加强企业往来账款管理,营造企业良好内部环境

第一篇：加强企业往来账款管理,营造企业良好内部环境

加强企业往来账款管理,营造企业良好内部环境

摘 要：随着市场经济的发展，社会竞争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用进行促销；然而，市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象越来越严重，造成企业的往来账款增加。再者，由于企业财务及经营管理上的原因，许多不属于往来账款的其他经济内容，也体现在往来账款中，有些企业的往来账款中包罗万象，其结果也造成往来款的增加。特别是在商业企业，往来账款所占比重越来越大，不仅造成企业资金周转困难，而且也使企业的会计信息失真。加强企业往来账款的管理，对减少企业资金占压，创造良好的企业内部经营管理环境都是十分重要的。

关键词：管理 内部控制 往来 账款

企业往来账款主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款等，按其基本性质可分为两大类，应收款类和应付款类。本文就以这两大类为基础来分析目前企业往来账款中存在的问题：

1、不定期对账。有些企业由于疏于对往来账款的管理，不能做到定期与相关单位核对账目，特别是欠款企业，往往对债权人的对账要求持抵触态度，长此以往必然造成往来账款账目不清，为今后的催款、清理带来困难。

2、往来账款不定期清理。有些名存实亡的往来账款长期挂账，如坏账不及时报损、处理，不需付债务不及时报批做营业外收入等，均造成往来账款账目混乱。

3、对已销账的往来款管理不善。如已作坏账的应收款，收回时作为账外小金库，甚至公饱私囊；不需付的款项，付出作为账外资金，或被个人贪污。

4、利用往来账款调节利润。

5、出租出借账户或为他人套取现金。

以下从五个内部控制构成要素来分析造成往来账款中诸多问题的原因及其解决方法。

1、控制环境

从目前企业现状来看，有些企业从领导到员工都没有充分重视往来账款的管理。有些领导财务知识有限，他们无法将应收款项与公司实实在在的资产联系起来，因此也就无法将应收款的管理作为重要工作来抓

要扭转这种局面，必须使内部控制成为管理者真正的需求，这就要进行产权制度改革，建立现代企业制度。在这个基础上选用业务素质好，能力强且有责任心的员工，在有效的激励机制下，调动他们的积极性，便可创造一个良好的控制环境。

2、风险评估

目前企业中普遍存在对往来账款的风险认识不足的现象，因此也没有对往来账款的风险进行评估，以便采取有效措施对往来账款进行管理。事实上，往来账款账目不清，内容混乱，不仅影响会计信息的准确性，而且由于管理上存在漏洞，会使少数人有可乘之机，因而造成企业资产的流失。

企业从业务人员到管理人员，都应认识到往来账款中存在的问题会给企业带来不良后果。要按不同性质的问题进行风险评估，建立、分析与管理相关风险的机制。

3、控制活动

往来账款中出现上述问题最主要的原因还在于企业缺乏相应的控制政策及控制程序，或有了这些政策和程序却没有执行。这些政策与程序主要指岗位分离、授权批准、文件记录、预算控制、实物保全等。下面针对往来账款中存在的问题，说明应建立哪些相应的控制政策和程序：

3.1、涉及销售与收款的内部控制

企业应制定信用政策，确定信用标准、信用条件（含信用期限，信用额度，折扣率）及收款政策，对客户的赊销均应被授权批准，客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。

3.2、涉及其他应收款的内部控制

建立明确的职责分工制度。货币资金的收支与记账分离，货币资金的经办人员与资金收支的审核人员分离，这样可以防止恶意串通。

3.3、涉及预付账款的内部控制

进行适当的岗位分离：付款审批人员不能办理寻求供应商和索价业务；审核付款人员、付款人员、记录应付账款人员应进行岗位分离，以防止舞弊发生。

3.4、涉及应付账款的内部控制

1、采购审批人员、采购人员、验收人员、储存人员、财会记录应实行岗位分离，以防止串通舞弊。

2、定期分析应付账款，规定付款顺序，财务人员与业务人员配合，在企业资金许可的情况下，尽可能先付有折扣的货款。

3、制定应付账款清理计划，对长期无人追索的款项应进行调查，确属不需付的账款，应报有关领导批示，及时转入收入账内。

4、建立双方定期对账制度，以防止双方业务人员串通舞弊。

3.5、涉及其他应付款的内部控制

①、实行岗位分离，房屋、设备、场地等的租赁人员、审批人员、记账人员实行岗位分离；废旧物资、材料、包装物的管理人员、销售人员、审批人员、记账人员等实行岗位分离。

②、定期对其他应付款进行清理，有不需付的款项应及时做账务处理。

4、信息与沟通

往来账款中问题较多的企业往往在信息沟通方面做得不够。首先，财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的应收、应付余额、账龄、风险分析等资料，并且由于企业没有相关的收款、报销等时间的规定，财务人员也不便于与相关人员进行往来账款清理进度及计划方面的交流；其次，财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案，因此主管领导也心中没数；再者，企业间由于缺乏定期进行账目核对工作也会造成企业往来账的不准确。所有这些都影响往来账款管理。

为加强信息交流与沟通，企业管理当局、财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流，相互配合，上传下达，共同做好往来账款的管理工作。

5、监督

现代内部控制理论认为企业的内部控制制度不仅包括企业管理当局的指示得以执行的程序、制度，还包括对整个控制活动的监督。而内部监督过程中，内部审计发挥着主要职能。目前企业的内部审计机构由于其定位、人员、独立性、审计范围等原因的限制还不能充分发挥其内部监督作用，特别是目前企业的内部审计中将内部控制制度的测试与监督作为经常性项目的很少，这就无法保证内部控制作用的正常发挥。

因此企业应加大内审的力度，审计机构的设置应保证其独立性和权威性，内审的重点应转向内部控制制度的测试和监督，这样才能保证内部控制制度的有效执行。

第二篇：企业应加强对往来账款的管理

李公兴 企业的往来账款是企业间在生产经营过程中的经济往来形成的债权、债务关系。在市场经济中，由于市场竞争的需要，企业运用商业信用进行促销较多，使得企业之间相互拖欠现象严重，往来账款的金额越来越高。这不仅给企业造成资金周转困难，也使企业的会计信息失真。所以，加强对往来账款的管理，减少资金占压，对企业的经营管理有着十分重要的作用。

一、企业往来账款管理中存在的问题 1.防范意识淡薄，忽视对客户信用的调查 目前，很多企业为了占领市场份额，运用各种经营手段进行促销，其中采用赊销、延期付款等商业信用就是其一，企业在使用商业信用促销时，但往往缺少自我保护和防范风险意识，没有对客户信用情况、偿债能力等进行必要的评估和分析，这就造成企业往来账款风险增大，往来账款占用时间越长坏账机率就越高，往来账款金额越大，对企业资金占用就越大，不仅影响企业资金的周转，还会形成企业潜在的损失。所以，企业要增强防范意识，对往来客户的资信进行调查和评估，是加强往来账款管理和减少坏账损失的重要途径。2.企业间往来合同管理不规范 企业间的经济往来都要签订合同或协议，明确规定双方的权利、义务及责任，规范的合同是受到法律保护的，同时也是防止和控制经营风险的重要措施，所以，企业对合同的管理应予以重视、严格按合同规范要求和程序签订。然而在实际工作中，有些企业往来间经济业务合同管理不规范，造成应收账款到期不能收回，产生经济纠纷, 一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿的证据，给企业造成损失。3.企业对往来账款没有有效的监控 企业对往来账款进行监控，是有效的防止往来账款账龄延长和形成坏账的举措，如企业对往来账款的管理不严，对往来账款没有定期与相关单位核对账目，也不对对方经营情况进行调查，特别是往来账款对应企业发生兼并、改组或注销等情况下，没及时催收或明确往来账款关系，则就会造成往来账款账目不清，清理更加困难。按财务核算要求，对长期挂账的应收账款，应提取坏账或做报损处理，对已确定不需付债务应及时报批做账务处理，否则，都会造成往来账款账目混乱。

二、企业往来账款产生和增加的原因 1.企业领导对往来账款管理重视不够 企业往来账款由于不涉及单位当前收入、利润等经营指标，有些企业的领导往往对其管理不够重视，对往来账款给企业带来的风险没有足够的认识，对往来账款也没有制定相应的管理措施，使企业往来账款账目混乱，从而造成企业资产的流失。有些财务部门也没有制定往来账管理制度、往来账款的工作程序和岗位职责，从而影响了往来账款的正常核算。企业往来账款形成后无人催收，应付款项更无人自觉支付，导致往来账款账龄越来越长，最终成为坏账，给企业造成了很大的损失。2.往来账款相关制度落实不到位 从目前企业现状来看，企业相关管理制度没有得到很好的落实。有些领导政绩思想严重，只管任期内经营业绩好坏，对往来账款清理不重视，没有按照企业往来账款管理制度规定及时清理，对任内所产出的往来账款会给企业以后所造成的影响没有充分的认识。再者，企业中普遍存在新官不理旧账的现象，也使往来账款得不到及时清理，造成管理的混乱。3.往来账款监督机制不健全。对往来账款监督管理要从财务管理入手，因为企业财务部门对往来账款的形成过程和时间最清楚，只有加强财务监督，才能有效控制和减少往来账款，才能使往来账款得到及时清理。

三、对往来账款管理问题的防范措施 1.加强企业管理者财务意识，防范财务风险 随着我国市场经济发展，企业财务工作在企业管理中的主导作用日渐明显，这就要求企业管理者不仅要具备企业经营管理知识，还必须有一定的财务专业知识，才能做出适合本单位经营决策。所以，企业要确定财务管理在企业管理中的重要地位，完善的财务监督机制，规范财务管理，充分发挥财务的监督管理职能，加强企业往来账款的管理，提高企业抵御财务风险的能力。2.建立应收账款的管理制度，控制应收账款的收回期限 企业要从制度上完善往来账的管理，建立从往来账款产生的各个环节的管理制度。首先，调动财务人员和相关人员的积极性，增强其对往来账款管理的责任心。加强采购过程的财务监督与控制，定期对采购工作、经济合同的管理工作进行审核，及时清理往来账款，避免呆账、坏账的形成。其次，制定采购制度，加强采购人员成本意识，明确其职责权限和工作程序，约束和督促物资管理人员尽量减少往来账款的形成，对已形成的往来账款做到尽早清理，减少资金占用。3.企业应加强应收账款的催收力度，强化日常监督作用 加强往来账款的管理，重点应加强应收账款的管理，因为，应收账款越多，时间越长，清理难度就越大，所以，企业对应收账款应定期清理。根据本企业单位应收账款的特点，按单位、部门列出清单，并进行定期或不定期的催收，使往来账款的管理工作制度化和规范化。要增强企业所有相关部门和人员对应收账款管理工作的认识，相互监督，使之成为一项具有长期性、经常性的工作。4.加强和完善内部控制和监督制约机制 企业往来账款管理中出现的问题，很多都是企业缺乏相应的内部控制和监督制约机制，所以，加强和完善企业内部控制和监督制约，主要做好以下方面工作：（1）企业应制定信用政策及收款政策。企业经营管理部门应对客户信用及生产经营情况进行调查，确定其信用额度，超额度时不预赊账，并按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况；企业财务部门应定期对应收账款进行账龄分析，并将分析报告提供给财务负责人和企业负责人或销售部门，使其及时了解应收账款占用情况，及时督促相关人员对逾期的应收账款进行清理。（2）加强内部信息沟通，实现往来账款的全面管理。由于往来账款清理涉及企业多个部门，所以，企业应加强内部信息方面的沟通。财务部门应定期向相关业务部门通报往来账款及分析资料，定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题及解决方案，再者，企业间要定期进行账目核对，以免造成企业往来账的不准确。所以，企业主管领导、财务部门、相关业务部门等应定期进行沟通交流，相互配合，才能共同做好往来账款的管理工作，实现对往来账款的全面管理。（3）充分发挥企业内部审计的监督作用。企业对往来账款管理，应在提高内部控制监督机制同时，还要发挥内部审计职能，加大内审的力度，对内部控制制度执行情况进行监督，对企业往来账款挂账情况进行检查，及时提出审计建议，控制和监督往来账款的产生与清理，保证企业往来账款管理制度的有效执行。总之，加强对往来账款的管理，使企业管理的一项重要内容，若不重视往来账款的管理，会使企业产生虚盈或潜亏，不能真实地反映企业的经营成果，影响企业的日常运作和经营。因此，企业必须加强往来账款的管理，管好用好企业资金，才能在市场竞争中立于不败之地。（作者单位：河南省地矿局第一地质矿产调查院）

第三篇：如何加强企业往来账款管理

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如何加强企业往来账款管理

摘 要：往来账款是企业在经济业务活动中发生的应收、应付、暂收、暂付款，是企业资产、负债的一个组成部分。随着市场经济的发展，社会竞争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用进行促销；然而，市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象越来越严重，造成企业的往来账款增加。再者，由于企业财务及经营管理上的原因，许多不属于往来账款的其他经济内容，也体现在往来账款中，有些企业的往来账款中包罗万象，其结果也造成往来款的增加。特别是在商业企业，往来账款所占比重越来越大，不仅造成企业资金周转困难，而且也使企业的会计信息失真。加强企业往来账款的管理，对减少企业资金占压，创造良好的企业内部经营管理环境都是十分重要的。

关键词：往来账款管理；企业管理；财务管理

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目 录

引 言 ·························· 1

一、往来账款形成原因 ·················· 2

（一）概述 ··························· 2

（二）往来账款形成的原因 ···················· 2

二、往来账款中存在的共性问题 ············

（一）往来账款处理不规范 ···················· 2

（二）利用虚拟财务账户结算 ·········· 错误！未定义书签。

（三）利用往来账户处理预提、待摊性质费用 ············ 3

（四）往来账款未得到有效地监控及定期清理 ············ 3

（五）客户和供应商分割，缺乏有机联系 ·············· 3

（六）往来款项函证未得到有效利用 ················ 4

三、加强企业往来账款管理的措施 ···········

（一）加强管理，减少往来账款挂账 ················ 4

（二）内部控制 ························· 5

（三）信息与沟通 ······················

（四）发挥财务管理监督职能，强化往来账款管理 ·········· 7

结论 ·························· 7 参考文献 ························ 8

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如何加强企业往来账款管理

引 言

在审计工作中发现，部分企业对本单位往来账款的管理重视程度不够，出现双方挂账金额不符、长期挂账不及时清理、产生呆账死账的现象，有的还因往来账款挂账问题，影响了会计信息的解读。

往来账款是企业在生产经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系。它主要包括应收、应付、预收、预付、其他应收、其他应付款。不同之处是：应收款是企业应收的销货款，即向购货方收取的款项；预付款是企业的购货款，即预先付给供货方的款项。应付款是在购销活动中由于取得与支付货款在时间上的不一致而产生的负债；预收款则是由购货方预先支付一部分货款给供应方面发生的负债。往来账款是用来核算债权债务关系的款项，往来账款的产生涉及采购、销售、管理等各个环节，其贯穿于企业的全过程。往来账款的管理工作代表的是企业收款的权利或付款的义务，是成本费用、经营成果核算中不可缺少的经济信息。加强各种往来款的管理，可有效地防止虚盈或潜亏，有利于真实地反映企业的经营成果。因此，加强往来账款的管理水平，对提高资金周转率，提高经济效益具有重要意义。

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一、往来账款形成原因

（一）概论

往来账款是企业在生产经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系。它主要包括应收、应付、预收、预付、其他应收、其他应付款。不同之处是：应收款是企业应收的销货款，即向购货方收取的款项；预付款是企业的购货款，即预先付给供货方的款项。应付款是在购销活动中由于取得与支付货款在时间上的不一致而产生的负债；预收款则是由购货方预先支付一部分货款给供应方面发生的负债。往来账款的管理工作代表的是企业收款的权利或付款的义务，是成本费用、经营成果核算中不可缺少的经济信息。加强各种往来款的管理，可有效地防止虚盈或潜亏，有利于真实地反映企业的经营成果。

（二）往来账款形成的原因

往来账款形成的主要原因有以下三个方面：一是受计划经济的影响，效益观念、时间观念、财务风险意识淡薄，投资资金长期在账款项目挂账。甚至有时由于责任不清，手续不全，虽已发生损失但难以予以及时地进行账务处理。二是管理意识淡，监督失控。特别是往来账款管理制度不健全或有章不循，造成往来账款管理失控。随着账龄的增长，企业不能有效地回笼资金，使资金流量处于非正常状态，甚至发生坏账，造成资金严重损失；或者只满足在资金收回未丢失的程度上，而不考虑由于时间的推移，流动资金被长期占用所丧失的时间价值。三是财务部门监督管理不到位。财务人员习惯上重视资金和成本核算的管理，往往忽视对往来账款的跟踪管理。即使进行监督管理，也因力度不够或者管理方法落后，影响往来账款催收工作的开展。另外，财务内部管理脱节，失去相互控制、制约的作用，同样也使往来账款管理工作受到阻碍。财务人员责任心不强，对往来账款清理不及时也是造成往来账款长期挂账的原因之一。

二、往来账款管理中存在的共性问题

（一）管理制度不健全，账务处理不规范

有些财务人员在进行日常账务处理时，未严格按照会计准则规定的科目核算内容进行经济业务核算和分类。主要表现在：应计入应付账款的业务误计入其他应付款；同一客户的预收、应收不分业务随意对冲后余额记账；在会计凭证摘要仅仅注明“清账”二字，甚至无摘要，人为地造成往来账目的混乱。

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创建和使用虚拟账户已经成为企业特殊账务处理的一种常用方法。目前使用虚拟账户主要有两方面的用途，一是满足大量一次性往来单位的业务需求；二是根据内部管理的特殊需要，归集部分项目的前期核算。客观地讲，虚拟账户的存在满足了企业财务管理的特殊需求，但同时出现的问题是这些虚拟账户由于使用人员较多、业务繁杂，缺乏有效的监管意识和手段，随着组织机构的调整和人员变迁，导致部分挂在虚拟账户的往来账款变成了呆账。

按照新企业会计准则，除某些特定费用计入长期待摊费用核算外，企业在生产经营过程中产生的符合国家规定的待摊、预提性质的费用，除发生时根据相关业务形成的结果分别计入相关项目外，一般是通过往来科目暂时挂账。这就给日常管理带来了困难。一方面这部分费用的实际结算时间、结算金额不确定，存在一定的差异；另一方面会计凭证归档后，只能依靠台帐对预估或者是真实发票入账的费用进行甄别。

（二）客户和供应商分割，缺乏有机联系

现代企业往往存在多种经营行为，某些企业就会具备既是客户又是供应商，或者提供采购业务、修理性劳务多重业务。而在企业中，销售、采购、维修业务一般都是由不同的业务部门负责，相应的经济业务处理投射到财务上，也是分离的，由此就产生了一个新的问题，如何实现从企业整体的层面上来对客户、供应商进行综合管理。

（三）企业内部财务监督不完善

一般而言，企业都比较重视债权管理，但是对债务的监管，往往不甚重视而导致管理不全面，使一些名存实亡的往来款项长期挂账，该付出的不付出，该收的不收，对无法支付债务不作会计处理，这些都极易造成往来科目的混乱，严重扰乱了往来账款的规范管理。

企业往来账款项函证未得到有效利用主要表现有两个方面：一是重视对账形式，轻视对帐效果。因为涉及主体较多，单据传递存在时差性，并且往来账款多数不影响敏感指标，因此在没有强制性的约束下，函证工作得不到重视，使其流于形式；二是重债权、轻债务。在日常工作中，对于债权的核对，企业往往非常积极。

三、加强企业往来账款管理的措施

（一）加强管理，减少往来账款挂账

1.强化管理者财务意识，正确决策，防范风险。

随着市场经济发展与机制的改变，财务管理工作主导作用日渐明显，这就要求企业

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管理者不仅要具备现代化企业经营管理知识，而且还必须具备一定的财务专业知识。《会计法》规定，“单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人”。在单位每年填报的《企业基础材料》中，首页即是“法人声明”。由此可见，单位负责人要对本单位的全部经营情况负责，财务知识的学习已成为必不可少的课程。只有单位负责人掌握基本的财务知识，才能看懂财务报表，才能面对激烈竞争的市场，加强风险防范意识，从而做出适合本单位科学、正确的经营决策。

2.加强科研合同的管理

对于往来账款的管理，同对财务管理工作一样，可进行事先、事中、事后三方面管理。事前管理尤为重要，在签定合同时，就应充分意识到往来账款的财务风险，针对科研单位预付款合同占主要部分的现状，建立相应的制度，对合同签定、采购过程、借款环节加以严格控制。避免流动资金长期被债务人占用，提高单位财务成本。对投资性、决策性事项，领导层则要对其做好事前的充分论证，以减少失误。往来事项形成后，相关业务部门要实行动态跟踪管理，财务部门予以协同监督。

3.建立应收账款的管理制度，控制应收账款的收回期限

首先，岗位分工责任明确，工作质量与考核奖惩挂钩，调动财务人员和相关人员的积极性，增强其责任心。其次，针对科研单位研制费周期长、金额大，跟踪管理难度大的特点，需制定采购制度。用以约束和督促物资管理人员尽早收回往来款，减少资金长期被占用。

4.加强应收账款的催收力度，改变催收方法，强化日常监督作用

财务管理应建立相应的考核方法，改变以往往来账款管理过程中发放催收清单而不注重催收效果的状况，建议监察部门参与财务部门往来账款的催收工作，加强往来账款的管理、监督作用，提高财务人员管理责任感，充分发挥其潜能，减少坏账损失。

（二）内部控制

1.涉及销售与收款的内部控制

(1)企业应制定信用政策，确定信用标准、信用条件（含信用期限，信用额度，折扣率）及收款政策，对客户的赊销均应被授权批准，客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。

（2）销售部门应对赊销客户信用进行调查，对其尚可使用的信用额度等进行审查并按客户设置应收款台账，及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况；企业会计人员应及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责

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人和企业负责人、销售部门，对于逾期的应收账款应督促销售人员催收。

（3）企业应分部门、分人员下达销售货款回笼率，按月考核，并将考核结果与奖惩挂钩。对于逾期未还款应组织人员催收，并要求客户提供担保、抵押等条件。如果可能，采取法律途径解决。

2.涉及其他应收款的内部控制

（1）建立明确的职责分工制度。货币资金的收支与记账分离，货币资金的经办人员与资金收支的审核人员分离，这样可以防止恶意串通。

（2）建立备用金领用和报销制度。为加强管理应尽量实行定额备用金制。备用金应实行专人保管，并在规定期限内报销；备用金的领用和报销，应根据金额不同建立授权和批准制度，报销时应按领取时用途报销；年终应全部收回，次年再借。对无正当理由不按期报销的职工应予以一定处罚。

（3）存出保证金应有很关的凭证，并应有授权审批手续。

（4）所有其他应收款应定期清理，制定催款制度，防止出现坏账。

3.涉及预付账款的内部控制

（1）进行适当的岗位分离：付款审批人员不能办理寻求供应商和索价业务；审核付款人员、付款人员、记录应付账款人员应进行岗位分离，以防止舞弊发生。

（2）对预付货款的商品及客户进行市场及信用调查，预付货款应经过严格的审批程序，并应严格按照合同的规定执行；防止企业多付或有不必要的预付款发生。

（3）建立催收货款制度，建立坏账审批制度。

（4）采购人员应在可能的范围内定期轮换，以防止采购人员与供货商联手舞弊。

4.涉及应付账款的内部控制

（1）采购审批人员、采购人员、验收人员、储存人员、财会记录应实行岗位分离，以防止串通舞弊。

（2）定期分析应付账款，规定付款顺序，财务人员与业务人员配合，在企业资金许可的情况下，尽可能先付有折扣的货款。

（3）制定应付账款清理计划，对长期无人追索的款项应进行调查，确属不需付的账款，应报有关领导批示，及时转入收入账内。

（4）建立双方定期对账制度，以防止双方业务人员串通舞弊。5.涉及其他应付款的内部控制

（1）实行岗位分离，房屋、设备、场地等的租赁人员、审批人员、记账人员实行

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岗位分离；废旧物资、材料、包装物的管理人员、销售人员、审批人员、记账人员等实行岗位分离。

（2）定期对其他应付款进行清理，有不需付的款项应及时做账务处理。

（三）信息与沟通

往来账款中问题较多的企业往往在信息沟通方面做得不够。首先，财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的应收、应付余额、账龄、风险分析等资料，并且由于企业没有相关的收款、报销等时间的规定，财务人员也不便于与相关人员进行往来账款清理进度及计划方面的交流；其次，财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案，因此主管领导也心中没数；再者，企业间由于缺乏定期进行账目核对工作也会造成企业往来账的不准确。所有这些都影响往来账款管理。

为加强信息交流与沟通，企业管理当局、财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流，相互配合，上传下达，共同做好往来账款的管理工作。

（四）发挥财务管理监督职能，强化往来账款管理

1.确定财务管理在企业管理中的重要地位

理顺关系，赋予财务人员一定的权利，加强内部会计与会计相关业务的控制，形成完善的内部牵制和监督机制。在实际工作中，财务内部管理状况的好坏对往来账款管理，起着相当重要的作用。有章不循、有法不依的不良现象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影响财务管理的作用。通过理顺关系，可以强化规章制度的建设，规范财务管理，充分发挥财务的监督管理职能。

2.加强采购过程的财务监督与控制，警示呆账、坏账的形成

科研单位合同比重很大，加强财务控制与管理是搞好往来账款管理的重要保障。制定物资采购人员考核制度和采购制度，制定经济合同管理规范，加强采购成本意识，明确其职责权限和工作程序。加大物资采购和引进项目的监管力度，定期对采购工作、经济合同的管理工作进行审核，以减少呆账、坏账的形成。

3.定期清理往来账款，促进往来账款管理工作规范化

根据单位往来账款的特点，按单位、部门列出清单，并进行定期或不定期的催收。同时，对工作人员进行教育，使往来账款的管理工作成为制度化和规范化合为一体的、具有长期性、经常性的工作。以增强所有涉及人员对往来账款工作的认识。

4.明确管理责任，落实日常管理。

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在实际工作中分工明确、责任到人是一项行之有效的办法。在往来账款业务发生较多、数额较大、周期较长的企业，往来账款的管理可以按其内容的性质或发生的时间分别进行管理。对往来账款合同期限与对象进行分析，即发现问题，提前采取对策，建立“坏账准备”科目，把往来账款的管理工作作为企业长期管理的一部分，使其真正落到实处。

结论

随着市场经济的发展，社会竞争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用进行促销；然而，市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象越来越严重，造成企业的往来账款增加。再者，由于企业财务及经营管理上的原因，许多不属于往来账款的其他经济内容，也体现在往来账款中，有些企业的往来账款中包罗万象，其结果也造成往来款的增加。特别是在商业企业，往来账款所占比重越来越大，不仅造成企业资金周转困难，而且也使企业的会计信息失真。加强企业往来账款的管理，对减少企业资金占压，创造良好的企业内部经营管理环境都是十分重要的。企业往来账款的管理仅仅依靠财政人员的力量是不够的,更需要科学管理，只有这样才能最大限度地规避财政风险。保证企业经营资金的良性运转。

江苏技术师范学院商学院学年论文

参考文献

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第四篇：企业往来账款财务管理“三步法”

企业往来账款财务管理“三步法”

2018-02-13 11:48 加强企业往来账款的财务管理，不仅是企业财务精细化管理的内在要求，更有利于真实地反映企业的财务状况和经营成果。笔者结合所在企业往来账款财务管理的成功经验，提出构建往来账款全流程闭环财务管理的“三步法”。1 严把入口，前置管理

企业往来账款财务管理的功夫应下在往来账款管理之外，全面强化往来账款源头管理，提高往来账款“注入”质量。厘清业财岗位分工与职责。业务经办人、经办部门应对往来账款的收付负“主体责任”，经办人工作质量与绩效考核与销售回款形成挂钩，以充分调动业务经办人的积极性，约束和督促经办人员尽早回收往来款。财务人员则对往来账款管理起监督复核作用。

企业应加强商务过程管理。在企业采购或销售过程中，应充分评估往来账款的坏账风险和资金成本，并将相关要求融入到合同中去。比如合同付款条款中要严格控制预付账款的支付比例、进度款的支付要匹配或滞后项目的开展进度等，避免资金长期被合作伙伴占用；在企业销售过程中，管理策略则相反。对于业务往来发生较多、数额较大、周期较长的企业，可以按业务性质实施信用分类管理。企业应梳理形成往来账款的关键业务事项，做好往来账款科目的重点控制。比如对于“其他应收款“科目中的员工借款，企业应明确员工借款的适用范围及借款期限；对于“预付账款”科目中的非合同类预付款，要严格预付款资金支付的审批流程，一事一议。2 做好编制，清晰详情

往来账款结余详情的编制是对企业账务处理的再次复核，能够及时发现财务人员在账务处理过程中所形成的会计差错。往来账款结余详情的编制应以会计科目为维度，明确结余详情涵盖的项目要素，如摘要、合同及编号、金 额、经办部门（人）、挂账日期、账龄、预计收付时间等。

在明确项目要素的基础上，企业应对要素内容、编制过程进行标准化规范，比如摘要统一为“挂XX项目尾款”。对于编制过程中发现的会计差错，要形成标准化的差异确认和反馈机制。

如有可能，企业应尽量保证结余详情编制人员的稳定性。结余详情编制完毕后，企业应由专门的人员进行汇总，并由编制人员之外的财务人员进行复核确认，对于会计差错形成整改建议。审核无误后，牵头人员应对定稿后的往来账按照既定格式进行打印，交编制和复核人员签名确认后进行归档。财务部门应结合往来账款合同中所约定的期限、结算对象对往来账款结余详情进行分析，发现企业往来账款管理中存在的问题，提请管理层与业务经办部门（人）提前采取对策。主动管理，促进闭环 往来账款形成后，财务部门要改变传统的重视资金和费用核算管理的惯性，要对往来账款实行动态跟踪，建立主动管理式的清收清付机制，除落实国家财经法规要求的对账函证等法定动作以确保业财、账表、账实一致之外，要结合企业实际情况加入自选动作提高往来账管理的效率和效益。一方面，要定期进行内、外部对账。

如每季度或半年选出部分往来挂账寄送对账函，向供应商进行对账，对于差异部分要重点进行跟进，查实差异真正原因；建立内部对账机制，对于系统数据、关键数据每月进行查实、核对，对于结余详情每半年要求业务部门汇总确认，确认结果具体到人，并以内部公文形式进行流转。

另一方面，财务部门要建立往来账款常态清理机制。根据往来账款的特点，按经办部门列出清单进行催收催付，具体包含上期催收催付历史遗留问题、本期到期应催收催付往来款项、即将到期应收应付款项提示等，并将到期款项具体操作指引进行融入。在业务部门层面，部门报账员要建立台账对往来账款进行管理与反馈，协助项目经办人进行跟进，落实催收催付工作，改变以往只重视发放催收清单而不注重催收结果的状况。来源：财务职场

第五篇：企业文化重在营造良好内部环境

企业文化重在营造良好内部环境

湖北锁金山电业发展有限责任公司 蔡 文

现代管理学认为管理可以按照不同的层级划分出三个梯次：最古老、最原始、最初等的当属经验管理，比经验管理胜出一筹的是制度管理，而层级最高效果最显也最为稳定可靠的是文化管理。探究如何针对水电企业实施以文化建设为核心的管理，强基固本，提能增效，从而谋求实现企业更好更快的良性发展目标，是一个十分有益的课题。在我看来，企业文化建设的重点就在于营造良好的内部环境，即通过全方位的匡扶纠偏，鼓劲提神，营造一个风清气正、谋事创业、勤廉高效的软环境，形成和谐向上的支撑力，从而推动企业实现“上善若水、人文关怀”的终极目标。

笔者结合自己在锁金山电业公司近五年的摸索与实践经历，做一些思考，谈一点体会，希望能为后来者提供某些可以资取的参考与借鉴，以便企业在今后企业的管理和发展历程中，迅速营造良好的内部环境，助推企业文化，提升公司软实力。

一、企业内部环境的概念与特点

1、企业内部环境所谓企业内部环境是指企业内部的物质、文化条件的总和，即组织内部的一种共享价值体系，它由企业家精神、企业物质基础、企业组织结构、企业文化等基本要素构成，四者之间相互联系、相互影响、相互作用，形成一个有机的不可分割的整体。有人这样打比方说，企业家精神是内部环境生发器，物质基础和组织结构则构成企业内部的硬通货，文化则属于企业内部的软环境。

2、企业内部环境特点企业内部环境不同于生态环境，它有着自身的属性特点：其一，它是软性的东西，就像一个气场一样，看不见，摸不着，但让人感觉得到；其二，并不是每一个置身其中的人都愿意为营造好环境做出个人努力的，大家常常寄希望于他人多做贡献，自己乐得逍遥其中；其三，身在庐山的人往往抱怨多而行动少，这是个普遍的现象；其四，内部环境比较脆弱，就像高原草场的自然环境一样容易遭受粗暴践踏；其五，良好内部环境是动态循环的，需要不断地加以滚动性维护；其六，内部环境容易改变，一个关键性角色的移位与转换，有时就可以影响到整个内部环境的强势与弱化。

二、影响企业内部环境的几个重要因素

1、管理者素养高低决定着内部环境的好与不好。好的企业家创造好的企业。从某种意义上说，管理者就是牧羊人，他审时度势，调整策略，控制着内部环境的中心枢纽。管理者的“狼性”会直接影响到整个羊群是否具备不一般的战斗力。这是因为管理者掌握着权力，掌握着企业的各种资源和利益关系，还掌握着属下的心情，掌握着团队的整体愉悦指数，是团队的核心，企业的灵魂，管理者素养的高低往往决定着内部环境的好与不好，打个类比来说，这有点儿像是一句

《亮剑》的台词：兵熊熊一个，将熊熊一窝。因此管理者必须不断地学习、思考，不断地自我加压，改进和优化管理策略。

2、管理者的思想从关注事到关注人成为必然。从关注事儿到关注人心，这样的领牧者就进入了一个文化管理的层面，企业由此超越了赚钱机器的功能，从而获得更多的社会道德属性。让员工更有尊严地生活着，享有劳动创业的快乐与实惠，已经绝不只是一个关乎道义的问题，而是直接考量“社会人”能否更好地实践生存与发展的大问题。今日之锁电，已经从一个十年没有盈利、十年没有还贷、十年没有涨薪、十年没有招聘新员工、十年没有发展新党员的拖着沉重翅膀的老迈公司，转变成了一个效益回暖、员工乐业、人心思定的活力企业，企业环境的向好不仅拯救了企业本身，更应该看到，它改变了一个员工群体的生存状态和生活体验。在对待人事和人权的尊重层面上，按照理想的状态反观现实，我们依然存在很大的差距，这是应该承认和正视的。

3、管理者履职的公平性有助于营造一个良好的内部气场。管理者的公平性表现在三个方面：一是处事公平，任何一名员工在做同一件事情的时候，严格按照一个既定的工作流程去执行到底，而不是看关系，凭亲疏，或者依照主观随意性来决定取舍；二是说话公平。任何一名员工在公司的大小事务中具备同样的话语权，享有被同等尊重的参政议政权利；三是“被公平”，任何一名员工在享受公司福利、培训、晋升等待遇时充分享受“国民待遇”。正如管理学大师余世维说言，兵随将转，作为一个管理者，你可以不知道下属的短处，却不能不知道下属的长处。管理者通晓每一位员工的个性特长，知道他们都擅长做些什么，将他们安置到哪个合适的岗位上去，其个人才能效益将发挥到最大化，并使得其收入回报与才能付出彼此接纳，恰到好处，这就是管理履职中最大的公正与公平。管理者做到了这一点，也就意味着一个相对良好的内部气场已经初具雏形。

三、内部环境决定着员工的精神状态

1、企业人最在乎企业环境的良善与否。对企业和管理学来说，环境指的是与企业生存和发展相关联的社会的、物质的和心理的综合条件。人是社会的人，不可能脱离环境而遗世独立，人也最在乎其赖以生存和发展的环境状况。当锁电管理和效益一度陷入泥淖时，环境变得相对糟糕，员工处于无可奈何的“混世”状态，不少人还在为生计犯难，一部分人在一次次失望和期待中苦熬；一部分技术人才含着泪水告别，背井离乡另谋高就；一部分接近退休年龄的人带着遗憾解甲归田。当我们群策群力、励精图治“苦干”两年后，内部环境出现了可喜的变化：员工的忠诚度回归了，爱岗敬业了，责任意识明显增强了。待岗的员工相继回归，找到了实现自身价值的平台；内退员工微笑着让出工作岗位，推心置腹地把经验传授给接任的年轻人；安全生产部开拓创新，积极到兄弟单位取经学习；设备维护部责任到人，从消缺到技改，穿烂了一套又一套工作服；发电部精心调度，合理充分地利用有限水源，唯恐浪费多发一度电的机会。所有这些，都佐证了环境对人的影响是不容忽视的，无论是负面的还是良性的，环境总会如影随形地渗透到人的心理层面、行为层面和体验层面，好的企业环境挽留人，不好的企业环境逼走人。企业人最在乎企业环境的良善与否。

2、好环境与不良环境的常态属性。好的企业环境，应该包含如下基本的常态属性：①内部机构设定合理，资源均衡配置，人财物流动线条清晰，规整有序；②日常运行机制流畅，责权利分配相对公平；③领导与员工关系圆融，企业上下一心，阳光和煦，风清气正，爱岗敬业、各谋其事，乐观向上，心有所属。与好的环境相对，不良的企业环境则表现为企业内部秩序运行不顺，责权利归属不够明确，领导与员工各自为政，关系紧张，员工对企业前途和自身处境缺乏信心，遇事推诿扯皮，没有人愿意担当，员工找不到北，远离幸福指数，缺乏基本的安全感，各种弱势情状比比皆是。

3、不良环境一旦在企业形成气候，身在其中的人就远离了快乐。作为管理者，必须树正气，立新风，反邪恶，努力营造风正帆扬的丹田气场，并有效防止不正之风浸入企业肌体，防止邪气流窜，纠结扩散，防止人性中恶的一面发酵和膨胀后占据主流，确保企业沿着正确的价值导向和舆论取向发展，让员工群体人人分享到企业发展带来的物质和精神的夹心蛋糕，充分体验到活在其中的快乐，最终缔造一个“和谐企业、人文关怀”的良好格局。

四、企业文化重在营造良好内部环境

1、企业最终依靠文化管理获得长久制胜的机理

享有国际演讲大师美誉的余世维博士指出：小型企业靠老板、中型企业靠制度、大型企业靠文化。经验管理失之于零碎而不易复制，制度管理失之于呆板而缺少兼容，唯有文化管理具备大管理的胸襟和气度。他还说：真正厉害的人不是自己累死，而是要让手下做事情累死。先管住，再理顺！主要是管人——给人以足够的认可，自主发挥潜力。学会欣赏，用其所长，让属下八仙过海，各显神通，努力发散其个性化的光和热，这是管人的“文化”，也是一种人力资源调配与驾驭的艺术！我深深的感触到，锁金山电业公司归属能源集团旗下后，从能源集团自上而下，一种可贵的责任文化，“立责于心、履责于行”辐射到偏远的濒临破产的小水电公司。使锁金山电业公司广大员工自内衍生出一种乐于向善向上的文化支撑力，从这个角度说，锁金山电业公司当下所取得的阶段性成果，就是责任文化的现实体现。

2、解读成君忆的园丁文化

成君忆认为，人类的文化可以分成两种，渔夫文化和园丁文化。渔夫文化的特点是贪婪和占有，它崇尚掠夺，崇尚战争和谋略；但园丁文化不这样，它崇尚对生命的理解和爱。渔夫文化形成“分”，园丁文化形成“合”，中国历史上的“分”与“合”，其实是渔夫文化与园丁文化之间的变换。《三国演义》开篇说的“天下大势，分久必合，合久必分”，描述的就是这种现象。当渔夫文化出现的时候，道德就崩溃了，经济学就成了显学。人们只知道用一颗经济学的头脑去利用、去掠夺、去占有。于是就出现了中国历史上的“分”。这么一“分”，就“分”出了春秋战国和三国时期这样的乱世。当园丁文化出现的时候，那就意味着人们在关注生命的意义。他们在用自己的心灵与大自然对话，他们在理解生命、理解个体。于是，热爱生活、友爱互助的道德体系被建立起来了，经济学还原成一种理财的工具。这样就出现了中国历史上的“合”，这么一“合”，就“合”出了周、汉、唐、宋这样的太平盛世。

真正的管理学是在职场上建立起一种友爱互助的道德体系。领导和员工之间，主管和下属之间，就不再是一种互相利用的关系，而是一种友爱互助的关系。爱，意味着我们对生命的理解和珍惜。因此，爱也成了园丁文化的主题思想。

3、园丁文化会形成好的领导力

园丁文化强调管理者应该做一名园丁，对员工充分尊重、理解、爱护和支持，这样的管理，带来的必然是芳草萋萋，枝叶相容，春色满园。这样的领导者，或许会凝聚出振臂一呼、应者云集的号召力。在锁金山电业公司，我对全体职工说得最多的一句话是：“我是一名战士、愿当好一名园丁”。公司设立总经理接待日，把职工的困难、建议、意见等记录在工作笔记本上，并逐一分解到公司所属的各个部门，督办落实，拓宽民主管理的渠道。这些做派，不是摆摆样子做做秀，真诚的举动是为了赢得真诚的信任，是为了推动企业上下形成尊重企业决策层的公信力。

4、良好的内部环境带来员工的忠诚度和执行力

余世维博士在分析执行力不佳的八大原因时，“缺少大家认同的企业文化——没有形成凝聚力”被列入其中。员工忠诚度整回归体现出企业正在焕发生机与活力，它是企业执行力最值得依赖的活性因素。忠诚并不是从天上掉下来的美丽馅饼，它来自于企业日益改善的内部环境，来自于被员工普遍认同的企业文化内核。到锁金山电业公司的前三年连续实现管理目标上的“三级跳”——从“基础管理”发轫，经过“规范管理”的夯筑，逐步走向“精细化管理”的纵深，生产经营步入良性循环轨道，到2012年公司连续五年盈利。改变电力外送方式，降低能耗；完成多项技改，实现机组自主检修，公司用了6年的时间实现了由一个老旧设备的地方小水电向现代水电企业的嬗变。通过短短几年人才、资金、技术的积累，厚积薄发，2013年公司有了新的发展、开始建设耽误了近十年的尾水电厂。随着企业环境日益向好，员工不仅表现出了为企业奉献青春与才智的“忠诚”，而且企业经营班子的发展思路和各项决策，都在企业的实际运行中得到了富有成效的贯彻与落实，它有力地证明，良好内部环境带来了员工积极向上、乐观进取的精神状态，带来了雷厉风行、不折不扣的执行力。