进项税转出 情况说明

第一篇：进项税转出 情况说明

情况说明

***国家税务局***税务分局：

兹**有限公司（以下简称本公司），位于**（地址）,经市工商行政管理局批准于**年**月**日成立，**年**月**日办理税务登记，纳税编码为***，经营范围：电子产品、五金制品。于**年**月**日认定为增值税一般纳税人。

本公司与***有限公司（以下简称**公司）开业以来都有经济业务往来，双方建立了友好的协作关系，来函此笔业务由我司采购员***向**公司业务**分别**次通过传真签定采购订单。第1次于**年**月**日签定采购订单，订购单号为**，货物名称为***，规格***，订购数量为****，含税金额为****元，交货日期：****。第二次于**年**月**日签定采购订单，订购单号为**，规格***，订购数量为****，含税金额为****元，交货日期：***。根据我司要求，***公司委派**业务分别于**年**月**日（送货单号为*****）、**年**月**日（送货单号为****）、把货物运到我司仓库，货物名称：**，规格型号**，合计数量：****。以上货物由我司收货员***签收，运费由**公司承担。上述**笔业务**公司于**年**月**日开出增值税专用发票给我司,发票号码为****、开票日期***、金额***、税额***、价税合计***，（与订购单金额及送货单品名数量一致）。根据采购订单要求，结算方式为月结**天，所以货款我司尚未支付给***公司，我司已在***年***月向****国税局认证抵扣。

在***年**月**日接到税务局通知***公司把发票（号码）作废了，我公司财务员***马上联系对方财务负责人***进行询问，要求重开具发票，并对作废发票作出解释，对方解释原来财务人员操作错误不小心把发票作废了，经过双方协商同意，重新开具发票。我司对已经认证的发票（号码）进项税额***元,在**年**月**日做进项税转出处理。特此说明。

以上情况属实，如有不实愿承担法律责任。

申请单位：***有限公司

日期： ** 法人签字：

第二篇：存货报废进项税是否可以转出（推荐）

存货报废进项税是否可以转出? 【发布日期】： 2011年04月22日

问题内容：

我司为汽车电子生产企业，产品更新换代较快，产品及原材料报废较多，对相关税务问题有一些疑问，进行相关咨询：

1、新的增值税暂行条例实施细则第二十四条：“增值税暂行条例第十条第(二)项所称非正常损失：是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失”。我司理解为下列几种情况可不做进项税转出(包括原材料、半成品、产成品)等：a.由于质量问题，造成的原材料、半成品及产成品不能用于生产或销售而报废：b.由于产品质量问题，售后发生召回，再将产品进行的报废；c.产品更新换代，部分专用材料失去了使用价值，形成的报废；以上三点理解不做进项税转出是否正确？另：财务从谨慎性原则出发，对于已经报废的材料做了进项税转出，如以上三点成立怎样将转出的进项再转回来？ 回复意见：

您好：

您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

根据《增值税暂行条例》第十条规定，“非正常损失的购进货物及相关的应税劳务”、“非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务”的进项税金，不得从销项税金中抵扣。

原《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，非正常损失，是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括:一是自然灾害损失；二是因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；三是其它非正常损失。实际税收征管中，自然灾害损失的进项税额不得抵扣有些不近情理，“其它非正常损失”范围不够明确，难以准确把握，存在争议，为此。修订后的《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，非正常损失限于因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

综上，上述三种情形的资产损失，不属于《增值税暂行条例实施细则》规定的非正常损失，其进项税金可以不做转出处理。对于财务上已做转出处理的，可以作相反会计分录。

第三篇：存货盘亏进项税转出的账务处理

首先，应确定该批盘亏的存货，在购进时是否取得了增值税扣税凭证，并按规定申报抵扣了相应的税款，如果在购进时未取得增值税扣税凭证并申报抵扣了税款，则不存在增值税进项税额转出的问题。

其次，如果在货物购进时已经申报抵扣了税款，则应区别情况进行处理：1.属于管理不善造成的货物霉烂变质、被盗、丢失的情形的，根据增值税暂行条例第十条规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。同时，增值税暂行条例实施细则第二十四条又明确，非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。因此，对企业因管理不善造成的货物霉烂变质、被盗、丢失的盘亏，则应作增值税进项税额转出处理。2.属于计量错误及自然灾害等非正常原因造成的存货盘亏，不属于增值税法规规定的不得抵扣的情形，故不须作增值税进项税额转出处理。

第四篇：强调进项税审核及整理档案

关于强调进项税审核和档案资料归档的通知

各企业办税员：

为了强化税源管理，落实“科学经、精细化”管理要求，贯彻《增值税一般纳税人进项税额审核管理办法》（晋国税函〔2006〕11号），现强调如下：

1、纳税人在每月纳税申报时应向税务机关报送当月的《增税进项抵扣明细表》，作为征后复核进项的基础资料。

2、税管员必须在规定的周期内，对所管的每一户增值税一般纳税人企业申报的进项抵扣凭证进行审核，审核情况及处理结果必须填报《进项抵扣凭证手工审核工作底册》并签字以示负责，《底册》应归入动态征管档案资料中管理。

3、强制要求所有增值税一般纳税人都必须按规定取得电费增值税专用发票进行认证。各管理员对应未取得电费专用发票进行认证抵扣的企业进行纳税评估，核实其生产能力。

4、按简易办法征收方式的增值税一般纳税人在向增值税一般纳税人购进货物时也应取得增值税专用发票（如：电费发票、包装物等）。

5、对于未纳入防伪税控开票系统的增值税一般纳税人，除文件规定可不通过一机多票开票系统开具普通发票的，其余业户应在6月底全部纳入防伪税控开票系统申请开具电脑版普通发票（先通知企业到航天信息培训操作员）。

一般纳税人征管档案资料清单（2007年起采用新档案袋（育红处领），分为两袋

1、永久性资料

2、一般纳税人）

一、永久性资料归档情况：（逐年下移）

1、税务登记资料

2、增值税一般纳税人认定表复印件

3、税务行政许可决定书复印件（专用发票）

4、税务行政许可决定书复印件（普通发票）

5、外商投资企业享受所得税政策管理卡二、一般纳税人资料归档情况：

（一）基础资料：

1． 办税员、防伪税控操作员、会计证、财务人员身份证明及证件影印件 2． 出口供货企业资格认定表 3． 工业（商业）企业基本情况表

4.网上办税注册申请资料

5． 防伪企业认定信息变更表及增值税防伪税控开票系统升级工作交接单 6． 增值税一般纳税人年审表、税务认定表或年审表

（二）发票类：

7． 税务行政许可事项审查意见书（普通发票）8． 税务行政许可申请书（普通发票）9． 税务行政许可决定书（普通发票）10． 税务行政许可决定书（专用发票）11． 普通发票领、购簿申请审批表

12． 增值税专用发票购、领申请审批表

13． 普通发票使用情况清理报告表（普通发票金税卡统计）

14． 防伪税控发票盘点表（专用发票金税卡资料统计税务资料统计）15． 开具红字增值税专用发票申请单及通知单、丢失发票已报税证明单

（三）核查类: 16． 税管员下户核查表 17． 18． 19． 20． 责令限期改正通知书 违章处罚审批表

发函、复函有关资料

内外资企业所得税纳税评估工作底稿

21． 企业产品销售情况调查表

22． 委托加工业务登记表、委托加工合同、税单

（四）免抵退企业退税资料

23． 生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表 24． 生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表附表 25． 企业自营出口货物免、抵、退税申报明细表 26． 出口货物离岸价申报明细表

27． 生产企业出口货物前期单证齐全并且信息齐全明细表 28． 其他需要归档资料

（五）、征收类：

1．一般纳税人征收记录卡（可以为电子文档打印）增值税 2．增值税一般纳税人纳税申报资料清单 3． 增值税纳税申报表

4．增值税纳税申报表附列资料（表一至表四）

5．税务资料统计或专用发票金税卡资料统计（适用WINDOWS版本）6．增值税专用发票汇总表（适用WINDOWS版本）

7．发票领用存月报表

8．增值税专用发票填开情况明细表

9．增值税专用发票抵扣明细表，包括代开增值税专用发票抵扣明细表 10．海关完税凭证抵扣清单 11．农产品收购凭证抵扣清单 12．废旧物资发票抵扣清单

13．运输发票抵扣清单

14．进项抵扣凭证手工审核工作底册 15．外商投资企业出口产品免税申报表

16．消费税纳税申报表

17．增值税专用发票销项负数重开申请表（2007年后取消）18．成品油购销存情况明细表（成品油零售业务纳税人）19．出口供货企业供货登记表

20．库存产品（商品）明细表（季度）

21．资产负债表及损益表（季度）及（）所得税 22．外商投资企业和外国企业季度、纳税情况申报表 23．外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书 24．审计报告

25．企业所得税季度申报表（季度）、申报表 26．企业所得税征收方式鉴定表

29． 所得税相关减免税、财产损失、税前支列等优惠政策审批资料 30． 其他需要归档资料

（六）、检查类：稽查局移交的有关资料

小规模纳税人征管档案资料清单：

一、管理类：

1． 税务登记资料（永久性资料、随逐年下移）

2． 工业（商业）企业基本情况表（2007起为《个体工商户定额信息采集表》）

3． 个体工商户定额核定审批表（2007起启用）

4． 核定（调整）定额通知书（2007起为《核定定额通知书》）5． 不予变更纳税定额通知书（2007起启用）6． 税务行政许可事项审查意见书 7． 税务行政许可申请书 8． 税务行政许可决定书

9． 普通发票领购簿申请审批表

10． 普通发票使用情况清理报告表 11． 电子缴税申请表

12． 代开增值税专用发票缴纳税款申报单 10企业所得税征收方式鉴定表

10．办税员证、财务人员身份证、会计证影印件 11．网上办税注册申请资料

12．税管员下户核查表（适用小规模纳税人）13．其他需要归档资料

二、征收类：

1．小规模纳税人征收记录底卡 2．增值税纳税申报表 3．发票领用存月报表

4． 企业所得税季度申报表 5． 其他需要归档资料

三、检查类：停歇业检查、稽查有关资料

纯企业所得税户：

一、管理类：

1． 税务登记资料（随逐年下移）2． 企业所得税征收方式鉴定表 3． 商业企业基本情况表 4． 税管员下户核查表

5． 办税员证、财务人员身份证、会计证影印件 6． 其他需要归档资料

二、征收类：

1．小规模纳税人征收记录卡 1． 企业所得税预缴纳税申报表

2． 季度财务报表（资产负债表、损益表）3． 其他需要归档资料

三、检查类：停歇业检查、稽查有关资料

晋江市国税局罗山分局 2007年4月17日

第五篇：建筑业进项税抵扣问题汇总

建筑业进项税抵扣问题汇总

一、施工现场建设的临建房屋，进项税额是否需要分2年抵扣？

房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。

二、园林绿化工程采购的苗木花卉，能否抵扣进项税额？

1、纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。

2、按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。

3、取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。

注：原适用11%扣除率的，自2018年5月1日起，扣除率调整为10%。

三、建筑企业的工程项目中既有适用一般计税方法的，也有适用简易计税方法的，采购的设备、物资、无形资产、不动产如何抵扣进项税? 对于专用于不同计税方法建筑项目的购进货物、劳务和服务，应根据建筑项目适用的计税方法进行区分，用于一般计税方法建筑项目的可以全部抵扣，用于简易计税方法建筑项目的全部不得抵扣。对既用于一般计税方法建筑项目也用于简易计税方法建筑项目的购进货物、劳务和服务，并且进项税额无法明确划分的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

主管税务机关可以按照上述公式依据数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

企业购置的不动产，以及既用于一般计税方法建筑项目，也用于简易计税方法建筑项目的设备、无形资产，可以全额抵扣进项税。

四、施工企业作为一般纳税人，采购小规模纳税人按简易计税法出售的材料，该材料可否作为施工企业的进项税额进行抵扣? 小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票，但是可以到国税部门申请代开3%的增值税专用发票。施工企业取得代开的增值税专用发票，用于采用一般计税方法应税项目，可以按规定抵扣进项税。

五、跨县(市、区)的建安项目，经总公司授权并由分公司对外签订分包合同、材料合同等，其取得进项发票回机构所在地税务机构时，由于公司名称不一致，无法进项抵扣。建筑企业总公司如何才能抵扣分公司采购建筑物资取得的进项税额? 总公司和分公司作为增值税链条上的独立纳税人，应当根据税收法律法规，独立核算和纳税申报，总公司与分公司的业务往来也应当独立作价并开具发票，以分公司名义取得的进项抵扣凭证不能在总公司抵扣进项税。

六、建筑服务简易征收下扣除的分包款，取得增值税专用发票，可以再抵扣吗？

试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。扣除销售额取得的属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，建筑服务简易征收下扣除的分包款，不可以再抵扣。对于按不同项目分别适用简易计税或一般计税的纳税人要注意划分。

七、工程合同1亿元，开工前收到预付工程款30%即3000万元，应计增值税297.3万元，但按进度当月仅需购进500万元的材料，只取得进项税额49万元，其余材料在以后月份才陆续购进，造成当月销项税额很大而相应进项税抵扣很小，如何处理？

增值税的抵扣政策实行的是凭票抵扣政策，其进项税额的抵扣所属期并不一定和其产生的收入互相匹配，纳税人应做好材料的采购计划，加强进项管理，避免由于进项税额的延迟抵扣而带来资金积压或者在后期形成较大的留抵税额。

八、对于选择简易计税项目且存在分包的建筑工程项目，纳税人使用增值税发票管理新系统自行开具增值税专用发票时，是否需通过新系统中差额征税开票功能进行开具？

对于选择简易计税且存在差额扣除的建筑服务收入，纳税人使用新系统自行开具增值税专用发票时，不使用差额征税开票功能进行开具，而应全额开具增值税专用发票。