强化会计内控和安全管理统筹会计财务工作协调发展(精)

第一篇：强化会计内控和安全管理统筹会计财务工作协调发展(精)

强化会计内控和安全管理 统筹会计财务工作协调发展

4月15日至16日，2009年人民银行会计财务工作会议在杭州召开。会议全面总结了2008年人民银行会计财务工作，研究部署了2009年的工作，并对2005-2008年度人民银行会计财务工作先进集体和先进个人进行了表彰。人民银行党委委员、副行长易纲出席会议并讲话。

易纲说，2008年是不寻常的一年，面对复杂多变的情况，人民银行会计财务部门的广大干部职工，认真应对严峻形势，积极筹措救灾资金，完善会计财务制度、加强各项内部管理，为人民银行顺利履行职能提供了有力保障，做出了重要贡献。特别是针对金融宏观调控新形势，在配合基准利率和存款准备金率调整、公开市场操作、多种货币政策工具综合运用等方面，及时制定配套会计处理手续，有力支持了货币政策的贯彻实施。同时，在贯彻“艰苦奋斗、勤俭节约”的财务工作方针基础上，认真落实各项规章制度，创新管理手段，不断提升财务资金使用效益。会计分析研究水平也大幅提高，为领导决策发挥了重要作用。

在谈到2009年人民银行会计财务工作时，易纲指出，今年是新中国成立60周年，我们要以更高的标准、更严的要求做好会计财务工作，为人民银行依法履行职能提供强有力的保障。他要求，各级会计财务部门要以全面夯实会计基础工作为目标，着重改善管理薄弱环节，消除风险隐患；健全制度，完善内控，创新管理手段；加强会计监督检查和辅导，及时查找漏洞防范风险；发挥会计财务部门的会计主管作用，促进与业务部门的沟通协作，防范因核算分散、管理分散形成的管理真空和资金风险，提高会计规章制度执行力度。

易纲强调，要厉行节约，严格费用支出管理，坚决制止奢侈浪费，大力开展勤俭节约活动。各分支机构要加强财务精细化管理，明确岗位职责，建立并健全财务工作规范和内控制度；不断完善预算资金分配情况报备制度，提高预算分配的科学性和透明度；以财务综合管理系统的推广应用为契机，创新管理手段，前移预算资金监督管理的关口，不断提高财务管理的及时性和有效性，切实提高预算资金的使用效益。同时，要加强基本建设检查辅导，严格项目招投标管理；继续扩大集中采购规模和范围，积极推行阳光采购；加快会计信息化建设，提高会计分析反映能力；盘活用好现有固定资产，强化日常管理工作；加强部门协调配合，充分发挥事后监督效力；改进和完善直属企事业单位的财务管理，继续深化现代企业制度改革；大力开展会计业务培训，抓好会计人才队伍建设。

易纲对做好当前和今后一个时期会计财务工作提出六点要求和希望。一是要以科学发展观统领会计财务工作，要适应金融宏观调控新形势和人民银行业务发展新要求，提高会计财务工作的科学性，合理安排财务资源，保障人民银行各项业务顺利高效开展。二是要大力提倡节约节俭风尚，加强费用开支管理，把有限的资金和资源用到最需要的地方。当前，受国际金融危机冲击，我国经济运行也受到了影响，财政收支矛盾凸显，解决和改善民生问题任务繁重，坚持艰苦奋斗更加具有十分重要的现实意义。三是要着力加强会计安全管理，有效防范会计财务资金风险。要大力推进各项业务的电子化，规范业务流程，实现业务操作的有迹可寻，提高信息的透明度，增强威慑力，切实防范资金风险和案件的发生。四是要提高会计财务分析反映能力，密切跟踪国内外会计准则动态，认真研究会计准则的经济后果，高度关注会计准则的顺周期效应，深入探索金融资产的价值计量等核心问题，重新审视公允价值会计实施的市场环境，并结合我国经济金融业发展的内在规律，将研究成果积极运用到人民银行会计实践活动中，为执行货币政策、维护金融稳定等提供更好的服务。五是要继续深化直属企业改革，促使直属企业增强应对风险、开拓市场的经营管理能力。六是要严格遵守反腐倡廉各项规定，坚守拒腐防变的思想防线。

易纲还为全体与会代表作了题为“重塑公允价值会计”的学术辅导讲座。来自人民银行有关司局和各分支机构会计部门的有关代表参加了会议。

第二篇：会计财务工作

IPO造假深水区：机关算尽 操纵利润常用八大手法

2010年11月12日 05:23 来源：证券时报

相关标签：加息 创业板 年报 关联交易

昨日，在北京召开的2010年第6次保荐代表人培训会上，监管层再次强调，要谨防I

申报企业存在的利润操纵和财报造假问题。

据某大型投行负责人透露，对于利润操纵，监管层目前的态度是从严审核从重处罚，如果申报企业存在财务作假、重大事项隐瞒或遗漏的问题，不但企业过会无望，相应保荐机构

也将受到监管提醒、监管谈话、暂停业务甚至取消保荐资格的处罚。

不过，虽然监管层“重刑以待”，但仍有部分发行人和中介机构“恶意闯关”。证券时报记者通过对多位投行人士和会计人士的调查发现，IPO申报企业涉嫌操纵利

润的常用手法有八种。

手法1

关联交易非关联化

当一家企业进行财务作假时，首先想到的办法往往是运用关联交易非关联化的手段，此

种方法最为简单易行同时也最为隐蔽。

记者获知，为了解决关联交易中利益输送过于明显的问题，投行一般采用“卖”的操作手法，即把关联公司股权转让给第三方，拟上市企业由此开始与转让后的公司或第三方展开隐

蔽且通常是大宗的交易。

“通过关联交易非关联化的处理，既可以增加收入，也可以提高毛利率，还可以变相冲减费用，具体的操作方法可以有很多种，比如原关联企业向拟上市企业低价提供原材料，或

高价购买产品，或对企业财务费用进行报销。”独立资深财务人士孙进山指出。对于此类操作手法，一位投行人士指出，监管层在审核的过程中，重点会关注交易的程序是否有问题，以及交易的价格是否公允。如果交易的价格明显高于或低于公允价格，就有理由进一步认定是关联交易非关联化；如果最终被认定，监管层将要求企业注销原关联公司

或者直接否决IPO申请。

手法2

隐蔽的非关联方利益输送

由于拟上市企业对于重大关联交易负有详细披露的义务，因此有企业开始进行隐蔽的、灰色的非关联方交易以规避披露义务，进而实现操纵利润。

据一位投行人士透露，此类较为隐蔽的利益输送手法主要有：员工减薪、供应商减价供应、经销商加价提货甚至囤货，PE股东通过皮包公司为拟上市公司报销费用或虚增收入、地方政府通过减税或增加补贴收入等形式。

该投行人士以员工减薪以及供应商减价供应为例说明：“在实际操作中，企业会向员工和供应商等关联利益方做出承诺，即实现上市后进行利益补偿，然后双方达成默契从而进行

隐蔽的利益输送。”

此种操作手法已经引起了监管层的警惕。据了解，比如一家企业存在严重的税务依赖时，过会的概率就不会太大；如果进货或销售价格明显不符合市场水平时，预审员将会要求保荐

机构对此进行详细核查并予以充分解释。

手法3

明显的关联方利益输送

虽然重大关联方交易历来是监管层核查的重点，但仍有拟上市公司频繁利用关联交易进

行利益输送。

以近期一家被暂缓上会的拟上市企业为例，预披露招股说明书显示，该企业于2005年成立伊始并没有购买厂房和设备，而是转向关联方股东进行低价租赁；在2005年末和2006年初，该企业两次与关联方股东签订大额销售合同；此外，该企业于2008年还向关

联方低价购买多项专利。

深圳某券商投行部总经理指出，这是典型的关联方利益输送，被监管层认定为缺乏独立

性且涉嫌不当的关联交易。

手法4

开发性支出资本化

新会计准则规定，从2007年年报开始，开发性支出可以有条件资本化。由此，部分拟

上市企业开始利用这一规定进行不当的降低费用进而增加利润。

孙进山指出，技术开发费用只是在能够认定技术开发成功或确定持续能够为企业带来利益时，才能进行资本化，即计入无形资产而不用计入当期费用。但实际操作中，企业将研发周期进行延长，进而将开发费用在各期摊销，最大程度上降低每期摊销额，进而减少对利润的冲减，可以视作是虚增利润的一种。

监管层在审核时对此操作手法十分关注。据投行人士介绍，监管层审核时会剔除开发支

出资本化对利润的影响，进而审核企业近年利润增长率是否符合上市条件。

手法5

毛利率作假

投资者有时可以看到这一类的拟上市企业：毛利率在逐年攀升，净利润也在持续增长，但应收账款周转率和存货周转率却在不断下降或明显低于行业水平，同时现金流量表中提供

劳务销售商品所得的现金却越来越少。

如果是这一类企业进行招股，那么投资者就要保持充分的警惕性。

此类企业在A股历史上曾经出现过，如上个世纪90年代中期的红光实业。数据显示，1995年该公司主营业务利润率竟达到118%，但同期存货周转率却明显低于行业水平，1996年末存货总额甚至同比增长了110%；该公司最终被曝光财务作假而受到重罚。一大型投行负责人指出，此种行为既不属于财务包装，也不属于适当的利润调节，而是赤裸裸的财务作假；监管层在审核此类企业时，会关注毛利率水平是否明显偏离行业公允水

平，存货和应收账款周转率、现金流动是否对毛利率和利润的增长构成支撑。

手法6

偷税漏税

对于一家拟IPO企业而言，偷税漏税是比较低级的利润操纵手段，但在实际操作过程

中，此类企业并不少见。

据投行人士介绍，偷税漏税的手段一般是虚增费用或隐瞒收入，多发生在企业申报IPO材料的前几年，但通常企业会在上市前一年补缴此部分税款试图符合审核要求，但此时会造成申报材料前2年至3年期间净利润基数较小，客观上造成上市前一年企业利润增长率大幅提高，这从表面上符合了创业板企业连续两年保持净利持续增长的上市条件，但实际操

纵中，监管层会剔除这一因素对利润增长率进行还原。

手法7

提前确认收入

提前确认收入是拟上市企业操纵利润的惯用手法。据深圳一位注册会计师介绍，在实际操作中，企业提前确认收入与应收账款的增加息息相关，一些企业为了到达上市目标，与经

销商签订虚假的销售合同，计入应收账款，从而增加收入和增加利润；或者企业直接利用开

具假发票、白条出库等手段进行收入虚增。

一位投行人士指出，在IPO审核过程中，如果预审员认为收入存在虚增的行为，会让

保荐机构、会计师事务所等中介机构详细核查并出具报告。

手法8

推迟费用确认

对于企业利用推迟费用确认的手法“调整”利润，上述深圳注册会计师指出，一些企业将本在当期发生和了结的费用刻意延迟到下期确认，或分期进行摊销，这都会造成降低成本进

而虚增利润。

“一些拟上市企业绝对利润很小，不符合上市的条件，但同时此类企业的利润„调整‟空间也最大，推迟费用确认和提前确认收入等手法在这些企业中最为常见，监管层应对的办法通常是对企业的行业地位和产品占用率进行核查，如果较低，存在刻意„调整‟利润的行为。”

一投行负责人表示。

第三篇：企业财务管理中会计与财务的协调发展

企业财务管理中会计与财务的协调发展

邹晓玲

2012-7-6 11:14:33来源：《环球市场信息导报》2011年NO.27

摘要：企业财务管理贯穿着企业运行及实现企业效益最大化的实现，是整个企业管理的重要部分。协调好企业财务管理中 会计与财务的协调发展，才能实现企业的正常运行和企业的效益。该文从分析企业财务管理中会计与财务的职能和关系入手，探讨了会计与财务的协调发展的策略。

关键词：企业，财务，会计，协调

1.在企业财务管理中重视会计的职能运用

众所周知，会计最基本的职能是反映。通过会计对企业各类信息的统计，对企业的资本运作所发生的信息进行加工、处理，如实反映企业的生产价值活动。因此，会计信息能对企业的各类生产经营活动有一个系统、全面与综合的了解，帮助他们进行管理和决策。另外，在企业的财务管理中还要运用好会计的另一职能即控制职能。会计的控制职能能通过信息的反馈作用，间接影响企业管理者的决策。相对而言，财务管理是对企业的财务活动（价值活动）直接进行管理，因而它具有一般管理所固有的职能，即计划、组织、指挥、协调和控制。会计与财务管理虽然是两个不同的事物，分属不同的学科，但它们之间却有非常密切的联系。财务管理需要会计提供的财务信息，而会计追踪财务的各项活动，反映企业的资金活动信息。找寻有关企业资本运作的信息以及资金的流向，为财务管理服务。

2.企业财务管理中会计与财务的关系

通过企业财务管理中对会计职能的运用，我们可以看出，会计是财务的处理活动，并反映企业的资金供应和运用。而财务则是以资本为对象的活动。会计正好能为财务管理提供相关资金筹集供应与运用的信息。正是企业的资金运作和供应的信息使两者联系起来。因此，会计与财务管理虽然有区别，但是又有联系。这两个不同的职能部门只有相互协调好会计与财务的关系，才能做好企业财务管理的工作。

企业的财务活动是企业一切资金的活动，包括资金的获取、消耗、占用、分配及收入，财务管理则是对企业财务关系的一种管理。财务关系是企业在再生产的过程中，一切资金活动产生的特定经济关系。主要包括资金责权、资金分配以及资金所有权。财务管理的目标是根据资金活动的规律，协调好在企业再生产过程中的一切财务活动。包括组织、反映、计划、调节及监督等行为。这就要求我们会计给财务活动提供生产的综合财务信息，并为财务管理所用。同时，企业的财务管理会带动会计与财务的共同发展。会计不但能反映经济关系，处理好经济利益关系，更能保护经济主体的财产安全，促进财务管理的发展。

3.在企业财务管理中会计与财务的协调

财务管理的目标是以企业经济效益为中心，在企业的经营过程中实现的现金流量最大化、投资过程的收益最大化以及融资过程中的成本最小化，全面实现企业的价值。在企业财务管理中会计与财务的协调主要表现在：

3.1 协调好财务会计和财务管理与财务会计和管理会计的关系

只有大家各司其职，彼此提供所需信息，才能共同为实现企业目标而服务。在企业中，财务会计兼有财务和会计的内容，两者相互融合。财务管理过程主要以财务会计为基础，而财务管理也会影响到财务会计的许多方面。

财务会计主要承担满足外部各个利害关系人了解企业信息的需求，并向内部提供相关信息。管理会计则是向企业内部各级管理人员提供企业短期、长期的经营及管理决策信息，承担了满足企业加强内部经营管理需要的职责。

3.2 协调好财务管理和管理会计的关系

财务管理和管理会计以财务会计为主要基础，相互提供所需信息，它们的最终目标一致，都是为实现企业价值最大化服务的。财务管理重在资金管理及其流转，做好财务决策、财务计划与财务控制。而管理会计则主要向企业管理人员提供经营管理所需要的相关信息，改善和提高企业的经营管理水平提供准确科学的决策依据。

3.3 财务是会计的基础，财务也离不开会计

企业财务管理贯穿着企业运行及实现企业效益最大化的实现。在企业财务管理中，会计对内对外都肩负着提供信息的重任。在企业的发展过程中，财务管理与会计管理中都要以财务会计为基础，并提供给彼此需要的信息，共同为企业的发展服务。

4.总结

综上，对于一个企业的发展来说，必须协调好企业财务管理中会计与财务的关系。协调利用好会计与财务的职责，充分发挥两者在企业发展中的积极作用。

参考文献：

[1]丘雪燕.论财务与会计关系[J]商业经济.2009.12

[2]罗邦清.试论财务与会计的关系[J]中国乡镇企业会计.2009.08

[3]高戈，金宇璇.试论财务管理与会计的关系[J]赤峰学院学报（自然科学版）.2009.08

[4]李伯圣，郭淑芬.财务管理与会计中几个相同概念的不同涵义辨析[J]会计之友（下旬刊）.2006.05

[5]张惠忠.正确处理财务管理与会计的关系[J]嘉兴学院学报.2005.04

[6]刘建民.谈财务管理与会计的关系[J]常州工学院学报.2003.03

第四篇：农村信用社会计内控管理考核办法1

黑龙江省农村信用社会计内部控制评价暂行办法

第一章 总 则

第一条 为进一步强化全省农村信用社会计基础工作，落实内部控制管理制度，防范业务操作风险，推动全辖会计核算质量稳步提高，根据《商业银行内部控制指引》的要求，制定本办法。

第二条 会计内部控制管理评价（以下简称“内控评价”）是对全省农村信用社各级营业机构会计内部控制制度建设、实施和运行结果开展的调查、测试、分析、评估的系统性活动。

第三条 会计内控评价应依据国家金融法律法规和信用社有关规章制度进行。

第四条 会计内控评价对象为全省农村信用社所有营业机构会计部门和岗位。

第五条 评价体系由制度建设、业务操作和监督检查三个评价子系统构成。制度建设评价属于内部控制健全性评价范畴，是对内部控制制度的建立、健全情况进行的评价；业务操作评价属于内部控制遵循性评价范畴，是对内部控制制度措施执行过程和执行结果进行的评价；监督检查评价是对内部控制自我监督和纠正机制运行情况进行的评价。

第二章 组织实施

第六条 会计内控评价采取现场评价与非现场评价相结合的方式，两者互为补充，共同形成内部控制评价完整系统。

内控非现场评价是内控评价的重要组成部分，是对被评价营业机构日常动态的监督评价。主要是利用对被评价营业机构已有的各种内外部监督 1 成果，结合整改情况，按照内控评价的计分方法和标准进行评价和打分。

内控现场评价包括以下步骤和程序：成立内控评价小组、拟定评价工作方案；对各业务环节进行测试，实施内控评价；编写评价报告。

第七条 省联社会计主管部门为会计内控评价的组织管理部门，辖属各级联社会计主管部门负责实施检查评价工作。

第八条 省联社每年至少组织一次全省范围的会计内控评价结果验收检查，评选出全省内控管理先进单位和个人。

第九条 市地联社（含办事处，下同）对所辖营业机构会计内控管理工作每年至少组织一次联合检查，检查面应达50%以上，并根据县级联社检查结果及联查情况对所辖县级联社进行评价、打分，向省联社推荐本辖区内控管理先进单位和个人。

第十条 县级联社会计督导员对所辖营业机构会计内控管理工作每半年进行一次检查，检查时间为每年的5月和11月，并对评价对象进行打分排名，公布排名情况，全年总计平均，形成评价结果，并向市地联社推荐本辖区内控管理先进单位和个人。

第十一条 营业机构会计负责人或委派会计负责本营业机构会计内控管理的日常检查和考核。

第三章 评价计分方法及等级

第十二条 内控评价采取量化评分方法，设3个基本计分层次，采用加权平均方法，按百分制计分。

第一计分层次，由制度建设评价、业务操作评价、监督检查评价3个部分构成，标准分值合计100分。

第二计分层次，由第一计分层次内各部分所属的业务环节构成。标准分值合计100分。

第三计分层次，由第二计分层次各业务环节设臵的评价点构成，评价点是该计分层次的基本计分单位。

计分时按上述3个计分层次，从第三计分层次开始，逐项打分、逐层计算，最后形成内控评价总分。

第十三条 为了强调重要控制环节，本办法设8个评分否决点，如果被评价单位存在否决点，则扣除该评价环节全部分值。

第十四条 为保证评价结果具有可比性，如果评价内容有缺项的情况，应在同一计分层次内进行调整。计算方法为：

调整后得分＝评价实际得分÷（本评价环节标准分值小计（合计）-缺项分值）×本评价环节原标准分值小计（合计）

第十五条 在对同一评价对象进行再次评价时，如发现以前评价中需要整改的问题在本次评价中仍然存在，则应在该业务环节内加重扣分，最高扣分值不超过原评价点分值的一倍，直到扣完本业务环节全部分数为止。

第十六条 计分时，逐项打分、逐层计算，形成内控评价初评分，并确定初评等级。然后根据下面所列情况对初评分或等级进行调整，最终确定评价等级。

1、评价期内发生案件、重大责任事故的，评价分数扣除10分。案件是指稽核、监察、保卫等部门认定的经济和重大违规违纪案件；责任事故是指因防范措施不当，发生的金融诈骗、盗窃、抢劫等案件，以及造成重 3 大损失的业务系统故障等。

2、被评价单位不能按要求及时向评价人员提供评价所需资料，又无正当理由的，对所涉及到的评价点按“0”分处理。

3、如果被评价单位分值达到一级标准，但其业务操作评价系统中有一项业务被评为“0”分（缺项除外），则该单位分值应调整为89分。

第十七条 评价结果分为五个等级：

一级：90分以上，表明被评价单位会计内控体系健全，会计业务规章制度得到很好执行，内控效果显著。

二级：80-89分，表明被评价单位会计内控体系比较健全，存在的个别缺陷未对业务经营的安全性和内控的有效性产生很大影响，会计业务规章制度得到有效执行，内控效果较好。

三级：70-79分，表明被评价单位会计内控体系存在明显缺陷，但风险仍在可控范围内，会计业务规章制度基本得到执行，内控效果一般。

四级：60-69分，表明被评价单位会计内控体系存在较多缺陷，会计业务规章制度没有得到有效贯彻执行，内控效果较差，业务经营安全性面临较大的风险。

五级：60分以下（不含60分），表明被评价单位会计内控体系不健全，存在严重漏洞和缺陷，会计业务规章制度贯彻执行较差，很可能已发生了数量较多或性质比较严重的案件、责任事故等。

第四章 考核内容及计分

第十八条 制度建设在评价体系中占10%，在第一计分层次中占10分，设4个评价环节、14个评价点：

（一）评价制度建设（40分）评价内容及方法：

1、建立人员岗位责任制得10分，否则不得分。

2、建立业务操作流程得10分，否则不得分。

3、建立内部管理考核办法得10分，如员工劳动管理考核办法、费用管理办法等。每缺一项扣3分，扣完为止。

4、建立业务应急预案得10分，否则不得分。

（二）评价文件管理（10分）

1、管辖机构下发文件接收及时、登记规范得5分，否则不得分。

2、及时向基层机构网点转发文件并有相关记录得5分，否则不得分。

（三）评价人员管理（40分）

1、不相容岗位人员设臵合规得8分，否则不得分。

2、会计人员具有上岗资格得8分，发现不具有上岗资格而上岗一人扣2分，扣完为止。

3、对柜员进行业务知识、技能培训得8分，要求有培训计划和记录，并有定期考核记录，少一项扣2分；对要求组织学习的新政策、新制度、新办法等，少组织一次学习扣2分，扣完为止。

4、人员岗位变动按规定办理交接手续得8分，少一次扣2分，扣完为止。

5、重要岗位执行强制休假制度得8分，少一人次扣2分，扣完为止。

（四）评价环境管理（10分）

1、营业机构办公环境整洁，办公物品摆放有序得4分，否则不得分。

2、营业执照、金融许可证摆放在醒目位臵得3分，否则不得分。

3、上岗人员着装整齐得3分，否则不得分。

第十九条 业务操作在评价体系中占80%，在第一计分层次中占80分，设重要业务管理、基础管理、特殊业务、核算管理、账户管理、现金业务及财务管理7个评价子系统，包括26个评价环节、137个评价点和5个否决点。

第二十条 重要业务管理在业务操作子系统中占16分，包括3个评价环节、19个评价点和3个否决点：

（一）评价印章管理（35分）

1、业务印章的领用、上缴按规定办理，并登记《印章保管使用登记簿》得10分，违规一次扣2分，扣完为止。

2、业务印章明确保管、使用人员得6分，发现保管人与使用人不一致或保管人擅自将印章交他人使用的，不得分。

3、不在空白凭证上预先加盖业务印章备用得6分，否则不得分。

4、柜员临时离柜时业务印章人离章收，营业终了入库保管得6分，否则不得分。

5、印证分用分管，岗位变动办理交接得7分，否则不得分。否决点：发生印章丢失、被盗用扣除本评价环节全部分值。

（二）评价档案管理（25分）

1、会计档案装订符合规定要求得5分，不合规一次扣1分，扣完为止。

2、会计档案保管符合规定得5分，否则不得分。

3、会计档案调阅手续符合规定得5分，不合规一次扣1分，扣完为止。

4、会计档案移交符合规定得5分，否则不得分。

5、会计档案销毁符合规定得5分，否则不得分。否决点：发生会计档案丢失、损毁扣除本环节全部分值。

（三）评价有价单证和重要空白凭证管理（40分）

1、营业机构设立有价单证、重要空白凭证库，并指定专人管理得4分，否则不得分。

2、有价单证和重要空白凭证的领取和发放手续符合规定得5分，不合规一次扣1分，扣完为止。

3、收到有价单证和重要空白凭证认真查对数量，并及时纳入表外核算且账实相符得5分，不合规一次扣1分，扣完为止。

4、领用重要空白凭证按规定程序办理，柜员间调剂当面点清得4分，否则不得分。

5、柜员临时离岗，将保管使用的有价单证和重要空白凭证入箱加锁保管、营业终了入库保管得5分，否则不得分。

6、客户购买重要空白凭证按规定办理得4分，不合规一次扣1分，扣完为止。

7、作废重要空白凭证按规定处理得4分，不合规一次扣1分，扣完为止。

8、有价单证视同现金保管得5分，否则不得分。

9、会计主管人员按规定时间对重要空白凭证进行检查核对得4分，7 少一次扣1分，扣完为止。

否决点：发生有价单证、重要空白凭证丢失扣除本环节全部分值。第二十一条 基础管理在业务操作子系统中占14分，包括4个评价环节、22个评价点：

（一）评价会计基础管理（25分）

1、正确使用会计科目得4分，不合规一次扣1分，扣完为止。

2、正确使用各种会计凭证，按规定审查凭证，凭证由内部人员传递得5分，不合规一笔扣1分，扣完为止。

3、业务操作以真实有效凭证为依据得4分，否则不得分。

4、各项登记簿按规定保管、使用、装订得4分，不合规一次扣1分，扣完为止。

5、表外科目核算准确得4分，错误一笔扣1分，扣完为止。

6、交接事项符合规定得4分，不合规一次扣2分，扣完为止。

（二）评价授权管理（30分）

1、授权人员无将柜员卡交与他人代授权现象，输入密码时实施物理遮掩并执行他人回避，得8分，否则不得分。

2、授权人员在授权时认真审核原始凭证的真实性、合法合规性，并对柜员录入信息与原始凭证、现金及实物认真核对，得8分，违规一笔扣2分，扣完为止。

3、在授权业务结束前，授权人员一直在现场，直至打印出该笔业务的记账凭证并与原始凭证核对一致后才离开操作现场，得7分，不合规一笔扣2分，扣完为止。

4、授权业务需核对客户身份证件的，授权人员再次进行核对确认，得7分，发现违规一笔扣2分，扣完为止。

（三）评价柜员卡管理（25分）

1、空白柜员卡视同重要空白凭证管理，纳入表外科目核算且账实相符的得5分，否则不得分。

2、柜员卡权限与持卡人业务岗位、级别相匹配得4分，发现权限过大或权限不当的不得分。

3、每个柜员只能持有一张柜员卡，无一人多卡或一卡多人现象得4分，否则不得分。

4、无非业务人员持有前台柜员卡现象得4分，否则不得分。

5、柜员卡不随意随处放臵，不借与他人使用得4分，否则不得分。

6、柜员卡遗失、毁损按规定及时办理挂失，作废卡及时交回手续得4分，否则不得分。

（四）评价内外账务核对（20分）

1、记账岗位与对账岗位分离得4分，否则不得分。

2、内部账务定期核对，人行往来、同业往来等账户每月至少核对一次得4分，少一次扣1分，扣完为止。

3、银企对账单发出率、对账率达到规定比例得4分，每一项一次不达标扣一分，扣完为止。

4、对未达账项及时查清处理得4分，否则不得分。

5、银企对账资料按规定装订、保管得4分，否则不得分。第二十二条 特殊业务在业务操作子系统中占13分，包括3个评价 9 环节、14个评价点：

（一）评价冲账、抹账、挂账业务（30分）

1、办理冲账、抹账、挂账业务时有权审批人调阅原记账凭证进行核实得8分，否则不得分。

2、冲账、抹账、挂账交易的原因真实得7分，否则不得分。

3、挂账业务符合规定，无不合理挂账并能及时销账得8分，否则不得分。

4、冲账、抹账交易在原记账凭证上按规定进行标注得7分，违规一笔扣2分，扣完为止。

（二）评价挂失业务（35分）

1、挂失、解挂业务经有权人审批签章的得7分，否则不得分。

2、挂失止付申请书填写的内容齐全、正确得7分，发现有误一笔扣1分，扣完为止。

3、密码挂失为存款人本人办理得7分，否则不得分。

4、补发凭证、更换密码或挂失销户由存款人本人亲自办理得7分，否则不得分。

5、按规定打印、装订《挂失登记簿》得7分，漏打、迟打一次扣2分，扣完为止。

（三）评价协助查询冻结扣划业务（35分）

1、营业机构根据有权机关提供的法定文件及证明办理协助查询冻结扣划业务得7分，否则不得分。

2、要求有权机关执行人员出示有效身份证件并予以登记得7分，否 10 则不得分。

3、协助冻结、扣划业务经营业机构负责人或业务主管人员批准后办理得7分，否则不得分。

4、扣划款项不支取现金且划入有权机关指定账户得7分，否则不得分。

5、按规定填写《协助查询冻结扣划业务登记簿》得7分，不合规一次扣1分，扣完为止。

第二十三条 核算管理在业务操作子系统中占16分，包括5个评价环节、24个评价点：

（一）评价存款业务（35分）

1、办理存取款业务流程合规得5分，不合规一笔扣1分，扣完为止。

2、大额支取手续符合规定得5分，不合规一笔扣1分，扣完为止。

3、按规定办理存款资信证明业务得5分，不合规一笔扣1分，扣完为止。

4、保证金账户管理合规得5分，不合规一笔扣1分，扣完为止。

5、应解汇款及临时存款账户使用合规得5分，不合规一笔扣1分，扣完为止。

6、长期不动户存款管理合规得5分，不合规一笔扣1分，扣完为止。

7、办理单位定期存款、通知存款、协定存款业务流程合规，不合规一笔扣1分，扣完为止。

（二）评价贷款业务（20分）

1、客户信息录入准确完整得5分，发现有误一笔扣1分，扣完为止。

2、贷款业务入账及时，科目使用正确得5分，否则不得分。

3、签发银行承兑汇票业务流程合规得5分，违规一笔扣2分，扣完为止。

4、认真审核提示付款的到期票据及申请贴现票据的真伪并保留记录得5分，否则不得分。

（三）评价汇划往来（25分）

1、坚持经办、复核、授权岗位分离制度得5分，否则不得分。

2、按规定审核各项凭证要素，依据合法有效的原始凭证、记账凭证进行录入得5分，发现一笔有误扣1分，扣完为止。

3、及时处理来账转挂账业务得5分，迟转一次扣1分，扣完为止。

4、按规定时限及时办理查询查复得5分，违规一笔扣1分，扣完为止。

5、查复以原业务凭证内容为依据得5分，否则不得分。

（四）评价同城票据交换（10分）

1、同城票据交换指定专人办理得2分，否则不得分。

2、提出、提入的各类凭证经复核并逐笔与清单勾挑相符得2分，否则不得分。

3、提入凭证按清算机构要求加盖票据交换专用章或业务公章得2分，漏盖一份扣1分，扣完为止。

4、提出提入退票手续合规得2分，不合规一笔扣0.5分，扣完为止。

5、凭证传递有交接手续得2分，否则不得分。

（五）评价中间业务（10分）

1、代理业务坚持不为客户垫款、不介入客户经济纠纷原则得4分，否则不得分。

2、中间业务收费标准符合规定得3分，不合规一笔扣1分，扣完为止。

3、中间业务收入按规定及时入账得3分，否则不得分。

第二十四条 账户管理在业务操作子系统中占5分，包括4个评价环节、22个评价点和1个否决点：

（一）评价账户开立（25分）

1、开立账户资料真实完整，预留印鉴与户名一致得5分，发现一笔资料不全或预留印鉴与户名不符扣1分，扣完为止。

2、核准类账户均经人民银行审批得5分，否则不得分。

3、存款人法定代表人个人信息核查无误，核查资料保存完整得5分，有误一笔扣1分，核查资料保存不完整一笔扣1分，扣完为止。

4、签订账户管理协议得5分，漏签一笔扣2分，扣完为止。

5、内部账开立合规得5分，不合规一笔扣2分，扣完为止。否决点：违规开立结算账户扣除本评价环节全部分值。

（二）评价账户使用（35分）

1、账户开立三天后方可办理支付结算业务得5分，否则不得分。

2、一般存款账户使用合规得5分，否则不得分。

3、临时存款账户延长期限按规定办理展期手续得5分，否则不得分。

4、注册验资账户只收不付，出资人与汇缴人一致得5分，不合规一笔扣1分，扣完为止。

5、内部账核算内容合规得5分，发现不合规一笔扣1分，扣完为止。

6、挂账账户的资金真实合规、清理及时得5分，不合规一笔扣1分，扣完为止。

7、各种过渡性账户无不合规款项得5分，违规一笔扣1分，扣完为止。

（三）评价账户管理（25分）

1、账户变更手续合规得5分，不合规一笔扣1分，扣完为止。

2、账户撤销手续合规得5分，不合规一笔扣1分，扣完为止。

3、客户更换印鉴后续手续齐全得5分，不合规一笔扣1分，扣完为止。

4、预留印鉴挂失手续合规得5分，不合规一笔扣1分，扣完为止。

5、按规定进行账户年检得5分，否则不得分。

（四）评价反洗钱业务（15分）

1、制定并执行反洗钱内控制度得3分，否则不得分。

2、建立反洗钱领导小组，明确专（兼）职反洗钱人员得3分，否则不得分。

3、按规定及时报送大额、可疑交易信息得3分，否则不得分。

4、客户身份识别和客户身份资料及交易记录保存完整得3分，发现一笔不合规扣1分，扣完为止。

5、开展反洗钱宣传、培训得3分，否则不得分。

第二十五条 现金业务管理在业务操作子系统中占6分，包括4个评价环节、20个评价点和1个否决点：

（一）评价库房管理（30分）

1、执行库房钥匙、密码分管分持和平行交接制度得5分，否则不得分。

2、库房（保险柜）及ATM机正、副钥匙按规定保管，副钥匙启用时手续齐全得5分，否则不得分。

3、坚持双人管库并同进同出得5分，否则不得分。

4、按规定坚持领导查库制度得5分，无故少查一次扣2分，扣完为止。

5、除有权人员查库外，非管库人员不经批准不得进入库房得5分，否则不得分。

6、代保管物品存取手续合规，认真登记《代保管物品登记簿》且账实相符得5分，否则不得分。

（二）评价柜员尾箱管理（20分）

1、柜员尾箱限额设臵合理得5分，否则不得分。

2、柜员尾箱账实相符得5分，否则不得分。

3、柜员坚持一日三核库得5分，少核一次扣1分，扣完为止。

4、柜员间现金调剂经有权人签批得5分，否则不得分。

（三）评价现金调缴款业务（20分）

1、制定现金调缴款业务流程得5分，否则不得分。

2、现金调令、现金调拨单经有权批准人签字5分，发现一笔未签字扣2分，扣完为止。

3、调入现金及时清点、入账得5分，否则不得分。

4、无营业机构互相调剂现金现象得5分，否则不得分。

（四）评价出纳操作程序（30分）

1、现金出入库手续合规得5分，否则不得分。

2、假币收缴处理合规得5分，不合规一笔扣1分，扣完为止。

3、上门收款业务双人办理，换人入账得5分，不合规一次扣2分，扣完为止。

4、款箱（包）交接手续合规得5分，不合规一次扣2分，扣完为止。

5、坚持现金收入先收款后记账、现金付出先记账后付款得5分，不合规一次扣1分，扣完为止。

6、出纳长、短款处理合规得5分，不合规一次扣2分，扣完为止。否决点：发现盗用、挪用库款或白条抵库的扣除本评价环节全部分值。第二十六条 财务管理在业务操作子系统中占10分，包括3个评价环节、16个评价点和2个否决点：

（一）评价财务制度管理（20分）

1、编制财务计划得6分，否则不得分。

2、建立财经审批委员会，对大宗费用开支实行集体决策得6分，否则不得分。

3、执行财务管理审批、采购、保管和会计核算岗位相分离得8分，否则不得分。

（二）评价财务收支管理（60分）

1、执行权责发生制得6分，有一笔未执行扣1分，扣完为止。

2、财务收支核算准确、列账合规得10分，发现一笔不合规扣1分，16 扣完为止。

3、费用账户开立和使用合规得7分，否则不得分。

4、费用借支手续合规得6分，发现一笔不合规扣1分，扣完为止。

5、费用支出实行审批制度得6分，否则不得分。

6、应收应付款挂账合规得6分，发现一笔不合规扣1分，扣完为止。

7、抵债资产处臵核算合规得6分，否则不得分。

8、以前损益调整合规得6分，否则不得分。

9、表外应收未收利息核算准确得7分，发现一笔不合规扣1分，扣完为止。

否决点：发现财务收支不按规定纳入当期损益，人为调整经营成果的，扣除本评价环节全部分值。

（三）评价财产管理（20分）

1、固定资产购建、使用、租赁和处臵符合财务管理规定得5分，否则不得分。

2、低值易耗品的购臵、使用、保管合规得5分，否则不得分。

3、按规定对财产定期盘点且记录完整得5分，否则不得分。

4、在建工程、无形资产、其他资产管理合规得5分，否则不得分。否决点：发现截留利润、转移业务收入、经营收入不入账、从事账外经营、私设账外账、小金库的，扣除本评价环节全部分值。

第二十七条 监督管理在评价体系中占10%，在第一计分层次中占10分，设3个评价环节、13个评价点和1个否决点：

（一）评价勾挑核对（10分）

1、指定专（兼）职人员负责业务勾挑得2分，否则不得分。

2、当日业务在规定时间内勾挑完毕得3分，否则不得分。

3、勾挑人员发现问题立即向主管领导报告得3分，否则不得分。

4、勾挑人员勾挑完毕后在业务流水清单上签章得2分，否则不得分。

（二）评价委派会计履职情况（60分）

1、坚持坐班，进行现场监督且按规定登记《工作日志》得10分，发现未按规定监督、审核或记录不全一次扣1分，扣完为止。

2、认真履行职责，按规定监督、审核日常业务操作是否合规，对应审批事项逐笔审批得10分，发现不尽职事项一笔扣2分，扣完为止。

3、做好柜员交接的监交工作，在相关登记簿监交栏签字，柜员休假在系统中做休假处理得10分，无故少一次扣2分，扣完为止。

4、每日营业终了检查网点状态，并在规定时间作网点签退得10分，出现一次未签退扣2分，扣完为止。

5、离岗或休假按规定做转授权并办理交接得10分，否则不得分。

6、发现营业机构违规事项立即制止，制止无效向委派机构报告得10分，否则不得分。

（三）评价发现问题整改与处理情况（30分）

1、对外部监管和内部检查发现的问题，分析原因并制定整改措施得10分，否则不得分。

2、在规定的整改期内完成整改工作得10分，否则不得分。

3、严格执行外部监管部门和管辖机构的处罚决定得10分，否则不得分。

否决点：发生案件及责任事故未及时上报的，扣除本评价环节全部分值。

第五章 奖惩

第二十八条 各级联社每年应对考核情况进行总结评比，评比结果在全辖通报，以鼓励先进，鞭策后进。

第二十九条 考核结果与等级社评定挂钩，并可作为评先的条件之一。

第三十条 对在考核中被评为一级的会计部门和管理人员，由考核单位逐级推荐，由省联社进行表彰奖励，并在全辖推广其先进经验。市地联社可比照省联社奖励方式，对本级评比先进单位和个人进行表彰奖励。

第三十一条 对被评为四级、存在问题较多的县级联社，应由检查单位对其会计主管人员进行诫勉谈话，帮助其总结经验教训，查找存在问题的主要原因，制定整改方案，并在当年的等级社评比中降一级。第二年考核仍为四级，则对会计主管人员提出警告，考核若降为五级，建议对会计主管人员调整岗位。

第三十二条 对考核被评为五级、各项管理较差、存在较多风险隐患的会计单位，列为下一重点监控对象，当年等级社降为最低级，增加检查次数，对其会计管理人员，建议调整岗位。

第六章 附 则

第三十三条 本办法适用于黑龙江省农村信用社联合社所辖的农村信用合作联社、农村商业银行、农村合作银行及其附属机构。

第三十四条 本办法由黑龙江省农村信用社联合社负责解释、修改。第三十五条 市、县联社可根据本办法结合自身实际，制定实施细则。第三十六条 本办法自二〇〇九年七月一日起施行。

第五篇：会计财务工作个人总结

20xx年又是在匆忙的决算中结束了。静下心来回味不寻常的20xx年，感慨万千。20xx年我们的祖国经历了考验，也上演了辉煌;对于我自己，是努力工作，用心生活，不断追求进步的一年。

一、思想方面：积极参加党支部的各项学习活动，以学习十七大精神、科学发展观为契机，认真学习党的基本理论、各项方针政策，不断提高自己的理论素养，增强自己的党性，开拓自己得眼界，处处以一个党员的标准严格要求自己，自觉遵守杂志社各项规章制度。

二、工作方面：进一步学习领悟国家和社里的各项财务政策，力争准确把握，准确运用。财务工作都是依法办事，国家有政策，社里有规定，财务人员就应该吃透政策，准确运用，否则就是在做违法的事情。

参与了日常报销单据的制作;负责每月记帐凭证的录入，通过这项工作，使我对明细科目之间的来龙去脉有了更深度的把握;负责对每个月记账凭证进行整理和装订;每月按时完成个人所得税申报表的编制以及明细申报，参与整理顺利完成了XX年年社12万以上个税申报汇总工作;按时准确完成杂志社20xx年社能源统计报表、服务业统计报表、人员工资统计报表的申报工作。配合宣武区统计局完成了10年统计抽样调查工作。20xx年7月参与了对咨询公司的审计工作。从9月份开始接任出纳工作。期间工作任务重，头绪很多，对我来说是一次考验。特别是在决算阶段，财务面临任务重，人员紧缺的情况，我在处领导的带领和指导下，有条不紊的展开工作。看着领导和朱大姐常常带病工作，还好几次晚上在家打电话给我叮嘱我工作上的事情，领导和同事们严谨仔细的工作作风为我树立了良好的榜样，更让我深刻领会到了责任、细心对一名财务人员的重要性，也鞭策我将责任心和细心落实到工作上。我每天都坚持完成当日工作再下班，虽然很疲惫，但是学到了很多东西，内心富足而充实。

三、生活上谦虚谨慎、勤俭节约、艰苦朴素、乐于助人，和周围的同事朋友和谐相处。

四、学习方面：我在工作中虚心向领导、同事学习，既学习他们的业务知识，又学习他们的为人处事。同时也不放松对专业知识的更新，学习新会计准则，新核算原则，结合单位会计核算的实际情况，学习会计日常核算中实务性知识。今年9月份顺利通过了会计中级职称的考试，通过学习我的业务能力有了提高。

虽然自己在工作上尽职尽责，力求做到最好，但是我也认识到仍有以下不足：一是工作经验不丰富，眼界不够开阔，一些业务还不熟练，不能做到举一反三，对业务之间的关联掌握不够透彻，在处理一些会计核算业务时只是照猫画虎，对业务的实质把握不够;二是工作中有时存在急躁情绪，有时为了完成任务而完成任务，容易忽视一些工作细节，出现一些不应该出现的失误;三是与部门领导同事之间的工作沟通还有待进一步加强。

一年一个轮回，新的一年给我们带来新的希望和新的憧憬。20xx年，我会努力做好每一项工作，用心生活，好好学习，用自己的优异成绩为祖国的60岁生日献礼。