大工16春《内部控制与风险管理》大作业[模版]

第一篇：大工16春《内部控制与风险管理》大作业[模版]

大连理工大学网络教育学院《内部控制与风险管理》大作业

网络教育学院

《内部控制与风险管理》大作业

学习中心： 专 业： 年 级： 学 号： 学 生： 完成日期： 大连理工大学网络教育学院《内部控制与风险管理》大作业

注意：请从以下题目中任选其一作答！题目一：

可口可乐瑞典饮料公司（CCBS）采纳了卡普兰和诺顿的建议，在公司治理中推广平衡计分卡，从财务方面、客户和消费者方面、内部流程方面以及组织学习与成长四个方面来测量其战略行动。

在构造公司的平衡计分卡时，高层管理人员已经设法强调了保持各方面平衡的重要性。为了达到该目的，CCBS使用的是一种循序渐进的过程。

第一步是阐明与战略计划相关的财务措施，然后以这些措施为基础，设定财务目标并且确定为实现这些目标而应当采取的适当行动。

第二步，在客户和消费者方面也重复该过程，在此阶段，初步的问题是“如果我们打算完成我们的财务目标，我们的客户必须怎样看待我们？”

第三步，CCBS明确了向客户和消费者转移价值所必须的内部过程。然后CCBS的管理层问自己的问题是：自己是否具备足够的创新精神，自己是否愿意为了让公司以一种合适的方式发展而变革。经过这些过程，CCBS能够确保在各个方面达到平衡，并且所有的参数和行动都会导致向同一个方向变化。

要求：

（1）在实践中普遍应用的绩效考评模式有哪三种？CCBS的绩效考评方法属于哪一种？

（2）目前平衡计分卡绩效考评方法在实际应用中还存在哪些局限性？

题目二：

某公司最高权力机关是董事会，指定财务部为预算管理机构。2010年初董事会根据上年度的生产经营状况，结合对未来各种因素的合理估计，制订当年的年度预算方案，并将内容详细的预算下发给内部各单位执行。到2010年10月，年度经营实际执行只完成了预计的一半。销售部门认为下半年属于销售淡季，全年任务肯定不能完成，因此向预算管理机构（财务部）提出调整经营预算。财务部认为，既然实际销售情况和预算相去甚远，预算不能发挥应有的作用，那么就 2 大连理工大学网络教育学院《内部控制与风险管理》大作业

将预算中销售收入调整为原来的2/3。年末，预算管理机构向董事会报告，全面完成全年经营预算。

要求：

从内部控制活动的角度分析该公司在预算控制过程中存在哪些问题？应该采取哪些措施？

题目三：

据《浙商》报道，2008年10月7日，被称为绍兴“雷曼”的江龙控股总部工厂全面停产，董事长夫妇一夜之间神秘失踪，企业濒临倒闭，留下的是4000多名职工和至少12亿元银行欠款、8亿元民间借贷。据了解，在江龙的治理框架中，企业控制权力集中于陶寿龙一人手中，机构设置形同虚设，毫无权力制衡机制。陶与其妻一手创办了江龙控股，二人分别是江龙集团的董事长和总裁。作为元老，他们完全将企业当做自己的儿子，把握所有决策权。要资本运作，企业就得资本运作；要举债，企业就得举债，就连进货验收也是陶寿龙一句话。

在资金运作方面，陶寿龙采取过于激进的融资方式，却没有任何防范风险的配套方案。2006年9月7日，江龙印染以“中国印染”之名在新加坡主板成功上市。但就在上市前一月，陶寿龙再次斥资4亿元买下南方控股集团位于绍兴柯桥的南方科技公司。2007年，传来南方科技正在筹备美国纳斯达克上市的消息。时隔不到两年时间，陶寿龙就计划在两家证交所上市融资，这样的融资计划连底子很厚的老企业也难以实施。

公司的会计账簿完全由陶寿龙夫妇控制。面临公司破产而又无力回天时，他们在逃离之前，烧毁了江龙控股所有账簿。

要求：

从内部控制活动的角度分析该公司存在的内部控制缺陷，并简要说明理由。大连理工大学网络教育学院《内部控制与风险管理》大作业

题目四：

38岁的程某是锦化化工集团氯碱股份有限公司聚醚分厂八万吨环氧丙烷车间工段长。程某在任职期间，发现在对本厂丙烯（环氧丙烷原料）回收装置的尾气排放进行控制后，可使丙烯消耗降低，进而提高环氧丙烷产量，产生超过公司计划的“余量”。为此，程某曾问过企业有关负责人：“我们超额完成生产计划，能不能多发点奖金？”得到的回答是：“我没有这个权力。”这就造成了一种局面：一方面，职工超额完成产量的积极性得不到鼓励；另一方面，节能回收装置长期得不到有效利用，大量的环氧丙烷随着尾气排放消耗掉。于是，程某就从生产的源头开始，买通了车间主任、段长、班长，为其提供货源；对计量人员、门卫施以小恩小惠，用空车票充当重车票出厂；买通监控人员，删除监控录像。这样，自2002年3月到2006年1月间，以程某为首的犯罪团伙先后作案100余起，共盗窃本单位环氧丙烷和聚醚3500余吨，价值3900多万元。他们根据每名成员在作案中所起的作用分赃，每人每次所得少则数千元，最高达到15万元。可见，程某等人的合谋串通行为形成“侵占国有资产一条龙”，破坏了内部控制交叉控制的功能，内部控制制度形同虚设。

要求：

（1）内部控制的局限性可以概括为几个方面？

（2）该案例中体现了内部控制的哪方面局限性，请结合案例加以解释。

题目五：

某集团公司从以下几个方面保证内部控制的全面性、重要性和客观性： 在自我评价方面，各个职能部门按照职责负责日常监督，对业务按月测试和监控，并将结果反馈内部控制部门，以保证全面评价并为内部控制部门提供重点监控的基础。

针对高风险领域增加评价力度和频度，开展专项自评，加强自评工作的专业纵向指导。

年末评价时，要求根据所属单位的业务性质和收入、资产占比较大原则，确 4 大连理工大学网络教育学院《内部控制与风险管理》大作业

定需要的评价单位，并按照重要性原则和日常监督、专项监督情况，确定需要评价的业务流程和控制点，填写测试底稿。

在保持客观性方面，制定了完整的内部控制评价体系，建立了领导机构和组织体系、操作程序和规范，保证组织有章、程序科学、评价有依、记录规范。

设定了评价方式方法，有明确的评价结果记录格式，并加以固化保证填制规范，记录清晰完整。

公司以独立于内部控制部门的审计部为主每年开展巡查工作，抽查各下属单位评价工作的组织、实施和记录情况。审计人员和参加巡查人员在评价前参加内部控制评价培训，学习内部控制知识、业务流程、检查方法等内容。

另外，董事会审计委员会每季度听取内部控制方面的汇报（常和内审工作一起汇报），并强调和督促在内部控制评价工作中坚持客观性。

要求：

（1）内部控制的原则有哪些？并加以解释。

（2）该案例中体现了内部控制的哪些原则？并加以简要说明。

学习心得

为区分该课程大作业是否独立完成，请写些自己对该课程的想法或者学习心得。字体大小：宋体小四。（本段在完成后删除。）

第二篇：大工16秋《内部控制与风险管理》大作业

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《内部控制与风险管理》大作业

学习中心：

专 业： 会计学 年 级： 学 号： 学 生： 完成日期： 年月日 大连理工大学网络教育学院《内部控制与风险管理》大作业

题目五：

可口可乐瑞典饮料公司（CCBS）采纳了卡普兰和诺顿的建议，在公司治理中推广平衡计分卡，从财务方面、客户和消费者方面、内部流程方面以及组织学习与成长四个方面来测量其战略行动。

在构造公司的平衡计分卡时，高层管理人员已经设法强调了保持各方面平衡的重要性。为了达到该目的，CCBS使用的是一种循序渐进的过程。

第一步是阐明与战略计划相关的财务措施，然后以这些措施为基础，设定财务目标并且确定为实现这些目标而应当采取的适当行动。

第二步，在客户和消费者方面也重复该过程，在此阶段，初步的问题是“如果我们打算完成我们的财务目标，我们的客户必须怎样看待我们？”

第三步，CCBS明确了向客户和消费者转移价值所必须的内部过程。然后CCBS的管理层问自己的问题是：自己是否具备足够的创新精神，自己是否愿意为了让公司以一种合适的方式发展而变革。经过这些过程，CCBS能够确保在各个方面达到平衡，并且所有的参数和行动都会导致向同一个方向变化。

要求：

（1）在实践中普遍应用的绩效考评模式有哪三种？CCBS的绩效考评方法属于哪一种？

答：在实践中普遍应用的三种绩效考评模式是会计基础绩效考评模式、经济基础绩效考评模式、战略管理绩效考评模式。CCBS采用的平衡计分卡考评方法，属于战略管理绩效考评模式。

（2）目前平衡计分卡绩效考评方法在实际应用中还存在哪些局限性？ 答：平衡计分卡绩效考评方法在实际应用中的局限性主要有：

1.在评价目标确定方面，尽管该方法从不同方面关注了客户、员工等利益相关者的利益，但忽略了通过利益相关者分析来认识企业经营。目标和发展战略，因而可能导致不能准确地确定提高利益相关者满意度的关键动因。2.在评价指标的选择方面，该方法没有具体说明如何选择特定的绩效考评指标。另外，非财务评价指标的设计和计算也是一个难题。

3.在评价方法方面，该方法并没有给出明确的答案，单个指标的计分方法、权重的确定容易产生问题。大连理工大学网络教育学院《内部控制与风险管理》大作业

学习心得

通过《内部控制与风险管理》课程的学习，让我更深刻的了解到内部控制与风险管理的重要性，内部控制是风险管理的必要环节，风险管理涵盖了内部控制，企业的内部控制与风险管理需要企业管理者不断学习和完善。执行力将是实现内控管理的重要手段。

第三篇：大工13秋《内部控制与风险管理》大作业答案

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《内部控制与风险管理》大作业

学习中心：福 建 安 溪 奥 鹏

专业：工 商 企 业 管理

年级：2012年秋季

学号：

学生：

完成日期：2014年02月26日

题目二：

A厂为一化肥生产企业，尽管产品质量很好，但由于市场竞争激烈，始终无法打开销路。为此，厂领导决定改变信用政策，扩大赊销范围，吸引更多客户购买本厂产品。新政策施行一年，产品销量有了明显提高，工厂扭亏为盈，但另一方面，售后回款却成了突出问题，坏账频发，企业营运资金得不到及时补充，严重影响了生产经营活动。

要求：

如果你是A厂的财务科长，面对工厂产品热销、流动资金匾乏的局面，从内部会计控制角度，你将向厂长提出何种建议？

答：建议厂长加强收款控制，具体包括以下内容：

1．建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。

2．按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。单位对长期往来客户应当建立完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。

3．对于可能成为坏账的应收账款应当报告厂领导，由其进行审查，确定是否确认为坏账。发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。

4．注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回应当及时入账，防止形成账外款。

5．应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员书面批准。应当由专人保管应收票据，对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提示付款，已贴现票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理。

6.应制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据追踪监控制度。应当定期与往来客户通过两证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。

7．针对销售收款的管理情况进行监督检查，重点检查销售收人是否及时入账、应收账款的催收是否有效、坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。

学习心得

通过学习，对建立内部控制和实施风险管理的思路、方法与措施有所了解。企业发展中打造根基的主要手段是：内部控制体系建立内部控制体系建立的基本依据是人是世界上欲望最强的物种人的思想和作为是由基因结构来控制的，人并不是正义和道德的化生，而是利益的化生。

中国社会的控制环境是人的欲望缺乏有效引导及良好的欲望抑制手段行为控制的三个节点：

1、目标控制（推行全面目标管理，让组织目标与个人目标统一，形成永久 的目标管理机制）

2、过程控制（建立分权制衡授权机制和风险管控体系，防患于未然

3、结果控制（建立群体与个体的双赢机制，形成良好的绩效与利益的互动体系）如用“滚动杠杆控制法”预算价格

风险控制的直接指向：

1、重要岗位（分权制衡）

2、重要内容（双向复核）

3、重要程序（双轨运行）

4、重要结果（双重防护）

控制评价和流程优化原则：

1、流程和控制的目的2、流程设计和控制的依据

3、最侍控制点选择

4、控制方式评价

5、控制效果评价

6、无效控制去除

7、有效控制简化

内部控制流程优化的目的是：

1、保证组织运行控制及时有效

2、保证内部控制体系与组织发展同步

3、防止新的贪污受贿

4、不断完善分权制衡

名人堂：众名人带你感受他们的驱动人生马云任志强李嘉诚柳传志史玉柱内部风险控制报告：

1、上次报告中失控问题的改进情况

2、公司及各部门最近发布的各项规定及执行情况

3、重要岗位的分权和制衡情况

4、重要岗位职业操守调查

5、重要领域内部控制缺失情况

6、公司应该废止和修改的流程和规定

第四篇：大工18春《内部控制与风险管理》在线作业1,2,3满分答案

大工18春《内部控制与风险管理》在线作业1

总分：100分 100分

一、单选题共10题，50分

1.事项识别、风险评估和风险应对的前提是()。

A目标设定 B风险偏好 C内部环境 D信息沟通

答案：A

得分:5分

2.《萨班斯法案》的颁布时间为（）。

A1992年 B2002年 C2003年 D2004年

答案：B

得分:5分

3.以下各项中，不属于内部控制框架要素的是（）。

A目标设定 B外部环境 C风险确认 D风险评估

答案：B

得分:5分

4.内部环境是企业实施内部控制的基础，在内部环境的诸多方面中，重中之重的是（）。

A治理结构

B结构设置及权责分配 C内部审计

D人力资源政策

答案：A

得分:5分

5.内部控制是一种全程控制，从时间顺序上来看不包括（）。

A事前控制

B制度设计、制度执行与监督评价 C事中控制 D事后控制

答案：B

得分:5分

6.为企业提供精神支柱，提升企业的核心竞争力，还可以为内部控制有效性提供有力保证的是（）。

A企业的规章制度 B企业文化

C管理层的管理理念 D管理者与员工的关系 答案：B

得分:5分

7.（）是内部控制体系的基础，是有效实施内部控制的有力保障。

A控制环境 B风险评估 C控制活动 D信息与沟通 答案：A

得分:5分

8.以下内容不属于COSO《内部控制整合框架》中内部控制五个相互关联的要素需承载的目标的是()。A经营目标 B财务报告目标 C谨慎性目标 D合规性目标

答案：C

得分:5分

9.相对《内部控制整合框架》，《企业风险管理整合框架》的创新之处不包括（）。

A新提出了一个更具管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴 B新增加了目标制定、事项识别和风险应对三个管理要素 C提出了两个新概念——风险偏好和风险容忍度 D对内部控制做了最权威的定义 答案：D

得分:5分

10.外部董事、独立董事人数应超过董事会全部成员的（），以保证董事会能够在重大决策、重大风险管理等方面做出独立于经理层的判断和选择。

A1/4 B1/2 C1/3 D1/5 答案：B

得分:5分

二、多选题共5题，30分

1.下列属于风险管理整合框架中提出的目标是（）。

A战略目标 B经营目标 C报告目标 D合规目标

答案：ABCD

得分:6分

2.公司可能将风险偏好表述为()之间可接受的平衡。

A增长 B风险 C报酬

D股东增加值

答案：ABC

得分:6分

3.薪酬委员会每年至少召开3次例会，会议内容主要包括（）。

A讨论关于公司管理层当年绩效考核指标的报告，对此提出审议意见并上报董事会 B研究制定对总裁的考核计划和实施办法

C研究确定对管理层的考核结果，并向董事会报告

D根据考核结果，确定或调整公司管理层的薪酬，并报董事会批准 答案：ABCD

得分:6分 4.风险管理目标包括（）。A损失发生前的风险管理目标 B损失发生后的风险管理目标 C收益发生前的风险管理目标 D收益发生后的风险管理目标 答案：AB

得分:6分

5.内部控制的检查监督责任人包括（）。A公司董事会 B管理层 C员工

D外审人员

答案：AB

得分:6分

三、判断题共5题，20分 1.在目标设定上，《企业风险管理框架》针对于不同的目标分析其相应的风险，因此，目标设定自然成为风险管理流程的首要步骤。

A错误 B正确

答案：B

得分:4分

2.内部控制结构阶段是内部控制发展的第一阶段。A错误 B正确

答案：A

得分:4分

3.公司重大投资的内部控制应遵循规范、安全、高效、透明的原则，遵守承诺，注重使用效益。A错误 B正确

答案：A

得分:4分

4.一个企业的组织架构存在缺失或缺陷，其他一切生产、经营、管理活动都会受到影响。

A错误 B正确

答案：B

得分:4分

5.风险可接受程度是指在企业目标实现的过程中所能接受的偏离程度。

A错误 B正确

答案：B

得分:4分

大工18春《内部控制与风险管理》在线作业2 总分：100分 100分

一、单选题共10题，50分

1.“薪资表”经主管核准交由会计登账后，员工的薪资由（）发放。A会计 B出纳 C财务主管 D财务总监

答案：B

得分:5分

2.设定战略目标必须建立在内外部环境的深入分析基础之上，下列各项中不属于宏观环境的是()。A产业周期 B法律法规 C技术

D技术变化

答案：C

得分:5分

3.货币资金内部控制中，不相容岗位分离的基本要求是（）。

A实行钱账分管

B实行钱物分管 C实行账账分管 D以上都不对

答案：A

得分:5分

4.下列不属于合同控制措施的是（）。

A统一归口管理

B建立分级授权管理制度 C限制接近

D明确职责分工

答案：C

得分:5分

5.下列不属于信息系统应用控制完整性要求的是（）。

A所有的交易都经过处理，且只处理一次 B不允许数据的重复录入和处理 C例外情况的发现和解决

D所有的数据是正确和合理的 答案：D

得分:5分

6.下列不属于公司内部信息的是()。

A公司的战略性经营目标 B人力资源政策 C法律法规信息 D财务政策及程序 答案：C

得分:5分

7.期末财务部对应收账款应进行账龄分析，合理计提()。

A折旧 B坏账准备 C减值准备 D跌价准备

答案：B

得分:5分

8.（）是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。

A风险规避 B风险降低 C风险分担 D风险承受

答案：A

得分:5分

9.不相容职务分离控制的核心是（）。

A各司其职 B各负其责 C协调合作 D内部牵制

答案：D

得分:5分

10.作为全面预算的核心环节，关于预算目标能否实现的关键是（）。A预算编制 B预算执行 C预算控制 D预算考核 答案：B

得分:5分

二、多选题共5题，30分

1.信息系统日常运作的内容有()。

A机房环境控制 B系统日常运作监控 C问题管理 D人员管理

答案：ABC

得分:6分

2.向公司申请担保的担保单位，需具备的条件包括（）。

A具备借款人资格，且借款及资金投向符合国家法律法规、银行贷款政策的有关规定

B具有较强的经济实力和良好的管理基础，没有出现或预见可能出现重大亏损、重大债务危机 C资产流动性较好，短期偿债能力较强，具有较好的资信情况 D愿意接受公司的跟踪监督 答案：ABCD

得分:6分

3.公司在审查有关关联交易的合理性时，需仔细审核并慎重考虑的因素有（）。

A交易标的的真实状况

B关联交易应以合理的价格进行

C交易方的诚信记录、资信状况、履约能力等情况 D签订关联交易合同 答案：ABC

得分:6分

4.公司内部保证充分沟通主要包括公司沟通信息的（）。

A审慎性 B整体性 C及时性 D充分性

答案：BCD

得分:6分

5.选择风险应对策略时应考虑（）。

A风险承受能力 B成本与效益 C企业风险偏好 D风险的特性

答案：ABCD

得分:6分

三、判断题共5题，20分

1.应由董事会审批的对外担保，必须经出席董事会1/3以上董事审议同意并作出决议。

A错误 B正确

答案：A

得分:4分

2.货币资金管理业务流程中的业务风险是指可能导致采购业务违反国家有关规定而受到行政处罚或法律制裁。

A错误 B正确

答案：A

得分:4分

3.定量分析和定性分析相比，具有很强的主观性。A错误 B正确

答案：A

得分:4分 4.风险应对建立在深入的风险评估基础之上，为风险控制活动提供依据。A错误 B正确

答案：B

得分:4分

5.沟通是双向的，信息传递者在传递信息后任务并没有结束，还应积极从信息接受者那里获取反馈信息，以促进信息获取质量的改进和信息传递程序的优化。

A错误 B正确

答案：B

得分:4分

大工18春《内部控制与风险管理》在线作业3 总分：100分 100分

一、单选题共10题，50分

1.完善法人治理结构，需要研究解决的问题是（）。

A企业组织管理结构问题 B企业内部牵制问题 C“内部人”控制问题 D岗位责任制问题 答案：C

得分:5分

2.不属于报告缺陷对应的主要文档性记录的是()。

A审计工作汇报材料

B审计意见书、审计决定书 C单独评价规范 D专项调查报告

答案：C

得分:5分

3.不属于COBIT评价标准的是()。

A关键管理指标 B关键绩效指标 C关键目标指标 D成熟模型

答案：A

得分:5分

4.在独立评价阶段，各运行子公司内部审计部门的具体职责不包括()。

A收集资料

B安排相关后勤工作

C收集各流程或控制点负责部门对评价结果和改进建议的确认和反馈意见，并及时提交给评价人员 D获取和分析被评价运行子公司的财务和业务资料 答案：D

得分:5分 5.下列说法不正确的是（）。

AIT治理与公司治理相融合

BIT治理与业务活动的目标不一致 CIT治理是公司治理的一部分 DIT治理与风险管理有密切关系 答案：B

得分:5分

6.不属于评价人员职责的是()。

A根据公司制定的评价方法对控制点进行评价 B出具评价报告 C制定公司战略

D保证工作底稿及评价报告的真实性和完整性 答案：C

得分:5分

7.专项监督的范围和频率的决定因素不包括（）。

A内部控制环境的强弱 B风险评估的结果

C变化发生的性质和程度 D日常监督的有效性 答案：A

得分:5分

8.通常表明企业财务报告内部控制可能存在重大缺陷的是（）。

A企业决策失误，导致并购不成功 B董事、监事和高级管理人员舞弊 C管理人员或技术人员纷纷流失 D媒体负面新闻频现 答案：B

得分:5分

9.1992年发布的卡德伯利报告是（）。

AReport of Committee on the Financial Aspects of Corporate Governance BEnhancing Corporate Governance for Banking Organizations CInternal Control: Guidance for Directors on the Combined Code, Turnbull Report DControl Objectives for Information and Related Technology 答案：A

得分:5分

10.COBIT控制目标体系的循环系统不包括（）。A商业需要 B公司决策 CIT资源 DIT流程

答案：B

得分:5分

二、多选题共5题，30分

1.IT治理协会认为IT治理应关注的领域有（）。A与战略统一 B传递价值 C资源管理 D风险管理

答案：ABCD

得分:6分 2.内部控制的程序包括（）。

A建立健全内部监督制度 B制定内部控制缺陷标准 C实施监督

D记录和报告内部控制缺陷 答案：ABCD

得分:6分

3.COBIT控制目标体系的循环系统包括()。

A公司决策 B业务需要 CIT资源 DIT流程

答案：BCD

得分:6分

4.专项监督评价过程的关注要点包括()。

A评价计划的制定 B评价活动的执行 C评价报告和纠正措施

D重视和配合内外部审计师提出的改善措施 答案：ABC

得分:6分

5.下列属于专项监督评价方法主要措施和程序的是()。

A过程流程图 B风险与控制矩阵 C动员会 D评价人员

答案：ABC

得分:6分

三、判断题共5题，20分

1.为节省成本，为企业提供内部控制审计的会计师事务所，可以同时为同一家企业提供内部控制评价服务。

A错误 B正确

答案：A

得分:4分

2.当一个事项发生的可能性大时，而且其影响会引发一下结果时，必须向高级管理层或董事会报告缺陷。

A错误 B正确

答案：B

得分:4分

3.评价工作底稿保存期为5年。A错误 B正确

答案：A

得分:4分

4.关键目标指标评价关键成功因素。A错误 B正确

答案：A

得分:4分

5.新疆自治区的上市公司整体内部控制水平最低。A错误 B正确

答案：A

得分:4分

第五篇：内部控制与风险管理作业

《内部控制与风险管理》结课报告

报告标题：报 告 人：学号：序号：课程编号：课堂号：任课教师：分

数：

探索中国餐饮连锁企业的内部控制与风险管理

——以俏江南集团为例

刘紫薇 1201020107 B0800280

0 冉明东

2014年11月4日

探索中国餐饮连锁企业的内部控制与风险管理

——以俏江南集团为例

一． 引言

餐饮业一直是更新换代很快的行业之一，由于其技术含量不高，市场进入门槛低，且顾客始终存在的喜新厌旧心理，加上中国的餐饮企业多为民营企业，质量参差不齐，且其成本收入无法量化，企业治理不规范，盈利状况也无法保证，内部质量控制和行业标准大都并不规范。并且由于其劳动密集、现金交易、流转快速等特点造成其内部控制更难有效实现。因此要发展餐饮连锁企业，使连锁餐饮企业得到长足的发展难度也就更高了。不过，每个行业里总有些佼佼者值得我们去学习，比如海底捞、小肥羊、俏江南等，今天我们就以俏江南为例，探寻以下餐饮连锁企业的内部控制与风险管理的方式。

二．通过Coso 框架分析俏江南的内部控制。

（一）内控环境

控制环境由公司管理层形成，它是其他内部控制组成部分的的基础。每一个公司都有着自己不同的控制环境，影响控制环境的因素主要有：员工胜任能力、管理层的管理理念和经营风格、组织架构、管理层授权和职责分工、人力资源政策和措施等。在这一方面，俏江南拥有着自己独特的企业文化和人才培养与员工激励机制。1.独特的企业文化

一张川剧中的变脸加上一个英文单词“southbeauty”，这就是俏江南聊以自豪的自创商标。一张古老的变脸人物代表了中国一种古老的文化——蜀地文化，这也是川菜发源地的象征。俏江南创始人曾说过俏江南的每一道菜都代表一个古老的中国历史故事。因此，顾客在品尝佳肴的同时，还可以聆听其背后蕴含的历史故事。2.人才培养与员工激励

人才是企业最重要的资源，也是内部控制环境的重要因素。恰当的人力资源政策和措施则是维护人力资源的重要手段。在这一方面俏江南也拥有自己独特的行事方式。对于一线员工，俏江南建立了自己的员工培训基地，为员工提供企业文化以及服务技能等方面的培训。对于关系菜品质量的厨师，上岗前都要进行统一培训。此外，俏江南和北京、以及法国的一些大学达成合作关系，优秀的员工将有机会去法国深造。而且俏江南每开设一家分店，正厨就从原先老店的副厨中提拔，这样的机制既给了员工提升的机会，又留住了人才，保证了菜品的质量。

（二）风险评估

风险评估是为了达到企业目标而确认和分析相关的风险，是形成内部控制活动的基础，其主要包括风险识别、风险分析以及应对变化。首先要从内外部因素两个方面进行分析。餐饮业面临的外部风险主要是选址、菜品对客户的吸引力、物价波动带来的成本控制风险。餐饮业新店开张的前期投入巨大，想要稳健的现金流入，收回成本并实现盈利，成本费用控制将是重要一环。

1．明确定位，大胆投入前期费用。对于资本较薄弱的中餐厅来说，大多会选择相对接地气，亲民的地方，但是俏江南却打破这一禁锢，率先在各大高档写字楼，繁华商业中心开店，并发出要做高档中餐的口号。商业中心地带昂贵的租金、加上奢华的内部装修大大增加了新店的成本。但是这也为俏江南的分店吸引了人们的关注，加上其合理的市场定位，目标消费人群主要是高级白领，这样中心的地理位置方便了商务人士的就餐，并且迅速树立其品牌形象，抢占高端中餐这一市场。

2．菜品对客户的吸引能力是其能否留住顾客的重要因素。俏江南几乎是餐饮业革新频率最快的餐厅，平均每三个月就会进行一次菜谱的革新，保证了新菜式对老顾客的吸引力。3．实行锁定原材料价格策略也是使得俏江南极具竞争力的重要因素。餐饮业是劳动密集型产业，技术含量低，市场进入容易，因此价格也成为这个行业里的竞争利器，由于市场价格瞬息万变，成本的上升也会导致菜品价格的上涨，甚至会成为顾客流失的重大原因。而俏江南对顾客的承诺一直都是，无论物价怎样上涨，我们承诺保持原价。每年初，俏江南集团都会与中粮集团这样的大公司签订合约，确定该年粮油价格。而这些大公司也看中了俏江南的品牌形象，乐于长期合作，从而俏江南避免了物价上涨带来的风险。

（三）内控活动

内控活动是确保管理活动付诸实施的流程，包括审批、授权、确认、建议、业绩考核、资产安全和职责分离。

中餐做连锁最难的问题就是“标准化”，如果无法突破这一瓶颈则很难做大做强。在食品和原材料的供应使用上，俏江南采用了严格的标准化操作。比如鱼香肉丝的用料，必须精细到后臀尖肉三两，油一两五，盐0.3克等；再比如肘子的各种做法，俏江南都要事先选用大小一致的肘子，在中央厨房统一蒸或炖，然后再运往各个分店由正厨淋汁制作成品。这些统一标准的管理最大程度地保证了不同分店、不同厨师对同一菜品做出相同的口味。

（四）信息与沟通

信息与沟通是指及时地从内外部获取信息、确定并交流相关的信息，使得形成从职责方面的指示到管理层有关管理行动的发现总结等各方面各类内部控制成功的措施的信息流。

俏江南的每一个分店都有一个和总店相连的信息系统，每天各个分店原材料的采购和使用都要经过核对后由专人录入信息系统，并且每一道菜品每天被点的次数也要经过统计录入信息系统。一般的餐饮公司管理者通常只对原材料的原始购入量比较清楚，但是经过一段时间后便对使用量、库存等问题模糊不清了。俏江南的信息系统对于原材料每天的使用量、库存，包括每天每道菜品卖出去多少，管理层都能了然于胸。

（五）监督

一般来说，餐饮业最有效的监督是将经理层监督、财务监督和内部审计监督结合起来。所以，首先来说，作为整天和一线工作人员打交道的经理层才是对内控有效性最有发言权的人，但是俏江南的信息基本掌握在董事手中，这使得与一线员工的沟通不够，监督难以切实到位，应该充分激励经理层的积极性，让他们推进与一线员工的沟通，不断监督并不断改进。其二，作为监督最重要的部分财务监督的主要内容包括收入审计、成本审计、报表 分析、预算控制等。其中收入审计需次日完成各类营业报表的审计，保证各项成本费用收入统计等满足公司规章。一直以来，俏江南的内部控制信息披露都不够充分。不过，俏江南正在努力改变，使内部控制更到位，比如2009 年俏江南启动了内部审计，定期对内部控制进行评估。此外，他们2010 年上半刚刚完成员工持股的改革，俏江南的组织架构也发生了某些变化。

三．总结

从对于俏江南集团内部控制及风险管理这个案例的研究，给连锁餐饮企业经营发展过程中内部控制以及风险管理带来的其实：

1.明确市场定位，树立品牌意识，加强品牌建设。品牌是开拓市场，增强自身标示的主要武器。俏江南明确的品牌定位为他们锁定了客户群，也充分发挥了品牌效应，打响知名度。2.积极推行标准化。连锁餐饮经营的标准化进程主要表现在两个方面：一方面是企业整体形象的标准化，另外一方面是餐饮标准化。既要保证直营店的整体形象，加强监督控制，同时也要强化对加盟店的管理。在此过程中不应急功近利，要稳步扩张，降低财务风险和控制风险。而对于餐饮标准化，不同连锁餐饮企业应该开拓适合自身的方式，这也是留住顾客，维系稳定客源的重要方面。

3.完善企业的物流供应链。建立一个比较完整的物流供应链，才能保证质量、供应，提高效率、节约成本。一个比较完整的供应链应该包括总店、采购基地、原材料基地、配送中心、物流中心、分店等。学习俏江南采取原材料价格锁定战略也不失为一个很好的方式。

主要参考文献

中文论文：

李崇刚，王妙迪，2014.连锁餐饮内部控制中的管理学应用。北方经济。F71-X79 张琦。2010.连锁餐饮企业成本控制应用研究——以A公司为案例。