企业往来账项管理探讨

第一篇：企业往来账项管理探讨

周昌生（申能〔集团〕有限公司 201103）【摘要】加强往来账项管理，解决债权债务管理中存在的问题，既有利于维护正常结算秩序，保证资金安全和良性循环；也能在规范企业财务管理的同时，真实反映经营成果，降低经营风险，提升资产运营效率，对于促进企业健康发展，提升竞争活力具有很重要的现实意义。【关键词】往来账项 管理

一、企业往来账项管理中的常见问题

（一）制度不健全，管理不完善 部分企业既没有设立独立的机构来管理往来账项，也没有制定完善的管理办法和与之相配套的内控制度；有些企业将往来账项的有关规定，体现在其他制度中，如在财务管理制度中对往来账项进行一定规范，但该种规范，往往仅是原则性规定，不附有具体实施细则；有些企业则只针对往来款项的部分内容，如应收账款制定了管理办法，而忽略了其他组成部分。制度上的缺陷，将直接导致企业忽视对往来款项的管理。

（二）责任主体不清晰，责任不明确 往来账项没有设置专人专管，岗位职责不明，是很多企业所共有的问题。应收应付款项涉及环节多、人员广，如果没有专人管理，加之奖惩机制不完善，相关人员一般没有清理往来账项的积极性；业务管理与财务管理相脱节，流程衔接无效，部门之间互相推诿责任；经办管理人员变更，交接手续不健全，相关资料流失等，最终都会导致往来账项管理被长期搁置。

（三）往来账项未进行定期核对及询证，账实不符 往来账项的各当事方，应定期对账，及时发现问题并查找原因，保证账目一致。但在实际操作中，很多企业未能定期进行账务核对，也未按期向交易对手方询证往来余额，导致双方登记在案的往来款项余额不一致，又由于往来账项的余额为逐年滚动而成，日积月累，越滚越对不清，最终形成账面余额与交易记录不符、单方挂账、无法清理等问题，给企业经营造成损失。

（四）往来账项清理不及时，形成呆账坏账 部分企业，往来账项挂账时间很长，由于各关联方经营环境改变，经办人员几易其人，责任人不详等原因，导致清理难度加大，最终查无可查，极易形成呆账、坏账。例如：（1）往来单位由于破产、注销、变更、经办人岗位变动等原因，没能及时核对、清理往来账项。（2）往来账项已进入司法程序或者已经司法机构判决，但仍得不到及时清理。（3）未及时与往来单位沟通、询证，关联各方入账金额不一致，无法完成清理，等等。

（五）不重视账龄较长且已计提坏账准备的应收款项的后续管理工作 部分企业对未按期收回，拖欠时间较长的应收款项，在按规定计提坏账准备之后，即认为已履行全部管理职责，不再进行后续跟踪检查，最终导致坏账发生。例如，对于账龄超过5 年的应收账款，某些企业仅仅采取全额计提坏账准备的做法，不再通过其他途径如催讨、诉讼等进行追收，最终必然导致欠款变坏账，再也无法收回。

（六）往来账项核销流程不规范 实践经验中，有些公司对无法收回的应收款项，已履行催讨及必要的法律诉讼程序，并已全额计提坏账准备，根据规定可对其进行核销，但却由于核销审批流程不明，审批权限没有量化，或审批手续繁琐等原因，致使核销工作无法及时进行，部分坏账长期挂账，无法处理。更有甚者，不履行核销审批程序，擅自销毁坏账。

（七）基于各种原因，不及时清理应付未付款项，其他应收应付会计科目管理不规范 由于应收账款占用企业的流动资金，企业往往较多地关注维护自身的债权，因而会出现部分企业对往来账项的两个方面——应收和应付采取截然不同的态度，即只注重对应收账款的催讨，而忽视对应付款项的管理。长期挂账的预收、应付款项，往往蕴含较大的盈余。部分企业甚至以该部分盈余为契机，根据实际经营情况，调节不同经营期损益。根据我国现行税收政策，对挂账３年以上的应付款项，作为纳税调整，需计缴企业所得税。未按规定处理的，将被处以不缴或少缴税款的50% 以上、5 倍以下罚款。由此可见，应付款项的未及时清理，会给企业带来较大税务风险。此外，其他应收应付科目，由于科目属性及其记录内容的特殊性，常被企业用来记录不愿明确归入应收应付款项、或用途不明的款项。甚或有些企业，利用其他应收应付科目，为他人转划款项，套取资金，歪曲资金原本用途等。如不加强其他应收应付科目管理，往往会给企业带来财务隐患。

二、加强和改善往来账项管理的建议

（一）健全组织管理体系，完善内部控制机制 往来账项管理与多个业务部门密切相关，加强往来账项管理，就要强化财务部门和业务部门对债权债务的管理职责。为此，要建立健全往来账项组织管理机构，明确岗位职责，落实管理责任。构建一个领导层面有人分管、业务部门各司其责、经办人员分工协作的往来账项组织管理体系；按照往来债权“谁经手业务、谁负责催收”，往来债务“谁经手业务、谁负债付款”的原则，在相关部门之间建立债权催收和债务付款工作机制。在确立岗位职责时，应严格遵循不相容岗位分离原则。单位应定期（如每年年度终了时）对各往来单位所对应的应收款项的可收回性进行分析、评估，预计可能发生的坏账损失，合理计提坏账准备，凡有证据表明无法收回的款项，要积极收集证据，履行核销手续，对满足条件的坏账予以核销。

（二）建立健全往来账项管理制度 加强往来账项管理，一般应建立营销与收款的内控制度，其他应收款及预收款的内控制度以及应付账款和其他应付款的管理制度，分别用于规范应收账款、其他应收款及预收款、应付款项的管理。此外，对往来账项管理的考评和奖励也应作出相应规定，以落实管理责任，提高管理效果。

（三）建立健全往来款项定期对账和询证制度 定期对账和询证制度是准确核算往来款项的前提，是企业债权得到确认、债务得到有效梳理的重要保障。公司应根据管理需要，制定并不断完善往来账项询证制度，明确询证要求和管理职责，为往来账项的准确核算提供保障。为有效建立往来账项定期对账和询证制度，应注意以下几点：（1）对账和询证管理，应由财务部门牵头，其他各业务部门配合进行。（2）应于每个会计期末或根据管理需要，实施往来账项核对和询证工作。（3）关于数据提供，属于财务挂账的账款由财务部门负责提供，其他（包括临单账款等）由各业务对口部门负责提供。（4）询证工作可由公司财务部门统一实施。财务部门统一印制《往来账款询证函》，并会同有关部门填制往来账款询证函，由财务部门按照函件要求的回传时间，及时催收询证函，并对收到的询证函进行对比汇总分析。如出现函证金额不符，应及时查明原因，必要时，可与对方协商，达成双方确认的书面债权债务明细或处置协议，并规范账务处理。（5）重视询证档案管理，对询证形成的书面记录，要分类装订成册，及时归档，按会计档案管理，长期保存。

（四）加强往来账项核算工作，提高会计核算的准确性 财务部门应严格按照规定设置往来账户，区分对手方分别设置明细账，必要时，可建立辅助台账，反映账款的增减变动、余额及账龄等，确保账面上能清晰反映出债券债务对手方情况。财会人员要及时核对往来账项，对有可能收不回来的账款进行重点监控，定期进行账务核对。要加强对会计人员的职业道德教育，避免财务人员利用往来账项营私舞弊情况的发生。严肃财务制度与财经纪律，对于各单位财务人员虚挂往来及擅自核销往来的，应严肃查处；对于财务人员虚拟往来业务、试图截留资金的，要追究当事人责任，触犯刑法的要移送司法机关处理。

（五）规范坏账准备计提流程和坏账核销程序，加强计提核销管理 加强对已全额计提坏账准备的应收款项的后续管理，积极采取措施，如与债务人协商债务重组方案、减免部分债务、继续催讨等，力争把坏账损失降低到最低水平；对已核销的应收款项要做好账销案存工作，并采取必要的措施，跟踪和挽回损失。

（六）建立往来账项管理信息系统，提高核算效率和管理质量 建立往来账项管理信息系统，实现往来账项核算的信息化、网络化，不仅有助于提高核算效率，也有助于提高核算准确性，提升管理质量。往来账项管理信息系统既可镶嵌于会计核算系统中，也可开发独立的管理模块；可单机运算，也可网络化管理。企业可根据自身往来账项核算规模和管理要求自行设置。

三、结论 在经济业务往来日益频繁的今天，各企业的往来账项管理不可避免地存在或多或少的问题。本文总结了往来账项管理中的常见问题，并提供了针对性的建议，以期为企业的往来账项管理提供借鉴和参考，提升企业往来账项管理能力，提高经济效益。参考文献 [1] 王尤丽.往来账管理中常见的问题及对策[j].财经界，2013(4).[2] 段端珍.浅谈往来账核算存在的问题与审计方法[j].会计师，2013(7).[3] 徐辉.浅谈往来账的业务账管理方法[j].财政监督，2008(22).[4] 唐存莲.往来账管理中常见的问题及对策[j].会计之友，2007(3).[5] 张铁英.如何加强往来账的管理与核算[j].商业会计，2003(9).[6] 雷蓉.“ 往来账”存在的问题及管理方法[j].审计与理财，2011(11).

第二篇：试论往来账项在企业财务管理中的重要性

随着市场经济的发展，企业市场竞争在逐渐加剧，企业对资金和成本的管理越来越重视，企业对财务管理的加强，是提升企业整体实力的重要手段。企业内部财务管理的加强，需要对来往账项进行严格审核，提高企业资金利用率，促进企业的发展。但是目前，我国很多企业在来往账项的管理上疏于重视，只关注直接经济效益，造成企业财务管理的不完善。因此，完善企业财务管理，就需要增加企业在来往账项管理的重视程度。

1往来账项

所谓来往账项，顾名思义就是企业单位在进行经济活动中资金流入和流出情况，是企业与客户和供应商之间的贸易往来的结果，主要包括两类，应收类和应付类。应收账款、应付账款、预付账款和其他应收款、其他应付款都属于往来账项的组成部分，而且各项账款作为流动资金，频繁往来。往来账项在很多企业中都存在，只要有与客户的交易存在，就有往来账项的形成，只是不同的企业对于往来账项的重视程度不一样而已。对往来账项的整理就是实现资金的回收，获得企业经营利润，提高企业资金的利用率。众多的企业交易业务往来就会导致往来账项繁杂，因此造成出错概率大，而现在企业市场交易中会出现赊账、欠账等现象，企业在往来账项行的管理不足，就会导致企业资金不能正常回收，因此企业必须加强对往来账项的管理，才能摆脱企业资金周转问题，促进企业经济的长久发展。

2往来账项在财务管理中的重要性

往来账项作为资金流转的一种形式，与企业成本、资金、实物资产等方面有着密切的关联，是当前企业会计工作中的主要存在形式和管理方式，往来账项的真实有效是企业前进发展的重要保障。加强对于往来账项的管理在企业财务管理中的重要性表现在以下几个方面。

21完善企业资金链

对于日常的企业经营活动，往来账项属于流动性很强的一种资金流转方式，作用于企业与客户和供应商之间的交易。企业通过日常经营活动获得资金，属于应收账款，它具有真实性和适度性，是企业经营活动后收取款项的一项权利。真实性体现在事实业务的发生，而适度性表现在日常经营正常所得，不可收取过多的资产。加强企业应收账款管理，为企业资金链的正常维持有十分必要的作用，保证企业资金拥有偿付能力。

22管理资产往来账款的流动性大，又有很多业务种类，企业进行往来账项整理清查的时候，一般的盘存法不适用，而局限在报表上，不能深入了解相关事实业务的往来账项。在清查的时候一旦出现纰漏，直接影响企业资产的管理。因此，对往来账项的管理必须高度重视。

23反映真实运营

往来账项在操作中常常被企业进行利润操控，用来填补资金需求，这样就会造成经营效果的虚构，不利于企业的长久持续发展。加强往来账项的管理，就可以避免这些现象的出现，能够更真实地反映企业的经营状况，从而进行企业经营的真实绩效考核，完善内部考核制度，有助于企业的进一步规划发展。

3往来账项在财务管理中存在问题

第一，管理意识薄弱，领导不够重视。现在的企业领导重视经济利益的直接获取，对于财务管理方面的内容也并没有将资金的管理和来往账项进行权衡，因此，在对往来账项的重视意识上并不明显。另外，有些企业领导人并不懂得企业财务监管，单位内控管理也没能做好规范管理内容，不仅无法实现资金往来账项的管控和决策，而且无法对财务管理工作人员进行规范意识的强调和重视，这就必然导致企业往来账项管理的疏忽。

第二，管理人员的专业素质不够高。财务管理的负责人没能加强自身对财务管理的专业性。尽管企业财务管理的内容本身就很复杂，但是合理并细致地进行分工是作为财务管理负责人最基本的专业要求，除了安排编制凭证、财务审核、登记来往明细，还应该有负责往来账项管理的人员配备，但是企业一般都没有进行计划安排，或者说，没有保证配备具有良好专业能力的人来进行胜任往来账项的管理工作。而专业素质的低下，导致工作的不完全负责，就无法实现账目核对的准确无误，甚至出现弄虚作假的现象，对于资金流动的不明确，就会影响企业的经济发展。

第三，管理体系制度和力度的不完善。要实现企业财务管理的合理化管理，就需要建立健全的管理制度，但是很多的现代企业的管理体系制度中，很明显并没有将往来账项管理的制度进行完善，也就因此导致了工作的混乱或者忽视，具体制度要求的不明确必然造成往来账项的不准确和不真实。没有健全的体系制度对往来账项管理，也就无法实施监管，监管力度的缺乏，也会导致账目的混乱以及在后期资金流转方面出现异常，阻碍企业正常发展。

第四，往来业务不及时对账和虚假设定。企业与客户进行交易过程中，有些公司会出现对账业务的不及时，当进行往来账项清点盘查，却可能发现很久之前的资金账目问题的时候，这样就会给财务管理工作增加徒劳的工作量。

4往来账项的财务管理强化

总结出往来账项的财务管理问题后，需要进行往来账项的加强管理，只有加强往来账项的管理，才能全面的促进企业的经济可持续发展。首先，要加强对往来账项的管理意识。只有加强企业负责人对往来账项的重视，才能唤醒企业对往来账项管理的意识，要意识到来往账项与企业的根本利益还是紧密相关的。不仅是企业负责人，对于公司所有与这些来往账项有过交集的人员都应该具有这种意识，只有全体对项目账项的管理达成一致的统一重视，才能在履行自己职责的基础上不断地监督和完成往来账项的管理。不同的往来账款，要根据特点进行分类整理，并认真落实往来账款的催缴，避免长期挂账现象的出现，形成一种规范化的长期管理模式。另外，无论企业或个人，都不得为了私欲利用往来账项进行不合理使用和操作，一定要认真负责的记录和完成往来账项信息。其次，建设完善的往来账项管理制度。加强了企业对于往来账项的管理意识之后，还要建立健全的管理体制，让管理更加适合长期化的管理和应用，规范化要求，让经办人或者财务管理人员能明确自己的工作职责，也方便避免出现问题的时候相关负责人的责任逃避。在企业财务管理中，往来账项不仅影响着企业利润，还可以实现往来账项的真实性、有效性反映。健全管理制度能使往来账项管理拥有可控性，企业内部监控不仅可以进行往来账项的风险评估，推断某笔往来账项存在的风险，还可以进行账项的信用评价，保障和落实往来账项的有效性和价值性，避免企业资金的无端流失。在建立财务管理制度的同时，也要进行一些奖罚机制的设定，督促工作人员提高工作效率，防止违反管理制度，否则就要得到相应的惩罚。再次，提升财务部门的会计人员专业素质。财务管理工作离不开会计人员，会计人员的专业素质和敬业态度会直接反映到工作中，表现为管理来往账项的效率性上。财务管理人员的专业素质的提升，有助于企业财务管理的制度的建设，以及实现企业内部监控的机制体系制定。专业的人员配置在往来账项的管理工作中，按照对于往来账项管理制定的规范性制度要求，严格执行信息状态登记、核对。按照一定的时间规律，对企业往来的事项进行分类统计并核实当前状态，适当地进行账项的催收或者缴纳，做好相应的状态标示，及时更新往来账项的进展。不断地按照制度标准进行操作，提升专业技能和业务能力，保障企业往来账项信息的准确有效性。最后，核实往来账项细则。核对企业往来账项中借贷双方的发生额是否存在相应的业务事件，避免不实业务的错误链接。

5结论

综上所述，在我国企业管理中，往来账项的管理起着非常重要的作用，企业应该充分意识到往来账项的规范化管理给企业带来的经济效益和企业进步。往来账项作为企业资金管理的重要环节，一定要建立完善的管理体制进行规范化管理，并且要注意培养财务部门的会计人员的专业素质，以公司的利益为根本，按照制度规范要求去完成工作，实现专业化、真实准确化的往来账项管理，避免一系列虚假业务的发生，全面促进企业在财务管理水平的提高。

With the development of market economy, enterprises in market competition gradually intensified, enterprise management of the cost of capital and more and more attention, the enterprise to the strengthening of financial management, is one of the important means to improve enterprise's overall strength., contributes to the strengthening of enterprise internal financial management accounts for audit strictly, improve the utilization rate of enterprise funds to promote the development of enterprises.But at present, many enterprises in our country in lax attention on the management of accounts, focus on the direct economic benefits, enterprise financial management is not perfect.Therefore, perfect the enterprise financial management, you need to increase the enterprise in out the importance of the management of accounts.Item 1 current-account Alleged fraud, just as its name implies is the enterprise unit cash inflows and outflows in economic activity, is the enterprise trade between customers and suppliers and as a result, mainly include two categories, the receivable and payable.Accounts receivable, accounts payable, advance payment and other receivables, accounts payables other belong to a part of current accounts, and the payment as cash flow, frequent exchanges.Current-account items are present in many companies, as long as there is a deal with the customer, there is the formation of the current accounts, just different enterprise is not the same importance for current accounts.For current accounts is to realize the recycling of, business profits, and improve the utilization rate of enterprise funds.Trading business between us will lead to many enterprises current-account and complex, thus caused by large margin of error, and now the enterprise market transactions will appear the phenomenon such as credit and debt, enterprises in the current account item bank management is insufficient, will cause the enterprise funds not normal recycling, so enterprises must strengthen the management of current accounts, to get rid of the enterprise capital turnover, promote enterprise long-term development of the economy.2 current-account items in the importance of financial management Current-account items as a form of capital flow, and the enterprise cost, capital, physical assets, etc is closely associated, is currently the main form and way of management in the enterprise accounting work, current accounts of real and effective is an important guarantee for enterprise forward development.Strengthen the management for current accounts in the importance of enterprise financial management in the following aspects.21 perfecting the enterprise capital chain For the daily business activities, liquidity strong current-account items belong to a transfer of funds, applies to transactions between companies and customers and suppliers.Enterprise funds were obtained through the daily business activities, belongs to the accounts receivable, it has authenticity and suitability, is the enterprise management activity after a right of collecting payments.Reality reflected in the fact that the occurrence of business, and suitability in normal daily business income, do not charge too much.In order to strengthen the management of enterprise receivables, as the enterprise capital chain is necessary to maintain a normal role, ensure enterprise funds with solvent.22 accounts of the liquidity management of assets, and there are many types of business, enterprise of the current-account sorting inventory, general inventory method is not applicable, and limitations on the report, not a thorough understanding of relevant facts business current account items.Once the slip, when inventory directly affect the enterprise asset management.Therefore, the management of the current accounts must attach great importance to.23 reflect real operations Current-account items in operation were often enterprise profit manipulation, used to fill the capital demand, this will cause operating effect of fiction, is not conducive to sustainable development of the enterprise.Strengthening the management of current accounts, and can avoid the occurrence of these phenomena, can more truly reflect the enterprise the management status, thus carries on the real performance evaluation of enterprise management, perfect the internal appraisal system, help to the further planning and development of the enterprise.3 current-account items in the financial management problems First, management consciousness weak, the leadership seriously enough.Now enterprise leadership attaches great importance to the economic interests of direct access, for the financial management aspects of www.xiexiebang.com www.xiexiebang.com the content is not to fund management and make a trade-off between accounts, therefore, on the consciousness to the attention of the current accounts are not obvious.In addition, some business leaders do not know the enterprise financial regulation, the unit also failed to standardize management and internal control management, not only can't realize the funds balance of control and decision making, and cannot be emphasis on financial management staff are standard consciousness and value, this is bound to lead to business between accounts management oversight.Second, the professional quality of management personnel is not high.The head of the financial management failed to strengthen its financial management professional.Although the content of the enterprise financial management itself is very complex, but reasonable and detailed division of labor is the most basic professional requirement as head of financial management, financial audit, in addition to arrange prepare vouchers, registration details, there should be responsible for current accounts management personnel, but enterprises are generally not to plan arrangement, or that there is no guarantee that people who have good professional ability to make work current accounts management.And the low quality of the professional, lead to the incomplete and responsible work, will not be able to achieve the accurate, check the accounts appear even the phenomenon of fraud, the cash flow is not clear, can affect the economic development of the enterprise.Third, the system of management system and the strength of the imperfect.To achieve the rational management of enterprise financial management, you need to set up a sound management system, but many of the modern enterprise management system system, obviously did not current-account items management system perfect, is thus resulted in the confusion of work or ignored, specific system requirements are not clear will cause current accounts inaccurate and untrue.No sound on current accounts management system system, is unable to regulate, the lack of regulation, can also lead to the chaos of the accounts, and abnormal in the later cash flow, hinder the normal development of enterprise.Fourth, the current business is not timely reconciliation and false set.Enterprises and customers in the process of trading, some companies will be check for business, not in time when doing current-account count scrutiny, but may find for a long time before capital accounting problems, this will give financial management work increase the futile effort.4 accounts of the financial management of reinforcement Summed up the accounts of the financial management problems, the need for balance of strengthen management, only strengthening the management of current accounts, and to promote the economic sustainable development of the enterprise.First of all, to strengthen the management of current accounts.Only emphasis on current accounts, strengthen enterprise controller could waken enterprise awareness of current accounts management, realize that the associate accounts closely related to the fundamental interests of the enterprise or.Not only is the head of the enterprise, for all company with these accounts have yet staff should have this consciousness, only all the accounts of the project management agreed value, to perform their duties on the basis of constant supervision and complete the management of the accounts.Different current accounts, according to the characteristics of sorting, and earnestly implement the account of the school,www.xiexiebang.com ww.xmtfs.net www.xiexiebang.com avoid the occurrence of payment of long-term phenomenon, form a standardized management mode for a long time.In addition, whether enterprise or individual shall current-account term used to lust for unreasonable use and operation, must complete the record of serious and responsible and current-account items of information.Secondly, the construction of perfect current accounts management system.To strengthen the enterprise awareness of the management of current accounts, but also set up a sound management system, make management more suitable for long-term management and application of standardization, let agent or financial management personnel can clear their job responsibilities, also convenient to avoid problems when the responsibility of the relevant head of escape.In enterprise financial management, current accounts not only affects the enterprise profit, also can reflect the authenticity, validity of current-account items are implemented.Sound management system can make contacts with controllable accounts management, enterprise internal control risk assessment can not only for current accounts, deduce a pen between the risk in the accounts, still can balance of credit evaluation, safeguard and implement the effectiveness of the current accounts and value, avoid the loss of gratuitous enterprise funds.In establishing a financial management system at the same time, also want to set some rewards and punishment mechanism, supervise the staff to improve work efficiency, prevent the violation of the management system, otherwise will be corresponding punishment.Again, improve accounting personnel professional quality of the finance department.Financial management cannot leave the accounting personnel, accounting personnel's professional quality and professional attitude will directly reflected in the work, to balance the efficiency of management.Financial management of the professional quality of ascension, contribute to the construction of enterprise financial management system, as well as the realization mechanism of enterprise internal control system.Professional staffing in current accounts management work, according to the management of current account item normative system requirements, strict enforcement of state information registration, check it.According to certain time rule, classified statistics on the exchanges between items of the enterprises and to verify the current state, as appropriate for the collection or pay accounts, completes the corresponding state, timely update the progress of the current accounts.Continuously carried out in accordance with the system standard operation, improve professional skills and ability, to ensure accurate effectiveness of enterprise current accounts information.Finally, verify the account details.Check the enterprise current accounts for borrowing the amount if there is a corresponding business events, avoid the error of real business links.5 conclusion To sum up, in the enterprise management in our country, current accounts management plays a very important role, the enterprise should fully realize the standardization of the current-account items management brings to the enterprise's economic benefit and enterprise progress.Current-account items as the important part of enterprise capital management, must establish a sound management system to carry on the standardized management, and pay attention to cultivate the financial department of the professional quality of accounting personnel, in the interests of the company as a fundamental, to finish the work according to requirements of the regulations, realization of specialization, truthful and accurate current account management, avoid the happening of a series of false business, comprehensively promote the enterprise in the improvement of financial management.

第三篇：企业应加强对往来账款的管理

李公兴 企业的往来账款是企业间在生产经营过程中的经济往来形成的债权、债务关系。在市场经济中，由于市场竞争的需要，企业运用商业信用进行促销较多，使得企业之间相互拖欠现象严重，往来账款的金额越来越高。这不仅给企业造成资金周转困难，也使企业的会计信息失真。所以，加强对往来账款的管理，减少资金占压，对企业的经营管理有着十分重要的作用。

一、企业往来账款管理中存在的问题 1.防范意识淡薄，忽视对客户信用的调查 目前，很多企业为了占领市场份额，运用各种经营手段进行促销，其中采用赊销、延期付款等商业信用就是其一，企业在使用商业信用促销时，但往往缺少自我保护和防范风险意识，没有对客户信用情况、偿债能力等进行必要的评估和分析，这就造成企业往来账款风险增大，往来账款占用时间越长坏账机率就越高，往来账款金额越大，对企业资金占用就越大，不仅影响企业资金的周转，还会形成企业潜在的损失。所以，企业要增强防范意识，对往来客户的资信进行调查和评估，是加强往来账款管理和减少坏账损失的重要途径。2.企业间往来合同管理不规范 企业间的经济往来都要签订合同或协议，明确规定双方的权利、义务及责任，规范的合同是受到法律保护的，同时也是防止和控制经营风险的重要措施，所以，企业对合同的管理应予以重视、严格按合同规范要求和程序签订。然而在实际工作中，有些企业往来间经济业务合同管理不规范，造成应收账款到期不能收回，产生经济纠纷, 一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿的证据，给企业造成损失。3.企业对往来账款没有有效的监控 企业对往来账款进行监控，是有效的防止往来账款账龄延长和形成坏账的举措，如企业对往来账款的管理不严，对往来账款没有定期与相关单位核对账目，也不对对方经营情况进行调查，特别是往来账款对应企业发生兼并、改组或注销等情况下，没及时催收或明确往来账款关系，则就会造成往来账款账目不清，清理更加困难。按财务核算要求，对长期挂账的应收账款，应提取坏账或做报损处理，对已确定不需付债务应及时报批做账务处理，否则，都会造成往来账款账目混乱。

二、企业往来账款产生和增加的原因 1.企业领导对往来账款管理重视不够 企业往来账款由于不涉及单位当前收入、利润等经营指标，有些企业的领导往往对其管理不够重视，对往来账款给企业带来的风险没有足够的认识，对往来账款也没有制定相应的管理措施，使企业往来账款账目混乱，从而造成企业资产的流失。有些财务部门也没有制定往来账管理制度、往来账款的工作程序和岗位职责，从而影响了往来账款的正常核算。企业往来账款形成后无人催收，应付款项更无人自觉支付，导致往来账款账龄越来越长，最终成为坏账，给企业造成了很大的损失。2.往来账款相关制度落实不到位 从目前企业现状来看，企业相关管理制度没有得到很好的落实。有些领导政绩思想严重，只管任期内经营业绩好坏，对往来账款清理不重视，没有按照企业往来账款管理制度规定及时清理，对任内所产出的往来账款会给企业以后所造成的影响没有充分的认识。再者，企业中普遍存在新官不理旧账的现象，也使往来账款得不到及时清理，造成管理的混乱。3.往来账款监督机制不健全。对往来账款监督管理要从财务管理入手，因为企业财务部门对往来账款的形成过程和时间最清楚，只有加强财务监督，才能有效控制和减少往来账款，才能使往来账款得到及时清理。

三、对往来账款管理问题的防范措施 1.加强企业管理者财务意识，防范财务风险 随着我国市场经济发展，企业财务工作在企业管理中的主导作用日渐明显，这就要求企业管理者不仅要具备企业经营管理知识，还必须有一定的财务专业知识，才能做出适合本单位经营决策。所以，企业要确定财务管理在企业管理中的重要地位，完善的财务监督机制，规范财务管理，充分发挥财务的监督管理职能，加强企业往来账款的管理，提高企业抵御财务风险的能力。2.建立应收账款的管理制度，控制应收账款的收回期限 企业要从制度上完善往来账的管理，建立从往来账款产生的各个环节的管理制度。首先，调动财务人员和相关人员的积极性，增强其对往来账款管理的责任心。加强采购过程的财务监督与控制，定期对采购工作、经济合同的管理工作进行审核，及时清理往来账款，避免呆账、坏账的形成。其次，制定采购制度，加强采购人员成本意识，明确其职责权限和工作程序，约束和督促物资管理人员尽量减少往来账款的形成，对已形成的往来账款做到尽早清理，减少资金占用。3.企业应加强应收账款的催收力度，强化日常监督作用 加强往来账款的管理，重点应加强应收账款的管理，因为，应收账款越多，时间越长，清理难度就越大，所以，企业对应收账款应定期清理。根据本企业单位应收账款的特点，按单位、部门列出清单，并进行定期或不定期的催收，使往来账款的管理工作制度化和规范化。要增强企业所有相关部门和人员对应收账款管理工作的认识，相互监督，使之成为一项具有长期性、经常性的工作。4.加强和完善内部控制和监督制约机制 企业往来账款管理中出现的问题，很多都是企业缺乏相应的内部控制和监督制约机制，所以，加强和完善企业内部控制和监督制约，主要做好以下方面工作：（1）企业应制定信用政策及收款政策。企业经营管理部门应对客户信用及生产经营情况进行调查，确定其信用额度，超额度时不预赊账，并按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况；企业财务部门应定期对应收账款进行账龄分析，并将分析报告提供给财务负责人和企业负责人或销售部门，使其及时了解应收账款占用情况，及时督促相关人员对逾期的应收账款进行清理。（2）加强内部信息沟通，实现往来账款的全面管理。由于往来账款清理涉及企业多个部门，所以，企业应加强内部信息方面的沟通。财务部门应定期向相关业务部门通报往来账款及分析资料，定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题及解决方案，再者，企业间要定期进行账目核对，以免造成企业往来账的不准确。所以，企业主管领导、财务部门、相关业务部门等应定期进行沟通交流，相互配合，才能共同做好往来账款的管理工作，实现对往来账款的全面管理。（3）充分发挥企业内部审计的监督作用。企业对往来账款管理，应在提高内部控制监督机制同时，还要发挥内部审计职能，加大内审的力度，对内部控制制度执行情况进行监督，对企业往来账款挂账情况进行检查，及时提出审计建议，控制和监督往来账款的产生与清理，保证企业往来账款管理制度的有效执行。总之，加强对往来账款的管理，使企业管理的一项重要内容，若不重视往来账款的管理，会使企业产生虚盈或潜亏，不能真实地反映企业的经营成果，影响企业的日常运作和经营。因此，企业必须加强往来账款的管理，管好用好企业资金，才能在市场竞争中立于不败之地。（作者单位：河南省地矿局第一地质矿产调查院）

第四篇：如何加强企业往来账款管理

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如何加强企业往来账款管理

摘 要：往来账款是企业在经济业务活动中发生的应收、应付、暂收、暂付款，是企业资产、负债的一个组成部分。随着市场经济的发展，社会竞争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用进行促销；然而，市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象越来越严重，造成企业的往来账款增加。再者，由于企业财务及经营管理上的原因，许多不属于往来账款的其他经济内容，也体现在往来账款中，有些企业的往来账款中包罗万象，其结果也造成往来款的增加。特别是在商业企业，往来账款所占比重越来越大，不仅造成企业资金周转困难，而且也使企业的会计信息失真。加强企业往来账款的管理，对减少企业资金占压，创造良好的企业内部经营管理环境都是十分重要的。

关键词：往来账款管理；企业管理；财务管理

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目 录

引 言 ·························· 1

一、往来账款形成原因 ·················· 2

（一）概述 ··························· 2

（二）往来账款形成的原因 ···················· 2

二、往来账款中存在的共性问题 ············

（一）往来账款处理不规范 ···················· 2

（二）利用虚拟财务账户结算 ·········· 错误！未定义书签。

（三）利用往来账户处理预提、待摊性质费用 ············ 3

（四）往来账款未得到有效地监控及定期清理 ············ 3

（五）客户和供应商分割，缺乏有机联系 ·············· 3

（六）往来款项函证未得到有效利用 ················ 4

三、加强企业往来账款管理的措施 ···········

（一）加强管理，减少往来账款挂账 ················ 4

（二）内部控制 ························· 5

（三）信息与沟通 ······················

（四）发挥财务管理监督职能，强化往来账款管理 ·········· 7

结论 ·························· 7 参考文献 ························ 8

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如何加强企业往来账款管理

引 言

在审计工作中发现，部分企业对本单位往来账款的管理重视程度不够，出现双方挂账金额不符、长期挂账不及时清理、产生呆账死账的现象，有的还因往来账款挂账问题，影响了会计信息的解读。

往来账款是企业在生产经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系。它主要包括应收、应付、预收、预付、其他应收、其他应付款。不同之处是：应收款是企业应收的销货款，即向购货方收取的款项；预付款是企业的购货款，即预先付给供货方的款项。应付款是在购销活动中由于取得与支付货款在时间上的不一致而产生的负债；预收款则是由购货方预先支付一部分货款给供应方面发生的负债。往来账款是用来核算债权债务关系的款项，往来账款的产生涉及采购、销售、管理等各个环节，其贯穿于企业的全过程。往来账款的管理工作代表的是企业收款的权利或付款的义务，是成本费用、经营成果核算中不可缺少的经济信息。加强各种往来款的管理，可有效地防止虚盈或潜亏，有利于真实地反映企业的经营成果。因此，加强往来账款的管理水平，对提高资金周转率，提高经济效益具有重要意义。

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一、往来账款形成原因

（一）概论

往来账款是企业在生产经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系。它主要包括应收、应付、预收、预付、其他应收、其他应付款。不同之处是：应收款是企业应收的销货款，即向购货方收取的款项；预付款是企业的购货款，即预先付给供货方的款项。应付款是在购销活动中由于取得与支付货款在时间上的不一致而产生的负债；预收款则是由购货方预先支付一部分货款给供应方面发生的负债。往来账款的管理工作代表的是企业收款的权利或付款的义务，是成本费用、经营成果核算中不可缺少的经济信息。加强各种往来款的管理，可有效地防止虚盈或潜亏，有利于真实地反映企业的经营成果。

（二）往来账款形成的原因

往来账款形成的主要原因有以下三个方面：一是受计划经济的影响，效益观念、时间观念、财务风险意识淡薄，投资资金长期在账款项目挂账。甚至有时由于责任不清，手续不全，虽已发生损失但难以予以及时地进行账务处理。二是管理意识淡，监督失控。特别是往来账款管理制度不健全或有章不循，造成往来账款管理失控。随着账龄的增长，企业不能有效地回笼资金，使资金流量处于非正常状态，甚至发生坏账，造成资金严重损失；或者只满足在资金收回未丢失的程度上，而不考虑由于时间的推移，流动资金被长期占用所丧失的时间价值。三是财务部门监督管理不到位。财务人员习惯上重视资金和成本核算的管理，往往忽视对往来账款的跟踪管理。即使进行监督管理，也因力度不够或者管理方法落后，影响往来账款催收工作的开展。另外，财务内部管理脱节，失去相互控制、制约的作用，同样也使往来账款管理工作受到阻碍。财务人员责任心不强，对往来账款清理不及时也是造成往来账款长期挂账的原因之一。

二、往来账款管理中存在的共性问题

（一）管理制度不健全，账务处理不规范

有些财务人员在进行日常账务处理时，未严格按照会计准则规定的科目核算内容进行经济业务核算和分类。主要表现在：应计入应付账款的业务误计入其他应付款；同一客户的预收、应收不分业务随意对冲后余额记账；在会计凭证摘要仅仅注明“清账”二字，甚至无摘要，人为地造成往来账目的混乱。

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创建和使用虚拟账户已经成为企业特殊账务处理的一种常用方法。目前使用虚拟账户主要有两方面的用途，一是满足大量一次性往来单位的业务需求；二是根据内部管理的特殊需要，归集部分项目的前期核算。客观地讲，虚拟账户的存在满足了企业财务管理的特殊需求，但同时出现的问题是这些虚拟账户由于使用人员较多、业务繁杂，缺乏有效的监管意识和手段，随着组织机构的调整和人员变迁，导致部分挂在虚拟账户的往来账款变成了呆账。

按照新企业会计准则，除某些特定费用计入长期待摊费用核算外，企业在生产经营过程中产生的符合国家规定的待摊、预提性质的费用，除发生时根据相关业务形成的结果分别计入相关项目外，一般是通过往来科目暂时挂账。这就给日常管理带来了困难。一方面这部分费用的实际结算时间、结算金额不确定，存在一定的差异；另一方面会计凭证归档后，只能依靠台帐对预估或者是真实发票入账的费用进行甄别。

（二）客户和供应商分割，缺乏有机联系

现代企业往往存在多种经营行为，某些企业就会具备既是客户又是供应商，或者提供采购业务、修理性劳务多重业务。而在企业中，销售、采购、维修业务一般都是由不同的业务部门负责，相应的经济业务处理投射到财务上，也是分离的，由此就产生了一个新的问题，如何实现从企业整体的层面上来对客户、供应商进行综合管理。

（三）企业内部财务监督不完善

一般而言，企业都比较重视债权管理，但是对债务的监管，往往不甚重视而导致管理不全面，使一些名存实亡的往来款项长期挂账，该付出的不付出，该收的不收，对无法支付债务不作会计处理，这些都极易造成往来科目的混乱，严重扰乱了往来账款的规范管理。

企业往来账款项函证未得到有效利用主要表现有两个方面：一是重视对账形式，轻视对帐效果。因为涉及主体较多，单据传递存在时差性，并且往来账款多数不影响敏感指标，因此在没有强制性的约束下，函证工作得不到重视，使其流于形式；二是重债权、轻债务。在日常工作中，对于债权的核对，企业往往非常积极。

三、加强企业往来账款管理的措施

（一）加强管理，减少往来账款挂账

1.强化管理者财务意识，正确决策，防范风险。

随着市场经济发展与机制的改变，财务管理工作主导作用日渐明显，这就要求企业

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管理者不仅要具备现代化企业经营管理知识，而且还必须具备一定的财务专业知识。《会计法》规定，“单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人”。在单位每年填报的《企业基础材料》中，首页即是“法人声明”。由此可见，单位负责人要对本单位的全部经营情况负责，财务知识的学习已成为必不可少的课程。只有单位负责人掌握基本的财务知识，才能看懂财务报表，才能面对激烈竞争的市场，加强风险防范意识，从而做出适合本单位科学、正确的经营决策。

2.加强科研合同的管理

对于往来账款的管理，同对财务管理工作一样，可进行事先、事中、事后三方面管理。事前管理尤为重要，在签定合同时，就应充分意识到往来账款的财务风险，针对科研单位预付款合同占主要部分的现状，建立相应的制度，对合同签定、采购过程、借款环节加以严格控制。避免流动资金长期被债务人占用，提高单位财务成本。对投资性、决策性事项，领导层则要对其做好事前的充分论证，以减少失误。往来事项形成后，相关业务部门要实行动态跟踪管理，财务部门予以协同监督。

3.建立应收账款的管理制度，控制应收账款的收回期限

首先，岗位分工责任明确，工作质量与考核奖惩挂钩，调动财务人员和相关人员的积极性，增强其责任心。其次，针对科研单位研制费周期长、金额大，跟踪管理难度大的特点，需制定采购制度。用以约束和督促物资管理人员尽早收回往来款，减少资金长期被占用。

4.加强应收账款的催收力度，改变催收方法，强化日常监督作用

财务管理应建立相应的考核方法，改变以往往来账款管理过程中发放催收清单而不注重催收效果的状况，建议监察部门参与财务部门往来账款的催收工作，加强往来账款的管理、监督作用，提高财务人员管理责任感，充分发挥其潜能，减少坏账损失。

（二）内部控制

1.涉及销售与收款的内部控制

(1)企业应制定信用政策，确定信用标准、信用条件（含信用期限，信用额度，折扣率）及收款政策，对客户的赊销均应被授权批准，客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。

（2）销售部门应对赊销客户信用进行调查，对其尚可使用的信用额度等进行审查并按客户设置应收款台账，及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况；企业会计人员应及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责

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人和企业负责人、销售部门，对于逾期的应收账款应督促销售人员催收。

（3）企业应分部门、分人员下达销售货款回笼率，按月考核，并将考核结果与奖惩挂钩。对于逾期未还款应组织人员催收，并要求客户提供担保、抵押等条件。如果可能，采取法律途径解决。

2.涉及其他应收款的内部控制

（1）建立明确的职责分工制度。货币资金的收支与记账分离，货币资金的经办人员与资金收支的审核人员分离，这样可以防止恶意串通。

（2）建立备用金领用和报销制度。为加强管理应尽量实行定额备用金制。备用金应实行专人保管，并在规定期限内报销；备用金的领用和报销，应根据金额不同建立授权和批准制度，报销时应按领取时用途报销；年终应全部收回，次年再借。对无正当理由不按期报销的职工应予以一定处罚。

（3）存出保证金应有很关的凭证，并应有授权审批手续。

（4）所有其他应收款应定期清理，制定催款制度，防止出现坏账。

3.涉及预付账款的内部控制

（1）进行适当的岗位分离：付款审批人员不能办理寻求供应商和索价业务；审核付款人员、付款人员、记录应付账款人员应进行岗位分离，以防止舞弊发生。

（2）对预付货款的商品及客户进行市场及信用调查，预付货款应经过严格的审批程序，并应严格按照合同的规定执行；防止企业多付或有不必要的预付款发生。

（3）建立催收货款制度，建立坏账审批制度。

（4）采购人员应在可能的范围内定期轮换，以防止采购人员与供货商联手舞弊。

4.涉及应付账款的内部控制

（1）采购审批人员、采购人员、验收人员、储存人员、财会记录应实行岗位分离，以防止串通舞弊。

（2）定期分析应付账款，规定付款顺序，财务人员与业务人员配合，在企业资金许可的情况下，尽可能先付有折扣的货款。

（3）制定应付账款清理计划，对长期无人追索的款项应进行调查，确属不需付的账款，应报有关领导批示，及时转入收入账内。

（4）建立双方定期对账制度，以防止双方业务人员串通舞弊。5.涉及其他应付款的内部控制

（1）实行岗位分离，房屋、设备、场地等的租赁人员、审批人员、记账人员实行

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岗位分离；废旧物资、材料、包装物的管理人员、销售人员、审批人员、记账人员等实行岗位分离。

（2）定期对其他应付款进行清理，有不需付的款项应及时做账务处理。

（三）信息与沟通

往来账款中问题较多的企业往往在信息沟通方面做得不够。首先，财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的应收、应付余额、账龄、风险分析等资料，并且由于企业没有相关的收款、报销等时间的规定，财务人员也不便于与相关人员进行往来账款清理进度及计划方面的交流；其次，财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案，因此主管领导也心中没数；再者，企业间由于缺乏定期进行账目核对工作也会造成企业往来账的不准确。所有这些都影响往来账款管理。

为加强信息交流与沟通，企业管理当局、财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流，相互配合，上传下达，共同做好往来账款的管理工作。

（四）发挥财务管理监督职能，强化往来账款管理

1.确定财务管理在企业管理中的重要地位

理顺关系，赋予财务人员一定的权利，加强内部会计与会计相关业务的控制，形成完善的内部牵制和监督机制。在实际工作中，财务内部管理状况的好坏对往来账款管理，起着相当重要的作用。有章不循、有法不依的不良现象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影响财务管理的作用。通过理顺关系，可以强化规章制度的建设，规范财务管理，充分发挥财务的监督管理职能。

2.加强采购过程的财务监督与控制，警示呆账、坏账的形成

科研单位合同比重很大，加强财务控制与管理是搞好往来账款管理的重要保障。制定物资采购人员考核制度和采购制度，制定经济合同管理规范，加强采购成本意识，明确其职责权限和工作程序。加大物资采购和引进项目的监管力度，定期对采购工作、经济合同的管理工作进行审核，以减少呆账、坏账的形成。

3.定期清理往来账款，促进往来账款管理工作规范化

根据单位往来账款的特点，按单位、部门列出清单，并进行定期或不定期的催收。同时，对工作人员进行教育，使往来账款的管理工作成为制度化和规范化合为一体的、具有长期性、经常性的工作。以增强所有涉及人员对往来账款工作的认识。

4.明确管理责任，落实日常管理。

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在实际工作中分工明确、责任到人是一项行之有效的办法。在往来账款业务发生较多、数额较大、周期较长的企业，往来账款的管理可以按其内容的性质或发生的时间分别进行管理。对往来账款合同期限与对象进行分析，即发现问题，提前采取对策，建立“坏账准备”科目，把往来账款的管理工作作为企业长期管理的一部分，使其真正落到实处。

结论

随着市场经济的发展，社会竞争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用进行促销；然而，市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象越来越严重，造成企业的往来账款增加。再者，由于企业财务及经营管理上的原因，许多不属于往来账款的其他经济内容，也体现在往来账款中，有些企业的往来账款中包罗万象，其结果也造成往来款的增加。特别是在商业企业，往来账款所占比重越来越大，不仅造成企业资金周转困难，而且也使企业的会计信息失真。加强企业往来账款的管理，对减少企业资金占压，创造良好的企业内部经营管理环境都是十分重要的。企业往来账款的管理仅仅依靠财政人员的力量是不够的,更需要科学管理，只有这样才能最大限度地规避财政风险。保证企业经营资金的良性运转。

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参考文献

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第五篇：往来管理学习文档

做为一家有一定规模的公司，必然会有一定数量的往来单位，也就是通常我们说的客户，供应商，在手工做账的情况下，往往是把这些往来单位视同为子科目，在使用软件的时候，也可以用此种方式来做，如下图

使用这种方式从表面上看比较直观，但是如果往来单位太多，以此种方式会造成科目体系过于庞大，所以通常我们会建议使用往来辅助，也就是客户往来&供应商往来。使用客户往来的科目一般是：应收账款，其他应收款，预收账款；使用供应商往来的科目一般是：应付账款，其他应付款，预付账款.简单来说，付钱给我们的，就是应收，是客户，我们付钱出去的就是应付，是供应商。

如何使用往来辅助呢，首先，我们要设置好相关科目的辅助核算，如下图：

我们打开会计科目，找到要使用辅助的那个科目，点修改

选择客户往来，这里要注意，当我们选择了客户往来的时候，下面受控系统会出现应收二字，我们要把它改成空，如上图，完成以上步骤后点确定。其他往来科目也是这样设置 设置好科目辅助后，我们要录入相关往来的档案

点击基础设置，往来单位，客户分类，首先我们要做客户&供应商的分类，这个分类可以按照我们的实际需求来分，如按科目分，按地域分，等等

在这里我就简单的分了个客户 然后我们来做客户档案

打开客户档案，这里我已经先期录入了几个档案，我们点增加

客户编号没有数字长度限制，一般编号统一比较好看，客户名称可以不录，直接在客户简称里录入全称，点保存后系统会自动把简称复制到全称里

如上图，保存就可以了

供应商分类及档案也是一样操作的