医院往来资金管理探讨

第一篇：医院往来资金管理探讨

医院往来资金管理探讨

【摘要】总额预付制度是控制医保基金使用的最有效制度，它的实施转变了医保基金旧的管理模式，有效控制了卫生费用的过快增长，然而，总额预付制度的推行对医院与医保有关的往来资金的管理提出了更全面的要求。本文系统地说明了总额预付制度的实行对医院医保往来资金管理造成的相关影响，且详细地从机构成立、对账机制、科目设置、预警机制以及反馈机制这五个方面提出了相应的措施。【关键词】总额预付制医保往来资金管理

一、什么是总额预付制度

总额预付制度是医改过程中出现的新鲜事物，它是指医保机构与医疗机构依照以收定支为基准，通过某一特定区域内的参保人数、每年平均接诊的总人次数、每次平均的接诊费用等情况来决定每个医院当年医保基金的预算总额，医疗机构需在此确定的预算总额范围内保质保量地完成应提供的相关医疗服务。在总额预付制度下，医保机构与医疗机构通过协商，按上期医疗机构的支出总额为参照，扣除医疗机构的非合理化支出，以年为单位预支各个医疗机构一定的款项。总额预付制度自试行至今，已在多地收到了显著的成效。据有关资料显示，总额预付制度能有效控制医疗费用过快增长的问题，强化了医院控制成本的意识，提高了医院各项医疗资源的合理配置，从而在创造和谐医患关系方面发挥了关键的作用。然而，总额预付制度的实施也带来了一些新的问题，其中对医院与医保有关的往来资金的管理就有了更全面的要求，而这也是目前亟待解决的问题。因此，本文在总额预付制度逐步推行的大环境下，针对总额预付制度的实行对医院医保往来资金管理造成的相关影响，详细地从机构成立、对账机制、科目设置、预警机制以及反馈机制这五个方面提出了相应的措施，以期为我国的医改提供可供参考的建议性措施。

二、总额预付制度对医院往来资金管理的影响 2.1医院往来资金管理的必要性更强

在总额预付制度试行以前，医院主要对与医保相关的往来资金信息进行核对，这是医院进行往来资金管理的主要目的。医院对医保往来资金的各种信息进行核对，以期能够及时且准确地收回应收款项，减少资金的占用时间以及占用量，加快医院资金的周转。而总额预付制度的实行，对医院提出了更新且更为全面的要求，这就使得医院对于往来资金管理的必要性更强了。这是由于总额预付制是一种实行“总额预算、超支分担、结余奖励”的支付方式，从中我们可以看出，这种支付方式对医院的服务量有严格的控制，医院一旦采用了这种付费方式，就必须在总额范围内精打细算，以求应收款项在总额预算内，否则大于总额预算的数目则需由医保机构与医疗机构一起承担。在现实中，应收款项超出总额预算的情况较为普遍，导致这种情况出现的原因有两个：一是由于总额预算制度是以各个医疗机构上期已发生的医疗费用数额为基础，扣除非合理的支出后，按年度拨付给医疗机构的费用数额。这样就较容易发生医疗机构的实际医疗费用数额与医保预算总额不一致的现象，尤其是实际发生费用总额超过医保预算总额的情况更为常见；二是医疗事件的发生具有不确定性，这就加剧了医疗机构的真实医疗费用数额与医保预算总额不一致现象的发生。所以，医院对与医保相关的往来资金的管理在原目的下，又增添了对预付的医保总额使用情形的监管目的。特别是伴随“医保全覆盖”的推行，与医保相关的往来资金的数量更大，各医疗机构更需注重对其的监管，以保证医改政策能够得到正确的执行，同时更好地发挥其有利的作用。2.2 医院往来资金的管理内容更多

在总额预付制度试行以前，各医疗机构对往来资金的管理内容大致涵盖各往来款项的核对、询证、对各种应收款项账龄的分析、收回款项的核销、拒付登记以及月末记账等几个方面。而随着总额预付制度的实行，使得医院对于与医保有关的各往来资金管理的内容更多了。这是由于在该制度下，医疗机构要重视预付款项的收支状况，在各月末、各季度末以及年末都要对该收支状况进行详细的分析，以保证医疗机构在收入一定的情况下控制成本，使各项医疗资源的效用最大化。此外还应注意的是，医院在对往来资金进行管理时须在类别上进行精细化管理，以完善医院会计的核算内容及方法。2.3 医院往来资金的管理更复杂

由于我国的医保制度是采用先试行再推广的建立模式，因而没有制度性的会计科目，也没有相应的账户进行核算，这样导致的结果就是各地使用的会计科目、账户以及出具的会计报表并不一致，这样导致的结果就是医院在管理与医保相关的往来资金时没有一致的参照标准，各个医疗机构之间也不具有可比性，需自己在实践中摸索出适合自己的管理体系。

三、总额预付制度下对医院往来资金管理的几点对策 3.1 成立独立的医保管理机构

目前，很多医院没有成立独立的医保管理机构，也没有专门的医保会计部门，而是由其他部门的人员来兼任，这样无法满足新医改政策的要求。因此，医院应成立独立的用来管理医保各项事务的机构，并设置专门的医保会计部门，由专职人员负责往来款项的核对、询证、应收款项账龄的分析、收回款项的核销、拒付登记以及月末记账等工作内容，尽量满足新医改政策的需要，使新医改政策得以发挥积极的作用。3.2 设置定期对账机制

在每月月末，医院都应对医保往来资金的账户进行核对，对于已经收到的应收款项及时核销，对于被拒付的款项要准确的核实，对于被追回或是补支的款项及时登记。另外，医院的财务部门应定期与住院部、医保机构进行沟通，如果有长期没有收回的款项，应及时与医保机构说明情况，申请补支该款项，尽量减少医院不必要的损失。在每年年末，医院同样要与医保机构核对账簿，以确定该年内预付总额的使用状况，并根据该年的相关情况合理地确定下年的预付总额数，力求保证医院的实际医疗费用数额与医保预算总额尽量一致，减少实际医疗费用超支的现象发生。3.3 设置合理的会计科目

由于我国的医保制度是采用先试行再推广的建立模式，因而没有制度性的会计科目，需自己在实践中摸索出适合自己的管理体系。与此同时，总额预付制度的试行对会计核算的类别有了更高的要求，会计的核算须更精细，更有层次，因而，医院要依照自身的实际情况设置合理的会计科目。其中，会计科目的设置应简化医院的日常核算工作，例如，医院可按医保机构所在地进行明细核算，或是按照医保类型设置会计科目进行明细核算。3.4 建立医保往来资金的预警机制

总额预付制度的推行使得医院对医保相关的各项往来资金的管理有了新的变化，即要实时地对预付款总额的收支状况监控与分析，力求在对医保往来资金的管理中起到一定的提示作用。首先，医院要依据对真实状况的分析寻找能够定额使用的合理区间，也就是说，在这一区间内，医院某年剩余的款项可以补上下年度预算总额减少时因超支导致的惩罚性支出；同样，在这一区间内，医院某年超支的款项数能够小于下年度预算总额增加时因有款项剩余而获得的奖励性收入。在医院找到了这一合理区间后，便能发挥对往来资金管理的预警作用了。即在预付总额款项的实际使用数量靠近或是超出这一区间时，预警机制便可以进行提示，这样可以保障医疗资源的合理配置，也能够保证与医保相关的往来款项的精细化管理，使医院自身的财务风险得以降低。3.5 建立全面的反馈机制

建立全面的反馈机制，首先应强化医院财务部门与医保部门之间的沟通，现如今很多公立医院的财务部门与医保部门是分开的，若两个部门之间没有对医保往来资金进行及时对账，则很有可能导致财务信息失真的现象发生。因此，这两个部门之间首先要进行及时的沟通与反馈，确保医院与医保相关的往来资金都能及时而又准确的核对。其次，还应加强医院医保部门与相关医疗机构之间的沟通。例如：医院医保部门针对出现的没有明细科目的回款要及时与相关医保机构进行沟通，以确保该回款的完整性与准确性；如果有长期没有收回的款项，医院医保部门应及时与医保机构说明情况，申请补支该款项，尽量减少医院不必要的损失。更为重要的是，在每年年末，医院医保部门应与医保机构及时核对有关账簿，以确定该年度预付总额的使用状况，并根据该年的相关情况合理地确定下年的预付总额数，力求保证医院的实际医疗费用数额与医保预算总额一致，尽量减少实际医疗费用超支的现象发生。参考文献

1.薛笑尘, 刘 辉.总额预付制度下加强医院医保往来款管理的对策[J].中国卫生经济,2015,05:87-88.2.郭航远, 陈士敏, 周萍.医保总额预算管理中存在的问题与对策[J].医院管理论坛,2015,10:06-08.3.陈洁, 赵冠宏.医保总额预付制对医疗机构经济运营的影响初探[J].临床和实验医学杂志，2014,07

第二篇：往来资金岗位责任制度

往来资金岗位责任制度 第一章 总则

第一条 为加强单位往来资金管理，规范往来资金的核算，充分发挥往来资金的效用，依据国家相关法律法规，结合本单位实际。制定本制度。

第二条 本制度所称往来资金是单位在业务活动中与外单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项，主要包括暂存暂付、应收应付等款项。第二章 岗位职责划分 第三条 单位负责人职责

㈠审批单位往来资金相关规章制度

㈡审议批准借款方案、相关协议、票据等 ㈢审定单位无法核销借款的处理意见 第四条 计划财务处负责人职责

㈠负责拟定单位往来资金管理规章制度 ㈡组织和指导单位暂存、应收款项的管理 ㈢负责暂付申请、应付票据的审核

㈣负责提交款项借入方案、拟定借款协议，并在单位主管负责人审签后，负责支付借款利息和本金，及时办理还款或借款手续 ㈤组织做好往来资金的清算和退付工作

㈥对单位无法核销的借款。查清原因，并提出处理意见 第五条 往来结算人员的职责 ㈠办理往来款项的结算业务

㈡定期对往来资金中暂存、应付款项的可回收性进行评价 ㈢负责往来资金款项的清算和催收

㈣每年年底完成与相关部门往来资金的核对工作 ㈤定期清理应付及暂存款明细

㈥协助审计人员做好往来资金的审计工作 第六条 部门负责人职责

㈠审核本部门借款人的借款申请

㈡签字确认本部门借款人改变借款用途的书面说明 ㈢监督本部门所借款项的使用 第七条 借款人职责

㈠填写“借款单”并注明相关内容 ㈡及时报账冲销借款，避免长期挂账

㈢提交因特殊情况，改变借款用途的书面说明 第八条 审计人员职责

㈠审查往来资金票据、拼争的合法性、真实性、完整性 ㈡根据工作安排，开展专项审计工作

㈢及时发现往来资金管理中的问题，并向领导汇报，进行处理 第三章 附则

第九条 本制度由计划财务处负责解释

第十条 本制度自

****年**月**日起施行。

第三篇：江苏省行政事业单位资金往来结算票据使用管理实施细则

江苏省行政事业单位资金往来结算票据使用管理实施细则（暂行）

日期：2010-09-09 09:15:00 发稿人：综合处 索引号：SJ012-J0005-2010-101 【 字体:大 中 小 】

江苏省财政厅文件

苏财规〔2010〕23号

江苏省财政厅关于印发《江苏省行政事业单位资金往来结算票据使用管理实施细则（暂行）》的通知

省各委、办、厅、局，各市、县财政局：

为进一步健全和完善财政票据管理制度，规范行政事业单位资金往来结算票据使用管理，加强行政事业单位财务监督管理，制止乱收费、乱罚款和各种摊派行为，根据《财政部关于印发〈行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法〉的通知》(财综[2010]1号)，我们制定了《江苏省行政事业单位资金往来结算票据使用管理实施细则（暂行）》,现印发给你们，请遵照执行。执行过程中如遇到问题，请及时与我们联系。

附件：《江苏省行政事业单位资金往来结算票据使用管理实施细则（暂行）》

二○一○年八月二十四日 主题词：财政 票据 通知 抄送：财政部。

江苏省财政厅办公室

2010年8月24日印发 共印370份 附件：

江苏省行政事业单位资金往来结算票据

使用管理实施细则（暂行）

第一章

总 则

第一条 为规范江苏省行政事业单位资金往来结算票据使用和管理，加强行政事业单位财务监督，防治乱收费、乱集资和各种摊派行为，维护财政经济秩序，根据《财政部关于印发〈行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法〉的通知》（财综[2010]1号）等有关财务会计和财政票据管理的法律制度规定，制定本实施细则。

第二条 本办法所称的江苏省行政事业单位资金往来结算票据（以下简称资金往来结算票据），是指江苏省国家机关、事业单位、社会团体、经法律法规授权具有管理公共事务职能的其他组织机构（以下简称行政事业单位）发生暂收、代收、分摊费用和单位资金往来结算等经济活动时开具的凭证。第三条 资金往来结算票据是对单位资金活动进行会计核算的原始凭证，是财政、税务、审计、监察等部门进行监督检查的依据。第四条 资金往来结算票据是财政票据的一种，其管理应执行国家和省各项财政票据管理规定。第五条 省及省以下各级财政部门是资金往来结算票据的主管部门，按照职能分工和管理权限负责资金往来结算票据的印制、核发、保管、核销、稽查等工作。

第二章 资金往来结算票据的内容和适用范围

第六条 资金往来结算票据基本内容包括票据名称、票据编码、票据监制章、付款单位、开票日期、收款项目、数量、金额、收款单位、收款人以及联次。资金往来结算票据一般应设置为三联，包括存根联、收据联和记账联，各联次以不同颜色加以区分。第七条 下列行为，应当使用资金往来结算票据：

（一）行政事业单位暂收款项。由行政事业单位暂时收取，在经济活动结束后需退还原付款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如押金、定金、保证金及其他暂时收取的各种款项等。

（二）行政事业单位代收款项。由行政事业单位代为收取，在经济活动结束后需付给其他收款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如代收教材费、体检费、水电费、供暖费、电话费等。

（三）行政事业单位分摊费用。由行政事业单位事前代为支付，在经济活动结束后由参与单位或个人分摊的费用。如行政事业单位召开业务会议，由参加单位和个人分摊的会议费用等。

（四）单位内部各部门之间、单位与个人之间发生的其他资金往来且不构成本单位收入的款项。

（五）财政部门认定的不作为行政事业单位收入的其他资金往来行为。第八条 行政事业单位使用资金往来结算票据代收和分摊的款项应与支出一致。第九条 下列行为，不得使用资金往来结算票据：

（一）行政事业单位按照自愿有偿的原则提供下列服务，其收入属于应税收入，应当依法使用税务发票，不得使用资金往来结算票据。1．信息咨询、技术咨询、技术开发、技术成果转让和技术服务收入； 2．法律法规和国务院部门规章规定强制进行的培训业务以外，由有关单位和个人自愿参加培训、会议的收费； 3．组织短期出国培训，为来华工作的外国人员提供境内服务等收取的国际交流服务费； 4．组织展览、展销会收取的展位费等服务费；

5．创办刊物、出版书籍并向订购单位和个人收取的费用； 6．开展演出活动，提供录音录像服务收取的费用； 7．其他经营服务性收费行为。

（二）行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入等政府非税收入，应当按照规定使用行政事业性收费票据、政府性基金票据、罚没票据、非税收入一般缴款书等相应的财政票据，不得使用资金往来结算票据。

（三）行政事业单位受政府非税收入执收单位的委托，代行收取政府非税收入，不得使用资金往来结算票据。

（四）社会团体收取会费收入，使用社会团体会费专用收据；公立医疗机构从事医疗服务取得收入，使用医疗票据；公益性单位接收捐赠收入，使用捐赠票据，均不得使用资金往来结算票据。

（五）财政部门认定的其他行为。

第三章 资金往来结算票据的印制、领购和核发

第十条 资金往来结算票据由省级财政部门统一印制，并套印全国统一式样的财政票据监制章。

第十一条 资金往来结算票据实行分级购领的原则，由独立核算、会计制度健全的行政事业单位向同级财政部门领购。第十二条 资金往来结算票据实行凭证领购、分次限量、核旧购新的领购制度。第十三条 行政事业单位首次申领资金往来结算票据时，应提供《财政票据领购证》和领购申请，在领购申请中需详细列明领购资金往来结算票据的使用范围和项目。

财政部门依照本实施细则，对行政事业单位提供的资金往来结算票据使用范围和项目进行审核，对符合资金往来结算票据适用范围的，予以核准。

第十四条 行政事业单位在领购资金往来结算票据时，应按照省级（含）以上价格主管部门会同同级财政部门规定的收费标准，向财政部门支付财政票据工本费。

第四章资金往来结算票据的使用与保管

第十五条 行政事业单位必须严格按照财政部门核准的使用范围开具资金往来结算票据，不得超范围使用资金往来结算票据。行政事业单位不按规定使用资金往来结算票据的，付款单位和个人有权拒付款项，财务部门不得入账。

第十六条 行政事业单位应当按票据号段顺序使用资金往来结算票据，填写资金往来结算票据时做到字迹清楚，内容完整、真实，印章齐全，各联次内容和金额一致。填写错误的，应当另行填写。因填写错误等原因作废的票据，应当加盖作废戳记或者注明“作废”字样，并完整保存全部联次，不得私自销毁。

第十七条 资金往来结算票据的领用单位不得转让、出借、代开、买卖、销毁、涂改资金往来结算票据，不得将资金往来结算票据与其他财政票据、税务发票互相串用。

第十八条 行政事业单位应当建立资金往来结算票据管理制度，设置管理台账，由专人负责资金往来结算票据的领购、使用登记与保管，并按规定向同级财政部门报送资金往来结算票据的领购、使用、结存情况。

第十九条 行政事业单位领购资金往来结算票据时，应当检查是否有缺页、号码错误、毁损等情况，一经发现应当及时交回财政部门处理。

第二十条 行政事业单位遗失资金往来结算票据的，应及时在县级以上新闻媒体上声明作废，并将遗失原因等有关情况，以书面形式报送原核发资金往来结算票据的财政票据部门备案。

第二十一条 行政事业单位应当妥善保管已开具的资金往来结算票据存根，票据存根保存期限一般为5年。

第二十二条 对保存期满需要销毁的资金往来结算票据存根和未使用的需要作废销毁的资金往来结算票据，由行政事业单位负责登记造册，报经同级财政部门核准后，由同级财政部门组织销毁。

第二十三条 撤销、改组、合并的行政事业单位，在办理《财政票据领购证》的变更或注销手续时，应对行政事业单位已使用的资金往来结算票据存根及尚未使用的资金往来结算票据登记造册，并交送同级财政部门统一销毁。

第二十四条 资金往来结算票据一般应当在江苏省行政区域内核发使用，不得跨行政区域核发使用，但本地区派驻其他省、自治区、直辖市的行政事业单位除外。

第五章监督检查

第二十五条 各级财政部门应当根据实际情况和管理需要，对资金往来结算票据的领购、使用、保管等情况进行稽查，也可以定期或者不定期的专项检查。第二十六条 行政事业单位应当自觉接受财政部门的监督检查，如实反映情况，提供有关资料，不得隐瞒情况、弄虚作假或者拒绝、阻碍监督检查。

第二十七条 违反本办法规定领购、使用、管理资金往来结算票据的，财政部门应当责令行政事业单位限期整改，整改期间暂停核发该单位的资金往来结算票据。同时，按照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）等规定进行处理、处罚，涉嫌犯罪的依法移送司法机关处理。

第二十八条 各级财政部门对资金往来结算票据使用管理情况进行监督检查时，应当按照规定的程序和要求进行，不得滥用职权、徇私舞弊，不得向被查行政事业单位收取任何费用。

第六章 附则

第二十九条 凡开具往来结算资金内容的政府非税收入票据视同资金往来结算票据，其开具内容、使用范围等管理应遵循本实施细则。第三十条 本实施细则自2010年9月1日起执行。

江苏省行政事业单位资金往来结算票据 使用管理实施细则（暂行）

第一章

总 则

第一条 为规范江苏省行政事业单位资金往来结算票据使用和管理，加强行政事业单位财务监督，防治乱收费、乱集资和各种摊派行为，维护财政经济秩序，根据《财政部关于印发〈行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法〉的通知》（财综[2010]1号）等有关财务会计和财政票据管理的法律制度规定，制定本实施细则。

第二条 本办法所称的江苏省行政事业单位资金往来结算票据（以下简称资金往来结算票据），是指江苏省国家机关、事业单位、社会团体、经法律法规授权具有管理公共事务职能的其他组织机构（以下简称行政事业单位）发生暂收、代收、分摊费用和单位资金往来结算等经济活动时开具的凭证。

第三条 资金往来结算票据是对单位资金活动进行会计核算的原始凭证，是财政、税务、审计、监察等部门进行监督检查的依据。第四条 资金往来结算票据是财政票据的一种，其管理应执行国家和省各项财政票据管理规定。

第五条 省及省以下各级财政部门是资金往来结算票据的主管部门，按照职能分工和管理权限负责资金往来结算票据的印制、核发、保管、核销、稽查等工作。

第二章

资金往来结算票据的内容和适用范围

第六条 资金往来结算票据基本内容包括票据名称、票据编码、票据监制章、付款单位、开票日期、收款项目、数量、金额、收款单位、收款人以及联次。

资金往来结算票据一般应设置为三联，包括存根联、收据联和记账联，各联次以不同颜色加以区分。第七条 下列行为，应当使用资金往来结算票据：

（一）行政事业单位暂收款项。由行政事业单位暂时收取，在经济活动结束后需退还原付款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如押金、定金、保证金及其他暂时收取的各种款项等。

（二）行政事业单位代收款项。由行政事业单位代为收取，在经济活动结束后需付给其他收款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如代收教材费、体检费、水电费、供暖费、电话费等。

（三）行政事业单位分摊费用。由行政事业单位事前代为支付，在经济活动结束后由参与单位或个人分摊的费用。如行政事业单位召开业务会议，由参加单位和个人分摊的会议费用等。

（四）单位内部各部门之间、单位与个人之间发生的其他资金往来且不构成本单位收入的款项。

（五）财政部门认定的不作为行政事业单位收入的其他资金往来行为。

第八条 行政事业单位使用资金往来结算票据代收和分摊的款项应与支出一致。第九条 下列行为，不得使用资金往来结算票据：

（一）行政事业单位按照自愿有偿的原则提供下列服务，其收入属于应税收入，应当依法使用税务发票，不得使用资金往来结算票据。1．信息咨询、技术咨询、技术开发、技术成果转让和技术服务收入；

2．法律法规和国务院部门规章规定强制进行的培训业务以外，由有关单位和个人自愿参加培训、会议的收费； 3．组织短期出国培训，为来华工作的外国人员提供境内服务等收取的国际交流服务费； 4．组织展览、展销会收取的展位费等服务费；

5．创办刊物、出版书籍并向订购单位和个人收取的费用； 6．开展演出活动，提供录音录像服务收取的费用； 7．其他经营服务性收费行为。

（二）行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入等政府非税收入，应当按照规定使用行政事业性收费票据、政府性基金票据、罚没票据、非税收入一般缴款书等相应的财政票据，不得使用资金往来结算票据。

（三）行政事业单位受政府非税收入执收单位的委托，代行收取政府非税收入，不得使用资金往来结算票据。

（四）社会团体收取会费收入，使用社会团体会费专用收据；公立医疗机构从事医疗服务取得收入，使用医疗票据；公益性单位接收捐赠收入，使用捐赠票据，均不得使用资金往来结算票据。

（五）财政部门认定的其他行为。

第三章 资金往来结算票据的印制、领购和核发

第十条 资金往来结算票据由省级财政部门统一印制，并套印全国统一式样的财政票据监制章。

第十一条 资金往来结算票据实行分级购领的原则，由独立核算、会计制度健全的行政事业单位向同级财政部门领购。第十二条 资金往来结算票据实行凭证领购、分次限量、核旧购新的领购制度。

第十三条 行政事业单位首次申领资金往来结算票据时，应提供《财政票据领购证》和领购申请，在领购申请中需详细列明领购资金往来结算票据的使用范围和项目。

财政部门依照本实施细则，对行政事业单位提供的资金往来结算票据使用范围和项目进行审核，对符合资金往来结算票据适用范围的，予以核准。

第十四条 行政事业单位在领购资金往来结算票据时，应按照省级（含）以上价格主管部门会同同级财政部门规定的收费标准，向财政部门支付财政票据工本费。

第四章资金往来结算票据的使用与保管

第十五条 行政事业单位必须严格按照财政部门核准的使用范围开具资金往来结算票据，不得超范围使用资金往来结算票据。行政事业单位不按规定使用资金往来结算票据的，付款单位和个人有权拒付款项，财务部门不得入账。

第十六条 行政事业单位应当按票据号段顺序使用资金往来结算票据，填写资金往来结算票据时做到字迹清楚，内容完整、真实，印章齐全，各联次内容和金额一致。填写错误的，应当另行填写。因填写错误等原因作废的票据，应当加盖作废戳记或者注明“作废”字样，并完整保存全部联次，不得私自销毁。

第十七条 资金往来结算票据的领用单位不得转让、出借、代开、买卖、销毁、涂改资金往来结算票据，不得将资金往来结算票据与其他财政票据、税务发票互相串用。

第十八条 行政事业单位应当建立资金往来结算票据管理制度，设置管理台账，由专人负责资金往来结算票据的领购、使用登记与保管，并按规定向同级财政部门报送资金往来结算票据的领购、使用、结存情况。

第十九条 行政事业单位领购资金往来结算票据时，应当检查是否有缺页、号码错误、毁损等情况，一经发现应当及时交回财政部门处理。第二十条 行政事业单位遗失资金往来结算票据的，应及时在县级以上新闻媒体上声明作废，并将遗失原因等有关情况，以书面形式报送原核发资金往来结算票据的财政票据部门备案。

第二十一条 行政事业单位应当妥善保管已开具的资金往来结算票据存根，票据存根保存期限一般为5年。

第二十二条 对保存期满需要销毁的资金往来结算票据存根和未使用的需要作废销毁的资金往来结算票据，由行政事业单位负责登记造册，报经同级财政部门核准后，由同级财政部门组织销毁。

第二十三条 撤销、改组、合并的行政事业单位，在办理《财政票据领购证》的变更或注销手续时，应对行政事业单位已使用的资金往来结算票据存根及尚未使用的资金往来结算票据登记造册，并交送同级财政部门统一销毁。

第二十四条 资金往来结算票据一般应当在江苏省行政区域内核发使用，不得跨行政区域核发使用，但本地区派驻其他省、自治区、直辖市的行政事业单位除外。第五章监督检查

第二十五条 各级财政部门应当根据实际情况和管理需要，对资金往来结算票据的领购、使用、保管等情况进行稽查，也可以定期或者不定期的专项检查。

第二十六条 行政事业单位应当自觉接受财政部门的监督检查，如实反映情况，提供有关资料，不得隐瞒情况、弄虚作假或者拒绝、阻碍监督检查。

第二十七条 违反本办法规定领购、使用、管理资金往来结算票据的，财政部门应当责令行政事业单位限期整改，整改期间暂停核发该单位的资金往来结算票据。同时，按照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）等规定进行处理、处罚，涉嫌犯罪的依法移送司法机关处理。

第二十八条 各级财政部门对资金往来结算票据使用管理情况进行监督检查时，应当按照规定的程序和要求进行，不得滥用职权、徇私舞弊，不得向被查行政事业单位收取任何费用。第六章

附则

第二十九条 凡开具往来结算资金内容的政府非税收入票据视同资金往来结算票据，其开具内容、使用范围等管理应遵循本实施细则。第三十条 本实施细则自2010年9月1日起执行。

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第四篇：行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法-1

行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂

行办法

第一章 总 则

第一条 为规范行政事业单位资金往来结算票据使用和管理，加强行政事业单位财务监督，防治乱收费、乱集资和各种摊派行为，维护财政经济秩序，根据国家有关财务会计和财政票据管理的法律制度规定，制定本办法。

第二条 本办法所称的行政事业单位资金往来结算票据（以下简称资金往来结算票据），是指国家机关、事业单位、社会团体、经法律法规授权的具有管理公共事务职能的其他组织机构（以下简称行政事业单位）发生暂收、代收和单位内部资金往来结算等经济活动时开具的凭证。

第三条 资金往来结算票据是会计核算的原始凭证，是财政、税务、审计、监察等部门进行监督检查的依据。

第四条 资金往来结算票据的印制、领购、核发、使用、保管、核销、稽查等活动，适用本办法。

第五条 各级财政部门是资金往来结算票据的主管部门，按照职能分工和管理权限负责资金往来结算票据的印制、核发、保管、核销、稽查等工作。

第二章 资金往来结算票据的内容和适用范围

第六条 资金往来结算票据基本内容包括票据名称、票据编码、票据监制章、付款单位、开票日期、收款项目、数量、金额、收款单位、收款人以及联次。

资金往来结算票据一般应设置为三联，包括存根联、收据联和记账联，各联次以不同颜色加以区分。

第七条 下列行为，可以使用资金往来结算票据：

（一）行政事业单位暂收款项。由行政事业单位暂时收取，在经济活动结束后需退还原付款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如押金、定金、保证金及其他暂时收取的各种款项等。

（二）行政事业单位代收款项。由行政事业单位代为收取，在经济活动结束后需付给其他收款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如代收教材费、体检费、水电费、供暖费、电话费等。

（三）单位内部各部门之间、单位与个人之间发生的其他资金往来且不构成本单位收入的款项。

（四）财政部门认定的不作为行政事业单位收入的其他资金往来行为。

第八条 下列行为，不得使用资金往来结算票据：

（一）行政事业单位按照自愿有偿的原则提供下列服务，其收

费属于经营服务性收费，应当依法使用税务发票，不得使用资金往来结算票据。

1．信息咨询、技术咨询、技术开发、技术成果转让和技术服务收费；

2．法律法规和国务院部门规章规定强制进行的培训业务以外，由有关单位和个人自愿参加培训、会议的收费；

3．组织短期出国培训，为来华工作的外国人员提供境内服务等收取的国际交流服务费；

4．组织展览、展销会收取的展位费等服务费；

5．创办刊物、出版书籍并向订购单位和个人收取的费用；

6．开展演出活动，提供录音录像服务收取的费用；

7．复印费、打字费、资料费；

8．其他经营服务性收费行为。

（二）行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入等政府非税收入，应当按照规定使用行政事业性收费票据、政府性基金票据、罚没票据、非税收入一般缴款书等相应的财政票据，不得使用资金往来结算票据。

（三）行政事业单位受政府非税收入执收单位的委托，代行收取政府非税收入，应当按照有关委托手续，使用委托单位领购的有关政府非税收入票据代收相应的政府非税收入，不得使用资金往来结算票据。

（四）社会团体收取会费收入，使用社会团体会费专用收据；公立医疗机构从事医疗服务取得收入，使用医疗票据；公益性单位接收捐赠收入，使用捐赠票据，即公益事业捐赠票据，不能使用《行政事业单位资金往来结算票据，均不得使用资金往来结算票据。

（五）行政事业单位取得的拨入经费、财政补助收入、上级补助收入等形成本单位收入，不得使用资金往来结算票据。

（六）财政部门认定的其他行为。

第三章 附 则

第九条 各省、自治区、直辖市财政部门可根据本办法，结合本地区实际情况，制定具体实施办法，报财政部备案。

第十条 本办法自 2010年7月1日起施行。

第五篇：我旗行政事业单位资金往来票据管理使用情况说明

我旗行政事业单位资金往来票据管理使用情况说明 市非税局：

根据市局的安排，为加强资金往来票据管理，我旗财政局采取抽样调查的方法，对本级旗行政事业单位的往来款票据使用和管理情况进行调研，充分收集资料，广泛听取各方面的意见和建议。具体情况如下：

一、资金往来票据的范围及使用原则：

（一）使用范围：

用于行政事业单位、社会团体、苏木镇等单位内部代收、代付、上下级往来结算等非行政事业收费及非经营服务性的款项业务。

主要适用于：行政事业单位内部代收代付款（如：内部房租费、水电费、电话费、物业管理费、代收书本费、保险费等）、上下级拨付款、单位之间及单位内部往来款的结算等事项。

（二）使用原则：

1、统一性原则：财政部门是票据的主管部门，我们严格按照票据管理权限分别负责票据的发放、核销、销毁和监督管理工作，除此之外，任何单位和个人均不得自行制定出售承印财政票据。各单位资金往来票据的领购、发放、核销应由专人专管，建立健全票据管理制度。

2、完整性原则：开具票据必须按号填写，内容真实，字迹清楚，印章齐全；如填写错误，应加盖“作废”戳记，保存其各联备查，不得涂改、挖补、撕毁。如发生票据丢失，应及时声明作废，查明原因，写出书面报告，报同级财政部门处理。

二、资金往来票据在部门预算管理和财务会计核算中的主要作用

资金往来票据是单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证，是财政、审计等部门进行检查监督的重要依据。在实际工作中，对确保我旗财务工作规范化、合理合法化的运行，使各单位的账目有凭可查，有据可依，为各单位的监督检查奠定了良好的基础，并发挥了巨大的作用。

三、往来票据使用存在的问题：

一是代收代垫行为不清晰明确；二是对资金往来票据法律规范性认识不足；三是部分单位把“往来票据”认为是“万能票据”，想开什么想什么，认为都是合法票据；四是单位领导对往来性资金“不认识”或“认识”不够，只“管”钱不管“票”，导致往来票据丢失。

四、相关建议

一是将往来票据的管理纳入非税收入管理系统，统一管理；二是不断完善往来票据管理办法，规范其使用和管理；三是用往来资金票据收取的资金上缴财政专户统一管理，及时拨付；四是加大宣传力度，通过培训部门与单位领导和会计，提高单位票据管理水平。

通过这次对资金往来票据的调查，结合工作实际情况，使我们加深了对票据的认识，深刻体会到票据改革的重要

性，为进一步加强票据管理，我们要做好宣传工作，不断完善票据管理制度，为我旗经济发展作出应有的贡献。

乌拉特前旗财政局非税收入管理股

2013年3月28日