公积金转增税收问题

第一篇：公积金转增税收问题

不同类型企业资本公积转增股本所涉税收政策总结及分析 未上市且未在新三板挂牌的中小高新技术企业

1.征税对象：个人股东。

2.应纳税所得额：股息红利所得额。3.税率：20%。

4.缴税方式：转增股本的企业代扣代缴

5.可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。

6.如果股东转让股权并取得现金收入的，该收入应优先用于补缴税款。

7.在股东转让该部分股权之前，企业依法宣告破产，股东进行相关权益处置后没有取得收益或收益小于初始投资额的，主管税务机关对其尚未缴纳的个人所得税可不予追征。中小高新技术企业的定义：注册在中国境内实行查账征收的、经认定取得高新技术企业资格，且年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业。政策依据： 1.《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号），2015年10月23日发布。适用时间：2016年1月1日起。2.《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第80号），2015年11月16日发布。

未上市且未在新三板挂牌的其他企业

1.征税对象：个人股东。

2.应纳税所得额：股息红利所得额。3.税率：20%。

4.缴税方式：转增股本的企业代扣代缴 5.不可分期缴纳税款。政策依据：

《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第80号），2015年11月16日发布。

上市公司和新三板挂牌公司（无论是否为中小高新技术企业）

征税对象 税率 持股期限 应纳税所得额 实际税负

个人、证券投资基金 20% ≤1个月

股息红利所得*100% 20% >1个月，≤1年 股息红利所得*50% 10% >1年

股息红利所得*0 0% 政策依据： 1.《财政部国家税务总局证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税[2015]101号），2015年9月7日发布；适用对象及期限：上市公司派发股息红利，股权登记日在2015年9月8日之后的，股息红利所得按照本通知的规定执行。2．《财政部国家税务总局证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2012〕85号），2012年11月16日发布；适用对象及期限：上市公司、退市公司派发股息红利，股权登记日在2013年1月1日之后的，股息红利所得按照该通知的规定执行。3．《财政部国家税务总局证监会关于实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2014〕48号），2014年06月30日发布；适用对象及期限：挂牌公司、两网公司、退市公司派发股息红利，股权登记日在2014年7月1日至2019年6月30日的，股息红利所得按照该通知的规定执行。

资本公积的来源决定了其转增股本时是否对个人股东征税

对于上市公司、新三板挂牌公司而言，只有当用于转增股本的资本公积是来源于股票发行溢价时才不需要纳税，其他来源的资本公积转增股本，均需按照20%的税率计征个人所得税。即如果用于转增股本的资本公积是改制前的资本溢价形成的，由于其不属于股份制公司的“股票溢价发行收入”，故均需要缴纳股息红利个人所得税。政策依据：

1.《关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发〔1997〕198号)，1997年12月25日发布；

相关内容：股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。2.《关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》(国税函〔1998〕289号)，1998年5月15日发布； 相关内容：《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。

将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。需要说明的是，“股票”是对应股份有限公司的概念，有限责任公司没有“股票”这一概念，故有限责任公司的“资本溢价”与股份有限公司的“股票发行溢价”不是一码事。法律依据：

《公司法》第一百二十五条：股份有限公司的资本划分为股份，每一股的金额相等。公司的股份采取股票的形式。股票是公司签发的证明股东所持股份的凭证。另，《公司法》中“股票”一次首次出现在第四章“股份有限公司的设立和组织机构”，在第二章“有限责任公司的设立和组织机构”中涉及股东股权比例的，并未使用“股票”、或“股份”的概念，而是“出资”。

注：本文写作过程中，除了各项法律、政策条文外，还参考了如下文章，但值得说明的是，对于资本溢价形成的资本公积转增股本或者增资是否需要纳税这一问题，不同的人有不同的观点，在理论界并未形成定论。实践中，还需要以税务部门及相关机构的规定为准，对于上市公司及新三板挂牌公司而言，中国结算采取的做法与本文是一直的。1.《溢价形成资本公积转增股本缴税吗？》，段文涛，2015-12-4 2．非上市公司资本公积向个人转增股本要缴个税，吴丽光，2014-08-08 3.资本溢价形成资本公积增资是否纳税，易奉菊、黄驰，2012-11-19 4.资本公积转增资本并非都免个税，樊剑英郭红霞，2011-03-21

声明：本文仅代表小盒个人观点，与任何机构无关。路漫漫其修远兮 赞赏 7人赞赏

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第二篇：税收问题

1.中国税收发展问题的探讨

税收增长方面

目前，我国税收收入高速增长，甚至超过经济增长。对此，有学者进行了探讨。

黄凤羽认为，产生这一现象的原因，首先是经济原因。轻税产业或行业在GDP中的比重不断下降，从经济增长转换为税收增长需要一定的时滞。其次是制度因素。如，非税GDP的存在、外贸进口核算方法、出口退税核算制度等，都会导致二者发生背离。最后是管理因素。如，税务部门提高税收征管能力，可使税收收入摆脱税源的约束实现快速增长。

关飞认为，基于2000至2009年间的季度数据分析表明,尽管税收收入序列和GDP序列是不协整的,但工业企业缴纳的流转税税额与总税额、利润总额以及第二产业增加值却具有长期均衡关系,这说明第二产业税源结构因素对增长的贡献不是特别明显。税收增长中,第二产业结构因素起了至关重要的作用。未来,如果不改变税制结构和其他因素,未来税收高增长还将持续。

胡怡建认为，未来5至10年，税收占GDP比将由2010年的18.39%提高至2015年的21%或2020年的24%，税收将实现由爆发式超常增长向持续性稳定增长转变。原因如下：第一，经济增速放慢。根据十二五规划GDP增长率将降为7%，经济增速放慢必将导致经济性税收增长放慢。第二，经济结构转型。对房地产实行宏观调控，服务业替代制造业的结构性调整将使结构性税收增长放慢。第三，分配格局调整。提高居民收入在国民收入中的比重，以及提高劳动者收入在初次分配中的比重，将使企业赢利能力降低 企业收入性税收增长放慢。第四，货币紧缩政策。对信贷以及货币发行规模的宏观调控紧缩政策将使货币性税收增长放慢。

多个学者共同指出，中国实现由爆发式超常增长向持续性稳定增长的税收发展方式转变，还须在以下三方面有所作为：第一，保持实体经济可持续增长是税收可持续增长的基础。税收与经济基本保持同步，或略快于经济增长，已成为税收增长的基本规律。在中国，由于企业实体经济税收是税收的主要来源，税收与经济增长之间关系更为直接和紧密。因此，只有保障实体经济可持续增长，才能保持税收可持续增长。第二，保持虚拟经济可持续增长是税收可持续增长的动力。

从中国实践来看，证券、期货、网络、动漫等虚拟经济在经济GDP计量上和税收贡献计量上的不匹配，是税收超越经济增长的动力。再加上广义货币的过快增长引起的流动性过剩导致资本市场和房地产市场价格的飙升推高了资产价格,提升了资产规模,使实体经济以外的资产交易产生了巨额增量交易额和交易差价,为资产交易流转税和所得税提供了巨额税基和税收,也成为加快税收增长的动力。第三，优化调整经济结构是推进税收可持续增长的保证。在中国经济发展方式转变，产业结构调整格局下大力发展现代服务业和先进制造业的同时，保持金融业、房地产业、汽车制造业和石油加工业四大高税收贡献产业适度增长，是推进税收可持续增长的保证。

1.2．税收负担

近年来，在税收连年高速增长背景下，中国税收负担是问题引起广泛争论。衡量宏观税负水平的高低，国际上通常使用税收收入占GDP的比重来反映。但在我国国内研究中则形成了三个口径的宏观税负指标：小口径——税收收入占GDP比重；中口径——财政收入(预算内收入)占GDP比重；大口径——政府收入占GDP比重。

郭庆旺，吕冰洋对税收负担是轻是重进行详细研究，从各个口径的税收负担的测算结果推断：第一，从名义税率的国际比较来看，中国各大主体税种的税率处于适中水平。但是国际上对中小企业普遍采用的低税率、高免税线做法，与之相比，中国增值税小规模纳税人适用的3%税率偏高。与国际上对农产品普遍采用的给予加价补偿办法相比较，中国对农民实行的是不具有 “统一补偿”的免税政策，导致农业投入品的增值税最终被农民承担，农民增值税税收负担较高。第二，中国宏观税收负担水平处于迅速上升趋势，大口径的宏观税收负担在2007年达到30.2%。2008年下半年以后，由于税源减少和结构性减税政策的实行，导致税收增速跌幅较大，未来一段时间内宏观税收负担会有所下降。第三，从税基的税收负担角度衡量，中国消费有效税收负担和劳动有效税收负担呈上升趋势，以劳动有效税收负担提升最快，而资本有效税收负担始终处于剧烈波动状态。第四，非金融企业部门边际税收负担虽有波动，但是整体上处于下降趋势。从总体经济的宏观税收负担和企业部门税收负担的变动趋势推想，近10年来宏观税收负担上升部分大部分由居民部门承担了。

但是，安体富认为，在我国，税收占GDP的比重不能反映政府支配财力的水平和国民负担水平。原因是国外大多数国家，政府收入的绝大部分或大部分来自税收，因此，税收收入占GDP的比重大体上能反映政府支配财力的水平，尽管各国都或多或少有税外收费，但比重有限，并且都要纳入预算。在我国则不然，政府收入除了包括财政收入即预算内收入(人称“第一财政”)，还包括预算外收入(人称“第二财政”)，制度外收入(人称“第三财政”)，土地出让金收入(人称“第四财政”)等。

冯瑜认为，经济结构决定税源结构。税收主要来源于国民经济中的二、三产业，主体税种的税基与GDP中的二、三产业的增加值相对应，二、三产业的增速和比例对税收增长的影响很大。三是验证了经济政策影响税收水平。短期内，紧缩政府开支、提高税率、增加税收等紧缩性政策将会增加宏观税负水平，而增加财政支出、降低税率、减少税收、放松银根等扩张性政策必将使宏观税收负担下降。

1.4.税制结构优化

安体富认为，目前流转税所占比重偏高、所得税所占比重偏低、地方税体系不完善、缺乏主体税种是中国税制结构存在的问题。由于流转税属于中性税收，调节收入的作用有限，所得税虽能发挥调节收入差距的作用但目前比重又过低，因而，这种税制结构与当前的经济社会形势不相适应，难于发挥应有的调控职能。中国中长期税制结构的优化关键是调整好流转税与所得税、间接税与直接税之间的比例关系。一方面，随着我国经济的发展和经济效益的提高，人均GDP和人均收入的增加，客观上所得税所占比重有进一步提高的趋势，从而可以缩小流转税与所得税之间比例关系的差距；另一方面，随着税收总收入，特别是所得税和财产税的增长，应适当降低流转税的税负水平，从而实现税制结构的优化。

1.5.结构性减税

潘石，王文汇认为，单纯减税会大幅度减少财政收入,扩大财政赤字,催生财政风险。实行结构性减税,是当前中国应对经济危机,深化税制改革的正确选择。结构性减税并不是全面减税,也不是单一减税,其实质是对税制进行结构性调整,在调整中实现税负水平的逐步下降。维持税负总量或总水平不变的观点或主张,不应成为中国税制改革和税收政策的基本取向。结构性减税必须做到“五结合”:

一是要与结构性增税相结合；二是要与大幅度减费相结合；三是要与加大信贷供给相结合；四是要与加大民生投入相结合；五是要与提高居民可支配收入相结合。减税必须与增加政府支出科学搭配,才能实现经济迅速回升与税制结构优化的双重目标。

杨卫华认为，我国结构性减税目前还存在着出口疲软，经济回升但基础不牢固的问题。对此，他建议：（1）进一步加大对结构性减税政策的宣传，提高认识；

（2）运用好已有的税收优惠政策；（3）应及时调整或出台新的增加收入、刺激需求的税收政策；（4）出台拉动民间投资和扩大就业的税收政策；（5）制定鼓励节能减排的税收政策；（6）加大“费改税”力度，强化税收管理。

闫坤，于树一认为，中国实施结构性减税的目标，一是通过减税刺激短期的经济增长，二是通过税收结构调整解决深层次的经济结构问题。要适应国际经济环境，面向“十二五”规划目标，从产业导向、地区导向、居民导向进行考虑，要突破税种结构、税费结构、出口退税频繁调整、个人所得税综合制、房地产税征管机制等瓶颈。

参考文献

[1] 安体富.中国中长期税制改革研究[J].经济研究参考，2010，46：30-45.[2] 胡怡建.中国税收发展面临的四大转变[J].财贸经济，2011，10：5-10.[3] 关飞.基于经济波动及产业税源因素视角的税收增长实证分析[J].统计与决策，2011，10：127-129.[4] 黄凤羽.中国税收收入超经济增长的若干原因分析[J].经济纵横，2010，3：8-10.[5] 郭庆旺，吕冰洋.中国税收负担的综合分析[J].财经问题研究，2010，12.[6] 冯瑜.产业结构调整与税收增长分析[J].税务研究，2011，07.[7] 潘石，王文汇.中国结构性减税的五大原则[J].学术月刊，2010，04.[8] 杨卫华.关于进一步完善结构性减税政策的研究[J].涉外税务，2010，01.[9] 闫坤，于树一.论全球金融危机下的中国结构性减税[J].税务研究，2011，01.

第三篇：资本公积转增股本的问题

资本公积转增股本的问题

根据国务院常务会议决定，财政部、国家税务总局发布了《关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号），国家税务总局又于近日出台《关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第80号，以下简称“税总80号公告”），就相关税收征管的政策予以了明确。那么，至此对于资本公积等转增股本的个人所得税问题也就更为清晰了。

转增股本的个人所得税规定

个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得属于《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定的应税所得。个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

财税〔2015〕116号文件规定：从2016年1月1日起在全国范围内，中小高新技术企业以未分配利润、盈余和资本公积向个人股东转增股本，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可在5年内分期缴纳个人所得税。

鉴于我国现行个人所得税政策对于不同企业的股东取得“股息红利”实行差别化政策，为便于纳税人知晓相关规定，财税〔2015〕116号文件和税总80号公告依法再次明确“个人股东获得转增的股本，应按照利息、股息、红利所得项目，统一适用20%税率征收个人所得税”，同时对于转增股本涉及的个人所得税相关征管事项予以了明细列示：

（一）个人取得上市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业（简称“公开发行和转让市场”）以未分配利润、盈余公积、资本公积（不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本）转增的股本，不适用分期纳税政策，而继续按现行有关股息红利差别化政策执行：

1.持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

2.持股期限在1个月以内（含）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；

3.持股期限在1个月以上至1年（含）的，暂减按50%计入应纳税所得额；

（二）个人取得非“公开发行和转让市场”的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积转增的股本，并符合财税〔2015〕116号文件有关规定的，纳税人可分期缴纳个人所得税。

（三）个人从非“公开发行和转让市场”的中小高新技术企业以外的其他企业取得的以未分配利润、盈余公积、资本公积转增的股本，应一次性缴纳个人所得税，实施转增的企业应及时代扣代缴。

转增股本不征个人所得税的由来

对于资本公积转增股本，国家税务总局《关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）第一条规定：股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。国家税务总局继而在《关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函〔1998〕289号）第二条作出解释及补充规定：国税发〔1997〕198号文件中所称的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，则应当依法征收个人所得税。

实务中经常对此项个人所得税征免产生的误区有：

一、只看到国税发〔1997〕198号文件而没看到国税函〔1998〕

289号文件，由此造成错误的理解，片面的认为个人取得的以所有来源形成的资本公积金转增股本数额，都不征收个人所得税。而忽略了对不征税的资本公积的来源还有限制规定。

二、是对国税发〔1997〕198号文件中“股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金”这句话的理解有歧义，特别是对“股票发行”的特定范围的理解扩大化，将非股份有限公司的资本溢价行为也扩大纳入股票发行的范围。

正确理解“股票溢价发行”的慨念

笔者认为，正确理解上述文件的关键在于正确理解“股票溢价发行”的慨念。

1.《公司法》规定，股份有限公司的资本划分为股份，公司的股份采取股票的形式，股票是公司签发的证明股东所持股份的凭证。由此可见，只有股份有限公司的股本划分为股份后所对应的凭证才称为股票。

2.发行股票，必须符合一定的条件。《股票发行与交易管理暂行条例》第七条规定：股票发行人必须是具有股票发行资格的股份有限公司，包括已经成立的股份有限公司和经批准拟成立的股份有限公司。

可见，在我国依法可以签发股票的只能是股份有限公司，有限责任公司无权发行股票。股票溢价与资本溢价是完全不同的慨念。而国税发〔1997〕198号文件很明确的规定：现行税收政策中不征收个人所得税的转增股本，只能是股份有限公司以溢价发行股票收入形成的资本公积转增的股本；而没有包括有限责任公司资本溢价吸收新股东时形成的资本公积。因此，那种简单的认为以资本和股本溢价形成的资本公积转增股本（资本），自然人股东都无需缴纳个人所得税的观点是错误的。

现代企业制度下的资本公积属性

对于此问题还有一种观点，认为谁投入的资本（现金或非货币性资产）形成的资本公积就是该股东个人的。那么理解了什么是资本公积，什么是现代企业制度，将有利于理解这误区。

资本公积是投资者的出资中超出其在注册资本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失，它不直接表明所有者对企业的基本产权关系。不管是资本溢价形成的资本公积还是其他方式形成的，资本公积属于公司财产，而不单独属于某位股东。

按照《公司法》第三条，公司是企业法人，有独立的法人财产，享有法人财产权；股东以其认缴的出资额（认购的股份）为限对公司承担责任。

股东投入公司的财产（资本、股本、溢价形成的资本公积）等归谁所有？是归某个特定股东，还是归公司也即全体股东所有？股东不管以什么方式对公司的投资，股东均只以享有的股权分享公司的收益，而资本公积则是属于公司的财产，股东同样以所占股权享有资本公积。

假设：甲股东投入现金100万，60万作为股本，另外40万进入资本公积；乙股东以价值50万的固定资产入股，其中股本30万，资本公积20万。现在出现突发状况，该固定资产毁损了，那么是不是意味着乙股东就不占有公司的股权了？也不再享有资本公积了？显然不是，因为毁损的是公司的财产，乙股东的股本（股权）并不因此直接发生影响（灭失）。

进行股改的企业特别需引起重视

在将现有企业改造为股份制有限公司时，一般都会对净资产等进行评估清理，将账面盈余公积、未分配利润和资本公积转增股本，对于以原资本溢价形成的资本公积转增股本涉及的个人所得税问题，从法律角度鉴别，正在进行股改的企业尚不是股份有限公司，也就不存在以股票作为所持股权的凭证，因此该类企业的资本公积中含有的溢价部分不属于“股票溢价发行收入”而只是资本溢价；且即使以后新成立的股份有限公司，原企业的资本公积计入新公司的资本公积后，其中原资本溢价部分也仍不属于新公司的“股票溢价发行收入”，其性质仍然是股本溢价。此点需特别引起重视，颇

为流行的所谓“先股改在转增，原资本溢价就变成股票溢价”的说法，看似很美，实则将有很大的涉税风险。按照前文已阐明的原则，以上两种企业以资本溢价形成的资本公积向个人股东转增股本时，仍然不符合不征税的条件，均应缴纳个人所得税。

一次性缴税与分期缴税的划分

在实务中，有一种观点认为“所有资本溢价形成的资本公积转增股本”均不应征税。其理由就是，国税发〔1997〕198号文件和国税函〔1998〕289号文件规定了“股票溢价发行收入所形成的资本公积金”不征个人所得税，但不能据此推导出“非股票溢价发行收入所形成的资本公积金就一定要征个人所得税”。而《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发〔2010〕54号）、《国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）、《国家税务总局关于个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第23号）等文件虽然对资本公积转增股本的个税问题相继作了表述，但是，文件并没有明确写明“非股票溢价即资本溢价所形成的资本公积金转增股本就一定要征个人所得税”。

那么，本次根据国务院常务会议的决定出台的财税〔2015〕116号文件，特别是“税总80号公告”对此问题的表述就很明确了：个人股东获得转增的股本，应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税；非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的其他企业转增股本，应及时代扣代缴个人所得税。

综上所述，现行税收政策对于个人股东取得转增股本的税收政策归纳起来就是，个人股东取得企业以未分配利润、盈余公积、资本公积转增股本应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率缴纳个人所得税。其中：

个人股东取得以股票发行溢价形成的资本公积转增的股本不征税。

个人股东取得上市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业以未分配利润、盈余公积、资本公积转增的股本，按现行有关股息红利差别化政策执行。

个人取得非上市或未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积转增的股本，一次缴纳个人所得税确有困难的，可自行制定计划在5年内分期缴纳。

个人股东取得非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的其他企业以未分配利润、盈余公积、资本公积转增的股本，应一次性缴纳个人所得税；实施转增的企业应及时代扣代缴。

不论是税务机关还是纳税人、扣缴义务人都应当清晰的知晓特定优惠政策的适用范围也是特定的，不可能任意扩大适用范围，否则将带来税收风险。

第四篇：公积金相关问题

1、如何确定上以个月职工上一平均工资？

职工个人上一月平均工资计算方式：个人上年工资总额除以12。行政、事业单位职工的工资总额：（1）国家统一规定的基本工资，包括机关人员的基础工资、职务工资、级别工资、工龄工资，机关工人的岗位（技术等组）工资与国家规定比例的奖金，事业单位工作人员的固定工资与国家规定比例的津贴，各类学校毕业生见习期间的临时待遇；（2）国家和省批准发放的各种工资性津贴、补贴，包括各项岗位津贴、价格补贴、地区性补帖、冬季取暖补贴、职工上下班交通补贴等；（3）其它发给在职工作人员的属于国家规定工资总额组成范围的各种津贴、补贴、奖金。企事业单位的工资总额包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴。

2、单位为职工补缴助教住房公积金补缴起始时间如何确定？

根据（建金管[2005]5号）文件精神，单位补缴住房公积金（包括单位自行补缴和人民法院强制补缴）的数额，可根据实际采取不同方式确定；单位从未缴存住房公积金的，原则应当补缴自《条例》（国务院令第262号）发布之月起欠缴职工的住房公积金。即1994年4月。

3、黄冈市直单位各住房公积金缴存比例？

1993年7月---------1995年12月：个人和单位各按职工工资额的2。5%缴存； 1996年1月---------2000年10月：个人和单位各按职工工资额的5%缴存； 2000年11月--------2003年9月：个人和单位各按职工工资的5---10%缴存； 2003年10月至今：个人和单位各按职工工资额的5-----12%缴存。

4、由单位到住房公积金管理中心办理住房公积金的缴存登记，并提供以下资料：

1、新建单位需提供建立住房公积金的申请报告（一份）；

2、住房公积金汇缴清册，附职工个人身份证号。

3、城镇个体工商户，自由职业人员可直接向中心申请缴存住房公积金。

5、职工与单位终止劳动关系的提取如何办理？

答：职工与单位终止劳动关系以后出示与单位签订的终止劳动关系合同验证并提供其复印件和原单位出具的封存个人住房公积金证明，办理个人住房公积金账户封存手续，并出具“封存凭证”。职工此后再就业的，可将其住房公积金转入新单位账户。此后仍未就业的，凭“封存凭证”办理提取手续。

6、偿还购房贷款本息的提取如何办理？

答：职工购房时办理了住房公积金委托贷款，在其有效期内每年可提取一次除质押金以外的个人住房公积金余额还贷，每次提取不得超过当年应还本付息额，待贷款余额与质押本金相等时才能提取质押本金还贷。

办理时须出示职工购房时办理的房产证、委托贷款合同验证，提供其房产证复印件和受托银行出具的还贷清单。

7、购建房提取须提供哪些凭证及文件资料？ 答：（1）职工出示本人身份证验证并提供其复印件（下同）；

（2）正在购商品、经济实用自住住房的出示国家建设部门或工商行政管理部门监制的统一规范的购房合同、转让销售不动产统一首付款发票和中华人民共和国契税发票验证并提供其复印件；购买私人自住住房的出示买卖方签订的购房合同或房屋买卖契约和中华人民共和国契税发票验证并提供其复印件；集资合作建自住住房的出示有关部门批准集资合作建房的批文、与单位签订的集资合作建房的合同和相关单位开据首付款收据验证并提供其复印件；

（3）正在建自住住房（建造、翻修）的出示相关部门批准的土地使用证、规划许可证和施工许可证验证并提供其复印件；

（4）大修自住住房的出示县级以上危房鉴定部门危房鉴定书和大修施工许可证验证并提供其复印件。

8、住房公积金提取有哪些条件？ 答：《住房公积金管理条例》和《湖北省住房公积金管理实施办法》规定：建立住房公积金的职工有下列情形之一的，可以提取职工住房公积金账户余额。（1）购买、建造、翻修、大修自住住房的；（2）离休、退休的；

（3）完全丧失劳动能力并与单位终止劳动关系的；（4）户口迁出本市或出境定居的；（5）偿还购房贷款本息的；

（6）房租超过家庭工资的规定比例的；（7）职工死亡或被宣告死亡的。

9、住房公积金提取依据是什么？

答：住房公积金提取依据是国务院《住房公积金管理条例》和《湖北省住房公积金管理实施办法》，按其规定的条件，并提供相应的凭证及文件资料，由管理中心及各办事处按规定程序办理。保证住房公积金提取使用去向，充分发挥住房保障资金的作用，维护住房公积金持有人的合法权益。

10、住房公积金如何查询？

答：黄冈住房公积金管理中心为黄冈市直住房公积金缴存职工制作了查询凭证，其单位代码和个人代码是职工个人住房公积金缴存帐户及电话查询代码。

单位查询：每年7月10日以后，由职工所在单位查询下载打印单位及职工6月30日结息及余额；单位每次缴存于次月15日后，由职工所在单位查询下载打印单位及职工当次缴存的金额及余额。在单位内部公布，便于职工查询和对帐。

电话查询：在其工作日8：30----17：00内，拨通16899111，按电话语音提示，分别输入单位代码和个人代码，可查询个人住房公积金余额。每次查询电话收费0.60元，遇忙或未通不收费。

网上查询：打开黄冈市政府网站首页，点击“黄冈住房公积金”，“点击进入”网上查询下载，连续输入个人身份证号码，可查询个人住房公积金余额并打印余额凭条。

多媒体查询：黄冈住房公积金管理中心服务大厅设有多媒体查询机，查询个人住房公积金余额，并打印余额凭条。

第五篇：-公积金问题回复

关于对住房公积金等规费调研问题的回复

***市工程造价管理处：

根据***【2012】7号文件的要求，现对调研的公积金等规费问题做回复如下：

问题一：建设单位是否为在职职工缴纳住房公积金？缴纳标准是多少？

答：建设单位应当为在职职工缴纳住房公积金。鉴于我公司是一家房地产公司，公司为了保证和改善员工住房条件制定了一系列购房优惠政策，再者根据公司目前的实际情况，所以未为在职职工缴纳住房公积金。

问题二：建设单位与施工企业结算时是否允许施工企业计取住房公积金，计取标准是多少？

答：建设单位与施工企业结算时，建设单位应按施工单位实际缴纳的住房公积金金额支付费用。现与我单位签订施工合同的施工企业都未缴纳住房公积金，因此此项费用基本不发生。

问题三：建设工程中的工程排污费、社会保障费、危险作业意外伤害保险、安全文明施工费能否按规定足额计取？

答：建设工程规费中的工程排污费我单位与施工单位结算时按照施工单位实际发生的金额结算；规费中的社会保障费，我公司严格按照省政府鲁政发[1995]101号和省政府办公厅鲁政办发[1995]77号文件规定，在工程开工前向建筑企业劳保机构足额交纳；危险作业意外伤害保险和安全文明施工也能够按照相关规定足额计取。问题四：对住房公积金等建设规费计取好的建议和意见？ 答：

1.政府部门间应有对费用缴纳的监督管理机制，如住房公积金等实际根据单位性质不一定发生的缴费，计取时是否应更贴合客观实际？

2.是否适当借鉴其他省市的好的管理办法——日照市公积金管理办法可否借鉴？下附日照办法

按实核定计取标准 实行建筑业住房公积金动态管理

随着近几年企业改制，住房公积金归集难度加大,实际缴存人数下降。住房公积金缴存以及能否为农民工交纳住房公积金等问题逐渐成为社会媒体关注的热点问题之一。原建设部汪部长在全国建设工作会议上明确指出：“完善住房公积金缴存和使用政策，依法扩大公积金制度覆盖范围，逐步扩大到包括城市中有固定工作的农民工在内的城镇各类就业群体”。新形势下加快建设工程公积金取费管理办法创新 成为工程造价管理机构的重要工作之一。

为引导企业积极交纳公积金，保障建筑工人甚至是农民工的切身利益,推动建筑业社会保障体系的建立，我们在深入开展社会调研的基础上，吸取了省内指导性费率的长处, 并参照四川、辽宁、山西的有关规定，采取了按实核定计取标准的方法，对建设工程住房公积金的计取实行了动态管理。

一、建设工程住房公积金动态管理具体做法

实行建设工程住房公积金动态管理，按实核定计取标准，即：根据某企业实际缴纳的住房公积金和实际工资总额，按实核定该企业的计取标准，企业根据此计取标准计取住房公积金并计入工程造价。具体规定如下：

1、住房公积金计取标准=上公积金缴纳金额÷ 上工资总额×100%，计取标准区间为 0—6%，高于上限的按上限核定；

2、计费基础：

1、实行清单计价的工程为分部分项清单与措施项目清单中人工费之和；

2、实行消耗量定额计价的工程为直接工程费与措施费中人工费之和；

3、工程招投标或编制预算时，暂不计算；竣工结算时，凭市工程造价管理机构核定的《日照市建设工程住房公积金计取标准》计入工程造价；

4、《日照市建设工程住房公积金计取标准》只限本施工企业使用，不准转让、借用、涂改、违者予以取消。

为充分发挥动态费率的引导作用,我们在政策实行之初,在核定费率时灵活采取了适当的奖惩措施,对缴纳情况好的企业给予一定政策性费率鼓励,对缴纳情况差和弄虚作假的给予一定政策性费率处罚。

二、建设工程住房公积金动态管理的创新点

建设工程住房公积金动态管理的创新点建设工程住房公积金动态管理的创新点是变建设工程住房公积金“静态指导费率”为“动态引导费率”。在该动态管理模式下,施工企业住房公积金计取标准为动态个 别费率,较反映社会平均水平的静态指导性费率,该动态费率准确性更高，更符合实际。

三、住房公积金动态管理的作用

1、保障建筑工人的切身利益.实行住房公积金动态管理，根据企业为职工交纳住房公积金的多少，确定工程上的相应取费标准，企业要想在工程上多取费就得多为建筑工人交纳住房公积金，起到了引导企业为建筑职工甚至是农民工缴纳住房公积金的作用.这也是该创新措施最重要的目的和作用。《日照市建设工程住房公积金计取标准》申办期间，已经有多家建筑企业为建筑工人新交纳了住房公积金。事实证明该措施是保障建筑工人切身利益最直接，最有效的手段。保障建设双方的合法权益。

2、保障建设双方的合法权益。

根据企业出具住房公积金缴纳凭证核定的费率其性质为企业的个别费率,较比住房公积金社会缴纳的平均费率而言，其误差小，准确度高，显得更加公平、合理。采取这种个别动态费率计取建设工程规 中的住房公积金,既可避免建设单位过多支付，又可避免企业不足额计取，能更加公平，合理地维护双方的合法权益。

3、有效预防企业冒领住房公积金。

根据按实核定动态费率的管理模式的规定，如果核定时，企业不能出具职工的住房公积金缴纳凭证，那么他的费率即为零，就不能计取建设工程住房公积金。这可以有效预防施工企业有关人员冒领建设工程住房公积金，中饱私囊等弊端。

2012.04.26