浅谈企业往来账目如何加强管理

第一篇：浅谈企业往来账目如何加强管理

浅谈企业往来账目如何加强管理 提纲

一、企业往来账目的现状分析

（一）未能定期对账销账

（二）往来账目排查分析不及时

（三）往来账目内部控制力度缺乏

二、企业往来账目容易出现的问题

（一）往来账目处理无明确规范及责任

(二）往来账目风险意识薄弱

（三）往来账目管理责任模糊

三、往来账目在企业财务管理中的重要性和规范性

（一）明确往来账目管理人员的岗位职责

（二）明确往来账目管理的规范性

（三）加强往来账目对企业管理的重要性

四、加强往来账目管理工作的对策

（一）建立体系化往来账目管理责任制

（二）健全往来账目管理责任制度与清查制度

（三）加强往来账目管理方法

（四）完善对往来账目内部的控制

五、企业往来账目的核对技巧

六、企业领导对往来账目管理的监督和重视

七、有计划性的进行培训提高人员素质

八、对于加强往来账目管理的相关建议

九、总结

浅谈企业往来账目如何加强管理

内容摘要：往来账目管理是否合理体现了一个企业的整体水平，影响着企业的经营状况,直接制约着企业能否长远的发展下去，所以往来账目的管理至关重要，但有许多企业还没有认识到这一点，没有派专业人员负责往来账目的管理，对往来账目还是够重视。本文根据自己在长期学习中的领悟及自己实际工作中积累的经验，将往来账目管理中常见的问题做出了归纳，并就如何加强企业往来账目的管理进行了分析，并提出相应的改进意见与个人建议，供大家参考。

关键词：企业往来账目存在问题核对技巧监督规范

随着中国特色社会主义经济体质改革的不断深化，伴随着全球金融危机的加剧，企业面临着复杂的社会环境。更凸显出当前企业管理过程中的往来账目管理的重要，为了有效促进企业发展和提高企业的市场竞争力就有必要进行这方面的研究。

一、企业往来账目的现状分析

（一）未能定期对账销账

有些企业往往因为数据不全、账目不清而草草了事，未能按照规定进行对账销账。而往来账目余额为日积月累而成，年数一久就形成了大量呆账、坏账，对于挂账时间较长的应收帐款缺乏有效的催收手段，无形中增加了企业的财务管理风险。对于已做坏账的应收账款，回收时往往出现部分资金流向不明，极易造成中饱私囊，使企业白白蒙受损失。（二)往来账目排查分析不及时

由于往来账目的核对没有形成按期对账制度，使得往来账目企业双方会因为记账时间，记账格式，记账差错，票据传递等方面的差异而导致无法及时发现、调整、纠正，造成往来账目管理工作的被动局面。

(三）往来账目内部控制力度缺乏

1、内部控制制度混乱

企业由于内部混乱造成往来账目无法管理，使得企业蒙受了不小的损失。例如企业没有严格按照会计法、会计准则和会计制度办事，具体表现在单方面记账且未使用正规收据。如某企业给其他企业担保贷款10000万元，贷款到期，但贷款企业无法及时还款，银行便从担保企业银行账户中扣贷款，而借款企业又不将银行往来户头调整到担保企业户。或有了某些规章制度却没有人实施也无专人监管。这些程序主要指按章办事、定期考察、留存备案、风险预估、岗位制约等。例如某村办工厂，业务员在外结算贷款32000元，长期放在自己身边周转使用，其中有5000元隔了1年才和财务人员结账。长时间下去，就会使往来账目越来越混乱，造成账目与实际支出不相符。

2、内部信息沟通不畅

有些财务人员没有定期向相关人员报送应该收回、应该支付、账龄及所面临的风险等资料，有些财务人员随意对外交流企业往来账目的清理进度及计划；其次，对于往来账目中存在的问题财务人员没有按时向领导报备，也就无法及时制定解决方案。

二、企业往来账目容易出现的问题

(一）往来账目处理无明确规范及责任 往来账目无明确规范使得企业管理出现混乱，如某企业上缴财政10000元，而会计记在归还财政周转金的户头上。有些会计本身基础工作薄弱，或者更是半路出家，财务核算不够规范，遇到不会的就推、脱、靠，导致了工作滞后问题的发生。

（二）往来账目风险意识薄弱

在企业的长时间经营下，必然会存在由于往来账目不清而无法偿付的情况，而这部分债务如果转成收入就必须要缴纳企业所得税，所以许多企业选择不结转，时间一长，为了逃避税务部门的检查就要想尽办法的隐藏这些往来账目，于是就造成了许多企业不仅违反了法律规定而且使得公司的往来账目混乱，既影响公司的信誉，又使得公司资金周转发生问题，直接制约了公司的发展。

（三）往来账目管理责任模糊

企业往来账目挂账时间长，或责任人不详，清理难度大。主要有以下几种情况：

1、有许多往来账目尽管采取了多种手段，甚至走法律程序，经过法院审判，但还是无法解决。

2、有的企业对同一个经常往来户头，既设有应收、应付账户，甚至还有借款等账户，造成“往来账”一户多账，最终无法说明到底是人欠我账还是我欠人账，使得难以追究管理责任。

三、往来账目在企业财务管理中的重要性和规范性

（一）明确往来账目管理人员的岗位职责

当前企业往来账目没有专人负责，各岗位的义务没有明确，就无法落实责任。由于应收应付款项涉及范围广、牵涉的人员众多，又没有指定专人负责，极易导致往来账目管理长期搁置。所以为了确保往来账目权责归属，就需要我们做好双方的衔接工作，明确双方的职责范围。

（二）明确往来账目管理的规范性

加强公司往来账目的正规化促进资金的良性循环、加速资金周转、提高资金利用率、防止坏账的发生、减少不必要的损失，保证往来账目的真实性、准确性、完整性，结合企业实际情况，应明确往来账目的规范性。往来账目应加强合同管理，设置合同台账，及时传送债务人履行合同的情况，预防出现呆账、坏账。对债务人执行合同过程中的异常情况及时上报相关部门和管理层。为保证应收账目的真实性、完整性、准确性，往来账目应至少每半年组织人员与主要客户进行应收账款余额的对账，形成对账报告并上报。对账结果如有不符，应查明原因，及时处理。

（三）加强往来账目对企业管理的重要性

往来账目主要指企业在生产经营中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系。往来账目可以真实反映企业的经营成果。其中的应付账目更集中反映了企业的债务情况和信誉。对于公司资产、成本、效益等关联密切的账目方面都起到决定性因素。加强往来账目管理对企业整体管理水平十分重要。

四、加强往来账目管理工作的对策

（一）建立体系化往来账目管理责任制

企业应冲破传统账目管理制度的束缚，必须要有健全组织机构，加强对各岗位责任的确定，落实责任增强往来账目管理的财务风险意识。往来债权采取“谁经办、谁负责催收”，往来债务采取“谁经办，谁负责申请付款”的原则，相关业务人员全权负责债务催收工作，想尽办法进行催收。各单位应定期或于每年年末时，对各往来单位所对应的应收款项的可收回性进行全面分析、评估，估算会产生的坏账损失，对应收款项合理计提坏账准备，对满足核条件的坏账予以核销。但是只要是确定了没有办法收回的账款，要收集证据，以免本企业遭受损失。

（二）健全往来账目管理责任制度与清查制度 定期清理往来账款，从而促使企业往来账目管理的正规化。我们应依据企业往来账目的特点进行催收。同时，为了使往来账目的管理更合乎规范，就要大力加强相关人员的道德教育，这不是短时间就可以达成的。所以要增强所有涉及人员对往来账目工作的认识。

(三)加强往来账目管理方法

1、加强内部会计与会计相关业务的控制。在实际工作中，财务内部管理状况的好坏对往来账目管理至关重要。为了完善企业内部的监管机制，我们应建立完善的规章制度，加强监督管理，明确各岗位职责。

2、企业应制定物资采购人员考核制度和采购制度，制定经济合同管理规范，明确其职责权限和工作程序。定期对相关人的进行审核，以减少呆账、坏账的形成。

(四)完善对往来账目内部的控制 企业应安排专业人员管理往来账目工作，并定期作报告上报给领导，使领导能够及时掌握往来账目的实际情况。同时，企业应建立信用分类，根据长时间的相处，对相关企业和个人建立诚信档案，对于经常拖账、赖账的企业和个人坚决走法律程序，同时，对于诚实守信的企业及个人提供更优惠的合作条件，促使大家共同发展。

五、企业往来账目的核对技巧（1）核对入库或出库明细时：

因为每个企业的管理方法不相同，极易造成商品名称大同小异。如：一款产品的名称是“3M净水器CDW1202”，W企业可能取名“3M净水器1202”，而Z企业可能取名“3M1202”等，或者会有更多的名称。发生次数较少时，名称不一致并不影响核对速度；但当发生次数较多时，名称不一致就无法运用电子表格强大的数据处理功能，会极大的影响核对速度，浪费工作时间。所以，我们第一步是要统一商品的名称，以免出现漏项、多项。统一名称后，我们再进行数据和金额的分析，这样很容易就能找到差异的地方，然后再精确查找究竟是哪一天的数据出现差异，把差异的原因注明。并对核对无误的明细上做标记，以免来回检查，浪费人力和物力。

（2）核对账面显示的收款或付款时： 账面的收款和付款是根据银行账户的实际发生入账的，入账金额需与银行账户发生金额一致，入账时间可能存在短期差异，比如一两天，这种差异属正常现象。核对这些款项时如果发现不一致就要及时按日期逐笔核对，绝大部分都可以找到差异的原因。（3）注明差异事项：

我们应首先了解出现差异事项的原因，并查明是哪一方需要调整，在调节表中要注明“对方已入，我方未入，我方调整”或者“对方入错，我方显示***，对方调整”等，调整后双方显示的余额是相同的。

（4）常合作客户需经常核对账面：

为了防止账目长期不清理对双方造成的损失，应按时核对双方账目，来往较频繁的可一周一次，至少每月一次，并查找原因详细备注，积极调整。同时为了准确反映账目情况要制定“账目余额调节表”，这样就可以对账目一目了然，也方便日后的账目核对。

六、企业领导对往来账目的监督和重视

1、重要岗位人员变动时，应派专人做好往来账目交接工作，所有往来账目必须列出明细进行交接，对不明账目及时、顺延追溯，保证往来账目的准确。

2、企业领导应设立往来账目管理监督部门，明确岗位职责，落实责任制度设立奖励和考核机制。加强监督人员对账目清理的积极性和责任心。

3、建立不定期的对账制度，企业领导可不定期的安排人员进行对账，并根据实际情况选择当面核对，如果实在是距离很远，也可以选择视频、通话核对。以防止串通作弊，造成账实不符。并把核对结果形成书面文字记录，留待日后查询。

七、有计划性的进行培训提高人员素质

要挑选专业知识过硬、不怕吃苦、爱钻研、踏实肯干、勇于挑战、善良坦诚、技能精湛的人员，在实际工作中不断提升人员业务素质和思想素质，强化责任意识。加深对往来账目管理一般原则的认识，严格遵循原则，切实按照相关法律规定、财务制度和规章制度的要求规范往来账目。要使他们的业务知识不断更新，更加全面的掌握往来账目。

无论你从事的什么工作只要你坚持不懈的努力就可以创造你人生的辉煌。要干一行爱一行，不要看不起自己的工作，平凡的工作中孕育着伟大，更要注意细节，细节决定成败，要养成今日事今日毕的好习惯，对工作不要拖拖拉拉，现代企业竞争不是大鱼吃小鱼，而是快鱼吃慢鱼，办事效率低下的人无疑会被竞争大潮所淹没，要先发制人。无论从事什么岗位，都要精通它，成为自己职业领域的专家，那么，你就永远不会失业，你今天工作不努力，明天就要努力找工作。要将组织利益放在第一位是员工生存的基础，就要求财会人员要把国家、集体的利益放在第一位，要把眼光放长远不计个人得失，坚决杜绝公私不分的行为。所以在日常工作中要求我们廉洁奉公、不贪不占，并将勤俭建国发扬光大。因此，在新形势下，对财会人员职业素养的要求更高。“国家兴亡，匹夫有责”大到一个国家、军队，小到一个企业、部门，其成败很大程度上就取决于是否完美的贯彻了服从的观念，这就要求往来账目管理人员要服从纪律，服从领导。

企业必须为员工提供学习、专业知识培训的机会，多组织新员工参加内部培训、函授学习、相关讲座、相关会议等，让员工懂得只有通过不断学习，与时俱进，及时吸收新鲜的养料，才能永葆青春。同时，企业还要为他们提供积极向上的企业氛围，使他们觉得学有所用，增强自信心，从而更好地发挥他们的主观能动性。同时，要给他们提建议的权利，增强他们的使命感，使他们能够与企业同甘共苦、荣辱与共、共同发展。所以说，财会人员要与时俱进。

八、对于加强往来账目管理的相关建议

1、确定管理责任，加强日常管理，责任到人。企业应按照发生业务及数额的多少进行分类，分别进行管理。发现问题时要积极应对，采取相应措施，建立“坏账准备”科目。使得往来账目的管理成为企业管理必不可少的一部分，并促使往来账目不断发展。

2、往来账目定期清查，在年末、月末结账前，根据制定的往来账目管理制度或计划进行财产清查。并将核对结果按日期分类装订成册，及时归档，至少每年全面清理核对一次，出现不一致的情况要及时查明原因，明确责任，规范处理。

3、往来账款是财务核算中的重要账户，企业财会人员应按照相关制度与要求进行精确核算，如实反映企业当前的财务状况。根据相关报道，一些企业存在管理不规范的情况。如：往来款项长时间挂账、收入挂往来、虚列支出挂往来、往来款金额不符等问题。分析其主要原因：一是往来款目不能及时得到清算，加之企业新领导对旧账的不了解，不过问，形成资金长期挂账；二是人为调节结余,隐瞒收入将本应计入收入的资金在往来挂账，在往来款直接列支或虚列支出在往来款挂账；三是利用往来款科目转移资金。因此，就要求各企业提升往来账目管理水平，对现有的往来款项认真、彻底清理。今后发生的业务，财务人员要及时、规范处理，确保国有资产真实、完整。

九、总结

在企业中，往来账目管理作为企业财务管理的重要内容，是一项具有严谨性的工作，在日常工作中需要高度的责任心；是一个随时会出现新情况、新问题的工作，要求我们必须与时俱进，积极应对；也是一项系统性的工程、长抓不懈的工作，需要建立全面的工作机制，完善制度，明确责任，优化流程，坚持原则。也需要企业相关部门密切协作、相互协调、配合及监督等，从而形成一个完善的管理与控制组织体系。

[参考文献]

[1]唐存莲.往来账管理中常见的问题和对策.会计之友,2007（3）

[2]周苏庆.企业往来账款管理存在的问题及改进的对策[J].现代经济, 2009，1.[3]王霞.加强对企业应收账款的管理[J].财会研究,2006.4.[4]齐宏波.强化企业内部控制问题的探讨.会计之友[J],2003（7）[5]王晋梅.内部会计控制在企业中的作用.会计研究[J],2005（7)[6]吴士英.企业财务报告内部控制相关问题探讨[J].行政事业资产与财务，2012（10）[7]刘昕玫.隐藏在往来款项中的黑洞［J］.现代审计与经济，2013(4)

第二篇：企业往来账项管理探讨

周昌生（申能〔集团〕有限公司 201103）【摘要】加强往来账项管理，解决债权债务管理中存在的问题，既有利于维护正常结算秩序，保证资金安全和良性循环；也能在规范企业财务管理的同时，真实反映经营成果，降低经营风险，提升资产运营效率，对于促进企业健康发展，提升竞争活力具有很重要的现实意义。【关键词】往来账项 管理

一、企业往来账项管理中的常见问题

（一）制度不健全，管理不完善 部分企业既没有设立独立的机构来管理往来账项，也没有制定完善的管理办法和与之相配套的内控制度；有些企业将往来账项的有关规定，体现在其他制度中，如在财务管理制度中对往来账项进行一定规范，但该种规范，往往仅是原则性规定，不附有具体实施细则；有些企业则只针对往来款项的部分内容，如应收账款制定了管理办法，而忽略了其他组成部分。制度上的缺陷，将直接导致企业忽视对往来款项的管理。

（二）责任主体不清晰，责任不明确 往来账项没有设置专人专管，岗位职责不明，是很多企业所共有的问题。应收应付款项涉及环节多、人员广，如果没有专人管理，加之奖惩机制不完善，相关人员一般没有清理往来账项的积极性；业务管理与财务管理相脱节，流程衔接无效，部门之间互相推诿责任；经办管理人员变更，交接手续不健全，相关资料流失等，最终都会导致往来账项管理被长期搁置。

（三）往来账项未进行定期核对及询证，账实不符 往来账项的各当事方，应定期对账，及时发现问题并查找原因，保证账目一致。但在实际操作中，很多企业未能定期进行账务核对，也未按期向交易对手方询证往来余额，导致双方登记在案的往来款项余额不一致，又由于往来账项的余额为逐年滚动而成，日积月累，越滚越对不清，最终形成账面余额与交易记录不符、单方挂账、无法清理等问题，给企业经营造成损失。

（四）往来账项清理不及时，形成呆账坏账 部分企业，往来账项挂账时间很长，由于各关联方经营环境改变，经办人员几易其人，责任人不详等原因，导致清理难度加大，最终查无可查，极易形成呆账、坏账。例如：（1）往来单位由于破产、注销、变更、经办人岗位变动等原因，没能及时核对、清理往来账项。（2）往来账项已进入司法程序或者已经司法机构判决，但仍得不到及时清理。（3）未及时与往来单位沟通、询证，关联各方入账金额不一致，无法完成清理，等等。

（五）不重视账龄较长且已计提坏账准备的应收款项的后续管理工作 部分企业对未按期收回，拖欠时间较长的应收款项，在按规定计提坏账准备之后，即认为已履行全部管理职责，不再进行后续跟踪检查，最终导致坏账发生。例如，对于账龄超过5 年的应收账款，某些企业仅仅采取全额计提坏账准备的做法，不再通过其他途径如催讨、诉讼等进行追收，最终必然导致欠款变坏账，再也无法收回。

（六）往来账项核销流程不规范 实践经验中，有些公司对无法收回的应收款项，已履行催讨及必要的法律诉讼程序，并已全额计提坏账准备，根据规定可对其进行核销，但却由于核销审批流程不明，审批权限没有量化，或审批手续繁琐等原因，致使核销工作无法及时进行，部分坏账长期挂账，无法处理。更有甚者，不履行核销审批程序，擅自销毁坏账。

（七）基于各种原因，不及时清理应付未付款项，其他应收应付会计科目管理不规范 由于应收账款占用企业的流动资金，企业往往较多地关注维护自身的债权，因而会出现部分企业对往来账项的两个方面——应收和应付采取截然不同的态度，即只注重对应收账款的催讨，而忽视对应付款项的管理。长期挂账的预收、应付款项，往往蕴含较大的盈余。部分企业甚至以该部分盈余为契机，根据实际经营情况，调节不同经营期损益。根据我国现行税收政策，对挂账３年以上的应付款项，作为纳税调整，需计缴企业所得税。未按规定处理的，将被处以不缴或少缴税款的50% 以上、5 倍以下罚款。由此可见，应付款项的未及时清理，会给企业带来较大税务风险。此外，其他应收应付科目，由于科目属性及其记录内容的特殊性，常被企业用来记录不愿明确归入应收应付款项、或用途不明的款项。甚或有些企业，利用其他应收应付科目，为他人转划款项，套取资金，歪曲资金原本用途等。如不加强其他应收应付科目管理，往往会给企业带来财务隐患。

二、加强和改善往来账项管理的建议

（一）健全组织管理体系，完善内部控制机制 往来账项管理与多个业务部门密切相关，加强往来账项管理，就要强化财务部门和业务部门对债权债务的管理职责。为此，要建立健全往来账项组织管理机构，明确岗位职责，落实管理责任。构建一个领导层面有人分管、业务部门各司其责、经办人员分工协作的往来账项组织管理体系；按照往来债权“谁经手业务、谁负责催收”，往来债务“谁经手业务、谁负债付款”的原则，在相关部门之间建立债权催收和债务付款工作机制。在确立岗位职责时，应严格遵循不相容岗位分离原则。单位应定期（如每年终了时）对各往来单位所对应的应收款项的可收回性进行分析、评估，预计可能发生的坏账损失，合理计提坏账准备，凡有证据表明无法收回的款项，要积极收集证据，履行核销手续，对满足条件的坏账予以核销。

（二）建立健全往来账项管理制度 加强往来账项管理，一般应建立营销与收款的内控制度，其他应收款及预收款的内控制度以及应付账款和其他应付款的管理制度，分别用于规范应收账款、其他应收款及预收款、应付款项的管理。此外，对往来账项管理的考评和奖励也应作出相应规定，以落实管理责任，提高管理效果。

（三）建立健全往来款项定期对账和询证制度 定期对账和询证制度是准确核算往来款项的前提，是企业债权得到确认、债务得到有效梳理的重要保障。公司应根据管理需要，制定并不断完善往来账项询证制度，明确询证要求和管理职责，为往来账项的准确核算提供保障。为有效建立往来账项定期对账和询证制度，应注意以下几点：（1）对账和询证管理，应由财务部门牵头，其他各业务部门配合进行。（2）应于每个会计期末或根据管理需要，实施往来账项核对和询证工作。（3）关于数据提供，属于财务挂账的账款由财务部门负责提供，其他（包括临单账款等）由各业务对口部门负责提供。（4）询证工作可由公司财务部门统一实施。财务部门统一印制《往来账款询证函》，并会同有关部门填制往来账款询证函，由财务部门按照函件要求的回传时间，及时催收询证函，并对收到的询证函进行对比汇总分析。如出现函证金额不符，应及时查明原因，必要时，可与对方协商，达成双方确认的书面债权债务明细或处置协议，并规范账务处理。（5）重视询证档案管理，对询证形成的书面记录，要分类装订成册，及时归档，按会计档案管理，长期保存。

（四）加强往来账项核算工作，提高会计核算的准确性 财务部门应严格按照规定设置往来账户，区分对手方分别设置明细账，必要时，可建立辅助台账，反映账款的增减变动、余额及账龄等，确保账面上能清晰反映出债券债务对手方情况。财会人员要及时核对往来账项，对有可能收不回来的账款进行重点监控，定期进行账务核对。要加强对会计人员的职业道德教育，避免财务人员利用往来账项营私舞弊情况的发生。严肃财务制度与财经纪律，对于各单位财务人员虚挂往来及擅自核销往来的，应严肃查处；对于财务人员虚拟往来业务、试图截留资金的，要追究当事人责任，触犯刑法的要移送司法机关处理。

（五）规范坏账准备计提流程和坏账核销程序，加强计提核销管理 加强对已全额计提坏账准备的应收款项的后续管理，积极采取措施，如与债务人协商债务重组方案、减免部分债务、继续催讨等，力争把坏账损失降低到最低水平；对已核销的应收款项要做好账销案存工作，并采取必要的措施，跟踪和挽回损失。

（六）建立往来账项管理信息系统，提高核算效率和管理质量 建立往来账项管理信息系统，实现往来账项核算的信息化、网络化，不仅有助于提高核算效率，也有助于提高核算准确性，提升管理质量。往来账项管理信息系统既可镶嵌于会计核算系统中，也可开发独立的管理模块；可单机运算，也可网络化管理。企业可根据自身往来账项核算规模和管理要求自行设置。

三、结论 在经济业务往来日益频繁的今天，各企业的往来账项管理不可避免地存在或多或少的问题。本文总结了往来账项管理中的常见问题，并提供了针对性的建议，以期为企业的往来账项管理提供借鉴和参考，提升企业往来账项管理能力，提高经济效益。参考文献 [1] 王尤丽.往来账管理中常见的问题及对策[j].财经界，2013(4).[2] 段端珍.浅谈往来账核算存在的问题与审计方法[j].会计师，2013(7).[3] 徐辉.浅谈往来账的业务账管理方法[j].财政监督，2008(22).[4] 唐存莲.往来账管理中常见的问题及对策[j].会计之友，2007(3).[5] 张铁英.如何加强往来账的管理与核算[j].商业会计，2003(9).[6] 雷蓉.“ 往来账”存在的问题及管理方法[j].审计与理财，2011(11).

第三篇：如何加强企业往来账款管理

江苏技术师范学院商学院学年论文

如何加强企业往来账款管理

摘 要：往来账款是企业在经济业务活动中发生的应收、应付、暂收、暂付款，是企业资产、负债的一个组成部分。随着市场经济的发展，社会竞争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用进行促销；然而，市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象越来越严重，造成企业的往来账款增加。再者，由于企业财务及经营管理上的原因，许多不属于往来账款的其他经济内容，也体现在往来账款中，有些企业的往来账款中包罗万象，其结果也造成往来款的增加。特别是在商业企业，往来账款所占比重越来越大，不仅造成企业资金周转困难，而且也使企业的会计信息失真。加强企业往来账款的管理，对减少企业资金占压，创造良好的企业内部经营管理环境都是十分重要的。

关键词：往来账款管理；企业管理；财务管理

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目 录

引 言 ·························· 1

一、往来账款形成原因 ·················· 2

（一）概述 ··························· 2

（二）往来账款形成的原因 ···················· 2

二、往来账款中存在的共性问题 ············

（一）往来账款处理不规范 ···················· 2

（二）利用虚拟财务账户结算 ·········· 错误！未定义书签。

（三）利用往来账户处理预提、待摊性质费用 ············ 3

（四）往来账款未得到有效地监控及定期清理 ············ 3

（五）客户和供应商分割，缺乏有机联系 ·············· 3

（六）往来款项函证未得到有效利用 ················ 4

三、加强企业往来账款管理的措施 ···········

（一）加强管理，减少往来账款挂账 ················ 4

（二）内部控制 ························· 5

（三）信息与沟通 ······················

（四）发挥财务管理监督职能，强化往来账款管理 ·········· 7

结论 ·························· 7 参考文献 ························ 8

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如何加强企业往来账款管理

引 言

在审计工作中发现，部分企业对本单位往来账款的管理重视程度不够，出现双方挂账金额不符、长期挂账不及时清理、产生呆账死账的现象，有的还因往来账款挂账问题，影响了会计信息的解读。

往来账款是企业在生产经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系。它主要包括应收、应付、预收、预付、其他应收、其他应付款。不同之处是：应收款是企业应收的销货款，即向购货方收取的款项；预付款是企业的购货款，即预先付给供货方的款项。应付款是在购销活动中由于取得与支付货款在时间上的不一致而产生的负债；预收款则是由购货方预先支付一部分货款给供应方面发生的负债。往来账款是用来核算债权债务关系的款项，往来账款的产生涉及采购、销售、管理等各个环节，其贯穿于企业的全过程。往来账款的管理工作代表的是企业收款的权利或付款的义务，是成本费用、经营成果核算中不可缺少的经济信息。加强各种往来款的管理，可有效地防止虚盈或潜亏，有利于真实地反映企业的经营成果。因此，加强往来账款的管理水平，对提高资金周转率，提高经济效益具有重要意义。

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一、往来账款形成原因

（一）概论

往来账款是企业在生产经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系。它主要包括应收、应付、预收、预付、其他应收、其他应付款。不同之处是：应收款是企业应收的销货款，即向购货方收取的款项；预付款是企业的购货款，即预先付给供货方的款项。应付款是在购销活动中由于取得与支付货款在时间上的不一致而产生的负债；预收款则是由购货方预先支付一部分货款给供应方面发生的负债。往来账款的管理工作代表的是企业收款的权利或付款的义务，是成本费用、经营成果核算中不可缺少的经济信息。加强各种往来款的管理，可有效地防止虚盈或潜亏，有利于真实地反映企业的经营成果。

（二）往来账款形成的原因

往来账款形成的主要原因有以下三个方面：一是受计划经济的影响，效益观念、时间观念、财务风险意识淡薄，投资资金长期在账款项目挂账。甚至有时由于责任不清，手续不全，虽已发生损失但难以予以及时地进行账务处理。二是管理意识淡，监督失控。特别是往来账款管理制度不健全或有章不循，造成往来账款管理失控。随着账龄的增长，企业不能有效地回笼资金，使资金流量处于非正常状态，甚至发生坏账，造成资金严重损失；或者只满足在资金收回未丢失的程度上，而不考虑由于时间的推移，流动资金被长期占用所丧失的时间价值。三是财务部门监督管理不到位。财务人员习惯上重视资金和成本核算的管理，往往忽视对往来账款的跟踪管理。即使进行监督管理，也因力度不够或者管理方法落后，影响往来账款催收工作的开展。另外，财务内部管理脱节，失去相互控制、制约的作用，同样也使往来账款管理工作受到阻碍。财务人员责任心不强，对往来账款清理不及时也是造成往来账款长期挂账的原因之一。

二、往来账款管理中存在的共性问题

（一）管理制度不健全，账务处理不规范

有些财务人员在进行日常账务处理时，未严格按照会计准则规定的科目核算内容进行经济业务核算和分类。主要表现在：应计入应付账款的业务误计入其他应付款；同一客户的预收、应收不分业务随意对冲后余额记账；在会计凭证摘要仅仅注明“清账”二字，甚至无摘要，人为地造成往来账目的混乱。

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创建和使用虚拟账户已经成为企业特殊账务处理的一种常用方法。目前使用虚拟账户主要有两方面的用途，一是满足大量一次性往来单位的业务需求；二是根据内部管理的特殊需要，归集部分项目的前期核算。客观地讲，虚拟账户的存在满足了企业财务管理的特殊需求，但同时出现的问题是这些虚拟账户由于使用人员较多、业务繁杂，缺乏有效的监管意识和手段，随着组织机构的调整和人员变迁，导致部分挂在虚拟账户的往来账款变成了呆账。

按照新企业会计准则，除某些特定费用计入长期待摊费用核算外，企业在生产经营过程中产生的符合国家规定的待摊、预提性质的费用，除发生时根据相关业务形成的结果分别计入相关项目外，一般是通过往来科目暂时挂账。这就给日常管理带来了困难。一方面这部分费用的实际结算时间、结算金额不确定，存在一定的差异；另一方面会计凭证归档后，只能依靠台帐对预估或者是真实发票入账的费用进行甄别。

（二）客户和供应商分割，缺乏有机联系

现代企业往往存在多种经营行为，某些企业就会具备既是客户又是供应商，或者提供采购业务、修理性劳务多重业务。而在企业中，销售、采购、维修业务一般都是由不同的业务部门负责，相应的经济业务处理投射到财务上，也是分离的，由此就产生了一个新的问题，如何实现从企业整体的层面上来对客户、供应商进行综合管理。

（三）企业内部财务监督不完善

一般而言，企业都比较重视债权管理，但是对债务的监管，往往不甚重视而导致管理不全面，使一些名存实亡的往来款项长期挂账，该付出的不付出，该收的不收，对无法支付债务不作会计处理，这些都极易造成往来科目的混乱，严重扰乱了往来账款的规范管理。

企业往来账款项函证未得到有效利用主要表现有两个方面：一是重视对账形式，轻视对帐效果。因为涉及主体较多，单据传递存在时差性，并且往来账款多数不影响敏感指标，因此在没有强制性的约束下，函证工作得不到重视，使其流于形式；二是重债权、轻债务。在日常工作中，对于债权的核对，企业往往非常积极。

三、加强企业往来账款管理的措施

（一）加强管理，减少往来账款挂账

1.强化管理者财务意识，正确决策，防范风险。

随着市场经济发展与机制的改变，财务管理工作主导作用日渐明显，这就要求企业

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管理者不仅要具备现代化企业经营管理知识，而且还必须具备一定的财务专业知识。《会计法》规定，“单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人”。在单位每年填报的《企业基础材料》中，首页即是“法人声明”。由此可见，单位负责人要对本单位的全部经营情况负责，财务知识的学习已成为必不可少的课程。只有单位负责人掌握基本的财务知识，才能看懂财务报表，才能面对激烈竞争的市场，加强风险防范意识，从而做出适合本单位科学、正确的经营决策。

2.加强科研合同的管理

对于往来账款的管理，同对财务管理工作一样，可进行事先、事中、事后三方面管理。事前管理尤为重要，在签定合同时，就应充分意识到往来账款的财务风险，针对科研单位预付款合同占主要部分的现状，建立相应的制度，对合同签定、采购过程、借款环节加以严格控制。避免流动资金长期被债务人占用，提高单位财务成本。对投资性、决策性事项，领导层则要对其做好事前的充分论证，以减少失误。往来事项形成后，相关业务部门要实行动态跟踪管理，财务部门予以协同监督。

3.建立应收账款的管理制度，控制应收账款的收回期限

首先，岗位分工责任明确，工作质量与考核奖惩挂钩，调动财务人员和相关人员的积极性，增强其责任心。其次，针对科研单位研制费周期长、金额大，跟踪管理难度大的特点，需制定采购制度。用以约束和督促物资管理人员尽早收回往来款，减少资金长期被占用。

4.加强应收账款的催收力度，改变催收方法，强化日常监督作用

财务管理应建立相应的考核方法，改变以往往来账款管理过程中发放催收清单而不注重催收效果的状况，建议监察部门参与财务部门往来账款的催收工作，加强往来账款的管理、监督作用，提高财务人员管理责任感，充分发挥其潜能，减少坏账损失。

（二）内部控制

1.涉及销售与收款的内部控制

(1)企业应制定信用政策，确定信用标准、信用条件（含信用期限，信用额度，折扣率）及收款政策，对客户的赊销均应被授权批准，客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。

（2）销售部门应对赊销客户信用进行调查，对其尚可使用的信用额度等进行审查并按客户设置应收款台账，及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况；企业会计人员应及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责

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人和企业负责人、销售部门，对于逾期的应收账款应督促销售人员催收。

（3）企业应分部门、分人员下达销售货款回笼率，按月考核，并将考核结果与奖惩挂钩。对于逾期未还款应组织人员催收，并要求客户提供担保、抵押等条件。如果可能，采取法律途径解决。

2.涉及其他应收款的内部控制

（1）建立明确的职责分工制度。货币资金的收支与记账分离，货币资金的经办人员与资金收支的审核人员分离，这样可以防止恶意串通。

（2）建立备用金领用和报销制度。为加强管理应尽量实行定额备用金制。备用金应实行专人保管，并在规定期限内报销；备用金的领用和报销，应根据金额不同建立授权和批准制度，报销时应按领取时用途报销；年终应全部收回，次年再借。对无正当理由不按期报销的职工应予以一定处罚。

（3）存出保证金应有很关的凭证，并应有授权审批手续。

（4）所有其他应收款应定期清理，制定催款制度，防止出现坏账。

3.涉及预付账款的内部控制

（1）进行适当的岗位分离：付款审批人员不能办理寻求供应商和索价业务；审核付款人员、付款人员、记录应付账款人员应进行岗位分离，以防止舞弊发生。

（2）对预付货款的商品及客户进行市场及信用调查，预付货款应经过严格的审批程序，并应严格按照合同的规定执行；防止企业多付或有不必要的预付款发生。

（3）建立催收货款制度，建立坏账审批制度。

（4）采购人员应在可能的范围内定期轮换，以防止采购人员与供货商联手舞弊。

4.涉及应付账款的内部控制

（1）采购审批人员、采购人员、验收人员、储存人员、财会记录应实行岗位分离，以防止串通舞弊。

（2）定期分析应付账款，规定付款顺序，财务人员与业务人员配合，在企业资金许可的情况下，尽可能先付有折扣的货款。

（3）制定应付账款清理计划，对长期无人追索的款项应进行调查，确属不需付的账款，应报有关领导批示，及时转入收入账内。

（4）建立双方定期对账制度，以防止双方业务人员串通舞弊。5.涉及其他应付款的内部控制

（1）实行岗位分离，房屋、设备、场地等的租赁人员、审批人员、记账人员实行

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岗位分离；废旧物资、材料、包装物的管理人员、销售人员、审批人员、记账人员等实行岗位分离。

（2）定期对其他应付款进行清理，有不需付的款项应及时做账务处理。

（三）信息与沟通

往来账款中问题较多的企业往往在信息沟通方面做得不够。首先，财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的应收、应付余额、账龄、风险分析等资料，并且由于企业没有相关的收款、报销等时间的规定，财务人员也不便于与相关人员进行往来账款清理进度及计划方面的交流；其次，财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案，因此主管领导也心中没数；再者，企业间由于缺乏定期进行账目核对工作也会造成企业往来账的不准确。所有这些都影响往来账款管理。

为加强信息交流与沟通，企业管理当局、财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流，相互配合，上传下达，共同做好往来账款的管理工作。

（四）发挥财务管理监督职能，强化往来账款管理

1.确定财务管理在企业管理中的重要地位

理顺关系，赋予财务人员一定的权利，加强内部会计与会计相关业务的控制，形成完善的内部牵制和监督机制。在实际工作中，财务内部管理状况的好坏对往来账款管理，起着相当重要的作用。有章不循、有法不依的不良现象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影响财务管理的作用。通过理顺关系，可以强化规章制度的建设，规范财务管理，充分发挥财务的监督管理职能。

2.加强采购过程的财务监督与控制，警示呆账、坏账的形成

科研单位合同比重很大，加强财务控制与管理是搞好往来账款管理的重要保障。制定物资采购人员考核制度和采购制度，制定经济合同管理规范，加强采购成本意识，明确其职责权限和工作程序。加大物资采购和引进项目的监管力度，定期对采购工作、经济合同的管理工作进行审核，以减少呆账、坏账的形成。

3.定期清理往来账款，促进往来账款管理工作规范化

根据单位往来账款的特点，按单位、部门列出清单，并进行定期或不定期的催收。同时，对工作人员进行教育，使往来账款的管理工作成为制度化和规范化合为一体的、具有长期性、经常性的工作。以增强所有涉及人员对往来账款工作的认识。

4.明确管理责任，落实日常管理。

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在实际工作中分工明确、责任到人是一项行之有效的办法。在往来账款业务发生较多、数额较大、周期较长的企业，往来账款的管理可以按其内容的性质或发生的时间分别进行管理。对往来账款合同期限与对象进行分析，即发现问题，提前采取对策，建立“坏账准备”科目，把往来账款的管理工作作为企业长期管理的一部分，使其真正落到实处。

结论

随着市场经济的发展，社会竞争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用进行促销；然而，市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象越来越严重，造成企业的往来账款增加。再者，由于企业财务及经营管理上的原因，许多不属于往来账款的其他经济内容，也体现在往来账款中，有些企业的往来账款中包罗万象，其结果也造成往来款的增加。特别是在商业企业，往来账款所占比重越来越大，不仅造成企业资金周转困难，而且也使企业的会计信息失真。加强企业往来账款的管理，对减少企业资金占压，创造良好的企业内部经营管理环境都是十分重要的。企业往来账款的管理仅仅依靠财政人员的力量是不够的,更需要科学管理，只有这样才能最大限度地规避财政风险。保证企业经营资金的良性运转。

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参考文献

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第四篇：账目管理交接制度 范本

吾家店财务与校园财务账目交接制度

1、吾家店财务：石梅，简称甲；校园财务：杜荣杼，简称乙。

2、基本工资制度

（1）每月15日发放上月整月工资；

（2）拟辞职人员应提前15日向公司说明，至正式离职日，按实际工作日占比发放基本工资，按实际配送订单数发放提成；

（3）若正式离职日与提出辞职申请日之间不足15日，则扣留部分工资 举例：某配送员2月10日提出辞职其工资结算问题。

1月份工资于2月15日发放。

若工作至2月25日，2月1日至2月25日工资于2月26日按时间比和配送订单数结算发放，比如工作了25天，工资为基本工资*25/30*100%+25天总配送单数*1； 若未工作至2月25日，则2月1日至正式离职日期间全部工资扣留。

3、甲的职责，包括不不限于

（1）接收和提供资金用于采购商品、发放全职人员工资、提供兼职人员工资总数等费用；

（2）记录甲乙资金交接情况；

（3）打印制作订单（一式三帘）；

（4）每日发送前一日应收款项电子版到乙处；

（5）每月1、2、3日与乙核对上月应收款项并收回资金；

4、乙的职责，包括不限于（收单，计数，核对，领钱，再核对，发钱）

（1）每月1、2、3日与甲核对上月应收款项并交回资金；

（2）每周回收配送员处配送单情况计算配送工作量，收集应付款，核对款项；

（3）记录与配送员资金交接情况和配送工作量；

（3）每月从甲处领取兼职人员工资总数并于15日发放上月工资。

第五篇：浅议往来账款管理

浅议往来账款管理

 2010-06-12往来账款是企业在生产经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系。它主要包括应收、应付、预收、预付、其他应收、其他应付款。不同之处是：应收款是企业应收的销货款，即向购货方收取的款项；预付款是企业的购货款，即预先付给供货方的款项。应付款是在购销活动中由于取得与支付货款在时间上的不一致而产生的负债；预收款则是由购货方预先支付一部分货款给供应方面发生的负债。往来账款的管理工作代表的是企业收款的权利或付款的义务，是成本费用、经营成果核算中不可缺少的经济信息。加强各种往来款的管理，可有效地防止虚盈或潜亏，有利于真实地反映企业的经营成果。

一、往来账款形成的原因

往来账款形成的主要原因有以下三个方面：一是受计划经济的影响，效益观念、时间观念、财务风险意识淡薄，投资资金长期在账款项目挂账。甚至有时由于责任不清，手续不全，虽已发生损失但难以予以及时地进行账务处理。二是管理意识淡，监督失控。特别是往来账款管理制度不健全或有章不循，造成往来账款管理失控。随着账龄的增长，企业不能有效地回笼资金，使资金流量处于非正常状态，甚至发生坏账，造成资金严重损失；或者只满足在资金收回未丢失的程度上，而不考虑由于时间的推移，流动资金被长期占用所丧失的时间价值。三是财务部门监督管理不到位。财务人员习惯上重视资金和成本核算的管理，往往忽视对往来账款的跟踪管理。即使进行监督管理，也因力度不够或者管理方法落后，影响往来账款催收工作的开展。另外，财务内部管理脱节，失去相互控制、制约的作用，同样也使往来账款管理工作受到阻碍。财务人员责任心不强，对往来账款清理不及时也是造成往来账款长期挂账的原因之一。

二、加强管理，减少往来账款挂账

第一，强化管理者财务意识，正确决策，防范风险。随着市场经济发展与机制的改变，财务管理工作主导作用日渐明显，这就要求企业管理者不仅要具备现代化企业经营管理知识，而且还必须具备一定的财务专业知识。《会计法》规定，“单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人”。在单位每年填报的《企业基础材料》中，首页即是“法人声明”。由此可见，单位负责人要对本单位的全部经营情况负责，财务知识的学习已成为必不可少的课程。只有单位负责人掌握基本的财务知识，才能看懂财务报表，才能面对激烈竞争的市场，加强风险防范意识，从而做出适合本单位科学、正确的经营决策。

第二，加强科研合同的管理。对于往来账款的管理，同对财务管理工作一样，可进行事先、事中、事后三方面管理。事前管理尤为重要，在签定合同时，就应充分意识到往来账款的财务风险，针对科研单位预付款合同占主要部分的现状，建立相应的制度，对合同签定、采购过程、借款环节加以严格控制。避免流动资金长期被债务人占用，提高单位财务成本。对投资性、决策性事项，领导层则要对其做好事前的充分论证，以减少失误。往来事项形成后，相关业务部门要实行动态跟踪管理，财务部门予以协同监督。

第三，建立应收账款的管理制度，控制应收账款的收回期限。首先，岗位分工责任明确，工作质量与考核奖惩挂钩，调动财务人员和相关人员的积极性，增强其责任心。其次，针对科研单位研制费周期长、金额大，跟踪管理难度大的特点，需制定采购制度。用以约束和督促物资管理人员尽早收回往来款，减少资金长期被占用。

第四，加强应收账款的催收力度，改变催收方法，强化日常监督作用。财务管理应建立相应的考核方法，改变以往往来账款管理过程中发放催收清单而不注重催收效果的状况，建议监察部门参与财务部门往来账款的催收工作，加强往来账款的管理、监督作用，提高财务人员管理责任感，充分发挥其潜能，减少坏账损失。

三、发挥财务管理监督职能，强化往来账款管理

第一，确定财务管理在企业管理中的重要地位。理顺关系，赋予财务人员一定的权利，加强内部会计与会计相关业务的控制，形成完善的内部牵制和监督机制。在实际工作中，财务内部管理状况的好坏对往来账款管理，起着相当重要的作用。有章不循、有法不依的不良现象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影响财务管理的作用。通过理顺关系，可以强化规章制度的建设，规范财务管理，充分发挥财务的监督管理职能。

第二，加强采购过程的财务监督与控制，警示呆账、坏账的形成。科研单位合同比重很大，加强财务控制与管理是搞好往来账款管理的重要保障。制定物资采购人员考核制度和采购制度，制定经济合同管理规范，加强采购成本意识，明确其职责权限和工作程序。加大物资采购和引进项目的监管力度，定期对采购工作、经济合同的管理工作进行审核，以减少呆账、坏账的形成。

第三，定期清理往来账款，促进往来账款管理工作规范化。根据单位往来账款的特点，按单位、部门列出清单，并进行定期或不定期的催收。同时，对工作人员进行教育，使往来账款的管理工作成为制度化和规范化合为一体的、具有长期性、经常性的工作。以增强所有涉及人员对往来账款工作的认识。

第四，明确管理责任，落实日常管理。在实际工作中分工明确、责任到人是一项行之有效的办法。在往来账款业务发生较多、数额较大、周期较长的企业，往来账款的管理可以

按其内容的性质或发生的时间分别进行管理。对往来账款合同期限与对象进行分析，即发现问题，提前采取对策，建立“坏账准备”科目，把往来账款的管理工作作为企业长期管理的一部分，使其真正落到实处。