企业纳税筹划的基本方法 全套答案(2012年会计继续教育考试)

第一篇：企业纳税筹划的基本方法 全套答案(2012年会计继续教育考试)

企业纳税筹划的基本方法 课后练习

判断题：

1、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。

正确答案：B

2、企业已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。

正确答案：A

3、企业单独估价作为固定资产入账的土地可以计算折旧扣除。

正确答案：B

4、企业发生的赞助支出准予扣除。

正确答案：B

5、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；不得扣除。

正确答案：B

1、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

正确答案：B

2、企业自创商誉作为无形资产可以计算摊销费用扣除。

正确答案：B

3、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时准予扣除。

正确答案：B

4、企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费等基本社会保险费，准予扣除；商业保险费，不得扣除。

正确答案：B

5、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，准予扣除。

正确答案：A

5、企业单独估价作为固定资产入账的土地可以计算折旧扣除。

正确答案：B

单选题：

1、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。

D、20%

2、企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

C、五

3、根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（）。D、非居民企业

4、甲企业2008年度实际发生的与经营活动有关的业务招待费为100万元，该公司按照（）万元予以税前扣除，该公司2008年度的销售收入为4000万元。

D、20

5、企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照（）确定收入额。

A、公允价值

1、某企业是生产电机的企业，在境外设有营业机构。2008年该企业的境内营业机构盈利1000万，境外营业机构亏损100万。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构的亏损能否抵减境内营业机构的盈利，有不同意见，你认为哪种意见正确？（）

A、根据规定，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利

3、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

B、12%

5、某企业于2008年销售了2006年积压的一批货物，如何对这批货物计税，有以下不同意见，你认为哪种意见是正确的？（）

C、按照规定计算存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除

5、公司2008年度取得以下收入：销售商品收入200万元，其他企业使用A企业可循环使用的包装物支付100万元，获得股息收入100万元，其他企业租用A公司的固定资产支付200万元，转让无形资产收入100万元，A公司2008年度取得的租金收入总额是多少（）

C、300

3、《中华人民共和国企业所得税法》规定的企业所得税的税率为（）。

B、25%

多选题：

1、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照（ab）的规定计算纳税。

A、税收法律 B、税收行政法规

2、下列关于固定资产确定计税基础的叙述正确的有（bc）。

B、自行建造的以竣工结算前发生的支出为计税基础

C、以债务重组方式取得的以公允价值和支付的相关税费为计税基础

3、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。其中包括：（abc）

A、企业生产的成本、费用 B、企业的税金、C、企业的损失

4、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(abd)

A、税收滞纳金 B、被没收财物的损失 D、向投资者支付的股息

5、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于（abc），应当视同销售货物、提供劳务。

A、捐赠 B、偿债 C、赞助

1、企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税的有（abcd）。A、从事农、林、牧、渔业项目的所得

B、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 C、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 D、符合条件的技术转让所得

2、企业的下列（abc）收入为不征税收入。

A、财政拨款 B、依法收取并纳入财政管理的政府性基金 C、国务院规定的不征税收入

3、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于（abc），应当视同销售货物、提供劳务。

A、捐赠 B、偿债 C、赞助

5、在计算应纳税所得额时，下列（cd）固定资产不得计算折旧扣除。

C、以经营租赁方式租入的固定资产

D、单独估价作为固定资产入账的土地

1、下列属于居民企业的是（abcd）。

A、注册地与实际管理机构均在中国

B、注册地或实际管理机构所在地其一在中国

C、作出和形成企业的经营管理重大决定和决策的地点在中国

D、依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

5、在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但下列（abce）无形资产不得计算摊销费用扣除。

A、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 B、自创商誉

C、与经营活动无关的无形资产

第二篇：2012会计继续教育培训之纳税筹划的基本方法与案例分析答案

纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（）。

企业法人逃避缴纳税款企业法人纳税筹划骗取国家出口退税暴力抗税

2纳税筹划人员要精通国家税收法律、法规，熟悉财务会计制度，清楚如何达到实现企业财务管理目标，节约税收成本，体现的纳税筹划的特点是（）。

合法性政策导向性专业性时效性

3国家给予某个特定行业税收优惠政策，纳税人利用该优惠政策进行纳税筹划，在纳税人实现税负降低目标的同时，国家鼓励了该行业的发展，这体现的纳税筹划的特点是（）。

合法性政策导向性专业性时效性

4税收法律的变化需要纳税筹划人员重新考虑筹划的方案，筹划人员此种做法遵循的原则是（）。

事先筹划性原则保护性原则经济原则适时调整原则

5当国家税收政策变动时，纳税筹划的做法也应及时调整，这体现的纳税筹划的特点是（）。

合法性政策导向性专业性时效性

6纳税筹划要遵循成本效益原则，只有当筹划后的所得大于筹划本身发生的成本时，该筹划才是成功的，这体现的纳税筹划的原则是（）。事先筹划性原则保护性原则经济原则适时调整原则

7企业要妥善保管账簿和凭证，作为证明企业没有违反税收法律的重要依据，以上做法遵循的纳税筹划的原则为（）。

事先筹划性原则保护性原则经济原则适时调整原则

8针对消费税仅在销售环节这一单一环节征收设立关联企业属于（）。

利用不同经济性质企业税负的差异实施纳税筹划利用行业税负差异实施纳税筹划

利用特定企业的税收优惠实施纳税筹划利用纳税环节的不同规定来进行纳税筹划

9利用现行政策对计算机软件产品的增值税优惠进行税收筹划属于（）。

利用不同经济性质企业税负的差异实施纳税筹划利用行业税负差异实施纳税筹划

利用特定企业的税收优惠实施纳税筹划利用纳税环节的不同规定来进行纳税筹划

10经营项目跨行业，选择有利的行业纳税，这是（）。

运用行业的税负差异实施的纳税筹划利用不同经济性质企业税负的差异实施纳税筹划

利用特定企业的税收优惠实施纳税筹划利用纳税环节的不同规定来进行纳税筹划

11某企业为增值税一般纳税人，主营业务为空调生产销售并提供安装。某月销售空调800台取得不含税销售额200万元，当月可抵扣进项税额为32万元；提供安装劳务，收取安装费23.4万元。不考虑企业其他情况，当月应纳增值税为（）。34-32+(23.4/1.17)*0.17

5.9万元0.46万元37.4万元5.4万元34-32+(23.4/1.17)*0.17

12某销售利润为30%的商业企业为增值税一般纳税人，在促销活动中销售商品10000元，购进成本7000元，均为含增值税价格，则采用返还20%现金促销时应代扣代缴的个人所得税为（）。2000/（1-20%）*20%=500

453.9元64.1元500元641.03元

13某销售利润为20%的商业企业为增值税一般纳税人，在促销活动中销售商品10000元，购进成本8000元，均为不含增值税价格，则采用赠送20%的购物券时应缴纳的增值税为（）。

340元408元68元348.7元

销售时 10000*0.17-8000*0.17=340赠送时视同销售2000*0.17-1600*0.17=68合计340+68=408

14某生产粮食白酒的企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金4.68万元，当期逾期未还包装物押金为2.34万元。则企业本期应申报的增值税销项税额为（）。白酒 发出时即一并计税(140.4+4.68)/1.17*0.17=21.0820.4万元21.08万元20.74万元20.80万元

15某酒厂销售啤酒的不含税销售额为100万元，当期发出包装物收取押金2.34万元，逾期未归还包装物押金为5.85万元，则该酒厂当期增值税销项税额是（）。100*0.17=175.85/1.17*0.17=0.8

517.85万元18.19万元18万元17万元

16某物资公司为增值税一般纳税人，一月份销售钢材1000万元，同时又经营化肥收入200万元，均为不含税价格。则该月应纳增值税税额为（）。1000*0.17=170200*0.13=26

170万元204万元196万元156万元

17某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期90天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（）。

17.85万元17.99万元18万元17万元

18某工业企业为增值税一般纳税人，10月份同时生产免税甲产品和适用税率为13%的乙产品，当月甲产品的销售收入为100000元，乙产品为150000元，用于生产甲产品的进项税额5936.4元，用于生产乙产品的进项税额为8904.6元，则当月应纳增值税额为（）。10595.4元13563.6元4659元17659元

19某日化厂为扩大销路将化妆品和护肤品组成礼品盒销售，当月直接销售化妆品取得收入8.5万元，直接销售护发品取得收入6.8万元，销售礼品盒取得收入12万元，以上金额均不含增值税，则企业应纳消费税为（）。护发品免消费税（8.5+12）×30%=6.15

8.19万元6.15万元3.6万元2.55万元

20中国公民刘先生1、2、3月每月获得1000元的劳务报酬，准备在2月份拿出600元捐给灾区。如果刘先生直接向灾区发出捐赠，3个月共交个人所得税为（）。（1000-800）*20%*3=120

84元108元120元480元

21中国公民刘先生1、2、3月每月获得1000元的劳务报酬，准备通过民政部门1、2、3月分别捐赠240元、240元、120元，共计600元给灾区。张先生3个月共交个人所得税为（）。（1000-800）*20%*（1-30%）*3=8

484元108元120元480元

22中国公民刘先生1、2、3月每月获得1000元的劳务报酬，准备在2月份拿出600元捐给灾区。如果通过民政部门捐赠，3个月共交个人所得税为（）。40+28+40=108

84元108元120元480元

23从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，若要认定为小规模纳税人，则其年应征增值税销售额应在（）。

100万元以下80万元以下50万元以下30万元以下

24某酒厂生产白酒100箱，共3000斤，成本50元/箱，市场售价100元/箱。若该酒厂以成本价与其设立的独立核算的经销部结算，再由经销部按市场价售出，该酒厂应交消费税为（）。3000*0.5+50*100*20%=2500

2000元1000元2500元3500元

25某酒厂生产白酒100箱，共3000斤，成本50元/箱，市场售价100元/箱，直接销售应交消费税为（）。3000*0.5+100*100*20% 2000元1000元2500元3500元

26某酒厂生产白酒100箱，共3000斤，成本50元/箱，市场售价100元/箱，直接销售应交增值税为（）。

850元1700元3400元2550元100*100*17%=1700

27某酒厂生产白酒100箱共3000斤，成本50元/箱，市场售价100元/箱。若该酒厂以成本价与其设立的独立核算的经销部结算，再由经销部按市场价售出，酒厂和经销部应交增值税的合计数为（）。不额外增加增值税 所以计算同上

850元1700元3400元2550元

28甲公司生产化妆品A、B、C各1000盒、800盒、200盒，单价分别为50元、60元、90元。当月以500盒三种化妆品直接换取乙公司原材料，双方按当月的加权平均价确定化妆品的价格，消费税率为30%，甲公司应交消费税为（）。按最高价算 90*500*30%=13500 13500元15000元8700元7500元

29甲公司生产化妆品A、B、C各1000盒、800盒、200盒，单价分别为50元、60元、90元。当月先销售500盒三种化妆品给乙公司，再购买同等价值的原材料，双方按当月的加权平均价确定化妆品的价格，消费税率为30%，甲公司应交消费税为（）。

13500元15000元8700元7500元

30某工业企业（小规模纳税人）账载销售收入为50万元，纳税1.5万元；经有关部门稽查发现少计30万元收入，未申请一般纳税人认定手续。应补税额（）。80*17%-1.5=12.15.1万元0.9万元2.4万元12.1万元

31甲公司为原煤开采企业（增值税一般纳税人），增值税税负17%；乙公司是甲公司在同一县市新近收购并控股的原煤开采企业（小规模纳税人），增值税税负3%。某学校从甲公司购入原煤价税共计100万元，若转给乙公司销售可增加利润（）。

11.47万元11.62万元18.54万元利润没有发生变化

两者差为 100/1.17*0.17-100/1.03*0.03=11.6

232甲、乙两企业分别向对方销售A、B两种产品。甲和乙均为增值税一般纳税人。A成本20万，售价30万；B成本30万，公允价为40万。甲支付补价10万（价格均不含税）。双方互开增值税专用发票，乙应交增值税为（）。

5.1万元-1.7万元1.7万元6.8万元

33某单位职工月工资4000元，并有一定数额的年终奖。若年终奖发放54002元，年终奖应交个人所得税为（）。

4140.2元10245.2元10245.4元5295.2元

4000高于费用扣除额 因此54002/12=4500.17 税率20%交个税额为 54002*20%-555=10245.434某单位职工月工资4000元，并有一定数额的年终奖。若年终奖发放54000元，年终奖应交个人所得税为（）。

4140元10245元10245.2元5295元

4000高于费用扣除额 因此 54000/12=4500税率10%交个税额为 54000*10%-105=529

51纳税筹划需要在降低税负的同时尽量降低筹划的风险。（正确）

2企业纳税筹划可以在纳税义务发生之后，再通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。（错误）

3税务机关可以就纳税人通过合法的纳税筹划致使国家的税收收入减少，对纳税人进行处罚。（错误）

4纳税筹划是对税法的被动应用。（错误）

5纳税人拥有尽可能减轻纳税负担的强烈欲望，体现了纳税筹划主观方面的原因。（正确）

6纳税筹划的时效性特点决定了在纳税筹划时应当遵循适时调整原则。（正确）

7纳税筹划是纳税人为了降低现行税制下的税收负担而调整应税经济活动的过程。（正确）

8纳税筹划产生的根本原因是经济利益的驱动。（正确）

9转让定价是纳税筹划的基本方法，被广泛的应用于经济生活中。（正确）

10税法的有关规定不是特别具体，纳税人可以从自身利益出发制定纳税方案同时得到纳税机关的认可以达到合法节税的目的。（正确）11任何具体的法律都不可能包罗万象，所以利用税法条文进行具体的纳税筹划具有可行性。（正确）

12像资源税这种在特定环节征收的税种需要特殊的纳税筹划。（正确）

13从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位或者个体工商户的混合销售行为，视为货物销售，应当缴纳增值税。（正确）14采取折扣方式销售货物，不管销售额和折扣额是否在同一张发票上注明，均按折扣后的销售额征收增值税。（错误）

15城镇土地使用税过于简单，税负较低，通常无需进行纳税筹划。（正确）

16房地产开发商采取“购房赠车赠家电”促销时，对房地产开发商各项应纳税额不会产生影响。（错误）

17折扣销售仅限于货物价格的折扣，如果销售者将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣的，则该实物金额不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同货物销售”中的“赠送他人”计算征收增值税。（正确）

18某电视机厂向某外地商场批发100台彩色电视机并动用自己的卡车运送，则应对其货款征收增值税，运费征收营业税。（错误）19商业企业在进行折扣销售时可以规避其他促销方式中产生的个人所得税。（正确）

20房地产开发商采取“优惠价格”促销时，若符合条件，税法允许以优惠的价格计算各项应纳税额。（正确）

21纳税筹划只考虑单个交易环节就可以了。（错误）

22一个成功的纳税筹划方案不仅要考虑服务对象所涉及的税负问题，还要考虑服务对象相关方的涉税问题。（正确）

23某商业企业为增值税一般纳税人，在节假日促销活动中采用让利20%销售、赠送20%的购物券、返还20%的现金这三种促销方式最后的税收利润是一样的。（错误）

24纳税人兼营不同税率的应税项目，要划清收入，按各收入对应的税率计算纳税。对划分不清的，一律从高从重计税。（正确）25包装物租金和包装物押金在增值税的处理上是一样的。（错误）

26实行从价定率办法计征消费税的应税消费品，连同包装物一起销售的，如果包装物是单独计价的，则不需要并入应税消费品的销售额中征收消费税。（错误）

27当球员、明星因较高所得需缴纳较高的个人所得税时就会采用开公司的办法进行纳税筹划，只需承担较低的公司所得税。（正确）28某粮食公司（增值税一般纳税人）生产增值税免税农业产品和适用17%税率的应税加工食品，某月农业产品销售为60万元，加工食品含税销售额约为40万元；用于生产农产品的进项税额3万元，用于加工食品的进项税额为2万元。若单独核算可节俭增值税5.72万元。（正确）分时40/1.17*0.17-2=3.81合时(60+40)/1.17*0.17-3-2=9.5329纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的且时间在一年以内又未过期的，不计入销售额征收增值税，但对逾期未收回包装物不再退还的押金，应按包装货物的适用税率计算增值税销项税额。（正确）

30纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料、投资入股或抵偿债务，应采用纳税人同类应税消费品的最高销售价格计算增值税。（错误）31除国务院另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，即纳税人身份的确定具有不可逆转性。（正确）32纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料、投资入股或抵偿债务，应采用纳税人同类应税消费品的平均售价计算消费税。（错误）33不等价交换非货币性资产（交易双方已互开增值税专用发票），可以降低收取补价一方的增值税税负。（错误）

34个人所得税中，符合规定的公益性捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，允许从应纳税所得额中扣除。（正确）

35为了降低个人所得税税负，可以对劳务报酬和工资薪金所得进行随意转换。（错误）

36如果纳税人理解税法不当，很容易造成纳税筹划风险。（正确）

37纳税筹划方案是建立在正确理解税法的基础上的。（正确）

38“转租房屋不缴纳房产税”，这为纳税筹划提供了空间。（正确）

39纳税筹划可以不关注税收政策的变化。（错误）

40纳税筹划应以税收制度为基础。（正确）

41转让定价是跨国公司进行纳税筹划的常用手段。（正确）

42企业在关注纳税筹划的同时，还应关注相关主管部门正在推进之中的反避税工作。（正确）

43在进行纳税筹划时，只需要关注中央政府的税收政策的调整。（错误）

44纳税筹划都是合法的，并且也是合理的。（错误）

第三篇：2016会计继续教育课程企业所得税纳税申报表考试答案

2016企业所得税纳税申报表继续教育考试答案

单选

2.基础信息表中，所得税会计核算方法：纳税人根据实际情况选择。执行小企业会计准则的纳税人只能选（）。A.纳税调整法 B.备抵法 C.应付税款法 D.纳税影响法

1.企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免。

A.15% B.30% C.20% D.10% D.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》

5.《企业所得税实施条例》第44条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后结转扣除。

A.8% B.10% C.5% D.15% 6.附列资料仅是披露（）调整税额，以便于确定当期实际缴纳税额，且不影响当应纳税税额的计算。

A.以前 B.当 C.跨 D.特殊

7.会计准则规定，采用（）核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股利或利润中，投资企业按应享有的部分确认为当期投资收益。

A.权益法 B.权益或成本法 C.成本法 D.任何方法

8.居民企业境外分支机构亏损（实际亏损额和非实际亏损额）是指企业按照《企业业所得税法》及其实施条例规定计算的境外分支机构纳税调整后所得（）的数额。

A.大于零 B.等于零 C.小于零 D.小于1万

9.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过（）年期限内，分期均匀计入相应的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

A.6 B.5 C.10 D.8 10.投资者取得债券的目的，主要是为了近期内出售以赚取差价，则购买的国债属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，通过()科目核算。

A.金融资产 B.非交易性资产 C.非交易性金融资产 D.交易性金融资产

11.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）A.1%。B.3%。C.0.5%。D.5% 12.企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应（）当期应纳税所得额。

A.调减 B.调增或调减 C.不调整 D.调增 《企业所得税实施条例》第56条规定，企业的各项资产，以（）为计税基础

A.公允价值 B.市场价值 C.账面价值 D.历史成本

14.财税【2009】70号文件规定：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的（）加计扣除。

A.110% B.120% C.100% D.90% 15.汇总纳税企业应当自终了之日起（）个月内，由总机构汇总计算企业应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款。

A.3 B.4 C.5 D.6 3.企业纳税发生的亏损，准予向以后结转，用以后的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）年。

A.6 B.8 C.10 D.5 4.对会计做递延收益且不符合不征税收入条件的，通过填报()进行纳税调整.A.《专项用途的财政性资金纳税调整明细表》 B.《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》 C.《未按权责发生制原则确认收入纳税调整明细表》

多选

2.所得税法第二十六条规定：企业的下列哪些收入为免税收入（）

A.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 B.符合条件的居民企业之间的股息

C.连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。D.符合条件的居民企业之间的红利。

3.保险公司按国务院财政部门的相关规定提取的下列哪些准备金，准予在税前扣除。（）

A.未到期责任准备金 B.寿险责任准备金 C.长期健康险责任准备金 D.已发生已报案未决赔款准备金 4.企业重组类型包括：（）

A.债务重组 B.股权收购 C.资产收购 D.企业合并 5.投资损失包括（）

A.债权性投资损失 B.固定资产损失 C.股权性投资损失 D.无形资产损失

1.汇总纳税企业实行下列哪些企业所得税征收管理办法（）

A.统一计算 B.分级管理 C.就地预缴 D.汇总清算

6.货币资产损失包括（）。

A.现金损失 B.银行存款损失 C.存货损失

D.应收及预付款损失

7.哪些特殊行业可以限额税前扣除的资产准备金，填报《特殊行业准备金纳税调整明细表》（）

A.金融 B.保险 C.工业企业 D.证券

8.企业下列哪些资产发生减值的，按应减记的金额，借记资产减值损失科目，贷记“坏账准备”等科目。（）

A.应收款项 B.存货 C.长期股权投资 D.固定资产

9.企业发生的（），需在《资产折旧摊销情况及纳税调整明细表》中进行列示填报。

A.资产折旧 B.工资薪金 C.资产摊销 D.资产损失 《企业会计准则指南》规定：营业外支出包括（）

A.非流动资产处置损失 B.非货币性资产交换损失 C.债务重组损失 D.公益性捐赠支出 11.企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除（）

A.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件

B.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法 C.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

D.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的具体管理要求 12 罚没支出包括（）

A.行政性罚款 B.非行政性罚款 C.税收滞纳金 D.其他滞纳金 基础信息表的作用有哪些（）

A.纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台 B.为税务机关后续管理提供企业重要基本情况

C.可与征管信息系统已有信息进行比对，提高税务登记信息质量 D.为纳税人减负 企业所得税纳税申报表的主要特点（）A.体系合理 B.填报便捷 C.突出重点 D.便于管理

判断

总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额。（）正确 错误

企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免征企业所得税。（）正确 错误.执行国发【2007】39号规定的过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企业，在定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税（）正确 错误

会计处理采取正常折旧方法，税法规定采取缩短年限方法的，按税法规定折旧完毕后，该项固定资产填写《固定资产加速折旧扣除明细表》.（）

正确 错误

5境内所得出现亏损，在结转到以后弥补之前，先需要用本境外所得的盈利进行弥补（）正确 错误

6企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。（）正确 错误

7境内、境外发生的共同支出是指与取得境外所得有关并直接计入境外所得的成本费用支出。（）正确 错误

8企业在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应当按照会计规定计算（）正确 错误

9为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分，不能享受研发费用加计扣除税收优惠（）正确 错误

10《专项用途财政性资金纳税调整明细表》在填报时，不分项目，按取得收入、发生支出时间进行汇总填报。（）正确 错误

发生企业重组纳税调整项目的纳税人，在企业重组日所属纳税分析填报（）正确 错误

12收入成本费用明细表是进一步对主表中利润总额计算部分的项目进行分解细化，全部取自企业会计核算信息，与企业所得税税收口径无关。（）正确 错误

企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧摊销扣除。（）正确 错误

14汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税（）正确 错误

15.纳税调整后所得减去所得减免，但最多减到零为止。（）正确 错误

16创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业3年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满3年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。（）正确 错误

17税法规定予以全额税前扣除的公益性捐赠在《捐赠支出纳税调整明细表》填报。（）正确 错误

18境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利（）正确 错误

19凡是有税会差异的项目，都要在纳税调整明细表中反映。（）正确 错误

20居民企业来源于中国境外的应税所得，该所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额。（）正确 错误

《境外所得纳税说调整后所得明细表》：此表是计算境外税前所得，及按中国税法纳税调整的调整后所得。正确

税人如果发生政策性搬迁事项，停止经营不可以从法定亏损结转弥补年限中减除（错误）

《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》（会计部函【 2013 】 212 号）规定，按照企业会计准则及相关规定，已计提但尚未使用的安全生产费不涉及资产负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，不应确认递延所得税。（）

企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（）加计扣除

A.60% B.40% C.30% D.50% 《企业会计准则—租赁》规定，对于经营租赁的租金，出租人应当在租赁期内各个期间按照（直线法）确认为当期损益。

自 2015 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额低于 20 万元（含 20 万元）的小型微利企业，其所得减按 50 ％计入应纳税所得额，按（20%）的税率缴纳企业所得税。

雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于（C）的一部分。

如有侵权,请联系作者删除………………………………………………

第四篇：2016《小企业纳税会计》继续教育限时考试答案

2016年《小企业纳税会计实务》

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（）账户。C．其他业务成本

答案解析：企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比原则”，其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。

2.以下关于增值税类型的说法不正确的是（）。C．消费型增值税是标准增值税类型

答案解析：收入型增值税是标准的增值税类型。

3.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（）。A.收购货物出口的外贸企业

答案解析：本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。

4.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购 进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。2011年第三 季度该商业银行应纳营业税（）万元。

B.24.95 答案解析：该银行应纳营业税= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（万元）。5.某公司销售自己2009年购入1月并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售，价税合计金额120640元，则该企业转让设备行为应（）。

A．计算增值税销项税17528.89元

答案解析：120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。6.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

答案解析：消费税纳税义务发生时间规定进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。

7.如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（）。A.会计收入

答案解析：确认应税收入的原则有两项：一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入就不是应税收入，而只是会计收入。二是与某一具体税种相关。纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。

8.《小企业会计准则》规定，所得税的会计处理方法为（）。A.应付税款法

答案解析：所得税会计处理方法理论上有应付税款法和纳税影响会计法。按《小企业会计准则》规定，小企业应采用应付税款法核算所得税。

9.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（）。

A.在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员 答案解析：在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员减除费用2000元，不符合享受附加减除费用的范围。对于在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员可以享受附加减除费用的规定。

10.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）。B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物

答案解析：选项A属于来料加工业务，应该是只免不退；选项Ｃ属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退；选项Ｄ因为取得普通发票，不得申请退税

11.某境内公司企业所得税税率为25％，2011取得境内应纳税所得额l60万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税l0万元。则该企业2011该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税为（）。

A.42.5万元 答案解析：境外缴纳企业所得税的扣除限额=50×25%=12.5（万元），在境外已缴纳企业所得税10万，那么此部分境外已经缴纳的企业所得税10万可以全额抵免，汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=（160+50）×25%-10=42.5（万元）。

12.下列项目中属于营业税征范围的有（）。D.境外保险机构为境内货物提供的保险劳务

答案解析：选项A、B、C提供的劳务在境外，不属于营业税的征税范围。13.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（）。

B．营业税金及附加

答案解析：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。

14.某电器生产企业自营出口自产货物，2013年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）。C.4万元 答案解析：当期留抵税额≤当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的免抵税额为12—8＝4（万元）。

15.财政部制定了《小企业会计准则》在全国小企业范围内实施的时间为（）。A.2013年1月1日 B.2012年1月1日 C.2011年12月1日 D.2012年12月1日

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.下列各项中，应计入营业税计税依据的有（）。

A.建筑工程所使用的建筑材料价款

B.通信线路工程所使用的电缆、电线等设备价款

C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款 答案解析： 纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。

2.小企业（一般纳税人）从国外进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按进口物资或接受境外单位或者个人提供的应税服务应计入采购成本的金额，有可能记入借方的账户有（）。A．原材料 B．材料采购 C．库存商品 D．固定资产

答案解析：一般纳税人从国外进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按海关提供的完税凭证上注明增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，按进口物资或接受境外单位或者个人提供的应税服务应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”“管理费用”、“销售费用”、“固定资产”等账户，按应付或实付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。3.以下企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有()。

B.外商投资生产企业自营出口自产应税消费品 C.外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品

D.生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品

答案解析：外贸单位从生产企业收购应税消费品因已缴纳了消费税，故此出口后应办理退税。

4.转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有（）。A.旧房产的评估价格 B.支付评估机构的费用 C.建造旧房产的重置成本 D.转让环节缴纳的各种税费

5.个人独资企业和合伙企业生产经营所得，按核定征收办法计算个人所得税时，其应纳税所得的计算公式有（）。

A.应纳所得额＝收入总额×应税所得率

B.应纳所得额＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率

C.应纳税所得额＝应纳税额×本企业的经营所得÷Σ各企业的经营所得

D.应纳税所得额＝应纳税额×本企业的经营所得

6.一般纳税人外购免税农产品，有关采购成本的计算，描述正确的有（）。A．一般纳税人从农业生产者手中外购免税农产品，其采购成本=收购凭证上记载的卖价（1-13%）

B．一般纳税人从农业生产者手中外购免税农产品，其采购成本=收购凭证上记载的卖价 C．一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款（1-13%）

D．一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款

答案解析：一般纳税人从农业生产者手中购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额，并倒算成本（因为农民没有增值税专用发票）；一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款（因为有增值税专用发票）。

7.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算基数的有（）。A.让渡固定资产使用权的收入 B.视同销售收入

答案解析：作为业务招待费限度的计算基数的收入范围，是当年销售（营业）收入，销售（营业）收入包括销售货物收入、让渡资产使用权（收取资产租金或使用费）收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入等。但是不含营业外收入、转让固定资产或无形资产所有权收入、投资收益（从事股权投资业务的企业除外）。

8.我国出口货物退税政策的形式包括（）。A．出口免税并退税 B．出口免税不退税 D．出口不免税也不退税

答案解析：我国的出口货物退税政策分为三种形式，即选项Ａ、Ｂ、Ｄ。

9.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有（）。A.外购已税烟丝生产的卷烟

D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品 本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税汽车轮胎生产小轿车不可以抵扣轮胎已纳消费税；外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税。因此，正确选项为A、D。

10.以下关于兼营和混合销售行为税务处理方法正确的有（）。

A．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡分别核算各项销售额的，其咨询收入缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税

B．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如果纳税人是缴纳营业税为主的企业，全部营业额都缴纳营业税

C．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收入均缴纳营业税

D．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，由主管税务机关核定其应税行为营业额

三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）

1.采取以旧换新方式销售货物的，一律按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（）

错

答案解析：如果是金银首饰的以旧换新可以按实际收取的价款计税。2.通过支付现金方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。（）错

答案解析：通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。3.小规模纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费——应交增值税”明细账户。（）

对

答案解析：小规模纳税人不能正确计算销项税额、进项税额，因此在“应交税费”账户下只设置“应交税费——应交增值税”明细账户。

4.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。（）对

5.劳务报酬所得适应的比率税率一定为20%。（）错

答案解析：劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的；可以实行加成征收，其税率为30%、40%。

6.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。（）

对

7.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以支付人为扣缴义务人。（）对 8.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期应予以抵扣的税额，应记入“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户的贷方。（）

错

答案解析：“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，用于反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”账户。

9.旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费为营业额。（）

错 答案解析：

旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。

10.小企业进口应税消费品由海关代征的进口消费税，应计入应税消费品的采购成本中。（）

对

答案解析：因为消费税是价内税。11.“营改增”试点地区部分现代服务业的增值税税率为5%。（）错

答案解析：“营改增”试点地区部分现代服务业的增值税税率为6%。12.纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是小企业纳税会计对象。（）

对

13.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，属于平销返利，要缴纳增值税。（）

对 错 答案解析：

自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理

费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率（5%）征收营业税。

14.包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。（）

对 答案解析：符合税法规定。

15.实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，一律计算缴纳消费税和增值税。（）

对

答案解析：实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税和增值税。

本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况；10.以下关于兼营和混合销售行为税务处理方法正确；A．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡；B．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如；C．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡；D．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡；

三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30；1.采取以旧

本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税汽车轮胎生产小轿车不可以抵扣轮胎已纳消费税；外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税。因此，正确选项为A、D。

10.以下关于兼营和混合销售行为税务处理方法正确的有（）。

A．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡分别核算各项销售额的，其咨询收入缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税

B．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如果纳税人是缴纳营业税为主的企业，全部营业额都缴纳营业税

C．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收入均缴纳营业税

D．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，由主管税务机关核定其应税行为营业额

A B C D E

三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）

1.采取以旧换新方式销售货物的，一律按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（）

对 错

答案解析：如果是金银首饰的以旧换新可以按实际收取的价款计税。2.通过支付现金方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。（）

对 错

答案解析：通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。3.小规模纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费——应交增值税”明细账户。（）

对 错

答案解析：小规模纳税人不能正确计算销项税额、进项税额，因此在“应交税费”账户下只设置“应交税费——应交增值税”明细账户。

4.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。（）对 错

5.劳务报酬所得适应的比率税率一定为20%。（）对 错

答案解析：劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的；可以实行加成征收，其税率为30%、40%。

6.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。（）

对 错

7.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以支付人为扣缴义务人。（）对 错 8.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期应予以抵扣的税额，应记入“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户的贷方。（）

对 错

答案解析：“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，用于反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”账户。

9.旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费为营业额。（）

对 错 答案解析：

旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。

10.小企业进口应税消费品由海关代征的进口消费税，应计入应税消费品的采购成本中。（）对 错

答案解析：因为消费税是价内税。

11.“营改增”试点地区部分现代服务业的增值税税率为5%。（）对 错

答案解析：“营改增”试点地区部分现代服务业的增值税税率为6%。12.纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是小企业纳税会计对象。（）

对 错

13.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，属于平销返利，要缴纳增值税。（）

对 错 答案解析： 自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理

费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率（5%）征收营业税。

14.包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。（）

对 错

答案解析：符合税法规定。

15.实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，一律计算缴纳消费税和增值税。（）

对 错

答案解析：实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税和增值税。

第五篇：2015江苏会计继续教育税收筹划答案

税收筹划 下列各项中，不属于实施税务筹划前提条件的是（）。全面了解税法及税收征管的相关规定 掌握和了解企业的基本情况

税务筹划计划的选择与实施 了解税务机关对“合法和合理”的界定 税收筹划只能在法律许可的范围内进行，违反法律规定，逃避税收义务，属逃税行为。这句话体现的是税收筹划的（）。

守法原则 成本效益原则 真实性原则 整体利益原则

不含税销售额无差别平衡点增值率等于（）。

征收率÷增值税税率 [征收率×(1+增值税税率)]÷[增值税税率×(1+征收率)] [增值税税率×(1+征收率)]÷[征收率×(1+增值税税率)] 增值税税率÷征收率

如果企业组织形式为个人独资企业或合伙企业，应（）。按小型微利企业缴纳企业所得税

按照个体工商户生产、经营所得缴纳个人所得税 按照劳务报酬所得缴纳个人所得税 按25%的税率缴纳企业所得税

在设立企业时，应进行周密的税收筹划，考虑的方面不包括（）。经营风险 组织形式 投资形式

税收环境

一般纳税人和小规模纳税人含税销售额平衡点的增值率是（）。15.65% 17.65% 20.05% 17.05%

将自己使用过的二手车估价作为企业注册资本，下列税收处理正确的是（）。交增值税，交营业税 不交增值税，交营业税

不交增值税，不交营业税 交增值税，不交营业税 在坏账损失实际发生时，直接借记“资产减值损失-坏账损失”，贷记“应收账款”科目的方法是（）。备抵法

直接转销法 应收账款余额百分比法 账龄分析法

A企业2014年应收账款期末余额为1000万元，应纳税所得额为200万元，不考虑其他因素，分别采用直接转销法和备抵法进行税收筹划（坏账准备计提比例为5‰、所得税率25%），下列结论错误的是（）。采用直接转销法，应纳税额50万元

采用备抵法，应纳税额45万元 采用备抵法对企业更有利

采用备抵法，应纳税额48.75万元

甲企业提供交通运输服务取得不含税销售额10万元，提供旅游服务取得收入5万元，当期应交营业税（）。1.35万元

0.25万元 0万元 0.55万元

提供增值税应税服务的纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额，未分别核算的，（）。

由主管税务机关核定应税服务的销售额 按市场价格确定应税服务的销售额 从高适用税率

全部按应税服务销售额缴纳增值税

税收筹划

纳税人和征税对象不同，税收待遇也往往不同，这就向纳税人表明，他可以选择较低的税负决策。

正确

进行税收筹划要进行整体利益分析，从而判断企业所进行的税收筹划活动是否经济可行。（）

错误

如果某企业的增值率高于平衡点的增值率，企业应选择一般纳税人身份更有利。（）

错误

利用税收优惠的条件，不同的纳税人类别，会导致不同的税负，从而产生了筹划激励。（）

正确

某纺织实业公司将农场和纺织厂分为两个独立法人，可通过利用税收对农产品的鼓励政策产生良好的节税效果。（）

正确

如果某企业的增值率高于平衡点的增值率，企业应选择一般纳税人身份更有利。（）

错误

从鼓励创业的角度考虑，税制设计中个人独资企业的税负一定低于公司制企业。（）

错误

不同投资方式下取得的投资收益的税收待遇不同，在做出合理的投资决策前，还须充分考虑税收对相关指标的影响。（）正确

以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险的行为，不征收营业税。（）

正确

备抵法是指在坏账损失实际发生时计提并同时冲减“坏账准备”。（）错误

原公司近三年盈利稳定，新设立公司前三年亏损，将新公司设为子公司更有利。（）

错误

税法规定，增值税纳税人混业应当分别缴纳增值税、营业税。（）错误

“营改增”后，在试点中，由于并非所有原营业税应税劳务都纳入试点增值税应税范围，同一业务在“营改增”前和“营改增”后的税务处理与对会计核算的要求并不相同。（）

正确