风险管理导向下的税源专业化管理研究

第一篇：风险管理导向下的税源专业化管理研究

风险管理导向下的税源专业化管理研究

随着经济社会快速发展，纳税人数量急剧增长，税源结构发生深刻变化，跨国、跨地区、跨行业的大企业集团大量涌现，以网上交易为代表的新型交易形式迅猛发展，防范税收流失和出口骗税风险难度进一步加大，税源管理面临更大挑战。总局在研究“十二五”时期税收发展计划时提出：税收征管的核心是税源管理，要以实施税收风险管理为导向，以推进信息管税为依托，以实行分类分级管理为基础，以核查申报纳税真实性、合法性为重点，以规范税收征管程序和完善运行机制为保障，建立税源专业化管理新模式。

一、税源专业化管理的内涵与特征

税收风险管理是一种基于对税收流失风险进行有效控管的管理方法。其目的就在于最大限度地提高纳税人的税法遵从度，控制和减少税收流失，最大化地提升税收征管效率、降低税收成本，维护国家社会经济利益。

税源专业化管理的核心内涵是以税收风险管理为导向，实施信息管税，根据税源结构及其风险特点，按纳税人规模、行业，兼顾国际税收等特定业务实行分类分级管理，根据税源科学分类和风险管理流程，贯彻专业化分工和逻辑扁平化原则，将税源管理的职责在不同层级、部门和岗位之间进行科学分解、合理分工。

税源专业化管理具有以下几项基本特征和基本要求： 第一，风险管理是税源专业化管理的导向，这是最本质的特征。以风险管理为导向的税源专业化管理就是把税收风险管理的流程作为税源管理专业化分工的主线，把税收风险管理的主要流程环节作为专业化分工的主要职能形式。

第二，广泛的税源信息采集是税源专业化管理的基础。通过情报体系、信息系统和税收管理人员，最大限度地获取完整、真实的税源信息，这是实施税源控管的基本前提。

第三，税源信息的集中应用是税源专业化管理的核心。对采集到的税源信息进行集中应用，对纳税人申报的真实性进行分析评估，发现税收异常，实施针对性的预防与纠偏管理，包括打击性稽查措施，这是有效控管税源的根本举措。

第四，优化税源管理模式是税源专业化管理的关键。对不同税源实施不同的管理方式，并对相关业务流程和组织机构、人员职责进行相应调整，以期达到人力资源和税源的最佳配臵，最大限度发挥税源管理的效能。

第五，信息化技术是税源专业化管理的支撑。税源专业化管理基于各部门之间信息的高度共享，必须有先进的技术平台作为支撑，否则，税源专业化管理的模式很难实现。

二、当前税源专业化管理中存在的问题

以税收风险管理为导向的专业化管理是全方位、立体型、深层次的专业管理，它的内涵更丰富，更加符合时代发展需要，能够更好地解决经济社会发展以及税收本身发展所面临的矛盾。但不可否认，在具体实施过程中还存在着一些问题，主要表现在：

（一）以提高纳税遵从度为目的的税源专业化理念尚未深入

一是对专业化管理的认识存在误区。在实行分类分级管理、风险管理、信息管税的内在流程逻辑关系上缺乏系统考虑，基层税务机关属地“包干式”为主的管理方式没有根本改变。二是各地各级实行新征管模式运行时对税源专业化管理内在运行规律缺乏必要的认识。没有考虑政府改革外部环境、纳税人高效办税的便捷、税务机关内部承受能力，没有考虑管理层、基层专业化管理能力情况，没有考虑专业化管理是一个复杂的系统过程，简单地把推进税源专业化管理等同于再次调整征管机构和重建征管模式。三是专业化管理目标不够明确。以完成收入任务作为衡量征管工作好坏的现象依然存在，对实行税源专业化管理所带来的管理职能、职责等调整缺乏足够的理解和认识，影响专业化管理的深入推进。

（二）以风险管理为导向、分类分级为基础的专业化管理机制尚未建立

一是现行税源专业化管理缺乏统一的整体思考，对改革最终要形成什么样的发展目标尚不够明确。规范的岗责体系迟迟未建立，没有自上而下明确各级、各部门、各专业岗位专业化管理职责，没有理顺税务机关内部专业化管理机构、专业化管理岗位与纳税人分类之间的对应和衔接关系，各层级、各部门税源管理职责存在重复交叉。二是专业化管理制度尚未健全完善。没有建立系统的税法遵从导向指标，没有建立专业团队、专业机构、人才培养的有效管理机制，没有系统建立税法遵从导向指标、税源监控指标、绩效评价指标，专业化管理成效难以得到科学客观考核。三是管理层实体化缺少体制支撑，目前专业团队存在团队人员身份归属虚拟性、执行管理多层性、人员结构差异性、绩效评价局限性等问题。

（三）以实施信息管税为依托的专业化管理尚未突破“信息、人才瓶颈”的制约

一是受到信息化建设理念的制约。现行税收征管信息系统依据税收管理员制度设计，而专业化管理是对税收管理员制度进行改革，必然需要突破原有格局。二是信息化建设的现状难以满足税源规模和结构的深刻变动、税源流动日益频繁的特点，征纳双方信息不对称问题突出，税源管理工作质量和效率有待提高，专业化管理仍然停留在人工、经验为主的管理方式上。三是受到高层次专业化人才缺乏的制约。针对国际国内税源份额分配、关联企业运作方式多样、税收筹划核算水平提高、现金交易总额居高不下，以及企业财务处理团队化、电算化、智能化水平日益提高的新挑战，税务干部现有专业素质、信息技术水平不能适应专业化管理的高标准要求。四是受到第三方信息获取的制约。由于第三方涉税信息交换相关法律依据笼统，税务机关与政府其他部门数据信息交换存在部门壁垒和人为障碍，税收信息情报的驱动作用有待提高。

三、完善税源专业化管理的建议

推进税源专业化管理，根本目的在于管住管好税源，提高税法遵从度和税收征收率。推进税源专业化管理，必须在以下方面不断完善。

（一）切实加强教育培训，提高对税源专业化管理的认识

一是明确深化税源管理专业化改革的目标，即：有利于优化对纳税人的服务、有利于提高税收征管的质量和效率、有利于加强对税收执法行为的有效监督制约。二是通过各级各类的教育培训，准确理解和把握税源专业化管理的内涵，引导干部打破惯性思维，根除陈旧观念，从传统思维模式和管理方式中解放出来，认真贯彻落实税源专业化管理的各项工作要求。

（二）完善与税源专业化管理模式相配套的岗责及流程体系

按照现代税收管理理念，充分依托信息技术，打破物理空间局限，优化征管资源配臵，实现税源专业化管理的逻辑扁平化，发挥各层级税源专业化管理的比较优势。一是依据税源管理专业化管理要求，尽快对原有征管岗责体系进行修订完善。二是按照税收专业化管理要求和国际国内成熟的经险，遵循精简、效能、统一的原则，突破传统按属地划片配臵征管职能和资源的单一分类方法，实施征管机构集约化改革；以层级管理为基础，依托现代信息化技术的逻辑扁平化改革，合理调整基层税务组织配臵，形成职责明晰、控管严密、流程科学、运转顺畅的现代征管体系。三是以税源分类分级管理为基础，在调整、优化税源管理机构设臵和岗位职责分工的同时，建立健全纵向互动、横向联动、内外协作的税源管理一体化运行流程体系，推进税源管理专业化。四是探索建立与税源专业化管理模式相适应的考核评价体系、税法遵从管理体系。

（三）依托信息网络技术，完善税源专业化管理运行模式

在进一步规范申报受理、纳税评估、税收征收、税务稽查、法律救济等征管程序基础上，按照税收征管程序，在各层级建立横向运行机制，在不同层级间建立纵向运行机制。一是依托信息技术集成业务流程。借鉴顶层设计理念，按照“十二五”规划确定的征管基本程序，确定省、市、县三级管理重点；确定各层级、部门、岗位专业化管理职责，并将专业化管理业务流程、运行机制通过信息技术进行固化，构建信息畅通、操作简捷的税源管理系统，为深化专业化管理提供技术支撑。二是依据税源专业化管理模式要求，同步再造征管信息系统以及相关流程体系，强化税收风险数据信息的发布管理，统一发布平台、统一信息口径、统一任务要求、统一发下渠道，突出对风险信息采集、加工、排序以及风险任务下发等环节痕迹化管理。三是发挥层级管理比较优势，组建互补性专业团队，优化人力资源配臵，发挥各类专业人才知识、业务技能的互补性，构建数据应用、风险识别、重点剖析、归纳提炼、实践验证、全面推广的完整业务链条，对大企业、重点风险行业等实行分级组合管理。

（四）强化信息技术支撑，实现“信息管税” 一是促进信息管税的有效落实。从国家层面制定、完善涉税信息法律法规，完善税务机关获取第三方信息的法律依据。在现有法律法规中补充完善社会综合治税条文，对第三方涉税信息相关部门的职责义务、信息内容、提供时限、保密要求、使用权限、违规处罚等进行明确，借助法律法规的权威性和约束作用，打破部门壁垒，扫清人为设臵的各种障碍，提高信息采集的可靠性和及时性。二是提高数据信息应用效果。在梳理内外部数据情报目录的基础上，从总局层面编写涉税数据字典，运用数据仓库技术，搭建贯通各层级、部门、岗位的涉税数据分析应用平台，实现涉税数据整理存储、信息互通、加工分析、挖掘应用。加快与银行、保险等金融单位的全国联网，掌握纳税人全部银行帐号，通过云计算等技术，对纳税人收入、支出等进行网上比对。三是建立数据信息的采集、分析、应用等环节的管理规程、考核评价体系，提高数据信息应用效果。

（五）构建风险管理机制，不断提高风险管理能力 1.完善风险特征库，提高分析识别能力。风险识别是税源管理专业化的关键环节，要采取计算机和人工相结合的方法，利用税务机关掌握的大量信息，深入开展数据信息加工分析、提高数据分析应用水平，有序开展综合指标研究，设计系统性、聚类型、指标齐全、指向明确的风险特征指标索引库，建立由税收指标、财务指标、数据信息情报等组成风险指标群。做好风险指标分析筛选、优选优化、数据验证工作，全面提升风险指标的科学性、合理性、指向性，不断提高锁定纳税人“不遵从”行为的精确度。

2.实施分类管理和项目化管理，提高风险应对处理能力。风险应对处理是体现风险管理成效的关键环节，也是凸显税源专业化管理要求的核心环节之一。深化风险特征指标的解读和应用指导专题培训，解析风险特征指标和不遵从行为之间的内在规律性，指导风险特征指标在风险应对过程中的实践应用；针对大企业、中小企业行业、跨国交易等纳税人类别和特定事项分类，总结相应的税收风险应对技术、方法和手段，提高分类风险应对的专业化水平；通过规范应对流程管理，探索采取项目化管理、“菜单式”应对等方法措施，不断提高税收风险应对过程的综合管理能力。

3.强化风险应对结果应用。根据风险等级排序结果，合理配臵征管资源，实施差别化应对策略。对税收风险级别低的纳税人，采取纳税辅导、风险提示等方式督促其及时改正，[4]对中等风险实施案头审核、约谈核实、实地调查等措施，对高风险对象实施税务稽查、保全强制等措施，实现管理与服务相结合的风险应对新模式。

4.加强各级专业团队管理。目前专业团队存在团队人员身份归属虚拟性、执行管理多层性、人员结构差异性、绩效评价局限性等问题，应从提高团队执行力的目标出发，引入优胜劣汰管理机制，确保团队持续稳定、专业互补；引入团队机构关联考核机制，除在省、市范围内评选优秀团队及成员外，还应将团队成员绩效与其年度考核、岗位激励、竞争上岗等相挂钩，并列入其所在机构年度目标管理考核范围，适时逐步将专业团队列入机构序列。

南京市国家税务局办公室转发《江苏省国家 税务局办公室关于切实做好办税服务工作 的紧急通知》的通知

各区（县）国家税务局,市局各直属机构：

2013年10月11日，中央电视台《焦点访谈》栏目播出了《证难办 脸难看》，在社会上引起了巨大反响，也为办税服务工作敲响了警钟。江苏省国家税务局办公室转发了《国家税务总局办公厅关于切实做好办税服务工作的紧急通知》，并提出了明确要求，现转发给你们，并就切实做好办税服务工作补充如下意见，请一并贯彻落实。

一、市局已经将焦点访谈《证难办 脸难看》视频挂在内网，请各单位组织办税服务厅(包括延伸点、发票代开点)全体工作人员认真学习收看，吸取教训，进一步提高思想认识，确保办税服务工作优质、高效。

二、各单位领导要高度重视办税服务工作。主要领导和分管局长要深入办税服务厅及其延伸点、发票代开点等办税场所现场办公，结合群众路线教育实践活动要求，认真排查工作中的薄弱环节，采取有效措施，切实解决纳税人反映的突出问题。

三、严格执行办税服务各项制度。要抓好包括导税服务、限时服务、延时服务、预约服务、提醒服务、首问责任制等各项办税服务制度和管理规定的落实，加强监督检查。

四、加快推进现代纳税服务体系建设。要充分借鉴下关区局先行区建设做法和经验，按照市局已批转的《南京市下关区国家税务局“创新服务举措”》，结合全面质量管理要求，进一步简化办税流程, 减轻纳税人办税负担,为纳税人提供更加便捷、高效的办税服务。

五、切实履行全程服务承诺。按规定要求，属即时办结事项的必须即时办结，属限时办结事项的，要在承诺时间内办结，严格执行同城通办，不得无故推诿、拖延。市局将定期发布各单位承诺兑现情况。进一步减少纳税人资料报送，不得要求纳税人提供规定以外的资料,纳税人提供资料不全的,要一次性告知,避免纳税人“多次跑”。

六、强化办税服务应急管理。办税服务厅负责人和值班长要加强对办税厅的巡视,积极解决纳税人在办税过程中遇到的困难,对涉及到其他办税服务厅或其他部门的办税事项, 要做好沟通协调工作, 主动帮助纳税人解决问题；对纳税人反响强烈的问题采取危机管理，化解矛盾；对纳税人的有效投诉，及时受理、及时回应、及时查处。

七、规范办税厅环境建设。科学划分办税区域，合理设臵服务窗口。按照“办税E站”规范和6S现场管理要求，保持办税厅整洁、有序。积极推进办税服务可视化建设，落实好省局《办税服务厅窗口可视化方案》，实时掌控办税服务厅工作状态，努力做到第一时间发现问题，第一时间解决问题。

八、加强监督考核。完善监督检查工作机制，开展纳税人满意度调查，收集纳税人意见和建议，作为改进服务工作和绩效考核的重要依据。坚持日常检查和专项检查相结合，不定期组织明察暗访或对纳税人进行服务回访。及时受理纳税人和社会各方面的投诉、举报，认真调查处理，全面回复，确实维护纳税人合法权益。

各单位贯彻落实情况，请在10月28日前书面报告市局(报送路径：南京徐震邮箱)，市局将向省局专题汇报。

南京市下关区国家税务局“创新服务举措”

一、市局创新服务举措项目

（一）简化丢失、被盗防伪税控IC卡或报税盘处理流程 1．优化原因及目的：通过简化流程缩短办税时间，减少纳税人登报费用，减轻纳税人办税负担。2．原流程：纳税人发生丢失、被盗防伪税控IC卡或报税盘的情形后，应登报声明作废（属于被盗情形的应向公安机关报案），并向主管税务机关书面报告，由主管税务机关审查后，至技术服务单位重新购买IC卡或报税盘。

3．优化后流程：纳税人发生丢失、被盗防伪税控IC卡或报税盘的情形后无需登报声明作废（属于被盗情形的仍应向公安机关报案）；纳税人向主管税务机关书面报告，由主管税务机关审查后，至技术服务单位重新购买IC卡或报税盘。

4．后续管理：技术服务单位按照税务机关的要求，定期汇总向税务机关上报丢失、被盗IC卡或报税盘的相关信息，由税务机关在“网上南京国税”发布，以更好地服务纳税人，避免存在潜在风险。

（二）简化个体定期定额户注销税务登记流程 1．优化原因及目的：个体定期定额户注销税务登记执法标准相对比较明确规范，执法风险较小，实施该举措可降低业务办理和流转时间。

2．原流程：纳税服务科受理个体定期定额户注销税务登记申请；税源管理科调查；征收管理科核批；分管局长终审。

3．优化后流程：纳税服务科受理岗受理个体定期定额户注销税务登记申请；纳税服务科科长根据相关执法标准进行复核、终审。

4．后续管理：征收管理科定期对注销税务登记资料进行抽查。

（三）简化由于税务机关原因造成的误征退税流程 1．优化原因及目的：根据《税收征收管理法》及其实施细则，纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还。纳税人申请非必经环节，简化该流程可充分保障纳税人权益。

2．原业务流程：纳税人出具退税申请报告，填报《收入退还申请签报单》；纳税服务科受理；税源管理科调查、初审；收入核算科终审，办理无纸化退税。

3．优化后流程：税务机关发现纳税人多缴税款的，无需纳税人提出申请，由税务机关的首个发现部门填写内部流转文书《多缴税款退税申请审批表》并进行调查；征收管理科初审；收入核算科终审，办理无纸化退税。

4．后续管理: 由收入核算科定期检查，严格甄别属税务机关原因还是纳税人原因造成的多缴税款。

（四）简化企业所得税汇算清缴退税流程

1．优化原因及目的：取消企业所得税汇算清缴退税纳税人申请的环节，充分保障纳税人权益，降低征纳成本。

2．原业务流程：本年度企业所得税汇算清缴结束后，纳税服务科受理纳税人企业所得税汇算清缴退税申请；税源管理科调查、初审；政策法规科终审；收入核算科办理无纸化退税。

3．优化后流程：政策法规科在本年度企业所得税汇算清缴结束后，统计汇算清缴应退税纳税人清册及税款；纳税服务科根据清册批量启动退税工作流；政策法规科所得税岗初审；政策法规科科长终审；收入核算科办理无纸化退税。

4．后续管理：对于因银行账号变动等原因导致退税不成功的，应当在“网上南京国税”进行公告，提醒纳税人及时来办理退税，更好地服务纳税人，维护纳税人依法享有申请退还多缴税款的权利。

（五）减少申请代开货运增值税专用发票资料 1．优化原因及目的：货物运输业警戒线系统上线后，可以通过采集纳税人货物运输能力的信息，实现代开货运发票监控，实行该举措有利于简化办税流程，减少纳税人办税时间，减轻纳税人办税负担。

2．原申请资料：税务登记证副本（只查验）；纳税人财务专用章或发票专用章；《代开货物运输业增值税专用发票及缴纳税款申报单》；付款方出具的书面确认证明或当次经营活动相关的购销或服务合同。

3．优化后的申请资料：对增值税纳税人月累计代开货物运输业增值税专用发票价税合计未达到“警戒线”标准的代开申请，不需提供付款方出具的书面确认证明或当次经营活动相关的购销或服务合同；对于增值税纳税人月累计代开货物运输业增值税专用发票价税合计达到“警戒线”标准后的代开申请，仍需提供付款方出具的书面确认证明或当次经营活动相关的购销或服务合同；

4．后续管理：对于从事货物运输的当月代开发票价税合计超“警戒线”50%以上（含）且不含税金额合计大于30万元以上（含）的纳税人，税务机关应当及时组织进行巡查或实施税收风险评估。

二、区局创新服务举措项目

（一）简化增值税留抵抵欠业务流程

取消增值税留抵抵欠业务税源管理科调查、收入核算科审核环节。由纳税服务科受理、审核并办结，收入核算科进行跟踪管理。

（二）简化多缴税款抵欠业务流程

取消多缴税款抵欠业务税源管理科调查、收入核算科审核环节。由纳税服务科受理、审核并办结，收入核算科进行跟踪管理。

（三）取消个体工商户发票“验旧售新”税源管理科审核环节

取消税源管理二科对个体工商户发票“验旧售新”前的审核操作，由纳税服务科按照发票发售的要求完成“验旧售新”操作。税源管理二科应在申报环节使用委托代征系统的申报监控功能加强对个体工商户申报数据的监控，同时应在日常管理过程中加强对普通发票的数据分析和后续管理工作。

（四）简化个体工商户部分发票种类供票资格认定业务流程

个体工商户申请普通发票百元版一本、定期定额户定额发票合计金额在核定定额以内、查账征收户定额发票合计总金额在20000元以内的供票资格认定业务取消税源管理科调查环节，由纳税服务科受理及核批。

（五）优化纳税人使用“待报解账户”流程

对于部分纳税人由于银行账户冻结等原因无法使用涉税账户进行扣款的情形，由纳税服务科向纳税人提供区局“待报解账户”账号及银行进账单等信息与资料，完成纳税人的扣款操作，并于扣款当日与税源管理二科完成数据传递和对账工作。

（六）优化由于系统原因造成的纳税人无法扣款业务流程

每月申报期最后三个工作日每日由征收管理科统计因系统原因造成的“应缴未开票”、“保留失败”、“正划失败”等无法扣款数据，纳税服务科根据清册逐户进行手工开票和扣款。

（七）减少对新办纳税人涉税事项的调查次数 新办企业综合调查结果，增值税一般纳税人60日有效，增值税小规模纳税人120日内有效，纯所得税纳税人及其他纳税人180日内有效，在有效期内，管理员在处理到该企业的相关涉税事项时，可直接用初次核查结果进行案头稽核。

（八）取消达标认定一般纳税人局长审批环节 增值税应税销售收入达一般纳税人认定标准的小规模纳税人转认定一般纳税人业务流程，取消局长审批环节，政策法规科为终审。

（九）取消防伪税控最大开票限额行政许可（十万元限额）税源管理科科长审核及局长审批环节

防伪税控最大开票限额行政许可（十万元限额）业务流程，取消税源管理科科长审核及局长审批环节的操作。优化后的流程为纳税服务科受理，税源管理科税收管理员调查，纳税服务科终审。

（十）防伪税控最大开票限额行政许可（百万元限额）由局长终审简化为局长授权政策法规科终审。

（十一）取消一般纳税人认定“房屋租赁发票”资料 根据国家税务总局令[2010]22号令规定，取消一般纳税人资格认定需提供“房屋租赁发票”资料。

（十二）实行发票“验旧售新”简填单

针对填写《发票领购单》有困难的部分纳税人，由纳税服务科发票发售人员使用CTAIS2.0的打印功能，在办理发票验旧售新业务的同时，打印出《发票领购单》的相关内容，交纳税人签字盖章确认。

（十三）整合全局力量

建设纳税咨询服务专家团队，为纳税人提供专业、专家、规范、统一、权威、确定的涉税咨询服务。

（十四）整合功能布局

建设纳税服务辅导中心，人工坐席开展纳税辅导，及时开展新办辅导和税前辅导，及时处理转办咨询、及时应对疑难杂症。

（十五）整合窗口布局

推广综合服务窗口，多个事项一窗办结，避免纳税人多次排队。

（十六）整合信息发布

所有涉税提醒、通知等均由纳税服务科一个部门、专职人员发布；按照规范统一的要求发布；只对本事项特定的纳税人发布；防止信息骚扰和对信息的误读。

（十七）整合派工任务

在建立下户核查事项基本信息库的基础上，建立区局层面的派工制，所有需要下户核查的项目，全部由一个部门扎口下达。防止对纳税人多头骚扰。

（十八）整合下户规范

所有下户核查必须有派工任务单；所有税务管理员下户必须报告本部门负责人；所有下户事项必须有明确的目的、项目、内容、时间等；必须有工作记录和信息反馈；防止对纳税人多次搔扰、随意执法。

三、工作要求

（一）吃透精神，提高标准

各部门应结合总局近期下发的转职能、改作风“双十条”措施，充分认识当前纳税服务创新的必要性和重要意义，深刻领会和掌握区局“创新服务举措”的实质，并自觉贯彻落实到日常管理与纳税服务中去。切实提升区局纳税服务的标准与水平，起到先试先行、示范引领的作用。

（二）全面贯彻，注重实效

各部门应结合部门特色与自身实际，全面贯彻“创新服务举措”，力求明确责任、细化环节、畅通协作、取得实效。真正做到“始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从”,实现税务机关与纳税人的双减负。

（三）后续管理，风险防范

在推进“创新服务举措”过程中，各部门应正确处理纳税服务与税收征管的关系。注重加强后续跟踪、监控、管理与分析，加强风险防范意识与手段，做到简化环节、不弱化管理，提升服务、不提高风险。使“创新服务举措”发挥积极、有效、持续的效应，促进现代纳税服务体系先行区的深入推进。

第二篇：税源专业化管理

税源专业化管理是在税源管理上突破现有按属地、划片管户的单一方式，根据税源的实际情况和管理的不同特点，优化人力资源配置，实行对外按纳税人属地、规模、行业、管理风险等分类，对内在坚持管户与管事相结合的同时探索按重要事项、环节等分工，组织形式上实行个人和团队相结合的一种管理模式。

税源专业化管理是国家税务总局“十二五”税收征管创新的重点，其实质是对原有管制型税源管理体系的再造，形成先进性加中国特色的专业化税源管理体系，必将在推进国家税收管理体系创新变革的同时，引发税源企业(纳税人)税务管理相应的创新和变革。

1、税源管理的涵义。税源管理是税务机关根据税收法律、法规对税收收入的来源渠道通过一系列科学的、规范的、现代的方法和手段，进行全方位的信息跟踪和纳税控制，保证税收收入实现的一系列税收管理活动。税源管理是税收征管工作的核心。而企业作为税收来源的最主要渠道，必然成为税源管理的重心。

2、专业化管理的内涵。专业化管理通常具备以下特征：管理职能专业分工与管理组织机构的专业分工相契合。税源管理要上升为税源专业化管理，必须满足专业化管理的上述条件。具体而言，至少应包括以下方面内容：一是税源的分类管理专业化；二是税务机构设置专业化；三是岗位设置与业务流程专业化；四是纳税服务专业化。所以，税源专业化管理是税源管理与专业化管理内涵的有机集合，其目的是集中有限的税收管理资源投入到最能产生税源管理效益的活动中去，以获得更高效率、更多效益以及更强竞争力。

3、税收专业化与税源专业化的相互关系。从税源与税收关系角度看，税源归属税收范畴，税收隐含着税源。税源管理是税收管理的基础，税收管理的核心是税源管理。税收和税源这两者的相互关系将固化成一项基本理念，成为今后税收工作的长期指导思想，引发税收管理体制持续而深入的变革创新，必将对税收管理体制产生深远的影响。

与传统的税源管理模式相比，税源专业化管理模式主要有四个方面的特点：

一是在管理理念上，传统模式侧重于组织收入为中心的税收征收职能，而税源专业化侧重于提升纳税人税法遵从的税收缴纳职能。

二是在管理方式上，传统模式侧重于单户式、一站式管理的税收管理员管户方式，而税源专业化侧重于风险管理为导向的专业化分工与协作的税源管理方式。

三是在管理机制上，传统模式侧重于属地管理和税收管理员制度为基础的征管查相分离的模式，而税源专业化侧重于信息管税方式下涉税事项推送的流程管理模式。

四是在管理的资源配置上，传统模式侧重于税收管理员单户管理的均衡配置管理资源的方式，而税源专业化侧重于有区别、有重点地配置管理资源。

税源专业化管理已成为税务机构强化税收管理、提升税收管理综合水平的重要之举。全国各级税务机关都争先开展税源专业化管理研究和改革工作，按照新模式的要求积极探索和实践，并取得了初步成效。

税源专业化管理总体要求是以纳税遵从为目标，以风险管理为导向，以信息管税为支撑，以专业化分工体制为保障，以分级分类为基础，以核查申报纳税真实性、合法性为重点，进一步规范和完善征管程序和运行机制，加快税务机构专业化团队建设，构建税源专业化管理新体系。这一总体要求客观上对企业适应新管理模式提出了新的挑战。

挑战

一、税源专业化管理新模式要求以纳税遵从为目标，以风险管理为导向。客观上要求企业积极主动纳税、主动进行税务风险分析和评估等工作。与传统税收管理模式比较，企业偷税漏税、侥幸心理及疏于风险分析和评估的管理状况所面临税务机构多方力量监管、税务信息重复申报、企业税务工作负担加重、企业遭遇税务罚款、财税主管人员遭遇行政处罚甚至羁押等诸多风险明显增大。

挑战

二、税源专业化管理新模式要求以信息管税为支撑。对企业税务管理信息化提出了更高要求，并可能加大企业日常税务信息管理及报送的工作量。传统模式下依靠简易信息工具进行税务信息搜集和处理的做法将难以适应税源专业化管理的要求。

挑战

三、税源专业化管理新模式要求以专业化分工体制为保障，以分级分类为基础。这一模式将逐渐形成企业税务征管由税务人员个人专管转向团队管理，专管机构由单一机构转向多层级、跨区域机构监管，将大大增加企业与各级税务机构、税务机构各环节人员工作交流的工作量与成本，并易受税务征管机构和人员执法素质、责任心等因素的影响。

挑战

四、分级分类的专业化管理模式，以及税务机构专业化团队建设，将使税务机构越来越熟悉分类企业的业务特性及税务管理状况，企业业务经营中的各项税源将充分暴露在税务机构的监管之下，从而加大企业税务管理的风险和税收成本。

挑战

五、税源专业化管理新模式要求以核查申报纳税真实性、合法性为重点，进一步规范和完善征管程序和运行机制。按照这一要求建立的税收征管体系将更加注重程序的完善化、规范化，运行机制将更加严格和成熟。对企业税务管理的要求将更加严格和精细化，从而进一步加大企业进行税务管理的工作量和工作强度。同时，完善和规范的税收征管程序有可能在无形中成为企业与税务机构间的沟通障碍。

第三篇：税源专业化管理浅析

税源专业化管理浅析

我国政治经济形势的跨世纪发展，对税收征管提出了新的更高的要求：一是随着社会主义市场经济体制的确立，我国政府职能发生了根本性的转变，要求税收征管必须严格按照依法治国方略，规范执法行为，为促进市场竞争营造公平的外部环境；二是多种经济成份和利益主体的并存，要求税收征管必须在确保国家税收不断增长的同时，自觉尊重纳税人的权益，进一步提高行政执法水平和文明服务质量；三是税源结构和经营方式的多样性，要求税收征管必须在加强税源监控的前提下，合理配置现有征管资源，实行集中征收、重点稽查，以最大限度地提高税收征管效率；四是我国已进入的WTO将使我国融入全球经济一体化的大潮中，要求税收征管必须符合国际惯例，征管制度和程序更加规范、透明；五是社会经济规模和企业经营范围的迅速扩大，以及电子商务和跨国经营的大量出现，传统的手工作业已经不能适应这种新变化，要求税收征管必须充分运用现代技术手段，建立统一高效的税收网络和征管机制。

对照来看，我国税收征管经过“两分离”、“三分离”尤其是“五结合”的改革之后，虽然取得了许多重大的阶段性成果，但仍然存在一些不容回避的深层次问题与困难。比如：税收收入虽然连续几年保持了高速度的增长，但各种偷税骗税、漏征漏管现象仍然大量存在；税收征管格局虽然基本实现了由传统的管户制向管事制的转变，但“疏于管理、淡化责任”又成了当前税务管理的突出问题；依法治税和文明服务虽然强调了多年，但由于行政执法和行政管理的权力分散，缺乏制约，税收工作中的随意性仍然十分严重，对纳税人的管理和服务水平还有待进一步提高；税务系统信息化建设的进展虽然很快，但应用软件的开发管理缺乏整体性和系统性、信息共享和利用程度较低、对信息化的重要性认识不足等已经成为进一步改革的严重障碍。这些问题的解决，只有立足于社会经济发展的现实需要，结合既往改革已经取得的成果进行统筹考虑，才是切实可行的选择。市场经济讲求成本、效率，而成本的降低和效率的提高，就整个社会来说，就在于合理分工，实现资源的优化配置。将这一原理运用到税收工作上来，就是要在合理分工的基础上实行税收的专业化管理。分工基础上的专业化，有利于充分利用已经取得的改革成果，优化配置现有征管资源，突出优势，激发效率；有利于现代科技的推广应用，更及时地发现和纠正现行应用软件的不足，促进技术更新；有利于提高税务人员的工作技能和熟练程度，形成专精人才，提升整体素质；有利于明确责任，强化管理，促进结构完善和组织创新。总之，实行专业化管理是新形势下提高税收征管质量和效率、优化税务队伍和内部管理的现实选择。

问题的关键是：与现代信息技术相适应的税收征管究竟应该采取什么样的组织形式？传统的税收征管组织是按行政区划层层设立全能型分支机构。这种“金字塔式”的等级管理体系的弊端很多：（1）制定决策的核心机构与执行决策的下属全能机构之间以及按地域划分的各下属全能机构之间相互分离，无法对信息时代复杂多变的税收环境作出快捷的反应和调整，应变能力差。（2）信息交流不畅且易失真。由于征管机构设置以行政区划而不是税收征管流程为依据，因此，信息在各管理层级之间传递时容易被过滤和扭曲，导致决策失误；层层请示汇报和级级开会传达也是造成决策迟缓、政令不畅的重要原因。（3）由于管理层次多，层次间和部门间的计划、协调和控制殊为复杂，难以形成顺畅的协调机制和严密的监督机制；“一级多能和一员多职”，权力得不到有效的制约，容易导致以税谋私，滋生腐败。（4）随着管理层次及管理人员的增多，管理环节和费用相应增多，势必推动管理成本的上升。

旧的岗责体系是与传统的税收征管模式相一致的，因而不能适应税收专业化管理的需要，其不足之处主要是：（1）体系的模糊性。囿于传统税收征管观念的束缚，近年来，尽管也出台了一些税收征管法规和制度规定，但总的来说，符合税收征管实际及发展方向的、具体细致的操作管理制度和操作规范系统还没有真正建立起来，或不完善，或不细致，或不具操作性，或缺乏有效措施予以落实，造成税收征管工作运行不畅，整体运行质量不高。（2）岗位的落后性。传统模式下建立起来的岗责体系，其岗位设置既不能适应集中征收、分类管理、重点稽查的需要，也不能满足CTAIS对业务工作流程的需要。（3）执行的软弱性。岗责体系发挥作用的关健是严格执行，但在具体实施过程中，受执法尺度、执行标准、社会关系、个人感情、行政干预等因素影响，常常使岗位责任追究很少落实到位，削弱了岗责体系的严肃性和监管效力。（4）考核的不确定性。运用合理的指标，科学评价各岗位工作是落实岗位职责的重要方面。旧岗责体系的考核往往局限于定性评价和对表面现象的判断，缺乏系统的、细致的、规范的、量化的考核指标体系，不仅影响考核效果，而且不利于调动工作积极性，也难以为税收管理决策提供准确的参考依据。

1、专业化管理不是简单的分类管理，而是全方位、立体型、深层次的专业化管理。有人认为，按一般纳税人、小规模纳税人和所得税纳税人进行了分类就是进入了专业化管理，这是错误的。分类是专业化管理必备条件，是基础，但不是全部。目前，我们的专业化管理还停留在浅层甚至表面上，形式上转型了，实质上还没转型，管理的手段、管理的方式、管理的程序还是老套路、老办法。在一般纳税人管理上，税源管理部门没有做进一步的细化、分工，也没有制定对应的管理办法，更没有形成系统的管理体系；在所得税管理上，缺少专门的税源监管，缺少多元化的信息网络，缺少专业的纳税评估；在个体税收管理上，税源底子、纳税人户籍还不是很清楚，税额调整方式还比较粗放，个体大户的征管还不是很到位。真正的专业化管理应该是专到了每个行业、每个税种、每个纳税人、每个工作点上，还应该有专门的办法、专门的手段、专门的目标。

2、专业化管理不是税源管理部门单打独斗，而是多个部门共同参与、相互联动。有些人一提专业化管理就认为是税源管理部门的事，与自己无关，因而置身事外。诚然，税源管理部门是专业化管理的主体，但是，其他部门也是专业化管理的重要组成部分，在专业化管理模式下，信息技术部门应提供专业化的信息技术支撑，征管部门应提供专业化的征管制度和办法，税政部门应提供专业化的政策服务，计统部门应提供专业化的统计分析，因此，不能把各类业务彼此割裂，而应该各单位各部门、各岗位明确分工、强化职责、密协协作，尤其要理顺综合管理部门和专业管理部门之间的关系，落实和完善税源管理良性互动机制。

3、专业化管理不是一专到底，也应有适当的多元化管理。专业化管理是纵向的延伸，多元化管理是横向的延伸，缺少多元化的专业化是狭隘的专业化。比如：管理增值税的部门既要管理好增值税，也要注意所得税的管理，及时将增值税管理中发现的问题向所得税管理部门反馈；管理大企业的部门，既要探索大企业税收管理新方法，也要对大企业下的子公司、小企业加强管理；管理甲行业的税收管理员，既要加强对本行业的税收管理，也要注意与甲行业相关的乙行业的情况，做到相互融通、相得益彰。因此，专业化管理是相对的，不是绝对的。

4、专业化管理不是要管理不要服务，而是要在专业化管理上实现专业化服务。重管理、轻服务本来就是一种错误的理念，推行专业化管理后，部分人甚至加深了这种理念，片面强调专业化管理而忽视纳税服务，征管制度变得越来越冗长，征管措施变得越来越繁琐，征管流程变得越来越复杂，一方面在一定程度上强化了管理，但另一方面也加重了纳税人负担，牺牲了优质服务，并且两种效益不对等，牺牲大于收获。在推进专业化管理上，要特别重视专业化服务，对不同行业、不同规模的纳税人，采取不同的服务方式，逐步实现个性化服务，使纳税服务的触角伸得更长、更深、更广。

(一)转变传统管理观念。适应新形势的要求，大胆创新税收专业化管理方法。一是尽快实现税收管理专业化由“管户制”向“管事制”全面转化，理清对税收专业化管理的认识。二是税收专业化管理不仅包括对纳税人的管理，也包括对税务机关，对税务干部的管理，需要分别研究管理对象的不同特点，采取相应的管理模式。三是要避免简单机械地理解专业化，不能把专门化等同于专业化。

(二)强化税收风险管理。风险管理理念贯穿于不同类型企业、不同征管事项管理的全过程，实行税收专业化管理的目的，是为了化解税收管理风险，而风险分析识别、风险等级评定、风险应对业务是一个系统工程，因此，在今后的工作应着重思考和研究如何界定税收管理风险，为税收管理人员开展风险应对提供目标、指导和支撑。

(三)加强信息资源采集利用。税务机关实现应收尽收，要以及时、准确、完整的涉税信息为保障。加强税源管理、夯实税基，其实质就是提高信息的完整性、准确性。在税务和经济社会的信息化进程中，仍有大量信息游离于税收管理信息系统之外，其中既有纳税人有意隐瞒的因素，也有信息化程度不高的因素，还有应用水平的问题。要有效提高涉税信息的完整性、准确性，应依靠人机结合，加快信息化建设，尤其是与第三方的信息共享。

(四)进一步培养高素质专业人才。对高素质专业人才培养使用，重点在提高实战能力上下功夫。一是分层培训。对操作层的管理人员进行“专才型”培训，主要针对基础知识、操作技术和业务管理技能开展培训，对管理部门负责人重点进行“管理型”培训，着重提升管理能力。二是分级激励。对同一类别的管理人员实行分级管理，对从事高风险级别的管理人员给予较高的薪酬或奖励，使管理人员更倾向于提升自己综合管理水平。

第四篇：税源专业化管理

税源专业化管理实践及探索

来源： 日期：2011-12-

31随着我国经济体制改革的不断深入，个体私营经济得到了飞速发展，企业数量的增多必然带来税源结构的变化和税收征管的改革。税源管理模式也从计划经济时代的“一人统管”转变为“征、管、查分离”，2005年实施税收管理员制度，实行“分片”加“分类”管理，随着管理深入，征纳双方信息不对称、税源管理人员少和纳税人户数多等矛盾日益突出，税源管理的复杂性、艰巨性不断加大，传统的单一由税收管理员管户的税源管理方式已难以适应。2009年底，国家税务总局出台了《关于推进税源管理专业化的指导意见（讨论稿）》（以下简称《指导意见》），要求各地从实际出发，落实税源专业化管理和信息管税，以促进税收管理科学化、精细化目标的实现。

在此前提下，我局作为杭州市国家税务局的专业化试点城区之一，以《指导意见》为依托，结合马克思·韦伯的行政组织理论，从管理员权力分离、职责法定等方面出发，制定了与下城区域税源经济结构相适应的专业化管理实施方案，于2010年年初开始了税源专业化管理的探索。

一、理念

从行政组织理论出发，结合税源管理的实际情况，在不增加职能机构设置的基础上，提高税务机关效能建设，按照专业化管理目标，对现有机构分工进行合理调整，根据管理需求分设岗位，从税源管理难易程度、工作任务多少、管理范围大小等方面综合进行考虑，以达到任务与机构相称、管理与服务结合，岗位与流程协调。

制定税源专业化管理实施方案，依靠行政组织权威，做好动员，从上到下开展学习，提高思想认识，明确改革方向，力求专业化管理工作有章可循、有制可依，从开始就纳入正常、规范的发展轨道。

科学分类税源，根据税源管理难易程度，不同规模税源运用不同管理方法，提高专业性，加强税源分析监控，强化风险管理意识，提高税源管理的实效性、科学性，增强税收征管工作的前瞻性和主动性。

优化机构设置，根据工作任务多少和管理范围大小，结合实际工作情况，合理估计岗位工作量，确定岗位分工和人员配置、准确划分岗位职责，明确工作制度、职权范围，将涉税业务办理流程以制度的形式予以规范，保证执行力，促进各部门、各岗位之间的分工协作和沟通协调。

通过推进税源专业化，确保管理活动的顺利进行，落实“信息管税”和税收风险控制理念，积极解决征纳双方矛盾，构建和谐税收环境，提升税法遵从度和纳税人满意度，最终达到提高税源管理效率的目的。

二、专业化管理模式

（一）科学分类，特色管理

对税源进行认真分析、梳理，按有利于征管和方便纳税人的原则，采取内部微调的方案，变划片管理的单一模式为点面结合管理模式：重点税源、涉外企业专人管理，一般税源、个体税源划片管理，重点行业、楼宇企业特色管理。

1、重点税源企业：总局、省、市、区局监控的入库税款50万以上的企业656户，占收入的82.98%。

2、涉外企业、生产型出口企业：缴纳增值税、所得税的外资企业、外国企业常驻代表机构，以及生产型出口退税企业。

3、一般税源和个体税源：除以上两种企业以外的其他企业和个体工商户。按街道划片管理。

4、重点行业：房地产业、餐饮业、银行业、通用设备制造业、汽车4S店、服装制造业、金属材料批发业、大型商场、大型商业超市、医药医疗器械行业等10大行业，占收入的53.68%。分科室牵头管理。

5、楼宇企业：103座规模以上楼宇、3600户国税管辖企业，占收入的46.64%。按楼宇所在街道划片管理。

（二）调整职能，明确职责

1、调整税源管理科职能，税源管理一科负责专项纳税评估；税源管理二、三、四科负责企业税源管理、个体税源管理、文书审批、科室纳税评估。

2、税收管理员按职设岗，分设文书审批类、日常管理类、纳税评估类岗位，明确划分岗位职责，将日常管理与文书审批分离，分散管理员的权力，从“一对一”的管理模式转变为“多对一”的管理模式。

（三）完善机制，考核跟进

1、规范管理制度。适应专业化管理的新要求，重新规范税源管理工作制度，制定详细的行业税收管理办法、纳税评估管理办法、纳税服务措施、风险管理机制、目标考核制度，使各项管理工作有章可循、有规可依。

2、完善税源管理运行机制。加强统筹协调，部门、岗位间协作税源管理运行机制。建立外部合作机制，推进信息共享、综合治税和协税护税。

3、调整考核办法，税源管理一科增加行业评估、专项评估等考核指标，税源管理二、三、四科增加行业管理、楼宇管理等考核指标；岗位考核由各科根据实际情况分别制定不同的考核办法。

4、制定《税源管理岗位业务能手补充办法》，每季度评选一次业务能手，对行风效能和工作

业绩两部分进行考核，分别评选日常户籍管理岗位能手、综合事务管理岗能手和个体税源管理岗位能手。全年评定“业务能手”，并给予一定的物质奖励，激发干部的主观能动性，提升工作效率和工作质量。

三、管理成效

（一）工作效率提高，征管质量改善

打破权力过于集中的格局,变一人统管为人事分离,扭转了一员多责、一员多权的局面，由单兵式、单部门管理向全方位、多部门协同作战转变。专业化管理实施后，日常户籍管理岗不审批文书，大力开展日常管理、税源分析、税收宣传，提高管理效率，企业纳税遵从度上升；综合事务管理岗不分管企业，减少“人情文书”、“照顾文书”，文书审批提速，执法风险降低。

2011年1-8月，共受理流转文书2968件（除个体文书），月均审批文书46件/人，政策把握度得到了统一，政策适用错误明显减少，提高流转速度，从受理到终审，平均办理时间缩短为原来的2/3；提高审批质量，文书（复审）整改率从原来的40%下降到10%，结合“涉税否定事项风险防范督察管理系统”，作废文书、否定文书减少到208件和28件，同比下降63%，得到了纳税人的广泛好评，回访平均满意率达92%。

（二）分类税源细化管理，税收收入增长

不同规模税源分类管理，加强考核力度，使得税源管理水平和征管质量得到提高，分析预测和监控能力进一步加强，保证了税收收入的稳步增长和均衡入库，2011年1-8月共组织税收收入316141万元，增幅16%，其中，企业税收收入311684万元，增幅16%，个体税收收入4457万元，增幅16.22%。

（三）强化纳税评估，推进行业建模

继续推进重点税源企业、建安、房地产行业评估、所得税评估、全税种评估，由纳税评估岗和综合事务管理岗人员主评，实现管理、评估相分互离、相互制约的工作机制。对评估案例进行整理，完善评估流程，对原有预警指标进行补充细化，进一步发挥“以评促管”作用，深化行业管理，有效降低征管风险。

2011年1-8月，实施评估129户次，其中正常企业43户次，异常企业86户次，直接补税2838万元，抵减应退税额127万元，调整以前亏损2586万元，加收滞纳金40万元，移送稽查2户。

（四）资源重组，发挥工作积极性

从知识结构、管理方式、管理经验等方面入手，合理配置管理团队人员，一个街道配备一个管理团队，充分发挥干部特长，工作各有侧重：重点税源送好服务，一般税源抓好管理，个体税源收好税款，重点行业建好模型，楼宇企业做好宣传。提高干部的积极性，增加干部的危机感，减少“干多干少一个样”负面情绪对干部的影响，增强团队的创造力、凝聚力和战

斗力。

四、存在的问题

（一）人均事务性任务增多

经济快速发展带来税务登记户数增加，管理压力日益突出，分设岗位后日常户籍管理岗人数减少，人均管户增长，截至2011年8月，全局开业税务登记户23844户（企业15884户，个体7960户），人均管辖企业588户、个体户1137户，均比2010年底增长32%以上。随着专项核查工作和纳税服务调查工作的频繁下发，日常户籍管理岗人均工作量呈现大幅增长，从电话通知到资料上交，工作量增加60%以上，时间多用于完成事务性工作，用于深度管理、行业分析的时间减少，长期以往，难以达到专业化、精细化管理的预期要求，易造成税源管理滞后于经济发展。

（二）岗位职责交叉

与《浙江省国税局办理涉税事项工作规程（2011）》（以下简称“工作规程”）相比，仍存在办税大厅与税源管理科室职责交叉的情况，在一定程度上导致流程不畅，责任不明，办税效率不高，纳税人合理需求无法得到有效满足；税源管理科内部分设日常户籍管理岗、综合事务管理岗，容易发生相互推诿的情况，损害纳税人合法利益，不利于构建和谐的征纳关系和推进管理工作向前发展。

（三）涉税信息共享度不高

企业追求经济利益最大化，不少企业以逃税为主要目的进行所谓的“税务筹划”，税负正常、销售平稳、财务比率稳定，无法通过案头审核发现疑点。CTAIS、征管质量查询系统、税收征管辅助系统、金税工程、税收执法系统、四小票审核监控系统、增值税抵扣凭证审核检查系统等系统各司其职，信息无法整合，疑点监控无法落到实处，一些企业更是有意识地利用国、地税信息不共享，有意漏报收入、少交税款，征纳信息的极度不对称，影响了税源监控、税源分析、日常管理的工作质量。

五、专业化管理新思路

随着金税三期工程建设紧锣密鼓地开展，“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”[①]的基本框架也将在未来几年全面完成，金税三期运用流程管理理念规划征管系统，直接使用工作流工具，增强征管系统的适应性，有效支持业务由职能导向转变为流程导向，由结果监督转变为过程监督。基于金税三期的发展方向，结合《“十二五”时期杭州国税发展规划纲要》，参考各地专业化管理的优秀经验，可以从以下六个方面推进专业化管理。

（一）构建“三位一体”税源管理模式

以企业规模、企业性质为主要指标，兼顾税种、税收风险，将税源划分为重点税源、一般税源、个体税源三类，重点税源精细化、专业化管理，一般税源规范化、动态化管理，个体税源社会化、集约化管理。

重点税源突出全程化管理理念，由业务精通、分析能力强的干部负责，以提高纳税遵从度、满足个性化需求为目标；一般税源管理突出专业化、流程化管理理念，强化系统运用，变结果监督为全面监督、过程监督，对一般纳税人、小规模纳税人、所得税纳税人实施分类管理，针对行业纳税人推进集中管理；个体税源管理突出高效化管理理念，依托社会化办税服务平台，继续开展委托代征和发票代开工作，发挥协税护税组织力量，减轻工作压力。重点税源、一般税源管理和个体税源分别由三个税源管理部门管理，实行“三位一体”税源管理模式。

（二）分类设岗，明确职责

按“人事分离”和机构扁平化的发展方向，科室内部不分设日常户籍管理岗和综合事务管理岗，将户籍管理、发票管理等日常事务与税收分析、纳税评估等复杂事务分类设岗，组建税收管理团队，合理确定岗位职责。一是设立纳税评估团队，集中科室管理，负责规范纳税评估，开展辅导式评估和重点评估，总结分析纳税评估成果，为进一步完善行业评估模型、加强风险预警指标体系和风险特征库管理提供参考依据。二是设立综合事务管理团队，负责各类文书审批、备案工作，规范文书审批，制定文书审批风险防范机制，简并文书审批流程，提高文书审批质效。三是设立日常户籍管理团队，梳理日常涉税管理事项，规范各类事项管理，提升管理效率，降低税收管理成本，优化纳税服务。

各部门齐抓共管，做好税源监控分析和风险控制，强化执法监督，优化纳税服务，提高管理效率，加强收入监控。针对日常事务性工作繁忙的情况，由职能科室牵头规范操作流程后再行下发，避免因政策把握偏差造成重复劳动，借助电子邮件、网上涉税公告、协税护税组织等多种渠道，提高事务性工作的办理效率。

（三）深化特色行业管理，建立行业税收风险模型

对重点行业进行调研，根据行业协会提供的数据和系统采集的申报数据，总结财务核算特点，开展典型户集体约谈和针对性评估，准确掌握同行业、同类型纳税人生产经营以及行业税负等信息，掌握行业管理资料，制定行业税源管理指南。

整合征管系统数据，规范流程，把握规律性问题，找准涉税风险点和管理薄弱环节，完善预警指标体系，明确重点，提高管理的准确性，分行业建立健全税源管理信息档案，注重税负分析，建立行业税收风险模型。对显示存在税收风险的企业，及时采取纳税评估、限量供应发票、降低纳税信用等级等重点管理措施，加强监控，以“点”带“面”，促进一般税源管理质量的提高。

（四）优化业务流程，打造全功能大厅

进一步对照《工作规程》，从实际情况出发，对即办事项和流转事项进行梳理，简化流程，淡化审批，明确办税大厅与税源管理科的职责；对涉税文书报送资料进行统一，对适用政策法规条款、审批用语等进行规范，强化税务审批过程监控；完善纳税评估制度和评估工作规程，制定纳税评估工作规范和应用文书体系，强化纳税评估在税源管理中的应用。

以“始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从”为导向，完善需求响应机制，丰

富办税内容，深化审批制度改革，在办税大厅增设综合文书审批岗和政策咨询岗，降低办税成本，为纳税人提供办税服务、税法宣传、咨询辅导、征纳沟通等多种服务，打造“一站式”全功能综合服务体，提高办税效率，积极满足纳税人的合理需求、个性化需求。

（五）加强人才队伍建设，提高管理能力

结合岗位的专业特点和管理的难易程度，按照干部的知识水平结构进行人员调配，把专业知识丰富、业务素质较高的干部配置到业务复杂、管理要求高的重点税源管理和纳税评估岗位，提高干部对信息数据的深入分析和应用能力。

经常性开展针对性培训，加强行业性税收问题的学习和特殊业务的研究，开展交流，提高纳税评估、预警分析能力，逐步建立起一支综合素质高、专业技能强、类别齐全的管理人才队伍，在此基础上，完善岗位轮换制度，提高整体专业化管理水平。

（六）加强部门协作，强化信息管税

在金税三期未上线之前，继续深化国、地税信息共享制度，开展联合办税、信息交换，加强对共管户的协作管理、联合纳税评估和税务稽查，同时完善与财政、工商、质监、外管等部门的工作联系长效机制，利用第三方数据，对财政补贴收入、股权变动和地址变更、重大事项、收付汇情况等进行进一步核实、分析，结合现有税务信息系统数据资源，进行全方位监控，从而提高基础信息数据的真实性、及时性与完整性，夯实税基，进一步发挥“信息管税”的作用，提高管理效率，管精管细，提高纳税人税法遵从度，把握税收工作主动权。

（杭州市下城区国税局课题组）

课题组组长：陈燕文

课题组成员：陈为明 顾晓红

郭颖陈茵岚

执笔：陈茵岚

第五篇：税源专业化管理

关于印发《上饶市地方税务局税源专业化管理实施方案》的通知

饶地税发〔2011〕13号

2011-02-16 上饶市地方税务局

有效

各县（市、区）地方税务局、市局直属各单位、市局机关各科室：

经市局2月16日局长办公会研究通过，现将《上饶市地方税务局税源专业化管理实施方案》印发给你们，请各地遵照执行。如执行中遇到情况的，可及时与市局征管科联系。

二○一一年二月十六日

上饶市地方税务局税源专业化管理实施方案

税源专业化管理是为了进一步提高税源管理绩效，将税源进行科学分类，以信息化为依托，整合征管力量，优化资源配置，实施分类管理、分级监控，不断提高税源科学化、精细化、专业化管理水平。为此，根据《国家税务总局关于开展税源专业化管理试点工作的指导意见》，结合上饶地税实际，特制定本方案，请各地遵照执行。

一、指导思想

以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，以加强税收风险管理为导向，以实施信息管税为依托，以实行分类分级管理为基础，以核查申报纳税真实性、合法性为重点，以建立和培养专业化人才队伍为支撑，积极探索税源专业化管理，优化服务，严格执法，不断提高税源管理水平。

二、组织机构

为促进上饶市地税系统税源专业化管理工作的深入推进，提高税源科学化、精细化、信息化管理水平，经市局研究，决定成立税源专业化管理领导小组，名单如下：

组 长：徐志刚 党组书记 局长

副组长：俞灶久 党组成员、副局长

王真生 党组成员、副局长

雷其和 党组成员、副局长

邱永为 党组成员、副局长

曾 辉 党组成员、纪检组长 叶灵发 总经济师

成 员：徐文东、李振亭、钱国庆、陈水斌、汤哲荣、查吉胜、范丽娟、唐五成、郑任江、马军强

各县（市、区）局、市局直属分局也要成立相应的机构，于2011年2月28日前上报市局征管科。

三、主要内容

（一）税源分类

根据《上饶市地方税务局税源分类管理办法（试行）》（饶地税发〔2010〕75号）和全省地税系统税源分类管理暨纳税评估专业化经验交流会议精神，将税源分为重点税源、一般税源、个体工商户和零散税源四类。

1、重点税源

符合下列条件之一的为重点税源：①国家税务总局、省局确定的定点联系企业及其分支机构；②上缴纳地税税额达到50万元且本预测税源也在50万元以上的纳税人（含个体工商大户）；③房地产开发行业、金融保险业；④国家、省、市、县重点工程、年纳税额在50万元以上的建安工程、计划投资额达到2000万元以上的工程项目；⑤重点税源企业的关联企业；⑥主管税务机关认为应该列入重点管理的重点税源。

重点税源实行动态管理，对于连续二年达不到重点税源标准的，要及时进行调整。

2、一般税源是指上述重点税源之外的单位税源，包括企业、行政事业单位、民办非企业组织、社会团体和其他税源。

3、个体工商户是指个体工商业者从事生产经营所产生的税源（不含已列入重点税源的个体工商大户）。

4、零散税源是指个人房屋出租、集贸市场、边远山区以及临时从事生产经营等所产生的零星、分散的税源和个人从事非生产经营活动所产生的税源。

(二)税源管理模式

1、重点税源实施专业化管理。对市局确定和各单位上报的重点税源实施专业化管理，由各县（市、区）局成立重点税源管理分局（市局直属分局成立重点税源管理股），将重点税源归口到一个分局（股）进行统一管理，选拔优秀税收管理员配备到重点税源管理队伍，创新管理手段，明确管理职责，以专门的机构，专门的人员，专业的管理标准对重点税源实施专业化的管理。

2、一般税源实施风险化管理。一般税源实行属地管理，以纳税评估和日常检查为抓手，积极推行风险管理。一是转变评估职能。对现有的纳税评估流程和工作目标进行修改，减少相应工作环节，在评估结果应用方面，以《纳税风险评估建议书》形式告知纳税人在办理纳税申报等相关涉税事项过程中存在的或可能存在的纳税风险，告知纳税人应履行的义务和所负担的责任，由纳税人进行自我审核或自我纠错。二是积极开展和建立纳税评估模型。各县（市、区）局，市局直属分局要根据各地实际，选择1-2个重点行业，深入企业开展调研，设置合理的纳税评估预警指标，建立纳税评估模型和风险预警指标库，开展风险管理。

3、个体工商户实施规范化管理。个体工商户以公平税负、透明管理为重点，规范计算机参数定税和民主评税行为，实施规范化管理。重点规范参数定税的信息采集、信息录入、税负核定工作，保证税负核定的公平与准确；规范税负评定和税负公开工作，保证税负核定的公开与透明；加强个体工商大户的管理，督促其规范建账建制；认真开展税源巡查，对定税不符或纳税人基本信息发生变化的，及时进行税负调整和信息补录，保证税负调整的及时性和征管基础信息的准确性。

4、零散税源实施社会化管理。零散税源以委托代征、简并征期为主要方式开展社会化管理，充分利用社会综合治税的手段，积极争取社会各界的支持和配合，健全协税护税机制，开展社会化管理。

（三）实施信息管税

1、成立信息管税工作办公室。市局信息管税办公室设在征管科，由征管、税政、信息中心相关人员组成。该办公室的工作职责是收集各种税源信息，评估全市税源管理状况，对各项管理问题进行预警，必要时分析人员要深入基层分局和大税源企业进行工作调研，定期出具税源分析报告。

2、加强信息采集、应用工作的考核力度。各县（市、区）局应重视税源信息的采集、分析应用工作，对于信息采集不真实、税源信息不应用或对预警信息不整改的责任单位和负责人，应列入考核内容并严格追究责任。

3、拓宽信息采集渠道。大力推行网上办税，纳税人财务信息通过网上办税平台采集，工商、国税、财政、发改委等经济管理部门的税源信息通过社会综合治税平台采集，征收等税后信息通过征管系统采集，通过多渠道、多角度的信息源、汇集成税源信息库，为信息管税奠定基础。

（四）税源分级监控 采取分级监控的方式对全市税源进行全面、动态监控。市局负责采集、传递市级各单位的税源信息，分析全市税源管理现状，对重大管理问题进行预警提醒，对市局确定的重点税源企业的税源变化情况进行动态监控；县（市、区）局负责核实税源普查数据的真实性，深入开展社会综合治税，采集、传递县级各单位的税源信息，建立征管数据预警机制和纳税评估模型，督促各基层分局应用税源信息进行管理，对本辖区的税源管理情况进行分析和预警；基层分局负责对税源信息的准确性进行监控，加工、比对、分析和应用税源信息，及时监控税源变化情况，督促管理员做好动态管理，提供征管数据预警指标值；税收管理员负责开展税源普查和税源信息的采集、录入，全面掌握管户税源；认真开展税源巡查，及时了解税源变化，动态调整税源预测数据；负责对纳税人申报数据的收集、录入工作，审核纳税人申报数据的准确性，开展纳税评估；负责对个体工商户参数定税信息的采集，实施计算机参数定税；负责对征管数据预警指标及其指标值的设置提出具体意见，对所辖管户全面实行征管数据预警管理。

（五）人员配备与培训

各县（市、区）局和市局直属分局对重点税源管理局（重点税源管理股）的人员要进行严格挑选或选拔，各岗位人员应分别具备如下能力要求： 分局长（股长）：法治水平高、业务素质好、沟通协调能力强，做到清正廉洁；

税收管理员：工作责任心、服务意识强，具备扎实的业务操作能力，坚持廉洁从税。

各县（市、区）局和市局直属分局要在3月26日前将确定的分局长（股长）和税收管理员名单上报市局征管科，市局将根据税源分类情况，分期开展培训，提高人员综合素质和管理绩效。

四、工作目标

（一）建立税源管理新模式。各县（市、区）局和市局直属分局要结合当地实际，建立税源分类管理制度，根据本地重点税源的行业分布情况制定相应的行业税源管理标准，在全市范围内构建“以信息管税为基础，重点税源专业化、一般税源风险化、个体工商户规范化、零散税源社会化，分类管理，分级监控”的税源管理新模式，进一步提高税源管理的科学化、精细化和专业化管理水平。

（二）建立征管数据分析预警机制，提高税收执法风险防范能力。各县（市、区）局和市局直属分局要在纳税评估模型和风险预警指标库的基础上，结合征管日常工作，建立征管数据分析预警机制，对税源数据、征管信息质量、征管质量及其他征管数据信息开展全面的分析预警，及时发现征管中存在的问题并加以解决，提高风险防范能力。

五、工作步骤

税源专业化管理工作共分四个阶段，第一阶段为组织动员阶段（2011年1—2月），主要工作内容为各单位开展动员，成立相应的领导小组和重点税源管理分局；第二阶段为人员选拔阶段（2011年3月），主要工作内容为挑选或选拔分局长（股长）和税收管理员配备到重点税源管理岗位；第三阶段为组织实施阶段（2011年4-11月）主要工作内容为开展税源管理、建立税源管理制度、评估风险指标库、征管数据分析预警机制和纳税评估模型；第四阶段为总结提高阶段（2011年12月），主要工作内容为召开税源管理现场会，总结税源管理工作，进行现场交流。

六、绩效考核

为深入推进税源专业化管理，比对各单位工作开展情况，市局将税源专业化管理工作列入2011绩效考核，采取日常考核和实地考核相结合的方式，对各单位的工作开展和管理绩效进行评估，对好的做法在全市进行推广和表彰，在考核中予以加分；对工作不积极、不认真、管理绩效差的根据考核内容进行扣分。

七、工作要求

（一）领导重视，明确职责。税源专业化管理是“一把手”工程，各单位要高度重视，主要领导要亲自抓、亲自部署、亲自协调解决重要问题，分管领导和各部门负责人按照“谁主管、谁负责”的原则，对税源专业化管理的各项工作归类，根据分工，具体组织实施。

（二）因地制宜，注重实效。开展税源专业化管理的根本目的是为了科学、精细、专业地管理税源，提高税源管理水平，各单位在开展此项工作中要与当地实际情况相结合，因地制宜地制定相应的管理办法和措施，切不可生搬硬套，真正做到管理制度与实际情况相符合，提高管理绩效。

（三）加强宣传，注重服务。税源专业化管理是对原有征管秩序的一次重大调整，各单位加强宣传力度，积极取得社会各界的支持和配合。要加强纳税服务工作，特别是对主管税务机关发生变化的纳税人，要严格履行告知义务，做好宣传服务工作，促进此项工作的顺利开展。

（四）加强沟通，争取支持。各县（市、区）局要加强与各级党政部门的联系与沟通，积极争取支持和配合。对异地管理的纳税人，各县（市、区）局要定期将征收入库情况向其所在地政府部门通报，以便其全面掌握财税收入总量及进度。