事业单位怎么有效提高内部财务控制管理论文

第一篇：事业单位怎么有效提高内部财务控制管理论文

内部财务控制是为了约束单位内部的财务上的支出,制定出一系列的制度规范用来提高单位的经营质量。内部财务控制是事业单位内部管理的重要部分。而事业单位的收入主要来自于国家的财政支持,其支出就是支出的国家的资金。为了保障国家资金的安全,必须加强事业单位的内部财务控制,贯彻执行相关的制度规范,保证支出的合理性和效率性。

一、事业单位的内部财务控制中存在的问题

财政体征改革的不断深化,我国的事业单位的内部财务控制已经得到了一定的认识和重视,并取得了一定的提高,但是纵观整个事业单位的内部财务控制仍然可以发现其中的问题。

(一)单位对于内部财务控制的重视度不够

我国大部分的事业单位对于其内部财务控制仍然没有清晰的认识,不能充分的认识到其重要性,单位就不能积极的发挥其作用,也就不能真正的做好内部财务控制工作。现在的事业单位的财务管理仍有部分存在听从领导的指示,不按严格的程序进行,甚至只是在单位缺乏周转资金时向上级政府申请资金,而不管资金领回来后是怎样支出的。

(二)内部财务控制缺乏标准规范

目前我国事业单位的内部财务控制规范大多表现于形式,止于内容。部分事业单位在制作出规范后将规范高挂在单位内部办公场所,却不进行实质的执行,甚至一些单位的规范并不符合单位的本身的情况,漏洞百出,也不严格的执行。例如,日常公用支出有专门的制度,但是在实际上人们很少遵从,财政部门也不会专门的管理限制。

(三)岗位设置不合理,人员素质不高

单位财会部门在岗位设置上人员的配备不合理、不科学,尤其是在会计和出纳等职位上存在一人兼任多职的现象,无法进行有效的监督,引发单位财务控制的不规范,导致暗箱操作等现象,降低其使用效率。同时,不重视单位内部的固定资产的管理,在采购和利用方面存在一定的风险,固定资产在采购后,没有相关的人员负责管理。此外,单位内部的财务控制的会计人员的专业素质较低,很少是专业对口的人员担任此项工作,不能规范的进行会计工作。

(四)薄弱的财务基础工作

事业单位在没有进行改革前的性质是政府公益性,是服务于人民大众的。受到传统因素的影响,单位内部的财务控制工作基础较为薄弱,部分单位的会计信息更新较慢,在数据等方面的统计不准确,会计资料更是保存较少,这也成为事业单位在改革后其财务管理难以控制的原因之一。同时,单位内部的财务人员在经过多年的工作后,其原来掌握的知识已不能满足现在的需要,但是单位对于人员的培训很少。事业单位在内部财务的预算管理上仍然存在不完善的地方。

此外,事业单位内部的财务控制还缺乏必要的内部监督和外部监督,相关的监督也没有信息渠道,甚至在监督后也不能得到严格的惩罚,这就使得相关人员的违纪操作无法得到有效的监督,从而导致了内部控制失效。

二、加强内部财务控制的必要性和原则

(一)必要性

随着政府职能的不断转变,事业单位的性质经过不断的财政改革后,人们日渐关注的公开,并对财政公开提高了要求。政府建设服务性政府的同时也日渐的注重人们的反应,顺随民意,加大财政支出信息的公开。事业单位在外部条件发生变化的情况下,加强内部财务控制,完善相应的制度规范,可以对其支出进行有效的管理,减少单位内部财产的浪费,有助于避免违纪事件如暗箱操作等的发生,从而减少单位内部的资产的流失,提高资金的使用效率,同时可以统计单位内部的资金的流动,完善会计信息,在有关部门检查时及时的提供相关的资料。

(二)原则

? 事业单位在进行内部的财务控制时,要注意遵循其原则:第一,全面性,即财务控制应该涵盖在单位的各个环节,确保对单位内部进行全面的内部财务控制,同时,确保内部财务控制严格的执行在每一个员工身上,不能因为职位的原因有所疏忽。第二,合法性,即在进行单位内部的财务控制时要注意合法性的原则,在手段等方面确保合法,结合相关的法律法规,加强内部财务控制,完善单位内部的管理。第三,分工原则,为了更好的开展内部的财务控制工作,合理的分工有利于岗位和人员的优化,促进单位的内部的相互监督、相互制约。第四,le=“经济论文” target=“_blank”>经济原则,即在事业单位进行内部财务控制时,要注意成本应小于收益,科学合理的进行成本的控制,使得效率最大化。第五,适时性原则,即在内部财务控制时要注意与外部环境的协调,并根据环境的变化进行一定的调整,以保证内部财务控制的正常进行。

三、提高事业单位内部财务控制的有效措施

事业单位内部财务控制有利于节省资金,提高资金的使用效率并完善单位的会计信息。针对事业单位内部财务控制中出现的单位对于内部财务控制的重视度不够、内部财务控制缺乏标准规范、岗位设置不合理、人员素质不高、财务基础工作薄弱以及缺乏监督等问题,应该结合内部财务控制的原则即全面性、合法性、分工性、经济性和适时性,提出提高事业单位内部财务控制的有效措施――加强对内部财务控制的重视,建立健全单位内部的财务控制制度规范,严格审查预算以及提高工作人员素质。

(一)加强对内部财务控制的重视

首先,从领导层加强对事业单位的内部财务控制的重视,加强其对相关法律规范的学习,并对其进行一定的培训,使其在培训中认识到内部财务管理的重要性,从上层抓起单位的内部财务控制工作,推动全体员工认识到其重要性,并遵循标准。其次,促进全体员工的参与,在其认识到该工作的重要性时,积极的配合相关部门的工作。从上层抓起,促进单位内部财务控制工作的严格进行。

(二)建立健全单位内部的财务控制制度规范

首先,单位内部建立健全财务控制的制度规范,使得内部开展财务控制工作时有硬性的指标可以遵循,例如日常公用开支的申请程序等。其次,完善内部财务控制的审批制度,明确财务部门的工作职能,在相互监督的基础上实现内部财务的有效控制。再次,在涉及单位的最大事故的审批事项时,必须加强审批的程序规范,不能随意或者单凭领导的指示。最后,加强分工和职责的对等配置,在工作优秀时给予一定的表扬,在出现错误时,能够确定责任人,及时的开展急救工作,促进内部财务控制工作的有效的开展。

(三)严格审查预算

最有效的控制事业单位支出的方法之一就是对年度的经费的预算进行严格的审查。首先,单位在制作预算支出时,需要认真的考虑单位内部的实际情况,借鉴往年的经验做出科学合理的预算方案。其次,财务部门在审查时要充分的考虑各种情况的发生,及时的与各部门的相关预算方案制作人沟通,避免考虑不全面。最后,在预算审查通过后,单位内部应对经费的支出保持慎重的态度,对相关的行为进行规范和调整,以严格的按照预算执行,提高资金的使用效率。

(四)提高工作人员素质

任何工作的实施必须考虑人的实施这一因素。在内部财务控制工作的开展工作时,也要注意内部员工的实施方式。首先,加强对于工作人员的培训,提高其专业的财务管理的能力,同时提高其自身的综合素质,在道德得到提升的同时工作人员一般就很难做出违纪行为。其次,在对工作人员的培训后,要注意对其培训的效果进行一定的强化,可以采取考核追踪的方式检查并强化培训效果,同时,对考核优秀的工作人员给予一定的表扬,对于不合格的人员进行批评,以激发员工的好胜心,强化培训的质量,进一步的提高工作人员的素质。

四、结束语

事业单位在面临外部的环境的巨大变化时,需要及时的结合自身的情况进行内部财务控制:加强对内部财务控制的重视,建立健全单位内部的财务控制制度规范,严格审查预算以及提高工作/:请记住我站域名/人员素质。

第二篇：财务内部控制

财务内部控制

岗位责任制

（一）、财务科长岗位责任制

（二）、会计岗位责任制

1、根据《会计法》和上级颁发的会计制度、规定负责审核交通规费收入、经费收支的财务事项。

2、按照会计制度的规定和上级部门要求，编制会计凭证，登记会计帐簿，进行会计核算，编制会计报表，及时汇缴规费收入。

3、对规费征收的各种票证加强管理，建立票据领用、销号制度，并仔细审查、核对，发现问题及时汇报反映。

4、认真填报各种规费报表，次月5日前上报，并按时向上汇解规费。

5、及时装订会计凭证，做好凭证的保管、归档工作。

6、服从领导、严肃纪律、团结互助、文明服务，并完成领导交付的其他工作。

（三）、出纳的岗位责任制

1、认真执行征费政策，及时核对每天规费的收据和现金收入情况，审核无误后，将报销凭证及收妥的交款单与收费票据交会计做帐。

2、按会计制度规定登记现金日记帐、银行存款日记帐，做到日清月结。

3、经常与银行核对帐务，做好月末金额的核对工作，对一切收的现金当日必须存入银行、不坐支，做到与银行间相互手续完备。

4、切实核实银行退回的不符手续的支票和应付款票据，并及时补办所需手续，及时清理退票欠费情况。

5、服从领导，遵守纪律，团结互助，文明服务，完成领导交办的其他工作。

[编辑本段]财务科副科长责任制

一、在处长领导下，负责征稽事业费收支的会计核算，财务管理，会计监督和所属单位财会业务指导等工作。

二、遵守各项财会法规制度，费用开支范围和标准，负责逐笔审核各项事业经费收支会计凭证，确保各项财务收支的合法性、真实性、合理性和正确性，定期检查所属单位财会工作。发现问题及时解决，保证财务收支计划的顺利完成。

三、负责处会计的总分类核算和明细分类核算，按照国家会计制度的规定和科目汇总表核算形式，记帐、算帐、报帐，做到手续完备，内容真实，数字准确，帐目清楚、按期报帐，全面及时反映财务计划完成情况和财务善，为领导决策当好助手参谋。

四、负责拟定有关本单位财务会计制度及办法，并督促贯彻执行。

五、按照国家有关国有资产管理的规定，反映和监督处本部国有资产的增减变动、结存、保管和使用情况，并按期进行资产的清查盘点，保护国有资产的安全完整和合理使用。

六、按照新交稽函字（1998）080号文《新疆交通规费征收稽查局会计档案管理实施办法》的规定，负责管理会计帐证、报表等档案资料。

七、完成领导交办的其他工作。

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[编辑本段]会计稽核岗位责任制

一、审查各项财务收支和各项规费收支。根据财务收支计划、财务会计制度、规费征稽条例和规费征管规定，逐笔审核各项收支，对不符合规定的或计划外收支应拒绝办理，并向领导汇报，采取措施进行处理。对手续不完备，数字计算不准确的凭证，应退还给经办人，限期更正或补办手续。

二、复核会计凭证和帐表。复核凭证是否合法、内容是否真实，手续是否完备、数字是否正确。对记帐凭证还要复核记帐分录是否符合制度规定。对帐簿记录进行抽查，是否符合记帐要求。复核各种会计报表是否符合制度规定的编报要求，复核中发现问题和差错，应通知经办人和有关人员查明更正和处理。稽核人员要对审核签署的凭证、帐簿和报表负责。

[编辑本段]出纳人员岗位责任制

一、办理现金和银行结算业务。严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，对收付款凭证进行复核，办理款项的收付。收付款后要在收付款凭证上签章。严格控制签发空白支票，如因特殊情况确需签发不填金额的转帐支票时，必须经处领导批准并在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限。并由领用支票人在专用的支票领用单上签章，由出纳保管，逾期未用的空白转帐支票，要及时收回注销。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，作为会计凭证一并装订。支票遗失时，要立即向银行办理挂失手续。

二、登记现金和银行存款日记帐。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记帐，做到日清月结。现金帐面余额要同库存现金核对相符。银行存款的帐面金额要及时与银行对帐单核对。月末要编制“银行存款余额调节表”，使帐面余额与对帐单上余额调节相符，对于未达帐项要及时查询。要随时掌握银行存款余额。不准将银行帐户出借，出租给任何单位或

个人办理结算。

三、保管库存现金。对于现金，要确保其安全完整，如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙不得任意转交他人。库存现金不得超过银行核定限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充库存现金，更不得随意挪用现金。

四、保管财务印章，空白收据和空白支票。必须妥善保管财务印章，严格按规定用途使用，签发支票所使用的各项印章，必须由出纳和会计分别保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿进行登记，认真办理领用注销手续。

[编辑本段]会计人员职责

为维护国家财经制度和财经纪律，严格执行会计制度，严格控制财务收支，认真做好会计核算，固定资产的管理，加强资金管理，妥善保管会计档案。会计人员应履行以下职责。１、认真编制并严格执行财务计划，遵守各项收入制度，费用开支范围和标准。本着增收节支的原则，合理地使用资金。

2、会计人员必须按照国家财务制度规定，要连续、系统、全面地反映和监督会计核算工作、会计分析工作，定期进行会计检查工作。３、合理使用现有资金，加强资金收支管理，充分发挥资金的使用效果。４、负责固定资产验收、折旧、报废、清理和在建工程费用核算等会计核算工作。

5、妥善保管会计凭证、帐簿、报表，建立完整的会计档案，专人负责管理。６、会计人员认真遵守、宣传、维护国家财政制度和财经纪律，同一切违法乱纪行为做斗争。７、会计人员有责任提供有关财务资料给上级部门审计、财政、银行、税务等部门。配合财务检查工作，不得拒绝、隐匿、谎报。

[编辑本段]会计人员的权限

国家有关财经制度赋与了会计人员维护财经纪律，参与单位的管理，实施会计监督等方面的职责和权限。为了确保会计人员能在职权范围内认真履行职责，特明确以下权限；１、会计人员有权要求本单位各部门、人员认真执行国家财政财经制度。遵守国家财经纪律和财务会计制度。２、对违法乱纪行为，会计人员有权拒绝执行，并应向领导或上级机关汇报。３、会计人员有权参与本单位编制财务计划、制定定额或标准，参加有关的财务会议。有权向领导提出有利于财务开支的经济效果方面的建议和意见。４、会计人员有权监督、检查本单位的财务收支，资金使用和财产物资的保管、收发、计量、检验等情况。５、会计人员有权要求本单位各部门提供所有与财务会计工作有关的资料和信息。

[编辑本段]会计责任

１、参与财务管理。２、负责制定本单位会计制度，编制财务计划，检查计划执行情况；以及编制财务会主于报表，并做到数字准确、内容完整、报送及时，会计核算做到日清月结。３、负责及时足额缴纳各种税金和清理工作。

4、负责固定资产增减、变动、使用的登记。出具真实、可靠、准确的报表。

5、负责所属各单位会计核算工作，不定期的进行检查和指导工作。６、负责所属各单位会计人员业务素质提高和思相政治工作。确保会计机构正常运转。

[编辑本段]出纳责任

１、按照国家财经制度规定，以及本单位管理制度的规定，做好库存现金的收支工作，芬伊．现分同记帐。２、保证库存现金帐实相符，严格执行库存现金限额规定，做到日清月结。

3、熟悉银行结算方法，登记好银行日记帐，并保证银行存款帐实相符。４、根据本单位的情况，制订本单位备用金的使用制度。组织好备用金的明细核算，不能以收抵支、坐支现金。５、认真负责货币资金的收支工作，起到监督和服务作用。６、保管好各种票证，建主领用制度。

7、在办理日常工作中，坚持原则、公私分明。

8、不断提高自身素质和业务能力，提供优质、高效、准确、公正的服务。

[编辑本段]稽核职责

财务稽核是反映单位财务状况和收支情况的管理部门，是上级单位及本单位了解财务管理的执行情况，掌握政策，执行工作的环节。ｌ、坚持原则、廉洁奉公。２、严格执行国家财经法律、法规、规章和方针、政策以及国家统一会计制度，遵守职业道德。３、保证提供财务资料信息合法、真实、准确、及时、完整。对弄虚作假、严重违法的，追究当事人的责任。４、办理业务应当实事求是，客观公正，对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的行为要坚决拒绝执行，并向单位领导汇报。５、对单位制定的财务计划、业务计划的执行情况进行监督。６、认真履行稽核责任，严格把关，堵塞漏洞，杜绝违法行为的出现。７、对单位财务工作，定期检查制度的执行情况。

为确保固定资产增减和结存核算的真实性．挖掘潜力，发挥现有固定资产的最大效能，应对固定资产进行定期或不定期的清查，具体管理办法规定如下；１、在每年编制会计报表之前，进行一次全面清查工作。

2、根据需要可以轮流进行局部清查工作。３、根据清查结果编制“固定资产盘亏毁损表”，并按规定报请主管部门审批处理。４、盘盈的固定资产如没有账面价值，经主管部门批准，估价确定其重置价值。５、不实行折旧制度，根据重置价值调整“固定资产”的帐面数。６、分别归类，建立固定资产防护管理制度，建立健全固定资产完整的档案，做到物、卡、帐、实相符。７、专人负责固定资产管理工作，责任落实，减少或避免灾害损失。

[编辑本段]票据管理办法

１、各种票证统一由处财务稽核科负责管理。２、严格执行局规定票据管理及领用制度，专人负责保管。３、在使用中严格按统一要求操作，不得违反操作规定。４、严格执行财务制度，票证、钱款分开负责管理，不得擅自一人开票收款。

5、做到日清月结，要求票、钱、帐相实相符。６、按月及时结清上月结存数、当月实发数、结存数。填写销号清单上报处稽核。杜绝出现销误。

7、由处财务稽核科进行严格的审核，证实无误后，统计全处的票据数。填写统一的销号清单上报局主管部门核销。

内部牵制制度

一、票款分离，规费票管不准开票，开票人员不准收款。

二、出纳不能兼管稽核，会计档案保管和收、费用债权债务帐目的登记工作。

三、章证分离，支票印件应留单位公章、财务专用章、会计名章，其应分别保管，签发支票要领导审查签章后，出纳方可签发支票。

四、单位固定资产和办公用品，由会计登记入帐，下设专人保管，不允许既管帐又管实物。

五、会计档案借阅、均应经过领导批准，严格执行安全和保密制度。

[编辑本段]财务现金管理制度

为了加强财务安全防范，做好现金的保管，明确财务人员在财务现金安全方面的工作职责，特制定本制度。

一、财务科及全处财务人员皆在本制度约束之内，财务人员应做好对财务账目、会计档案的整理归档、及时将有关凭证、报表、帐簿入档案室。

二、财务室应配备保险柜用于存入日常用现金及帐簿。财务人员应严格遵守备用金制度，严格按银行规定的限额储留现金，严禁将现金放于保险柜外存放。对于超限额现金，财务人员应及时存入银行，如发生丢失、被盗等意外，由承担该现金保管的人员自负责任。

三、财务室应安装防盗门窗，在离岗、下班时，财务人员应将门窗锁（关）好。

四、财务人员应做好对本单位财务工作的保密工作，不得对无关人员介绍本单位的财务状况。

五、财务人员应加强对安全防范方面的学习，提高防范意识，树立高度的事业心和责任感，做好本职财务工作。

[编辑本段]财务管理办法

一、总则

二、固定资产管理办法

三、交通规费收入及解缴管理制度

四、货币资金管理制度

五、专用基金管理

六、经费管理制度

七、财务收支审批制度总则为加强我处财务管理，做好规费征收，经费和会计核算工作，管好用好征稽部门的资金、财产、物资，充分发挥资金的使用效益。保证国家财产的安全、完整。根据国家和上级主管部门的有关规定，结合我处的具体情况，特制定本处财务管理制度。

一、交通征稽财务的管理体制：我处属上级拨款的事业单位，财务管理按照“统收、统支，收支两条线”的原则进行会计核算，实行二级核算，三级管理，处级均为独立核算单位，各稽查所为处所下属的内部核算单位。

二、财务管理的基本任务１、坚持以征费为中心，严格执行交通规费征收的政策、规定及会计核算办法，对各项交通规费征收进行收入核算，努力完成规费征收计划。２、做好各项交通规费的收入解缴工作，保证各项交通规费收入及时，足额。解。

3、坚持增收节支的原则，合理的安排经费的支出和专款专用的规定，认真执行财经法规、制度和财务管理规定，严格按照经费开支的标准，范围管好用好有限资金，充分发挥资金的使用效率。

4、管好货币资金和各类财产物资，维护国家财产的安全、完整和我处的利益。

5、做好各种票据的领用。发放、核销、保管等工作，确保各项工作的正常进行。

为加强全处固定资产的管理，根据《会计法》和《规范》的规定，各单位应当建立财产清查制度，结合本单位的实际情况，制定本办法。

一、固定资产的地分标准与归属：１、使用年限在一年以上。

2、单位价值在２００元。我处固定资产由处统一管理调配，各征稽所、队对调配的固定资产只有使用、和安全保管的权利。

二、固定资产的分类固定资产分为以下几类１、房屋及建筑物：指办公用房屋、职工住宅、车库等和其它建筑物。２、交通用的工具：汽车

3、专用设备：计算机

4、通讯设备；５、土地征用并单独估价入帐的土地。６、其他。

三、固定资产的调拔、变卖、报废。１、固定资产由处统一调配和安排使用，各所之间不能自行交换，调拨，由处进行调整，合理安排使用，一并负责对使用的固定资产加强管理、维修。２、固定资产不能擅自变卖，确定不适用或需要变卖的，应报处同意方能作价处理，其作价收入一律上交处。

3、对失去使用价值需报废的固定资产，经有关部门鉴定属实后，由使用单位填写“固定资产报废单”一式三份上报处，由处上报征稽局核实批复后、按批复意见办理。

专用基金管理制度

专用基金是单位具有特定来源和专门用途的可自行掌握 的自有资金。为加强对专用基金的管理，严格按照国家及部 门的有关规定管理和使用专用基金，特制定本管理制度。

一、专用基金的类别

1、专用基金包括职工奖励基金、职工福利基金、事业发展基金。

二、专用基金的使用范围１、职工奖励基金：主要用于发给职工个人的月度奖，年终奖，以及先进工作者和先进集体等奖金。２、职工福利基金：主要用于职工集体福利事业以及按规定发给职工个人的各种福利，补贴和困难补助。３、事业发展基金：主要用于单位的生产事业发展和建设以及经费不足的补充

三、专用基金使用管理的原则：１、严格按照专款和专项管理原则进行管理，不能任意改变专用基金的用途和扩大专用基金的开支范围。２、坚持“先提后用，计划使用”的原则，做到量入为出，收支平衡，略有结余。３、财务科要坚持按计划、按规定使用专用基金。４、集中掌握使用的事业发展基金应由处，财务科等部门提出安排使用资金的方案经有关部门讨论，审定后转处领导审批，没有领导批示不予拔款。

经费管理制度

经费是征稽部门从事正常业务需的办公费、车辆使用费、印刷费、业务费、宣传费、设备购置费等以及按规定支付给职工个人的工资，奖金、补贴等费用。１、坚持财务制度，执行财政法规，严格执行经费开支的范围标准，不得扩大经费开支的范围和提高经费开支的标准。2。严格经费开支、报销手续、各种支出凭证要注明清楚．以及经办人、验收人、有关门签字同意核销，否则，财务不予办理。３、职工出差借款，先由本人填写借款单，经处领导审批和财务人员审核后才能借支，出差回来及时到财务报帐，结清借款，非因公的个人借款，不能借支。职工住院、自然灾害等情况需暂时借款的，经处领导审批后才予办理。４、购买国家专控商品的，要按国家规定办理专控商品审批手续后才以购买，财务才予以报销。５、零星设备购置，经处领导审批后，财务才子付款。

财务收支审批制度

１、凡购买办公用物品等，由处长审批。２、正常性开支的水电费及零星的票证、帐本、报表等印刷费由经办人验收，处长审批。３、各部门需订购的业务学习资料、书籍工具书、由处长审批；４、经核定标准后的正常性经费支出，报知处长审批，属非止常性拔款，预先报知处长，经处长批复后，按批复办理。

[编辑本段]会计帐务处理程序制度

一、交通规费会计帐务处理程序制度

１、会计科目的制定和使用根据国家统一会计制度规定，结合征稽业务的需要确 定我处交通规费会计科目如下：ａ、养路费收入科目：本科目核算按照国家规定征收的养路费收入。二级科目按上级要求考核项目设定。发生养路费收入时，借记“银行存款”科目，贷记“养路费收入”科比月末将贷方合计数转入“解缴收入往来”科目，借记“养路费收入”科目，贷记“解缴收入往来”科目。ｂ、运管费收入科目、客运附加费收入科目：这两个科目核算按照国家规定征收的运管费和客运附加费收入。二级科目按上

级要求考核项目设定。发生以上两种收入时，借记“银行存款”科目，贷记“运管费收入”、“客运附加费收入”科目，月末将贷方合计数转入“解缴收入往来”科目，借记“运管费收入”、“客运附加费收入”科目，贷记“解缴收入往来”科目。c、利息科目：本科目核算交通规费专户存款利息。发生利息收入时，借记“银行存款”科目，贷记“利息”科目，利息收入应定期及时汇缴。汇缴时，借记“利息”科 目，贷记“银行存款”科目，年终不留余额。ｄ、银行存款科目：本科目核算养路费、运管费、客运附加费、利息的收入。上缴、结存情况。存款时，借记“银行存款”科目，贷记有关收入科目，上缴规费时，借记“解缴收入往来”科目，贷记“银行存护科目。e、解缴收入往来科目：本科目处财务科用以核算各所（大队）上缴规费和向上一级主管部门解缴规费的情况。按实际应用情况，各所（大队）月终将规费贷方合计转入 “解缴收入往来”科目，转入时，借记有关科目，贷记 “解缴收入往来”，上缴时，惜记“解缴收入往来”科 目，贷记“银行存款”科目。ｆ、应收款科目：本科目核算交通规费未达帐项。收到“空头”支票或单位特殊情况欠费，规费票证要按期核 销，月终对已开出票证，款尚未收回入户时，借记“应收 款”科目，贷记有关收入科目，次月收回该款项时，借记 “银行存款”科目；贷记“应收款”科目。ｇ、应付款科目；本科目核算多征、重征和其他应退的费款。发生多征、重征时，借记“银行存款”科目。贷记“应付款一ＸＸ单位”科目；退款时，借记“应付款一Ｘ单位”科目，贷记“银行存款”科目。

二、经费会计帐务处理程序制度

三、会计核算的要求

１、对原始凭证的填制必须严格审查，不符合要求的不予接受。

2、记帐凭证的填制：记帐凭证使用交通厅统一下发的凭证填制，填制时须将所列项目填写齐全，所要求签章必须齐全，记帐凭证必须按月装订成册，每册１５公分厚。一张记帐凭证所附原始凭证过多司分册装订，封皮的注明项目必须填写齐全，盖章完毕装入档案盒内，归档保管。３、会计帐簿的设置登记：帐簿设置日记帐、明细分类帐、总分类帐。（1）、现金日记帐和银行存款日记帐，由出纳人员登记和管理，根据银行收付，逐笔登记，每月结出余额。现金余 额必须与库存现金相符合，银行存款日记帐必须与银行对 帐单核对、调节后达到

一致。（2）、明细分类帐是根据各项费用及规费收入等设置的，各帐户余额必须与总帐户余额一致。

（3）、总分类帐反映各帐户总体情况，按总帐科目设置帐 户，按汇总登记总帐。（４）、记帐程序：审核原始凭证，填制记帐凭证，登记帐簿，月末结出帐户余额，明细帐与总帐核对并相符。（５）、记帐规则：启用帐簿、登记帐簿、改错、核对、结帐工作严格按照《会计基础工作规范》第三节登记会计帐簿的要求办理。（６）、会计报表

[编辑本段]会计档案管理办法

第一章 总则第一条：为了加强会计档案的管理，充分发挥会计档案在行政管理工作中的作用，根据《中华人民共和国档案法》财政部，国家档案局《会计档案管理办法》及自治区财政厅、档案局发《新疆维吾尔自治区会计档案管理实施办法》等有关规定，制定本办法。第二章 会计档案的归档第二条：会计档案的归档范围

一、会计凭证１、原始凭证２、记帐凭证３、汇总凭证

二、会计帐薄１、现金和银行存款日记帐。

2、总分类帐薄。３、各类明细分类帐薄。４、其它辅助帐薄及有关卡片、帐册。

三、会计报表１、主要财务指标、快报。２、月季会计报表。３、会计报表（决算）

四、其它类

1、会计移交清册。２、会计档案保管请册。３、会计档案销毁清册。第三条：会计档案的归档要求，一．会计凭证、帐薄和报

表在会计终了后，可暂由财务科保管，待档案室建立后，由财务科编制清册后交档案室集中管理。

二、归永久性保管的会计档案必须用毛笔或碳素、蓝黑墨水的钢笔书写。

三、归档的会计档案应装订牢固、美观、不得缺页，掉页。案卷题名应规范，卷内目录应填写清楚。第三章 会计档案的整理第四条：会计档案的整理，应先按分类方案或报表、帐薄、凭证三大类。然后再组卷，报表、报、季度月份分别组卷；帐薄以本单位组成案卷；凭证按时间和原始凭证的顺序号分别组卷。第五条：会计档案的排列目

一、会计档案的排列，应分类，分别：凭证类应将工资册排前，凭证排后，每年类推；帐薄类将保管期限长的排前，期限短的排后，每年的以此类推；报表类分两种：季、日报的排法同帐薄、年

报时间顺序往下排。

二、会计档案的编号、凭证、帐簿和季、月按编流水号；决算则应从机构成立起编流水号。第四章 档案的保管第六条：每年至少对保存价值和到期的会计挡案进行再次鉴定，销毁的档案，应按照销毁程序上报，进行销毁、第七条：会计档案的上架应排列整齐，美观大方，不得随意堆放，以防鼠咬，虫蛀等现象。第八条：应定期检查会计档案，发现问题应及时妥善处理。

第九条：为各级部门查阅会计档案提供便利，外单位查阅时应持单位介绍信，经行政领导等鉴批后在指定地点查阅，在查阅会计档案时，不得在会计档案上做任何记号，折叠式标注任何符号和标记，更不准抽换会计凭证和帐页，违者视情节轻重进行经济处罚外，还应进行严肃处理。

第三篇：学习材料：事业单位财务内部控制制度初探

学习材料：事业单位财务内部控制制度初探：

内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。单位内部控制是单位管理制度的组成部分，是指单位为履行职能、实现总体目标而建立的保障系

统，它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。但是，现阶段在事业内部控制方面，存在着不少漏洞，内部控制制度本身也不是很完善。通过分析内部控制中出现的漏洞与问题，探讨加强与完善事业单位内部控制的对策措施。

一、财务内部控制制度的现状和存在的主要问题

事业单位内部控制制度总的来说还是比较好的，但目前还存在着一些问题。事业单位的机制不像企业那么灵活，会计人员系统学习过专业技术的比较少。很大一部分人是“半路出家”没有经过专业培训。，许多人对内控有片面的理解，认为所谓会计监督不过就是“照章办事”，就是“挑毛病”、“找别人的错”，是一件得罪人的事情，所以执行比较滞后。

（一）、财务内部控制制度不完善，存在薄弱环节。事业单位不是以生产经营和盈利为目的，而是以政府职能、公益服务为主要宗旨的一些公益性单位、非公益性职能部门等。它参与社会事物管理，履行管理和服务职能，宗旨是为社会服务。一般情况下，国家会对这些事业单位予以财政补助，或赋予其行使某项职能，使其有稳定得收入来源。可以看出：事业单位最重要的特性就是不以盈利为目的。长期已来形成了事业单位重视公共服务的管理，不重视财务管理、经济管理的管理格局。主要表现在组织机构职责权限界定不清、不相容职务未能分离等方面，存在管理死角。内部控制意识不强，是许多单位领导缺乏对内部控制知识的基本了解，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够，抱着有没有无所谓的态度比如，有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了。在实际工作中，更有许多单位的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”，多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策的过程和结果均不了解。

（二）、预算管理不完善，管理水平急需提高。财政申请资金的事业单位，受现行财政预算管理的制约，使得有些事业单位的内控制度的执行有偏差。如财政预算中人员经费、公用经费的预算，完全按统一的定额进行核定，而不考虑不同事业单位、不同工作特点的经费需求。造成有些事业单位很难按照财政批复的预算执行。同时,也影响其他项目资金按核定预算执行，进而制约了内部会计控制要求的预算执行情况分析和考核等要求目前，大部分单位预算存在这么三个方面的问题：一是财政布置的部门预算与单位内部综合预算无论是编制时间还是编制范围都不一致，需做两次预算。二是预算的执行上，没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，对各部门的各项预算经费难以做出准确、具体的分析评价，对资金的使用效益也难以正确、完整的评价，目前，基本上只进行基本的、总括的分析评价。三是预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况。

（三）、经济责任审计开展困难重重，审计效果不理想。主要表现在两个方面：一是“先离后审，审任脱节”。在实际工作中，一般都是离任后，才委托审计部门进行审计，这种事后审计，使审计工作陷于被动。未经审计，照样可以升职。对查出的问题也不好处理，审计结论难以落实，审计容易走过场，起不到威慑作用，使任期经济责任审计显得无足轻重。二是经济责任划分困难，特别是任期经济责任难以界定，因此难以做出准确的审计评价。

二、加强财务内部控制制度

（一）、完善内部控制制度推进内部会计控制制度建设，是维护财经纪律、抓好增收节支、强化财政管理职能的重要措施。针对当地具体情况，在国家已经出台的加强对内部会计控制的相关条款的基础上，以单位会计管理制度为载体，统一制定《内部财务会计管理控制制度》，通过制定不同方面内部会计控制制度，形成一个相对完善的内部会计控制体系，使单位在内控方式、技术、手段等方面有章可循，形成内部会计机构和岗位设置合理、职责权限划分明确、不相容职务相互分离、各岗位之间相互制约、相互监督的完善的内部会计控制制度。通过该制度的全面实施，减少资产损失风险，切实规范会计行为，提高财政资金的使用效益。加强会计人员的培训，单位内部控制的成败关键在于人员素质的高低程度，其素质控制的目的在于保证工作人员具有忠诚、正直的品质和勤奋、有效的工作能力，从而保证内部控

制的有效实施。它对财会人员的素质有更高的要求，不仅要求专业技术性强，政策性、法制性强，并且还需要有一定的职业道德水准。通过培训，使行会计人员知识和技能得到不断更新、补充、拓展，进一步掌握内部财务管理控制制度和财政政策，支持和督促会计人员遵循会计职业道德，增强会计法制观念，提高守法意识和财务管理水平，正确行使会计人员的职责权利。

（二）加强预算管理。、预算管理是管理的核心，贯穿整个单位的业务活动，加强预算管理是确保业务目标实现的重要手段，是各项事业健康发展的条件保障。在管理中，一是在部门预算编制环节，要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算。特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途；二是在部门预算执行环节，应进一步强化预算的刚性约束。应在支付环节强化预算执行，防止随意超预算、扩大预算范围等行为的发生。

（三）领导重视在制定内部控制有关规定时，、要明确单位负责人应负的责任，只有这样，才能使单位由上而下共同执行内部控制要求，从而推动内部控制的健康发展。还可以在事业单位内部推行法人经济责任制，将责任风险直接与决策层挂钩。经济责任制即按领导分工予以纵横监控，规定职责，相应授权，从而实现各尽其职、相互协调、相互制约的控制目的。同时，要建立必要的信息披露制度，接受社会公众的监督和约束。也应把内部控制作为一项日常工作来抓，可以把内部控制的好坏作为领导政绩的一个方面。

总之，单位的内部控制是一项不断推陈出新、任重道远的工作。随着时代的不断变化，内部控制制度也要跟着不断的修改，以达到其有效性，切实控制各种漏洞的发生。在社会主义市场经济大发展的情况下，事业单位的建设也面临着新的挑战，为保证事业单位的正常运行，除了要建立起比较完善的内控制度外，更要使内部控制适应时代发展，做到与时俱进。

第四篇：事业单位论文：事业单位内部控制环境浅析

事业单位论文：事业单位内部控制环境浅析 ［摘要］ 事业单位为保证国家方针、政策的顺利贯彻执行，必须建立完善内部控制机制。本文主要分析事业单位的内部控制环境。

［关键词］ 事业单位；内部控制；内部控制环境

一、前言

２０１０年年末，在财政部的财政工作报告中第一次提出要“加强行政事业单位的内部控制建设”。我国社会主义市场经济逐渐完善和成熟，但行政事业单位的内部控制建设相对薄弱，加强行政事业单位的内部控制建设是防范财务风险的重要环节。内部控制是实现经营目标，保护资产安全完整，遵守国家的法律法规，提高组织运营的效率及效果的基础。内部控制制度是现代企业制度的重要内容，事业单位为保证国家方针、政策的顺利贯彻执行，必须建立完善内部控制机制，营造理性、严谨、务实的控制环境。一个单位有了良好的控制环境，管理层就能重视内部控制建设，根据实际情况不断完善内部控制制度，不断完善行政管理职能，有效控制经费的增长和铺张浪费，提高员工的积极性和创造力，形成和谐良好的组织文化。任何一个组织在发展过程中都会面临来自内部和外部的各种风险，如国家政策调整、行业风险、市场风险、财务风险以及内部舞弊等。事业单位的目标

是履行国家赋予的公共管理职能，发挥经费的最大效应。内部控制是为保证组织经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，达到提高管理效率、防止管理层的逾越和串通舞弊、控制风险的效果。良好的内部控制可以有效地维护利益相关者的权益，保护国有资产，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。内部控制应当贯穿于决策、执行和监督的全过程，全员参与，全面控制，不存在空白点。重点关注主要业务事项和高风险领域，依据所处的行业环境和经营特点，根据职业判断确保不存在重大缺陷，通过优化治理结构、机构设置和权责分配形成相互制约、相互监督的机制。根据外部环境和内部情况的变化，加以调整，对发现的问题及时采取补救措施。

根据《企业内部控制基本规范》，内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督5个要素。内部环境是其他内部控制要素的基础，规定单位的纪律和架构，影响管理目标的制定，营造单位的文化氛围并影响员工的内部控制意识，是企业制定和实施内部控制的基础。控制环境构成一个单位的内部控制氛围，反映单位内部人员特别是管理层对内部控制的态度，是所有控制方式和方法赖以存在和运行的环境。内部环境包括治理结构、机构设置与权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化5个方面。

一、治理结构

事业单位具有特殊性质，只对政府和上级部门负责，单位治理结构不设置股东大会、董事会、监事会和经理层。所以单位负责人和其他高级管理人员营造良好的内部控制环境将发挥关键作用。如果管理层只受一个人或几个人支配，单位经营风险、管理目标以及对公共管理职责的落实，都难以保证。单位的管理层应该充分认识到内部控制环境的重要性，引起思想上的重视，根据单位的实际情况不断完善内部控制制度。首先提高内部控制要求，单位负责人对单位财务会计报告的真实性、完整性、合法性以及内部控制制度的合理有效负主要责任。要真正树立起单位负责人为财务工作和内部控制建设第一主体的意识，加强对事业单位负责人的现代企业管理知识相关培训，提高管理水平和职业素养。财政部门、人事部门和审计部门联合对事业单位的负责人和管理层相关人员进行内部控制知识培训，使他们充分意识到内部控制制度建设的重要性，强化内部控制意识，优化内部控制环境。单位管理层的知识和技能，以及诚信和道德观念是内部控制有效性的保证。事业单位负责人和管理层通过身体力行，以身作则，营造和保持诚信的环境，使员工在一般和特定情况下能保持正确的判断和操守。管理层分为决策、监督、管理3个层次，对本单位内部控制活动承担决策、监督和执

行的职能。

二、机构设置与权责分工

事业单位经济活动简单，机构设置按照科学、精简、高效、透明和制衡的原则，综合考虑本单位的业务性质、管理要求、文化理念等因素，合理设置内部机构，明确各机构的责任权利，避免职能交叉、缺失和权力过于集中，形成责权一致、互相制约、互相协调的工作机制。事业单位的内部控制应抓住关键点，根据业务流程和经济活动中容易产生风险的环节进行监督检查。事业单位要根据不同的业务需要设置内部机构，权利责任落实到各相关单位，体现不相容职务相分离的要求。每笔业务要经过两个或两上以上的部门和人员处理，使单个人或部门的工作必须与其他人和部门的工作相一致或相关联，相互监督和制约。所采用的组织结构要有利于管理，有利于信息沟通。

单位要设立专门的内部控制机构和岗位，制定内部控制制度并组织落实，确定各职能部门或业务单元对于内部控制的权利义务并进行整合，向管理层报告内部控制建设进展和存在的问题。即专门负责内部控制在各部门间的组织协调和日常事务工作。

单位要赋予内部审计部门适当的权力确保其独立履行审计职责，对内部控制有效性进行评价，提出建议；对管理

层负责，发现问题及时沟通，有对异常情况进行追查和提出处理处罚建议的权力。

财会部门是内部控制制度的中心。单位的各项业务都要经过财务部门的审核登记入账。财务部门要依据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计制度》、《会计基础工作规范》等相关法律法规的规定，制定出适合本单位的财务会计制度，保障会计信息处理程序和财务报告的真实、可靠、完整。应赋予财务部门负责人相应决策权力，在经营策略、风险评估和决策等环节发挥关键助手和参谋作用。

三、内部审计机制

内部审计是内部控制的一部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。内部审计部门在内部控制制度制定过程中提出建议，对执行过程进行监督，帮助单位营造良好的控制环境。事业单位为加强内部审计工作，应设置单独的机构，配备具有较高职业道德水平和综合素质的人员，保持内部审计工作的独立性。

内部审计工作的目标是促进组织提高经济效益，评价内部控制的有效性，提出改进意见，对内部控制体系运用信息系统和沟通渠道进行公正的分析判断和监督评价。内部审计职责包括审计会计账目，评价内部控制制度以及审核内部控制执行的效率和效果，向上级管理层报告，保证内部控制制

度更加完善。要注重事前审计，对于计划和预算的内容进行分析论证，预测将来可能出现的问题和不利因素，事前提出纠正和修改的建议，供管理层决策参考，避免决策失误。在经济业务执行过程中，把实施情况与计划和预算进行比较分析，找出失误和存在的问题，采取措施加以纠正，使计划更加符合实际。内部审计人员不仅要具有专业知识，还要掌握计算机知识和应用技术，在内部审计过程中充分利用信息技术平台，分析评价资源配置的经济性、效率性和效果性，从实际出发，履行经济监督职能，保证内部审计的客观性、公正性和权威性。

内部审计包括事前计划和方案，事中对审计程序的选择和应用、工作底稿、记录和复核、报告编制与审批，事后对内部控制的评价。国际内部审计师协会在《内部审计实务准则》中强调，“内部审计师必须独立于他们所审核的活动”，这是内部审计机构最重要的原则，保持独立性，才能提高内部审计工作质量，有效地发挥内部审计工作的作用。

四、人力资源政策

事业单位由于其特殊性，人员比较稳定。良好的人力资源政策对更好地贯彻和执行内部控制有很大帮助。单位内部

控制的成败取决于职工素质的高低。保证单位所有成员都具有诚信、道德价值观和职业能力的人力资源政策，是内部控制有效执行的关键因素之一。

单位应根据业务活动的需要，按照人力资源的框架要求，明确各个岗位的职责权限、任职权限、任职条件、工作要求，遵循公开、公平和公正的原则，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才。对选聘人员实行试用期和岗前培训相结合制度，进行严格考核，考核合格，正式上岗；考核不合格，应及时解除劳动关系。

单位应制订长期培训计划，提高职工的职业素养和专业胜任能力。培训要结合业务特点，因材施教，合理规划，营造尊重知识、尊重人才和关心职工自身发展的文化氛围，加强后备人才建设，促进全体职工的知识技能持续更新，不断提高职工的服务效能。

事业单位应建立科学的指标评价考核体系，对管理人员和全体职工进行考核和评价。制定与业绩考核挂钩的薪酬制度，切实做到薪酬安排与职工贡献相协调。对各级管理关键岗位职工实行定期轮岗制度，明确轮岗范围、方式等，形成员工的有序流动，全面提高职工素质。根据法律健全职工退出机制，明确退出条件和程序，确保单位和职工的利益不受损害。对于考核不合格的职工，先暂停工作进行培训或调整

工作岗位，安排转岗培训，仍不能满足岗位职责要求的，按规定解除劳动合同。单位关键岗位人员离职前应根据有关法律的规定进行工作交接或离任审计。定期对人力资源的开发利用进行总结，分析问题和不足，完善相关政策，使单位整体团队充满生机和活力。

五、企业文化

企业文化是在经营管理过程中形成的、整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。事业单位应加强企业文化建设，培养积极向上、诚实守信、具有协作精神和团队合作意识的企业文化。管理层在企业文化建设中应发挥主导作用，以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风，带动整个团队，共同营造积极向上的企业文化，总结优良传统，挖掘文化底蕴，使职工树立正确的价值观，提高道德水平。引导和规范职工的行为，对职工的精神风貌、仪容仪表、工作纪律、待人接物、环境卫生、组织管理等做出规定，培育有自身特点的企业文化，增强职工的使命感和责任心，使职工的价值在单位得到充分体现。对不同级别的职工要一视同仁，建立融洽的组织环境。事业单位要建立丰富多彩、积极正面的企业文化。

第五篇：财务内部控制制度

财务内部控制制度

现金管理制度

现金管理

1、钱账分管制度：即管钱的不管账，管账的不管钱的原则。各公司应配备专职出纳员，负责办理现金收、付和现金保管业务，非出纳人员不得经管现金收、付和现金保管业务。《会计法》规定出纳人员不得兼管稽核会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作，但应负责登记现金日记账和银行存款日记账，与会计员登记的现金银行存款总账，相互核对。

2、现金开支的范围：根据《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，（1）支付员工工资、（2）支付差旅费、（3）支付因公借款、（4）支付零星采购材料和用品款、（5）支付运杂费。

3、现金必须及时交库：各业务部门收入的现金，应于当天送交财务部门，不得挪用、挤占和公款私存银行。

4、坚持日清日结：出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理、按日结账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符，是避免出现长款、短款账实不符的重要措施。如有长款、短款，应查明原因，属于账务的错误及时更正，属于出纳员工作疏忽或业务水平问题，一般应由过失人赔偿。

5、坚持现金盘点制度：出纳自身盘点，应由领导以及有关业务人员定期抽查盘点，重点检查账款是否相符，有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪行为。

6、规定库存现金限额：实际库存现金超过库存限额时，出纳员应将超过部分及时送存银行，如实际库存现金低于库存限额，应及时补提现金。

示例：

一、办公储备现金，不超过人民币1000元由项目经理管理，要做到日清月结，库存现金不应超过规定限额。

二、办公储备现金不得私自挪用，不能白条抵帐，不能私自外借。

三、因工作需要，如出差、业务招待和杂费；购买1000元以上的办公用品等（100元以内，不予借支，先个人垫付，然后凭正式发票报销），支取现金时，必须由经办人员填写现金支出申请，经总经理审批签字，出纳方可办理支取现金手续。

四、现金报销，首先填制支出凭单，凭正式发票,由总经理签字，由出纳办理报销手续。现金支出后，发票要加盖“现金付讫”戳记。

五、报销事宜应由经办人员亲自办理，不得相互转让或让他人代替办理。

六、取得的原始发票上要注明有单位名称，票据填写要完整、印章要清楚，符合有关规定。

七、罚款一律不予报销。

八、如需大额现金（一万元以上），应提前2天通知财务部，以便做好准备。

九、现金领用人与审批人不得为同一人。

银行存款管理

1、各类货币资金，应按照资金性质或业务需要，开设银行账户进行结算。财务部门应设置银行存款分户账，逐日记录收、支、结存情况，每月与银行对账单核对，编制未达账款调节表，保持账账相符。

2、财务部门收到各业务部门的各种银行收入的结算票据，填写进账单及时送存银行，在银行确认收妥后，有关经办的业务部门方可办理业务的结算手续。在款未收妥之前，不可办理钱物交易的结算手续。

3、各类银行存款的支票预留印鉴和密码，由财务负责人和出纳人员分别掌握，不得向其他部门或个人借用、泄漏。如因借用泄密而造成的经济损失应由财务部查明原因，追究借用、泄密者的赔偿责任。

4、使用现金支票，不论对外支付款项或补充库存，均需由财务负责人或其指定人签发。

5、使用转账支票，应由经办部门或经办人员持填写借据和结算凭证（包括购货发票、账单、收据等）经财务负责人和总经理（总裁）签字同意后，由出纳开出转账支票，凡不能预先取得结算凭证，需要借用空白支票时填写借据和经财务负责人和总经理（总裁）签字同意后，由经办人员在出纳员处办理借（领）用款手续，并在支票有关栏目填写签发日期、用途和限额，方可借出。借出的转账支票如发生丢失现象，经办人员应及时向财务部门报告，并向银行办理挂失手续。由于支票丢失造成的经济损失，应由丢失人赔偿，特殊情况可由财务部门根据具体情况提出处理意见，经总经理或上级批准后处理。

6、需采用银行汇票、商业汇票、银行本票、汇兑、委托收款、信用证、托收承付等结算形式办理收、付款项者，同领用转账支票程序。

7、业务经办人员借领的空白支票和财务部门办理的各种汇票，经办人员必须在规定期限内负责办理有关入库审批和报销手续，月终前必须将支票存根和未使用的支票交回财务部门。未按规定及时清理者，财务部门有权拒绝对其办理支票再借领手续。

8、严格执行银行结算规定。任何人不得出租或出借银行存款账户；不准签发空头支票和远期支票；不得弄虚作假套取现金和银行信用卡。否则，由此造成的罚款等损失应由责任人赔偿。

其他货币资金的管理

1、外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款等其他货币资金，统一由财务部门管理。财务部门应建立明细分类账和台账，确定专人负责及时记账和督促有关业务部门清理结账、对账。

2、业务部门需要采用外埠存款、银行汇票存款办理结算时，须提出申请报告，附上项目或购物清单，经业务部门主管签字后，报财务负责人、总经理（总裁）签字批准后，方可交财务部门办理。

3、业务部门在使用外埠存款中，必须按计划项目掌握使用，并将使用情况清单和原始票据寄回财务部。该项业务处理完毕，应将结余外埠存款与财务部门核对或及时汇回，不得挪作他用。

外币业务管理。（注：外币系指人民币以外的其他国家和地区的货币）

1、业务部门发生的外币业务包括商品产品购销、设备及材料物资购销、往来结算、市场购入及外商投资等收入、支出的外币以及兑换外币业务，均属外币业务管理范围。

2、外币业务由财务部门统一归口管理。财务部门应确定专人建立外币现金和外币银行存款等明细账，作好日常的外币登记、保管和核算工作。在外币收支的记账过程中，应采用双重记账办法，即用记账本位币——人民币登记外币折合人民币金额的同时，还要在备注栏（或说明栏）登记相应的外币金额。

3、收汇和付汇应当按照国家关于出口收汇核销管理和进口付汇核销管理的规定办理核销手续。

4、外汇收入的保留、使用按国家外汇管理局的规定执行，必须先收后付或先付后收，不得以收代支。

票据管理制度

一、公司销售产品、提供劳务或从事其他经营活动，对外发生经营业务收取款项，向付款方开具发票。

二、公司在从事生产、经营活动中购买商品，接受服务或其他经营活动，而支付款项，应向收款方取得发票。

三、取得的发票应是税务局统一印制的盖有单位财务印章或发票专用章的发票，行政事业单位为财政局统一印制的收款收据。

四、不符合规定的发票不得作为财务报销凭证，出纳有权拒收。不符合规定的发票是指发票未经税务机关监制或填写项目不齐全，内容不真实，字迹不清楚，没有加盖财务章或发票专用章，伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票。

五、发票由专人负责，不得转借、转让、代开发票，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票使用范围。

六、建立发票使用登记制度，设置发票登记薄。

七、已经开具的发票存根联和发票登记薄应当保存五年，不得擅自销毁。

八、公司内部之间的经济往来，如果是独立法人，应开具资金往来发票，非独立法人可以使用收据。

九、发票应妥善保管，不得丢失。

十、开具发票时，按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写，并在发票联和抵扣联加盖单位财务章或发票专用章。

内部牵制制度

一、内部牵制制度主要内容包括：内部牵制制度的原则；组织分工；出纳岗位的职责和限制条件；有关岗位的职责和权限。

二、为认真实施“会计基础工作规范”，加强会计基础工作，做好公司的会计核算工作，特制定内部牵制制度。

三、出纳员的职责。办理现金收付和银行业务，登记现金和银行存款日记帐，保管库存现金和有价证券，保管有关印章、空白收据和支票。出纳员不得兼管稽核，会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的工作。

四、有关岗位的职责和权限财务主管负责本局及下属单位的财务会计核算工作，并进行财务监督。会计员负责对记帐凭证、原始凭证审核，登记并审核计算机帐簿。出纳员办理现金、银行业务，保管库存现金和有价证券。及时编制银行存款余额调解表，不开空头支票。

内部财务管理办法和会计核算办法

财务部的职能

1．按公司的经营计划，提出财务计划

2．制订财务、会计、出纳、税务及预算制度，”负责其施行时的有关协调、联系工作，确实发挥各项制度的功能。

3．依财务计划，办理有关银行借款及往来事项，提供稳定的运营资金来源，有效地动用公司资金。

4．编制公司预算，送呈管理当局审定、评估、参照，从而发挥预算在管理上的控制功能。

5．依据员工储蓄存款管理办法，核办有关员工储蓄存款事项。

6．定期进行存货盘点，确保公司资产，并使实际存量与帐列数字符合。

7．依据税法规定，办理公司各项税务工作，力求正确无误，免遭无谓损失。

8．依据公司经营计划，配合公司总回标，：钉住型单位目标，拟订本单位的工作计划，进而编制本单位预算并加以控制。

9．对外投资的可行性报告分析，对外投资运作的监督及控制，对外投资结果的评估及审核。

10．现金、票据、契约等的出纳、保管及转移，会计凭证的编制、审核与保管、会计帐册的登记、处理与保管。

合同管理办法为了衔接公司的销售条款议定、签署、执行与归档，防止各环节相互脱节，促进货款回收，特制定本办法。

条款议定与签署

第一条 根据目前公司的产品特点和核算水平，销售合同条款的议定（包括技术细则、销售单价）由公司总经理负责，交货期由工厂厂长确定。

第二条 议定后的销售合同或协议，凡金额在一万元以上的，一般均应签署书面合同。书面合同由公司的法人代表签署。

第三条 金额在一万元以下的销售，或者其他特殊销售，不需要签署书面合同的，由公司总经理决定。不签合同的销售，应将有关条款书面记载，以便财务部跟踪执行。

第三章 合同传递与执行

第四条 在公司未设合同专管人员之前，已签定的合同正本交财务部。公司设合同专管人员以后，合同编号后正本交其管理，并由其复印一份交财务部。

第五条 合同约定需收定金的，财务部在收取定金以后将已编号的合同传真交工厂厂长，由厂长安排生产。未约定收取定金的，则直接传给工厂安排生产。工厂应在合同约定的交货日前生产完工入库。

第六条 到交货日期，合同约定交货日应收款的，工厂在询证公司财务部确已收款后，填制提（送）货单一式四联，客户、仓库、工厂会计各一联。客户将提（送）货单交仓管人员，仓库签记后准予提（送）货，并将会计联转交会计登帐。公司应允先发货再收款的，以及特别情况急需发货的，工厂直接填制提（送）货单出货，再将出货情况按旬报告公司财务部。免收货款的零星出货，应在提（送）货单上注明。

第七条 公司财务部根据合同执行情况履行开具发票及专用缴款书、催收货款等职责。

内部稽核与合同归档

第八条 公司财务部定期向工厂提交《执行中合同一览表》，以利相互稽核。

第九条 仓库管理人员每旬即11、21、1日向财务部提交《某月某旬出货一览表》。

第十条 公司财务部按月向公司总经理报告本月及累计订货和出货情况。

第十一条 执行完毕的合同，财务部盖戳归档。

会计核算办法

第一节 会计核算一般要求

1． 各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

2． 各单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：

(一)款项和有价证券的收付；

(二)财物的收发、增减和使用；

(三)债权债务的发生和结算；

(四)资本、基金的增减；

(五)收入、支出、费用、成本的计算；

(六)财务成果的计算和处理；

(七)其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。

3． 各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。

4． 会计自公历1月1日起至12月31日止。

5． 会计核算以人民币为记帐本位币。

收支业务以外国货币为主的单位，也可以选定某种外国货币作为记帐本位币，但是编制的会计报表应当折算为人民币反映。

境外单位向国内有关部门编报的会计报表，应当折算为人民币反映。

6．各单位根据国家统一会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。

事业行政单位会计科目的设置和使用，应当符合国家统一事业行政单位会计制度的规定。

7．会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计帐簿，不得设置帐外帐，不得报送虚假会计报表。

各单位对外报送的会计报表格式由财政部统一规定。

8．实行会计电算化的单位，对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。

9．各单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。

实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。

10．会计记录的文字应当使用中文，少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国经济组织也可以同时使用某种外国文字。

计量验收制度

第一章 总则

第一条 为了加强存货管理，制定本办法。

第二章 存货入库

第二条 外购货物（材料、低耗品等）入库，经检验人员验收，仓管人员应清点后填制材料入库单一式三联，一联登记仓库帐，一联交公司会计登记存货帐簿。检验人员对质量负责，仓管人员对数量负责。

第三条 外购材料在使用中发现质量问题，需要换货，应填制红字入库单。新换入货物，重填入库单。需退货的，如尚未付款，填制红字入库单退货。已经付款的，应书面报告公司财务部，以退回发票，由经手人负责收回货款。如货款被供货商扣压造成损失，进货经手人和工厂质检人员应负经济责任。

第四条 产成品完工通过质检，仓管人员应填制产品入库单一式三联。第三章 存货出库

第五条 车间领用材料，应填写领料单或材料出库单一式三联。

第六条 各部门领用低值易耗品，应填写领用表或出库单。一次性用品，仓库按月汇总后报会计转帐；重复使用的用品，领用时不报会计，报废时报会计销帐。

第七条 产成品发出，根据公司船务部发出的出货通知单，填写提（送）货单一式三联。其他非销售性零星出货，根据厂长或总经理的审批单填写提（送）货单，但应注明出货原因如样品、礼品等。

第四章 存货记录与内部稽核

第八条 仓库设置的存货明细帐，材料帐应与产成品帐分开设置。主要材料按品名规格设明细，辅助材料可合并。仓库帐目核算以数量为主，金额为辅。材料购进，单价及金额应逐笔登记；材料发出仓库及公司会计均按日汇总登记；主要材料的发出金额采用先进先出的方法按日计算登记；辅助材料的发出、产成品出入库平时只记数量，月末根据会计计算的结转单价登记金额。

第九条 仓库每月月末应统计填写《月份出货统计表》，交公司会计核对无误后交公司财务部，以与合同及收款情况相核对。

第十条 每月月末工厂会计应与仓库核对存货帐目，发现出入及时查明原因予以调整。

第十一条 仓库应定期进行存货盘点，盘点表及帐实相出入的情况应报告公司财务部处理。盘点至少每半年进行一次。

第五章 附则

第十二条 本办法自2001年 月 日实施。会计机构设置及会计人员岗位责任制

第一章 总则

第一条 为了加强会计基础工作，规范会计行为，提高会计工作水平，根据＜中华人民共和国会计法＞和国家会计管理相关法规的有关规定，制定本制度。

第二条 各岗位之间既互相牵制又依法有序，既互相监督又互相促进，保持各项会计工作正常有序的完成。

第三条 各个会计人员必须团结互助，互敬互谅，保持高度的协作精神，及时高效的完成本职工作。

第四条 除国家法令另有规定外，,各个会计人员必须对获知的公司机密保密，不准泄漏给任何单位和个人。

第二章 会计机构

第五条 本公司设立专门的会计核算部门，负责核算公司的各项经济业务收支。

第六条 由本公司总经理负责领导本公司的财务会计工作，财务经理负责领导本公司的日常财务会计运作，会计主管负责本公司具体的会计操作。

第七条 会计部门和会计岗位设置如下：

董 事 长

总 经 理

财务经理

会计主任

会 计 出 纳

工资核算员 会计文员

第八条 会计人员必须获得会计证等必备的会计从业证书，对于暂时未获得的，必须经财务部门考核获取相关的证书后，才能正式上岗。

第九条 会计机构设置根据业务规模大小随时调整。会计人员的工作岗位进行有计划的轮岗。

第十条 会计人员应按照国家有关规定参加会计业务培训和会计证年审。

第三章 会计人员岗位责任制

第十一条 会计主任岗位责任制：

1、组织会计部具体的会计操作、督促会计部工作及时高效地完成。

2、组织会计人员按照国家会计制度的要求进行会计核算。

3、审核日常报销凭证，防止出现不合格的会计凭证。

4、审核公司收付款凭证，保证公司债权债务真实准确。

5、定期做好报表，并分析报表，报送有关部门。

6、立足税法，统筹全盘，及时申报纳税。

7、做好外汇核销和财务联合年检工作。

8、协助财务经理处理公司重大经济事项。

第十二条 会计岗位责任制

1、根据原始凭证填制记帐凭证，并输入电脑。

2、处理凭证汇总表、明细帐、试算平衡表等帐表事项。

3、核对总帐和明细，检查不相符和不合理的帐目，并改正帐目。

4、核对银行存款往来帐，编制银行存款调节表。

5、负责仓库物料的收、发、存核算，督促仓库统计员做好收、发、存工作。

6、会计主任交办的其它事项。

第十三条 工资核算员岗位责任制

1、根据公司规定，调整员工工资标准和核算办法。

2、收集员工考勤资料，将考勤结果输入工资核算系统。

3、收集人事部和其它部门转过来的应扣应补资料，输入工资核算系统。

4、在规定的时间内，正确结算出员工薪酬，保证及时出粮。

5、及时填写个人所得税申报表，交会计主任对外申报纳税。

6、妥善保管员工薪酬资料，未经公司领导同意，不得将此泄漏给任何人。

7、对工资核算系统进行最基本的维护。第十四条 出纳岗位责任制

1、严格履行内部控制制度，把好出纳付款最后一关，任何不合法单证和未经批准单证都不得随意付款。

2、妥善保管出纳备用金，根据批准审核无误的现金报销单付款。

3、登记出纳备用金收支日记帐，做到日清月结，及时核对库存现金与帐存现金。

4、每次出纳备用金将用完时，必须填制付款汇总表，并相关付款单证一起交会计主任审核无误后，开具支票到银行支款补充出纳备用金。

5、接受会计主任监控和指导。

第十五条 会计文员岗位责任制

1、收集原始凭证，填制现金支出报销单。

2、打印、复印、传递各类会计文书资料。

3、核对应收、应付款月结帐单。

4、装订保管会计凭证档案。

5、协助财务经理和会计主任办理财务会计工作。

第四章 罚则

第十六条 将工作中获取的公司机密泄漏给外人未造成严重后果的。每次处以罚款200元，并严重警告一次，造成严重后果者，处以一个月工资之罚款，并予以辞退。

第十七条 未及时完成本职工作致使后续工作拖延者，处予警告，屡教不改者，交公司另行安排工作或予以辞退。

第十八条 因管理不善，致使档案遗失者，视档案重要程度对责任人处予100－500元罚款。

第十九条 长期不能获得会计证等会计从业证书者，交公司另行安排工作。

会计电算化管理制度

为提高企业财会效率，进而提高企业的经济效益，严格执行财政部颁发的《会计电算化管理办法》，同时结合本单位的具体情况，特制定本制度。

一、有严格的操作管理制度

1、岗位责任制

在系统运行前，必须确定会计电算化岗位及职责，根据会计业务量要求和会计数据处理方式不同，可设以下岗位：

A、会计主管：

（1）负责组织开展单位会计电算化工作，包括制订会计电算化发展规划、配合计算机人员研制相关的系统开发、会计软件系统的日常应用、岗位监督、会计档案管理等。做为会计主管应具备会计和计算机知识。

（2）负责制订会计岗位责任制，并协调管理各岗位员工的工作。

（3）制订会计电算化的各项管理制度。

（4）负责整个系统正常运行、应用软件资源的调配、系统故障及时处理。

B、系统操作员：

（1）负责会计核算所需数据，如：记帐凭证、往来帐、银行帐、报表、材料单、工资单等。

（2）打印输出各种帐簿、报表等。

（3）做好数据备份工作。

C、凭证审核员：

（1）对手工计算编制的计帐凭证审核。

（2）负责计帐、结帐工作。

（3）负责报表的编制工作。

（4）做好数据的备份工作。

D、会计档案：

（1）负责有关系统软盘、数据软盘的存档，各种帐、证、表的保管。

2、操作管理制度：

（1）操作员应经过系统培训后才能上岗。

（2）应经会计主管批准才能上岗，且只能在主管批准的权限内工作。

（3）严格按系统说明完成每一步工作。

（4）若出现故障情况，应报告领导一同分析原因；若出现系统引起的故障，应及时通知销售商派人进行维护。

（5）应至少一个月备份一次数据，以防数据丢失。

（6）外来软盘不得在有会计软件的机器上运行，以防感染病毒。

3、机房管理制度：

（1）未经许可的无关人员不得随意使用财会专用机。严禁在机器上玩游戏。

（2）不得带电拔插头，以免损坏机器、设备。

（3）严禁使用外来软盘，必要时要先杀毒后再使用。

（4）严格按顺序开启机器，长时间离开应关闭机器，下班必须关闭电源。

（5）应保持计算机清洁。

（6）计算机出现故障，应由专人维修，未经许可不得擅自拆开。

4、有严格的硬件、软件维护制度：

若硬件出现故障，应及时通知销售商派人维护，切勿自己拆开。

软件维护包括：

（1）对会计软件的日常维护，包括：科目的升级、常见错误排除、数据恢复、调整打印机参数等。

（2）维护人员不得擅自改变原有软件的程序。

（3）财会人员因正常操作失误而引起的错误，应由财会人员改正，不得由维护人员通过维护修改，如打开凭证库、帐簿库等文件进行修改。

（4）加强对硬件、软件的维护，是提高效率的关键。

5、有会计档案管理制度：

会计电算化的档案管理，大部分内容同手工一样，应特别加强以下方面的管理：

（1）会计电算化软件的文档资料的保存。

（2）定期备份核算数据软件的保管。

（3）帐簿中的日记帐、银行帐每天打印，帐页打印输出装订成册；总帐每月打印，年终装订成册。

（4）全年会计结束，备份两份完整软盘分别保存。

（5）所有会计档案必须造册登记，以备查用。

会计档案管理

第一条 为了加强会计档案管理，统一会计档案管理制度，更好地为发展社会主义市场经济服务，根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国档案法》的规定，制定本办法。

第二条 必须加强对会计档案管理工作的领导，建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密。

第三条 会计档案是指会计凭证，会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括：

(一)会计凭证类：原始凭证，记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证。

(二)会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账薄。

(三)财务报告类：月度、季度、财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。

(四)其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。

第四条 每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。

当年形成的会计档案，在会计终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳入员不得兼管会计档案。

移交公司档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。

第五条 公司保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。

公司应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度。

第六条 会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。

会计档案的保管期限，从会计终了后的第一天算起。

第七条 本办法规定的会计档案保管期限为最低保管期限，各类会计档案的保管原则上应当按照本办法附表所列期限执行。

会计档案的具体名称如有同本办法附表所列档案名称不相符的，可以比照类似档案的保管期限办理。

第八条 保管期满的会计档案，除本办法第十一条规定的情形外，可以按照以下程序销毁：

(一)由公司档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称。卷号、册数、起止和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。

(二)公司负责人在会计档案销毁清册上签署意见。

(三)销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。

(四)监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案了销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。

第九条 保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到末了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。

正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

第十条 采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。

具备采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等磁性介质保存会计档案条件的，由国务院业务主管部门统一规定，并报财政部、国家档案局备案。

第十一条 单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管，法律、行政法规另有规定的，从其规定。

第十二条 单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管，其他方可查阅、复制与其业务相关的会计档案；单位分立后原单位解散的，共会计档案应当经各方协商后由其中一方代管或移交档案馆代管，各方可查阅、复制与其业务相关的会计档案。单位分立中未结清的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务相关方保存，并按规定办理交接手续。

单位因业务移交其他单位办理所涉及的会计档案，应当由原单位保管，承接业务单位可查阅，复制与其业务相关的会计档案，对其中未结清的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务承接单位保存，并按规定办理交接手续。

第十三条 单位合并后原各单位解散或一方存续其他方解散的，原各单位的会计档案应当由合并后的单位统一保管；单位合并后原各单位仍存续的，其会计档案仍应由原各单位保管。

第十四条 建设单位在项目建设期间形成的会计档案，应当在办理竣工决算后移交给建设项目的接受单位，并按规定办理交接手续。

第十五条 单位之间交接会计档案的，交接双方应当办理会计档案交按手续。

移交会计档案的单位，应当编制会计档案移交清册，列明应当移交的会计档案名称、卷号，册数，起止和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。

交接会计档案时，交接双人应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位负责人负责监交。交接完毕后、交接双方经办人和监交人应当在会计档案移交清册上签名或者益章。

第十六条 会计档案不得携带出境。驻外机构和境内单位在境外设立的企业(简称境外单位)的会计档案，应当按照本办法和国家有关规定进行管理。

第十七条 预算、计划，制度等文件材料，应当执行文书档案管理规定，不适用本办法。

第二十一条 本办法由公司负责解释，自 年 月 日起执行。

附表一：企业和共他组织会计档案保管期限表

企业和其他组织会计档案保管期限表

序号 档案名称 保管期限 备 往

一 会计凭证类

原始凭证 15年

记账凭证 15年 汇总凭证 15年二 会计账薄类

总账 15年 包括日记总账„

明细账 15年 日记账 15年 现金和银行存款日记账保管25年。

固定资产卡片 15年 固定资产报废清理后保管5年。

辅助账簿 15年

三 财务报告类 包括各级主管部门汇总财务报告。

月、季度财务报告 3年 包括文字分析

财务报告（决算）永久 包括文字分析

四 其他类

会计移交清册 15年

会计档案保管清册 永久

会计档案销毁清册 永久

银行余额调节表 5年

银行对账单 5年 费用开支标准或预算的规定

总 则

为支持公司业务发展，规范各项费用申请和报销程序，加强集团公司财务运作的计

划性，以厉行节约、艰苦创业、合理确定费用开支规模、有效指导部门业务开展，保障资产安全，提高经济效益为宗旨，制定本制度。

本制度适用于本公司和工厂的全体员工。

第一部分 费用开支标准部分

本部分具体规范固定资产与低值易耗品购置、办公用品、产品销售费用、财务费用、员工工资与福利、市内交通费、午餐费、通讯费、招待礼品费及其他费用的开支程序，不含材料采购和差旅费。材料采购和差旅费另行制定管理办法。

资产购置与费用开支程序

第一条 生产经营和办公用设备、工具与物品的购置，由使用部门提出预算，财务部审核后，报公司总经理审批。生产用设备与专用工具由工厂指定人员购置，办公设备由公司办公室负责购置。财务部在审批的额度内付款并索取票据入帐。购置完毕办公室负责登记并确定设备管理人员。

第二条 办公费：

1、日常办公用品费实行限额管理。按管理人员计算每月人均30元。每月

上旬工厂和公司各部门向办公室报《办公用品需求表》，办公室汇总后在限额内采购。采购完毕即由经办人和办公室负责人在发票上签字报销。

2、专用办公用品，如会计凭证与帐簿、电脑耗材等，由使用部门提出申请、财务部审核、公司总经理审批后，办公室负责购置和报销。

3、公司业务用书刊及其他信息检索工具，由使用部门提出申请，经公司总经理审批后，使用部门购置并凭批字报销。书目要在办公室登记。

第三条 产品销售费用，包括产品运费、保险费、样品邮寄费、参展费、检验检疫及处理等

费用。一律由销售部门有关主管人员逐笔填写付款申请单，经总经理签批后由财务部负责转帐付款。经办完毕由经办人负责收集发票等报销单据，并交财务部与付款申请单一起入帐报销。所有付款原则上均采用转帐方式。特殊情况需付现金的，报总经理审批。

第四条 财务费用，包括国内外银行手续费、利息。凡由银行依约自动扣收的，由财务部收

集单据，复核金额无误后直接入帐。支付特别费用或者需付现金的，预先报总经理审批，再由财务部经办和入帐。

第五条 员工工资。管理人员的工资的标准制定和调整由公司总经理商人事主管决定，通知

财务部执行。工人工资计算标准的制定与调整由工厂负责人提出，公司总经理审定后颁布。工厂指定统计员统计工时与计件，并指定专人负责每月的工人工资计算。统计底表、计算底表应保存备查。工厂工资表经由工厂负责人审签后报公司财务部。财务部汇总公司全部工资表，复核有关数据，准确计扣税费，在工资发放日前报总经理审批，并在工资发放日准时发放。因故不能准时发放时，由人事主管和工厂负责人及时通知员工并解决相关问题。

第六条 员工福利。公司依法为员工购买社会保险，并按法律规定由公司与员工分别承担相

应份额。员工承担部分直接从工资中代扣代缴。代扣的个人所得税金和社会保险费金额及其计算方法由公司会计负责告知被扣员工。

第七条 市内交通费：公司人员因公外出应在办公室逐次登记，按月根据登记次数申请报销

大中巴车票，由财务主管审核，总经理签批。特殊情况需乘坐的士的，应先取得总经理或其授权人员的同意，并在报销单据上签批。

第八条 公司负责员工午餐费用。每天由办公室统一订餐，按月结算并取得餐票报销。

第九条 通讯费：公司电话由办公室管理。长途话费、市内话费、传真机费用由办公室负责

核对单据和办理报销手续。公司人员因业务需要需报销手机费、电话费的，由总经理审批。

第十条 招待费礼品费：由总经理或其授权人员在经营需要时安排有关人员，按照批准的额

度经办。报销时履行相应的签批手续。

第十一条 水电、物管、维修费:办公水电、物管等费用，办公设备的维修，由办公室负责经

办、核对和履行报销手续。

第十二条 其他费用：不在上述费用之列的属其他费用，需开支时需先申请。由公司总经理审

批后授权有关人员经办，财务部根据审批意见审核报销。

第二部分 预算内容编制、审批调整及执行考核

各企业应贯彻国家有关经济政策，参考以往实绩，对新的经营环境、市场状况进行调查研究，正确评估本企业经营能力、资金状况，据以制定经营计划。在编制业务发展计划、销售计划、生产计划的基础上，编制财务预算。

第一条 财务预算包括以下预算表及说明（见附件表

一、表

二、表

三、表

四、表五

1、表五2）。每个预算均附“说明”，主要说明各项指标构成及依据。

（1）主要财务计划指标表

（2）预计资产负债表

（3）预计损益表

（4）现金预算表

（5）预计费用表

第二条 主要财务计划指标表内容

营业收入：指公司主营业务收入和其他业务收入，不应包含营业外收入（对营业外收支原则上不做预算，已确定将要发生的可作预算）。

流动资金平均占用额：（年初流动资产+年末流动资产）/2。

长期投资总额：新增长期投资必须先报总公司，经集团领导批准后填列。

新增固定资产：指本年计划购置的固定资产总额。

负债总额：指流动负债与长期负债、少数股东权益的合计数。

其中流动负债包括向商业银行、非银行金融机构、政府部门或其他企业借入的短期借款（期限不超过一年）；长期负债则为期限超过一年的上述各种借款。

申请集团担保总额：指因资金短缺对外借款中需要担保的金额。

负债比率：（流动负债+长期负债+少数股东权益）/总资产*100%

第三条 预计资产负债表内容。基本上按现行资产负债表项目。根据业务特点，金融证券业按该行业报表格式填报。

第四条 预计损益表内容。着重说明“主营业务收入”、“营业成本”、“投资收益”的构成及依据，应按各行业特点说明。“主营业务收入”，如实业企业，应说明预计主要产品销售数量及单价，商贸企业说明预计进口及出口主要商品名称及金额、金融证券业则说明预计取得收入的项目及依据；“营业成本”，如实业企业，应说明直接材料、人工费用、制造费用金额，商贸企业要说明商品进价及途中进货费用；“投资收益”应说明各投资项目的预计回报金额。“所得税”按当地税率计算填列。

第五条 现金预算表。该表应参照上年现金（含银行存款，下同）每季度实际收支情况及预算销售计划、生产计划、预计损益表进行预测。

第六条 预计费用表。如无特殊原因，原则上企业销售费用占营业收入比率不得大于“上年实际”水平；“管理费用”大部分属于固定费用，因此，预计“管理费用”不能按“上年实际”管理费用占营业收入比率递增；财务费用根据预计借款额测算。

第七条 资金安排要紧密配合业务规模和发生时间，做到既满足需要，又不多占用资金。资金来源除自有营运资金外，要考虑多种融资渠道，总公司给予一定额度的担保支持。各企业未经总公司财务部同意，不得擅自在现金预算表中将总公司列为资金来源方。

第八条 各企业要厉行节约，加强费用控制，切实降低销售费用（经营费用）、财务费用占营业收入的比例。

第九条 根据深圳市有关规定，企业可提取一定比例的新产品试制费。为促使集团内高新技术企业不断开发新产品，增强发展后劲，高新技术企业报集团经管中心、财务部，并经集团领导批准后，可按主营收入1～3%提取新产品试制费专款专用，列入管理费用，并编入财务预算。第十条 各企业总经理是财务预算的责任人，总经理应指定财务负责人编制预算。在编制预算时必须由企业主管领导、财务负责人与相关业务人员反复研究、力求预算切实可行。

第十一条 企业财务预算经集团审批并下发后，各企业应根据中各季度业务的特点，将预计损益表、预计销售费用表、预计财务费用表按4个季度分解，于财务预算正式下发后15天内报集团财务部与经管中心备案，以便按季度检查分析。

第十二条 各企业在完成预算编制工作后，于本年12月10日前报送集团财务部。

第十三条 集团财务部会同经管中心，对财务预算草案进行检查、研究，并报集团主管领导批准，于次年2月中旬前向各下属企业提出预算的修改意见。各企业接到修改意见后10至15天内完成预算的修改工作并上报集团财务部。

第十四条 财务预算经财务部与经管中心审核报集团领导批准后于次年3月中旬前与经营计划正式下达给各企业。

第十五条 财务预算一经制定，无特殊原因内不得调整。

第十六条 有以下情况之一者，可由企业申请或由集团财务部、经管中心提出调整财务预算方案：

（1）企业可使用资源（如总公司投入资金、负债规模）发生重大调整变化；

（2）企业总经理人事变动；

（3）企业发展战略重大调整；

（4）国家关于会计核算的政策有重大调整；

（5）其他经集团认可的经营条件发生重大变化。

第十七条 企业如要求调整财务预算，应提出调整方案，报集团财务部与经管中心审核（如集团总部提出调整须与企业协商），并经集团领导批准后才能作预算调整。

第十八条 各企业总经理及财务负责人要督促财务预算的有效执行。应结合本企业实际情况，将预算的执行任务落实到各个部门或员工，建立责任制度。预算文件要作为公司文件妥善保管。

第十九条 每个月的财务核算工作结束后，财务负责人将执行结果与财务预算进对比分析，编写“财务说明”。在每个季度都要随同报表附送预算执行情况报告，将主要财务指标对比结果及原因列出，提出改进意见和具体措施（月度“财务说明”与季度“预算执行情况报告”的要求另行通知）。

第二十条 每季度结束后，实际执行结果与财务预算差别较大的企业应对内以后几个季度的预计损益表、预计销售费用表、预计财务费用表及现金预算表进行调整，确保完成当年财务预算。调整后的季度分解预算于季度结束20天内报送集团财务部及经管中心。

第二十一条 各企业总经理应组织预算负责人及有关责任人每季度至少召开一次预算执行总结会议，积极推动全年预算任务的完成。

第二十二条 集团财务部应不定期对各企业的预算执行情况进行财务检查。

第二十三条 各企业预算执行情况由集团财务部在每一会计终了后结合年终决算进行评价考核。经过逐项对比分析后，填制预算完成情况考核表，作为责任人及企业综合考评的依据之一。

第二十四条 各企业负责人和财务负责人应对本企业各部门预算完成情况进行考核，鼓励先进，鞭策落后。并进而作为下一财务预算的参考依据。

第三部分 附 则

财务报告与财务分析的管理

财务报告是综合、系统、集中地反映单位在某一会计期间的财务状况和经营成果的一项书面报告。应按规定准确及时的编制财务报告，并据此对公司进行正确的财务分析与评价。

一、财务报表及报送时间

1、财务报表：

（1）会计人员必须遵照会计准则、会计制度，编制对外的报表。根据下述报表种类、格式、内容、财务情况说明书、财务分析编制集团内部会计报表。

（2）财务报表的编制应做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时，任何人不得篡改或指使他人篡改报表数字。

（3）各报表之间、各项目之间，凡有对应关系的数字，应做到相互一致，勾稽关系正确，上下期报表中的有关数字应相互衔接；各期报表若编制的内容和方法上有变动，应作详细说明。

（4）财务报表的编制，应将属于该决算期已处理完毕的会计事项，记入会计账簿的数字，经过计算，试算平衡后，编制会计报表，保证账表一致。

（5）财务报表应按规定时间上报，不得为赶报表提前结账，不得任意估计数字。

（6）季度、会计报表必须附会计报表说明和财务分析报告。

2、财务报表种类和报送时间：

（1）月度报表包括：资产负债表、损益表、制造费用明细表、应收、应付、预收、预付、其他应收、应付明细表、经营（销售）费用明细表、管理费用、财务费用等明细表，于次月6日前报出。

（2）季度报表包括：资产负债表、损益表、存货明细、应收、应付、预收、预付、其他应收、应付明细表、制造费用明细表（工业用）、主营业务收支明细表（工业用）、产品制造成本表（工业用）、销售明细表（商业用）、经营（销售）费用明细表、管理费用及财务费用明细表等，于季度末次月10日前报出。

（3）报表包括：资产负债表、损益表、现金流量表、存货明细表、固定资产及累计折旧表、制造费用明细表（工业用）、主营业务收支明细表（工业用）、产品制造成本表（工业用）、销售明细表（商业用）、经营（销售）费用明细表、管理费用及财务费用明细表、应收、应付、预提、待摊、开办费、长期待摊费用、预收、预付、其他应收、应付明细表等，于末次月15日前报出。

（4）集团所属各公司有下属的独立核算的分公司和办事处的，报送时间可 顺延五天。

（5）月、季、年报表报送时间如遇节假日可顺延。

（6）驻外地分公司的报表，公司总部应当编制合并会计报表并将其外地分公司的会计报表一并上报。

（7）会计报表有下列情形时应予更正：

A． 数字、内容与会计账簿记载不一致；

B． 缮写、计算出差错； C． 未经法定人签名盖章；

D． 其他与制度规定不符合事项。

二、财务情况说明书

1、编写及报送时间：

财务部门必须按月编制财务报表的简要说明，按季、按年编写详细的财务情况说明书。财务情况说明书必须随同各类报表同时上报。

2、编写的主要内容包括：

（1）生产经营情况；（2）资本的结构及变动情况；（3）利润及利润分配情况；（4）资金变动周转情况；（5）各项物资盘盈、盘亏、毁损及报废情况；（6）会计核算方法变更，对财务状况和经营成果的影响程度；（7）其他有必要说明的情况。

三、财务分析

财务报表的数字是静止的，只是了解经营状况的第一步，要深入了解财务经营成果，财务部门在每个会计核算期末，应对公司的财务情况作出详细的分析。

1、分析时间要求：

（1）月度分析于次月的6日前完成；

（2）季度分析于季末次月10日前完成；

（3）分析于终了次月15日完成。

2、财务分析的主要内容：

根据财务报表及生产经营等部门的资料，首先对公司的总体经营情况进行分析，说明完成情况及影响的原因：

（1）利润完成情况分析

A． 商品、产品利润的分析

将本期实现的主营业务利润与本期编制的主营业务目标利润进行比较，说明其完成情况，完成情况的比率以及对利润影响程度，再按影响因素进行具体分析。

a． 商品、产品销售收入的影响，商品、产品销售收入分为销售数量、销售单价两项因素，这两项因素对销售收入和利润影响的程度。

b． 商品、产品结构变化的影响，计算出由于结构变化对利润影响的程度。

c． 商品、产品销售成本的影响，计算出由于成本高低而产生的对销售利润的影响程度。

B． 其他业务利润的分析，分析在主营业务以外进行的其他经营活动，对利润的影响程度。

C． 销售费用、管理费用及财务费用分析：首先将本期销售费用、管理费用及财务费用总额与计划总额进行比较，计算出对利润影响程度，再按具体项目进行对比分析。

D． 营业外收支净额的分析：将本期营业外实际收支数与计划数进行比较并计算出对利润的影响，再按具体项目进行对比分析。

（2）成本分析：

A． 全部商品、产品成本分析：

将公司本期全部商品、产品总成本与目标总成本进行比较，计算出升降差异再分析具体的升降因素。

B． 可比产品成本降低情况分析：

a． 可比产品成本降低情况分析：将本期可比产品实际总成本与按上年实际平均单位成本计算的总成本对比，确定可比产品的降低额和降低率。

b． 可比产品成本按成本项目分析，将本期可比产品成本，按成本项目分为原材料、燃料、动力、工资、废品损失、制造费用等项目与可比产品目标成本的项目进行比较，找出升高或降低的因素及原因分析其完成情况。

c． 主要产品单位成本分析：将本期生产的主要产品的单位成本及成本项目与单位目标成本及成本项目和上年的实际单位成本及成本项目进行比较，确定其各成本项目的升降，并进行具体分析。

（3）资金分析

资金分析以每个会计期末各项流动资金占用数与上期数进行比较分析。主要包括：

A． 货币资金分析；

B． 应收账款分析；

C． 存货分析。

（4）财务情况的综合分析及评价指标：

公司在会计期末总结和评价公司财务状况及经营成果。指标包括：偿还能力指标，营运能力指标和盈利能力指标。具体包括：资产负债率、流动比率、速动比率、资本金利润销售利润率、成本费用率、应收账款周转率、存货周转率、合同交付率等。

3、财务分析方法：

公司进行财务分析的主要方法有比较分析法、因素分析法、比率分析法、连环替代法等，各公司可根据实际情况具体运用。

4、财务分析报告制度：

财务部门在进行财务分析后，根据分析暴露出公司在生产经营活动中存在的问题和不足，找出差距，提出解决及改进措施、建议，由总经理组织各有关部门研究决定贯彻意见，认真组织实施。按年、季度将分析报告和财务报表一并上报集团.财产清查制度

为了管理好企业财产，使各种实物和现金、票据、账账、账实相符，保证财产的安全与完整，对企业和企业所属各公司的流动资产和固定资产可实行永续盘点或定期盘点，但年终必须进行一次彻底清查盘点。

一、财产清查范围

1、固定资产包括：机器设备、传导设备、运输设备、动力设备、仪器设备、电子计算机、通用测试仪器设备、设备工具、工具及其他生产用具、非生产设备及器具、电视机、复印机、文字处理设备、电子通讯设备等。

2、存货包括：商品、材料、燃料、配品、配件、低值易耗品、产成品、在产品、半成品、房地产开发产品、出租开发产品、在建开发产品、在建工程等。

3、现金票据。

二、财产清查盘点的方法和步骤

盘点以账面数为准，账目完整，盘点实物要全面细致，不留死角，不得错盘、漏盘；实物的规格、型号、技术标准、计量标准、计量单位、单价必须核对清楚，不许有错误。以会计的明细账为依据，以实物为基础，实物与账不符时，以实物确定盘盈亏数量和金额。账物要挂钩，相互对应，相互衔接。查清原因后，填报财产清查盘点表。

三、盘盈盘亏的处理

1、盘盈的数量和金额，查清原因后，按会计制度规定处理。

2、盘亏的数量和金额，属合理损耗，经领导批准后，按会计制度规定处理。

3、属于丢失短缺的，应查清原因，追究责任，由过失人赔偿。

4、各种盘亏按规定权限应由财务、审计、行政部门查核，领导审批后，财务部门才能作账处理。

5、财产清查盘点工作，要保持账实、账账、账证、账表四相符。对账实不符、数字不真实的必须返工，不返工重盘的不得审批，不准调整账目，不作会计处理。

四、年终财产清查盘点时间，定于每年12月15日至20日进行。财产清查盘点表报送时间为每年12月25日。

原始凭证记录的管理办法

按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息的规定，对取得或者填制原始凭证的基本要求如下：

一、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。

二、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须经单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章.对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

三、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明，支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

四、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）复写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

五、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。

六、职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。

七、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

八、原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。