税务培训-中外籍雇员个人所得税合规与筹划训练营（★）

第一篇：税务培训-中外籍雇员个人所得税合规与筹划训练营

中外籍雇员个人所得税合规与筹划训练营

谁应该参加：

财务/税务/人力资源总监、经理

活动介绍：

个人所得税作为与雇员利益联系最紧密的税收，从来牵动着企业人力资源和财税经理人的心弦。2012年国家税务总局卢云巡视员在访谈中的发言“根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前我们对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。”就引起了铂略 Linked-F 会员的热烈探讨。辞旧迎新之际，中外籍雇员在计算薪酬回报的同时，对人力资源和财税部们的同事减轻自己的个税负担想必有着不小的期许。

作为企业个税申报和处理的负责人，如何既能够满足合法合规的报税，又能明确清晰的向雇员解释其个税处理情况，并提出改进意见无疑是会员们近期工作的要点。

此次铂略研讨将为您梳理2013年个税最新的动态，分析代表性的典型案例，为铂略会员提供参考意见和策略分析，在征管力度不断加强的大环境下，让企业实现全面合规与税收优化。流程： 13:00 签到

13:30 活动开始，主持人致辞

13:40 个人所得税最新动态与趋势展望 税务机关的个税关注重点

企业面临的常见问题与税务风险 外籍人员在华社保

外籍人士派遣安排下的常设机构问题在中国工作的天数在任何连续的12个月内都少于183天（183天门槛）

类型2：经常出差薪金及投资收益

怀特先生已经选定他的全部工资以人民币形式支付。他用从海外汇入的现金买了他的第一套公寓，又用人民币在中国购买了另外两处房产。他的妻子投资创业板并赚取了几百万人民币的利润。最近，夫妇俩决定出售在中国的所有资产和移民回美国养老。

怀特先生是否有可能合法地将收益与现金汇出中国？

案例5 – 两份合同

B公司新聘请的生产经理马先生向财务部提出通过两份合同节税的想法，即出具一份月薪港币25,000元工资的香港雇佣合同和一份月薪10,000元人民币的中国内地雇佣合同。他认为，出具这份中国内地的雇佣合约，可以帮助他节省在国内的税收。

马先生是中国籍或香港籍是否会对判定产生影响？ 这种想法可行吗？ 如果不可行，为什么？ 17:00 提问与交流 17:30 活动结束

来源：http://www.xiexiebang.com/events.asp

第二篇：税务培训之中外籍雇员个税合规与规划论坛

中外籍雇员个税合规与规划论坛

课程介绍：

人才是决定企业发展乃至生死存亡的重要因素。为了挽留核心员工，各式各样的津贴、福利、保险、知识工资纷至沓来。

而对于非核心岗位，各类实习、劳务、返聘、兼职的税务处理和判定标准仍较为繁琐。

与此同时，近年来中国税务机关对高收入人群的个人所得税监管力度不断加强。有鉴于此，企业财税和人事管理者应不断充实自己，让员工在获得各项福利的同时，屏蔽来自税务法规和不当操作所带来的各项风险。

铂略咨询此次的研讨会，您将：

-学习企业常见的个税案例的处理和认定标准-梳理外籍员工的个税政策与合规要求-了解薪资福利的合理节税案例

-获得现场解答，为工作中的疑点和难点指点迷津 使企业的财税经理人在面对个人所得税的问题时，能为企业和员工提供清晰准确的标准和合理的筹划建议。

流程：

13:00 签到

13:30 课程开始，主持人致辞

13:40 个人所得税主要政策回顾及发展趋势 与外籍个人在华就业有关的：

-《中华人民共和国出入境管理法》(“新法”)于2013年7月1日起实施-《中华人民共和国外国人入境出境管理条例》于2013年9月1日起实施 与个人所得税有关的：

-上市公司股息红利差别化个人所得税政策– 于2013年1月1日起实施-企业年金、职业年金个人所得税– 于2014年1月1日起实施 与个人海外派遣有关的：

-非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业税–于2013年6月1日起实施

个人所得税发展趋势及展望

14:00 企业常见个税问题解析与筹划 非正式员工的纳税问题

M公司有若干非正式员工，其中包括: ①劳务派遣人员

②中国实习生和外国实习生 ③兼职的美工和IT人员

④M公司返聘了几位离退休人员，不签订劳动合同，每月支付4000元工资 ⑤M公司的几位技术专家延长离退休年龄，每月取得固定工资，和其他员工一样缴纳社保，并享受公司所有的规定的补贴

⑥M公司在新产品的研发中，有时会从境内的关联公司（异地）抽调一些员工作为某些项目的技术支持，相应地，按照一定的比例，向境内关联公司支付这些借用的员工的部分成本（工资、补贴、差旅费用）。

请问：对于这些非正式员工，公司分别需要扣缴哪些税收？支付的个人所得税应该按何种税目扣缴？判断的依据是什么？

员工及家属的年金、医疗保险、商业保险问题

C公司为全体正式员工购买如下福利,并托管在保险公司: ①商业保险

②补充医疗保险

③补充养老保险（年金）

④为工作8年以上的员工子女和配偶，C公司也购买补充医疗保险，并为其子女购买补充养老保险。

对于上述福利,分为“企业缴费部分”和“个人缴费部分”两部分扣缴，个人缴费部分直接从员工工资中扣除。

请问：怎样的年金（补充养老保险）、医疗保险可享受优惠政策？年金和医疗保险可享受哪些优惠政策？C公司对于这些福利有哪些扣缴义务？

员工培训、考察等补贴涉税问题

K集团非常注重员工的学习和提升，提供如下福利：

①员工通过某些专业的资质考试后（如注册会计师等），公司会提供不同金额的现金补贴。

②K集团每年都会组织部门的专业交流与培训，培训期间的三餐、住宿等都由集团统一包揽。

③为了跟上时代步伐，K集团每年会安排技术部门的主管与技术人员去法国的关联公司考察学习，并工作3个月。考察人员的住宿、机票、车票由公司统一订购，同时法国关联公司也会按当地的工资标准向考察人员支付最低工资，并提供一定的生活补贴。

请问：这些用于职工教育的津贴和费用，K集团会涉及哪些税的扣缴义务？相应的支出能否在税前扣除？相应人员是否有个人所得税的缴纳义务？是否有较好的筹划方式？

员工住宿、餐费、礼品等福利的税务处理

住宿福利：H公司是大型制造型企业，由于工厂设立在郊区，H公司在附近租了一幢楼作为员工宿舍，宿舍所产生的水、电、煤等统一由公司承担。对于不愿意住宿的员工，H公司额外给员工300元交通补贴，与工资一并发放。

餐饮福利：公司在厂区建立了职工食堂，向员工提供三餐，并每月每人发300

元的饭票，超出部分由员工自行承担。工作服和饮料：由于生产环境的特殊，H公司为厂区的每位员工提供工作服3套，并在每年7月和8月为员工提供冰镇饮料。节假日福利：每逢过年过节，作为福利H公司都会给所有员工发放外购的食品或购物卡。已经退休的原H公司员工，除了退休工资之外，过节也会获得H公司赠送的食品和购物卡。在每年的年会中，除了聚餐，H公司会提供现金、外购的家电、旅行社的旅游等供员工抽奖。其他福利：员工生育或家人逝世，H公司会有相应的补贴。如果发生工伤等情况，公司会根据伤情支付相应的赔偿。

请问：H公司这些福利政策的背后，是否会有相应的纳税义务？如果涉税，应如何缴纳？是否有可以筹划的方法？对应的员工个人，是否要缴纳个人所得税？ 差旅补助的税务处理

G公司对员工差旅实行统一政策：

员工出差的住宿、机票、车票由公司统一购买；

餐费实行包干制度，对于超出部分，由员工自行承担，不足部分，可以凭其他的发票报销；

如果员工有私车可以用于出差，公司采取过路过桥费、停车费实报实销制，油费按照每公里2元予以补贴；

通讯费每次出差按20元/天的标准，员工可以凭购买电信充值发票报销。请问：餐费包干的部分是否需要缴纳个人所得税？如果有员工提出到三四线城市出差就餐无法取得发票，公司应如何制定政策？忘记取得发票，使用本地的其他餐饮发票代替是否有风险？

私车公用的操作是否安全？税务局较为接受的方式是什么？

通讯费的操作是否可行？没有充值发票，使用其他的发票报销是否可以？ 15:20其他常见个税涉税难点问题

-员工不同离职方式公司的补偿金（到期离职、辞退、主动离职）如何缴纳个税？-公司替员工承担个税（每月、奖金）如何缴纳个税？

-经销商来公司参加经销商大会，会上赠送礼品和抽奖如何缴纳个税？-向海外（如法国）排出进修人员，境外公司和中国公司各承担50%的工资，境外人员如何报税？ „„

15:45 茶歇与交流

16:00外籍和港澳台派遣人员个税合规和筹划 Ramond是美国公民，在美国A集团任职。根据集团的安排，2010年7月，Ramond被调派至集团在上海的子公司担任技术总监，为期五年。调派期间，Ramond依旧与美国A集团签订劳动合同，A集团每月支付给Ramond3000美金工资，S公司每月向其支付10000元人民币。

2014年3月，Raomnd向S公司提供如下发票进行报销：

-与妻子和女儿返回本国休假往返机票各3张，均显示为个人姓名；-在语言培训学校学习汉语的个人抬头发票一张；

-女儿国际学校的学费和国际学校夏令营的女儿名字的发票各一张；

-上月酒店式公寓的发票，项目包含房租、房间清洁费、水电费、洗衣费。同时，3月底Ramond取得S公司发放的季度奖金5000元。

请问：Ramond从A集团取得的每月5000元工资是否需要在中国缴纳个人所得税？S公司为Ramond报销其提供的发票，是否需要缴纳个人所得税？取得个人抬头的发票是否可以享受免税？如果Ramond的工资全部由A集团支付，S公司仅就其在国内发生的住宿、探亲、语言学习凭票报销，是否能降低其在中国的个人所得税税负？如果Ramond直接和S公司签订劳动合同，其所有的工资和费用都由S公司承担呢？ 17:00 问答交流 17:30 课程结束

来源：http://www.xiexiebang.com/events.asp

第三篇：中金所合规管理培训报告

中金所合规管理培训情况报告

本人于2012年12月10日赴广州参与了中金所组织的合规管理培训，此次培训的重点内容如下，与各位领导与同事分享：

一、期货交易管理条例修订解读

由期货一部焦增军处长讲解，主要阐述结合今年期货市场发展情况为市场整体平衡健康；市场功能有效发挥；业务创新规范有序；对外开放稳步推进的大背景下进行了一系列的修订。主要内容包括：

1.删除了“变相交易”的定义，强调了“期货交易”定义，核心为“集中交易方式”及“标准化合约”，两点均具备方可认定为期货交易，即必须符合条例的相关条款。目的为对类交易场所清理整顿提供法律支持。2.为原油、国债期货的推出进行了制度保障，规定了符合规定条件的境外机构允许参与国内期货市场，但应以非会员身份参与。国债期货交易方面，允许商业银行作为特结会员参与期货市场，但参与具体方式仍在研究中。

3.涉及12项期货行业行政审批项目的取消及调整，9项取消，3项修改，包括业务发展类如IB业务资格及投资咨询业务许可；公司变更类及结算与保证金存管类。

4.集中履约担保方面，进一步明确了中央对手方职责。5.有价证券直接作为保证金，仓单修改为标准仓单。

后续工作为修改部门规范化配套规章制度，并倡导公司学习、宣传和培训条例精神以及加强投资者教育培训。今后监管政策思路将继续保持放松管制、推动创新、推动市场发展的基调进行。

二、期货公司净资本合规监管

由证监会监察二部刘洪波处长讲解，就净资本核心内容及指标体系进行了说明。应最新的发展情况，为符合行业发展要求，未来监管部门将在部分指标如净资本/净资产，负债/净资产等进行适时调整。同时强调了净资本持续监控、上报、现场及非现场检查等各级监管的重要性。

三、美国衍生品市场考察的若干借鉴 广发期货的肖成总经理向大家交流了美国衍生品市场考察后的感想，认为目前国内期货市场将经历十大转变及机遇：

1.有商品期货逐渐过渡到金融衍生品期货； 2.单一经纪业务过渡到综合业务；

3.监管主体由政府主导过渡到交易所主导，期货公司实现自主经营，但需要较长时期。

4.投资者结构由散户过渡到机构；

5.交易所由会员制过渡为股份制，期货公司未来将成为交易所股东； 6.期货市场对外开放步伐将加快，表现为境外代理、保税交割、原油等境外业务；

7.行业监管理念由保护期货行业过渡到保护投资者及市场竞争者； 8.资管业务开闸，将使财富管理市场新增一股新兴力量；

9.创新促进期现结合，体现在金融衍生品和资产的结合，境内境外的结合，场内场外的结合上；

10.期货市场作为国家风险管理工具，尤其是做空杠杆的风险管理功能是其他金融市场无法替代的。

四、股指期货市场的自律监管

中金所监察部的朱道义部长介绍了今年抽查的70家期货公司的现场检查结果，表示明年将继续抽查部分公司进行现场检查，主要检查内容涉猎交易、结算、交割、投资者教育等业务内容，投资者适当性制度，异常交易行为及实际控制关系等四个重点方面。提出了检查中发现的具体问题及部分期货公司可以借鉴的做法。

此部分内容，我将具体列明后，根据此次会议精神，进行股指适当性制度专项自查工作，并由合规部牵头组织交易服务部及相关部门学习讨论，借鉴好的方法，进一步优化规范股指开户及交易流程，严格按照自律监管工作要求开展工作。

五、异常交易行为相关业务规则修订

异常交易行为修订的主要思想将适度放松监管责任，一般情况下，出现异常交易行为监管部门将采取首席风险官或分管副总电话提示，约见谈话，不再发送监管意见函，但特殊情况，如屡次出现为按要求提示客户等情况仍然会采取相应监管措施。此外，实际账户关系账户的监控中，出现第三次合并持仓超限的监管要求，由当日强平改为客户当日自行平仓，次日由期货公司强平。

六、国债期货产品规则设计的和监管思路

介绍了国债合约设计的原则，国债期货推出后期货公司风险控制面临的挑战来自四个方面：

1.市场参与者以机构为主，可能面临操纵风险；

2.国债波幅较股指小，价格不连续，需要针对性的实时监控；

3.国债现货流动性较差，价格透明度低，面临客户违约或无法交割的风险； 4.国债期货较其他期货品种更为专业复杂，容易引发投资者风险。要求对与国债期货推出前后期货公司应做好完善风险监控制度及加强日常监控工作，建立价格异动监控体系，持仓排查力度，现货分析功能建设控，增加国债交割风控模块等准备工作。

最后，监察处李晓峰总监进行了总结发言，回顾了2012年工作情况，面对2013年，在放松管制及提倡创新的大环境下，新品种层出不穷以及随着理财、保险、量化交易等各种新的交易模式的加入，监管工作将面临严峻的挑战。同时，对期货公司首席风险官提出了持续做好自律监管工作，抓好合规管理基本建设工作，加强与交易所互动的要求。

二〇一二年十二月十三日

第四篇：大企业税务风险管理与应对技巧》和《企业所得税、个人所得税、营业税的税收筹划内容

广州润亮财税咨询服务有限公司

大企业的税务风险管理与应对技巧

秦云芳 教授、税务师

南方财税网高级税务顾问 http://www.tax168.net 教学目的：

1、让大企业的财务人员了解国家税务总局出台的大企业税务风险管理政策的主要精神；

2、熟悉大企业在实际工作中出现的税务管理风险点；

3、通过实际案例掌握应对技巧并做好税收风险的规避。主讲内容:

一、大企业税务风险管理指引(试行)国税发〔2009〕90号的文件的出台背景

二、大企业税务管理目前存在的问题及解决问题的思路和办法

（一）税务风险管理的概念

（二）大企业税务管理存在的问题

（三）大企业税务管理的思路和方法

三、具体存在的税务风险点和应对技巧

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税收管理司除了为大企业提供纳税服务外，“对大型企业实施税源监控和管理，开展纳税评估，组织实施反避税调查与日常检查”也是其重要职责。

“大企业税务风险管理”的理念2009年初才提出，不难推测，进一步推动大企业的税务风险管理，必然是各级税务机关2010年的工作重点之一。

税务局要以驻厂式调研的形式，促使企业更加重视税务风险的管理，并且要与企业共同防范税务风险。

二、目前大企业在税务管理上存在的问题和解决的思路

目前需要高度关注税务风险的大企业大体分三类：

（一）一类是外资企业

（二）一类是国有企业

（三）一类是民营企业

税务风险管理——企业风险管理的分支，因为企业的各项活动均会导致相应的——会计核算——会计核算的方法直接导致——企业税务核算，因此，税务风险的管理，也就是企业内部控制中对于税务一方面的管理。

（一）大企业税务管理面临的突出矛盾是：

1、企业组织结构庞大，经营业务多样，经营活动复杂，管理难度大；

2、税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后。

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（一）企业纳税申报的信息与税务机关的信息不对称（信息不对称）

（二）企业财务人员对国家税务总局下发的文件没有及时掌握而相成的风险（股权59）

（三）生产经营过程中的潜在税务风险

1、收入确定的风险（注意：收入的隐瞒、混合销售及视同销售收入的确定等）(收入类)收入的风险点主要在以下几方面:（1）视同销售的差异（非货币性资产交换、债务重组、对外捐赠）（2）接受捐赠收入的差异（接受捐赠）（接受捐赠1）

（3）收入计量模式的差异（未按权责发生制原则确认收入）（分期收款收入）

（4）收入确认条件的差异（收入1）（5）利息收入的差异（利息收入）（6）租金收入的差异（租金收入）

（7）权益法初始成本的差异（投资差异）（风险点）（8）权益法投资收益的差异（股权投资）（9）公允价值变动的差异（交易性、投资性）（10）不征税收入的差异（11）免税收入的差异（12）减计收入的差异（13）减免税项目所得的差异

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（1）无形资产的确认（2）无形资产的计量（3）无形资产的摊销（4）无形资产的减值提取（5）无形资产的报废 存货的确认和核算的涉税风险点：

（1）存货的确认

（2）存货的计量（购进、使用、发出）（3）存货的减值（4）存货的损耗

投资性房地产确认和核算的涉税风险：

（1）确认（2）计量（3）变动

3、成本、费用确定和分摊的风险（注意：税前可扣的成本费用和税金以及税前不可扣和部分可扣的区分）

（1）税前可扣的成本、费用、税金（2）税前部分可扣的成本、费用、税金（3）税前不可扣的成本、费用、税金 具体风险点有： 工资的差异

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税务部门作为财务报表主要使用人之一，其目的就是要通过财务分析了解企业纳税情况、遵守税收法规的情况。资产负债表的分析（注意的风险点：）

1.通过资产负债表的资产总额变化与利润表的销售总额变化之比，可以大致判断企业的经营状况。

2.资产负债表中货币资金、应收账款、预收账款的增减幅度变化与利润表中主营业务收入的增减变化之比，可发现主营业务收入中的误差。

3.通过资产负债表中的存货、预付账款、应付账款的增幅变化与利润表中的主营业务成本的增幅变化之比，可以大致判断主营业务成本结转的准确性。

4.通过资产负债表中的固定资产、累计折旧、在建工程的增幅变化与利润表中的主营业务收入、主营业务成本及资产负债表中的存货增幅变化之比，可以判断生产能力增加有没有引起的产品数量的增加和收入的增加。

5.通过资产负债表中的其他应收款和其他应付款的增减幅度变化与利润表中的投资收益、财务费用增减幅度变化之比，可能发现账外投资和账外资金拆借的情况。

利润表分析的风险点：

利润表由主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润组成。倒过来看，净利润+所得税=利润总额-投资收益-补贴收入-营业外收

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（4）将研发费与企业的科研能力相比；

（5）将利息支出、汇兑损益与长短期借款中的银行贷款本金，外汇收支规模相比；

（6）将不同会计期间的收入费用率相比；

（7）将坏账损失、资产减值与存货质量、应收账款核销相比。3.利润总额。由于该部分大都属于应纳税所得额的调整额，虽然对会计利润产生重大影响，但对所得税影响有限，不过在分析报表中，也不能忽视以下几点：

（1）投资收益与长期股权投资、长期债权投资之间的关系；

（2）补贴收入与企业所处行业及国家优惠政策之间的关系；

（3）营业外收支与固定资产清理；固定资产、无形资产、在建工程减值准备之间的关系等，4.净利润。

（1）通过所得税与利润总额的比较，可以得出应纳税所得额的大小，从而判断纳税调整事项的多少；

（2）根据纳税调整事项的多少，来对照营业外收支、投资收益的大小，两年内管理费用、营业费用、财务费用的增减幅度与销售收入增减幅度之比，从而判断出纳税调整事项的内容；反之亦可通过以上报表项目，判断应纳税所得额调整的准确与否。现金流量表的分析：

现金流量表分主表和附表两部分，先看主表部分：

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税收筹划的相关知识

一、税收筹划的含义：

税法规定的范围内——经营、投资、理财活动的事先筹划和安排——尽可能地取得“节税”的税收利益。

纳税筹划的概念包含了两方面的内容：

（一）强调了纳税筹划的目的___是实现企业价值最大化和实现税收的零风险。

（二）强调了纳税筹划的手段___效益最大的方案.二、纳税筹划的意义：

1、短期看——减少交税，节约成本支出

2、长期看——使企业的纳税观念、守法意识得到强化。

三、税收筹划的特点：

1、合法性——税收筹划只能在法律许可的范畴内进行。

2、超前性——表示税收筹划必须事先规划、设计安排。

3、目的性——取得“节税”的税收利益。

4、专业性——具备会计、税法、财务管理和企业管理四个方面的专业知识。

5、整体性——考虑整体利益并进行筹划。

四、纳税筹划区别其它税务行为

五、税收筹划的作用

（一）税收筹划能最大限度地发挥税收的经济杠杆作用。

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度税收负担较轻呢？

(2）内部考虑：设立子公司或分公司.两者的纳税特点上有：

子公司——（法人）——缴纳所得税

分公司的企业所得税可以汇总缴纳

例如:A公司打算在全国设立25个营业点,可以设分公司或子公司每年盈利分点金额为8000万元，亏损分点的金额为6000万元。如何筹划？

2、选择企业人员

根据新税法，安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

安置下岗工人、退役士兵等亦可享受税收优惠。

例：吉祥有限公司2008年1月在成都注册成立，主营业务为酒类产品包装。企业2008年缴纳增值税及附加880万元，企业所得税为200万元。该公司每年应纳的总税额为1080万元。

税收解决方案：举办福利企业，假设安置200名残疾人,全年残疾人工资为300万元.取得返回增值税的税收优惠3.5万元/人/年.企业所得税按残疾人工资的100%加计扣除.如何筹划？

3、企业投资方向

（1）如投资农业中谷物、薯类、油料、豆类、棉花免征企业所得税；投资农业中蔬菜的种植，水果、坚果、饮料和香料作物的种植，5

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2、关联方借款

新法规定“企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除”，实施条例对“关联方债权性投资和权益性投资”的定义和范围进行了原则的规定。

（1）债权性投资___直接或者间接从关联方获得的____按照约定支付利息或者以其他具有利息性质的方式予以补偿的长短期融资。(财务费用)其中，企业间接从关联方获得的债权性投资包括：通过无关联第三方提供的债权性投资；无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。

（2）权益性投资，是企业接受的，不需要偿还本金和利息，只对企业净资产拥有所有权的投资，其金额为企业资产减去负债后的余额。包括企业投资人对企业投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等，这与企业会计准则中对于权益性投资的定义一致。

（3）由于债权性投资与权益性投资的比例与各行业的实际情况密切相关，应针对不同行业的融资特点予以考虑，比如对银行、保险等具有较高负债权益比率需求的产业，应制定与其他行业不同的标准。因此，实施条例授权财政、税务主管部门另行规定。(财税2008年121号)(一般企业是2:1;金融企业是5:1.)

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关键一点，对特殊设备，外购进口可以享受进口增值税和关税先征后返的政策优惠，而且退回的两税不征税。

例：某大型企业需引进一套生产线扩大生产规模，有两种做法： 方案一是融资租赁，每年付款880万元，按现行税法规定的入账价值为4000万元，折旧年限为5年；

方案二是进口外购，一次性付款4000万元，折旧年限为5年。两种方案在企业所得税前扣除是一致的。

（三）投资环节的纳税筹划筹划

1、出资方式的选择：

（1）实物出资较货币出资的有四大 好处： ①实物出资折旧产生抵税效应，而现金利息须纳税。

②以土地和房屋投资，将免征营业税和土地增值税，会发生免税效应。（备注：财税[2006]21号文，投资于房地产企业不能免土地增值税。）

（2）出资方式的选择： 不动产投资与设备投资

不动产投资，投资方视同销售会产生企业所得税、土地增值税（投资于房地产公司时），受让方产生契税。设备投资，在投资价不高于净值时，无税收负担。

（3）出资方式的选择：整体资产投资还是部分资产投资。

现行税法规定：整体资产投资时，投资计税成本为原值；而接受投资方可按评估值入账计提折旧.这里面有个税款的时间价值的纳税筹划.9

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股权转让应纳所得税＝（转让所得－投资成本）×25%

转让所得中的价款可能包括已征税的盈余公积和未分配利润。

例：前进公司拥有如意公司80%的股份。如意公司的注册资本为1000万元（前进公司按面值认缴），截止2004年12月31日乙企业的所有者权益为1400万元，其中累计盈余公积230万元，未分配利润为170万元。两企业均适用33%的税率。前进公司转让如意公司的股权与光明公司。如何筹划？

（四）采购环节的纳税筹划筹划

1、企业进货渠道的税收筹划

2、企业购货规模与结构的税收筹划

3、企业签订经济合同时的税收筹划

4、收取发票时的税收筹划

5、固定资产或无形资产的采购

（四）生产环节的纳税筹划筹划

资产处理方法：

1、存货计价方法的选择

（1）现行的会计准则与新税法皆取消了后进先出计价方法。（2）存货计价方法一经选定，一年内不得变换，若需变化，需报税务局备案才能生效。否则税务有权调整。

2、固定资产折旧方法的选择

（五）销售环节的纳税筹划筹划

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税法规定：从低税区分回的利润，因双方税率差引起的，应该补税。根据这一规定：平时尽可能不要分回利润。注意两点：

1、高新区的企业，不同地方有不同的规定，如果当地不需要补税的，就可以分配回来。

被投资企业未分配利润不做应付利润处理，否则就要补税！

2、转让股权时，仍然要先分配补税后转让，否则重复纳税。例：吉祥公司是一高新技术企业，注册资本5000万元，盈余公积3000万元，未分配利润2000万元。如意公司占有吉祥公司80%的股份，投资的计税成本为4000万元。2008年如意公司要将其股权转让给弘大公司。转让价为9000万元。吉祥公司的税率为15%，如意公司为25%。

直接转让的企业所得税为（9000－4000）×25%＝1250万元。纳税筹划方案：先分配5000万元的盈余公积和未分配利润，转让价为5000万元。分回利润补税4000÷(1－15%)×(25%－15%)＝471万元

转让股权补税为（5000－4000）×25%＝250万元。小计721万元。纳税筹划方案节税为1250－721＝529万元

例如，某公司董事会向股东会提交解散申请书，股东会批准并作出决议，7月31日解散。于8月1日开始正常清算。清算后，年初1月—7月底止公司预计可盈利6万元。

在尚未公告的前提下，股东会再次通过决议把解散日期改为8月15

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发放的补助等。不包括年终双薪、年终奖等）

2、年终双薪

3、年终奖

4、特殊行业的“年薪制”

特别问题：

（1）在职董事的补贴（文件规定作为劳务报酬。800元/月以下免征个税和营业税，可作避税用）

（2）员工获得的政府各部门奖金（偶然所得）（3）员工获得的其它单位奖金（其它所得）（4）员工子女升学奖励（并入工资中纳税）

月工资适用5%至45%的超额累进税率。

年终双薪和月工资相比区别主要是不能再扣除1600元和三险一金。

二、工资薪金的纳税筹划案例分析

（一）分解收入

（二）增加费用扣除

（三）发放方式的组合与搭配

在月工资与年终奖之间合理搭配发放可明显降低个税。

例、张三2006年全年工资奖金毛收入约为48000元，单位为其支付工资时，有三种方案可供选择。

方案一：每月支付工资3000元，年终一次性考核奖金为12000元。

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－20%）＝28000元

应纳个税为20000×20%＋8000×30%＝6400元

（三）须注意的是：劳务报酬的支付方要取得接受方到税务局代开发票才能入账作税前扣除，另外还需要注意劳务报酬需缴纳营业税（月低于1500元的免征营业税）

（四）分次方式：

1、只有一次性收入的，以取得的该项收入为一次。

2、属于同一事项连续取得收入的，以一个月的收入为一次。劳务报酬的纳税筹划思路主要有如下三种：

（一）委托方费用负担法

委托方负担费用后，受托方的名义收入减少但实际收入不变。此时对受托方而言，税基可明显的下降。如受托方受托期间的伙食、交通、住宿补助费。

（二）同一事项的认定分解法

劳务报酬的征税方法是分项目征税。劳务报酬的项目征税有30多种（如安装、装潢、安装、制图、化验、测试、会计、咨询、审稿、表演、广告、介绍、经纪等），尽可能多划分项目可多增加扣除基数。

（三）分次纳税，降低纳税基数。

如李四接受吉祥公司的委托从事一项设计安装工程，工程期限为1年，每月工作时间不等，总共收费36万元。

筹划前：按每月3万元支付劳务报酬，李某的个税为

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全年应扣缴个税为49500＋8875=58375元。比劳务报酬纳税筹划前节税为

62,400－58,375＝4,025元。

注意：工资不交营业税，劳务报酬要交营业税，36万元纳营业税

360000×5.5%=19800元。

考虑两税后共节税为19800＋4025=23825元。

1、企业自然人股东增资的纳税筹划方法

2、巧用无形资产出资的个税筹划方法

营业税的纳税筹划的策略技巧

一、基本思路

（一）营业税税率分析

1、兼营业务核算。（娱乐业和商业分算)

2、选择低税率。（建安业与宽带服务业、建安业与租赁业、文体业与服务业、）

3、享受税收优惠政策入手（安置转业军人）

4、从税制要素入手（纳税地点、纳税时间：递延收入、纳税主体：物业、）

5、从组织形式入手。（混合销售）

二、案例分析

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根据这个文件：装饰劳务公司就可以采取两种方式签订合同：一种是包工包料，另一种是清包工方式，我们可以选择不同的方式，计算不同方式下的税后净利做出选择。

例；吉祥公司承包某项装饰工程，包工包料的情况下，材料购进价为100万元，劳务50万元，合同总价为190万元。采取清包工方式，劳务成本为50万元，合同总价为80万元。所得税税率为25%。

清包工方式的税后净利＝[80×（1－5.5%)－50]×(1－25%)＝19万 包工包料方式下净利＝[190×（1－5.5%)－150]×(1－25%)＝22万 结论:包工包料为最佳方式.（2）《关于劳务承包行为征收营业税问题的批复》（国税函[2006]493号）规定：‘建筑安装企业将其承包的某一工程项目的纯劳务部分分包给若干个施工企业，由该建筑安装企业提供施工技术、施工材料并负责工程质量监督，施工劳务由施工企业的职工提供，施工企业按照其提供的工程量与该建筑安装企业统一结算价款。按照现行营业税的有关规定，施工企业提供的施工劳务属于提供建筑业应税劳务，因此，对其取得的收入应按照‘建筑业’税目征收营业税。”

建筑安装企业在提供劳务时，有两种选择，一是劳务分包形式，另一种是招聘员工的方式，哪种方式更好呢？

例：吉祥公司承包一项工程，其中有劳务8000万元，可以采取临时招聘员工方式，亦可以采取劳务分包方式。从税收角度分析：

劳务分包勿需缴纳营业税，由提供劳务的建安公司缴纳。

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安装费为100万元。假设进项为51万元。不考虑城建及附加。

（1）不具备分开核算的条件时应纳增值税和营业税为

600×17%－51＝51万元。

（2）具备分开核算的条件时： 500×17%－51＋100×3%＝37万 特别注意的是：如果分开设两个公司：销售及安装公司，税负加重！500×17%－51＋（500＋ 100）×3%＝52万，税负上升1万元。

（五）营业税转化为增值税

政策依据：设备租赁为服务业，税率5%；出售设备，大于原值的按4%减半征收，低于原值的免税。

例：某建筑工业集团，内部有大型设备需要在不同企业间调用。若按按独立企业间标准，年应收租赁费1000万元。年应纳营业税为50万元。

纳税筹划方案：将作为固定资产管理的设备按净值在不同企业间出售，因售价低于原值，免税。

纳税筹划的节税效果：50万元营业税。

（六）减少流转环节,有效降低税负

因为流转税中营业税大部分未实行差额征收,流转的次数越多,税负越重。为有效降低税负,应采取减少流转环节.例:吉祥公司(商业企业)租赁一幢仓库房给如意公司使用,租期为5年，租金为100万元/年.。如意公司又租给正弘公司使用，租金为120万元/年。如何筹划？

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备注:2008年起,安置转业干部免征3年企业所得税优惠已作废了.依据

财税[2008]1号

（九）利用税制因素利用纳税主体、纳税时间、纳税地点等因素考虑，利用不同的税收规定进行纳税筹划。例：利用纳税主体不同进行的纳税筹划

目前税收政策规定：物业管理公司代收代支费用属于“代理业”，按差额计征营业税。而房地产企业代收的费用需并入缴纳营业税。假设某房地产企业代收费用一年为5000万元。未设立物业管理代收费用时，房地产应纳营业税为250万元。

单独设立物业管理公司后，代收费应纳营业税为0万元

纳税筹划效果：节约营业税为250万元。例：利用纳税时间进行纳税义务的递延。

目前依据财税[2003]16号的规定，预收款收入税法和会计上确认收入的方法一致，皆按权责发生制确认收入。

如某市兴网传媒有限公司一次收取10年1000万元的电视收视费。如果一次纳营业税，营业税额为50万元；假设按10年分期开票确认收入，年纳营业税为5万元。因为资金有时间价值，节税额不少。值得说明的是：预收款要分期确认收入的，不得在预收款时一次性开票，否则不能递延纳税。

因为发票是证明业务已完成的证据。

(我国是以票控税的国家,新税法强调权责配比,但发票的重要性并未

第五篇：房地产培训【广州】房企税务筹划及项目清盘技巧培训-中房商学院

房地产培训【广州】房企税务筹划及项目清盘技巧培训

（3月14-15日）

房地产培训：房企税务筹划及项目清盘技巧培训

【课程背景】

房地产培训：房企税务筹划及项目清盘技巧培训；房地产企业土地增值税清算与规划；房地产企业财务战略规划与调整（多个项目公司如何进行虚拟集团运作？）；

房地产企业全程税务指引，做好纳税规划；房地产企业财务、税务检查与风险防范（账务审核、纳税申报与报表分析）；全部税务风险“一网打尽”，全部涉税疑难“全收囊中”；中房商学院邀请著名房地产税务专家蔡昌教授帮助房地产企业进行：领航标杆企业的财税前沿，开创标新立异的风险智库；

【课程对象】

房地产企业领导、主管财务工作人员和税务师、会计师事务所人员。

【讲师介绍】

蔡昌，中房商学院房地产培训网高级顾问，教授，著名房地产税收筹划实战专家，中央财经大学税务管理系主任，国际注册高级会计师（ICSPA），第三种眼光看税收筹划的奇才，北京大学、清华大学客座教授，任国内多家股份公司独立董事，为国内多家知名房地产企业把脉税务。专著：《房地产企业税收筹划实战报告与涉税指南》、《最优纳税方案设计》、《资本运营》、《税务稽查零风险》等。

【培训内容】

第一部分：房地产企业的财务报表技巧与税务风险应对策略

一、标杆房地产企业的财务报表平衡术

1、资产负债表：盘点资财家产

2、利润表：业绩飘红的秘密

3、现金流量表：现金流转技术揭秘

二、标杆企业的涉税风险应对策略

1、制度与流程控制策略

2、合同签订策略

3、涉税会计处理策略

第二部分：房地产企业全过程税务筹划要点及风险控制

一、房地产企业设立阶段的风险控制技巧

1、确定投资主体的纳税风险点

2、设立外商投资房地产企业的纳税风险点

3、房地产信托融资的纳税风险点

4、设立房地产分支机构的纳税风险点

5、土地作价投资的纳税风险点

二、房地产项目公司经营管理阶段的纳税风险点控制技巧

29、工资薪金核算的纳税风险点 30、职工福利费的纳税风险点

31、公务用车的纳税风险点

32、员工报销通讯费的纳税风险点

33、业务招待费扣除的纳税风险点

34、广告费与业务宣传费的纳税风险点

35、销售佣金扣除的纳税风险点

36、借款利息扣除的纳税风险点

37、财产损失的纳税风险点

三、房地产企业清算阶段的纳税风险点控制技巧

48、人防工程清算处理的纳税风险点

49、项目清算的合法扣除票据的纳税风险点 50、合作开发项目中清算主体确认的纳税风险点

四、取得土地阶段的纳税风险点控制技巧

6、转让土地计征契税的风险点

7、受让土地缴纳土地使用税的纳税风险点

8、改制重组免征契税的纳税风险点

9、土地闲置费的纳税风险点

10、取得政府土地返还款的纳税风险点

11、拆迁补偿费的纳税风险点

12、购买在建工程的纳税风险点

13、股权收购土地的纳税风险点

14、房地产合作开发的多种模式及纳税风险点

15、房地产代建模式的纳税风险点

五、房地产企业售房阶段的纳税风险点控制技巧

38、收取业主诚意金的纳税风险点

39、售房收入的纳税风险点

40、合同面积与实测面积差异的税务处理与纳税风险点

41、售后回购操作的纳税风险点

42、售后回租操作的纳税风险点

43、卖房奖车的纳税风险点

44、向本单位职工低价出售房产的纳税风险点

45、延期交房支付违约金的纳税风险点

46、促销赠送礼品的纳税风险点

47、未履行合同支付及收取违约金的纳税风险点

六、房地产项目开发阶段的纳税风险点控制技巧

16、房地产开发成本项目归集的纳税风险点

17、开发成本分配方法的纳税风险点

18、代建工程核算的纳税风险点

19、甲供材的纳税风险点 20、自营工程的纳税风险点

21、计税成本确定的纳税风险点

22、不同售楼部的会计核算与纳税风险点

23、支付境外劳务的纳税风险点

24、开发企业获取发票的纳税风险点

25、开发期间城镇土地使用税的纳税风险点

26、房地产开发经营贴花的纳税风险点

27、地下车库的纳税风险点

28、地上停车位的纳税风险点

第三部分：房地产项目清盘清算的风险规避技巧

一、项目清盘的风险规避策略

1、清盘的时机与方案选择

2、清盘的无票成本消化策略

二、土地增值税清算的风险规避策略

三、企业所得税汇算清缴的风险规避策略

【课程说明】

[组织机构]：中房商学院

[时间地点]：2014年3月14-15日 广州（详见报到通知）

[培训费用]：2300元/人（含培训费、资料费）食宿代订，费用自理。

中房商学院是中国房地产智业高端品牌。以“唯有实战，方有实效”的服务理念，服务4000多家房企，培养6万多名房地产精英。业务包括：房地产培训、房地产内训、房地产管理咨询、工程管理、房地产考察、房地产策划师、房地产MBA等。