什么，才有利于社会责任报告质量的提高和获得社会的认同。

（三）拓宽利益相关方的反馈渠道

在ISO26000 描述的社会责任实践方案中，其中的一个重要环节是社会责任的沟通。没有就企业社会责任事件与利益相关方进行交流就很容易形成企业社会责任信息的闭环。拓宽社会责任报告的反馈渠道，不仅能提高社会责任报告的质量，同时也让利益相关方感受到企业的社会责任意识与行为，有利于强化社会责任报告的市场反应。实现共同可持续成长。关于社会责任事项的沟通可以在编制过程中多实际调查内外部利益相关方的意见和建议，如采用邮件询问、随机电访以及增设全体股东大会上对社会责任报告的审议(社会责任报告的发布晚于财务报告)。另外，及时、认真响应社会舆论监督也是一种社会责任沟通的良性手段。为给改善报告质量提供现实参考，可以增加社会责任报告利益相关方评论的数字化内容，随时反映报告的即时内容，以达到广泛地听取供应商、员工、分销商、顾客以及其他利益相关方的意见和建议的效果。

（四）加强信息监管力度，建立社会责任举报制度

建立在自愿基础之上的社会责任信息披露，如果没有专门的信息监管则倾向于形成社会责任报告的“柠檬市场”。企业在享受社会提供的发展环境、谋求经济利益的同时也应该从实质上承担社会责任。根据权责匹配的原则。监管部门要充分对企业在社会、经济、环境层面的行为进行监督，利用税收、奖罚机制来规范社会责任报告形式化、虚假披露现象，提高社会责任信息披露的违规成本。同时建立社会责任举报制度，为各层次的利益相关方提供利益呼吁的另一选择。监管部门对社会责任信息披露强力监管的另一个影响则是能够向资本市场传递企业应该积极履行社会责任的信号，为整个经济社会的可持续发展注入一股强心剂。

（五）完善规范第三方鉴定

第三方鉴定主要包括会计师事务所、专业机构、政府背景机构以及专家认证。各方有不同的认证评估体系。由于认证规范的不统一。各方偏重的角度不一致，再加之第三方认证引发的独立性问题，导致报告的认证水平参差不齐。我国目前还没有出台企业社会责任报告第三方审验的强制性规定，导致我国企业的CSR报告经过第三方评审的比例远远低于全球水平。企业社会责任报告作为企业与利益相关方沟通的另一个重要渠道，应该给予同企业财务报告同等的重视程度，应该建立规范的，强制性的第三方鉴定报告，从而增强企业社会责任报告的可信度。

五、结语

从2006年建立企业社会责任报告制度以来，我国企业的社会责任信息披露取得了很大的进步，在发展的同时也存在很多问题，主要是报告编制过程、报告评价过程、报告反馈和监管过程中的问题，一方面是以为企业社会责任报告制度建立的时间不长，公众的了解与信任度不高，另一方面是我国特殊的企业制度使得不能完全照搬国外的报告制度，这需要社会各界的关注，从整体上提高社会责任信息质量，建立完善适合我国企业的社会责任报告体系。

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第三篇：企业监管现状及存在问题及建议

企业监管现状及存在的问题与建议

商事制度改革以来，工商机关按照国务院改革精神，减少审批环节，降低市场准入门槛，提高市场主体登记效率，成为了此次改革的排头兵。在商事制度改革的同时，机构改革也在不断的进行中。在诸多改革的大形势下，如何搞好企业监管工作是市场监管部门面临的首要问题。

沁县市场和质量监督管理局自2015年“三合一”机构改革以来，经股室业务调整，通过设立行政审批股，实现了登记与监管的职能分离。经过近半年的工作，现将我县企业监管工作情况简要汇报如下：

一、准入监管分离，监管责任到人

改革之后的沁县市场监管局，行政审批股负责行政审批环节，企业事中、事后监管由企业监管股与四个所全面负责。通过划片，责任到人，使所有企业都能落实到监管网格中，为企业监管的后续工作奠定了基础。

二、建立监管档案，掌握企业动态

四个基层所在接收企业监管工作后，对辖区内企业进行了摸底，逐户建立监管档案。按照2015国发【62】号文件《关中加强事中事后监管的意见》精神，根据所属企业的行业属性及行政许可情况确定其主管部门。严格按照“权责法定、依法行政，谁审批、谁监管，谁主管、谁监管”的原则开展监管工作，厘清了市场监管部门在查无照工作中的任务。

三、加强年报宣传，逐步提高年报率

2016年初，我局在接到市局关于开展2016年报工作的通知后，印制宣传彩页20000份，大型公告30份，通过政务大厅窗口发放，街头张贴等形式进行宣传；同时，还通过沁县电视台播放年报通知近两个月，截止目前，共年报563户，比去年同期年报数提高了130余户。

四、强化信用监管，规范市场主体

通过对2015已列入异常名录的管理及2016的即时信息抽查工作，我局从三大方面对企业信用公示情况进行了监管。一是通过移出异常对其经营场所（住所）真实性，对其资产负债情况，损益情况进行，股权变更、股东出资等即时信息公示情况，年报等方面信息进行全方位核实；二是通过委托沁县欣源会计事务所对异常企业的财务状况进行了审计；三是通过在全县开展规范实际与登记不符市场主体专项整治，通过实地检查与邮寄送达等方式，对全县企业开展清理，对经邮寄无法联系的企业或经核查已停止经营的主体列入异常或劝其依法注销，挤净了统计过程中的水份，以便为县委县政府提供真实、科学的决策依据。

现阶段的企业监管工作存在如下几个方面问题：

1、认识有偏差

企业信用信息公示并非企业监管的全部，还包括“查无照”、“企业违法查处”等企业监管其他方面的工作。在企业信用信息公示制度实施以来，不少工商干部认为搞好信用信息工作就搞好了企业监管，对其他方面的企业监管工作不够重视。

同时，不少同志认为企业监管只能通过抽查方式进行，却忽视了《无照查处取缔办法》、《公司法》、《企业法人登记管理条例》等相关法律对于企业行为的规范监管作用。

2、宣传不到位

企业信用信息公示工作开展近三年了，以沁县2015信用信息公示为例，全县共有在业各类主体6525户，2015个体未年报户为1667户，农民专业合作社未年报户为718户，企业未年报户为392户，年报率仅为57.4%。造成年报率低的一大原因为宣传不到位。一方面，近两年来，县级以下工商机构都处在改革时期，队伍工作积极性不足；另一方面，宣传局限于报刊、电视、短信等传统的方式，没有将微信公众号等方式应运到宣传中；第三，系统反映的在业主体并不等于实际在业的主体数，我县现有主体6525户，而实际经营的主体只有4500多户，存在大量已停止经营，但未依法履行注销程序的主体，而这部分主体成了年报的基数，影响了年报率。

3、抽查走形式

按照《企业信用信息公示暂行条例》等信息公示的相关行政法规，抽查并非局限于通过工商综合业务系统看一下企业是否年报，是否及时公示限时信息。更应该在抽查过程中、移出异常名录过程通过实地核查，对其公示的经营场所（住所）、实际经营情况、公示的相关数据进行实质性核查。同时，在执法人员无法对财务真实性作出检查结论时，应当委托会计事务所等中介机构对企业财务公示情况进行审计，避免出现因企业弄虚作假、隐瞒真实情况而致使执法人员承担责任的事故。

4、业务系统不能满足信息监管需求

信用信息监管包括年报信息、即时信息两大方面。目前的业务系统在即时信息监管上尚不能满足监管需求。建议系统增加未如期履行即时信息企业提醒，以便执法人员可以第一时间知道哪些企业产生了即时信息而未公示。同时，执法人员反映，系统批量拉异功能会将已注销企业拉入异常；

针对上述问题建议如下：

1、加强一线执人员培训。特别是对于“三合一”的部分县区，不少从其他机构合并过来的同志对于企业监管完全不了解，而工商执法人员也没有能与时俱进，对最新的法规进行学习。

2、增加宣传途径。建立类似“大同工商”型的公众号，进行法规等多方面内容的宣传。

3、建议系统进行升级，增加即时信息监管提醒平台。

2016年3月14日

第四篇：福利企业税收管理中存在的问题及对策

福利企业税收管理中存在的问题及对策

福利企业税收管理中存在的问题及对策 环翠国税局局长 于庆勇

残疾人群体是社会大家庭的重要组成部分，国家为支持安置残疾人企业的发展，先后出台了一系列的福利企业税收优惠政策。2007年国家又对残疾人就业税收优惠政策进行了调整完善，对进一步扩大残疾人就业，更好地维护残疾人合法权益，促进广大残疾人工作和生活条件的改善，起到积极的推动作用，但从这些政策的执行情况看，仍存在企业对政策理解不透、钻优惠政策的空子、骗取减免税等问题。本文结合辖区福利企业实际，对福利企业税收征管中存在的问题及对策作一些探讨和分析。

一、福利企业税收管理存在的问题

（一）残疾人证件的真伪无法及时核实。残疾证是确定纳税人是否安置了残疾人的唯一合法证件，但是现在的残疾人证、残疾军人证分别由残疾人联合会、民政部门审核，并且上述两证均由手工填制，在没有其他档案资料证实的情况下，税务机关无法确认其真伪，这也给一些使用伪造残疾人证件的纳税人提供了可趁之机。

（二）残疾人比例的界定难存在弄虚作假现象。由于残疾人比例是决定享受福利企业税收返还政策的一项重要指标，按安置残疾人比例来确定优惠界线，凡残疾人比例有差距的企业，就想方设法或弄虚作假，以获取税收优惠，给税收征管工作带来了很大难度，难以操作。

1、存在虚养残疾人问题。2007年调整后的新政策没有规定残疾人必须在生产岗位就职，那么在行政管理、门卫、食堂、保安、及其他岗位上班也应认可，这样可能导致纳税人为套取税收优惠政策而“虚养残疾人”，纳税人享受税收优惠所得远远超过“虚养残疾人”的费用支出。以威海为例，威海规定残疾人最低工资标准为760元/月，加上四项社会保险350元，全年支付一名残疾人大约13000元左右，而其享受的优惠有：退增值税35000元，所得税加计扣除13000元，可少缴企业所得税近3250元左右，全年可享受税收优惠38250元左右，远远高于养一名残疾人的费用支出。

2、存在残疾人安置条件不符问题。如一些残疾人员已达到退休年龄或根本无劳动能力而仍在岗位就业；为达到“月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）”的税收政策规定标准，一些企业在残疾人人数一定的前提下，便在在职职工总数上大做文章，部分民政福利企业“账外有账”、“人外有人”。如企业账面工资表中只反映部分正常职工和全部残疾人职工人数，达到提高减免税所需的残疾人安置比例，另外一部分正常职工不做工资表，其工资支出不在账面列支，通过其他形式支付。

3、存在厂外经营问题。部分民政福利企业厂外生产加工，厂内记账销售。企业在正常的生产经营场所之外生产经营相同的、类同的、连续的产品，将收入合并但生产人数不合并。表面上企业提供给税务机关的安置人数达到规定比例，实际上厂外的职工人数并未统计在内。将外购的流通企业的产品并入本企业产品的经营收入中，以达到享受返还增值税和减免企业所得税及其他各税的目的。

（三）违规使用发票时有发生。由于福利企业可以享受国家税收返还，一些福利企业通过为其它纳税人虚开、代开发票，收取开票费的问题时有发生。在购进原材料时可能不考虑取得增值税专用发票用于抵扣的问题，有意识地不索取增值税专用发票，以取得价格上的优惠，增加企业利润，一些福利企业购买原材料等不向销售方取得发票，以白纸条入账现象比较多，税收负担明显过高。

（四）通过设立关联企业转移税收。新政策实行按实际安置的残疾人人数限额退税的优惠，部分福利企业应纳税额小于核定的退税限额，于是通过设立关联企业转移税收。一是享受税收优惠的福利企业成为相关联企业的简单制作车间，将关联企业的产品通过福利企业开票销售，将税负转移到福利企业，关联企业不实现销售收入，偷逃税款；二是福利企业将产品以明显高于市场价格销售给关联企业，福利企业税负高，但可以享受退税，关联企业进项税额大，可以少缴税；三是福利企业以明显低于市场价格从关联企业购进半成品、原材料，关联企业销项税额较小，可以少缴税；四是福利企业将购进原材料以关联企业的名义索取增值税专用发票，转移到关联企业进行抵扣，将关联企业的应纳税额，转移到福利企业；五是福利企业还将一些成本、费用在关联企业中进行列支，人为地减少关联企业利润甚至使关联企业亏损，达成关联企业不缴或者少缴所得税的目的；六是新政策放宽了福利企业税收优惠政策享受的条件，由原来的占生产人员50%的残疾人比例，降低为占全部人员的25%，这种状况有可能促使福利企业筹划将超过比例的残疾人转移到关联企业，使不能享受税收优惠政策的关联企业也能享受到税收优惠政策。

（五）国家退免税款用途难以控制，残疾职工实得工资与国家返还的增值税额相差悬殊。按规定减免税金要用于企业技术改造、扩大再生产、补充流动资金、职工福利等，但是在实际工作中，国家退免税款如何使用难以控制，残疾人所得工资仅占国家返还或减免税款的一小部分，大量的退免税款以未分配利润的形式挂在账上，资金的用途不得而知；或者名义上为企业生产发展资金，但是由于在这方面缺乏具体的监管措施，实际上最终流入经营者个人腰包，国家对福利企业给予税收优惠，是用放弃部分税收来保障残疾人的劳动权利，但从实际情况来看，减免的税收没有完全发挥其应有的作用，而成为部分企业和投资者获取利润的手段，优惠政策在实施中大打折扣。

二、加强福利企业税收管理的措施与对策

针对以上问题，我们清醒地认识到扭转目前福利企业的管理现状已迫在眉睫，否则不但税务部门承担着沉重的执法风险，而且影响了的税收收入和经济秩序，不利于经济的可持续性发展。为了规范地用好税收优惠政策，我们认为应从以下几方面强化管理：

(一)严把福利企业资格的审核关。严格掌握新办、转办社会福利企业条件。对企业上报的各种资料进行认真审核，重点核对残疾人员身份证、残疾证、残疾职工照片、工资支付记录、“四金”缴纳情况、企业职工人数、劳动合同、残疾人员比例等，审核人数是否符合规定，是否有虚假安置、空头安置的情况。进一步规范每年的年检年审工作，认真清理整顿假冒福利企业，依法打击弄虚作假、骗取税收优惠的不法行为。

(二)加强与民政部门、残联等单位间信息沟通和协调。在实际工作中，残疾人残情鉴定由医院和医生负责，残疾人证书由残联颁发，残疾人上岗证和福利企业证书由民政部门认定和发放。因此，福利企业税收优惠政策执行涉及民政、残联、卫生和税务多个部门，在今后要加强各部门相互之间协调联动、分工负责、互通情况、信息共享、密切配合，杜绝当前社会福利企业弄虚作假、骗取税款的行为。

（三）进一步完善机制，堵塞税收漏洞。一是建立公开透明的退税公告等机制，定期向社会公告享受退税优惠的民政福利企业情况，接受社会监督；二是在福利企业就业的残疾人一律使用《福利企业残疾职工上岗证》，提供县级(含)以上医院核发的《疾病证明》。《福利企业残疾职工上岗证》由主管国税、地税、民政部门签署意见并加盖印章，县民政局统一发放并造册登记。三是实行残疾人员变动报告制度。企业残疾职工人数发生变化的，应于当天向主管税务部门报告变化原因、人数及姓名等情况。四是加强对相关部门的约束。包括医院出具残疾鉴定表、民政部门发放残疾证、政府部门对福利企业改制的真实情况等，都应明确在骗取退税中的责任，特别是经办人的责任，而不仅仅把福利企业管理的所有责任都让税务人员承担。

(四)加强对福利企业的日常评估和专项检查。一是要加强对福利企业的日常评估，每月定期深入企业了解纳税人的各项涉税资料，不定期地核查残疾职工的上岗的情况和工资支付、社会保险、医疗保险等费用缴纳情况等，加大对福利企业的监管力度。二是通过对企业往年数据的采集，测算企业近年来生产能耗情况，计算出投入产出比，增值税负担率等，根据企业往年同期销售收入发生数、成本利润率、应缴已缴增值税和应退已退增值税等数据，对企业当期的各项数据进行对比分析，重点关注退税限额高于应纳税额的企业，分析其造成税负偏高的主要原因，查明与关联的业务往来情况，注意与关联企业之间的交易，对交易价格明显偏低的，要按照税法规定合理调整，同时，加强对其关联企业的成本、费用的审查，严禁福利企业将成本费用在关联企业列支，防止减少关联企业利润，增加福利企业利润偷逃企业所得税。三是要坚持日常管理与专项检查相结合，每月税收管理人员要对享受优惠企业的各项条件进行实地核查，检查发现残疾人员安置比例不足25%或残疾人员不足10人的，暂停当月相应的税收优惠，在一个内累计三个月平均比例未达到标准的，取消其次年享受优惠的资格。对采取虚假手段达到标准的，第一次责令限期整改，限期整改期间不得享受税收优惠政策；整改不达标准或连续两次检查不符合规定的取消其享受增值税优惠资格。

(五)加大对福利企业违法惩处力度。对于福利企业违背税收优惠政策在人员比例、上岗情况等方面弄虚作假的，一经发现，除停止享受税收优惠政策外，还要按骗取国家退税款进行处罚，并追缴已经享受的退税款，取消其3年内申请享受税收优惠的资格，使这些企业不愿作假、不敢作假、不能作假，以保证国家的税收优惠政策切实落到实处。

第五篇：小型微利企业税收管理存在的问题及对策

小型微利企业税收管理存在的问题及对策

2010-08-19 14:04:47 | 来源：山东省鄄城县国税局 | 作者：王方荣 吴建庆

财政部、国家税务总局《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》明确指出，2010年1月1日至2010年12月31日，应纳税所得额低于3万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。之前，《企业所得税法》也对符合条件的小型微利企业出台了减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策。

所有这些，对于促进中小企业发展特色产业，优化产业结构，形成产业群体，缓解生产经营困难，提高利润率发挥了重要作用。但如果对小型微利企业认证标准把握不严格，管理认识不到位，监督措施跟不上，不仅会给不法分子以可乘之机，造成国家税款大量流失，而且还会导致国家产业政策的扭曲乏力。因此，要认真分析当前小型微利企业在税收征管中存在的问题和薄弱环节，转变治税观念，强化税收管理，确保国家税收政策真正落到实处。

一、小型微利企业税收征管存在的问题

（一）税收法制观念淡薄

无论是工业企业还是其他企业，家庭式、父子式、夫妻式、兄弟式、合伙融资式的中小企业占有相当大的比重，经营者在经营理念、管理水平以及对税法的自觉遵从度等方面与大企业相比都有较大差距，他们往往只看到局部利益、眼前利益和即得利益，不能从整体上理解和把握国家的产业政策，反映到实际经营中则表现为：账务处理弄虚作假，不按规定使用发票，非主营业务收入不入账，虚列支出，虚增成本，不如实申报，恶意偷逃税款。

（二）财务会计核算混乱

一方面，部分中小型企业不能按照财务制度的规定设置相关账簿，成本核算中的支出凭证多以白条入账，甚至将日常非经营性的开支列入成本。另一方面，企业财会人员业务素质不高，聘用兼职会计较为普遍，有的会计人员不具备从业资格，有的会计人员完全按照法人的授意进行所谓的“会计核算”，搞体外经营、账外账，有的企业老板干脆自己做账，核算随心所欲。

（三）日常管理重视不够

部分税务机关和税务人员把税收征管的立足点和着力点片面放在了大企业和重点税源上，而对中小企业的管理认为耗费精力大、税收成本高，从人力、物力、财力上加大小型微利企业管理得不偿失，因此忽略了对小型微利企业的深层次管理。

（四）资格认证难以界定

大力发展和扶持中小型企业对于安置下岗职工，吸收农村剩余劳动力，缓解就业压力和维护社会稳定发挥着重要作用。为支持企业发展，《中华人民共和国所得税法》规定：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合两个条件之一的企业：其一工业企业应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其二其他企业应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。也就是说，只有四个条件同时具备，才能享受优惠政策。但在现实征管中，小型微利企业的条件和标准却难以界定。首先，从业人数难以界定。对于经常存在季节性经营、临时性经营或按合同、计划生产的小型企业，其从业人数是经常发生变化的。其次，一些中小型企业，为了享受低税率的优惠政策，想方设法调整企业规模，采取拆分资产、新增法人、虚列成本等方式，使应纳税所得额和资产总额控制在限额以内，所以这些，为税务机关认证小型微利企业带来了一定困难。

（五）监控措施流于表层

针对小型微利企业国家出台了一系列扶持措施，其目的是规范企业经营，创造良好的公平竞争环境。但在实际税收管理中，还存在一些监控乏力、征管质量不高等问题，突出表现在：管理人员素质不过硬，管理制度不完备，管理方法流于形式，管理措施科技含量低。

（六）违法行为打击不力

政策执行不到位，加之管理弱化，相应助长了不法分子的偷逃税行为。目前，在对小型微利企业的监督检查上仅仅依靠的所得税汇算清缴，而对涉及小型微利企业的专项稽查、专案稽查以及日常稽查重视程度不够，总体力量单薄，对查处的偷逃税行为心慈手软，追缴税款、加收滞纳金和罚款不能完全到位。

二、加强小型微利企业管理的措施

强化小型微利企业管理不仅仅是一个税收收入问题，同时也是一个社会问题，它牵涉到国家运用税收政策对特殊经济运行群体实施调结构、转方式、增效益、促发展的大政方针。因此，作为税务机关和税务干部应切实转变治税理念，认真查找小型微利企业在税收管理上存在的诸多问题和薄弱环节，实事求是地分析问题存在的根源，采取切实有效的措施，不断提高征管质量和水平。

（一）搞好税法宣传，强化纳税辅导

税收征管质量的高低取决于两个方面的因素，一是税务人员的执法行为，二是纳税人的办税行为，前者是做好征管工作的先决条件，后者则是做好工作的重要基础。因此，规范纳税人的办税行为，提高纳税人的财务管理水平是全面提升税收征管质量的有效保障。税务机关和税务人员要根据小型微利企业的特点，综合考虑各企业的人员状况、办税水平、纳税意识等因素，通过送法上门、召开座谈会等形式有针对性地开展税法宣传活动，引导和教育纳税人诚信经营，依法纳税。与此同时，要积极帮助企业建立健全各种账簿，完善各项财务管理制度，促进企业加强经济核算，改善经营管理，提高经济效益；要定期不定期地开展纳税辅导活动，帮助纳税人全面、正确了解和掌握税收政策；要以辅导讲座、举办培训班等形式，在成本核算、税金计提、报表申报编制等方面加强辅导，使企业的经营行为真实、完整地反映出来。

（二）加强部门配合，及时沟通信息

对小型微利企业实施有效管理是一项复杂的工作，既需要对各种涉税信息的搜集、筛选、分析和整合，又需要税务部门各岗位之间、税务部门与地方各职能部门之间的良好协调配合。首先，要搞好税务机关内部各管理岗位之间的信息交流，明确岗位职责，规范办税程序，各司其职，密切配合，在企业、基层管理分局（所）、县（区）局之间形成信息传递链，做到“上下联动、齐抓共管”，为提高征管质量和打击偷逃税行为提供保证。其次，要树立“内外并举、多方协作”的治税思想，加强与地方政府有关部门的沟通协调，取得各部门的支持与配合，形成治税合力，营造良好的社会氛围。特别要加强与金融、地税、工商等部门的联系与合作，通过信息交换及时掌握企业的经营规模、资金流向及用工状况，为适时实施监管提供外部信息支持。

（三）推行动态管理，建立长效机制

一是要废除小型微利企业资格认证“终身制”。据了解，由于小型微利企业资格认证情况复杂，工作难度大，受人力、精力所限，部分税务机关对小型微利企业的认证一般一定几年不变。其实，企业的经营范围、经营状况、资产总额以及从业人数是经常发生变化的，因此，税务机关应对小型微利企业实施动态管理，对超乎认证条件和标准的要及时取消所应享有的优惠政策。

二是要建立和完善小型微利企业认证机构。目前，对于小型微利企业的认证一般是由基层管理分局（所）在调查核实的基础上予以统计呈报，然后由县（区）局认定备案。一方面，基层税务人员是认证调查的第一责任人，必须具有较强的综合业务素质和娴熟的工作技能，事实上，随着经济的发展，纳税户数增加与基层管理人员人手不足的矛盾日益突出，在这方面，基层税务机关和税务人员显得有点力不从心；另一方面，县（区）局对呈报的认证资料不可能一一实地调查核实，这就在小型微利企业认证环节可能会出现一些漏洞。为有效解决在认证过程中存在的问题，县（区）局应积极吸纳税政、征管、计征、稽查等部门的业务骨干、征管能手和精兵强将，组成专门的认证机构，从严、从细地搞好资格认证工作。

（四）积极实施精细化管理，增强监控科技含量

一是税务机关要按照“科技加管理”的要求，制定符合小型微利企业实际的管理措施和制度规定，明确岗位职责和目标要求，加强税务干部技能培训，增强工作责任心，完善绩效考核制度。二是把握工作重点，在“核实”上巧做文章。对企业提供的小型微利企业预认定表、资产负债表、企业所得税申报表以及其他征管资料要反复推敲，认真甄别，不放过每一个疑点；要通过采取实地核实、检查企业账目、分析涉税信息、比对相关数据等形式，准确掌握企业的真实经营情况。三是充分发挥计算机网络的监控职能，依托信息征管系统，开发运用征管软件，对小型微利企业的相关数据资料实施有效监控。四是对于长期出现零申报、负申报、低申报的小型微利企业，要借助分析预警系统，认真搞好纳税评估，正确分析和审核企业申报的各类数据的逻辑关系，发现疑点，及时解决。五是要充分利用所得税汇算清缴的良好时机，组织精干力量，解剖分析企业在生产经营中存在的问题，及时向纳税人、向基层税务机关提出改进和规范管理的意见建议。六是充分发挥税务稽查的威慑力和震慑力，采取专项稽查、日常稽查的方式，严厉打击偷逃税行为，创造良好的税收征管环境。

（五）落实税收管理员制度，提高日常巡查能力

基层税务机关和税务人员是规范小型微利企业管理的第一关口，过硬的业务技能、完备的征管手段以及高度的责任心和事业心对提高小型微利企业的管理水平具有至关重要的作用。因此，要全面落实税收管理员制度，明确税收管理员的岗位职责，按行业、按区域实行分类管理，责任到人。另外，县（区）局对税款实行集中征收后，相应收缩了基层分局（所）的征收职能，这样，基层税务机关的工作重点应放在对税源的管理监控上，要不断深入企业积极开展调研活动，加强日常巡查，密切关注企业的各项经营活动，为实施有效征管掌握第一手资料。