财务收支审计目标及重点

第一篇：财务收支审计目标及重点

财务收支方面： 1.资金管理

目标：审查货币资金管理的合规性、真实性和完整性

重点：是否建立严格的授权审批制度；审查票据是否有效，审批程序是否完备；承兑汇票的管理是否合规；是否有备用金管理制度及核算是否规范；是否存在“小金库”、账外账，有无挪用公款、公款私存现象。2.往来款项审计

目标：审查应收、应付，其他应收、应付，预付的真实性与合规性 重点：是否存在长期挂账、潜亏挂账的情况；是否存在其他对外资金拆借；是否经过适当审批；预付账款是否真实存在，是否按协议或合同执行。

3.期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）审计 目标：审查费用的真实性、合规性

重点：是否建立严格的授权审批、预算、核算制度；是否存在重大波动和异常的费用;大额、性质特殊的费用支出是否真实、是否经过适当审批，原始凭证是否齐全；是否存在甲货乙票的情况；七项费用是否超预算审查；是否存在开票单位与付款单位不一致的情况；开票业务内容是否真实，是否与报销费用内容一致； 4.营业外收支审计 目标：营业外收支的合规性、真实性

重点：大额罚款、捐赠、诉讼及其他大额资金支出，手续费是否齐全；对外捐赠是否经过适当审批； 5.无形资产审计

目标：无形资产的真实性、合规性

重点：是否建立无形资产管理制度；是否真实存在，并为被审计单位所实际拥有；是否按规定核算 6.收入管理

目标：收入的真实性、合规性和完整性

重点：是否建立销售商品收入、提供劳务收入、建设合同收入及其他收入方面的控制制度；是否存在虚构收入情况；是否存在隐匿收入情况；核算是否符合规定。7.对外投资方面

目标：对外投资的真实性、合规性

重点：是否建立对外投资制度，是否通过实行重大投资集体决策；是否经过集团审批；对外投资的核算是否符合会计准则，手续是否合规；长期亏损的参股单位，是否对参股20%以上的公司派出董监事，派出的董监事是否履行了相应的职责；是否存在超法定限额分红的情况。8.应付职工薪酬

目标:职工薪酬及各项附加费提取、支用的真实性、合规性 重点：是否按规定提取；是否按规定缴存及支付。

9、对外借款及担保

重点：是否存在未经批准对外借款及担保；利息核算是否准确；长期借款的借入、偿还记录是否准确、完整。10.税金

目标：税金核算的合规性

重点：是否按规定缴纳各项税费；是否按规定代扣代缴个人所得税

第二篇：单位财务收支审计重点及方法

××单位财务收支审计重点及方法

一、易存在的主要问题

（一）违规领取、发放报酬问题

1.领导干部在协会、下属机构、其他组织兼职取酬或获取其他不当劳务报酬；

2.多报职工人数、离退休人员数，获取财政资金；

3.违法规定发放津贴补贴和职工节日福利；

4.将项目经费、公用经费用于弥补工资福利等支出。

（二）未纳入本级或本单位法定账簿核算问题

5.会议费收支未纳入本单位财务部门会计账内核算，而直接用于支付会议费用；

6.事业收入未纳入本单位财务统一核算，而交由全资公司或后勤服务中心、或下属单位核算；

7.实物和款项、经营性收入未及时纳入财务统一核算；

8.合作开发项目取得收益未纳入单位法定账簿核算；

9.申报并获批主办继续培训项目的收入未纳入单位法定账簿核算；

10.公务用车未纳入本级法定账簿核算，形成帐外资产；

11.对外投资、接受捐赠未在单位法定账册上核算。

（三）会计科目处理不规范问题

12.收入在专用基金科目核算，或收入在“应付账款”和“专项经费”科目核算，造成少计收入；

13.收入在往来科目核算或在往来科目挂账，结余课题经费在专用基金挂账；

14.向有关单位拨付物资采购款，直接计列了支出，当年实际未发生采购业务；

15.购买机票、购书取得返还款计入单位自有收入，未冲减支出；

16.在项目支出中列支公务用车运行维护费维修费等基本支出；

17.收到地方卫生部门欠款未上缴财政，而是计入往来科目核算；

18.原始凭证不规范，如，不真实发票等。

（四）项目预算不规范问题

19.申报项目预算不规范，造成项目资金结余；

20.未经批准调整项目预算；（如调整出专项经费，用于设立引进人才的“人才基金”和为所属企业购置办公家具、摄像等资产或用于其他与项目无关的支出）

21.项目预算未细化到具体执行单位；（如部门预未细化到具体执行单位）

22.项目预算未细化到具体采购项目，或未细化到具体支出内容；

23.以前项目结转资金未编入部门年初预算；

24.未编制年初新增资产配置预算的情况下，使用当年财政拨款购置资产，或购买预算差异较大；

25.将财政专项资金通过零余额账户拨付给公司，再转回该单位基本账户。

（五）招标和政府采购问题

26.印刷支出、物业未按规定实行政府集中采购；

27.用财政专项资金支付网络技术服务费未经公开招标；

28.50万元以上财政资金采购支出，未严格执行政府采购相关规定；

29.饭店、机票未实行定点采购；

30.新建工程部分材料和设备购置未按要求进行公开招标；

31.招标时评标入围单位数量未达到法定要求。

（六）收费不规范问题

32.未经批准收取费用。如未经发改委和财政部批准，收取证书工本费等；

33.将项目以合作名义交由其他单位承办，并收取管理费、合作费，收支未纳入单位的会计核算；

34.未经批准收取实践技能考试工本费，用于弥补单位支出；

35.未经批准，自行设立和评比奖励，收取企业赞助；

36.应收未收各地应上缴的费用、收取费用未按规定及时上缴国库、按规定要求逐月上缴，而实际按年集中上缴；

37.未经批准，自定项目收取签证、签证服务费；

38.没有培训资质的情况下，自行开展举办继续医学教育项目，收取培训费；

39.未经批准收取资格考试复训费；

40.利用部门影响力，采取违规收费、未经批准开展评比表彰、有偿提供信息等方式收取费用；如用广告展位、医生通讯录和注册信息等回报公开标注不同等级的赞助商资格，收取药企赞助。

（七）基本建设问题

41.基本建设项目未按期办理竣工决算。如工程已投入使用，但未办理竣工决算；

42.基建项目超概算，未履行报批程序；

43.未经批准，自行改变项目的建设内容；

44.超出工程实际进度支付工程款。

（八）房屋出租或处置问题

45.未经报批出租房屋；

46.将出租房屋租金收入在专用基金科目核算，未计收入；

47.出租房屋收入未按规定上缴国库；

48.委托物业公司出租的房屋租金收入未按规定上缴国库，由公司直接留用；

49.违规将购置的房产对外出售，收入存放在下属公司，再将部分资金转回用于工资奖金、水电等支出。

（九）专项资金管理

50.扩大开支范围多付服务费给合同单位；

51.将项目经费用于公用经费；

52.将基本科研业务费用于国际合作项目支出；

53.将科研项目经费用于研究生生活补贴支出；

54.在项目经费中列支与该项目内容无关的会议费和委托业务费；

55.项目进展较慢，结余较多经费，或闲置未用；

56.违规外拨基本科研业务费（如应由本单位团队课题研究，外拨经费给外单位等）。

57.在项目列支资金多年未支出，在项目受托单位挂账；

58.重大专项课题，采取虚列支出等方式转移套取财政资金；

59.改变资金用途扩大支出范围，或无预算、超预算、虚假配套等；

60.未按规定将委本级拨付的项目经费结余款交回本级；

61.应实行直接支付的项目经费，转为授权支付。

（十）资产管理

62.报废的资产收入，未按规定实行“收支两条线”管理；（报废的电梯）

63.对外出租取得收入未按“收支两条线”管理上缴；

64.杀毒软件未纳入资产管理。

（十一）因公出国（境）管理中存在问题

65.出国费由所属单位承担，或挪用其他项目资金；

66.持因私护照、超过考察访问时间、超支经费；

67.报销凭证不符合规定；

68.接受企业赞助卫生计生委机关、本单位、工作人员、医院

院长或其他管理人员出国；

69.通过旅行社组织出国（境）、未编制计划等。

（十二）公务用车管理中存在问题

70.用车超编制、使用外单位车辆、占用下属单位汽车、无偿使用下属单位汽车；

71.私车供养、在所属单位报销公车费用、用应收未收下属公司管理费等购买汽车；

72.资产登记在下属公司账上，形成帐外资产。

（十三）会议管理中存在的问题

73.转嫁会议费；（如由卫生计生委主办的会议，通过相关所属单位接收医药企业赞助或转嫁会议费）

74.会议超标准列支、超过规定天数；

75.会议提供高档烟酒、虚列会议费套取资金、结存宾馆；

76.在非定点饭店或风景区召开；（21个风景名胜区：八达岭-十三陵、承德避暑山庄外八庙、五台山、太湖、普陀山、黄山、九华山、武夷山、庐山、泰山、嵩山、武当山、武陵源（张家界）、白云山、峨眉山-乐山大佛、九寨沟-黄龙、黄果树、西双版纳、华山、桂林漓江、三亚热带海滨）

77.在所属单位列支、课题经费、项目经费弥补会议等。（十四）其他

78.未经批准，公司赞助的护士基金冲抵该公司从医院取得的借款；

79.“小金库”，采用虚假合同、虚假发票报销等方式套取资金；

（1）违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；

（2）用资产处置、出租收入设立“小金库”；

（3）以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；

（4）经营收入未纳入规定帐簿核算设立“小金库”；

（5）虚列支出转出资金设立“小金库”；

（6）以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；

（7）上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”；

（8）其它表现形式。

80.利用卫生计生委委托收集的医院用药数据，出售给医药市场调研公司，违规取得收入；

81.应收款余额账龄在3年以上，未按规定清理等；

82.未按照合同约定收取结余款。

二、日常管理中常出现的审计问题

（一）缺制度：预算管理制度、事业发展规划、“三重一大”决策制度、会议制度、合同管理制度。

（二）预算编制不合理：缺评估论证、不细化、不完整、部门参与度低、缺公开、缺绩效考核。

（三）预算执行不规范：实际执行与预算差异较大或执行速度缓慢，扩大项目支出范围、无预算、超预算支出挤占其他，费用从零余额账户转入基本账户、串项、人员经费挤占公用经费，在项目

经费列支日常经费、职工劳务费、临时人员工资，未经批准动用以前结余资金，收支科目在往来科目中核算，挂账未清理（账龄在3年以上），计提资金二次分配，人员经费赤字挂账。

（四）预算管理不规范：在差旅费中列支旅游和购买土特产；

会议培训管理不规范、在风景名胜或五星级酒店召开会议、会议超标准、超人数，违规发放补贴、工会经费发放职工节日慰问金、报销职工旅游费及商业保险、承担非本单位费用，因公出国持因私护照、不在批件中的人参团出国。

（五）会计核算不规范：账务处理错误，原始凭证不齐全、假发票入账，不合规票据入账、账账不符，记账凭证内容与原始单据不符或与实际不符，奖金、津补贴未通过应付职工薪酬核算而是在其他应收款、其他应付款核算或直接在成本费用中列支，劳务费、奖金等未按规定代扣代缴个人所得税。

（六）账实不符：不及时计入固定资产、以前固定资产未及时入账、捐赠所得固定资产未估价入账，财务账与固定资产台账存在入账时间差或与固定资产金额核对不符，固定资产明细账与卡片账存在差异，无形资产未及时入账，存在盘亏。

（七）在建工程问题：未及时办理竣工决算，交付使用后未转入固定资产，少提或不提折旧。

（八）资产产权问题：产权不清晰、未办理产权、未进行相应账务处理、未经批准无偿为下属单位提供办公用房及停车场所，出租房屋未经审批，先出租资产后签订租赁合同、签订租赁合同不规

范。

（九）对外投资管理不善，未见收益：账面未见分红收入，无主管部门批复意见，对子公司再投资监管不力，投资成本与被投资企业注册资本金不符，与全资子公司资金往来及结算不规范，对外投资未入账。

（十）未执行政府采购或定点采购：车辆未执行定点维修，会议未在定点单位召开，印刷未执行定点采购，电脑、打印机未执行政府采购，采购未执行招标程序。

（十一）政府采购手续不规范：评标人数不符合规定，参与评标的专家重复率高，监督记录未及时登记，个别采购项目流程环节倒置，招标人与投标人提前协商，未在规定时间内开标，采购数量与中标数量不一致，合同结算与合同金额不一致，招投标档案不全。

（十二）合同管理问题：未设置统一的合同管理台账、未统一归档管理、无统一编号、会签表签字不全、无签订日期、缺重要合同要素、无生效日期、合同金额大小写不一致、缺代表人签字、合同签订滞后、未以单位名义签署合同、由委托代理人对外签署合同，未见授权书，合同对方不具有法人资格。

未按中标结果签订合同，未按合同条款付款，未按合同约定结算合同款，合同签订单位与执行单位不一致。

（十三）内控制度不完善：未建立内控制度，关键岗位未定期轮岗、使用人与采购人关键岗位未分离，交付人与接收人为同一人，大额现金支付，各账户之间随意转账、坐支现金，未验收入库，提

前支付资金，“白条”冲账，发票信息与款项来源不符。

（十四）科研课题管理不规范：报销无关费用、项目之间资金使用划分不清、发放在职员工报酬未计入工资总额、报销会议费无参会人员签到表、科研项目相互调剂，挪用课题经费用于人员奖励、计提管理费。

三、审计技巧和方法

（一）假设问题存在法

审计路径为：利用审计客体提供的资料评估其经济活动行为→找内部控制制度的薄弱环节→找问题存在的可能疑点→分析疑点对经济活动行为影响程度→确定审计样本→收集审计证据→求证问题的真实性。

（二）审前征集审计线索法

审计路径：公告审计事项→提供审计组联系方式→获取审计线索→甄别线索的真伪→收集证据→查证问题。

（三）经验判断法

审计经验来源于审计实践是审计人员长期从事审计实践积累的结果，审计经验也来源于审计人员对日常生活、经济活动行为和社会交往中细节的关注与感知。就如同传统中医中的国粹“望闻问切”。

（四）追踪资金流向法

通过资金流转的各个环节检查是否存在资金流转过程中的“跑、冒、滴、漏”行为，直到资金最终的合法、有效、效率和效果使用。

（五）走访调查法

单位的管理层有预谋的从事舞弊活动时，单位制定的内部控制制度是不起作用的，审计人员所接触到的记录经济活动行为的载体似乎是合规合法的。审计人员按照审计目标的需要突击而秘密的进行走访调查会有明显的效果。

（六）分析性复核法

利用合理的推断、验证、计算以及法律法规的量度，进一步核实其提供的会计记录的真实性、完整性、合法性和一致性，从而揭示出问题存在的真正根源。

（七）环境因素影响法

环境因素影响审计法是指审计人员在实施审计作业时要要考虑经济与社会发展的大环境下以及审计客体自身环境的影响。

（八）抽样审计与详细审计结合法

从技术手段上看，抽样审计潜伏着巨大的审计风险或是因样本的确定可能导致舞弊不能被揭示的内在存在性；

当对某一样本产生怀疑时，审计人员可能会扩大样本的数量或对某一样本的业务流程进行详细审计

（九）实物观察与计量法

通过实物的现场观察与实际计量的手段来核实资产账面记录的真实性、存在性和准确性。

（十）对比分析法也称比较分析法

是根据一定的标准，对两个或两个以上有联系的事物进行对照

考察，比较其异同，进而予以定量定性的分析方法。常用的方法主要有以下几种：纵向对比、横向对比、计划与实际比、整体与部分比和综合对比。

（十一）成竹在胸法

了解到被审计单位有经营资产,但账上没有此类收入的记录，可判断有账外收入,应进一步检查相关合同等资料。再如，单位的人均人员支出与本地区人均支出水平不相称,可判断违规发放支出等问题。

（十二）换位思考法

把自己看成被审计单位的负责人、财会人员、管理员、业务员、经办人员，会怎样逃避检查。如在检查检查挤占挪用专款、虚报冒领补贴、偷漏税收、账外设账、贪污私分、超发乱补等问题就常用这种方法进行判断。

第三篇：财务收支审计实施方案

附件2：

财务收支审计实施方案

一、审计依据

1、《陕西省交通行业内部审计工作实施办法》（试行）

2、***《关于对**公司进行财务收支审计的通知》

二、审计目的通过审计，评价被审计单位财务收支的合法性、真实性，以及内部控制制度健全有效性。

三、审计方法

审阅、检查、分析性复核、监盘、查询、询问以及根据实际情况需要采取的其他方法。

四、审计范围

**公司内控制度、预算执行、财务收支情况，遇重大问题可追溯或延伸至有关。

五、审计内容

1、审查内控制度的健全性和有效性；

2、审查收入管理、成本开支、费用控制的真实性、合法性。

3、审查会计政策执行的一贯性和一致性，评价会计信息质量。

4、审查会计核算模式、科目设臵是否符合企业实际情况。

5、审查帐户设臵、原始凭证、会计凭证管理、传递等会计基础工作情况。

6、审查被审计单位预算执行情况。

7、审查会计报表编制的合规性，会计报表及合并报表、附注

说明所反映内容的真实性、完整性和准确性；资产负债表日后事项处理的正确性、完整性；关联方交易披露的充分性。

六、审计方式

就地审计（报送审计）

七、审计小组成员

审计组长：***

成员：******

八、审计时间安排：

年月日至

年月日

第四篇：财务收支审计调查报告

财务收支审计调查报告

财务收支审计(audit of financial revenues)

什么是财务收支审计调查报告

财务收支审计是对金融机构、企事业单位的财务收支及有关的经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。以企业财务收支审计为例，审计内容主要有：企业制定的财务会计核算办法是否符合《企业财务通则》、《企业会计准则》以及国家财务会计法规、制度的规定；对企业一定时期内的财务状况和经营成果进行综合性的审查并做出客观评价。

财务收支审计的内容

根据《审计法》第8条至第25条的规定,国家审计机关以财务收支为审计对象的主要内容包括以下几个方面:

1.金融机构 的财务收支审计

根据《审计法》第18条的规定:“ 审计署对中央银行的财务收支,进行审计监督。审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益,进行

审计监督。”中央银行是指中国人民银行,它是国务院的一个部门,是政府的银行。国有金融机构,包括国家政策性银行、国有商业银行,国有保险、信托投资、证券经营、租赁机构,其他国有金融机构等。

(1)中央银行财务收支审计。中国人民银行及其分支机构都属于我国最高审计机关即审计署的审计对象,不可授权下级审计机关审计。对中央银行审计的内容孟要包括两方面:一是审查在金融业务活动中发生的各项财务收支及其结果的真实、合法和效益;二是审查人民银行每个会计是否将其收入减除该支出,并按照国家核定的比例提取总储备金后的净利润,全部上缴中央财政。

(2)国家金融机构资产、负债、损益的审计。根据《审诗法》第18条第2款的规定,审计机关对国有金融机构、国有资产占控股地位或者主 导地位 的金融机构比照国有企业对其资产、负债平损益进行审计监督。在资产方面,主要对其内部控制制度 行审计。在负债方面,主要对流动负债和长期负债的真实性、合法性进行审计。在损益方面,主要对各种收入、投资收益、租赁收益、各种费用支出、收益分配等方面的真实性、正确性及合法性进行审计。

2.事业组织财务收支审计

3.企业财务收支审计

对国有企业进行审计的内容,主要包括对其资产、负债和损益的审计。对国有企业审计监督重点的范围:一是与国计民生有重大关系的国有企业,如属于国民经济基础产生的国有企业,属于国民经济支柱产生的国有企业,其他对国民经济有重大影响的国有企业,包括邮电、通信、交通、能源、航空、钢铁、电力、国防工业、高科技电子产业、商业企业、粮食行业等。二是接受国家财政补贴较多或者亏损较大的国有企业,接受国家财政补贴较多的企业有公共汽车行业、煤气公司等。三是国务院和本级地方人民政府指定的国有企业。对审计监督重点范围内的企业,均要进行定期审计。

4.国家建设项目的财务收支审计

5.基金、资金的财务收支审计

根据《审计法》第24条的规定“审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支,进行审计监督”。一是审查各种基金、资金的筹集是否真实合法;二是审查各种基金、资金的管理是否合理、合法,是否专项专用、有无挪用、损失浪费及贪污行为;三是审查各种基金、资金收入、使用的真实、合法;四是审查社会保障基金管理机构管理费的提取、使用的真实、合法性,以及现金收付和会计核算的正确性等。

6.国外援款、贷款项目的财务收支审计

财务收支审计的“四个着力点”[1]

一是审前调查着力点，谋划确定审计重点和关键环节。审前调查是审计实施前期工作的重要环节。搞好审计调查一般采取张贴审计公示、走访有关人员及单位、现场观察、查询相关资料等方式，了解被审计单位的机构设置、职责分工、财政、财务收支、财产物资、会计资料及内部控制制度的情况；同时，还可以在审计内部查阅该单位过去的审计档案，了解前次审计存在的问题，通过以上二个方面的调查，掌握的材料越多越详尽，有利于确定审计重点和关键环节。为制定审计工作实施方案，为审计实施夯实基础。

二是审查收费着力点，审深审透每个细节是否存在“三乱”和“私设小金库”问题。行政事业单位的收入主要来源于行政事业性收费和罚没收入，对收费的审查主要是重点抓好收费票据的领、管、用环节。一方面收费必须有物价部门核发的收费许可证，且要仔细核对收费项目、收费标准及讫止时间。我们在对某行政单位审计时，其中有一项收费有效时间是截至上年底，结果次年还在继续收费，用时间差打“擦边球”，我们依法对该行为进行了处罚。另一方面必须查阅票据和存根资料，看金额是否相等，看票款是否一致，有无截留坐支收入私设“小金库”、“账外账”问题。

三是延伸审计着力点，密切关注主管部门违规违纪问题是否“下沉”。一些大系统的主管行政事业单位一般都设有下属预算单位，甚至是经济实体。他们一般采取上下联手、虚列支出等方式转移截留收入和专项资金，将违纪违规问题“下沉”。因此，延伸下属单位的审计是对主管部门的审计最有力的支撑点，我们多次在延伸审计中发现有少数主管部门为逃避检查将一些不合理支出放到下属单位，下属单位用专项资金为主管部门谋福利购土特产，资金又转回到了主管单位使用，在证据确凿面前，主管部门无话可说，接受审计处罚。

四是内查外调查着力点，发现疑点线索查个水落实出。对大额费用支出单据、连号单据、非正规发票以及有疑问的收支业务，要对有关经办人员、财务人员和签批人员分别调查了解，对难以了解清楚的，还要找出具票据的单位和个人调查取证，将问题查个水落石出。如我们在某汽车公司审计时，发现某司机经手报销的两张发票是连号，且时间跨度又有两个月之久，通过到加油单位调查，发现是司机弄虚作假，多报油费据为私有，审计不仅对该司机进行了处罚，也堵塞了该公司的一条漏洞。

财务收支审计向管理审计延伸的方法[2]

1.转变观念，合理定位。管理审计从财务审计入手，在搞好财务收支的基础上，先披露违纪违规问题，再披露管理方面的问题，然后分析原因，找出对策和方法，提出改进管理和提高经济效益的建议。因此，审计人员要引入先进的审计理念，树立管理审计的思想。

审计客体即被审计单位也应转变观念，审计客体必须认识到，审计行为真正的目的是促进企业提高竞争力，达到效益最大化，与管理者、被审者的根本目标是一致的，应支持配合审计工作，共同解决企业经营管理中存在的问题。

2.提高内部审计部门的独立性。独立性是内部审计的基本原则，内部审计的独立性是通过审计机构设置和审计的客观性来体现的。内部审计部门应在整个组织或单位中处于较高的权威位置，直接受最高管理层的领导或授权。只有这样，审计业务才会不受其他部门的干扰和限制，从而有效地行使审计职权。

3.内部审计要立足“内向服务”。管理审计的目的是提高被审计单位的管理水平，帮助他们挖掘提高经济效益的潜力，主要做法是提出改进管理工作的建议。这就要求审计部门必须转变工作重点，立足于企业内向服务，对于企业主要经济活动进行有效控制，真正服务于管理层；要发挥独立的监督、评价职能，正确理解审计的独立性原则，坚持独立审计与积极参与管理相结合，充分发挥企业内审贴近经营、熟知管理的优势。

4.从内部控制入手，加强事前事中审计，对企业经济活动实施全过程监督。内部控制是企业自我调节、自我约束、自我监督的一种管理控制系统，是现代企业管理的重要组成部分。审计人员在进行管理及效益审计时，应按照内部控制评审的要求，采用灵活多样的审计方法，对内部控制进行功能性测试和遵循性测试，找出管理上存在的问题和内部控制的薄弱环节，对症下药，从而促进企业健全和完善内部控制，使生产经营活动有序进行。

经济责任审计与财务收支审计的关系[3]

按审计类别划分，经济责任审计和财务收支审计是审计其中一类；按审计的范围内容划分，经济责任审计的内容较广，称全面审计，而财务收支审计为专项审计，按审计的目的划分，经济责任审计是对党政领导干部、企业领导人员任期内经济责任的评价，为组织人事部门、企业领导人员管理机关提供干部任免信息；而财务收支审计是对单位财务收支状况真实、合法、效益及资金运转进行审计评价；按时间划分，经济责任审计时间范围是领导干部任期届满，或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，而财务收支审计没有明确的时间界线。在实际审计中，经济责任审计与财务收支审计既有区别，又有联系，也有相同之处。

一、经济责任审计与财务收支审计的区别

1.审计项目的立项依据不同

经济责任审计一般不列入审计部门年初项目计划，而是由组织人事部门根据工作需要向审计机关提出审计的委托建议，安排审计部门在规定的时间对某些领导干部任期内经济责任进行审计。而财务收支审计是列入审计部门年初项目计划的。

2.审计的对象和内容不同

经济责任审计的对象是：党政领导干部、部门、单位负责人，企业法人代表。审计内容涉及面较广，既有经济活动又涉及财务领域。党委书记、乡镇长任期经济责任；任期内财政财务收支真实、合法、效益情况；乡镇企业利税情况；固定资产投入、农民负担情况；预算外资金管理使用情况；党政建设、财政财务收支的内容控制制度及其执行情况；组织部门安排的其他内容：企业资产、负债、损益的真实性；国有集体资产的安全、完整，保值、增值及对外投资和资产的处理情况；企业收益分配；与上述经济活动有关的内部控制制度执行情况；其他要审计的事项。

财务收支的对象是被审计单位，审计内容主要是财务收支的真实性、合法性。

3.审计的目的不同

经济责任审计是对领导干部、企业法人任期内的审计项目作出客观公正的评价，认定领导干部任期内政绩大小，为组织人事部门提供人才信息。把经济责任审计结果作为对干部实行“三定”的参考依据，即：定政绩、定奖惩、定位子。对政绩大的成绩突出的干部给予表扬奖励，提拨重用；对存在问题较小的一般实行打招呼、敲警钟、提警告；对问题严重的干部应当依法追究刑事责任的，移送司法机关处理。

财务收支审计的目的是检查财务收支真实、合规、合法性。在审计中发现管理混乱、严重违规违纪、乱挤乱摊费用给单位带来损失，再进一步查明领导个人对此应负的责任，只是财务收支审计的从属内容，不是财务收支审计的目的。

4.审计要求提供的资料及责任归属不同

经济责任审计在准备阶段，除要求部门和单位提供有关资料外，领导干部本人还应按要求写出自己负有主管责任和直接责任的财政收支、财务收支事项的书面材料，并于审计工作开始5日内递交审计机关。实施阶段要对领导人任职期间财务收支及经济工作目标数据进行核实，对发现的问题取得充分证据。对领导干部应负的直接和间接责任划清责任归属，如区分前任和继任领导干部责任；对遗留问题区分形成和解决责任，同时还要区分层次责任，明确领导人自身决策、民主决策，同主管领导部门干预和执行人员所负责任。

财务收支审计不要领导干部提供上述书面材料，对领导干部应负的直接和间接责任一般不作分层归属评价。

5.审计报告结论的写法不同。

经济责任审计结果报告，除财务收支方面要作出是否真实、合法、效益结果外，还要对领导干部所在的部门，单位各项经济指标进行对比，作为全面结论客观公正反映与评价领导干部任期内经济责任。其评价侧重点在于对领导干部本人，而非对事。即重点是对领导干部任期内应承担经济责任进行审计，对投资项目经济责任进行界定，对资产负债表表述的业绩作出说明，并具体说明潜在基础上的性质、内容对财务状况影响、对潜在的损失、潜在的负债还应说明离任人应承担的直接或间接责任。

财务收支审计报告是对被审计单位财务收支的发生作出真实合法效益情况评价，对人一般不作评价。

6.审计程序不同

经济责任审计在实施审计前3天向被审计的领导干部所在的部门单位送达审计通知书，同时抄送被审计的领导干部本人。而财务收支审计通知书只送达被审计单位。

经济责任审计报告报送审计机关前，应当征求被审计领导干部所在单位和本人意见，财务收支审计报告只征求被审计单位的意见。

经济责任审计结果报告，由审计机关审定后，应当提交本级人民政府，并同时抄送同级组织人事部门、纪检监察机关和有关部门，财务收支审计报告则不抄送有关部门。

二、经济责任审计与财务收支审计的相同点

首先，他们依据的事实相同。

无论是经济责任审计，还是财务收支审计都以查出的事实为依据。

其次，两者依据的法律、法规相同。

再次，他们依据的评价标准相同。

三、经济责任审计与财务收支审计的联系

1.经济责任审计离不开财务收支审计

经济责任审计范围较大，审计评价范围较多，包括经营责任、投资责任、会计责任、财务责任以及涉及以上责任的领导责任、管理责任、监督责任。在上述较多的责任中，财务收支责任极为重要。评价一个单位，一个领导者，财务是基础，通过对财务收支审计，领导干部经济责任明确。避开财务收支责任审计谈其他方面领导干部经济责任是空调的、无意义的，是无说服力的；避开财务收支得出的数据对比结果，无法谈领导干部任期内的经济责任，因此，经济责任审计必须审计财务收支。

2.财务收支审计为经济责任审计奠定了基础

财务收支审计已列为审计机关一项经常性工作，年年有计划，对一些单位多到几年少则年年要对财务收支进行审计，而领导干部经济责任审计则不同，要在领导干部任届期满时才进行，时间有长有短。有的领导干部在一个单位一干就是好几年，在任职期内财务收支审计进行过多次。经济责任审计受组织人事部门委托，一般都有时间限制，审计机关由于人员较少工作较多，不可能安排较多人员组织审计小组。财务收支审计业务量相对较大，为了避免财务收支审计重复审计，达到经济责任审计的目的，可利用历年财务收支审计资料进行综合汇总，作为评价依据。同时，无论是经济责任审计还是财务收支审计共同担负着反腐倡廉的重任。明确经济责任审计具体审计领导干部任期内应承担的经济责任，从而避免了财务收支审计受领导干部干涉制约的弊端。经济责任审计要求领导干部写出述职报告，审计结果报告报送同级人民政府，抄送组织、人事、监察部门，有利于领导干部廉洁从政，提高领导对审计工作的认识，有利于财务收支审计及其他审计项目的开展。

参考文献

1.↑ 孙受文.财务收支审计的“四个着力点”.审计与理财

2.↑ 舒逸丁.浅析财务收支审计如何向管理审计延伸

3.↑ 李琴.浅谈经济责任审计与财务收支审计的关系.公用事业

财会

第五篇：企业财务收支审计办法

上海浦东新区公共交通有限公司

财务收支审计办法

第一章 总则

第一条 为了加强公司财务收支的审计监督，维护国家财经纪律，维护公司的合法权益，促进公司加强财务管理和会计核算，提高经济效益，根据国家审计署颁发的《关于内部审计工作的规定》的精神，依照《企业财务通则》、《企业会计准则》及有关规定，结合本公司的具体情况，特制定本办法。

第二条 财务收支审计必须以国家的方针、政策、财经制度、审计法规的前提下，以本企业制定的内部财务管理制度为依据。

第三条 本公司有独立核算的部门和单位均属财务收支审计范围，包括公司本部和各直属全资、控股企业及其所属单位。各级审计部门对本单位及所属单位的财务收支进行审计监督，独立行使职权，向本单位主要领导和上级审计部门负责并报告工作。

第四条 财务收支审计的内容，包括财务报表及其反映的资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润，以及被审计财务事项有关的经济活动。

第二章 资产审计

第五条 流动资产审计

（一）货币资金审计

1、库存现金审计

（1）审查库存现金的实有数，账实是否相符，有无溢缺；出纳人员有无挪用；有无白条抵库；有无超出银行核定的限额。

（2）审查收入的现金是否及时入账，有无截留、挪用、私设小金库或贪污情况。

（3）审查支付的现金是否真实，有无假收据、假发票或用发票的副联报销、贪污情况。

（4）审查记账凭证与原始凭证的数据是否一致，有无瞒收、虚报等情况；现金的账务处理及会计记录是否正确、合规。

（5）审查现金的收付业务是否符合国家颁布的《现金管理暂行条例》的有关规定。

2、银行存款审计

（1）审查银行存款日记账账面余额与总账是否相符；审查是否按月编制银行存款余额调节表，未达账是否及时处理。

（2）审查银行存款日记账、银行对账单的收支有无异常现象，有无虚收、虚付或收付均不入账的情况。

（3）审查银行存款收支业务的合法性、正确性，有无其他单位或个人借用账户或支票进行非法活动。

（4）审查有无公款私存的现象。

3、其他货币资金审计

（1）审查汇往外地的采购专户，是否与采购业务有关，支出是否合理合法，采购业务是否及时结算，余额是否及时退回，有无代其

他单位和个人收付款的问题。

（2）审查以银行汇票、银行本票、信用证方式存入银行的款项是否真实，是否为企业经营所需要，结算是否及时。

（二）应收及预付款项审计

1、审查应收及预付款项账面余额的真实性、正确性，是否属于正常业务形成，有无违反规定对外拆借资金问题，有无弄虚作假、营私舞弊的问题。

2、审查坏账准备的提取与坏账损失列支的真实性、合规性、正确性，手续是否完备。

（三）应收票据审计

1、审查应收票据是否由正常业务产生，有无非商品交易而形成的应收票据；应收票据到期是否及时向承兑人收回，有无已到期或过期未收回的票据。

2、审查商业汇票贴现的计算是否正确合规，贴现款是否及时入账，贴现利息计算是否正确。

（四）存货审计

1、审查存货账面余额及结存数量的真实性、正确性，账账、帐表、账卡、账实是否相符；代加工、代保管的存货产权是否经过界定；盘盈、盘亏及报废的存货是否经过批准并及时进行账务处理，计入当期损益。

2、审查存货入账价值的正确性，采购成本构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，增值税 — 进项税是否按规定入账，计

算是否正确，有无违反规定进行核算问题。

3、审查存货的计价方法是否正确，是否坚持一致性原则，有无违反规定，任意改变计价方法，人为调节存货发出成本问题。

第六条 固定资产和在建工程审计

（一）固定资产审计

1、审查固定资产的实存量，是否账账、账表、账卡、账实相符；有无账实不符，家底不清的问题。

2、审查购建的固定资产是否纳入计划和预算，有无盲目购建、追求豪华、不讲实效问题；新建固定资产的价值是否真实，账务处理是否正确，同时验证新增固定资产的所有权或使用权等证明。

3.审查固定资产折旧范围、折旧方法、折旧额计算是否符合国家规定，有无任意扩大折旧范围、随意改变折旧方法、多提或少提折旧的问题。

4、审查固定资产的报废、盘盈、盘亏、转让的处理是否经过批准并及时进行账务处理，手续是否齐备，有无未经批准擅自处理问题。报废资产的残值及转让固定资产的价款是否及时全部入账，有无私设小金库问题。

5、审查企业在发生资产转移或企业改制中，是否按要求和规定程序进行资产评估，有无资产流失问题。

6、审查融资租赁固定资产合同是否合法合规；融资租赁固定资产计价是否准确；融资租赁固定资产的账务处理是否正确；合同到期，所有权转移是否按原定条件执行。

（二）在建工程审计

1、审查在建工程物资是否账实相符，有无丢失、损毁；预付工程价款是否真实、正确，手续是否齐全。

2、审查在建工程各项支出是否正确、真实、合规，工程成本分摊是否合理，账务处理是否正确。

第七条 无形资产、长期待摊费用和其他资产审计

1、审查各项资产的形成及取得是否合法；计价是否准确、合规；摊销的期限是否符合企业财务制度的规定；无形资产对外转让、投资是否符合国家有关法律、法规和会计制度的规定。

2、审查待摊费用的项目是否真实，是否符合规定的范围，分摊期限是否合理，有无将属于长期待摊费用而作为待摊费用处理，有无利用待摊费用弄虚作假、人为调节成本、隐瞒利润或虚增利润的行为。

第三章 负债审计

第八条 负债审计

（一）短期负债审计

审查各项短期负债金额是否正确，是否在规定期限内偿还，有无隐瞒风险。预提费用的项目、数额是否正确，预提期与受益期是否一致，有无任意多提、少提或不提的问题。

（二）应付职工薪酬 — 工资及福利费的审计

1、审查应付职工薪酬 — 工资和福利费提取比例是否真实、合

规；工资的发放有无虚报冒领现象；奖金、工资性津贴发放标准以及福利费的用途是否符合相关规定。

2、审查实行绩效挂钩情况、提取工资总额的标准、比率是否合规；审查提取工资总额的基数、新增效益工资的计算和各种单项工资的增加是否合规、真实。

（三）应交税费审计

审查各项税金的计算依据、税目、税率是否符合国家税法规定；有关减免的税金，是否依法批准，年末与税务部门清缴的手续是否齐全；有关会计记录是否正确，有无错计、漏计、拖欠、截留税金等问题。

（四）长期负债审计

审查长期借款资金来源，使用及归还是否符合规定。

第四章 所有者权益审计

第九条 投入资本的审计

审查实收资本是否按公司章程真实、按时、足额。第十条 资本公积金审计

审查公积金的形成是否真实，缴付的出资额大于注册资本而产生的资本溢价是否进行了正确的反映；企业接受捐赠的账务处理是否正确；资本公积金转增资本金是否经过批准，有无擅自转增资本金问题。

第十一条 盈余公积金审计

审查法定盈余公积金是否按照法律规定正确提取，任意公积金的提取是否经过上级主管部门批准，有无随意提取的情况；盈余公积金弥补亏损、转增资本是否经过批准，有无违反规定的问题；审查公积金的提取比例以及使用是否符合规定，有无任意提取和使用的问题。

第十二条 未分配利润审计

审查未分配利润的核算是否正确，有无不实现象。

第五章 生产成本审计

第十三条 成本审计

（一）审查有无成本计划、费用预算。审计成本费用及开支范围是否合法，有无将购置建造固定资产、购入无形资产、捐赠支出以及国家规定不得列入成本费用的其他支出列入成本。

（二）审查成本计算的合规性及正确性，成本计算方法是否适当，各计算期成本计算方法是否一致，有无成本虚假的问题，有无利用摊提费用人为调节利润的行为。

第六章 损益审计

第十四条 收入审计

（一）审查主营业务收入是否确定、合规，有无隐瞒或虚构收入现象；实现的收入是否及时入账，有无收入不入账。审查其他业务收

入是否正确进行账务处理，是否转移其他业务收入形成小金库。

（二）审查主营业务成本、费用、其他业务成本的范围和界限是否正确、合规，有无人为调节成本、利润的情况。

第十五条 管理费用和财务费用审计

审查费用支出范围是否符合规定，有无扩大开支范围，提高开支标准的情况；通过摊销、计提形成的费用，账务处理是否正确；各项税金的计算是否正确；财务费用中的利息收入、支出是否符合企业财务制度的规定。

第十六条 营业外收支审计

（一）审查营业外收入及支出范围是否符合财务会计制度的规定，有无违反规定任意计列营业外收支的情况。

（二）审查营业外收入是否及时，是否全部入账，有无将营业外收入转作帐外小金库的情况。

第七章 财务报表审计

第十七条 财务报表审计

审查各种财务报表的编制是否符合财务会计制度规定，各种财务报表是否准确地反映企业的经营状况和财务成果，有无截留利税或虚盈实亏问题；财务报表内容是否完整，钩稽关系是否相符，有无编制遗漏或书写错误，各项期初数是否与上期期末数一致；报表编制说明是否重点突出，分析是否恰当。

第十八条 利润分配审计

审查利润总额的形成是否真实；审查企业是否按时足额交纳所得税；是否按规定计提盈余公积金；分配给投资者的利润是否经过批准，是否真实。

第八章 附则

第十九条 本办法适用于浦交本部及各直属全资、控股公司及其子公司。

第二十条 本办法自颁布之日起执行，由浦东公交审计室负责解释和修订。