第一篇：注册会计师《审计》自我测试题
一、单项选择题
1、以下关于财务报表审计性质的理解中，正确的是()。
A.财务报表审计的目标是合法性和效益性
B.注册会计师应合理保证审计意见的准确性
C.注册会计师对于已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任
D.查错防弊已不是财务报表审计的目标
2、根据美国会计学会(AAA)对审计的定义，下列理解中不恰当的是()。
A.审计是一个系统过程
B.在财务报表审计中，既定标准可以具体为企业会计准则
C.审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同
D.审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实现
3、内部审计与注册会计师审计的主要差异表现在()。
A.审计目标
B.审计手段
C.审计内容
D.审计方法
4、注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是()。
A.在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱
B.在审计的方式上，内部审计的安排最灵活
C.在审计的内容和目的上，内部审计主要是各项内部控制的执行情况
D.在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用
5、政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在以下()方面是基本相似的。
A.审计所依据的准则
B.审计要实现的目标
C.对内部审计的利用
D.审计中取证的权限
6、注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是()。
A.审计的方式不同
B.审计的性质不同
C.审计的独立性不同
D.审计的依据不同
7、×市国有资产管理委员会作为XYZ大型国有企业的股权持有者代表，对XYZ企业2010年财务决算审计工作进行公开招标。中天华信会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。本次审计的类别属于()。
A.政府审计
B.经营审计
C.注册会计师审计
D.内部审计
二、多项选择题
1、注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容有()。
A.财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定
B.被审计单位是否存在重大的舞弊和违法行为
C.被审计单位是否具有持续经营的能力
D.财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
2、下列关于审计方法的表述中，正确的有()。
A.账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计
B.制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计
C.风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计
D.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整
3、以下有关审计方法的表述中，正确的有()。
A.风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估与应对为重心
B.风险导向审计是以审计风险的防止或发现并纠正为重心
C.制度基础审计是以内部控制为基础的抽样审计为重心
D.账项基础审计是以发现和防止资产负债表错弊为重心
4、注册会计师提供的审计业务可以分为()。
A.财务报表审计
B.经营审计
C.合规性审计
D.政府审计
5、以下关于内部审计和注册会计师审计的说法中，不正确的有()。
A.内部审计的时间安排通常没有注册会计师审计灵活
B.内部审计的独立性通常比注册会计师审计强
C.内部审计与注册会计师审计的目标通常不同
D.内部审计与注册会计师审计遵循的标准通常不同
6、政府审计与注册会计师审计的下列表述中，不正确的有()。
A.二者都有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料
B.二者相对于被审计单位而言均属外部审计
C.二者的审计依据基本相同
D.注册会计师必须接受国家审计机关的领导
7、下列关于注册会计师审计与政府审计的提法中，恰当的有()。
A.由于政府审计机构属于国家机关，所以较注册会计师审计更具有独立性
B.注册会计师审计与政府审计在审计目标上是不同的C.注册会计师审计和政府审计均属于外部审计，相对于内部审计而言，具有较强的独立性
D.注册会计师审计和政府审计均依据中国注册会计师审计准则执行审计业务
第二篇：2013年注册会计师考试《审计》单元测试题(七)
2013年注册会计师考试《审计》单元测试题(七)第七章 审计证据
一、单项选择题
1.注册会计师取得的审计证据中，属于会计记录以外的信息的是()。
A.支票存根
B.合同记录
C.银行存款单
D.注册会计师编制的分析表
2.在审计过程中，注册会计师在确定审计证据的相关性时，下列说法中正确的是()。
A.对于特定的审计程序，可以为所有的认定提供相关的审计证据
B.针对某项认定从不同的来源获取的两个审计证据存在矛盾，则说明至少有一项不存在说服力
C.与特定认定相关的审计证据能够替代与其他认定相关的审计证据
D.针对同一项认定获取的审计证据是唯一的
3.下列选项中，不属于注册会计师利用审计程序获取审计证据过程中涉及的决策的是()。
A.审计证据的充分性和适当性
B.从确定的总体中选取的项目
C.何时执行审计程序
D.选用何种审计程序
4.关于观察程序，下列说法中错误的是()。
A.观察程序所提供的审计证据是时期证据
B.观察程序所提供的审计证据是时点证据
C.观察程序可以证明期末固定资产的存在
D.注册会计师可以对被审计单位人员执行的存货盘点实施观察程序
5.关于询问程序，下列说法中正确的是()。
A.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试时内部控制运行的有效性
B.询问获取的证据可以形成审计结论
C.询问作为其他审计程序的补充，在整体审计过程中很少涉及
D.知情人员对注册会计师询问的答复，对审计过程毫无帮助
6.关于重新执行下列说法中错误的是()。
A.重新执行可以证明期末固定资产的计价和分摊认定
B.重新执行和重新计算都可以用来证明计价和分摊认定
C.重新执行就是重新计算
D.注册会计师重新编制银行存款余额调节表与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较属于重新执行程序
7.注册会计师确定实施函证程序以获取某类交易、账户余额认定的充分、适当的审计证据时，不属于应当考虑的因素的是()。
A.评估的财务报表层次的重大错报风险
B.评估的认定层次的重大错报风险
C.函证程序所证明的认定
D.实施其他审计程序获取的审计证据
8.注册会计师在确定函证内容时，说法错误的是()。
A.注册会计师需要对零余额账户进行函证
B.注册会计师需要对零余额账户和在本期内注销的账户进行函证
C.注册会计师只需对零余额账户进行函证，不需要对本期内注销的账户进行函证
D.除非有充分证据表明零余额账户和本期内注销的账户不重要且与之相关的重大错报风险很低，否则必须实施函证
9.关于注册会计师积极的函证方式的表述，正确的是()。
A.如果注册会计师采用积极的函证方式，应当要求被函证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息的是否正确或填列询证函要求的信息
B.积极的询证函的回函率比较高
C.在积极的函证方式下，不管注册会计师是否收到回函，都能为财务报表提供审计证据
D.积极的询证函回函率比较低，注册会计师应该采用消极的询证函
10.关于分析程序的使用目的，错误的是()。
A.分析程序可以用作风险评估程序
B.分析程序可以用作控制测试程序
C.分析程序可以用作实质性程序
D.分析程序可以用作审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核的程序
二、多项选择题
1.注册会计师取得的审计证据中，属于会计记录中含有的信息的有()。
A.销售发运单和发票、顾客对账单以及顾客的汇款通知单
B.附有验货单的订购单、购货发票和对账单
C.与竞争者的比较数据
D.注册会计师编制的计算表
2.注册会计师审计中，需要考虑审计证据的充分性，下列说法中正确的有()。
A.审计证据的充分性受评估的重大错报风险和审计证据质量的影响
B.评估的重大错报风险越大，需要的审计证据可能越多
C.审计证据的充分性能够弥补审计证据适当性的缺陷
D.审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越多
3.注册会计师审计中，需要考虑审计证据的可靠性，下列说法中错误的有()。
A.购货发票比收料单可靠
B.产品出库单比销售发票可靠
C.工资计算单比工资发放单可靠
D.存货监盘记录比存货盘点表可靠
4.审计证据充分性和适当性之间的关系，下列表述中正确的有()。
A.充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可
B.审计证据的适当性影响审计证据的充分性
C.如果注册会计师获取的审计证据的可靠性比较薄弱，可以通过审计证据的数量进行弥补
D.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少
5.下列属于获取审计证据时的具体审计程序的有()。
A.细节测试
B.检查和观察
C.重新执行和分析程序
D.重新计算
6.关于检查程序，下列说法中正确的有()。
A.在控制测试中，运用检查程序可以获取关于授权的审计证据
B.检查程序可以用于证明销售的完整性
C.检查已执行的合同可以提供与被审计单位运用会计政策相关的审计证据
D.检查程序可以用于证明计价与分摊的认定
7.关于重新计算，下列说法中正确的有()。
A.重新计算可以通过手工方式或电子方式进行
B.重新计算可以证明期末存货的计价和分摊认定
C.重新计算可以证明期末截止认定
D.重新计算可以证明销售成本的准确性认定
8.关于函证程序，下列说法中正确的有()。
A.函证获取的审计证据可靠性较高
B.函证可以证明期末应收账款的发生认定
C.函证可以证明期末融资租入固定资产权利和义务认定
D.函证可以证明期末应收账款的存在认定
9.注册会计师在确定实施函证及函证的内容、范围、时间和方式时，应当考虑的因素有()。
A.评估的认定层次重大错报风险
B.函证程序所审计的认定
C.回函的可能性
10.通常应收账款函证是必须实施的，但是也存在例外情形，下列属于例外情形的有()。
A.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要
B.注册会计师在期中对应收账款进行过函证，期末可以不在函证
C.注册会计师认为函证很可能无效
D.期末应收账款金额比较小
11.注册会计师期末需要对应收账款进行函证，但是管理层要求不实施函证，此时，注册会计师的处理正确的有()。
A.如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与应收账款余额相关的审计证据
B.如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制并考虑对审计报告可能产生的影响
C.管理层要求不实施函证，则注册会计师在形成审计结论时出具否定意见的审计报告
D.管理层要求不实施函证，则注册会计师在形成审计结论时出具保留意见的审计报告
12.注册会计师设计询证函的总体要求包含()。
A.根据特定审计目标设计询证函
B.通常，在针对账户余额的存在认定获取审计证据时，注册会计师应当在询证函中列明相关信息，要求对方核对确认
C.通常，在针对账户余额的完整性认定获取审计证据时，注册会计师应当在询证函中列明相关信息，要求对方核对确认
D.询证函的设计服从于审计目标的需要
13.下列选项中()情况同时存在时，注册会计师可以考虑采用消极的函证方式。
A.重大的错风险评估为低水平
B.涉及大量余额较小的账户
C.预期不存在大量的的错误
D.没有理由相信被询证者不认真对待函证
14.下列选项中属于注册会计师对函证实施过程进行控制的措施的有()。
A.将发出询证函的情况形成审计工作记录
B.将收到的回函形成审计工作记录并汇总统计函证结果
C.对选择被询证者的控制
D.对发出和收回询证函保持控制
15.注册会计师应当对询证函回函的充分性和适当性进行评价，下列说法中正确有()。
A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
B.如果积极式函证未获取回函，注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响
C.如果积极式函证未获取回函，不会影响注册会计师发表的审计意见
D.注册会计师可能识别出认定层次重大错报风险且取得积极式询证函回函是获取充分适当的审计证据的必要程序
16.注册会计师对询证函回函不符事项的处理包含()。
A.注册会计师应当调查不符事项以确定是否表明存在错报
B.询证函回函中指出的不符事项可能是存在错报，此时注册会计师应当评价该错报是否表明存在舞弊
C.询证函回函的不符事项可能是由于函证程序的时间安排、计量或书写错误造成的
D.询证函回函的不符事项可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷
17.下列关于分析程序用作风险评估程序的表述中，正确的有()。
A.注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合使用
B.分析程序通过发现异常来识别重大错报
C.所使用的的分析程序通常通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析
D.在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度以及所进行的分析和调查的范围都能够提供很高的保证水平
18.在确定实施实质性分析程序对特定认定的适用性考虑因素时，说法中正确的有()。
A.分析程序在发现某一错报单独或连同其他错报可能引起财务报表存在重大错报时的有效性
B.财务数据与非财务数据之间的内在关系
C.注册会计师对重大错报风险的评估
D.针对同一认定的细节测试
三、简答题
1.简述注册会计师设计和实施分析程序应当考虑的因素?
一、单项选择题
1.【答案】D
【解析】选项ABC属于会计记录含有的信息。
2.【答案】B
【解析】选项A，对于特定的审计程序，可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关;选项C，与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据;选项D，针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。
3.【答案】A
【解析】注册会计师利用审计程序获取审计证据时涉及的决策：①选用哪种审计程序，②针对选用的审计程序，应当选取多大的样本规模，③应当从总体中选取哪些项目，④何时执行这些程序。
4.【答案】A
【解析】观察程序所提供的审计证据仅限于观察发生的时点。
5.【答案】A
【解析】选项B，询问获取的审计证据仅仅是口头的，不能形成审计结论;选项C，询问作为其他审计程序的补充，在整体审计过程中广泛运用;选项D，知情人员对注册会计师询问的答复可能提供尚未获悉的信息或佐证证据。
6.【答案】C
【解析】重新计算侧重于数据准确性的核对，而重新执行侧重于注册会计师按照被审计单位制定的程序自己独立的操作。
7.【答案】A
【解析】函证应当考虑的因素：评估的认定层次重大错报风险、函证程序所审计的认定、实施其他审计程序所获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平。
8.【答案】C
【解析】通常必须对零余额账户和在本期内注销的账户进行函证。
9.【答案】A
【解析】选项BD，积极的询证函回函率比较低，因此注册会计师需要执行更多的替代程序;选项C，在积极的函证方式下，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表提供审计证据。
10.【答案】B
【解析】分析程序不适用于控制测试。
二、多项选择题
1.【答案】AB
【解析】选项CD属于其他信息，不属于会计记录中含有的信息。
2.【答案】AB
【解析】选项C，审计证据的充分性，不能够弥补审计证据适当性的缺陷，即获得的审计证据数量越多，不能够弥补审计证据在质量上的缺陷;选项D，审计证据的质量越高，需要的审计的证据可能越少。
3.【答案】BC
【解析】选项B中，销售发票在外部流转，产品出库单在内部流转，因此，销售发票比产品出库单可靠;选项D，工资发放单需要经过会计部门之外的工资领取人签字，而工资计算单只在会计部门内部流转，因此，工资发放单比工资计算单可靠。
4.【答案】ABD
【解析】选项C，如果如果注册会计师获取的审计证据适可靠性比较薄弱，不能通过审计证据的数量进行弥补。
5.【答案】BCD
【解析】获取审计证据的具体审计程序，包括：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。
6.【答案】ABC
【解析】检查程序不能证明计价与分摊的认定。
7.【答案】ABD
【解析】重新计算与截止认定无关。
8.【答案】ACD
9.【答案】ABCD
【解析】选项A、B，属于在确定实施函证时应当考虑的因素;选项C、D，属于在确定函证的内容、范围、时间、方式时，应当考虑的因素。
10.【答案】AC
【解析】对应收账款拟不实施函证例外情形：根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要、注册会计师认为函证很可能无效。
11.【答案】AB
【解析】注册会计师期末需要对应收账款进行函证，但是管理层要求不实施函证，此时，注册会计师的处理：如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与应收账款余额相关的审计证据;如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制并考虑对审计报告可能产生的影响。
12.【答案】ABD
【解析】选项C，通常，在针对账户余额的完整性认定获取审计证据时，注册会计师需要改变询证函的内容设计或者采用其他审计程序，比如，在对应付账款的完整性获取审计证据时，根据被审计单位的供货商明细表向被审计单位的主要供货商发出询证函，就比从应付账款明细表中选择询证对象更容易发现未入账的负债。
13.【答案】ABCD
【解析】当同时存在：重大的错风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证，注册会计师可以考虑采用消极的函证方式。
14.【答案】AB
【解析】选项CD,属于函证实施过程控制的环节，不是措施。
15.【答案】ABD
【解析】选项C，如果积极式函证未获取回函，注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响。
16.【答案】ABCD
17.【答案】ABC
【解析】选项D，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平。
18.【答案】ABCD
【解析】根据分析程序的定义，选项B正确，选项ACD，也是确定实施实质性分析程序对特定认定的适用性考虑的因素。
D.被审计单位内部控制的有效性
三、简答题
1.【答案】
(1)考虑针对所涉及认定评估的重大错报风险和实施的细节测试(如有)，确定特定实质性分析程序对这些认定的适用性;
(2)考虑可获得信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价在对已记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性;
(3)对已记录的金额或比率作出预期并评价预期值是否足够精确以识别重大错报;
(4)确定已记录金额预期值之间可接受的且无需作进一步调查的差异额。
第三篇：注册会计师审计含义
注册会计师审计含义 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。具体可以这样理解：
1.审计的主体是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂，独立性的要求。
2.审计的对象是“经济活动与经济事项认定”，认定的定义和分类（请链接教材第7章）。
3.审计的依据是“既定标准”，会计与审计的关联就是这个“既定标准”.会计工作是会计人员遵循“既定标准”对“交易记录与报表的编制”，而审计工作是审计人员遵循审计准则、参照“既定标准”对“经济活动与经济事项认定进行再认定”，从而发表审计意见出具审计报告的过程。
4.审计目标是审计人员对“经济活动与经济事项认定”与“既定标准”的符合程度进行审计证据的获取和评价，获取和评价审计证据的方法（请链接审计教材第9章第2节）；
5.审计报告就是审计人员把审计结果传递给有关使用者，审计报告的内容（请链接教材第25~26章）；
6.审计的本质是一个系统化的过程。
第四篇：注册会计师审计案例
案例
1-5DBACD 6-10ABBBC 11-15DABAA 16-20BABBB
21ADE 22BCD 23BCD 24ABDE 25ACE26、初步业务活动是指注册会计师在本期审计业务开始时开展的有利于计划和执行审计工作，实现审计目标的活动的总称.27、在一定的历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果
28、函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程，例如对应收账款余额或银行存款的函证
29、是指由企业董事会或类似的决策、治理机构，管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现特定目标的一系列控制活动。
30、被审计单位财务报表存在重要错报或漏报，而收集的证据却显示该报表是合法且公允的，因此，审计人员错误地给与肯定，即是误受风险。
31、注册会计师对由责任方负责的鉴证对象可鉴证对像信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度。在某些情 鉴证业务的三方关系人况下，责任方和预期使用者来自同一实体，并不意味着二者就是同方。责任方可能是预期使用者，拟责任方不是唯一的预期使用者。即责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人。是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一。如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务。
32、质量控制有以下三方面的作用：
1、质量控制是保证独立审计准则得到遵守和落实的重要手段。没有质量控制，独立审计准则的运用只能流于形式，无法达到预期的目的。
2、质量控制是会计事务所内部控制体系的重要组成部分，且在该体系中居于核心地位。
3、质量控制是会计师事务所存在和发展的基本条件，是整个注册会计师职业赢得社会信任的重要措施。33、1、保持独立性
2、签订审计业务约定书
3、严格遵守审计准则、职业道德准则
4、进行高质量的审计
5、取得管理当局声明书和律师声明书
34、（1）询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款，CPA应该与被审计单位取得联系以核实差异并要求对其进行调整。
（2）债务人由于质量原因将货物退回而被审计单位尚未收到，CPA应该审阅收入和存货明细账抽查有关会计凭证，核算、核对相关凭证是否相符
（3）被审计单位货物以发出，但债务人尚未收到货物，应进一步核实销售业务等相关凭证
（4）对于特殊的销售行为,CPA应确定适当的审计程序并进行审核
（5）CPA应仔细分析研究是因为被函证者迁移或者地址出现差错而导致信函无法投递，还是这笔应收账款本来就是一笔假账。35、1、估计或分摊
2、完整性
3、存在或发生
4、存在或发生
5、表达与披露
36、（1）应提出审计处理建议：
完工进度=25200000
2520000016800000100%60%
营业收入=40000000×60%=24000000（元）营业成本=36000000×60%=21600000（元）借：银行存款 24000000 贷：主营业务收入 24000000
借：主营业务成本 21600000 贷：劳务成本 21600000
（2）保留意见后审计报告。
理由：被审计单位采用的会计处理方法与注册会计师的看法不一致，有不愿按照注册会计师的意见进行调整，而且这种不一致所产生的差异能够准确地计量。
说明段：X公司采用完工后百分比确认合同收入和合同费用，但在2009末确认相应的主营业务收入和主营业务成本。我们认为应调整为24000000元营业收入，但他们不愿进行相关调整，这可能对其提供的财务报表产生重大影响。
第五篇：2013年注册会计师审计
2013年注册会计师专业阶段《审计》考试大纲
2013年7月15日来源：注册会计师协会考试必看发布课程加入收藏
【注册会计师协会-2013年注册会计师专业阶段《审计》考试大纲】：
一、测试目标
本科目主要测试考生的下列能力：
1.熟悉审计环境，包括注册会计师审计的职业特点、注册会计师的法律责任；
2.掌握注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求；
3.掌握审计基本原理，包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响，以及审计工作底稿；
4.掌握审计测试流程，包括风险评估、控制测试以及实质性程序；
5.掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金审计的特点；
6.掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等项目的审计；
7.掌握完成审计工作与出具审计报告的要求；
8.掌握会计师事务所质量控制的要求，包括质量控制制度的目标和要素。
为熟练掌握专业知识、职业技能，考生需要充分理解和熟练运用《中国注册会计师执业准则》以及相关应用指南。
《中国注册会计师执业准则》是《审计》考试内容的主要部分，专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力。
二、测试内容与能力等级
测试内容
（一）审计环境
1．注册会计师审计职业特点
（1）注册会计师审计的起源与发展
（2）注册会计师审计的性质
2．注册会计师法律责任
（1）注册会计师的法律环境
（2）中国注册会计师的法律责任
（二）注册会计师协会会员职业道德守则
1．职业道德基本原则和概念框架
（1）职业道德基本原则
（2）职业道德概念框架
（3）注册会计师对职业道德概念框架的具体运用
（4）非执业会员对职业道德概念框架的运用 2 2 2 1 3 3 1 1 2 2 能力等级
2．审计业务对独立性的要求
（1）基本要求（2）经济利益
（3）贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系
（4）与审计客户发生雇佣关系（5）与审计客户长期存在业务关系（6）为审计客户提供非鉴证服务
（7）收费
（8）影响独立性的其他事项
（三）审计基本原理
1．审计目标
（1）财务报表审计总体目标与审计工作前提
（2）认定与具体审计目标（3）审计过程与审计目标的实现
2．审计计划（1）初步业务活动
（2）总体审计策略和具体审计计划
（3）审计重要性 3．审计证据（1）审计证据的性质（2）获取审计证据的审计程序
（3）函证（4）分析程序 4．审计抽样
（1）审计抽样的基本概念（2）审计抽样的基本原理和步骤（3）审计抽样在控制测试中的应用（4）审计抽样在细节测试中的运用
5．信息技术对审计的影响（1）信息技术对审计过程的影响（2）信息技术审计范围的确定（3）信息技术内部控制审计
（4）计算机辅助审计技术和电子表格的运用
6．审计工作底稿（1）审计工作底稿概述
（2）审计工作底稿的格式、要素和范围
（3）审计工作底稿的归档
（四）审计测试流程
1．风险评估（1）审计风险准则概述
（2）风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
（3）了解被审计单位及其环境3 3 3 3 32 2 2 2 2 2 2 3 3 1 2 2 2 1 2 2 1 2 2 22 3 3
3（4）了解被审计单位的内部控制
（5）评估重大错报风险
2．风险应对
（1）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施（2）针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
（3）控制测试（4）实质性程序
（五）各类交易和账户余额的审计
1．销售与收款循环的审计（1）销售与收款循环的特点
（2）销售与收款循环的内部控制和控制测试
（3）销售与收款循环的实质性程序
2．采购与付款循环的审计（1）采购与付款循环的特点
（2）采购与付款循环的内部控制和控制测试
（3）采购与付款循环的实质性程序
3．生产与存货循环的审计（1）生产与存货循环的特点
（2）生产与存货循环的内部控制和控制测试
（3）生产与存货循环的实质性程序
4．货币资金的审计（1）货币资金审计概念（2）库存现金审计（3）银行存款审计
（六）特殊项目的考虑 1．对舞弊和法律法规的考虑（1）财务报表审计中与舞弊相关的责任（2）财务报表审计中对法律法规的考虑
2．审计沟通
（1）注册会计师与治理层的沟通
（2）前任注册会计师和后任注册会计师的沟通
3．注册会计师利用他人的工作
（1）利用内部审计工作（2）利用专家的工作
4．对集团财务报表审计的特殊考虑（1）与集团财务报表审计有关的概念
（2）集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标
（3）集团审计业务的承接与保持
（4）了解集团及其环境、集团组成部分及其环境
（5）了解组成部分注册会计师
（6）重要性
（7）针对评估的风险采取的应对措施2 2 23 3 3 3 3 3 3 3 3 3 33 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 2 2 2 2
2（8）合并过程
（9）与组成部分注册会计师的沟通（10）评价审计证据的充分性和适当性（11）与集团管理层和集团治理层的沟通
5．其他特殊项目的审计（1）审计会计估计（2）关联方的审计
（3）首次接受委托时对期初余额的审计
（七）完成审计工作与出具审计报告
1．完成审计工作（1）完成审计工作概述（2）考虑持续经营假设
（3）或有事项（4）期后事项（5）书面声明 2．审计报告（1）审计报告概述
（2）审计意见的形成和审计报告的类型
（3）审计报告的基本内容（4）非标准审计报告
（5）比较信息
（6）含有已审计财务报表的文件中的其他信息
（八）质量控制 1．质量控制制度
（1）质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任
（2）相关职业道德要求
（3）客户关系和具体业务的接受与保持
（4）人力资源（5）业务执行（6）监控23 2 2 2 2 3 3 3 2 22 3 3 2 2
三、参考法规
1.《中华人民共和国注册会计师法》（中华人民共和国主席令第13号，1993年10月31日）2.《中国注册会计师执业准则》（财会[2010]21号）
3.《中国注册会计师执业准则应用指南》（2010年版，会协[2010]94号、会协[2007]89号）
4.《中国注册会计师职业道德守则》（会协[2009]57号）5.《企业内部控制审计指引》（财会[2010]11号）
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