费用练习题

第一篇：费用练习题

费用练习题

1.收入会导致所有者权益增加，费用会导致所有者权益减少。A.正确B.错误

2.()是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。A.营业成本B.管理费用C.营业外支出D.费用

3（多选）下列各项中，不应计入产品生产费用的有（）。A.营业费用B.管理费用 C.财务费用 D.制造费用

4.对于工业企业，发生的所有费用最终都要记入产品成本，以便正确计算产品销售利润。A.正确B.错误

5.营业外支出属于会计“费用”要素的内容。A.正确B.错误正确

6（多选）下列各项中，属于期间费用的有（）A.管理费用B.财务费用C.销售费用 D.制造费用

7（多选）下列各项中，不应计入产品生产成本的有（）。

A.销售费用 B.管理费用 C.财务费用 D.制造费用

费用答案

1、正确答案：A

解析：收入增加利润，费用减少利润；利润的增减影响所有者权益的增减。

2、正确答案：D

解析：费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

3、正确答案：A,B,C

解析：费用按其经济用途不同，可以分为生产费用和期间费用。生产费用包括直接材料、直接人工和制造费用；期间费用不能计入产品生产成本而是直接计入当期损益，包括营业费用、管理费用和财务费用。故选ABC。

4、正确答案：B

解析：费用包括生产费用与期间费用。生产费用是指与企业日常生产经营活动有关的费用，按其经济用途可分为直接材料、直接人工和制造费用。生产费用应按其实际发生情况计入产品的生产成本；对于生产几种产品共同发生的生产费用，应当按照受益原则，采用适当的方法和程序分配计入相关产品的生产成本。期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入产品生产成本，而应直接计入当期损益的各项费用，包括管理费用、销售费用和财务费用。工业企业有生产费用也有期间费用。

5、答案：B 解析：将费用界定为日常活动所形成的，目的是为了将其与损失相区分，企业非日常活动所形成的经济利益的流出不能确认为费用，而应当计入损失。营业外支出为非日常活动产生的，不属于“费用”要素。

6、正确答案：A,B,C

解析：期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入产品生产成本，而应直接计入当期损益的各项费用，包括管理费用、销售费用和财务费用。

7、正确答案：A,B,C

解析：费用按其经济用途不同，可以分为生产成本和期间费用。生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用；期间费用不能计入产品生产成本而是直接计入当期损益；包括销售费用、管理费用和财务费用。所以答案为ABC选项。

第二篇：监理1301费用监理练习题

27.时间定额与产量定额之间的关系是（）。

A．互为倒数B．互成正比 C．需分别独立测算 D．没什么关系

正确答案是：A.24.某建筑材料包含包装费的原价是600元/吨，手续费、运杂费、运输损耗费等费用是50元/吨，采购及保管费率是2%，这种材料的预算价格是（）元。

A．600 B．663 C．612 D．650

正确答案是：B.21.建筑安装工程投资是由（）。

A．人工费、材料费、施工机械使用费

B．直接费、间接费、现场管理费

C．直接费、间接费、计划利润、税金

D．直接工程费、间接费、利润、税金

正确答案是：D.28.3.《竣工验收通知书》是（）。

A．施工单位在正式竣工验收日的前10天，向建设单位发送的B．监理单位在正式竣工验收日的前10天，向施工单位发送的C．建设单位在正式竣工验收日的前10天，向施工单位发送的D．建设单位在正式竣工验收日的前10天，向监理单位发送的正确答案是：A.16.竣工决算的内容不包括（）。

A．竣工结算报表

B．竣工结算书

C．竣工决算报告说明书

D．工程造价比较分析

正确答案是：B.17.预算定额规定（）。

A．劳动力、材料和机械的消耗数量标准

B．劳动力、材料和机械的消耗价值标准

C．AB均包括

D．AB均不包括

正确答案是：A.基本预备费是指在（）范围内难以预料的工程费用。

A．可行性研究及投资估算

B．设计任务书及批准的投资估算

C．初步设计及概算

D．施工图设计和预算

正确答案是：C.18.预算定额水平与施工定额水平相比（）。

A．相同

B．比较高

C．比较低 D．关系不确定

正确答案是：C..应计入间接费的有（）。

A．计划利润

B．企业为筹集资金而发生的费用

C．管理用的交通工具耗用的油料、燃料费

D．环境保护费

E．临时设施费

正确答案是：BC..建筑安装工程间接费包括（）。

A．企业管理费

B．工程监理费

C．建设单位管理费

D．规费

E．勘察设计费

正确答案是：AD.1．按定额反映的实物消耗内容，定额额可分为（A）。A．劳动定额、材料消耗、机械设备使用 B．时间定额和产量定额

C．施工定额、概算定额、预算定额、估算指标 D．统一定额和企业定额

2．以下说法不正确的有（D）。

A．劳动定额是反映完成一项工作时劳动消耗量的标准 B．劳动定额有时间定额和产量定额两种表示形式 C．时间定额=1/产量定额

D．劳动定额是在一种采用先进技术的条件下测定的 3．关于材料消耗定额，以下说法正确的有（D）。

A．材料消耗定额中的材料用量包括材料净用量、必要的材料损耗量和由于返工引起的材料损失量

B．材料消耗定额中的材料只包括在工程本身使用的材料

C．在施工机械使用过程中耗费的燃料油等材料也计入材料消耗定额中 D．材料消耗定额的表现形式有材料产品定额和材料周转定额两种 4．关于投资估算，以下哪些说法正确（AE）。

A．投资估算有项目建议书阶段投资估算和可行性研究阶段投资估算 B．投资估算指标有综合指标和分项指标

C．项目建议书阶段投资估算采用分项投资估算指标 D．投资估算指标是编制概算定额和预算定额的基础 E．投资估算综合指标一般采用Km单位

5．关于设计概算和施工图预算，以下说法错误的有（D）。

A．设计概算是在初步设计阶段编制的 B．设计概算的编制依据是概算定额

C．施工图预算是在施工图设计阶段编制的 D．施工图预算的编制依据是施工定额

6．以下说法正确的有（B）。A．施工定额是施工企业内部使用的定额，比预算定额水平略低

B．在项目实施中，常常将施工预算与施工图预算进行对比，称为两算对比 C．施工定额是编制施工图预算的依据

D．预算定额是编制施工定额和补充定额的基础 7．以下属于概预算编制依据的有（ABDE）A．概预算编制办法等法令性文件、概预算定额 B．设计图纸和施工组织设计资料 C．工程可行性研究报告

D．当地物资、劳力动力等资源可资利用的情况，当地自然条件，沿线设施情况 E．施工单位的施工能力及潜力

8．根据《公路工程概预算编制办法》的规定，公路工程概预算费用由（AB C）和预留费用组成。A．建筑安装工程费 B．工程建设其他费用

C．设备、工具、器具和家具购置费 D．直接工程费用 E．间接费用

9．公路工程建筑安装工程费由（B）组成。A．直接工程费、间接费、利润和税金 B．直接费、间接费、利润和税金

C．直接工程费、间接费、施工技术装备费、利润和税金 D．直接费、间接费、施工技术装备费、利润和税金 10．公路工程直接费由（B）组成。

A．直接工程费和现场经费

B．直接工程费、其它工程费 C．直接工程费、间接费

D．人工费、材料费和机械台班费 11．参与某桥梁施工的下列人员的工资应该计入人工费的有（AB）。A砼工人

B．绑扎钢筋的工人 C．驾驶施工机械、运输机具的司机

D．项目经理 E．材料采购、保管人员

13．关于其它工程费，以下说法正确的有（B）。

A．其他工程费是以直接工程费为基数，按其它工程费率计取 B．其它工程费的取费费率按工程类别计取 C．其他工程费是属于现场经费的一部分

D．材料的二次搬运费是其他工程费的项目之一

第三篇：第十一章 收入、费用和利润练习题

第十一章 收入、费用和利润

一、判断题

1.企业在采用支付手续费委托代销方式销售商品的情况下，应在发出代销商品时确认收入。（）

2.收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。（）

3.营业税金及附加是指商品产品在销售环节应缴纳的税金及附加。其中包括销售产品、提供

劳务等业务发生的消费税、营业税、增值税和教育费附加等。﹙﹚

4.在交款提货的销售方式下，若货款已收，发票账单和提货单已交买方，但是商品未发出，此时营业收入不能确认。（）

5.企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计

能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同的金额结转成本。﹙﹚

6.购货企业应将购货时获得的现金折扣，冲减财务费用。（）

7.企业发生的技术转让费、业务招待费、无形资产摊销等，无论发生在哪个部门，一律都应

计入“管理费用”。（）

8.存货、固定资产发生的盘盈收益，应作为管理费用处理。（）

9．企业的利润就构成来看，既有通过生产经营活动而获得的，也有通过投资活动而获得的，还包括那些与生产经营活动无直接关系的事项所引起的盈亏。﹙﹚

10．终了，企业应将“本年利润”账户的贷方余额（或借方余额）从借方（或贷方）转

入“应付利润” 账户的借方（或贷方）。（）

11．在负债金额既定的情况下，企业本期净资产的增加额就是企业当期实现的利润总额，净

减少额则是企业本期亏损额。（）

二、单项选择题

1．收入是指与所有者投入资本无关、会导致所有者权益增加的，在（）。

A．主要经营活动形成的经济利益的净流入

B．主要经营活动形成的经济利益的总流入

C．日常活动形成的经济利益的总流入

D．日常活动形成的经济利益的净流入

2.按企业会计准则规定，企业发生销售折让的会计处理为（）。

A应确认折让商品的售出的时间，冲减各售出时期的销售收入

B属于以前销售的，计入“以前损益调整”账户；属于本销售的，冲减

本年的销售收入

C不论属于本还是以前销售的，均冲减本年的销售收入

D应作为本期销售费用

3.委托代销商品采用由委托方向受托方支付手续费方式的，则委托方应在收到代销清单时，根据应付的手续费，作如下处理（）。

A借记“主营业务收入”科目，贷记“应收账款”科目

B借记“销售费用”科目，贷记“应收账款”科目

C借记“主营业务成本”科目，贷记“应付账款”科目

D借记“销售费用”科目，贷记“应付账款”科目

4.采用具有融资性质的分期收款结算方式销售商品，营业收入应当（）。

A按合同约定的商品总价款确定

B按合同约定的收款时间和金额分期确定

C按合同约定总价款的未来现金流量现值或商品现销价格确定

D将合同总价款按销售期间平均分配

5.下列说法中，不符合企业会计准则的有（）。

A发生在收入确认之前的销售折让，其处理相当于商业折扣

B企业已确认收入后发生的销售退回，若是以前销售的，则应冲减该销售的销售收入。

C企业销售商品时，只保留了所有权上的次要风险的，有可能确认收入

D为第三方或客户代收的款项，不能作为企业的收入

6.下列费用中，属于管理费用列支范围的是（）。

A出借包装物的摊销B矿产资源补偿费

C专设销售机构领用低值易耗品摊销D无形资产转让费用

7.下列各项支出中，应计入财务费用的是（）。

A不附追索权的不带息票据的贴现息

B发行股票时发生的手续费

C可以资本化的借款利息

D购买持有至到期投资时发生的手续费

8．下列账户在年终结账后可能有余额 的是（）。

A本年利润B利润分配――未分配利润

C利润分配――其他转入D利润分配――提取盈余公积

9．企业取得的与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为()。

A营业外收入B其他业务收入

C主营业务收入D递延收益

三、多项选择题

1.下列各项中，不应计入其他业务成本的有（）。

A领用的用于出借的新包装物成本

B领用的用于出租的新包装物成本

C随同商品出售单独计价的包装物成本

D随同商品出售不单独计价的包装物成本

E出租固定资产计提的折旧

2.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。

A出售无形资产收取的价款B出售固定资产收取的价款

C出售原材料收取的价款D出售长期股权投资收取的价款

E出售低值易耗品收取的价款

3.下列科目中，用以反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有（A库存商品B发出商品

C委托代销商品D受托代销商品

E商品进销差价

4.提供劳务的交易结果能够可靠计量应同时满足的条件有（）。

A合同总收入和总成本能够可靠计量

B与交易相关的经济利益能够流入企业

C劳务的完成程度能够可靠地确定

D收款的日期能可靠地确定

E主要风险和报酬已经转移给对方

5.工业企业的其他业务收入包括（）。

A包装物租金收入B转让专利使用权收入

C股利收入D处置无形资产收入

E提供运输劳务收入

6.期间费用是指本期发生的直接计入损益的费用。一般而言，它（）。

A容易确认其所归属的产品B容易确认其发生的期间

C难以判别其所归属的产品D不易确定其发生的期间

E难以提供明确的未来利益

7．期间费用是指本期发生的直接计入损益的费用。一般而言，它（）。

A.容易确认其发生的期间B.不易确定其发生的期间

C.难以判别其所归属的产品D.难以提供明确的未来利益

E.容易确认其所归属的产品

8.下列各项支出在发生时直接确认为当期费用的项目有（）。

A安装固定资产的工人薪酬B广告费支出

C董事会会议费D专设销售机构的折旧费。）

E预计产品质量保修费

9.下列各项业务中，应计入财务费用的是（）。

A购货方获得的现金折扣B购货方获得的销售折让

C购进货物开出的带息商业汇票利息支出

D不符合资本化条件的借款辅助费用

E接受外币资本投资时发生的折算差额

10.下列费用中，应计入销售费用的有（）。

A委托代销商品支付的手续费B出借包装物的摊销

C专设销售机构的职工薪酬D业务招待费

E工业企业采购材料发生的运输费

12．下列事项中应计入营业外收入的有（）。

A处置固定资产利得B接受非现金资产捐赠利得

C金融资产发生的公允价值变动收益D收到的税收返还

E确实无法支付按规定程序转销的应付账款

13．“利润分配――未分配利润”明细账户用来核算（）。

A“本年利润”账户转入的本期实现的净利润

B“本年利润”账户转入的本期发生的亏损额

C企业历年积存的未分配利润

D企业累积的未弥补亏损

E盈余公积弥补亏损的数额

四、业务题

1．甲公司本月销售情况如下：（1）现款销售A产品10台，售价总额100 000元（不含增值税，下同）已入账；（2）销售需要安装的B产品2台，售价总额150 000元，款项尚未收取，商品发出尚未安装，安装工程构成销售业务的主要组成部分；（3）具有融资性质的分期收款销售C产品4台，合同售价总额为6 300 000元，现销价格为6 000 000元，第一期款项2 100 000元（不含增值税）已收到入账；（4）销售附有退货条件的D产品2台，售价总额300 000元，退货期3个月，退货的可能性难以估计。

要求：甲公司本月应确认的销售收入是多少。

2.某公司系增值税一般纳税企业，其适用的增值税率为17%。产品售价为不含增值税价格。2007年12月该公司发生如下经济业务：

（1）12月5日，向甲企业赊销产品500件，单价为15 000元，单位销售成本为10 000元。

（2）12月20日，乙企业要求退回本年2月份购买的20件及2006年购买的16件产品。

该产品销售单价15 000元，单位销售成本为10 000元，其销售收入已确认入账，货款已收取。经查明原因，同意乙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

（3）12月25日，甲企业提出12月5日购买的产品质量不完全合格，经协商同意按销售价款的10%给予折让，同时开具红字增值税专用发票。

要求；根据上述经济业务编制有关的会计分录。

3．某企业于2007年11月10日接受一项产品的安装业务，安装期3个月，合同总收入450 000元，至年底已预收款项330 000元，实际发生成本210 000元，估计还会发生90 000的成本。

要求：计算2007年应确认的收入及结转的成本，同时编制有关的会计分录。

4．甲企业为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲企业适用的所得税税率25%。

该企业20×8发生下列经济业务：

（1）销售A产品一批，产品销售价款为800 000元，产品销售成本350 000元，产品 已发出，并开出增值税专用发票，收到购货单位签发并承兑的商业汇票。

（2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲企业用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。

该退货系甲企业20×7年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/

10、1/20、n/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40 000元，产品销售成本为220 000元。销售款项于12月29日收到并存入银行。

（3）用银行存款支付发生的管理费用67 800元，计提坏账准备4 000元。

（4）销售产品应交的城市维护建设税2 100元，应交的教育费附加900元。

（5）计算应交所得税（假定甲企业不存在纳税调整因素、也不涉及暂时性差异）。

（6）结转本年利润（甲企业年末一次性结转损益类科目）。

（7）按净利润的10%提取盈余公积。

（8）按净利润的40%向投资者分配利润。

（9）结转利润分配各明细科目。

要求：根据上述业务编制甲企业20×8经济事项的会计分录。

第四篇：第十一章收入,费用和利润练习题

第十一章 收入、费用和利润练习题

一、单项选择题

1．企业在委托其他单位代销商品的情况下，在视同买断代销方式下，商品销售收入确认的时间是（）。

A、发出商品日期B、受托方发出商品日期

C、收到代销单位的代销清单日期D、全部收到款项

2．下列各项，可采用完工百分比法确认收入的是（）。

A、分期收款销售商品B、在同一会计开始并完成的劳务

C、委托代销商品D、跨越一个会计才能完成的劳务

3.某企业于2002年9月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入20万元，预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本6万元，预计还将发生成本4万元。则该企业2002确认收入为（）万元。

A、8B、12C、20D、0

4．为促进销售额的增长，某企业在2002年初设立了销售部，各分厂的产品都售给销售部，再由销售部对外出售，各分厂和销售部的销售收入均按市场价格计价。当年各分厂销售收入总额为150万元，销售部的销售收入为100万元，该企业当年利润表中的“主营业务收入”为（）万元。

A、150B、100C、250D、50

5．A公司对家电产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。2002年，该公司共销售家电产品200万元（不含增值税）。根据以往经验： 包退产品占2％，包换产品占1％，包修产品占3％。则该公司2002年应确认的收入金额为（）万元。

A、196B、200C、198D、188

6．企业发生的违约金支出应计入（）。

A、管理费用 B、营业外支出 C、财务费用 D、其他业务支出

7．下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（）。

A、购货方获得的现金折扣B、购货方获得的商业折扣

C、购货方获得的销售折让D、购货方放弃的现金折扣

二、多项选择题

1．下列项目中，应计入营业外支出的有（）。

A、出售无形资产净损失B、处理固定资产净损失

C、违反经济合同的罚款支出D、因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失

E、盘亏固定资产净损失

2．下列哪些项目属于营业外收入核算的内容（）。

A、固定资产盘盈收入B、无法归还的应付账款

C、出售无形资产净收益D、接受现金捐赠

E、债务重组收益

3．下列项目中，应作为营业费用处理的有（）。

A、随同产品出售单独计价的包装物成本

B、随同产品出售不单独计价的包装物成本

C、出租包装物的摊余价值

D、出借包装物的摊余价值

E、专设销售机构固定资产的折旧费

4．下列税金中应计入管理费用的是（）。

A、房产税B、耕地占用税

C、车船使用税D、印花税E、土地使用税

5．下列项目中，应计入营业费用的有（）。

A、专设销售机构销售人员的差旅费 B、专设销售机构固定资产的折旧费

C、广告费D、融资租入固定资产的租赁费

E、行政管理部门人员的工资

6．财务费用的核算内容包括（）。

A、销货单位发生的现金折扣 B、利息支出

C、诉讼费D、购货单位享受的现金折扣

E．银行存款利息收入

7．下列项目中属于营业外支出的有（）。

A、固定资产盘亏B、出售无形资产损失

C、水灾损失D、处理生产用固定资产损失

E、债务重组损失

8．工业企业交纳的下列各种税金中，可能通过“主营业务税金及附加”科目核算的有（）。

A、增值税销项税额B、消费税

C、城市维护建设税D、印花税

E、营业税

9．按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（）。

A、销售商品收取的增值税B、出售飞机票时代收的保险费

C、旅行社代客户购买景点门票收取的款项 D、销售商品代垫的运杂费E、销售商品收到的货款

10．按现行企业会计制度的规定，下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。

A、在同一会计内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入

B、在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入

C、劳务的开始和完成分属不同的会计，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

D、在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时，公司应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入

E、在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时，公司应将已发生的成本确认为当期费用，并按已经发生的成本确认收入。

三、判断题

1．如劳务的开始和完成分属不同的会计，就应按完工百分比法确认收入。（）

2．对于附有销售退回条件的商品销售，如果不能合理确定退货的可能性，应在售出商品的退货期期满时确认收入。（）

3．制造费用和管理费用都是本期发生的生产费用，因此，均应计入当期损益。（）

4．制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。（）

5．任何制造企业在月份终了时，制造费用账户都无余额。（）

6．车间管理人员的工资属于直接工资，因而应将其计入产品成本，而不计入期间费用。（）

7．报告或以前销售的商品，在报告财务报告批准报出前（如股份有限公司的财务会计报告在终了后四个月内报出）退回，冲减报告的主营业务收入，以及相关的成本、税金等。（）

8．在分期收款销售方式下，企业应按产品收款日期分期确认收入。（）

9．企业按规定用盈余公积弥补以前亏损时，应按弥补数额，借记“盈余公积”科目，贷记“本年利润”科目。（）

10．企业得到减免的增值税不包括在利润总额中。（）

四、计算分录题

1.某企业2007年12月18日销售A商品一批，售价50000元，增值税率为17%，成本26000元。合同规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30.买方于12月27日付款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。

要求：

（1）编制销售过程和收款过程的会计分录；

（2）如果该批产品于2008年5月10日被退回，编制销售退回的会计分录。

2.某企业2007年9月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销 售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/20（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。9月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。11月2日，收到A公司来函，要求对当年9月1日所购商品在价格上给予10%的折让。经查核，该商品外观存在质量问题。甲公司同意了A公司提出的折让要求。当日，收到A公司交来的税务机关开局的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。

要求：编制有关会计分录。

3.甲公司2007年3月1日与客户签定了一项工期为1年期的劳务供应合同。合 同总收入为100000元，预计合同总成本为80000元。至2007年12月31日，实际发生成本64000元（均以银行存款支付）；一次性收到客户支付的劳务款75000元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。要求：

（1）计算2007年12月31日的劳务完成程度

（2）计算2007应确认的劳务收入

（3）分别编制发生劳务成本、收到客户支付的劳务款、确认2007劳

务收入和劳务费用的会计分录。

4．A企业为增值税一般纳税人企业，增值税税率为17%，有关资料如下：

（1）2008年11月30日该企业尚未抵扣的增值税进项税额为21，500元。

（2）该企业2008年12月发生发下经济业务：

（一）购进原材料一批，价款100，000元，增值税税率为17%，款项以银行存款支付，材料已验收入库。

（二）销售给B公司产品一批，增值税专用发票上的售价为300，000元，收到B公司交来面值为351，000元的银行汇票一张，销售成本为200，000元。

（三）报废旧设备一台，原值为65，000元，已提折旧为60，000元，发生清理费用1，000元，取得残值变价收入为2，000元，有关款项已通过银行结算。

（四）B公司提出本月购买的产品中，有100，000元的甲产品质量不完全合格，要求在价格上给予40，000元的折让，经查明，符合原合同约定，同意B公司的要求，并办理退款手续和开具经字发票。

（五）于2008年8月1日为客户研制一项产品，工期为6个月，合同收入为330，000元，到2008年12月31日已发生成本220，000元，已预收账款200，000元。预计开发完成此项产品总成本为250，000元。年末经专业测量师测量，产品的开发程度为85%。

（六）用银行存款支付本月管理费用18，430元

（七）计算本月应交增值税

（八）分别按应交增值税的7% 和3%计提本月应交城建税和教育费附加 要求：

（1）编制有关会计分录

（2）计算2008年12月本企业的利润中下列项目金额（列出计算过程）

营业利、润利润总额、净利润

5．甲企业2008年利润总额 为900万元，应纳税所得额为1000万元。该企业适用的所得税税率为25%。甲企业递延所得税资产年初数为200万元，年末数为300万元；递延所得税负债年初数为100万元，年末数为300万元。要求：

（1）计算甲企业2008应交所得税额

（2）计算甲企业2008递延所得税

（3）计算甲企业2008所得税费用

（4）编制甲企业2008所得税费用

（5）计算甲企业2008实现的净利润

（6）编制甲企业年末结平“所得税费用”科目的会计分录。

第五篇：2018年中级会计实务练习题精讲 第十章 负债及借款费用

2018年中级会计实务练习题精讲 第十章 负债及借款费用

【辞退福利·单选题】企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记（）科目。

A.营业外支出 B.管理费用 C.生产成本 D.销售费用 【答案】B

【解析】企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予的补偿而发生的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

【一般公司债券利息的计提·单选题】某股份有限公司于2017年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为400万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为389.31万元。按实际利率法确认利息费用。假定不考虑其他相关税费，该债券2017确认的利息费用为（）万元。

A.20 B.23.36 C.24 D.19.47 【答案】B

【解析】该债券2017确认的利息费用=389.31×6%=23.36（万元）。

【可转换公司债券转股时的处理·单选题】甲公司2015年1月1日发行1 000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债成份的初始计量金额为100 150万元。2016年12月31日，与该可转换公司债券相关的负债成份的账面价值为100 050万元。2017年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）是（）万元。

A.400 B.300 C.96 400 D.96 050 【答案】C 【解析】甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）的金额=冲减的转换日可转换公司债券的账面价值100 050+冲减的“其他权益工具”（1 000×100.5-10 0150）-转换的股数（1 000×4）=96 400（万元）。

【符合资本化条件的借款费用·单选题】在确定借款费用资本化金额时，资本化期间内与专门借款有关的利息收入应（）。

A.冲减当期财务费用 B.冲减借款费用资本化的金额 C.计入营业外收入 D.计入资本公积 【答案】B

【解析】资本化期间与专门借款有关的利息收入应冲减借款费用资本化的金额。【专门借款资本化金额计量·单选题】某企业2017年7月1日为建造厂房，从银行取得3年期专门借款600万元，年利率为6%，按单利计息，到期一次还本付息。借入款项存入银行，工程于2018年年底达到预定可使用状态。2017年10月1日用银行存款支付工程价款300万元并开始厂房的建造，2017年12月1日用银行存款支付工程价款100万元。该项专门借款在2017年第3季度的利息收入为6万元，第4季度的利息收入为2.67万元。则2017年借款费用的资本化金额为（）万元。

A.0.33 B.9 C.6.33 D.18 【答案】C

【解析】2017年资本化期间为10月1日～12月31日，共3个月，即第4季度。2017年借款费用的资本化金额=600×6%×3/12-2.67=6.33（万元）。

【符合资本化条件的专门借款利息·单选题】甲公司2017年1月1日发行面值总额为10 000万元的一般公司债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券实际年利率为8%。债券发行收款总额为10 662.10万元，款项已存入银行。厂房于2017年1月1日开工建造并发生支出，2017累计发生建造工程支出4 600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益260万元。至2017年12月31日工程尚未完工，该在建工程2017年年末账面余额为（）万元。

A.5 192.97 B.4 906.21 C.5 452.97 D.5 600 【答案】A

【解析】在资本化期间，专门借款发生的利息，扣除尚未动用的专门借款取得的收益后的差额应当资本化。该在建工程2017年年末账面余额=4 600+（10 662.10×8%-260）=5 192.97（万元）。

【非货币性福利·多选题】B公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。B公司共有职工200名，其中170名为一线生产人员，30名为总部管理人员。2017年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司全部职工。该型号的电暖器市场售价为每台1 000元（不含增值税）。B公司上述事项的会计处理中正确的有（）。

A.应确认的应付职工薪酬为234 000元 B.应确认生产成本198 900元 C.应确认管理费用35 100元

D.不应确认主营业务收入，但库存商品减少180 000元 【答案】ABC

【解析】应确认的应付职工薪酬=200×1 000×（1+17%）=234 000（元），选项A正确；应确认生产成本的金额=170×1 000×（1+17%）=198 900（元），选项B正确；应确认管理费用的金额=30×1 000×（1+17%）=35 100（元），选项C正确；应确认主营业务收入的金额=200×1 000=200 000（元），应确认主营业务成本且减少库存商品=200×900=180 000（元），选项D错误。

【借款费用资本化期间·多选题】下列生产活动发生的中断中，属于非正常中断的有（）。

A.工程建造到一定阶段必须暂停下来进行质量或者安全检查导致的中断 B.资金周转发生了困难导致的中断

C.发生了与资产购建、生产有关的劳动纠纷等导致的中断 D.因发生安全事故导致的中断 【答案】BCD

【解析】正常中断通常仅限于因购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的程序，或者事先可预见的不可抗力因素导致的中断，选项A属于正常中断。

【借款费用资本化期间的确认·判断题】资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点至停止资本化时点的期间，包括暂停资本化的期间。（）【答案】×

【解析】借款费用暂停资本化的期间不包括在内。【辞退福利的概念·判断题】辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿，属于短期薪酬。（）【答案】×

【解析】不属于短期薪酬。

【可转换公司债券的账务处理·计算分析题】甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，其相关交易或事项如下：

（1）经相关部门批准，甲公司于2016年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2 000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为200 000万元，发行费用为3 200万元，实际募集资金已存入银行专户。

根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自2016年1月1日起至2018年l2月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5％，第二年2％，第三年2.5％；可转换公司债券自发行之日起每年支付一次利息，起息日为可转换公司债券发行之日即2016年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即自发行次年起每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票（每股面值l元）；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。

（2）甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至2016年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于2016年l2月31日达到预定可使用状态。（3）2017年1月1日，甲公司支付2016可转换公司债券利息3 000万元。（4）2017年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。（5）其他资料如下：

①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成分划分为以摊余成本计量的金融负债。②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。

③在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。④不考虑所得税影响。

⑤考虑发行费用后的实际年利率为6.59%。

⑥（P/F，6%，1）=0.9434，（P/F，6%，2）=0.8900，（P/F，6%，3）=0.8396。要求：

（1）计算甲公司发行可转换公司债券时负债成分和权益成分的公允价值。（2）计算甲公司可转换公司债券负债成分和权益成分应分摊的发行费用。（3）编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。（4）计算甲公司可转换公司债券负债成分2016年12月31日的摊余成本，并编制甲公司确认及支付2016利息费用的会计分录。

（5）计算甲公司可转换公司债券负债成分2017年6月30日的摊余成本，并编制甲公司确认2017年上半年利息费用的会计分录。

（6）编制甲公司2017年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。【答案】（1）

负债成分的公允价值=200 000×1.5% ×0.9434+200 000×2%×0.8900+200 000×（1+2.5%）×0.8396=178 508.2（万元），权益成分公允价值=200 000-178 508.2=21 491.8（万元）。（2）

负债成分应分摊的发行费用=178 508.2÷200 000×3 200=2 856.13（万元）权益成分应分摊的发行费用=3 200-2 856.13=343.87（万元）。（3）

借：银行存款

196 800

应付债券——可转换公司债券（利息调整）

（200 000-178 508.2+2 856.13）

347.9

3贷：应付债券——可转换公司债券（面值）

200 000

其他权益工具（21 491.8-343.87）147.93（4）

2016年l2月31日该可转换公司债券的摊余成本=（200 000-24 347.93）×（1+6.59%）-200 000×1.5%=184 227.54（万元）。

借：在建工程

575.47（175 652.07×6.59%）

贷：应付利息

000

应付债券——可转换公司债券（利息调整）8 575.47 2017年1月1日

借：应付利息

000

贷：银行存款

000（5）

2017年6月30日该可转换公司债券的摊余成本=184 227.54+184 227.54×6.59%÷2-200 000×2%÷2=188 297.84（万元）。

借：财务费用070.30

（184 227.54×6.59%÷2）

贷：应付利息

000

（200 000×2%÷2）

应付债券——可转换公司债券（利息调整）

070.30（6）

借：应付债券——可转换公司债券（面值）

200 000

其他权益工具

147.93

应付利息

000

贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整）

702.16

（24 347.93-8 575.47-4 070.30）

股本

000

资本公积—股本溢价

191 445.77

【借款费用的核算·计算分析题】甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）拟自建一条生产线，与该生产线建造相关的情况如下：

（1）2×16年1月2日，甲公司发行公司债券，专门筹集生产线建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本债券，面值总额为3 000万元，票面年利率为5%，发行价格为3 069.75万元，另在发行过程中支付中介机构佣金150万元，实际募集资金净额为2 919.75万元。

（2）甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款：一笔于2×15年10月1日借入，本金为2 000万元，年利率为6%，期限为2年；另一笔于2×15年12月1日借入，本金为3 000万元，年利率为7%，期限为1年6个月。

（3）生产线建造工程于2×16年1月2日开工，采用外包方式进行，预计工期1年。有关建造支出情况如下：

2×16年1月2日，支付建造商1 000万元； 2×16年5月1日，支付建造商1 600万元； 2×16年8月1日，支付建造商1 400万元。

（4）2×16年9月1日，生产线建造工程出现人员伤亡事故，被当地安监部门责令停工整改，至2×16年12月底整改完毕。工程于2×17年1月1日恢复建造，当日向建造商支付工程款1 200万元。建造工程于2×17年3月31日完成，并经有关部门验收，试生产出合格产品。为帮助职工正确操作使用新建生产线，甲公司自2×17年3月31日起对一线员工进行培训，至4月30日结束，共发生培训费用120万元。该生产线自2×17年5月1日起实际投入使用。

（5）甲公司将闲置专门借款资金投资固定收益理财产品，月收益率为0.5%。其他资料： 本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。

（P/A，5%，3）=2.7232，（P/A，6%，3）=2.6730，（P/A，7%，3）=2.6243（P/F，5%，3）=0.8638，（P/F，6%，3）=0.8396，（P/F，7%，3）=0.8163 要求：

（1）确定甲公司生产线建造工程借款费用的资本化期间，并说明理由。（2）计算甲公司发行公司债券的实际利率，并编制发行债券的会计分录。

（3）分别计算甲公司2×16年专门借款、一般借款利息应予资本化的金额，并对生产线建造工程进行会计处理。

（4）分别计算甲公司2×17年专门借款、一般借款利息应予资本化的金额，并对生产线建造工程进行会计处理，编制结转固定资产的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）

资本化期间：2×16年1月2日至2×16年8月31日及2×17年1月1日至2×17年3月31日（2×16年9月1日至2×16年12月31日期间借款费用暂停资本化）

理由：2×16年1月2日资产支出已经发生、借款费用已经发生、有关建造活动也已经开始，符合借款费用开始资本化的条件。

2×16年9月1日至2×16年12月31日期间因人员伤亡事故停工且停工时间连续超过3个月，应暂停资本化。

工程于2×17年1月1日恢复建造，应重新开始资本化，2×17年3月31日试生产出合格产品，该生产线已达到预定可使用状态，应停止借款费用资本化。（2）

采用插值法计算实际利率，假设实际利率为6%，则该债券预计未来现金流量的现值=（利息折现）3 000×5%×（P/A，6%，3）+（本金折现）3 000×（P/F，6%，3）=150×2.6730+3 000×0.8396=2 919.75（万元），与该应付债券的初始入账金额相等，因此该债券的实际利率为6%。

借：银行存款

919.75（3 069.75-150）

应付债券—利息调整

80.25

贷：应付债券—面值

000（3）应付债券2×16年利息费用=2 919.75×6%=175.19（万元）；

2×16年用于短期投资取得的收益=（2 919.75-1 000）×0.5%×4+（2 919.75-1 000-1 600）×0.5%×3=43.19（万元）；

专门借款利息资本化金额=2 919.75×6%×8/12-43.19=73.60（万元）；

一般借款平均资本化率=（2 000×6%+3 000×7%）/（2 000 ×12/12+3 000×12/12）×100%=6.6%； 至2×16年8月1日，发生建造支出=1 000+1 600+1 400=4 000（万元），1月2日和5月1日发生的支出占用的均为专门借款，8月1日支出占用一般借款=4 000-2 919.75=1 080.25（万元）；一般借款利息资本化金额=1 080.25×6.6%×1/12=5.94（万元）。

借：在建工程

000

贷：银行存款

000 借：在建工程

73.60

应收利息（或银行存款）

43.19

财务费用

58.40（2 919.75×6%×4/12）

贷：应付利息

150（3 000×5%）

应付债券—利息调整

25.19（175.19-150）借：在建工程

5.94

贷：应付利息（或银行借款）

5.94（4）

2×17年专门借款利息资本化金额=（2 919.75+25.19）×6% ×3/12=44.17（万元）； 2×17年甲公司占用的仍为这两笔一般借款，则2×17年一般借款平均资本化率与2×16年相同，为6.6%；

2×17年所占用一般借款本金加权平均数=（1 000+1 600+1 400+ 1 200-2 919.75）×3/12=570.06（万元）；

2×17年一般借款利息资本化金额=570.06×6.6%=37.62（万元）。

【提示】因建造工程于2×17年3月31日完工时，两笔一般借款尚未到期，所以2×17年可以沿用上一的一般借款平均资本化率不需要重新计算。

2×17年借款费用资本化金额=44.17+37.62=81.79（万元）。借：在建工程

200

贷：银行存款

200 借：在建工程

44.17

贷：应付利息

37.50（3 000×5%×3/12）

应付债券—利息调整

6.67 借：在建工程

37.62

贷：应付利息

37.62 借：固定资产361.33

（4 000+73.6+5.94+1 200+44.17+37.62）

贷：在建工程361.33