第一篇：出纳全程教学1
会计实务操作 出纳实务操作班
第一章 会计凭证
一、会计凭证
会计凭证的定义：会计凭证是记录经济业务活动、明确经济责任并据以登记会计账簿的书面证明。
会计凭证作用：
（1）提供经济信息和会计信息
（2）监督和控制经济活动
（3）提供记账依据
（4）加强经济责任制
1.原始凭证（出纳工作重点）
会计凭证的分类：
（1）原始凭证（出纳工作重点）
（2）记账凭证（会计工作的重点）
原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据。
按来源不同，分为：
外来原始凭证：只要不是在本单位发生的经济业务取得的单据。
自制原始凭证：单位内部之间使用的经济业务单据。比如：领料单、借款单、工资单等。
按填制内容不同，分为：
一次原始凭证：外来的原始凭证。
累计原始凭证：限额领料单
汇总原始凭证：发出原材料汇总表、工资费用汇总表等。
原始凭证类型：
一次性原始凭证，如图所示：
图示一
原始凭证1：单联的借款单
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图示二
原始凭证2：带有附联的借款单
图示三
如果只有借据联而没有借款结算联，证明账款已经结清
库存表，出纳工作中的重点，因为出纳员要经常填写的一种凭证
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图示四
支出证明单主要用于费用报销
图示五
支出凭单和支出证明单可以通用
图示六
费用报销单
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图示七
以上三种费用报销所用单据是根据单位的不同而选用不同的单据。
差旅费用报销单
图示八
固定资产折旧计算表
图示九
应交税金计算表
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图示十
提取------计算表，可以提取福利费、职工教育金费、公费、或者提取什么税金的凭证。
图示十一
使用转帐支票申请单
图示十二
溢余、损耗报告单主要应用于实物资产盘点的时候
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图示十三
医药费报销单
图示十四
以上所讲的报销单适合运用于各个公司。都属于自制报销单。也属于汇总凭证。2.记账凭证（会计工作的重点）分类：专用记账凭证和通用记账凭证 专用记账凭证又分为收付转记账凭证。付款凭证
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图示十五
转账凭证
图示十六
收款凭证
图示十七
三个合在一起叫专用记帐凭证。
记帐凭证，叫通用记帐凭证（不管是收款业务还是转账业务都适用）
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图示十八
收款凭证：只作收款所用（不管是现金还是银行收款）。
付款凭证：只作付款所用（不管是银行付款还是现金付款）。
转账凭证：与现金和银行存款无关的经济业务。
二、原始凭证的基本内容
（1）凭证名称：说明经济业务内容的种类和类型。
（2）填制日期：一般是业务发生或完成的日期。如果在业务必生或完成时，因各种因素未能及时填制原始凭证的，应以实际填制日期为准。
（3）填制单位及填制人姓名
（4）经济业务内容
（5）接收原始凭证的单位名称
（6）经办人员的签章
（7）数量、单价和金额（核心部分）
图示十九
以这张发票为例，基本内容
1.凭证名称：北京市商业企业专用发票 2.客户名称，也就是接收单位的名称 3.所填写的年、月、日。
4.经济业务的内容在商品名称填写
5.必须又填写发票单位的公章或财务章或发票专用章
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6.开票人的姓名
7.经办人的签字，一般经办人签在发票的背面，而且必须铅字笔填写，也写清楚时间。
三、原始凭证的填制要求
原始凭证的填制要求在出纳工作中非常重要。首先是金额大写：分为有表位栏和无表位栏。
有表位栏的是：有大写的万、仟、佰、拾、元、角、分的
图示二十
无表位栏的：
图示二十一
金额大写：
大小写对照：一种情况如果有标位：金额大写和小写一一对应
（1）如果大写金额有未标的，这时在最前一位划叉封口；
（2）人民币和金额大写一定紧贴人民币三个字；
（3）阿拉伯数字大写连续几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。
无表位栏：
（1）连续两个“0”、或者两个以上“0”的，在数字金额大写的时，只需要写一个“0”；
（2）元位为“0”，角位不是“0”，或者元位、角位都是“0”，分位不是“0”时，金额大写时可以写“0”，也可以不写“0”。
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（3）金额大写必须紧贴人民币大写后面，在人民币和金额大写之间不允许有空格。
（4）如果金额只到元位、角位和分位无数字的时候，需要添加“整”字。如果金额到角位，可以加“整”，也可以不加“整”。如果金额到分位不能加“整”。
例题:
用10040元练习，有表位栏的用发票，无表位栏的用费用报销单
有表位栏的填写
图示二十二
有表位栏的必须封口，封口用圆圈，在圆圈里打一个×
无表位栏的
图示二十三
元位是0，角位不是0的表示，用1000.6元做例题
有表位栏的
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图示二十四
无表位栏的图示二十五
或者写为：壹仟元零陆角正 两者都是正确的。
如果金额到分的时候不允许写0，用2300.75举例 有表位栏的
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图示二十六
无表位栏的
图示二十七
或者是：贰仟叁佰元柒角伍分
金额标准的大写字样：壹，贰，叁，肆，伍，陆，柒，捌，玖，拾，佰，仟，万，亿，零，元（圆），正（整）。
注意：金额一定要按照标准字书写。特别是以下数字：贰，叁，柒，万，零
图示二十八
金额小写：
1.不允许连笔；合计的小写金额前面，要加货币符号；货币金额与货币符号之间不能有空格
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如果小写数字金额只到元位的，角位和分位没有数，可以连续写0，也可用——代替。有角无分的，分位应写0，不得用符号代替。
2.小写金额数字金额前一定要封货币符号，货币符号和金额之间不可以留有空格。封货币符号要在小写金额合计的时候封货币符号。
正确的
图示二十九
有表位栏的正确的填写
图示三十
错误的填写
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图示三十一
第一题10040元的正规的书写
图示三十二
第二题的1000.6元正规书写
图示三十三
第三题2300.75元的正规书写
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图示三十四
小写的0必须要封口以避免被涂改。
3.金额大写中还有一点，日期的大小写。主要表现就是填写支票：
（1）月份，一月到九月前边都要加一个零，到十月、十一月、十二月，就应该书写为一十月、一十一月、一十二月。
（2）日的写法同月份一样。
这样金额大小写就算讲完了，要注意的是0封口，金额小写合计前要加货币符号。
注意：
1.在有标位栏的情况下，如果金额小写只到元位，角位和分位没有数，可以在标位栏中以“-”代替；如果金额小写到角位，分位没有金额的情况下，那么就不可以用“-”表示,而应该标0；如果只有角位和分位有金额，那么在元位就不必写0，直接在金额的前位写入货币符号。
2.在无标位栏的情况下，金额只有元位没有角分位的，小写金额数字金额前一定要封货币符号，货币符号和金额之间不可以留有空格，在元的后面加“.-”。如果只有角分位有金额时，要从元写起，以零点几来表示，然后在零前面封货币符号。
例：
图示一
有标位栏：
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图示二
图示三
图示四
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图示五
图示六
图示七
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图示八
四、其他特殊情况
（一）借据
借款单是不允许还给借款人的，而是要作为记账凭证的附件进行入账的。
（二）退货
如果发生销货退回时，除了填写退货发票以外，还必须有退货验收证明。退款时，必须取得对方的收款收据。或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替退款证明。
（三）要注意发票套写，意思就是一式几联的发票，出纳员书写的时候应用双面复写纸套写。一次套写清楚，不可以进行重复描写。如果书写的是五到六联的发票。应该在后边垫垫板，或者把发票放到非常硬的地方书写。
（四）单独业务应将批准的文件作为原始凭证附件，如果批准文件需要单独归档的，应在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
（五）如果原始凭证丢失，特指发票、收据，即原出具单位还有记账联的，可以要求原出具单位把记账联复印一份，写明情况，再由本单位负责人签字，就可以替代原始凭证进使用。另一种情况就是丢失后不可以再进行证明了，像飞机票、火车票等，经办人需写出详细情况，然后由本单位的负责人签字后可以代替原始凭证进行使用。第三种情况是分隔单。一般出现在国有企业对医疗费用的分隔。分隔单详细说明的是，比如说是费用报销的情况，比如说孩子的医疗费应该要报多少，在某处报了多少，还有多少需要报。
（六）原始凭证的审核。第一，审核原始凭证的真实性；第二，审核原始凭证的合理性；第三，审核原始凭证的合法性；第四，审核原始凭证的完整性；第五，审核原始凭证的正确性。
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第二篇：出纳全程教学3
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第 三 章 银行存款
一、账户
1.基本户：一家单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本户，主要用于办理日常转账结算和现金收付。工资、奖金等现金的支取只能通过该账户办理。
2.一般户：可在其他银行的一个营业机构开立一个一般户或（多个一般户）办转账结算或存入现金。不可提现金。
3.临时户：因临时业务需要而开立的，（例如：外地展销会、采购物资等）
4.专用户：专项基金的账户。销售货款不得转入该账户。
二、结算方式
银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证。
1.支票
（1）分类：现金支票、转账支票、普通支票、定额支票（只用于农产品收购使用）
①现金支票只能提取现金；
②转账支票只能用于转账；
③普通支票既可支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划账支票。只能转账。普通支票作为一种国际资本运作形式。我国只规定了其存在形式。并没有实行该种运作形式。
（2）记载事项
①表明“支票”的字样；
②无条件支付的委托；
③确定的金额；
④付款人名称；
⑤出票日期；
⑥出票人签章。
其中“金额”与“收款人名称”可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让。
（3）基本规定
①在同一票据交换区域可背书转让，但取现金的支票不能背书转让。从2005年7月1日起，购粘单背书转让。
②提示付款期限自出票日起10天，超过提示付款期。持票人开户银行不予受理。付款人不予付款。遇法定假期延一天。（例：算头不算尾，算尾不算头。）
③金额起点为100元，但缴纳公用事业费，缴纳基本养老保险金，建房公积金无金额起点限制。
④签支票使用墨汁，碳素墨水或蓝墨水填写。
⑤空头支票，处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。另收2%的赔偿金给收款人。
⑥已签发的现金支票遗失，可以向银行挂失，挂失前已支付的，银行不受理挂失。已签发的转账支票遗失，银行不受理挂失。可请求收款人协助防范。印签不能盖到机打码上，否则无效。银行预留印签盖的一定要清晰，不能模糊，不能重影也不能盖别的单位印签。
（4）支票结算注意的问题
①使用“支票登记薄”做详细登记。
②严控携带空白支票外出（收款人、日期、限额：小写 封“￥”）
③妥善保管存根联
④收到支票注意：收款人名称与本单位是否一致；被背书人是否为本单位；是否为本票据交换区域内的支票；日期是否有效；金额大小写是否一致，字体是否规范；印鉴是否清楚，空白；用笔
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是否符合规定；留对方财务电话以备求实。
﹡对持票购物的，必须核对身份，并及时送存银行，等账划到账户后再行发货。（金额大的，可倒付。到对方开户银行划账。）
图示一
账务处理：
图示二
图示三
如果你收到支票，就是借银行存款。贷相应的你收到的货款那就是主营业务收入。如果是开出支票，直接贷银行存款。
购买支票：
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图示四
图示五 银行本票：
单位交款给银行，由银行签发给其凭此办理转账结算或支取现金的票据。1.分类
定额：500元、1000元、5000元、10000元。不定额：以100元为起点。
2.适用于同一票据交换区域内单位。个体经济户和个人之间各类款项交付。
图示六
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图示七
3.基本规定：
①允许背书转让；
②付款期为1个月，（不分大小月，按次月对日付，遇节假日顺延。）逾期银行本票，兑付银行不予受理；
③见票即付，不允许挂失。遗失的不定额的银行本票在付款期后1个月确未冒领。可以办理退款手续；
④银行本票可按规定手续，办理支付现金。
4.注意事项：
①受理银行应审查
a.收款人或被背书人是否的确和本单位名称一致；
b.背书是否连续；
c.付款期；
d.签收内容，书写规定是否合法，印鉴是否清晰有效。
e.不定额本票是否有压数机压印的金额；
f.验持票人身份证号码。
②签发的本票未使用，可以办理退款手续
5.账务核算
①办理核算
借：其他货币资金-银行本票
贷：银行存款
②收到银行本票
借：银行存款
贷：相关科目
汇兑：汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。
1.分类：电汇、信汇。
2.适用于异地单位，个体经济户和个人的各类款项。
3.基本规定
①不受起点限制
②可支取现金（在记款单中注明现金字样）
③可留行待取（留收款人印鉴）
4.注意事项
①填单要盖预留银行印鉴
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图示八
图示九
图示十
图示十一
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图示十二
图示十三
图示十四
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图示十五
图示十六 ②信汇可附带与汇款有关的少量单证，电汇不可以。③出纳人员定期到银行查收汇兑款项。④汇出款项之后，要确认对方收到否。
图示十七
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图示十八 5.账务处理： ①收到款项 借：银行存款
贷：-②汇出款项 借：-
财务费用（手续费）
贷：银行存款
银行汇票：汇款人将款项存入银行，由银行签发给汇款人持往异地办理结算或取现的票据。与银行本票的区别：
银行本票是在同一票据交换区域之内运用于结算或取现的票据。
银行汇票是用于异地，超过同一票据交换区域用于结算或取现的票据。1.适用于异地单位、个体工商户和各人之间各类款项结算。2.特点：
①票随人到，用款及时；
②付款有保证（银行见票无条件支付）；
图示十九 ③使用灵活（可一笔转账，也可分次付款）④兑付性强（可提现）
⑤购物方便，余款自动退回。3.基本规定
①起点500元；
②付款期为1个月；
③可背书转让，标明“现金”不可转让，转让金额不可超出票面金额；
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④绝对记载事项：“银行汇票”字样，无条件支付承诺，出票金额，付款人名称，收款人名称，出票日期，出票人签章。
4.注意事项
（1）收到银行汇票，或收到背书转让的银行汇票，注意：
①要在银行汇票背面加盖预留印鉴。
②连同解讫通知，银行汇票，进账单，同时送交银行办理转账。
（2）丢失
①收款人单位丢失的是填写收款单位名称，但没有填写指定汇入行的转账银行汇票。此类票据不予挂失。只可请求出票人协助防范。
②丢失可提现的汇票，可向银行挂失。挂失申请书送交汇票指定的兑付银行或签发银行。
③汇款采购员丢失本单位现金汇票，可向银行挂失。挂失申请书送交兑付银行。
银行汇票怎么办理：
图示二十
图示二十一 5.财务处理 申请汇票：
借：其他货币资金
财务费用（相关手续费）
贷：银行存款 采购付款时： 借：库存商品
银行存款（退回的余款）
贷：其他货币资金-银行汇票 商业汇票：
由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或背书人支付
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款项的票据。
分类
商业承兑汇票：由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。主要适用于法人之间的商品交易款。
银行承兑汇票：由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。适用于国企、股份制企业、集体所有制工业，供销合作社以及三资企业之间的商品交易款，在同城和异地均可使用。
商业汇票基本规定：
1.可背书转让，签明不准转让的，不得背书转让；
2.承兑期限：双方约定，最长不超过6个月；
3.无款支付：处罚与空头支票一致。
空头支票的处罚：对开出空头支配，银行会对出票人处以票面金额5%但不低于1000元的罚款，并且要支付收款人2%的赔偿金。
银行承兑汇票到期后，付款单位没钱付款，按日息0.5%收罚息。
4.贴现：银行汇票未到期，但是由于持票人需要这个款项。而向银行进行贴付。
贴现利息=票面到期值×贴现天数×贴现率
实收金额=面值-贴现利息
﹡到期日：按月算，次月对日。例如8月3日开出一张2个月到期的商业汇票，则到期日应该是10月3日。
按天算，（例：8月3日开出60天商业汇票，到期日10月2日。如果9月10日贴现。贴现日期22天。
账务处理：通过应收票据和应付票据核算。
①收到票据
借：应收票据（未到期）
到期时：
借：银行存款
贷：应收票据
②签出票据
贷：应付票据
到期时：
借：应付票据
贷：银行存款
委托收款：
收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
分类：凭证传递方式不同，分为委邮和委电。
适用：同城异地各类公用事业基金等。
基本规定：
1.不受金额起点限制
2.时间定期（电话费、水费）
3.拒付：注意办理拒付（合同有拒付条款、和银行约定）
账务处理：
若是收款人，收到款项：
借：银行存款
贷：-
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若是付款人，支付款项：
贷：银行存款
*委托收款要定期到银行查账。
托收承付：是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收款，购货单位根据合同核对单证或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。
适用于异地订有经济合同的商品交易及相关劳务款项的结算（寄销、代销、赊销不可使用）
基本规定：
1.信用度高，范围小。收付款单位必须是国有或供销合作社及经营管理好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制企业。
2.必须签有合同，必须是商品交易及因商品交易而产生的劳动款项。
3.收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的。收款人开户银行暂停收款人向该付款人办理托收。付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户行暂停其向外办理托收。
4.收款人办理托收，必须有商品确已发运的证件（铁路、航空、公路等部门签发运单，运单副本和邮局包裹回执）
5.特殊情况可以办理托收的
（1）没有发运证件可以凭其他有关证件办理托收的情况：
①内贸、外贸部门系统内商品调拨，自备运输工具发送或自提的，易然易爆，剧毒腐蚀性强的商品。以及电、石油、天然气等必须使用专用工具或线路管道运输的，可凭付款人确已收到商品的证明，粮食部门凭提货单及发货明细表办理托收承付。
②铁路部门的材料厂向铁路系统供应专用器材，可提供签发注明车辆号码和发运日期的证明。
③收款人承造或大修理船舶、锅炉和大型机械的生产周期长，合同规定按工程进度分次结算的。可凭工程进度完工证明书。
④付款人购进的商品在收款人所在地转场加工配套的，可凭付款人和承担加工配套单位的书面证明。
⑤合同规定商品收款人暂时代为保管的，可凭寄存证明及付款人委托保管商品的证明。
⑥使用铁路集装箱或将零担凑整车发送商品的，由于铁路只签发一张运单，可凭持有发运凭证单位出具的证明。
⑦外贸部门进口商品可凭国外发来的账单、进口公司开具的结算帐单。
6.验单期限3天，验货期限10天。全部拒付或部分拒付要写明拒绝付款证明。
托收承兑金额起点：10000元。新华书店系统：1000元。
信用卡结算方式：
信用卡是指由银行或专营机构签发，可在约定银行或部门存取现金购买商品以及支付劳务报酬的一种信用凭证。持卡人可以在同城异地，凭卡支付现金，转账结算和消费。
分类：按使用对象分为单位卡和个人卡。
单位卡：是指商业银行向企业、事业单位、学校、机关团体、部队等一系列单位发信人的信用卡。个人卡：是指向个人包括居住在城镇的工人、干部、教师、科技工作人员、个体经商户等颁布的信用卡。
金卡：是指商业银行向信誉等级较高的持卡人发行的信用卡。
普通卡：是指信誉等级相对低的持卡人发行的信用卡。
金卡与普通卡的区别：就在于透支额度。金卡的透支额度高于普通卡的透支额度。
单位卡必须在中国境内金融机构开设基本存款账户，并且按照规定填申请表，连同相关资料一并交给发卡银行。如果该单位符合条件，并按照银行要求存一定的备用金之后。银行会为申请人开设信用卡存款账户并发给信用卡。在使用过程中，账户资金一律是从其基本账户划拨过来的。而不允许交存现金，也不允许将销货的收入存入信用卡账户。
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金额限制： 单位卡不允许持卡人消费用于10万元以上的商品交易、劳务供应等款项的支付。
*单位卡基金必须是基本户转账存入的，不允许存现金。
信用卡持卡消费程序：
1.持卡人要将信用卡和身份证交给特约单位。
2.特约单位应该审查信用卡，然后进行消费，办理结算。
信用卡结算注意以下问题：
①透支。善意透支有透支利息，期限过后，有罚息。
②销户。卡内金额退回。
③挂失：信用卡丢失以后，持卡人应当立即持本人身份证或其它有效证件并按规定提供有关情况向发卡银行或代办银行申请挂失。发卡银行或代办银行审核后办理挂失手续,如果持卡人不及时办理挂失手续而造成的损失应当自行承担。如果持卡人办理了挂失手续而因发卡行或代办银行的原因给持卡人造成的损失，由发卡银行或代办银行承担损失。
信用证：在国际资本运作当中是一种比较普遍运用的结算方式。
信用证结算方式：
办理信用证按照银行规定交一些手续，然后交20%的保证金存到银行。
第一题：购转账支票一本，现金支票一本，同时提现10000元。
图示二十二
图示二十三
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图示二十四
图示二十五
图示二十六
图示二十七
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图示二十八
图示二十九
图示三十
图示三十一
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图示三十二
图示三十三
图示三十四
图示三十五
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图示三十六
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图示四十
图示四十一
图示四十二
图示四十三
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图示四十四
图示四十五
图示四十六
图示四十七
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图示四十九
图示五十
图示五十一
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图示五十二
图示五十三
图示五十四
图示五十五
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图示五十六
第二题：
1.向河北凯达印刷厂汇出印刷费6300元，其发票已到。
图示五十七
图示五十八
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图示五十九
图示六十
图示六十一
2.广告部将在外地参加书展，向大会筹委会汇出餐费2800元。
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图示六十二
图示六十三
图示六十四
图示六十五
3.在本地参加书市，支付租金6000元。
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图示六十六
4.在银行交付税费
银行存款的清查：银行存款对账单
图示六十七
图示六十八 银行保函 银行存款利息 委托收款
银行日记账：订本三栏账，有页数标识。
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图示六十九
图示七十
图示七十一 接上面的案例：
漏了一笔业务，8月10日，收9家外汇款，每家360元，书已汇出，补作记账凭证。
第25页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示七十二
登记账簿
图示七十三
[友情提示]第七笔业务有“伏笔”，请结合第七章第七节41分38秒课件一并学习。
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第三篇：出纳1
摘要:出纳员是货币资金内部控制的关键岗位,明确其职责,加强对其的制衡,对于保证企业货币资金的安全完整,有着十分重要的意义。
关键词:出纳;会计工作;岗位
出纳工作是会计工作的一个重要岗位,关系到贯彻执行国家政策和规章制度,关系到每个员工的切身利益,也显示出财务会计人员的精神文明和职业道德水准。
1出纳的概述
1.1出纳的含义
作为会计术语的出纳,通常是指出纳工作。出纳工作,顾名思义,出即支出,纳即收入。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地讲,出纳是按照有关规定和制度,办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务,保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。
1.2设置出纳岗位的原因
现金作为一种特殊的商品,是人们最为关心和渴求的一种财富;现金作为资本的一个组成部分,又是流动性最强、性能最活跃的一种流动资产,可以说谁得到了它,谁就得到了物质财富。所以现金不同于其他资产,在管理和核算上需要有一种极为严密的手续,要有相互监督和制约的手段,从而保证其安全完整和不受损失,这就要求在日常工作中建立和完善现金核算和现金管理制度。这一制度最显著的特点,就是在核算和管理中要求账钱分管:一部分财会人员(会计员)分管账目(指现金总账,或称总账中的现金科目);一部分财会人员(出纳员)具体分管现金的收、付、存,以互相配合、互相制约,共同管理好现金的核算和管理工作。
1.3出纳人员的含义
从广义上讲,既包括会计部门的出纳工作人员,也包括业务部门的各类收款员(收银员)。收款员(收银员),从其工作内容、方法、要求,以及他们本身应具备的素质等方面看,与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处。他们的主要工作是办理货币资金和各种票据的收入,保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整;他们也要填制和审核许多原始凭证;他们同样是直接与货币打交道,除了要有过硬的出纳业务知识以外,还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养。所不同的是,他们一般工作在经济活动的第一线,各种票据和货币资金的收入,特别是货币资金的收入,通常是由他们转交给专职出纳的;另外,他们的工作过程是收入、保管、核对与上交,一般不专门设置账户进行核算。所以,也可以说,收款员(收银员)是出纳(会计)机构的派出人员,他们是各单位出纳队伍中的一员,他们的工作是整个出纳工作的一部分。出纳业务的管理和出纳人员的教育与培训,应从广义角度综合考虑。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。
2出纳人员的岗位职责
2.1办理现金收支和银行结算业务
各单位出纳人员应根据国家《现金管理暂行条例》的规定,具体办理现金的收支业务;对重大的开支项目,须经过单位领导或会计负责人审核后再办理付款手续。同时应根据《中华人民共和国票据法》、《银行支付结算制度》等有关规定,办理银行结算业务。出纳人员办理相关业务时,做到知法、懂法、守法,现金的收支符合有关规定和相关的手续,在此基础上还要保证收支、核算的及时性。
2.2登记现金、银行存款日记账,编制日报表和调节表
出纳人员根据已经编制的收、付款凭证,经其他会计人员审核无误后,逐笔序时登记现金和银行存款日记账,每日终了应结出余额。银行存款账面余额,要定期与银行对账单进行核对。月终应及时编制“银行存款余额调节表”,使账面余额与对账单上余额相符。现金账面余额应与库存现金核对,使其账实相符。对于现金业务和银行收支业务较多的单位,也可以编制现金、银行存款日报、旬报表,以反映现金和银行存款的收、支、存情况。
2.3保证现金、有价证券、空白支票、印章的安全和完整
出纳人员不仅负责登记现金日记账,而且负责保管现金。有些单位的有价证券如同库券、债券等也应由出纳人员负责保管。因此出纳人员应根据本单位的实际情况建立现金、有价证券登记薄,便于随时进行核对,保证其安全完整。此外,出纳人员应妥善保管保险柜的钥匙,在任期间钥匙不离身,不得交给他人保管,对于保险柜的密码严格保密。各单位的空白支票应由出纳人员从开户银行购买,并将购买后的空白支票登记在支票登记簿中。在支票使用后,应将用途及支票号除登记银行存款日记账外,还应该在支票登记簿中予以记录,以备核对。另外,还应妥善保管印章(财务章、公章),一般来说出纳人员保管空白支票并签发支票,支票印章由会计主管人员负责或指定专门人员负责保管。当然,各单位的具体情况不尽相同,因此可以根据其具体规定自行处理。但需要注意的是,空白支票与印章不得由一人管理。
3出纳岗位的工作流程
3.1收款程序
(1)应根据现金收入传票点收现款,鉴定现钞的真伪无误后,即在现金收入传票加盖“收款日戳”及“分号”(收入传票之分号每日自第一号依序编列)并盖私章。
(2)如需签发或发还信托单或各种凭证时,应于传票下端制票员编号处登记“号码牌”号数(号码牌应与传票加盖骑缝私章)后,将“号码牌”(签发信托单时以收入传票第二联代替号码牌)交给顾客凭向原经办部门领取所需凭证。
(3)将收款后的传票依序登记于:①现金收入账。②现金收入日记账后,传票及附件递交有关部门办理。各有关部门办妥手续后,按传票所记号码呼号收回“号码牌”(应注意有无涂改),凭此交付信托单或凭证等。
3.2付款程序
出纳部门付出现金,须凭现金支出传票(包括视同现金支票传票的各项付款凭证)办理。
(1)凡付款传票,均须依照程序先由经办员、会计人员及各级主管人员核章后始得付款。
(2)出纳员支付款项时,须先查明传票的核章具备后在传票编列“分号”(每日自第一号依序编列)依序登记于:
①现金支出账。
②现金支出日记账。
③在传票及附件的凭证上加盖“付款日戳”及私章后,点检款项,按传票左端所记号码呼号,向客户收回“号码牌”(应注意号码有无涂改)并询明金额无误后,即照付现款(包括支票)。
④凡本公司签发的支票应以记名式为原则,支票经主管签盖印鉴后,均应经会计及出纳员副署。
3.3出纳事务
(1)券币的整理。
收入各项券币的整理均应凑成整数后封扎,其方法如下:
①各种面额的券币均应分别整理,同一面额每100张为1扎,每10扎为1捆。
②每扎应用纸签条封,每捆应加贴封,注明年月日。
③同一面额未满100张的钞券,得以50张折摺封扎。
④各扎各捆经收人员应加盖私章。
⑤各种硬币,同一面额每50枚为1卷,每1000枚为1袋,各卷名袋须如盖经收人员私章。
经手点钞人员对其所签封的券币负责。
(2)其他事项。
现金的提存:
①往来行库的票据及现金提送,应派适当人员充任,金额较巨或认为必要时应加派人员办理。
②每日营业终了时,除酌留一部分充为次日营业时必要的支付资金外,所有款项应尽量送存行库。
库存:
①现金库存除现款外,其他一切票据、借据或取款凭条均不能抵充。营业终了结账后,如有经收(付)的款项应办妥次日收(付)款手续,经各级主管人员核章后连同传票一并保管。
②每日库存现金,须与“现金库存表”所载金额相符,如有不符时应立即报告主管,并应于当日查明不符缘由,如确属无法当日查明时,应以暂收款或暂付款科目整理,待次日再继续调查
金库:
①金库内外门应备正副钥匙各一副,内门正钥匙由出纳员负责管理使用,外门正钥匙由经理或指定副经理掌管,非两者不得启闭金库,内外门副钥匙由经理会同会计科长及主办出纳员密封缄口盖骑缝章后,交由经理另行保管。
②因故不能使用正钥匙需使用副钥匙时,经理须会同会计科长及主办出纳员启封,用后重行封存。
贵重物品的保管:
凡与业务有关的有价证券等贵重物品,需寄存出纳专用的金库时,应由经办人员成扎或整箱密封,并由主管人员签章后,连同保管条(写明交存的件数)交出纳员,出纳员点收后给保管条签章交经办员收执,发还保管物时,收回保管条注销后装订保管备查。
银行存款支票簿的使用:
①领用支票簿时,须由主管指派的经管员编列号码登记在“空白单据登记簿”发交经办人员签章使用。
②作废的支票,须盖“作废”戳记,粘贴于该同一号码的存根上,以示慎重。
③每日营业终了时,经办员应即查对当日签发的支票存根,结计金额在存根最后一张背面,与银行存款科目签发总数是否相符,同时查点尚未使用的空白张数是否相符。
④用过的支票簿(存根),须交还经管员查核使用张数及作废张数是否相符,并在“空白单据登记簿”备注栏注明后,妥为保存(订为15年)。
银行存款的印鉴:
银行存款的印鉴为有权签章人员印鉴(签章、职章、私章)及副署人员印鉴(会计科长、信托科长、出纳员的印章)。
号码牌的使用:
“号码牌”本身并非付款凭证,仅为经办员方便认识交付客户的标记。
4出纳岗位的基本要求
4.1政策水平
不以规矩,不成方圆。出纳工作涉及的“规矩”很多,如《会计法》及各种会计制度,现金管理制度及银行结算制度,《会计基础工作规范》,成本管理条例及费用报销额度,税收管理制度及发票管理办法,还有本单位自己的财务管理规定等等。这些法规、制度如果不熟悉、不掌握,是绝对做不好出纳工作的。所以,要做好出纳工作的第一件大事就是学习、了解、掌握财经法规和制度,提高自己的政策水平。出纳人员只有刻苦掌握政策法规和制度,明白了哪些该干,哪些不该干,哪些该抵制,工作起来就会得心应手,就不会犯错误。
4.2业务技能
出纳工作需要很强的操作技巧。打算盘、用电脑、填票据、点钞票等,都需要深厚的基本功。作为专职出纳人员,不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识,还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。在快和准的关系上,作为出纳员,要把准确放在第一位,要准中求快。提高出纳业务技术水平关键在手上,打算盘、用电脑、开票据、都离不开手。而要提高手的功夫,关键又在勤,勤能生巧,巧自勤来。有了勤,就一定能达到出纳技术操作上的理想境界。另外,还要苦练汉字、阿拉伯数字,提高写作概括能力,使人见其字如见其人,一张书写工整、填写齐全、摘要精炼的票据能表现一个出纳员的工作能力。
4.3工作作风
要做好出纳工作首先要热爱出纳工作,要有严谨细致的工作作风和职业习惯。作风的培养在成就事业方面至关重要。出纳每天和金钱打交道,稍有不慎就会造成意想不到的损失,出纳员必须养成与出纳职业相符合的工作作风,概括起来就是:精力集中,有条不紊,严谨细致,沉着冷静。精力集中就是工作起来就要全身心地投入,不为外界所干扰;有条不紊就是计算器具摆放整齐,钱款票据存放有序,办公环境洁而不乱;严谨细致就是认真仔细,做到收支计算准确无误,手续完备,不发生工作差错;沉着冷静就是在复杂的环境中随机应变,化险为夷。
4.3安全意识
现金、有价证券、票据、各种印鉴,既要有内部的保管分工,各负其责,并相互牵制;也要有对外的保安措施,从办公用房的建造,门、屉、柜的锁具配置,到保险柜密码的管理,都要符合保安的要求。出纳人员既要密切配合保安部门的工作,更要增强自身的保安意识,学习保安知识,把保护自身分管的公共财产物资的安全完整作为自己的首要任务来完成。
4.5道德修养
出纳人员必须具备良好的职业道德修养,要热爱本职工作,敬业、精业;要科学理财,充分发挥资金的使用效益;要遵纪守法,严格监督,并且以身作则;要洁身自好,不以职务之便谋取一己私利;要做到诚信为本,操守为重,坚持原则,不做假账,不贪、不占公家便宜;要实事求是,真实客观地反映经济活动的本来面目;要注意保守机密;要竭力为本单位的中心工作、为单位的总体利益、为全体员工服务,牢固树立为人民服务的思想。
4.6紧扣时代脉搏,转变思想观念,与时俱进
作为出纳人员需对其工作任务有个全面的认识并且应对出纳工作中出现的新情况、新问题。从事出纳工作,我们应当保持心情愉快,对未来充满希望和信心,在岗位的比较选择上不妨度量大一点、风格高一点,在工作上不妨勤恳一点、认真一点。
总之,出纳工作是财会机构的重要岗位之一,是财务工作的一个组成部分,其工作好坏,直接影响财务工作的正常开展。由以上我们不难看出,要做好出纳工作并不是一件很容易的事情,必须具有扎实的理论基础和实务技能:不但要具备处理一般会计事务的财会专业基础知识,还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。不仅“快”还“准”,并在快与准之间寻求到二者的平衡。
参考文献
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第四篇：会计出纳毕业论文1
会计出纳毕业论文
自学考试本科毕业生
毕业论文
题目：关于我国会计法规体系建设问题
姓
名： 徐 慧
准考证号：
专
业：
会 计 联系电话： ***
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毕业论文原创性声明
本人郑重声明：所呈交毕业论文，是本人在指导教师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。
论文作者签名：
****年**月**日
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中 文 摘 要
我国完会计规范体系包括会计法规规范，会计制度规范和会计职业道德规范。会计法规规范包括《会计法》，其他相关的法律以及国务院等制定颁布的有关法规规范。虽然涉及会计的法律法规有很多部，但仍有一些法律盲区，都存在性质界定难，操作性差的问题，尤其是会计民事法律制度仍不健全。所以，我们要建立一套科学的民事会计法律责任制度：并拓展各种会计法规的惩罚范围，将影响会计信息生成的各类人员都追究责任。会计制度规范是由财政部，地方政府以及企业内部制定的有关会计制度，本文着重讨论财政部制定得企业会计制度和会计准则，目前我国实行两者并行的制度，将二者就制定成本，制定效果等进行分析，得出二者一体化的结论，以适应我国国情和会计国际协调的双重要求。对会计标准的制定机构，本文也做了一些探讨，从理论上分析，会计标准的制定机构应该为民间会计职业团体，但鉴于我国会计职业团体的权威性和影响力较差，民间会计职业团体应在有较大发展时成为制定主体。对会计标准的制定程序，在分析目前我国会计准则制定程序与美国会计准则制定程序的差距基础上，力求能突出会计标准制定过程的公允性。会计职业道德规范其内容和方式都有其独特性的一面。本文对我国会计职业道德建设的现状进行分析的基础上，设计了我国会计职业道德准则，提出了不断改进会计职业道德建设的必要性。会计规范体系是一个发展开放的体系，必将随着社会环境的变化而发展。但作为一个整体，其内容和制定过程都应该有科学理论的指导，并力求将会计规范制定得具有前瞻性效果，使得会计规范体系中各个部分有机结合起来，各组元素相辅相成，互相补充，发挥其整体性结果。
关键词：会计规范，会计规范体系，会计标准
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Abstract
The accounting criterion system of China is composed of the accounting criteria of law and rule.the accounting criteria of institution and the accounting criteria of occupational morality.The accounting criteria of law and rule include the Act of Accounting.other relating laws and the law that established by the State Department.There are still some empty in the accounting although many law and rule are related to the accounting.The difficulty of confirming the property of the affair and operation is still a serious problem.The accounting institution of civil law is another problem.We should set out a series of civil law institution of accounting liability.The punish scope should be expand and all the people that affect the distorted accounting information should burden the liability.The accounting criteria of institution are established by the Ministry of Finance, the local government or the enterprise.In this article, the author put the focus on the accounting institution and accounting rule that are established by the Ministry of Finance.In the current, there are two sets of institutions and rules, which are conflict in some aspect.Two sets of institutions and laws should be consolidated to match the requirement of the situation of our country and the international collaborate.This article also gives some advice on the organizations that establish the accounting criteria.In theory, the organizations that establish the accounting criteria should be the civil accounting organization.Because of the authority and the influence, only the civil accounting organization has developed to a higher grade can they act as the principal one.Based on the amylase of the distance of establishing procedure between China and American, we can draw that the fairness of the establishing procedure should be emphasized.The accounting criteria of occupational morality have some particularity in the content and the form.Having analyzed the current situation of occupational morality of accounting in China, the author designed the accounting rule of occupational morality and show that it is necessary for us to improve the construction of occupational morality of accounting.The accounting criteria system is an open and developing system which will be amended with the change of the social environment.If we see the whole of the system.中南财经政法大学本科毕业论文
we can see that there should be some rational theories in establishing the criteria.Only in this way, can we design some criteria that are forth-seeing.all the parts of which can be integrated tightly.all the element of which can supply each other.Key word: accounting criteria, accounting criteria system, accounting standard
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目录
中文摘要...................................................................................................................2 英文摘要...................................................................................................................3 一.中国会计法规体系的框架结构........................................................................6 1.会计法规体系的含义............................................................................................6 2.会计法规体系的构成............................................................................................6 二．会计法、会计准则与会计制度的关系...........................................................8 1.会计法、会计准则与会计制度的概念................................................................8 2.会计法、会计准则与会计制度的区别和联系....................................................8 三．中外会计准则模式比较...................................................................................9 1.影响会计准则的环境因素...................................................................................10 2.我国新会计准则与国际会计准则的差异分析...................................................10 3.差异的环境因素分析...........................................................................................11 四.国际会计准则的发展趋势...............................................................................13 1.国际会计准则委员会的改组过程.......................................................................13 2.改组后国际会计准则委员会的结构...................................................................14 3.面对国际准则的新发展应如何面对...................................................................14 结束语......................................................................................................................16 参考文献..................................................................................................................17
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一、中国会计法规体系的框架结构
1、会计法规体系的涵义
从法理上理解，法律体系是由一国现行的全部法律规范按照不同的法律部门分类组合而形成的一个呈体系化的有机联系的统一整体。体系是以系统存在和运行的整体，是由整体的构成要素在相互联系和配合中构成的以系统运行和存在的和谐的整体。
可见通常所说的“我国会计法律法规体系”概念，是指用来指导和约束会计实践工作和会计人员行为的各种会计法律、会计行政法规、会计规章制度和会计职业道德，由此按照一定的逻辑关系或法律效力等级所组成的整体则为会计规范体系。它具有三个方面的特征：一是结构性，即它是由各种会计规范构成的，各种会计规范之间具有一定的结构和内在联系；二是功能性，即各种会计规范都有其特定的作用对会计工作者起一定的指导和约束作用，且又具有明显的整体功能；三是互补性，即组成会计规范体系的各种规范之间相互联系、相互作用和相互补充，从而保证了这一体系的严密性和完整性。
科学的规范体系不仅是搞好单位会计工作的基础，是国家法律体系的重要组成部分。而且对于开展内部审计和提高外部审计的工作效率，保证企业经济活动的合法合理性都有重要的意义。
2、会计法规体系的构成
总括的讲，会计规范体系由会计法律制度和会计职业道德两部分组成。其中，会计法律制度包括会计法律、会计行政法规和会计规章制度三个层次，具有成文性、强制性等特点；会计职业道德是社会道德规范在会计工作中的具体化，它存在于会计工作者的思想意识和社会舆论之中，它更多地表现为性惯性和自律性，并对会计法律制度的有效施行起着明显的保证作用。
（1）会计法律制度。会计法律制度就是国家立法机关采用文字形式对会计工作应遵循的原则，应采用的程序和方法，应达到的要求等做出明确的规定，作为会计工作的指导规范。我国目前会计法律制度的内容主要包括以下几个方面： ①会计法律 会计法律即《中华人民共和国会计法》，它是由全国人民代表大会及 6
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常委会制定的，在整个会计法律制度中处于最高地位，具有最高效力，是指导和规范会计行为的母法。《会计法》主要分为七个部分，包括总则、会计核算的基本规定，公司、企业会计核算的特别规定、会计监督的基本规定、对会计机构和人员的基本规定、法律责任规定和附则。它具有权威性、系统性、原则性、指导性、全面性的特征，是我国经济和会计工作的重要经济法律。1999年修订的《会计法》在保证会计信息的真实性、完善会计监督体系、规范会计基础工作、明晰会计法律责任等方面有了历史性的进步，这标志着会计规范体系建设步入法制化、标准化、国际化的新阶段 ②会计行政法规 会计行政法规指以《会计法》为制定的依据，由国务院制定并颁布的适用于全国范围的会计规范，其法律效力低于会计法但高于其他规章和规范性文件。主要包括总会计师条例、会计基础工作规范、会计档案管理条例和企业财务会计报告条例。由于《会计法》的规定比较具有原则性，实践部门对于具体问题有时无法用它加以解决，对《会计法》中所有未能具体明确的内容都需要进行详细得规范，而行政法规相对而言较全面、具体、容易操作。③会计规章制度 会计规章制度主要是由国务院各部委制定并颁布实施的，包括会计制度和会计准则。其中会计制度又包括企业、事业单位会计制度，会计准则又包括基本准则和具体准则。因其具体性和可操作性，在实际中会计制度和会计准则是应用最为广泛的。会计准则具有指导功能、约束功能、评价功能、修正功能和协调功能，是会计规范的一种实现形式。在2006年财政部发布了我国企业会计准则体系，由一项基本准则、38项具体准则和相关应用指南构成。
（2）会计职业道德。会计职业道德是会计人员在会计事务中正确处理人与人之间经济关系的行为规范的总和，即会计人员从事会计工作应遵循的道德标准。财政部1996年印发的《会计基础工作规范第十四条指出“会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律，法律规章和国家统一会计制度，遵守职业道德”。1998年又发布了《会计人员继续教育暂行规定》。随着市场经济的发展，以及2001年底我国加入世界贸易组织，我国经济与国际经济的交往将日益加深，对会计人员的素质、知识结构和工作能力都提出了新的更高的要求。会计人员不仅要掌握扎实的专业基础知识，具备相应的信息处理能力，更重要的是要做到诚信为本、操守为重、遵循准则、不做假账，保证会计信息的真 7
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实、可靠。
二、会计法、会计准则与会计制度的关系
1、会计法、会计准则与会计制度的概念
1、会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。政府部门制定的规范文件是指财政部门制定发布的，如企业会计准则、企业会计制度，对企业单位的会计工作起重要指导作用，是统一的、通用的、强制性较大；而企业单位以此为依据，自行设计企业单位的内部会计制度，是专用的、具体的、有一定的强制性。
2、会计法规是国家管理会计工作的法律、条例、规则、章程、制度等的总称。它是以会计理论为指导，将会计工作所应遵循的各项原则和方法,用法规的形式肯定下来,保证会计工作正常进行，以达到一定目标的经济管理法规。其主要内容包括会计事务的处理以及有关会计机构和会计人员的规定。
3、会计准则是会计人员从事会计工作的规则和指南。
2、会计法、会计准则与会计制度的区别和联系
1、会计准则与会计制度 联系：
（1）可统称会计制度。广义的会计制度包括会计准则和会计制度，还包括会计法律法规。各国的会计环境不同，一些国家只采用会计准则，而有些国家如法国和改革前的我国只采用会计制度，来规范各自的会计工作，形成了各有特色的会计制度。
（2）都是会计标准。会计标准无非是对各会计要素进行确认、计量、记录和报告的依据和准绳，只不过有的标准原则一些，有的标准具体一些。但是它们都可以反映各自运用的会计政策。
（3）都属于会计法规。我国的会计准则和会计制度都是由国家财政部门组织制定和发布实施的，因此它们都是同一层次的部门行政法规，具有同等的法律效力。
区别：
（1）规范的目标不同。会计准则规范的目标主要是解决会计要素如何进行确认和计量的问题，同时也规范会计主体应当披露哪些方面的信息；而会计制 8
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度规范的目标主要是解决会计要素如何进行记录和报告的问题。确认和计量是记录和报告的前提条件，后者是在前者的基础上进行的，没有会计要素的确认和计量，记录和报告就不可能。
（2）适用的范围不同。会计准则适用于股份公司的会计处理，而会计制度适用于所有企业。即使在美国也未要求股份公司以外的企业严格执行公认会计原则，我国已经发布的会计准则中，要求所有企业执行的也是少数。
（3）规范的具体内容和可操作性强弱不同。由于规范的目标不同，决定了各自规范的具体内容不同。会计准则规范的内容主要是对会计要素的确认和计量进行“定性”的规定，例如在准则中我们常常看到这样的语言：该项收入（或费用）“计入当期损益”。至于记录到哪个科目，则由会计人员自己去判断。而会计制度规范的内容则具体得多。毫无疑问，准则的可操作性较差，制度的可操作性较强。同时，从准则和制度规定的内容来看，准则是对某一类业务的确认和计量加以规定，而制度是对某一类企业或全部企业的各类业务的会计处理进行具体规定。
（4）对会计人员的素质要求不同。由于可操作性程度不同，准则要求会计人员具有较高的职业判断能力，而制度对这方面的要求相对较低。
（5）在会计规范体系中的层次不同。准则和制度是两个不同层次的规范，前者（尤其是会计基本准则或财务会计概念框架）制约后者。根据会计法律法规权威性和内容的不同，我们可以将其层次关系作以下划分：会计法是第一层次，财务会计报告条例是第二层次，会计准则是第三层次，会计制度和财政部制定的补充规定或暂行规定是第四层次。可见两者规范的内容是一致的，差别在于准则规范的更理论化，而制度规范的更实务化。因此两者不是分离的，而是密切联系、互为补充的。在实际应用中不能顾此失彼，在深入掌握准则的基础上，更严格执行制度的要求，这样反映会计信息才能符合要求。可见两者在内容上、在实务中都具有并存的必要性。
2、会计制度与会计法规
会计制度和会计法规都是会计法律规范的总称。会计法规的范围较广，包括会计制度。
三．中外会计准则模式比较
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1、影响会计准则的环境因素
1.经济因素。经济因素是影响会计准则的根本因素，具体包括经济发展水平、经济运行方式、资本市场发达程度、企业资本结构、国家经济政策及社会政策、国际贸易及参与国际经济组织情况、通货膨胀程度等。经济因素是诸因素中对会计准则影响最直接、最主要的一种。它不仅直接影响会计准则，而且通过影响政治、法律、文化、教育等因素间接地影响会计准则。
2.法律因素。法律因素成为影响会计准则的重要因素，许多国家的政府都通过立法不同程度地对会计准则的制订和实施施加影响，会计准则是对会计核算和财务报告进行统一管理的准则，它的强制性和权威性主要来源于制定和颁布法规的部门。在成文法系的国家里，会计一般受到政府的直接干预，会计职业界民间组织的作用相对较小，会计规范非常强调系统、完整和逻辑性，企业财务报告强调“合法性”和“正确性”；在判例法系的国家，法律对会计的约束是宏观的，会计准则的规范一般也是由民间组织来完成，准则强调“真实与公允”原则。3.文化教育因素。会计是一种社会与技术相互影响的行为，牵涉到人和物质技术两方面，不能摆脱社会文化的影响，文化是影响会计准则的重要因素；教育因素影响会计准则的制定和实施。只有普通教育和会计专业教育达到相当水平，才能设计拟定与现代发达的市场经济相适应的会计准则，并使之顺利付诸实施。
4.政治因素。由于采用不同的会计准则会导致不同的“经济后果”，进而影响相关者的利益，因此，会计准则不仅仅是一种技术手段，也是一个政治程序。各国的政治制度对该国的会计理论和会计实务一般都有着间接的影响，此外政治事件、政治变革、两国间的政治关系、政治管理体制等都会对各国会计产生重要的影响。
5.税收体制因素。税收体制直接制约着企业的经营活动和会计实务，各国税务实务构成了对会计实务需求的一个重要方面。有的国家税法税则就是会计规则，而另外一些国家却存在着所谓的财务会计和税务会计之分，会计利润和应纳税所。
2、我国新会计准则与国际会计准则差异分析
1.公允价值采纳的范围。新会计准则体系对公允价值的运用还是比较谨慎的，其适用范围比国际会计准则中公允价值的适用范围更窄一些，限制更严一些，中南财经政法大学本科毕业论文
目前我国的公允价值计量基础只适用于金融工具、投资性房地产、债务重组、非货币性交易、非共同控制下的企业合并。
2.在对企业合并的会计处理方面。我国会计准则规范，既考虑了同一控制下的企业合并，又考虑了非同一控制下的企业合并，并且规定同一控制下的企业合并采用权益结合法、非同一控制下的企业合并采用购买法进行会计处理。而国际会计准则中关于企业合并的会计处理，只讨论了非控制下的企业合并，且会计处理方法规定只能采用购买法，完全取消了权益结合法。
3.资产减值的会计处理。我国为了防止企业利用减值准备转回任意调节利润，规定企业已经提取的减值准备，以后不得转回，特别是固定资产和无形资产减值准备不得转回。国际会计准则规定，资产发生了减值则可以确认减值损失和计提减值准备，已计提的减值准备的资产后期如遇价值回升时，可以将升值的价值予以转回。
4.对关联方关系及其交易的披露。我国新的会计准则规定，只有存在投资关系而且一方对另一方的财务和经营决策有重大影响，并存在一定的经济利益依存关系的情况下，国有企业之间才视为关联方。而国际会计准则认为所有的国有企业都应该按照关联交易的准则进行充分披露。
5.政府补助问题。新会计准则中政府补助与国际会计准则政府补助的核算与政府援助的披露的主要差异在于定义及范围和会计的处理都不同。新会计准则中政府补助的定义是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。国际会计准则中政府补助的定义是指政府通过向主体转移资源，以换取主体在过去或未来按照某条件进行有关经营活动的援助。
3、差异的环境因素分析
1.市场经济的发展有待完善和规范
首先，我国的市场机制尚不完善，要素市场尚未完全建立，法律制度不够健全，目前还缺乏充分、合法的市场竞争，企业之间的交易不规范，例如在国有企业之间关联交易极为普遍，价格成为利润操纵的一种手段，所以公允价值难以形成。在这种情况下，如果不考虑我国的特殊情况，而推行建立在高度发达市场经济条件下以公允价值为基础的国际会计准则，对我国的经济发展将是不利的。
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因此，新的准则体系中主要在金融工具、投资性房地产、非共同控制下的企业合并和非货币性交易等方面采用了公允。价值，而在生物资产的准则中，我国规定以历史成本模式进行计量，是由于我国处于不同生长阶段的各类生物资产尚缺乏成熟的市场，公允价值很难取得，如果采用公允价值模式计量生物资产，可靠性较差。
其次，国有企业产权制度不健全，内部治理结构薄弱，缺乏有效的监督机制，普遍存在短期行为，违反准则以达到粉饰业绩的目的。企业合并问题我国新会计准则与国际会计准则存在众多差异，例如：新会计准则将同一控制下的企业合并也纳入合并准则范围之内，很大的原因是由于我国目前产权交易市场不很成熟，公允价值亦难于取得。
最后，我国资本市场的规模、容量不大，上市公司数量有限，在会计信息使用者方面存在差异，财务信息的使用者还不能以投资者为主，在对会计目标的考虑上必须兼顾国家宏观管理、投资者决策和公司内部管理多方面的需要。
2.会计主体存在巨大差异
我国新会计准则与国际会计准则在企业合并问题上存在差异，诸如对企业合并范围的界定、确认与计量时间及调账时间、合并商誉等。在会计处理方面，国际会计准则规定只能采用购买法，取消了权益结合法。我国新会计准则中讨论了两种类型的企业合并，即同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并，并且规定，对同一控制下的企业合并采用权益结合法，非同一控制下的企业合并采用购买法，而国际会计准则不包括同一控制下的企业合并。这些恰好体现我国会计主体的特殊性，我们的实际工作中出现的大部分合并均为同一控制下的企业合并，企业合并准则就必须规范同一控制下的企业合并，以解决我国现实中的企业合并问题。
3.会计人员的素质问题
管理的核心是人的管理，如果我们把会计准则的运行也当作是一项管理活动，那么会计准则的执行者———会计人员则是关键。但是，当前会计行业人才缺乏已成为制约会计行业发展的一大“瓶颈”，一些会计准则制定和实施的不利因素，经常表现为会计人员综合知识不完善，会计人员知识屏障过于明显。可见会计人员素质不高，势必缺乏必要的职业判断能力，那么随着新准则的颁布、实 12
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施，会计人员没有足够的时间消化、掌握新知识，最终将导致准则在实际运用中有偏差。
4.理论研究的滞后
我国的会计准则制定机构似乎缺少各类颇富实际经验的各方面技术咨询专家，在英美等主要发达国家的准则制定机构中，参与准则制定的人员来自于会计职业界、企业界、证券交易所、专业研究机构、政府、投资人等各个方面，因而准则的制定有着强大的专家队伍为后盾，这对制定高质量的会计准则是相当重要的。
四、国际会计准则的发展趋势
1、国际会计准则委员会的改组过程
国际会计准则委员会的改组过程可追溯到1996年9月。在经过了近24年的运作之后，IASC感到，要进一步发挥国际会计准则的作用，必须使各国会计准则“发散”的状况得到“收敛”，必须提高国际会计准则的质量、透明度和可比性。为此，IASC于1997年批准设立了“策略规划工作组”，负责考察在完成与证券委员会国际组织达成的“核心准则项目”之后IASC应该具有的结构及策略。1998年12月，SWP发表了一份改组IASC的设想草稿，1999年4月至10月，又召集了各种会议对报告草稿提出的建议进行讨论，在此基础上形成了最终报告，题为《关于国际会计准则委员会未来规划的建议》。IASC于1999年12月通过决议采纳SWP的建议，并根据建议任命了一个提名委员会来推选首批受托人。2000年3月，IASC执行委员会批准了新的国际会计准则委员会章程；5月，IASC全体团体会员又一致通过了IASC的重组方案和新的章程，同时提名委员会宣布了首批受托人名单。
新章程中反映和采纳了SWP的改组建议。新章程包括ABC三个部分。A部分阐述国际会计准则委员会的名称、目标、成员以及基金会的设置。B部分规定了国际会计准则委员会的内部结构以及行政部门的具体安排和工作职能。C部分是从1992年10月的章程中选取的，其中的条款在B部分实施后将停止发挥作用。章程还规定了对国际会计准则制定委员会成员的要求，包括：在财务会计及报告方面具有权威的知识和技术；具有分析能力；具备沟通技巧；具有判断能力和决策能力；了解财务报告环境；具有合作精神；
诚实、客观以及遵守规则；对国际会计准则的使命以及公众的利益承担义务。
2000年6月，受托人基金会推举英国会计准则委员会主席大卫·特威迪为 13
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新的国际会计准则制定委员会主席。2000年7月到12月，受托人基金会为新的国际会计准则制定委员会成员的确定而广邀提名，最后将被提名者缩小到45人。受托人基金会在伦敦、纽约和东京对被提名者进行面试后最终确定了14名首届国际会计准则制定委员会成员。新准则制定委员会于2001年4月1日走马上任，这标志着国际会计准则发展过程中一个新时代的开始。
2、改组后国际会计准则委员会的结构
国际会计准则委员会新章程规定了改组后国际会计准则委员会的结构。改组后的国际会计准则委员会包括国际会计准则委员会基金会、国际会计准则制定委员会、国际会计准则指导委员会、常设解释委员会和国际会计准则咨询委员会。
2000年12月，IASC执行委员会在确定新的组织结构时，将原来负责准则制定的IASC执行委员会出（Board）改组为国际会计准则制定委员会（International Accounting Standards Board，IASB）。国际会计准则委员会基金会作为非营利的独立的法律实体，负责任命准则制定委员会、常设解释委员会和咨询委员会的成员，监督这些机构的工作，并为其筹集资金。常设解释委员会是从原结构中继承过来的，指导委员会是为一些重要准则制定项目提供建议而由有关专家组成的专门委员会。咨询委员会主要向基金会和准则制定委员会提供各种咨询意见。
2001年4月，国际会计准则制定委员会召开第一次会议。会议决定接收现有的国际会计准则和解释书，若不发布正式文件修改或终止，这些准则和解释书仍将有效，会议还商讨了IASB的工作议程和一些其他问题。2001年5月，IASB会见了与国际会计准则委员会有正式联系的国家的准则制定机构的主席，这些国家包括澳大利亚、新西兰、加拿大、法国、德国、日本、英国以及美国。国际会计准则委员会试图与这些国家的准则制定机构建立合作关系并确定统一的发展目标。
3、面对国际准则的新发展应如何面对
首先，我们需要正确对待新国际会计准则委员会中的委员主要来自经济发达国家的问题。制定高质量的会计准则，制定者的水平必须是世界一流的。国际会计准则正在成为全球资本市场中的游戏规则之一，应该承认，这种游戏规则制定的理论和实务在经济发达国家具有较高的水平，参照市场经济发达国家的经验制定国际会计准则，将有助于国际会计准则达到高质量和高标准。因此，通过改组，使得国际会计准则质量水平确实得到了提高，我们就应当支持和认可。当然，中南财经政法大学本科毕业论文
中国有中国的国情，国际会计准则质量再高也不可能全盘搬入中国。对于已制定和将制定的国际会计准则，我们应该采取一种尽可能吸收、引进并使其为我所用的态度。
其次，我们应有一个采纳国际会计准则的规划。此次国际会计准则委员会的改组在短期内避免了多套国际会计准则的出现，新准则制定委员会若能按预期的那样制定出高质量的国际财务报告准则，则有可能被包括美国在内的国际资本市场所接受，相对统一、“收敛”和公认的国际会计准则有可能逐步达到。如果这种趋势的估计是正确的，那么我们就应与国际会计准则接轨。为此应有一定的规划，在对现有或即将制定的国际会计／财务报告准则进行深入研究的基础上，使我国会计准则和会计制度的建设与采纳国际会计准则结合起来，并且随着我国市场经济的发展和会计水平的提高，逐步参与到国际会计准则的制定过程中去。
再者，国际会计准则委员会改组后注重吸纳财务报告编制者、使用者和审计者等方面的代表进入准则制定委员会，为保证各方利益的协调提供了基础。这对我们是有参考意义的。我国证券投资界已呼吁采纳国际通行的会计惯例，他们是从财务报告编制者和使用者的角度提出问题的，反映着这些群体的意见。若不能将各方利益相关者的意志集中起来，我国会计环境中多重报告要求和规则的“发散”状况就可能会出现或扩大。在如何采纳国际会计准则方面我们需要有统一的对策，而这种统一对策的形成是各相关利益集团相互协调的结果。
我国会计制度和会计准则建设正经历着一场新的改革，继新《会计法》和《企业财务会计报告条例》颁布实施后，《企业会计制度》和新一批具体会计准则又先后出台。在会计改革中通过实施与国际会计惯例接轨的策略，我国会计规则和会计实务与国际惯例的差异已大大缩小。国际会计准则制定机构的改组及其今后的动向值得我们关注，需要我们在与国际会计惯例接轨和协调的基础上，进一步把握国际会计准则发展的脉搏和步伐，使我国会计制度的改革与国际会计惯例的发展相适应。
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结束语
会计规范体系是一个开放的体系，无论是国外还是国内会计规范体系的发展历程都表明：会计规范体系将随着社会经济的发展而不断的发展。我国会计法规体系目前基本已形成了以《会计法》为中心，国家统一的会计制度为基础的相对比较完整的法规体系。主要由会计法律，会计行政法规，会计规章和会计职业道德构成，但是随着市场经济的发展，投资者、管理者、政府监管部门以及社会公众因各自立场、利益所在，对会计主体经济活动信息的客观性、真实性、准确性、及时性等提出更高的要求，现有的会计规范体系越来越不能适应社会发展所需。通过对我国会计法规体系现存问题的分析，从宏观上可知我国的会计法规体系存在完整性，系统性，协调性，前瞻性问题，对于虚假会计信息的民事、刑事法律责任并不完善，而纵观国际会计惯例，我国会计规范体系从数量、质量、内容上都存在差距。由此得出应按市场经济发展的要求增强会计规范体系的整体构建，形成科学稳定的会计法律体系；注重规范内容与层级协调，消除不必要的法律规范冲突；加强会计违法责任的追求力度，完善会计违法的民事、刑事法律规范；吸取国际会计准则以及发达国家经验，使我国会计法律与国际接轨。尽管会计法律规范体系的完善不可能也没必要一蹴而就，但是立足经济模式，正视与国际先进水平的差距，完善会计法律规范体系对于我国社会主义市场经济秩序的形成及经济建设至关重要。
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第五篇：出纳实习报告1
实习是每一个学生必需拥有的一段履历，它使我们在实践中体味社会，让我们学到了良多在课堂上根柢就学不到的常识,也打开了视野，增添了见识，为我们往后进一步走向社会打下坚实的基本。而会计是指对具体事物进行计较、记实、收集他们的有关数据资料，经由过程加工措置转换为用户抉择妄想有用的财政信息。会计作为一门应用性的学科、一项主要的经济打点工作，是增强经济打点，提高经济效益的主要手段，经济打点离不开会计，经济越成长会计工作就显得越主要。会计工作在提高经济在企业的经营打点中起着主要的浸染，其成长动力来自两个方面：一是社会经济情形的转变；二是会计信息使用者信息需求的转变。前者是更根柢的动力，它抉择了对会计信息的数目和质量的需求。本世纪中叶以来，以计较机手艺为代表的信息手艺革命对人类社会的成长发生了深远的影响，信息时代已经成为我们所处的时代的适当写照。在这个与时俱进的时代里，无论是社会经济情形，仍是信息使用者的信息需要，都在发生着深刻转变。会计上履历着前所未有的转变，这种转变首要表此刻两个方面：一是会计手艺手段与体例不竭更新，会计电算化已经或正在庖代手工记账，而且在企业成立内部网情形下，实时陈述成为可能。二是会计的应用规模不竭拓展，会计的转变源于企业制造情形的转变以及打点理论与体例的立异，尔后两者又原由于外部情形的转变。进修好会计工作不仅要学好书本里的各类会计常识，而且也要当真积极的介入各类会计实习的机缘，让理论和实践有机务实的连系在一路，只有这样才能成为一名高质量的会计专业人才。为此，按照进修打算放置，我专门到一家已实施了会计电算化的单元进行了为期一个月的实习，此次实习的具体内容为：
一、按照经济营业填制原始凭证和记账凭证
1、原始凭证：是指直接记实经济营业、明晰经济责任具有法令效力并作为记账原始依据的证实文件，其首要浸染是证实经济营业的发生和完成的情形。填写原始凭证的内容为：原始凭证的名称、填制凭证的日期、编号、经济营业的根基内容（对经济营业的根基内容应从定性和定量两个方面给以声名，如采办商品的名称、数目、单价和金额等），填制单元及有关人员的签章。
2、记帐凭证：记帐凭证是挂号帐薄的直接依据，在实施计较机措置帐务后，电子帐薄的切确和完整性完全依靠于记帐凭证，操作中按照无误的原始凭证填制记帐凭证。填制记帐凭证的内容：凭证类别、凭证编号、制单日期、科目内容等。
二、按照会计凭证挂号日志帐。
日志帐一般分为现金日志帐和银行存款日志帐；他们都由凭证文件生成的。计较机帐务措置中，日志帐由计较机自动挂号，日志帐的首要浸染是用于输呈现金与银行存款日志帐供出纳员核对现金收支和结存使用。要输呈现金日志帐和银行存款日志帐，要求系统初始化时，现金会计科目和银行存款会计科目必需选择“日志帐”标识表记标帜，即剖明该科目要挂号日志帐。
三、按照记账凭证及所附的原始凭证挂号明细帐。
明细分类帐薄亦称明细帐，它是按照明细分类帐户开设帐页进行明细分类挂号的一种帐薄，输入记帐凭证后操作计较机则自动挂号明细帐。
四、按照记账凭证及明细帐计较产物成本。
按照记帐凭证及明细帐用慢慢结算法中的综合结转法计较出产物的成本。
五、按照记账凭证编科目汇总表。
科目汇总表也由凭证文件生成，其编制体例为对用户输入需汇总的起止日期则计较机自动生成响应时刻段的科目汇总表。
六、按照科目汇总表挂号总帐。
按照得出的科目汇总表操作计较机，计较机发生出对应的总帐。
七、对帐（编试算平衡表）。
对帐是对帐薄数据进行核对，以搜检记帐是否正确，以及帐薄是否平衡。它主若是经由过程核对总帐与明细帐、总帐与辅助帐数据来完成帐帐核对。试算平衡表就是将系统中设置的所有科目的期末余额按会计平衡公式借方余额=贷方余额 进行平衡磨练，并输出科目余额表及是否平衡信息。一般来说计较机记帐后，只要记帐凭证录入正确，计较机自动记帐后各类帐薄应该是正确的、平衡的，但因为犯警操作，计较机病毒或其他原因有可能回造成某些数据被破损，是以引起帐帐不符，为保证帐证相符，应经常进行对帐，每月至少一次，一般在月末结帐前进行。
八、按照给出的相关内容编制本月的欠债表和损益表；将十二月月初数视为岁首数，本月视为今年数编制会计报表。
资产欠债表是反映企业在某一特定日期财政状况的一种会计报表，它按照“资产=欠债+所有者权益”的会计方程式，声名企业的财政状况。
损益表是反映企业在一按时代内的经营功效的会计报表，损益表按照权责发生制原则和配比原则把一个会计时代的收入与成本、费用进行配比，从而计较出陈述期的净损益数。按照具体要求操作计较机得出本月的欠债表和损益表。
经由过程此次实习，不仅培育了我的现实脱手能力，增添了现实的操作经验，缩短了抽象的课本常识与现实工作的距离，对现实的财政工作的有了一个新的起头；同时也让我熟悉到了传统手工会计和会计电算化的有配合之处和分歧之处；
一、配合点为：
1、无论是传统手工会计和电算化会计其最终方针仍是为了增强经营打点，供给会计信息，介入经济抉择妄想，提高经济效益。
2传统手工会计和电算化会计都是遵守会计律例，会计律例是会计工作的主要依据。
3、传统手工会计和电算化会计都遵循根基的会计理论与会计体例及会计准则。
4、传统手工会计和电算化会计根基功能不异，根基功能为：信息的采集与记实、信息的存储、信息的加工措置、信息的传输、信息的输出。
5、保留会计档案。
6、编制会计报表。
二、分歧点为：
1、运算工具分歧传统手工会计运算工具是算盘或电子计较器等，计较过程每运算一次要一再一次，因为不能存储运算功效，人要边算边记实，工作量年夜，速度慢。电算化会计的运算工具是电子计较机，数据措置由计较机完成，能自动实时的存储运算功效，人只要输入原始数据便能获得所但愿的信息。
2、信息载体分歧；传统手工会计所有信息都以纸张为载体，占用空间年夜，不易保管，查找坚苦。电算化会计除了需要的会计凭证之外，均可用磁盘、磁带做信息载体，它占用空间小，保管轻易，查找便利。
3、帐薄轨则分歧；传统手工会妄想定日志帐、总帐要用订本式帐册，明细帐要用活页式帐册；帐薄记实的错误要用化线法和红字法更正；帐页中的空行、空页要用红线划消。电算化会计不采用传统手工会计中的一套改错方案，凡是挂号过帐的数据，不得更改（当然仍是要辅以手艺节制），即使有错，只能采用输入“更改凭证”加以更正，以留下改动痕迹。对需要打印的帐页的空行、空页可以用手工措置。
4、帐务的措置轨范（会计核算形式）分歧传统手工会计措置帐务的轨范有4种，但都避免不了一再转抄与计较的根柢弱点，伴之而来的是人员与环节的增多和差错的增多。成熟的电算化会计的帐务措置轨范用统一模式来措置分歧企业的会计营业，成本核算轨范以软件固化形式在计较机里，从会计凭证到会计报表的过程都由计较机措置完成后，而任何要求的输出都能获得知足。
5、会计工作组织系统体例分歧；传统手工会计的会计组织工作以会计事物的分歧性质作为拟定的首要依据；电算化会计组织系统体例以数据的分歧形态做为拟定的首要依据。
6、人员功效分歧；传统手工会计中的人员均是会计专业人员，其中的权威应是会计师；电算化会计中的人员由会计专业人员、电子计较机软件、硬件及操作人员组成，其中权威应为把握电算化会计中级的会计师。
7、内部节制分歧；传统手工会计对会计凭证的正确性，一般从摘要内容、数目、单价、金额、会计科目等项目来审核；对帐户的正确性一般从三套帐的彼此核对来验证；还经由过程帐证相符、帐帐相符、帐实相符等内部节制体例来保证数据的正确，堵塞裂痕。电算化会计因为帐务措置轨范和会计工作组系统体例的转变，除原始数据的收集、审核、编码由原会计人员进行外，其余的措置都由计较机部门负责。内部节制体例部门被计较机手艺替代，由手工节制转为人机节制。
以上各种区别，集于一点，就是因为电算化会计数据措置体例的改变，引起了传统手工会计各个方面的转变，这一转变将使得系统功能更为增强，系统结构更为合理，系统打点更为完美。
会计电算化是会计史上崭新的一页。电子计较机的应用，首先带来数据措置工具的改变，也带来了信息载体的转变，电算化会计后对传统会计体例、会计理论都将发生巨年夜的影响，从而引起会计轨制、会计工作打点系统体例的转变。会计电算化促进着会计的规范化、尺度化，通用化促进着打点的现代化。作为自身而言，处在这个与时俱进的经济年夜潮时代，作为一名财会专业的学员，在校进修时代应更好的学好财会专业里的专业常识，打好理论基本；在财政实习的时辰按要求当真介入每一个实习的机缘，总健壮际操作中的经验和堆集进修中自身的不足，慎密亲密关注和体味会计工作成长的最新动向，为往后即将从事的会计工作打下坚实的基本，当自己走出校园，成为一名名副其实的财会专业人才，在年夜浪淘沙中让自己能够找到自己耸峙之地，让自己的所学为社会经济作出自己应有的进献。
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