第一篇：推行农信社非信贷款资产风险五级分类的思考
推行农信社非信贷款资产风险五级分类的思考、农村信用社的非信贷款资产后期余资产的总称。农村信用社的非信贷款资产根据风险占用形态，可以划分为非风险性（正常、关注）和风险性非信贷资产（次级、可疑、损失）。非风险性非信贷资产是指农村信用社正常经营发生的资产占用或垫款，在一定时间内能正常收回或摊销的。风险性非信贷资产是信用社因各种原因形成的非信贷资产占用或垫款，存在一定的潜在风险和损失。非风险性非信贷资产（正常、关注）和风险非信贷资产（次级、可疑、损失）是一种动态变化的资产。在当前农村信用社信贷资产推行五级分类风险管理模式的格局下，将五级分类延伸到非信贷资产显得尤为迫切。
一、非信贷资产风险管理存在的主要问题
1、风险意识淡薄。
2、占用质量低劣。
3、管理存在偏差。
4、政策支持缺乏
二、现实的思考
1、增强风险意识与推行风险分类并重。
2、完善非信贷资产风险管理机制。
3、完善非信贷资产风险管理内控机制。
4、强化监管与注重能力建设并重。
第二篇：非信贷资产风险五级分类操作办法
阿荣旗农村信用社非信贷资产风险五级分类讲义
农村信用社非信贷资产风险五级分类工作，此项工作对我们来说是个新事物、新课题，为了将全区农村信用社非信贷资产风险五级分类工作顺利完成，便于各级农村信用社对非信贷资产进行分类，确保分类结果的准确性和真实性，我们结合银监会《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》和《内蒙古农村信用社非信贷资产风险五级分类实施细则》制作了相关分类工具表。现就操作步骤、现金、业务周转金类资产、同业债权类资产、投资类资产、固定资产类、在建工程类相应工具表的填制讲解如下：
操作步骤
一、各信用社要认真学习深刻领会《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》、《内蒙古农村信用社非信贷资产风险五级分类实施细则》和《阿荣旗农村信用社非信贷资产风险五级分类实施细则》；
二、核对账务、收集有关资料；
三、编制工作底稿
1、资产项目：填列资产所属会计科目名称；
2、资产名称：填列具体资产名称；
3、编制内容应具体包括：资产形成时间及原因、资产 现状、具体分类理由及依据、分类结果。
四、填制工具表
现金类资产、存放联行款项等（附表1-1）
在填制工具表前必须按分类程序在广泛收集资料的基础上，填制工作底稿确定分类结果，然后按分类结果填制认定工具表。
1、现金资产、存放联行款项、存放中央银行款项属于安全性非信贷资产，由于风险很低或无风险，风险分类时可直接依照账面净值法认定为正常类。分类前应收集如下资料：
（1）分类日期的现金日记账（复印件）；（2）日报表（复印件）；（3）对账单（复印件）。这些能较全面的证明这些资产的状态，当然针对一些特殊的情况，分类社要多收集一些与之相关的证明材料。但在实际分类过程中，可能会遇到一些历史问题，出现存放中央银行款项等不能划分为正常类的情况，比如前些年有的信用社在人民银行融资中心的钱，现在融资中心取消了，但这部分资金就不应该仍放在存放中央银行款项科目核算，而应根据资金的性质调整到相应的科目。
填这张表时在填报说明中要注意第二项，现解释如下： 合规性里的“内容栏”是指是否按照规定正确使用会计科目，选填“合规”、“违规列账”、“违规使用会计科目”、及“其他违规行为”。“金额栏”是指违规列账金额，如果全部正确则不填。
2、对专项央行票据进行分类要看其是否在兑付期内： 在兑付期内为正常类；
在延长兑付期内认定为关注类；
因为，兑付期可以看作账龄，兑付期内无风险，超过兑付期意味着这部分资产面临着风险，到期后可能会出现不予兑付的情况。
同业债权类（附表1-2）
一、序号按资产顺序号填列；
二、交易对手：债权、债务交易对方名称；
三、核算科目：具体核算科目；
四、账面金额：按账面实际金额填列；
五、形成时间：每笔业务形成的具体时间；
六、债券名称：此栏只有“买入返售债券”资产填列具体债券名称；如：国债0601、国开0605；
七、操作风险
1、合规性：（1）有拆借合同、调剂合同、存放其他同业的账、债券质押交割单，填列“合规”，金额不用填写；（2）不合规：拆放银行业、金融性公司及调剂资金没有合同；存 放其他同业没有相应凭证；买入返售债券无债券质押交割单，填列“不合规”。
金额：填写具体违规金额。
2、准确性：选填准确、不准确。
按“六相符”内容填列，都相符填列准确，金额不填写。
3、完备性：
（1）有无协议：填列“有”或“无”；（2）协议合法性：
如各相关手续完整、有融资合同，应选填合法合规； 如农村信用社将资金拆放给证券公司，从事股票交易合同不完备，应选填“不合法”；
如农村信用社向其他金融机构超比例拆放资金，合同不完整，应选填“不合规”。
（3）凭证齐全性：相关交易合同、协议均有属于齐全；
八、信用风险
1、交易对手经营状况；
2、逾期天数（转让是否受限制）：填列“未逾期、逾1-90天、逾91天以上”；
3、诉讼情况：选填“未、诉讼中、执行中、终结”，如交易对手违约需要付诸于法律时具体填写；
4、诉讼时效：选填“内、失”；
5、市场风险： 如对该笔资产进行处臵，预计账面价值 低于市场价值的差额数；
九、预计损失额：农村信用非信贷资风险分类工作领导小组依据市场情况判断填列。
十、预计损失率：（预计损失额÷账面价值）×100%
十一、备注：如有损失的在备注中说明，或前面项目没有包括在内在的其它重要事项；
十二、初分意见：由初分社人员依据分类结果填写所对应的五个分类级次之一；
十三、初审意见：由非信贷资产风险分类工作小组初审并认定；
十四、认定结果：由旗县联社非信贷资产风险分类领导小组依据标准认定；
同业债权主要采用风险分类法并结合《实施细则》中风险分类标准进行分析分类。
存放同业款项案例：
某县联社在农行存放款项共2笔，金额合计：175万元，第一笔资金系行社脱钩前形成的，金额为75万元，由于脱钩时产权不明，一直存在争议，但农行能按期结息。第二笔资金系2007年3月20日存放农行，金额100万元，约定期限为30天，但由于前笔款项的原因，该行到期后至今未归还此笔款项，现对此项资产进行分类：
工作底稿：由于第一笔资金是行社脱钩时形成，产权不 明，存在争议，但由于该笔款项能按期结息，根据风险分类法至少划分为次级类。
第二笔款项由于到期未能支付，应根据核心定义视风险程度进行分类，如果到6月19日此笔款项仍未支付，逾期天数超过30天至少划分为可疑类资产。
拆放银行业案例：
某家法人信用社于2004年3月10日，拆借给某城市信用社100万元资金，期限一年，期间由于该社经营恶化，支付出现风险，资产负债率为135%，经银监部门批准同意其市场退出，并履行了法定清算程序，经清算组清算后能还拆借款10万元。
分析：由于此笔借款属于拆放银行业的范筹，根据风险分类法进行分类，由于交易对手依法宣告关闭，且停止经营活动，债权无法落实，初分认定此笔资产为损失类。
投资类资产（附表1-6）
投资类资产指债券投资、各种股权性质的投资。主要按照风险分类法和成本与市价孰低法进行分类。附表1－6填制方法：
一、序号：填写顺序号；
二、投资类型：“国债、金融债、企业债、其他” 如：财政部发行的为国债；国家开发银行、农业发展银 行、进出口银行发行的债券为金融债；企业债是银行间债券市场内批准的企业发行的短期融资券。
三、项目名称：为具体投资名称；
如在农业银行管理期间信用社对企业的投资，是什么项目就具体填什么内容；
四、核算科目：填写分类时的具体核算科目；
五、账面金额：截止分类时的账面实际金额；
六、债券发行单位：填列发行债券的单位名称；如果是股权投资不需要填写。
七、债券信用等级：结合发行债券机构的对外信息披露和评级情况进行填列；
八、操作风险（与同业债权认定表填制相同）
九、信用风险
1、转让是否受限制：选填“是、否”；
如投资购买的长期债券，在没有到期时发行企业由于违规被人民银行取消参与银行间债券市场资格，这种情况下该笔债券转让肯定受限制；
2、被投资单位经营状况：选填“正常、亏损、关停、破产”；
主要是针对被投资企业的经营情况，按具体情况填写。
3、诉讼情况、诉讼时效、市场风险（同上表）
十、预计损失额：农村信用社非信贷资风险分类工作领 导小组依据市场情况判断填列。
十一、预计损失率：（预计损失额÷账面价值）×100%
十二、备注：如有损失的在备注中说明，或前面项目没有包括在内的其它重要事项；
十三、初分意见：由初分人员依据分类结果填写所对应的五个分类级次之一；
十四、初审意见：由非信贷资产风险分类工作小组初审并认定；
十五、认定结果：由旗县联社非信贷资产风险分类领导小组依据标准认定；
同业债权主要采用风险分类法并结合《实施细则》中风险分类标准进行分析分类。
实例：
1992年某信用社、政府、土产公司共同出资兴建一座酒楼，建筑面积580平米，三方协议书上明确信用社投资价格为20万元，经查传票入账时间为1993年1月，占股38%，该酒楼因种种原因至1998年一直未能对外营业，由于该楼年久失修漏雨严重，1998年8月18日经三方代表协商此房减值52.7%，信用社投资金额减少为105400元。
该酒楼1998年经政府重新装修开业并对外出租至今，由于此房土地属政府投资所有，产权不明，信用社与政府多次协商，政府答复为：该酒楼对外出租后一直处于亏损状态，无分红能力。根据成本与市价孰低法结合实际情况，认定为损失类。
固定资产分类认定表（附表1－8）
固定资产的分类，只针对未提足折旧的固定资产确定是否存在价值变动迹象，主要采用可变现净值法的分类标准，结合核心定义和固定资产实际情况进行综合分析，确定分类结果，在充分做好工作底稿的基础上，按固定资产明细账逐项填列。
一、序号:按顺序填列。
二、项目名称：选填“营业用房、非营业用房、汽车及机械设备、电子设备、交通设备、其它”。
三、资产名称：按固定资产明细账上的相关名称如（办公楼、库房、运钞车等内容）填列。
四、原值：是指固定资产取得时的账面价值或重估后的入账价值填列。
五、累计折旧：此项按实际提取的累计折旧额填列。
六、形成时间：就是固定资产取得时的入账时间或重估后入账时间，如××信用社在1992年自建办公室一处，建造价值5万元，1994年对该固定资产重新进行了评估，增值1万元，重估后该固定资产价值为6万元，入账时间则为1994年。
七、操作风险：
1、合规性，内容栏选填“合规、违规列账、违规使用会计科目及其他违规行为”如果合规填“合规”二字，金额不必填写；如果不合规，填不合规的内容，如“违规列账”、“违规使用会计科目”等，金额栏填列不合规内容中反映出的差额部分。
2、准确性，反映会计核算的准确性。内容栏选填“相符”和“六相符”中不相符的内容。如果未违反“六相符”原则，就填“相符”；如果不相符就填违反“六相符”核算中的具体违反项，如“账实不符”“账表不符”“内外账不符”等。金额栏反映不符内容的差额部分。
3、完备性，第一栏“有无权属证明”，权属证明内容主要包括“产权证”、“土地使用证”、“购买合同”“车辆行驶证”等相关手续。根据具体情况，选填“均有、有产权证、有土地使用证、有购买合同、均无”等内容；第二栏“账、卡、薄完整性”选填“齐全，无账、卡、薄，缺账”；第三栏“计提折旧准确性”主要是针对不同性质的固定资产应采取不同的折旧方法和是否按规定的时间提取。根据实际情况选填“准确”、“不准确”；第四栏“折旧计提规定年限”，按财务会计核算的相关规定填列相应固定资产折旧计提的规定年限，如汽车则填“5”年。
八、市场风险：
1、完整性：选填“完好、有缺陷、严重毁损、有账无 物”等；
2、使用情况:选填“自用、出租、闲臵、出借”等；
3、使用价值”：反映账面价值与市场价值的差额，选填“增值、净值相当、贬值、将淘汰、已淘汰、无转让价值”等。
固定资产类案例
如XXX信用社现有营业用房两处，一处是营业楼，另一处是营业部，均是通过协议购买的，另有小轿车一辆是用自有资金购买的；首先搜集该信用社固定资产相关资料，经查实该信用社营业楼无任何相关权属证明；营业部相关权属证明（房屋产权所有证、购房协议书）齐全；小轿车权属证明（行驶证、购车发票）齐全，但行驶证以个人名义办理，在权属证明上存在一定的瑕疵。
其次根据固定资产账卡簿等相关档案资料撰写工作底稿。具体案例分析如下：
案例1：XXX信用社营业楼：建成于1993年，占地面积1000多平方米，主营业楼建筑面积2513平方米，原值165.41万元，1994年重估价值174.54万元，于1994年10月1日投入使用，因种种原因至今未办理土地使用证、准建证、房屋产权证等相关产权证明。截止2006年末，累计折旧116.46万元，账面净值5.76万元，按现市价计算，价值约380万元，已使用13年，属信用社资产无事实上的争议，但存在 一些可能造成资产及收益损失的不利因素即该营业楼无相关产权证明，有“潜在缺陷”，初分认定为关注类资产。
例2：XXX路分社：2004年4月19日通过协议的形式购入XXX房产111.6平方米，价值39万元，并办理了房产转移手续，相关产权证齐全，截止2006年末计提折旧5.2万元，账面净值33.85万元，按市价计算价值约39万元，现正常使用，无产权争议，初分认定为正常类资产。附：购房协议复印件、房产证复印件
例3：某信用社于2003年12月18日，购买桑塔纳轿车一辆价值17.5万元，凭证、证件齐全。截止2006年末，计提折旧10.5万元，净值7万元，目前正常使用，权属证件齐全，无产权争议，但在办理行驶证时为节省费用，以个人名义办理了行驶证，虽然是信用社职工，但对信用社来说存在造成损失的不利因素，有一定的风险性，因此在初分时认定为关注类资产。附：购车发票复印件、行驶证复印件
在建工程分类认定表（附表1-9）
在建工程主要以专家判定法为主，结合市场情况、实际情况进行分析分类。附表1-9表填制方法：
一、序号按资产顺序号填列，例如：
1、办公楼工程；
2、电子化建设资金等；
二、资产名称：按工程具体名称填列；
三、账面金额：填写在建工程账面数；
四、形成时间：不论是单笔或多笔形成的，均填写第一笔入账时间；
五、操作风险
1、合规性：（1）法律手续齐全，运行正常，填列“合规”，金额不用填写；例如：某信用社营业用房在建工程有土地征用手续、上级批复、工程预算、施工合同并在正常建设过程中；（2）不合规：按填表说明内容填，不属于在建工程科目核算在建工程内容，属于违规使用会计科目；
未经上级部门批准，工程没有预算手续、超出批准范围等情况属于违规列账；
其它不合规情况，不符合有关制度的填列其他违规，其它违要在工作底稿中具体说明；
金额：填写具体违规金额。
2、准确性：按“六相符“内容填列，都相符填列相符，金额不填写；不相符按不符内容填写如账实不符、账账不符等；金额填写不相符金额。
3、完备性：
（1）产权合法性选填合法、不合法；
权属证明明晰不存在争议，施工合同符合国家法律法规要求，为合法；
没有相关权属证明并存在一定争议，没有与施工单位签 订施工合同或合同签订有漏洞存在明显瑕疵容易产生法律纠纷，为不合法。
（2）凭证齐全性
如有土地使用证、规划许可证、预算说明书、上级批文、建筑施工合同，填写“齐全”；
没有土地使用证、规划许可证、上级批文填写：“重要凭证缺失”；
其他为“一般凭证缺失”；
任何相关证、文都没有为“无凭证”
4、审批人（机构），填写有或无
5、其它：前三项不包括在内的重要事项，填入此栏，同时应在工作底稿中说明具体情况；
六、市场风险
1、资产现状
完整性：填写完整、有缺陷（指一般损坏现象）、严重毁损、有账无物
使用情况：填写自用、出租、闲臵、出售
使用价值：填写增值、净值相当、贬值、将淘汰、已淘汰、无转让价值
七、账面价值高于市场价值的差额
填写账面价值-市场价值的金额，（市场价值由非信贷风分类工作小组参考市场进行确定）即账面价值与市场价值比 较得出相关结果，如果低于或等于不填写。
八、预计损失额：由农村信用社非信贷资产风险分类工作领导小组依据市场价值分析判断填列，也可聘请社会中介机构和有关专家评估判断。
九、预计损失率：预计损失额÷预计价值×100%
十、备注：如有损失的在备注中说明，或前面项目没有包括在内的其它重要事项；
十一、初分意见：由分类人员依据分类结果填写所对应的五个分类级次之一；
十二、初审意见：由非信贷资产风险分类工作小组初审并认定；
十三、认定结果：由旗县联社非信贷资产风险分类领导小组依据标准认定；
在建工程分类案例：
1998年某信用社与房地产开发商协议购买一商用底店拟设立一分社，信用社与开发商签订了房屋购买合同，并支付购房款30万元，在在建工程科目核算，由于房地产开发商所征用的土地存在法律纠纷，迫使工程长期停工，截止2006年末，仍未交付使用。
根据认定表情况按照非信资产风险分类核心定义及分类标准，划分为损失类资产。直接认定为损失类（附表1－12）
按资产科目直接填报，判断理由要包括是否符合财务列账要求及列账数据的准确性，其中1631待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失，3121历年亏损挂账直接认定为损失类资产。
1531固定资产清理按分类标准：按可变现净值法分析填列。
划分为损失类非信贷资产超过10万元填列（附表2）具体填列抵债资产、应收账款、其他应收款、固定资产、在建工程五项中拟认定为损失类单笔10万元（含）以上资产必须逐笔填制本认定表，在填制时根据分类认定表以及工作底稿直接填列。
在进行非信贷资产风险分类过程中，要注意以下两条特别规定：
（一）未准确核算的项目,或由于分类所需的资料不全，导致风险分类判断困难的项目，至少划分为关注类；
（二）违反国家有关法律法规和非信贷资产的有关制度规定的，除已划分为损失类的，分类结果要下调一级。
本讲解由自治区联社财务计划部负责解释，在操作的过程中如有疑异及时向自治区联社分类领导小组办公室反馈
第三篇：信用社(银行)非信贷资产风险五级分类讲义
＃＃信用社（银行）非信贷资产风险五级分类讲义
农村信用社非信贷资产风险五级分类工作，此项工作对我们来说是个新事物、新课题，为了将全区农村信用社非信贷资产风险五级分类工作顺利完成，便于各级农村信用社对非信贷资产进行分类，确保分类结果的准确性和真实性，我们结合银监会《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》和《内蒙古农村信用社非信贷资产风险五级分类实施细则》制作了相关分类工具表。现就操作步骤、现金、业务周转金类资产、同业债权类资产、投资类资产、固定资产类、在建工程类相应工具表的填制讲解如下：
操作步骤
一、各信用社要认真学习深刻领会《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》、《内蒙古农村信用社非信贷资产风险五级分类实施细则》和《＃＃农村信用社非信贷资产风险五级分类实施细则》；
二、核对账务、收集有关资料；
三、编制工作底稿
1、资产项目：填列资产所属会计科目名称；
2、资产名称：填列具体资产名称；
3、编制内容应具体包括：资产形成时间及原因、资产现状、具体分类理由及依据、分类结果。
四、填制工具表
现金类资产、存放联行款项等（附表1-1）
在填制工具表前必须按分类程序在广泛收集资料的基础上，填制工作底稿确定分类结果，然后按分类结果填制认定工具表。
1、现金资产、存放联行款项、存放中央银行款项属于安全性非信贷资产，由于风险很低或无风险，风险分类时可直接依照账面净值法认定为正常类。分类前应收集如下资料：
（1）分类日期的现金日记账（复印件）；（2）日报表（复印件）；（3）对账单（复印件）。这些能较全面的证明这些资产的状态，当然针对一些特殊的情况，分类社要多收集一些与之相关的证明材料。但在实际分类过程中，可能会遇到一些历史问题，出现存放中央银行款项等不能划分为正常类的情况，比如前些年有的信用社在人民银行融资中心的钱，现在融资中心取消了，但这部分资金就不应该仍放在存放中央银行款项科目核算，而应根据资金的性质调整到相应的科目。
填这张表时在填报说明中要注意第二项，现解释如下：合规性里的“内容栏”是指是否按照规定正确使用会计科目，选填“合规”、“违规列账”、“违规使用会计科目”、及“其他违规行为”。“金额栏”是指违规列账金额，如果全部正确则不填。
2、对专项央行票据进行分类要看其是否在兑付期内： 在兑付期内为正常类；
在延长兑付期内认定为关注类；
因为，兑付期可以看作账龄，兑付期内无风险，超过兑付期意味着这部分资产面临着风险，到期后可能会出现不予兑付的情况。
同业债权类（附表1-2）
一、序号按资产顺序号填列；
二、交易对手：债权、债务交易对方名称；
三、核算科目：具体核算科目；
四、账面金额：按账面实际金额填列；
五、形成时间：每笔业务形成的具体时间；
六、债券名称：此栏只有“买入返售债券”资产填列具体债券名称；如：国债0601、国开0605；
七、操作风险
1、合规性：（1）有拆借合同、调剂合同、存放其他同业的账、债券质押交割单，填列“合规”，金额不用填写；（2）不合规：拆放银行业、金融性公司及调剂资金没有合同；存放其他同业没有相应凭证；买入返售债券无债券质押交割单，填列“不合规”。
金额：填写具体违规金额。
2、准确性：选填准确、不准确。
按“六相符”内容填列，都相符填列准确，金额不填写。
3、完备性：
（1）有无协议：填列“有”或“无”；
（2）协议合法性：
如各相关手续完整、有融资合同，应选填合法合规； 如农村信用社将资金拆放给证券公司，从事股票交易合同不完备，应选填“不合法”；
如农村信用社向其他金融机构超比例拆放资金，合同不完整，应选填“不合规”。
（3）凭证齐全性：相关交易合同、协议均有属于齐全；
八、信用风险
1、交易对手经营状况；
2、逾期天数（转让是否受限制）：填列“未逾期、逾1-90天、逾91天以上”；
3、诉讼情况：选填“未、诉讼中、执行中、终结”，如交易对手违约需要付诸于法律时具体填写；
4、诉讼时效：选填“内、失”；
5、市场风险： 如对该笔资产进行处置，预计账面价值低于市场价值的差额数；
九、预计损失额：农村信用非信贷资风险分类工作领导小组依据市场情况判断填列。
十、预计损失率：（预计损失额÷账面价值）×100%
十一、备注：如有损失的在备注中说明，或前面项目没有包括在内在的其它重要事项；
十二、初分意见：由初分社人员依据分类结果填写所对应的五个分类级次之一；
十三、初审意见：由非信贷资产风险分类工作小组初审并认定；
十四、认定结果：由旗县联社非信贷资产风险分类领导小组依据标准认定；
同业债权主要采用风险分类法并结合《实施细则》中风险分类标准进行分析分类。
存放同业款项案例：
某县联社在农行存放款项共2笔，金额合计：175万元，第一笔资金系行社脱钩前形成的，金额为75万元，由于脱钩时产权不明，一直存在争议，但农行能按期结息。第二笔资金系2007年3月20日存放农行，金额100万元，约定期限为30天，但由于前笔款项的原因，该行到期后至今未归还此笔款项，现对此项资产进行分类：
工作底稿：由于第一笔资金是行社脱钩时形成，产权不明，存在争议，但由于该笔款项能按期结息，根据风险分类法至少划分为次级类。
第二笔款项由于到期未能支付，应根据核心定义视风险程度进行分类，如果到6月19日此笔款项仍未支付，逾期天数超过30天至少划分为可疑类资产。
拆放银行业案例：
某家法人信用社于2004年3月10日，拆借给某城市信用社100万元资金，期限一年，期间由于该社经营恶化，支付出现风险，资产负债率为135%，经银监部门批准同意其市场退出，并履行了法定清算程序，经清算组清算后能还拆借款10万元。
分析：由于此笔借款属于拆放银行业的范筹，根据风险分类法进行分类，由于交易对手依法宣告关闭，且停止经营活动，债权无法落实，初分认定此笔资产为损失类。
投资类资产（附表1-6）
投资类资产指债券投资、各种股权性质的投资。主要按照风险分类法和成本与市价孰低法进行分类。附表1－6填制方法：
一、序号：填写顺序号；
二、投资类型：“国债、金融债、企业债、其他” 如：财政部发行的为国债；国家开发银行、农业发展银行、进出口银行发行的债券为金融债；企业债是银行间债券市场内批准的企业发行的短期融资券。
三、项目名称：为具体投资名称；
如在农业银行管理期间信用社对企业的投资，是什么项目就具体填什么内容；
四、核算科目：填写分类时的具体核算科目；
五、账面金额：截止分类时的账面实际金额；
六、债券发行单位：填列发行债券的单位名称；如果是股权投资不需要填写。
七、债券信用等级：结合发行债券机构的对外信息披露和评级情况进行填列；
八、操作风险（与同业债权认定表填制相同）
九、信用风险
1、转让是否受限制：选填“是、否”；
如投资购买的长期债券，在没有到期时发行企业由于违规被人民银行取消参与银行间债券市场资格，这种情况下该笔债券转让肯定受限制；
2、被投资单位经营状况：选填“正常、亏损、关停、破产”；
主要是针对被投资企业的经营情况，按具体情况填写。
3、诉讼情况、诉讼时效、市场风险（同上表）
十、预计损失额：农村信用社非信贷资风险分类工作领导小组依据市场情况判断填列。
十一、预计损失率：（预计损失额÷账面价值）×100%
十二、备注：如有损失的在备注中说明，或前面项目没有包括在内的其它重要事项；
十三、初分意见：由初分人员依据分类结果填写所对应的五个分类级次之一；
十四、初审意见：由非信贷资产风险分类工作小组初审并认定；
十五、认定结果：由旗县联社非信贷资产风险分类领导小组依据标准认定；
同业债权主要采用风险分类法并结合《实施细则》中风险分类标准进行分析分类。
实例：
1992年某信用社、政府、土产公司共同出资兴建一座酒楼，建筑面积580平米，三方协议书上明确信用社投资价格为20万元，经查传票入账时间为1993年1月，占股38%，该酒楼因种种原因至1998年一直未能对外营业，由于该楼年久失修漏雨严重，1998年8月18日经三方代表协商此房减值52.7%，信用社投资金额减少为105400元。
该酒楼1998年经政府重新装修开业并对外出租至今，由于此房土地属政府投资所有，产权不明，信用社与政府多次协商，政府答复为：该酒楼对外出租后一直处于亏损状态，无分红能力。根据成本与市价孰低法结合实际情况，认定为损失类。
固定资产分类认定表（附表1－8）
固定资产的分类，只针对未提足折旧的固定资产确定是否存在价值变动迹象，主要采用可变现净值法的分类标准，结合核心定义和固定资产实际情况进行综合分析，确定分类结果，在充分做好工作底稿的基础上，按固定资产明细账逐项填列。
一、序号:按顺序填列。
二、项目名称：选填“营业用房、非营业用房、汽车及机械设备、电子设备、交通设备、其它”。
三、资产名称：按固定资产明细账上的相关名称如（办公楼、库房、运钞车等内容）填列。
四、原值：是指固定资产取得时的账面价值或重估后的入账价值填列。
五、累计折旧：此项按实际提取的累计折旧额填列。
六、形成时间：就是固定资产取得时的入账时间或重估后入账时间，如××信用社在1992年自建办公室一处，建造价值5万元，1994年对该固定资产重新进行了评估，增值1万元，重估后该固定资产价值为6万元，入账时间则为1994年。
七、操作风险：
1、合规性，内容栏选填“合规、违规列账、违规使用会计科目及其他违规行为”如果合规填“合规”二字，金额不必填写；如果不合规，填不合规的内容，如“违规列账”、“违规使用会计科目”等，金额栏填列不合规内容中反映出的差额部分。
2、准确性，反映会计核算的准确性。内容栏选填“相符”和“六相符”中不相符的内容。如果未违反“六相符”原则，就填“相符”；如果不相符就填违反“六相符”核算中的具体违反项，如“账实不符”“账表不符”“内外账不符”等。金额栏反映不符内容的差额部分。
3、完备性，第一栏“有无权属证明”，权属证明内容主要包括“产权证”、“土地使用证”、“购买合同”“车辆行驶证”等相关手续。根据具体情况，选填“均有、有产权证、有土地使用证、有购买合同、均无”等内容；第二栏“账、卡、薄完整性”选填“齐全，无账、卡、薄，缺账”；第三栏“计提折旧准确性”主要是针对不同性质的固定资产应采取不同的折旧方法和是否按规定的时间提取。根据实际情况选填“准确”、“不准确”；第四栏“折旧计提规定年限”，按财务会计核算的相关规定填列相应固定资产折旧计提的规定年限，如汽车则填“5”年。
八、市场风险：
1、完整性：选填“完好、有缺陷、严重毁损、有账无物”等；
2、使用情况:选填“自用、出租、闲置、出借”等；
3、使用价值”：反映账面价值与市场价值的差额，选填“增值、净值相当、贬值、将淘汰、已淘汰、无转让价值”等。
固定资产类案例
如XXX信用社现有营业用房两处，一处是营业楼，另一处是营业部，均是通过协议购买的，另有小轿车一辆是用自有资金购买的；首先搜集该信用社固定资产相关资料，经查实该信用社营业楼无任何相关权属证明；营业部相关权属证明（房屋产权所有证、购房协议书）齐全；小轿车权属证明（行驶证、购车发票）齐全，但行驶证以个人名义办理，在权属证明上存在一定的瑕疵。
其次根据固定资产账卡簿等相关档案资料撰写工作底稿。具体案例分析如下：
案例1：XXX信用社营业楼：建成于1993年，占地面积1000多平方米，主营业楼建筑面积2513平方米，原值165.41万元，1994年重估价值174.54万元，于1994年10月1日投入使用，因种种原因至今未办理土地使用证、准建证、房屋产权证等相关产权证明。截止2006年末，累计折旧116.46万元，账面净值5.76万元，按现市价计算，价值约380万元，已使用13年，属信用社资产无事实上的争议，但存在一些可能造成资产及收益损失的不利因素即该营业楼无相关产权证明，有“潜在缺陷”，初分认定为关注类资产。
例2：XXX路分社：2004年4月19日通过协议的形式购入XXX房产111.6平方米，价值39万元，并办理了房产转移手续，相关产权证齐全，截止2006年末计提折旧5.2万元，账面净值33.85万元，按市价计算价值约39万元，现正常使用，无产权争议，初分认定为正常类资产。附：购房协议复印件、房产证复印件
例3：某信用社于2003年12月18日，购买桑塔纳轿车一辆价值17.5万元，凭证、证件齐全。截止2006年末，计提折旧10.5万元，净值7万元，目前正常使用，权属证件齐全，无产权争议，但在办理行驶证时为节省费用，以个人名义办理了行驶证，虽然是信用社职工，但对信用社来说存在造成损失的不利因素，有一定的风险性，因此在初分时认定为关注类资产。附：购车发票复印件、行驶证复印件
在建工程分类认定表（附表1-9）
在建工程主要以专家判定法为主，结合市场情况、实际情况进行分析分类。附表1-9表填制方法：
一、序号按资产顺序号填列，例如：
1、办公楼工程；
2、电子化建设资金等；
二、资产名称：按工程具体名称填列；
三、账面金额：填写在建工程账面数；
四、形成时间：不论是单笔或多笔形成的，均填写第一笔入账时间；
五、操作风险
1、合规性：（1）法律手续齐全，运行正常，填列“合规”，金额不用填写；例如：某信用社营业用房在建工程有土地征用手续、上级批复、工程预算、施工合同并在正常建设过程中；（2）不合规：按填表说明内容填，不属于在建工程科目核算在建工程内容，属于违规使用会计科目；
未经上级部门批准，工程没有预算手续、超出批准范围等情况属于违规列账；
其它不合规情况，不符合有关制度的填列其他违规，其它违要在工作底稿中具体说明；
金额：填写具体违规金额。
2、准确性：按“六相符“内容填列，都相符填列相符，金额不填写；不相符按不符内容填写如账实不符、账账不符等；金额填写不相符金额。
3、完备性：
（1）产权合法性选填合法、不合法；
权属证明明晰不存在争议，施工合同符合国家法律法规要求，为合法；
没有相关权属证明并存在一定争议，没有与施工单位签订施工合同或合同签订有漏洞存在明显瑕疵容易产生法律纠纷，为不合法。
（2）凭证齐全性
如有土地使用证、规划许可证、预算说明书、上级批文、建筑施工合同，填写“齐全”；
没有土地使用证、规划许可证、上级批文填写：“重要凭证缺失”；
其他为“一般凭证缺失”；
任何相关证、文都没有为“无凭证”
4、审批人（机构），填写有或无
5、其它：前三项不包括在内的重要事项，填入此栏，同时应在工作底稿中说明具体情况；
六、市场风险
1、资产现状
完整性：填写完整、有缺陷（指一般损坏现象）、严重毁损、有账无物
使用情况：填写自用、出租、闲置、出售
使用价值：填写增值、净值相当、贬值、将淘汰、已淘汰、无转让价值
七、账面价值高于市场价值的差额
填写账面价值-市场价值的金额，（市场价值由非信贷风分类工作小组参考市场进行确定）即账面价值与市场价值比较得出相关结果，如果低于或等于不填写。
八、预计损失额：由农村信用社非信贷资产风险分类工作领导小组依据市场价值分析判断填列，也可聘请社会中介机构和有关专家评估判断。
九、预计损失率：预计损失额÷预计价值×100%
十、备注：如有损失的在备注中说明，或前面项目没有包括在内的其它重要事项；
十一、初分意见：由分类人员依据分类结果填写所对应的五个分类级次之一；
十二、初审意见：由非信贷资产风险分类工作小组初审并认定；
十三、认定结果：由旗县联社非信贷资产风险分类领导小组依据标准认定；
在建工程分类案例：
1998年某信用社与房地产开发商协议购买一商用底店拟设立一分社，信用社与开发商签订了房屋购买合同，并支付购房款30万元，在在建工程科目核算，由于房地产开发商所征用的土地存在法律纠纷，迫使工程长期停工，截止2006年末，仍未交付使用。
根据认定表情况按照非信资产风险分类核心定义及分类标准，划分为损失类资产。
直接认定为损失类（附表1－12）
按资产科目直接填报，判断理由要包括是否符合财务列账要求及列账数据的准确性，其中1631待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失，3121历年亏损挂账直接认定为损失类资产。
1531固定资产清理按分类标准：按可变现净值法分析填列。
划分为损失类非信贷资产超过10万元填列（附表2）具体填列抵债资产、应收账款、其他应收款、固定资产、在建工程五项中拟认定为损失类单笔10万元（含）以上资产必须逐笔填制本认定表，在填制时根据分类认定表以及工作底稿直接填列。
在进行非信贷资产风险分类过程中，要注意以下两条特别规定：
（一）未准确核算的项目,或由于分类所需的资料不全，导致风险分类判断困难的项目，至少划分为关注类；
（二）违反国家有关法律法规和非信贷资产的有关制度规定的，除已划分为损失类的，分类结果要下调一级。
本讲解由自治区联社财务计划部负责解释，在操作的过程中如有疑异及时向自治区联社分类领导小组办公室反馈
第四篇：信贷资产风险五级分类相关问题解答(五)
信贷资产风险五级分类相关问题解答
（五）1、未经责任认定的贷款是否可以认定为损失？
答：按照损失类贷款的认定要求，对每一笔拟进入损失的贷款都要组织责任认定。在责任认定中，对于贷款损失存在人为责任的，要逐笔落实责任人，并依照有关规定对责任人进行处理。稽核部门原已做出责任认定的可以沿用，责任人已调离信用社系统的要有专题说明。
2、是否每笔贷款都需出具法律意见书？在认定过程中法律意见书该如何规范？
答：对于符合财金[2005]50号文件规定证明材料要求的贷款不需要出具法律意见书，但符合文件第四条
（八）规定的需要出具法律意见书的情况除外。通过信贷员尽职调查估算贷款损失率超过90%认定的贷款均要出具法律意见书。法律意见书是律师的非诉讼类的咨询业务，对于金额不大的自然人贷款可以批量出具，但要将每一笔贷款情况分门别类记录其中。对于法人客户贷款或金额较大的自然人贷款要一户一份。
对于法律意见书的出具应符合以下要求：（1）农信社应当选择具有合法资质且通过年检注册的律师事务所和经办律师，一般不能选择法律服务所和基层法律工作者；（2）要收集律师事务所的《律师事务所登记证书》、《税务登记证》、《律师事务所章程》和经办律师的《律师执业证》复印件；（3）农信社应当与律师所在的律师事务所签订委 托代理合同，明确各自权利与义务，不得与经办律师私自签订协议，支付服务费时应当取得律师事务所出具的有效发票；（4）意见书必须在农信社如实陈述事实的基础上出具，信贷人员不得与律师串通出具无事实依据的意见书。
《法律意见书》的内容，一般情况下，首先是法律意见书的标题；二是引言，如法律依据、本法律意见书的范围、律师声明等；三是正文部分，针对不同的情况进行着重叙述，内容要符合实际情况，论述要符合法律规定，语言要简洁、明确，不可含糊其词，模棱两可；四是结尾部分，写明结论性的意见，注明日期，由律师事务所及律师签字盖章。
3、划分为损失类应提交的证明文件中，财产清偿证明应如何出具？
答：对于财产清偿证明的取得要区分情况：
（1）法人客户。如果企业客户破产的，提交记载有财产分配情况的法院终结破产程序裁定书，若裁定书中未记载财产分配情况的，应在法院卷宗中复印财产分配清单；如果企业客户被注销的，可以直接到对该企业实施注销的工商行政管理机关复印企业财产清单和分配结果（依据《企业登记程序规定》，财产清算是工商部门注销的前置程序）；如果企业被撤销、关闭或吊销营业执照，若股东或有关机关成立清算组进行了财产清算和分配的，在清算程序终结后，收集经过有关部门（一般为企业主管部门或工商行政管理部门）认可的财产分配情况（见《公司法》第184条、187条）；如果企业被撤销、关闭 或吊销营业执照，但是负有清算义务的人员或单位未对企业组织清算的，则农信社作为利害关系人可以申请或起诉企业的股东或开办单位组织清算，以全面掌握企业财产情况，让企业的法人资格彻底消灭，然后根据清算结果收集财产分配证明。
（2）自然人客户。如果自然人死亡或失踪，其继承人或遗嘱执行人组织了遗产清理，制作了遗产处理决定的，可以将继承人签字认可的遗产处理决定作为清偿证明；对于其他情形，必须由信贷员进行尽职调查，由律师出具法律意见书，在意见书中应当有借款人或担保人财产清偿情况的说明。
4、丧失诉讼时效的贷款是否可以进入损失？
答：信用社对借款人和担保人诉诸法律，由于借款人和担保人主体资格不符或消亡等原因，被法院驳回起诉或裁定免除(或部分免除)借款人责任的贷款，可以进入损失。因丧失诉讼时效，信用社起诉至法院，法院不予受理或不予支持的，或者信用社虽未起诉，但诉讼时效丧失，确实无法恢复的贷款，可由律师出具《法律意见书》，然后按程序认定为损失。实践中，对于诉讼时效障碍，各级农信社要积极依照相关规定，在法律专业人士的指导下，妥善解决好诉讼时效障碍问题，如通过努力，借款人签收了催收通知、或者偿还了部分本息或者与信用社重新签订了还款协议，则已经丧失的诉讼时效可以重新开始起算，诉讼时效丧失的法律事实障碍就不再存在。维护贷款的诉讼时效是信贷工作人员的基本职责，对因人为原因造成时效障碍的责任人应责令其限期消除，对不能恢复时效的应严肃处理。
5、胜诉未执结的贷款是否可以进入损失？
答：此类贷款一般应划入可疑类，参见实施细则第十四条
（四）的规定。如确实未发现借款人有可供执行的财产，可要求法院依法终结执行，并取得债权凭证，待发现有新的财产线索时再申请恢复执行。承贷社取得执行终结文书和债权凭证后，可将贷款划入损失。
6、尽职调查是否需要收集资料？
答：收集借款人资料是信贷员进行尽职调查的重要工作之一。在尽职调查中，信贷人员应尽最大所能收集借款人的相关资料，并在信贷档案中进行完善。
7、自然人贷款如何认定损失？
答：我国目前尚无自然人的破产制度。对于无法满足财金[2005]50号规定证明材料要求的自然人事实损失贷款，如经信贷人员尽职调查和律师出具法律意见书，认为贷款损失率超过90%的，可适用银监会的补充标准。
8、自然人死亡或失踪的，可否由所在单位或村委会出具证明？ 答：根据财金[2005]50号文件第四条第（二）项的规定，借款人死亡或失踪必须符合《民法通则》关于宣告死亡或宣告失踪的规定。依据《民法通则》的有关规定，自然人下落不明满两年的可以由人民法院宣告失踪，下落不明满四年或因意外事故下落不明满两年的可以由人民法院宣告死亡。因此，宣告死亡或失踪的证明必须应由法院出 具。对于自然死亡证明的应由公安部门出具，借款人所在单位或村委会出具的自然死亡证明可作为认定的证据之一。
9、借款人死亡，但是其家人或继承人以没有经办该贷款而拒绝偿还该如何分类？
答：如果贷款是借款人在其婚姻关系存续期间所借，无论借款人此后是否与其配偶离婚，对外夫妻双方依然均对该债务承担连带责任，因此，借款人的配偶应当偿还该贷款，即该配偶系新的责任载体。
如果该借款人留有遗产，则根据《继承法》的规定，继承该遗产的继承人应当在其继承遗产的范围内承担被继承人（借款人）生前的债务，亦即继承人系新的责任载体。
如果有证明表明借款人所借贷款是为了抚养教育未成年子女的，农信社在其子女成人后可以要求该受益人承担债务，亦即该成年子女系新的责任载体。
以上三种情况，需要农信社根据新的责任主体偿还贷款的能力来划分质量形态，新的责任主体拒绝偿还债务的可以作为从紧分类的因素予以考虑，但不能盲目地一定要认定为损失。
10、私借公用的农户小额贷款是否能认定为损失类？ 答：对于以农户私人名义立据，款项实际由村组使用的私借公用的农户贷款，根据合同的相对性规则（见《合同法》第六十五条、第一百二十一条），农信社依法有权向签订合同办理借据的农户主张债权，农户不能以自己没有实际使用款项而应当由村组偿还为由抗辩或 拒绝。在化解村组贷款的实践中，只要农户有可供执行的有效财产，通过强制执行是能够收回部分或全部贷款的。因此，对私借公用的农户贷款要具体问题具体分析，不能以私借公用为由一律认定为损失类，只有该农户贷款符合财政部或银监会的认定条件才能认定为损失。
11、借款人遭受自然灾害或意外事故，无力偿还而认定为损失的贷款，自然灾害或意外事故的证明由哪些部门出具？
答：要根据自然灾害或意外事故的具体情形而定。例如，对于干旱等自然灾害可以由当地气象部门出具证明；对于遭受火灾的可以由当地消防部门出具；对于出现交通事故的可以由当地公安机关道路交通事故管理部门出具；对于办理了保险的可以由承担保险责任的保险公司出具。
12、村组集体债务锁定，原村组贷款已很难收回，能否认定为损失？
答：对于村组集体贷款原则上不宜划入损失，在认定中应该具体情况具体分析。农村“税费改革”后，我省大部分村组集体债权债务被政策性冻结，村组集体基本上没有收入来源，造成村组贷款无法收回。村组集体最主要的也是最具有价值的资源是集体土地，由于目前我国实行严格的土地政策，村组集体的土地使用权不能上市流通，但也不能排除以后国家土地政策调整的可能性；有的集体土地由于国家基本建设或其他原因被征用为国家土地，从而有大量的征地补偿款支 付给村组集体；有的村组集体在土地承包经营权出让或“四荒”土地拍卖过程中也有土地收益。同时，对于村组债务大部分是由于过去上交国家税费形成的，国家对此也较为重视和关注，正在研究处理对策，因此不排除国家以后出台政策处置村组债务的可能性。以上情形说明村组集体还是有收入来源的可能性的，一般不宜认定为损失类。
13、对于企业贷款，是否只要企业破产、关闭、吊销、注销或多年未年检就可以认定为损失类？
答：不一定。根据关于市场交易主体的有关法律规定，企业等法人客户破产（未终结）、关闭、吊销、注销或多年未年检时，在企业经过法定清算程序终结前，其法人主体资格依然是存在的，仍然以其财产独立承担民事责任。根据有关规定，对于这类企业均应当经过清算程序全面清理核实其债权债务，在清算过程中如果发现有资产的，可以要求以该资产偿还贷款。在清算过程中还有可能出现贷款存在新的责任载体的情形，例如股东或开办单位存在虚假出资、出资不到位或抽逃出资情形的，可以要求股东或其开办单位在虚假出资部分、出资不到位部分或抽逃出资部分的范围承担还款责任，这时相关股东或其开办单位就是新的责任载体。如果新的责任载体有能力偿还部分贷款的，应当根据贷款的风险程度合理分类，如果新的责任载体确实没有还款能力，符合损失类认定条件的，才可以认定为损失。
二ＯＯ七年五月十七日
第五篇：浅议如何做好非信贷资产风险分类工作
在农村信用社实际经营活动中，由于非信贷资产占用额度大，账龄时间长，责任人员变动频繁，管理弱化、效益低下、潜在损失没有得到较好地控制。因此，开展非信贷资产风险五级分类工作，是规范非信贷资产管理、控制非信贷资产风险、提高整体资产质量和效益的客观需要。本文拟就做好非信贷资产风险分类工作浅谈几点建议。
一、明确分类目的和原则。实施非信贷资产风险分类，真实、全面、动态地反映非信贷资产质量，充分揭示非信贷资产的实际价值和风险程度，发现和分析非信贷资产使用、管理、监控、催收、处置等各环节存在的问题，加强对非信贷资产的风险管理，提高非信贷资产质量，为下步建立科学合理的非信贷资产减值准备计提制度打下基础。工作中，应善握四个原则，即：风险原则、真实原则、审慎原则、动态原则。所谓风险原则，就是以非信贷资产的内在风险为主要依据，以预计损失程度为主要分类标准。所谓真实原则，就是广泛搜集非信贷资产的各类信息，严格按照分类标准、方法和程序进行分类，充分估计现实与潜在的风险状况，全面、真实反映非信贷资产的风险程度。所谓审慎原则，就是对非信贷资产的风险分类进行定性定量相结合地分析、评估，科学合理地划分风险类别，对减值迹象判断困难或计量精确性受到影响的，应运用审慎的专业判断和稳妥的分类方法。所谓动态原则，就是当出现有可能影响非信贷资产风险的因素时，应适时、动态地对相关资产进行重新认定与分类。
二、掌握分类的核心定义。非信贷资产是指农村信用社资产负债表中除信贷资产以外的各类资产。根据风险和损失程度的不同，划分为安全性和风险性两类。安全性非信贷资产是指无风险或风险很低的非信贷资产，主要包括现金及周转金、存放中央银行款项、存放联行款项等非信贷资产项目。风险性非信贷资产是指有风险或风险程度较高的非信贷资产，主要包括专项央行票据、同业债权、待处理抵债资产、应收账款、其他应收款、投资类资产、委托及代理资产、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、待处理财产损溢、固定资产清理、历年亏损挂账等非信贷资产项目。风险性非信贷资产按照风险和预计损失程度,划分为正常、关注、次级、可疑和损失五个类别，其中后三类合称为不良非信贷资产。分类标准的核心定义是：正常类：资产未出现减值迹象，资金能够正常回收，没有足够理由怀疑资产及收益会发生损失。其基本特征为“一切正常”。关注类：资产未发生减值，但存在一些可能造成资产及收益损失的不利因素。其基本特征为“潜在缺陷”。次级类：资产已出现显著减值迹象，即使采取各种可能措施，资产仍可能形成一定损失，但损失较小。其基本特征为“缺陷明显，损失较小”。可疑类：资产已显著减值，即使采取措施，也肯定要形成较大损失。其基本特征为“肯定损失，损失较大”。损失类：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，资产仍然全部损失或只能收回极少部分。其基本特征为“基本损失”。
三、把握分类的方式方法。在对信用风险、市场风险和操作风险等进行分析的基础上，结合非信贷资产的形态、对象、权属、账龄等因素，对不同的非信贷资产相应使用风险分类法、账面价值法、可变现净值法、成本与市价孰低法和专家判定法等分类方法进行质量分类。所谓风险分类法，就是根据资产账龄、交易对手履行合同和债务偿还能力等进行质量分类的方法。主要适用于专项央行票据、同业债权、投资类资产、应收账款、其他应收款项等。所谓账面价值法，就是根据资产的特性、合同及账面的价值,能直接确认有无损失或损失程度，将资产直接按照账面价值和损失程度进行质量分类的方法。主要适用于安全性非信贷资产和风险性非信贷资产中的待处理财产损溢、历年亏损挂账等。所谓可变现净值法，就是以风险性非信贷资产账面余额，扣除其可变现净值或可收回金额后的差额部分，作为预计损失的质量分类方法。可变现净值是指以资产预计售价减去预计相关处置税费后的金额。预计损失计算：预计损失额=资产账面价值–可(已)变现净值；预计损失率=(预计损失额/资产账面价值)×100%。主要适用于待处理抵债资产、固定资产、固定资产清理、无形资产等。所谓成本与市价孰低法，就是根据投资成本与市价孰低的原则，估算投资损失的质量分类方法。预计损失计算：预计损失额=资产账面价值–公允价值；预计损失率=(预计损失额/资产账面价值)×100%。主要适用于投资类资产等。所谓专家判定法，就是以风险性非信贷资产实际情况为基础，经专家组综合判研确定预计损失的质量分类方法。主要适用于资产情况复杂、资料不全、信息有限，不能使用上述分类方法确认损失的资产。专家组由各级农村信用社风险管理委员会成员组成，也可聘请社会中介机构和有关专家组成。
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