平衡积分卡在学校内部控制评价中的运用

第一篇：平衡积分卡在学校内部控制评价中的运用

平衡积分卡在学校内部控制评价中的运用

【摘 要】学校内部控制制度为学校的经营和财务管理服务，其制定、实施、评价之间密不可分，其中对内部控制的评价起着评估、修正等关键作用，若缺乏有效的内部控制评价体系，内部控制的作用将大幅下降。本文在分析现有学校内控评价的基础上，借鉴国际上流行的企业战略管理工具――平衡积分卡来构建学校内控的评价体系，然后将此评价体系试用于学校项目工程建设的内部控制评价，以期达到堵塞内部控制漏洞，提高学校办学效益的目标。

【关键词】平衡积分卡；内部控制；学校

自2001年美国安然事件爆发，内部控制的有效性和执行力度引起了各方极大的关注，大量的实证研究表明内部控制对提高组织管理能力和水平行之有效。学校作为财政全额拨款的事业单位，由于没有财务上对收入和利润的压力，其内部控制相对于上市公司来说较为粗放，而其对内部控制的评价更是没有得到应有的关注。本文基于平衡积分卡的架构设计对学校内部控制的评价体系，旨在将企业的战略考评指标应用于事业单位，以期达到提升学校日常管理效率、经营效益和公信力，杜绝潜在风险和舞弊，防止国有资产流失等目的。

一、学校内部控制评价的现状

1.校领导对内部控制评价重视不足

校领导普遍认为现上有国库集中支付制度、事业单位收支两条线制度、政府采购制度、部门预决算制度把关，外有外部审计、纪检的监管，学校自身内部控制的全面推行、实施和评价意义不大。且学校作为全额财政供养的单位，不存在经济效益的问题。内部控制评价就是自己人审自己人，严格执行可能就意味着对自己员工的不信任，不严格执行便成了走过场，其推行成本远高于收益。

2.内控评价体系未能和学校经营发展战略紧密有效结合首先学校并未花时间将本校的战略和内部控制关联起来，更遑论将内部控制的指标逐项细化到各个责任岗，以期达到特定的战略发展目标。这就导致学校教职工普遍认为学校的经营发展战略离自己的日常工作相当遥远，有没有按规定流程办事影响不大，致使现有的内部控制不能很好的为单位发展提供有力支持

3.内部控制的评价方法流于形式，目标含糊不清，执行不力

通常现在学校的内部控制指引中都会出现“广大教职工要做到爱岗敬业、遵纪守法、爱护学生”等字眼，但却缺乏细化到每个岗位的考评指标，也没有任何的量化标准，含糊的目标不仅不容易度量，实际操作起来也缺乏可行性，所以就导致学校的内部控制评价流于形式，没有得到应有的关注、跟踪、调查、整改和落实。

4.未能将有效执行内部控制的评价结果和绩效考评挂钩

现在公立学校由于受到财政统一的工资制度限定，对员工的考核指标十分单一，对于教师，就是课时量，是否担任班主任或者行政管理岗来决定任课老师的绩效和报酬。而对于教辅后勤人员其绩效考评更为简单，通常就是考察员工是否按时准点上下班，有无请假来决定一名员工当月的工资。有无恰当地执行内部控制制度，甚至是由于未能有效执行内控而导致的工作失误都没有直接影响到员工薪酬。

二、基于平衡积分卡构建学校内控评价体系的设计原则

1.平衡积分卡概述及其推行意义

平衡积分卡是于1992年提出的一种综合业绩评价方法，现也是企业最广泛应用的战略管理工具，在企业战略执行和规划方面发挥了非常重要的作用。它通过财务、客户、内部流程、学习和发展四个方面的指标来审视和评估企业的战略执行的全过程。平衡积分卡做到了财务和非财务角度、外部与内部、长期目标和短期目标的平衡，它通过考核和改进绩效，不断地修正和推动战略实施，为企业绩效管理创新了思路，为企业的发展制定了许多高效的方案。

2.基于平衡积分卡构建学校内控评价体系的设计原则

平衡积分卡作为一套战略管理工具，它的实施是自上而下的，所以推行平衡积分卡是否能做到卓有成效很大程度上要看是否得到高层的重视和支持。而内部控制评价是通过对学校内部各组织机构执行的过程和结果进行评价，发现流程中的薄弱环节和缺陷，并有针对性地提出改进建议，它的设计和推行应该要能做到渗透到最基层，全方位，全过程地覆盖学校经营的整个过程。同时内部控制的评价指标应当和学校战略经营目标紧密相关，且能客观的计量、评价和推行。由于学校作为一个经营实体也处于一个不断变化的外围环境中，其内控评价系统也要兼具系统性和动态性。

三、基于平衡积分卡构建的学校内部控制评价体系

平衡积分卡通过财务、客户（服务对象）、内部流程和学校和发展四个维度来评价学校的过程控制体系和关键控制节点，以审视现有的内控能否有效地防范风险，改进绩效，实施和修正战略。

1.财务维度

从财务维度来考察学校内控的有效性可以设立如下子指标：如资产的日常管理是否严谨，有无资产定期清查制度。招生收费标准是否按规定标准执行，有无统一纳入专业账户进行管理。财务预算、财政收入、支出、关键财务票据、学校采购、建设工程、合同、合同履行、学生经费、科研经费的管理是否做到了关键岗位责任制。若实施信息化的内部控制系统是否有实时的数据采集系统和风险监测机制以定期扫描全部业务数据，自动捕获可疑数据来进行预警分析。

2.顾客（服务对象）维度

由于学校不是以利润最大化为经营目标的实体，应用平衡积分卡进行顾客维度的内部控制评价时，可调整为从学校的服务对象维度进行内控评价。从服务对象角度来审视现有内部控制的有效性时可以考虑设立如下子指标：如学校的学术业务管理是否卓有成效，学生和家长的满意度，学校在当地的口碑和声誉，校内是否有高效的沟通渠道以保障关键的教学教务信息能实时传递到各个岗位的责任人。学校有无充分的信息交换机制，以保证一经发现可疑信息就能立即通报上级和相关责任人，以引起应有的关注和重视。学校的内部控制信息和文档是否预留了审计接口，以使得学校的管理信息处于可检验、可查记、可追溯的状态。

3.学习和发展维度

从学习和发展维度来考察学校内部控制有效性时可以着重留意如下几个方面：学校有无定期引进先进设备、系统软件，有无进行相应的技术研发和交流，学校是否提供了条件给特定岗位的人员定期培训学习以提升业务素质。学校办公信息化处理系统是否有应用现代化的科学技术手段来提升办学和管理效率。学校财务职能部门的任职人员的资格和能力是否符合要求以适应经济和政治形势的变化，如财会人员是否都有会计从业资格，有无定期接受继续教育以不断更新业务知识和素养。

4.内部流程维度

结合学校的战略发展目标，从内部流程角度评价学校内控的有效性时可以考虑设立如下子指标：学校的信息与沟通是否及时，信息的披露是不是做到了定期和实时相结合，学校的决策岗，执行岗，监督岗是否做到了分离，学校的反舞弊机制是否做到了信息收集处理及时准确，学校是否做到了重大事项决策、重要干部任免、重要项目安排、大额资金使用的决策会议签到制度，学校是否有关键信息公开制度，关键岗位轮岗制度。学校是否具备跨专业，跨职能的联合信息系统，以充分采集、挖掘、分析全面的业务数据来进行预警分析和风险监测。

5.将平衡积分卡试用于学校工程建设的内部控制评价

学校基建工程项目由于金额重大，核算复杂，向来成为了滋生舞弊的温床。将平衡积分卡用于学校工程的内部控制主要是想达到如下两方面的目的：第一，促进合理高效地使用项目资金，防止国有资产流失。第二，充分保障工程质量，以达到工程立项的最初目的。从内部流程维度可着重考察：工程招标前是否有经过审批和集体决策同意的投资立项报告，是否有符合政府采购规定的设计管理，学校相关部门是否按照规定的流程进行了招、投标管理，工程的合同管理是否做到了关键岗位责任制。从财务维度可考察：学校工程项目是否做到了事前预算、事中动态跟踪管理、侍候竣工结算和财务决算。工程的预算资金是不是都规范地用到了实处，有没有存在预算不足或者预算超支的情形。从服务对象维度我们可考察：学校工程是否如期按质按量地达到了预定可使用状态，资产或者工程的使用部门的满意度如何，工程竣工后是否存在不合理或者不必要的返修支出等。从学习和发展维度，可以评价学校的工程灌流是否采用了现代科学技术手段，项目工程的开工和建设是否为学校创造性的可持续发展而服务，工程的开展是否有利于学校员工重要业务素质的提升，学校文化的升华等。

四、结语

内部控制的规范化，正常化都离不开配套评价体系的监督和管理。通过平衡积分卡四个维度目标的参数值和实际值的比较，我们可以针对性地找出学校战略实施中所存在的问题，分析原因，并配套相应的奖惩措施来进一步完善内部控制制度，以提高学校的经营效益，防范有可能出现的经营和财务风险。

参考文献：

[1]辛丽华.对行政事业单位内部审计工作的探讨[J].经济师，2009（2）.[2]魏巍.高校财务内部控制评价模型的构建[J].财会月刊，2011（4）.[3]李颖琦.我国上市公司内部控制评价信息披露：问题与改进――来自2011年内部控制评价报告的证据[J].会计研究，2013（8）.

第二篇：平衡积分卡在团队管理中的最佳实践培训

平衡积分卡在团队管理中的最佳实践培训

课程简介：

研发型企业/组织在从战略规划转化为战略执行的过程中，总是碰到这样的一些“断层”： 如何打造组织内从高层直至基层的关于战略执行的一致的关注力和凝聚力？ 高层如何精确、完整而又简洁的向组织内各级成员诠释组织的发展战略？

高层如何精确、完整而又简洁的将组织的发展战略分解到组织内的各个部门、各个项目组乃至于各个个人？ 如何调动组织内各个部门、各个项目组乃至于各个个人的积极性、制定和规划围绕组织的发展战略制定各自的目标和行动项，从而打造起研发组织内端到端的战略执行力和向心力？ 如何量化的评估组织发展战略当前的执行情况？

平衡积分卡（BSC）是业界公认的关于实施企业战略管理、战略分解以及建立战略执行力驱动下的绩效管理系统的方法。它由罗伯特.卡普兰博士和戴维.诺斯博士创立，到目前为之，在全球范围内有超过1000家企业中采用，是管理学的主要工具之一。当前，根据BSC在全球咨询或IT组织内的成功经验，BSC方法论最广泛的是被应用于将企业的发展战略管理、业务运营改进与团队/个人绩效管理一致有效的贯彻。本课程在介绍简明扼要的BSC方法的基本理论之后，将着重强调在研发型组织内部、围绕组织的发展战略、如何使用BSC方法、以层层分解的方式构建战略发展主题、过程改进目标、改进的行动项及其度量体系，以及如何起符合贵公司业务发展战略的战略管理流程和方法，包括： 识别、分析和定义关键目标和绩效项；

识别、分析和定义团队达成目标的关键路径（Theme）； 识别、分析和定义团队内部的关键流程和关键行动项； 识别、分析和定义团队内部所需的关键业务能力；

本课程深入浅出，理论与实战结合，具有非常强的实践性和可操作性。

【主办单位】中国电子标准协会【协办单位】深圳市威硕企业管理咨询有限公司

【特别提示】：培训现场将以“咨询式培训”的方式，全程与贵公司各位同事保持高度互动，全程演练在贵公司的背景条件下，如何使用BSC这一成型的方法论/技术来实施团队能力管理，并且现场实际完成贵公司（或者贵公司的某一部门/某一业务领域）一份平衡积分卡的定义，以期能够在下述问题上帮助各位找到思考问题和解决问题的方法与路径、培养实际操作能力：

如何平衡而又协调的定义组织内各部门发展规划和目标、并且保证与企业业务发展目标的一致性与向心力？

如何调动组织内各个部门、乃至于各个个人的积极性、制定和规划围绕组织的发展战略制定各自的目标和行动项，从而打造起研发组织内端到端的执行力和向心力？ 如何打造组织内从高层直至基层一致的关注力和凝聚力？

如何使得组织内各级成员特别是中层领导精确、完整而又简洁的诠释组织的发展战略？

团队管理者如何精确、完整而又简洁的将组织的发展战略分解到组织内的各个部门乃至于各个个人？ 如何量化的评估组织发展战略在当前的执行情况？

如何从组织的业务发展目标入手，自上而下的构建出团队的“能力架构”？ 如何定义“知识－经验－过程能力”三位一体的人员胜任力模型 课程特色：

-实战性：课程讲师具有多年的跨国团队的管理经验和咨询经验。课程使用的案例大部分来自讲师本人的亲身经历或咨询案例，具有很强的实战性和可操作性；

-系统性：课程内容借鉴了讲师多年的咨询研究成果，结合中国企业管理的最佳实践，总结提炼出适合中国本土研发企业的培训课程设计；

-互动性：互动式教学方式、生动的案例研讨和课堂训练。通过对案例研讨、实操演练等方式加深学员对所学内容的理解和实际转化能力；甚至实操演练的结果可以直接应用与现实项目的实际应用中；

目标学员：

担任项目经理、产品经理、部门经理等角色1～3年的中基层管理人员

时间

现场提问、情况了解与预热

－以现场访谈的形式了解贵公司的业务发展战略及其执行情况；

－以现场访谈的形式了解贵公司目前团队建设中所存在的突出问题，为后续的培训内容做好准备

课程基本内容介绍 － 战略及战略管理

－ 战略管理在“研发组织业务卓越模型”中的位置 － 面向战略组织的基本要素 －平衡积分卡的基本概念和要素 － 什么是“一致性的管理”

DAY1 －平衡积分卡技术的使用领域 关于“战略主题”

－ 什么是“战略主题”（Theme）－“战略主题”实例介绍 某软件企业“战略主题”案例分享

分组练习1：讨论并确认定义贵公司的“战略主题” 关于“战略剖面”

－ 战略地图的“四层剖面”（Perspective）

－ 剖面（Perspective）与主题（theme）之间的联系 － 战略剖面实例介绍

分组练习2：讨论并定义贵公司的“战略剖面”平衡积分卡驱动下定义绩效度量指标与绩效考核指标

－ 实例分享：度量指标是保证战略贯彻执行的主要手段和依靠 － 概念：度量与测量 － 定义度量指标的注意事项 －平衡积分卡度量项列表模板

分组练习3：讨论并定义贵公司的绩效度量指标与考核指标

DAY2平衡积分卡中的“行动项”

－ 从战略目标分解得到战略性行动项 － 战略性行动项中的角色与职责划分

－ 实例案例分享：使用平衡积分卡来识别企业级改进过程和改进项

分组练习4：确认贵公司的“战略性行动项”

内容

为组织当中的某一部门/某一操作层面（例如：HR部门）定义平衡积分卡

培训总结：在组织内实施BSC的一般性策略

下面是赠送的广告宣传方案不需要的朋友可以下载后编辑删除！！！

广告宣传方案

每个人在日常生活中都有意、无意的接受着广告的洗礼，继而有意或无意的购买、使用广告中的产品和服务。这是每个厂家所希望的，也是他们做广告的初衷。

当今社会的广告媒体大致分为：电视媒体、、电台媒体、报纸报刊媒体、网站媒体、户外广告媒体，以及最新的网吧桌面媒体。

那么，到底哪种媒体的宣传效果性价比最高呢，我们来做个分析； 首先我们大概了解下各个媒体的宣传方式： 电视媒体：

优势：将广告直接插播在电视剧当中，是强迫式使受众接受，受众为了能够完整的看完自己所喜欢的节目，不得不浏览其中插播的广告，其二，由于小孩在懵懂的成长时期，易于接受

颜色绚丽，变换节奏快的事物，电视广告更容易被小孩子所接受，这是电视广告的高明之处，也是其客户多，利润大的主要原因。

劣势：随着网络的发展，以及年轻人的生活方式的改变，电视广告的优势在日益削减。当今月来越多的年轻人开始接受速食文化，篇幅过长的电视连续剧的受众逐渐衰减，由于年轻人的思维快捷，逐渐掌握了电视广告的播出时间，往往在广告播出的时间转换频道，避开广告的冲击。

电台媒体和户外广告就不用多做分析，大家想想你记住了几个电台的广告，记住了几个路边的广告就清楚了。

对于报纸报刊的广告，相信只有那些闲了没事的或者找工作的才会刻意去浏览广告。宣传效果可以想象。

至于网站的广告，相信很多人会在电脑上设置软件直接将其屏蔽掉。网站的广告过多也会直接影响到受众的心理，进而降低其网站的竞争力。

其次我们大致由高到低排列一下以上媒体的广告费用的名次（受众派名基本和费用排名一致）：

电视媒体——户外广告——网站媒体——报纸报刊媒体——电台媒体 最后来了解一下最新的网吧桌面媒体。桌面广告的优势

1、目标受众群体针对性强

网吧媒体的受众主要是年轻一代，接受其信息的多为在校学生（大学生居多）和有一定经济收入的白领阶层，其主要特征是消费观和价值观趋于统一，追求时尚，消费能力集中，且具有很强的消费欲望，界定在感性消费，而非理性消费群体范畴。选择网吧广告可以帮您直接命中最有可能的潜在用户。2、100% 的广告有效送达率

网吧电脑显示屏广告位基于对网吧的上网环境及网民上网习惯的充分调研而设置。电脑显示屏广告界面是网民登陆后默认当前界面,任何网民,无论其上网聊天或玩游戏均能 100% 看到电脑显示屏中的客户广告。

3、受众数量更加巨大

目标受众规模大，通过对全国大中城市的网吧进行抽样调查，据统计，每台网吧电脑每天的使用人次为4－6人，在节假日和周末还有30％左右的增长。一万台网吧电脑，每天的用户数量即为4万－6万，一个月的累计用户数量即为120万－180万人次，也就是说网吧广告的受众为 120 万－ 180万人次/万台/月，这样的规模是目前任何专业类媒体都无法比拟的。

4、更加有效的广告记忆的强制性、反复性、抗干扰性

我们在制作广告画面时要求一个桌面上同时最多只能发布三至四个不同品牌的广告宣传，这样品牌之间的干扰度低，更有利于广告信息的传播；网吧广告是在其内上网者登录网络后必然显示在桌面和浏览器上的，它强制上网者接受广告信息；通过上述两方面因素的结合，最终让目标受众产生有效的广告记忆力。

5、全天候宣传媒体

目前网吧规定营业时间是早 8 点至晚 12 点，实际上绝大部分网吧是 24 小时营业，网吧媒体成为名副其实的全天候媒体。

6、广告发布方式更加灵活

客户可以根据具体的情况及需求安排投放范围及区域，最大限度地保证投放的灵活性，广告发布可采用网络广告的所有形式；并保证在合同签署后短时间内发布广告和根据客户要求实

时更新广告，保证广告发布的及时性和有效性。

7、投放效果评估更加真实

每一个客户投放的网吧，我们都将提供详细的网吧资料（网吧名称，终端电脑台数等），客户对于自己投放广告的范围及覆盖人群数量有非常真实和精确的掌控。显示屏广告位的设置方法使得广告的发布也更加直观有效，结合网络技术手段可对广告投放效果进行及时有效的分析评估。

8、视觉冲击力超强

精美宽大幅面的广告画面及详细的文字说明，与目标受众近似零距离的视觉接触，具强烈的冲击力，可充分展示品牌形象和产品特性，给受众留下极其深刻的印象。另外，可以充分利用多媒体、超文本格式文件，设置多种形式让受众对其感兴趣的产品了解更为详细的信息，使消费者能亲身体验产品、服务与品牌。这种以图、文、声、像的形式，传送多感官的信息，让消费者如身临其境般感受到商品或服务，并能在网上预订、交易与结算，将更大大增强网络广告的实效。

9、千人成本超低的广告投入

网吧电脑桌面标准报价 18元/台/月，假设一台电脑平均每天 5 人使用，在使用过程中每人有 4 次回到桌面，则客户投放网吧电脑桌面平均每天每人成本 =18元/台/月÷30 天÷5人 ÷4次=0.03 元。根据现阶段其他各发媒体的广告报价，我们可以核算客户投放 1 次北京电视台经济频道30 秒广告，可以连续1个月在 XX 台电脑上投放网吧电脑桌面广告；客户投放1次整版北京晚报广告，可以连续1个月在25000 台电脑上投放网吧电脑桌面广告；客户投放1个月新浪网广告，可以同期连续1个月在XX0 台电脑上投放网吧电脑桌面广告；客户投放1个月 1 块大型户外广告，可以同期在19000 台电脑上投放网吧电脑桌面广告。

10、受众数量可测

一个广告，它的实际到达率到底有多少，这恐怕是广告商最关心，也是广告是否有效的证明。但传统户外广告以及电视、报纸等媒体，他们所面对的群体流动性大，无法准确统计出受众的数量。而网吧广告平台具有完善的、科学的监测系统，可准确的测算出广告的到达率，这也是其他传统广告媒体所无法比拟的。

11、直接销售产品

网吧桌面广告本身是一个广告的宣传载体和平台，又是一个产品的承载专柜。在这里企业宣传时可以充分利用网吧的空间，搞立体宣传和产品展示，目标受众既看到广告，又亲身感受产品，这是所有传统媒体都无法达到的，可以说一个网吧就是一个专卖店。在宣传产品的同时，又能销售产品，可谓“双管齐下”，广告效果自然高于传统媒体。

第三篇：平衡积分卡内部控制体系研究论文

目前对于内部控制的研究由来已久，相关理论也已较为成熟，但由于内控失效导致企业经营失败的现象依旧频频发生，企业内部控制制度不完善，会计人员素质不高，管理层舞弊，外部监督不到位等因素都可能导致内控的失效，进而无法为企业的日常运营提供合理保证，危害企业的长期发展。本文结合较为流行的绩效评价方法—平衡积分卡，从平衡积分卡的内容出发探讨加强企业内部控制建设的方案。

一、平衡积分卡的主要内容

平衡积分卡是在1992年由美国管理学家卡普兰和诺顿提出的，是用于考核企业绩效的一种管理工具。BSC与传统绩效考核工具的最大区别在于，它将企业战略与绩效考核结合起来，将企业战略目标层层分解，并转化为各种具体的财务与非财务考核指标，弥补了传统绩效考核工具只注重财务指标，而忽视非财务指标的不足。将企业经营业绩的衡量与评价上升到战略的层次。BSC主要包括财务、客户、内部流程、学习与成长四个相互关联的驱动因素。这四个方面从不同的角度审视为企业创造价值的各个关键点:财务:从股东角度考量企业运营是否增加了收入，实现了利润增长的目标。财务角度的评价指标通常有销售利润率、资产周转率、现金流、每股收益、市盈率等。客户:从顾客角度来看的价值创造和差异化战略，在了解客户需求的基础上，有针对性的提供产品和服务，从时间、质量、和成本几个方面关注市场份额，促使客户满意度最大化。主要的考核指标有市场份额、客户满意度、客户忠诚度、客户保持率、投诉率等。内部流程:着眼于顾客和股东的要求，确认现有结构设置哪些是有利于提高客户满意程度和实现企业财务目标，革新对客户满意度和股东财富最大化无贡献的制度，优化有积极影响的体制流程，以帮助业务单位提供价值主张，从而吸引和留住目标细分市场的客户，并满足股东对利润回报的期望。学习与成长:关注企业未来成功的基础，重视对员工的培训，致力于加强员工能力和责任心，提高创新和持续发展能力，优化企业的信息系统，提高信息传递的时效性。平衡积分卡的四个维度是相互联系、相互驱动的关系。其中，财务角度是核心，是企业的终极目标，其他三个角度最终是为财务目标服务的。财务目标与企业目标保持着根本上的一致性，财务目标的实现为企业目标的实现提供了根本保障，而顾客满意度，员工工作状况及内部营运效率对财务目标的实现具有保驾护航的作用。因此，平衡积分卡实则是以因果关系为主线的战略实施系统。在该系统中，以企业战略目标为基础，不仅对组织一定时期的经营结果进行考核，同时还对引起结果的过程进行考核。

二、内部控制的含义

内部控制是企业为了实现一系列经济和经营目标而建立制度、规章以及控制方法的过程，受董事会、管理层以及其他人员的共同影响，以防范风险、有效监管为目的，为合理保证企业财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守而设置的一套专业管理制度。主要包括以下五大要素:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。

三、平衡积分卡应用于内部控制系统的可行性

平衡积分卡的重要特点是具有全局性、整体性和前瞻性，这一点与基于风险管理导向的内部控制的要求相一致，因而将其引入内部控制体系也就具备离开前提条件。平衡积分卡的设计思路完全建立在企业全局发展的立场上，不是局限于某一个部门或者某一个生产环节，它要求执行过程中全员参与，所有部分都在该框架的考虑之内。而内部控制是的目标是保证财务报告的真实可靠，保护资产的安全完整，提高经济效益，增加企业价值，从而实现企业长久发展的目标。在整体方面，二者的目标是一致的。内部控制的基础是内部环境，而平衡积分卡在机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、治理结构、企业文化等方面设立明确的框架制度，不仅设置了可量化的财务指标，还设定了非财务指标来补充单一财务指标的局限性，平衡了企业短期目标和长期目标，过去和未来发展，内部期望和外部需求，为企业发展奠定了良好的基础。此外，平衡积分卡在企业中的有效运用需要管理层自上而上的推动，所以平衡积分卡若要成功实施，必须得到管理层的重视与支持。高层管理者对实施平衡积分卡的决心很大程度上决定了平衡计分卡的顺利实施。内部控制不仅是政策手册和图标，而且受到企业董事会、管理层和其他员工的影响，它是通过企业员工的言行实现的，是从企业最高层到最底层，全方位、全过程、全员参与的动态系统。通过以上分析，将平衡积分卡引入内部控制框架是具有可行性的，二者的目标一致而发挥的作用又各有侧重点，他们的结合可以进一步加强企业的风险管理，提高企业实现战略目标的可能性。

四、内部控制与平衡积分卡结合的设计思路

平衡积分卡以企业战略为核心，2004年COSO发布的企业风险管理整合框架也将战略目标定位企业最高层次的目标，因此，应首先确定企业的总体目标，立足于企业战略目标，以平衡计分卡为基础，根据成本效益原则，将内部控制的五要素分类纳入平衡积分卡的四个维度中，构建基于四维度的内部控制框架。应该注意的是，内部控制并没有直接参与组织的生产和销售等环节，无法对其为组织创造的价值进行衡量。因此，财务层面评价指标的选择主要关注的是内部控制为企业直接减少的成本和间接创造的价值。其他层面的评价指标需要管理层根据企业的实际情况、特点等裁定。内部控制框架下四维度的目标、评价指标及相应的行动方案。四维度具体内容为:

1、财务。目标:提高经济效益，股东财富最大化;评价指标:外部审计费用、其他部门的生产率、费用节约额占预算总额的百分比;行动方案:合理保证企业有效率、效益的经营，降低企业潜在风险，提升企业价值。

2、顾客。目标:了解顾客需求，提高客户满意度，获得管理层、审计人员对内控实行效果的认可;评价指标:企业管理层、外部审计人员及内审部门对财务会计信息质量的满意度、外部审计师实施风险测试的程度、内审部门反映问题的次数;行动方案:了解管理层、外部审计人员的需求，保证内部控制的质量，满足投资者的利益预期。

3、内部经营流程。目标:建立健全内部控制制度，确保内部控制的真正执行，提高内控的有效性;评价指标:内部环境的优劣性、风险识别方法的科学性、内部审计部门的独立性、信息传递的时效性、内部监督的力度;行动方案:建立健全不相容职务分离制度、建立健全授权审批制度、加强会计系统的控制、强化全面预算控制。

4、学习与成长。目标:提高员工创新和持续发展能力，提升员工技能，保证员工对新知识的强化吸收;评价指标:内审人员的平均审计工龄、员工参加内控相关知识的培训课、研讨课的次数、员工保持率;行动方案:进行员工培训，建立奖惩机制和激励措施，加强企业文化建设。其次，加强风险管理体系。利用内部控制理论中风险识别、风险衡量、风险控制等方法，从战略、财务、市场、运营等方面对四个维度和各考核指标可能潜在的风险进行识别，运用定性和定量相结合的方法对风险进行测评，如:敏感性分析、蒙特卡罗法等确定风险等级。根据测评结果，结合企业自身的特点、管理层及股东的风险偏好水平，选择合适的风险应对策略，进行风险控制，并合理调整各维度目标及行动方案。最后，企业因完善自身的信息系统。完善的信息系统有利于信息决策者了解企业信息化内部控制的效果，基于各维度上的风险管理指标反馈，管理者才能够有针对性的查漏防弊，对既定的风险策略进行讨论，及时做出修正，同时还能够强化企业员工的风险意识，使之成为企业文化的一部分。

第四篇：学校内部控制评价与监督制度

XXXX学校内部控制评价与监督制度

第一章

总

则

第一条

为规范XXXX学校内部控制评价与监督，促进学校内部控制不断完善并有效实施，按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》等有关规章制度，结合学校实际情况，制定本办法。

第二条

本办法所称内部控制评价，是指学校对内部控制建立和执行的有效性进行评价，形成评价结论，并出具评价报告的过程。

第三条

内控评价工作由内部控制监督评价工作组负责组织。学校认为必要时，可以委托具备资质的第三方中介机构实施内部控制初步评价。

第四条

内部控制评价应遵循以下原则：

（一）全面性。评价应当关注内部控制的建立是否覆盖学校及所属单位所有的经济活动、经济活动的全过程、所有内部控制关键岗位、各相关部门及工作人员和相关工作任务。

（二）重要性。评价应当以风险为导向，突出重点，关注影响控制目标的高风险领域、重要业务部门、重大业务事项、关键控制环节和风险点。

（三）客观性。评价应当准确揭示学校主要经济活动、重大业务的风险状况，如实反映内部控制设计的健全性与执行的有效性。

（四）适应性。评价应当符合国家有关规定和学校的实际情况，并随着外部环境的变化、学校经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

第五条

学校成立由分管校领导担任组长的内部控制评价监督工作领导小组（以下简称“领导小组”），负责对学校内部控制实施情况开展内部评价与监督，建立健全内部监督制度。

其主要职责：

（一）审批内部控制评价工作的计划、方案；

（二）组织成立内部控制评价工作组；

（三）审批内部控制评价报告及整改方案；

（四）其他与内部控制评价与监督管理有关的工作。

第六条

内部控制监督评价工作组负责内部控制评价工作的组织、协调与指导，主要职责：

（一）组织拟定内部控制评价相关制度；

（二）组织编制内部控制评价工作方案；

（三）组织实施内部控制评价工作；

（四）监督内部控制缺陷整改落实情况；

（五）完成领导小组交办的相关工作。

第七条

学校相关部门或单位（以下简称“单位”）是内部控制体系运行的执行机构，在内部控制监督评价工作组的组织下开展内部控制评价工作，主要职责：

（一）根据监督评价工作方案和相关业务内部控制评价标准，开展本单位内部控制自查、自评工作；

（二）根据业务内部控制自查结果梳理内部控制缺陷；

（三）参与学校内部控制评价缺陷的认定；

（四）针对内部控制中存在的缺陷制定整改计划；

（五）落实整改计划，并及时向纪检、监察、审计部门报送整改情况报告；

（六）其他和本单位内部控制及其评价相关的工作。

第二章

内部控制评价监督内容

第八条

内部控制评价包括单位层面内部控制评价和业务层面内部控制评价。评价时可以同时进行，也可以分阶段进行。

第九条

单位层面内部控制评价侧重对单位控制环境的评价，应全面考虑学校经济活动的决策、执行和监督的全过程，关注主要经济活动及其可能产生的重大风险。

重点内容包括：发展规划、组织架构、运行机制、关键岗位与人员、会计与信息系统等方面的内部管理情况。

第十条

业务层面内部控制评价侧重对单位经济活动业务层面控制的评价。

重点内容包括：预决算管理、资产管理、债务管理、收入管理、支出管理、合同管理、采购管理、工程项目管理、科研项目管理、财政专项项目管理、经济活动信息化管理、其他附属单位管理等方面的内部管理情况。

第三章

内部控制评价监督程序及方法

第十一条

评价工作分为准备阶段、实施阶段、汇总评价结果、编制评价报告阶段，报告反馈和跟踪阶段。

（一）准备阶段

1.制定评价监督工作方案。

内部控制监督评价工作组或第三方中介机构根据内部控制的基本要求，分析学校管理过程中的高风险领域和重要业务事项，确定评价方法，拟定评价工作方案，经领导小组批准后实施。

评价监督工作方案应当明确评价范围、工作任务、人员组织、进度安排和费用预算等相关内容。评价工作方案既可以全面评价为主，也可以根据需要采用重点评价。

2.组成内部控制监督评价工作组。

内部控制监督评价工作组在领导小组领导下，承担内部控制评价监督具体工作。

内部控制监督评价工作组成员由纪委、监察处、审计处工作人员组成，组成人员应具备独立性、相关业务胜任能力和职业道德素养，注重吸收熟悉学校内部相关部门情况、参与日常监控的负责人或业务骨干。内部控制监督评价工作组成员对本部门的内控评价工作应当实行回避。

学校可以根据工作需要委托社会中介机构进行初步评价。纪检、监察、审计部门在中介机构初步评价的基础上结合学校自身特点进行最终评价。内部控制评价初步工作由社会中介机构承担的，相关费用按照国家规定执行。

（二）实施阶段

1.了解被评价单位（业务）基本情况。充分沟通相关文化和发展战略、组织架构及职责、领导层成员构成及分工等基本情况。

2.确定检查评价范围和重点。内部控制监督评价工作组根据掌握的情况进

一步确定评价范围、评价重点和抽样数量，并结合评价人员的专业背景进行合理分工。

3.开展现场检查测试。内部控制监督评价工作组根据评价人员分工，综合运用各种评价方法对内部控制设计与运行的有效性进行现场检查测试，按要求填写工作底稿、记录相关测试结果，并对发现的内部控制缺陷进行初步认定。

（三）汇总评价结果、编制评价报告阶段

1.实施阶段结束后，内部控制监督评价工作组就发现的相关问题编写单独的评价工作底稿，并进行交叉复核签字，由内部控制监督评价工作组组长审核签字确认后征求被评价单位意见，被评价单位在规定时间（10个工作日）内予以反馈，超过时间不反馈意见的视为无意见。

2.内部控制监督评价工作组组长在相关评价工作底稿的基础上编写评价报告初稿，提交纪检、监察、审计部门主要负责人审定后，报领导小组审批，出具正式评价报告。

（四）报告反馈和跟踪阶段

内部控制监督评价报告提交领导小组组长，并报送相关业务管理部门。

对于内部控制评价中认定的内部控制缺陷，要求责任单位及时整改，内部控制评价工作组要跟踪其整改落实情况；对因内部控制缺陷给学校造成损失或负面影响的，学校追究相关人员的责任。

第十二条

内部控制评价方法主要包括：在对被评价单位进行现场调查的基础上，综合运用个别访谈、实地观察、证据检查、重新执行、穿行测试等方法，充分收集被评价单位内部控制设计和运行是否有效的材料。

第十三条

内部控制评价工作应当形成工作底稿，详细记录执行评价工作的内容，包括评价要素、评价标准、评价和测试方法、主要风险点、采取的控制措施、有关证据资料以及认定结果等。

第十四条

内部控制评价完成后，应将被评价单位的评价资料整理后，并按顺序装订归档。内部控制评价的有关文件资料、工作底稿、证明材料等应当妥善保管，及时归档。

第四章

评价结果及其应用

第十五条

内部控制评价纳入领导干部经济责任审计内容与干部考核体系，将评价结果与考核挂钩。

第十六条

对外部监督部门审计检查中发现的内部控制风险和提出的整改意见建议，相关单位要积极进行整改落实。

XXXX学校

2020年3月1日

第五篇：内部控制评价制度

内部控制评价制度

第一章 总则

第一条 为规范和加强对公司内部控制的评价，进一步建立健全内部控制机制，保证公司安全稳健运行，根据《中华人民共和国贷款法》、《贷款公司管理办法》、《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7 号)、《企业内部控制评价指引》(财会[2010]11 号)及公司《内部控制制度》等相关规定，制定本制度。

第二条 本制度所称的内部控制评价，是指对公司内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。

第三条 内部控制评价的范围为公司全部经营管理活动和业务流程。公司应至少每年开展一次内部控制评价。

第四条 公司实施内部控制评价至少应当遵循下列原则：

（一）全面性原则。评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖公司及公司所属单位的各种业务和事项，覆盖所有的部门和岗位。

（二）重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，根据风险发生的可能性及其对公司内控目标的影响程度，确定需要评价的重点业务单元、重要业务领域、重要流程环节和高风险领域。

（三）客观性原则。评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。

（四）统一性原则。评价应保持目标、范围和准则的一致，以确保评价过程的准确，以及评价结果的客观、可比。

（五）独立性原则。评价应由公司审计部独立进行。

（六）及时性原则。应按照规定的时间间隔持续进行评价。当经营管理环境发生重大变化时，应及时进行评价。

第二章 职责分工

第五条 公司董事会是内部控制评价工作的最高决策机构和最终责任者，负责审批内部控制评价报告，监督内部控制的改进等。第六条 公司董事会授权审计委员会负责内部控制评价的组织、领导、监督工作，其主要职责包括：

（1）审议内部控制评价报告；

（2）审议内控重大缺陷、重要缺陷整改意见；（3）领导公司内部审计机构开展内部控制评价工作；（4）协调公司管理层推进内部控制评价工作和缺陷整改工作。

第七条 公司管理层负责为内部控制评价提供必要的行政资源，协调和解决内部控制评价过程中出现的重大事项，听取内部控制评价的工作安排、工作进展和评价报告，及时掌握公司日常内部控制风险监控结果，组织实施缺陷整改工作。

第八条 公司审计部在审计委员会指导下负责内部控制评价的具体组织实施。

第九条 公司各职能部门是内部控制评价的基本主体单位，负责本部门内部控制自我评价工作。

第三章 内部控制评价的内容

第十条 内部控制评价包括过程评价和结果评价两部分，其中过程评价包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素。结果评价通过量化的经营管理指标对控制结果进行评价。

第十一条 内部环境是公司实施内部控制的基础。内部环境评价的内容包括治理结构、机构设置及权责分配、人力资源、企业文化、社会责任等。

第十二条 风险评估是公司及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的过程。风险评估评价的内容包括目标设定、信息收集、风险识别、风险分析、风险应对等。

第十三条 控制活动是公司根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，达到控制目标的全过程。控制活动评价对各项业务处理程序的授权批准、职责分工、实物控制、凭证与记录的设置和运用、独立检查程序等控制措施的设计与运行情况进行认定和评价。

第十四条 信息与沟通是公司及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在公司内部、公司与外部之间进行有效沟通。信息与沟通评价对信息收集、处理和传递的及时性、反舞弊机制的健全性、财务报告的真实性、信息系统的安全性，以及利用信息系统实施内部控制的有效性等进行认定和评价。

第十五条 内部监督是公司对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，及时加以改进的过程。内部监督评价对内部监督机制的有效性进行认定和评价。

第四章 内部控制评价的程序

第十六条 公司内部控制评价程序包括：制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、认定控制缺陷、汇总评价结果、编报评价报告等环节。

第十七条 每年年初，公司审计部应当将内部控制评价纳入工作计划。在内部控制评价实施前拟订工作方案，经公司管理层确认并报审计委员会批准后实施。

第十八条 公司审计部应当根据经批准的工作方案，组成内部控制评价工作组，具体实施内部控制评价工作。评价工作组可吸收公司其他职能部门熟悉情况的业务骨干参加。评价工作组成员对本部门的内部控制评价工作应当实行回避制度。

公司根据情况可委托中介机构实施内部控制评价咨询和检查。

第十九条 内部控制评价工作组应当综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法，充分收集被评价部门内部控制设计和运行是否有效的证据，按照评价的具体内容，如实填写评价工作底稿，研究分析内部控制缺陷。

第二十条 内部控制评价工作组应按照公司《内部控制评价实施细则》对内部控制过程和内部控制结果分别评价，并折算汇总评价结果。

第二十一条 内部控制评价工作组应对发现的内部控制缺陷进行认定，并按其影响程度进行分级。内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指公司缺少为实现控制目标所必需的控制，或现存控制设计不适当、即使正常运行也难以实现控制目标。运行缺陷是指设计有效的内部控制由于运行不当（包括由不恰当的人执行、未按设计的方式运行、运行的时间或频率不当、没有得到一贯有效运行等）而形成的内部控制缺陷。

第五章 内部控制评价报告及评价结果应用

第二十二条 内部控制评价工作组在评价实施过程结束后形成内部控制评价报告。内部控制评价报告应当分别就内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素进行设计，对内部控制评价过程、内部控制缺陷认定及整改情况、内部控制有效性的结论等相关内容作出披露。

第二十三条 内部控制评价报告报送公司管理层审阅，报送公司审计委员会审议，经审计委员会批准后报送监管部门。公司以 12 月 31 日作为内控评价报告的基准日，内部控制评价报告应当于次年4月30日前提交管理层及审计委员会。

第二十四条 内部控制评价的有关文件资料、工作底稿和证明材料等由公司审计部负责整理并妥善保管。

第二十五条 公司审计委员会对内部控制评价结果进行审核确认，并就认定的内部控制缺陷协调公司管理层组织整改，补充完善内部控制措施并修订相关规章制度。公司管理层应向审计委员会及时通报整改完善情况。内部控制缺陷已经造成损失或负面影响的，根据公司规定追究有关部门或相关人员的责任。

第六章 附则

第二十六条 本制度将根据本制度生效后颁布或修订的法律法规、部门规章、规范性文件等进行修订。

第二十七条 本制度由审计部负责解释。第二十八条 本制度自发布之日起生效。