级审计师《审计专业相关知识》考试案例题

第一篇：级审计师《审计专业相关知识》考试案例题

资料

Z公司为增值税一般纳税人，所得税税率为25%，2015年度发生的部分经济业务如下：

1.2月2曰，购入当天发行的到期一次还本付息的2年期债券，票面价值20万元，票面利率8%，购买该债券共支付价款26万元，另支付手续费用0.65万元，乙公司将其划分为持有至到期投资。

2.5月10曰，将持有的出票曰期为2015年4月10曰，期限为90天，面值为6万元的不带息商业汇票到银行贴现，贴现年利率为6%,—年按360天计算。

3.9月25曰，对一台设备进行提前报废处置，报废时该设备的账面原价为50万元，累计折旧为30万元，发生清理费用0.8万元，取得残料变价收入2万元。

4.本年销售产品6万件，单位售价100万元，年末确认的质量保证负债金额为12万元，年初“预计负债一产品质量保证”科目贷方余额为3万元，本年实际发生保修费7万元。

5.2015年度，乙公司的资产减值损失8万元，利润总额为120万元，税法规定，企业计提的减值在计提当期不允许抵扣，在资产发生实质性损失时可予以税前扣除，假定本年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无朗初余额。

(1).2月2曰购入债券，应计入“持有至到期投资一利息调整”科目的金额为()。

A.6万元

B.6.65万元

C.20万元

D.26万元

【参考答案】B

【答案解析】账务处理如下：

借：持有至到期投资一成本20

一利息调整6.65

贷：银行存款26.65

(2).5月10曰贴现票据，应确认的贴现金额为()。

A.5.64万元

B.5.94万元

C.5.97万元

D.6.03万元

【参考答案】B

【答案解析】贴现息=6X6%X60/360=0.06(万元);贴现额=6-0.06=5.94(万元)

(3).9月25曰报废设备，应确认的清理损失为()。

A.17.2万元

B.18.8万元

C.20.8万元

D.21.2万元

【参考答案】B

【答案解析】注销固定资产原值和累计折旧：

借：固定资产清理20

累计折旧30

货：固定资产50

支付清理费用：

借：固定资产清理0.8

贷：银行存款0.8

收取残料价值：

借：银行存款2

贷：固定资产清理2

结转固定资产清理净损益：

固定资产清理净损失20+0.8-2=18.8

借：营业外支出18.8

贷：固定资产清理18.8

(4).年末“预计负债一产品质量保证”科目余额为()。

A.5万元

B.8万元

C.16万元

D.22万元

【参考答案】B

【答案解析】年末“预计负债一产品质量保证金”，3+12-7=8(万元)。

(5).本年有关资产减值的所得税业务中，正确的会计处理包括()。

A.借记“所得税费用”科目30万元

B.贷记“递延所得税负债”科目2万元

C.借记“递延所得税资产”科目2万元

D.贷记“应交税费一应交所得税”科目32万元

【参考答案】ACD

【答案解析】资产减值损失确认的递延所得税资产=8X25%=2(万元)，当期应交所得税=(120+8)X25%=32(万元)，所得税费用=32-2=30(万元)。账务处理如下：

借：所得税费用30

递延所得税资产2

贷：应交税费一一应交所得税32

第二篇：中级审计师审计专业知识多选模拟题

1、授权审计必须符合的要求有()。

A.授权审计的双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系

B.授权审计的被授权方必须是审计机关，而授权方没有限制

C.授权审计的可以是任意事项

D.授权审计的事项必须是法律允许的E.授权审计的事项是授权的上级审计机关职权范围内的事项

2、局部审计的优点有()。

A.范围大

B.审查重点突出

C.审计成本较低

D.省时省力

E.针对性强

3、审计作用体现在发挥职能产生的影响方面，可以表述为()。

A.调控作用

B.保证作用

C.建设性作用

D.防护性作用

E.促进作用

4、与国家审计相比，内部审计的特点有()。

A.及时性

B.内向性

C.法定性

D.强制性

E.有偿性

5、国家审计的作用表现为()。

A.为宏观政策的制定提供决策依据

B.开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力

C.追踪反馈宏观调整政策的运行效果

D.维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行

E.提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序

6、按审计的内容划分，可将审计分为()。

A.全部审计

B.财政审计

C.财务审计

D.财经法纪审计

E.局部审计

7、社会审计的特点有()。

A.有偿性

B.及时性

C.独立性

D.委托性

E.广泛性

8、按审计的主体，可将审计分为()。

A.全部审计

B.国家审计

C.内部审计

D.局部审计

E.社会审计

9、审计的独立性表现在()。

A.组织结构

B.业务工作

C.人员

D.经济来源

E.技术手段

10、下列各项说法中，审计的职能包括()。

A.经济调控

B.经济评价

C.经济鉴证

D.经济管理

E.经济监督

第三篇：审计案例题

1.销售与收款审计。审计人员张某审查A公司2011年利润表时，抽查了该公司12月的销售业务，发现下列情况：（1）4日送交该公司不独立核算的门市部甲产品600件，产品已收到，账中未作处理；（2）8日销售给前锋工厂甲产品800件，货款已收到并已入账；（3）12日销售给友联工厂乙产品1600件，货款收到，未入账；（4）20日公司托儿所大修理领用乙产品100件，未作销售；（5）28日前锋工厂退回质量有问题的甲产品400件，产品已收到，账中未作处理；（6）31日库存商品账中对12日销售给友联工厂的乙产品成本未作结转。另知，加产品单位售价10元，制造成本7元，乙产品单位售价20元，制造成本15元。要求：（1）指出该公司在销售业务中存在的问题；（2）计算出应调整的销售收入、销售成本；（3）提出处理意见。

2.固定资产折旧审计。审计人员在审查华润股份有限公司2012固定资产折旧时，发现上年12月新增已投入生产使用的机床一台，原价100000元，预计净残值为10000元，预计使用年限5年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧，其余各类固定资产均用直线法折旧，且该公司对这一事项在报表中未作揭示。要求：根据上述情况，指出这一事项对被审计单位财务报表的影响，说明如何处理

3.制造费用审计。审计人员在2012年2月份审阅某工业企业2011年12月份总分类账时，发现“制造费用”借方发生额与以前月份相比增加数额较大。进一步审查2009年12月份“制造费用”明细账，其中有一笔摘要中注明“固定资产安装费”字样，金额为18000元。审计人员将该笔业务的记账凭证调出，会计分录为：借：制造费用——固定资产修理费18000

贷：银行存款18000

记账凭证所附的原始凭证是一张发票和一张转账支票的存根，根据发票证明是车间设备的安装费支付给某施工队。要求：（1）根据资料提供的情况，说明审计人员应采用的审计方法；（2）指出存在的问题；（3）提出意见

4.应收账款发函。甲公司应收账款A公司明细账2010年12月31日为借方余额150248元。晋审会计师事务所的注册会计师张梅于2011年1月26日决定对其进行函证，函证方式为积极式。要求：代注册会计师张梅编制一份询证函（询证函索引号ZD3，编号001）。

第四篇：2017中级审计师《审计专业知识》模拟试题

案例一

(一)资料

某企业计划购置一套生产线，固定资产投资额为l000万元，垫付流动资金50万元，全部于建设起点一次性投入。设备购入后即可投入使用，寿命为l5年，预计净残值为100万元。预计投产后每年营业收入为300万元，每年付现成本为100万元。固定资产按直线法计提折旧，垫付的流动资金在项目结束时全部收回。该企业所得税税率为25%。假定不考虑增值税因素。

上述投资所需资金通过发行普通股和债券两种方式筹集，所筹资金各占50%。普通股的资本成本为14%，债券的资本成本为6%。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

1.设备投入运营后，每年应计提的折旧额是：

A.60万元 B.63.33万元 C.66.67万元 D.70万元

答案：A

解析：年折旧=(1000-100)÷15=60(万元)

2.该项目的投资回收期为：

A.3.33年 B.6.48年 C.6.36年 D.9.36年

答案：C

解析：年营业现金流量=(300-100-60)×(1-25%)+60=165(万元)

投资回收期=(1000+50)÷165=6.36(年)

3.该项目的预计投资利润率为：

A.10% B.12% C.12.75% D.9.5%

答案：A

解析：投资利润率=(300-100-60)×(1-25%)÷1050=10%

4.该项目筹资的综合资本成本为：

A.12% B.9% C.11% D.10%

答案：D

解析：综合资本成本=14%×50%+6%×50%=10%

5.该项目运行最后一年的预计现金流量净额是：

A.105万元 B.150万元 C.210万元 D.315万元

答案：D

解析：项目运营最后一年现金流量净额=165+(100+50)=315(万元)

案例二

(一)资料

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司2008至2009年发生的部分经济业务如下：

1.2008年2月8日，甲公司从二级市场购入股票180万股，支付价款2830万元(含已宣告但尚未发放的现金股利126万元)，另发生交易费用4万元。甲公司将其划分为交易性金融资产。

2.2008年3月份发生的耗费有：计提车间用固定资产折旧l0万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费30万元，预提短期借款利息20万元，支付印花税0.5万元。

3.2008年4月16日，甲公司将一项专利权出售，取得价款30万元，该交易适用的营业税税率为5%。该专利权系2006年4月18日购入，买价70万元，相关费用2万元。该专利权的摊销年限为5年，采用直线法摊销。

4.2008年6月30日，甲公司库存A材料的账面价值为l00万元，加工A材料至完工产成品估计还将发生成本20万元，估计销售费用及税金为2万元;由于A材料市场价格下降，用A材料生产的产成品市场销售价格下降为110万元。假定A材料此前未计提存货跌价准备。

5.2009年3月20日，股东大会批准了董事会2008利润分配预案，宣告向投资者分派现金股利60万元。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

6.2008年2月8日，甲公司购入交易性金融资产的入账价值为：

A.2708万元 B.2704万元 C.2830万元 D.2834万元

答案：B

7.2008年3月甲公司期间费用总额为：

A.50.5万元 B.50万元 C.100.5万元 D.30万元

答案：A

8.2008年4月16日，甲公司转让专利权形成的净损失为：

A.12万元 B.13.2万元 C.13.5万元 D.14.7万元

答案：D

解析：(70+2)×3/5-30×(1-5%)=14.7

9.2008年6月30日，甲公司A材料应计提的存货跌价准备金额为：

A.-10万元 B.0 C.10万元 D.12万元

答案：D

10.2009年3月20日，甲公司宣告分派现金股利引起资产负债表项目金额变动的有：

A.“货币资金”项目减少60万元

B.“未分配利润”项目年初余额减少60万元

C.“应付股利”项目增加60万元

D.“未分配利润”项目期末余额减少60万元

答案：CD

案例三

(一)资料

A公司是一家由甲、乙、丙三人共同投资设立的有限责任公司，主要从事家具的生产与销售。A公司成立于2006年1月，注册资本为人民币l000万元，其中：甲以实物折合现金300万元出资，乙以现金500万元出资，丙以专利权折合现金200万元出资。A公司依法设有董事会。

2008年5月，A公司所在地的B市工商局认定A公司发布虚假广告，遂对其处以3万元罚款并没收其违法所得。A公司对处罚决定不服，申请行政复议。复议机关改变了B市工商局的处罚决定。

2008年8月，甲与C有限责任公司(简称C公司)达成协议，甲将其持有的A公司股权的80%转让给C公司。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

11.如果A公司章程规定甲、乙、丙分期缴纳出资，则根据《公司法》的规定，三位股东的首次出资额之和最低为人民币：

A.150万元 B.200万元 C.250万元 D.300万元

答案：B

12.根据《公司法》的规定，A公司董事会的职权有：

A.对公司增加注册资本作出决议

B.对修改公司章程作出决议

C.决定公司内部管理机构的设置

D.制定公司的基本管理制度

答案：CD

13.A公司申请行政复议时，有权受理该申请的机关包括：

A.B市工商局的上一级主管部门

B.B市工商局所在地的省级人民政府

C.B市人民政府

D.B市工商局

答案：AC

14.如果A公司对复议机关的决定不服，又提起行政诉讼，则：

A.A公司应当在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼

B.该诉讼应当以复议机关为被告

C.在该诉讼中，原告负有举证责任

D.在该诉讼中，被告负有举证责任

答案：ABD

15.关于甲向C公司转让股权的下列说法中，正确的有：

A.甲向C公司转让股权应当征得乙同意

B.甲向C公司转让股权应当征得丙同意

C.甲向C公司转让股权后，A公司应当向C公司签发出资证明书

D.甲向C公司转让股权后，A公司应当修改公司章程和股东名册中有关股东及其出资额的记载

答案：ABCD

第五篇：[初级审计师模拟试题]审计专业相关知识考点模拟题案例题

审计师培训 http://edu.21cn.com/kcnet2030/[初级审计师模拟试题]审计专业相关知识考点模拟题:案例题

案例二

(一)资料

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司2008至2009年发生的部分经济业务如下：

1.2008年2月8日，甲公司从二级市场购入股票180万股，支付价款2830万元(含已宣告但尚未发放的现金股利126万元)，另发生交易费用4万元。甲公司将其划分为交易性金融资产。

2.2008年3月份发生的耗费有：计提车间用固定资产折旧l0万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费30万元，预提短期借款利息20万元，支付印花税0.5万元。

3.2008年4月16日，甲公司将一项专利权出售，取得价款30万元，该交易适用的营业税税率为5%。该专利权系2006年4月18日购入，买价70万元，相关费用2万元。该专利权的摊销年限为5年，采用直线法摊销。

4.2008年6月30日，甲公司库存A材料的账面价值为l00万元，加工A材料至完工产成品估计还将发生成本20万元，估计销售费用及税金为2万元;由于A材料市场价格下降，用A材料生产的产成品市场销售价格下降为110万元。假定A材料此前未计提存货跌价准备。

5.2009年3月20日，股东大会批准了董事会2008利润分配预案，宣告向投资者分派现金股利60万元。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

2008年2月8日，甲公司购入交易性金融资产的入账价值为：

A.2708万元

B.2704万元

C.2830万元

D.2834万元

答案：B

57.2008年3月甲公司期间费用总额为：

A.50.5万元

B.50万元

C.100.5万元

D.30万元

答案：A

58.2008年4月16日，甲公司转让专利权形成的净损失为：

A.12万元

B.13.2万元

C.13.5万元

D.14.7万元

答案：D

解析：(70+2)×3/5-30×(1-5%)=14.7

59.2008年6月30日，甲公司A材料应计提的存货跌价准备金额为：

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B.0

C.10万元

D.12万元

答案：D

60.2009年3月20日，甲公司宣告分派现金股利引起资产负债表项目金额变动的有：

A.“货币资金”项目减少60万元

B.“未分配利润”项目年初余额减少60万元

C.“应付股利”项目增加60万元

D.“未分配利润”项目期末余额减少60万元

答案：CD