财政部、国家税务总局关于中国教育发展基金会捐赠所得税政策问题

第一篇：财政部、国家税务总局关于中国教育发展基金会捐赠所得税政策问题

【发布单位】财政部、国家税务总局 【发布文号】财税[2006]68号 【发布日期】2006-06-06 【生效日期】2006-06-06 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

财政部、国家税务总局关于中国教育发展基金会捐赠所得税政策问题的通知

(财税[2006]68号)

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为支持我国社会公益事业发展，经国务院批准，现对纳税人向中国教育发展基金会捐赠所得税税前扣除问题通知如下：

对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过中国教育发展基金会用于公益救济性捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。

本通知自2006年1月1日起执行。

财政部 国家税务总局

二○○六年六月六日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第二篇：中国教育发展基金会简介

中国教育发展基金会是由教育部、财政部支持发起，在民政部登记成立的全国性公募基金会，于2006年3月30日正式挂牌运行。其宗旨为：向海内外广泛募集资金，重点资助家庭经济困难学生顺利完成学业，同时亦支持一些地方解决在改革发展教育事业过程中遇到的特殊困难。其目标为：努力办成全国最好的基金会之一。

截至2012年年底，中国教育发展基金会共募集社会捐赠款物26.82亿元，开展“建设未来——中国建设银行资助贫困高中生成长计划”、“宏志教育推广专项基金”、“中国教育发展基金会吉利教育资助计划”等助学项目30个，资助各级各类家庭经济困难学生18.54万人次；开展“中国移动西部农村中小学校长培训”项目、“中国移动爱心图书馆（室）”项目、“香港邵逸夫基金支持内地学校建设项目”、“汶川地震灾区学校重建项目”等助教项目312个，按照捐赠者的意愿支持各地教育事业的发展。

截至2012年年底，中国教育发展基金会共接受政府委托项目资金38.75亿元，开展中央专项彩票公益金教育助学项目，资助中西部地区县镇农村普通高中家庭经济困难学生210万人次；开展中央专项彩票公益金滋蕙计划，奖励中西部地区品学兼优的普通高中家庭经济困难学生20万人次；开展中央专项彩票公益金励耕计划，资助中西部地区家庭经济特别困难教师6万人次；开展中央专项彩票公益金润雨计划，资助中西部地区普通高校家庭经济困难新生到校报到的路费和短期生活费21.19万人次，资助中西部地区家庭经济特别困难幼儿教师1.4万人次，同时还资助解决一些地方在教育发展过程中遇到的特殊困难或突发紧急事件；开展“台湾学生奖学金”和“港澳及华侨学生奖学金”项目，奖励在内地高校就读的台湾、港澳及华侨学生4.08万人次。

从成立至今，中国教育发展基金会始终坚持公开透明的原则，充分发挥自身灵活高效的特点，配合政府开展了形式多样的助学助教项目，切实做好教育领域拾遗补缺的工作。通过七年的努力，中国教育发展基金会的工作得到社会各方面的肯定，先后于2008年被民政部评为“4A级社会组织”并授予“中华慈善奖”，2010年被民政部评为“全国先进社会组织”，2013年被全国妇联评为“全国维护妇女儿童权益先进集体”。

第三篇：中国教育发展基金会资助项目

中国教育发展基金会资助项目

2013年中国教育发展基金会再次启动，请各学院广泛宣传，并组织学生到“中国教育发展基金会”网站上了解详情并申请。具体网址：（进入中国教育发展基金会网站，点击网站上面的申请资助）。具体要求：没有得到过其他大额资助的困难生优先申请，如遇特殊情况另行沟通。

注意事项：申请前请上网仔细阅读《中国教育发展基金会助学计划实施暂行办法》，并填写中国教育发展基金会资助计划申请表

（一）、中国教育发展基金会资助计划申请表

（二）以及承诺书。并于3月25日前将申请表和承诺书交至大活306，逾期不再受理。

学生资助管理中心

2013年3月12日

第四篇：企业所得税捐赠扣除政策

企业所得税捐赠扣除政策

一、对公益救济性捐赠所得税税前扣除政策及相关管理问题

（一）捐赠税前扣除资格和捐赠对象

依据国务院发布的《社会团体登记管理条例》（国务院令第250号）和《基金会管理条例》（国务院令第400号）的规定，经民政部门批准成立的非营利的公益性社会团体和基金会，凡符合有关规定条件，并经财政税务部门确认后，纳税人通过其用于公益救济性的捐赠，可按现行税收法律法规及相关政策规定，准予在计算缴纳企业和个人所得税时在所得税税前扣除。

经国务院民政部门批准成立的非营利的公益性社会团体和基金会，其捐赠税前扣除资格由财政部和国家税务总局进行确认；经省级人民政府民政部门批准成立的非营利的公益性社会团体和基金会，其捐赠税前扣除资格由省级财税部门进行确认，并报财政部和国家税务总局备案。

接受公益救济性捐赠的国家机关是指县及县以上人民政府及其组成部门。

（二）申请捐赠税前扣除资格的非营利的公益性社会团体和基金会，必须具备的条件致力于服务全社会大众，并不以营利为目的；具有公益法人资格，其财产的管理和使用符合各法律、行政法规的规定；全部资产及其增值为公益法人所有；收益和营运节余主要用于所创设目的的事业活动；终止或解散时，剩余财产不能归属任何个人或营利组织；不得经营与其设立公益目的无关的业务；有健全的财务会计制度；具有不为私人谋利的组织机构；捐赠者不得以任何形式参与非营利公益性组织的分配，也没有对该组织财产的所有权。

（三）申请捐赠税前扣除资格的非营利的公益性社会团体和基金会，需报送的材料要求捐赠税前扣除的申请报告；国务院民政部门或省级人民政府民政部门出具的批准登记（注册）文件；组织章程和近年来资金来源、使用情况。

（四）捐赠的用途有哪些规定

具有捐赠税前扣除资格的非营利的公益性社会团体、基金会和县及县以上人民政府及其组成部门，必须将所接受的公益救济性捐赠用于税收法律法规规定的范围，即教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区。

（五）捐赠收据开具问题

具有捐赠税前扣除资格的非营利的公益性社会团体、基金会和县及县以上人民政府及其组成部门在接受捐赠或办理转赠时，应按照财务隶属关系分别使用由中央或省级财政部门统一印（监）制的公益救济性捐赠票据，并加盖接受捐赠或转赠单位的财务专用印章；对个人索取捐赠票据，应予以开据。

（六）纳税人在进行公益救济性捐赠税前扣除申报时，须附送以下资料

接受捐赠或办理转赠的非营利的公益性社会团体、基金会的捐赠税前扣除资格证明材料；由具有捐赠税前扣除资格的非营利的公益性社会团体、基金会和县及县以上人民政府及其组成部门出具的公益救济性捐赠票据；主管税务机关要求提供的其他资料。

（七）对公益救济性捐赠的相关管理

主管税务机关应组织对非营利的公益性社会团体和基金会接受公益救济性捐赠使用情况的检查，发现非营利的公益性社会团体和基金会存在违反组织章程的活动，或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的支出，应对其接受捐赠收入和其他各项收入依法征收所得税，并取消其已经确认的捐赠税前扣除资格。

二、企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向第八届全国少数民族传统体育运动会筹委会的捐赠，可按现行税法规定的公益、救济性捐赠办法，准予企业在应纳税所得额3%以内的部分、个人在其申报应纳税所得额30%以内的部分在所得税前扣除。

三、自2007年1月1日起至2007年12月31日止，对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过中国青少年发展基金会、中国马克思主义研究基金会、中国治理荒漠化基金会、中国人权发展基金会、中国留学人才发展基金会和友成企业家扶贫基金会用于公益救济性捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税税前全额扣除。

四、对企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过公益性的社会团体和国家机关向科技部科技型中小企业技术创新基金管理中心用于科技型中小企业技术创新基金的捐赠，企业在企业所得税应纳税所得额3％以内的部分，个人在申报个人所得税应纳税所得额30％以内的部分，准予在计算缴纳所得税税前扣除。

五、自2007年1月1日起，对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量通过中国青少年社会教育基金会、中国职工发展基金会、中国西部人才开发基金会、中远慈善基金会、张学良基金会、周培源基金会、中国孔子基金会、中华思源工程扶贫基金会、中国交响乐发展基金会、中国肝炎防治基金会、中国电影基金会、中华环保联合会、中国社会工作协会、中国麻风防治协会、中国扶贫开发协会和中国国际战略研究基金会等16家单位用于公益救济性的捐赠，企业在应纳税所得额3％以内的部分，个人在申报应纳税所得额30％以内的部分，准予在计算缴纳企业所得税和个人所得税税前扣除。

第五篇：财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知

财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知

财税[2009]27号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，现就补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题通知如下：

自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

财政部 国家税务总局 二○○九年六月二日

国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复

国税函[2005]318号

黑龙江省地方税务局：

你局《关于代扣代缴单位为员工支付保险有关缴纳个人所得税问题的请示》（黑地税发„2005‟19号）收悉。经研究，现批复如下：

依据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。

国家税务总局 二○○五年四月十三日

财政部 国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人

所得税政策的通知

财税[2006]10号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团财务局：

根据国务院2005年12月公布的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》有关规定，现对基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策问题通知如下：

一、企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。

企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

二、根据《住房公积金管理条例》、《建设部 财政部 中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管[2005]5号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。

单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

三、个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。

四、上述职工工资口径按照国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。

五、各级财政、税务机关要按照依法治税的要求，严格执行本通知的各项规定。对于各地擅自提高上述保险费和住房公积金税前扣除标准的，财政、税务机关应予坚决纠正。

六、本通知发布后，《财政部 国家税务总局关于住房公积金 医疗保险金 养老保险金征收个人所得税问题的通知》（财税字[1997]144号）第一条、第二条和《国家税务总局关于失业保险费（金）征免个人所得税问题的通知》（国税发[2000]83号）同时废止。

财政部 国家税务总局 二○○六年六月二十七日