出口退税怎样发展成出口骗税

第一篇：出口退税怎样发展成出口骗税

出口退税怎样发展成出口骗税

虚开发票的情况：

（一）虚大出口货物价格

外贸企业和有进出口经营权的生产企业以出口产品为幌子，通过国外接单、国内下单，采取非法手段虚报出口货物价格，高报出口向税务机关申报出口退税。同时指使生产企业虚开增值税专用发票，或抬高单价、抬高总金额，或抬高单价、降低数量，总金额不变。这种情况往往是在有真实货物出口的情况下进行，其形式貌似合法，手段更加隐蔽，更具有欺骗性。

（二）接受虚开发票

虚开增值税专用发票的生产厂家为了保持正常的税负率，必然要在进项发票上做文章，取得虚开的进项发票进行抵扣。废旧物资发票和收购发票由于享有免税等税收优惠和在税务控管上存在相当大的难度，成为骗税分子最佳的选择。生产厂家或采取自己成立废品回收公司，自己为自己虚开发票；或采取到当地废品公司缴纳一定的手续费后虚开发票。

（三）利用他人货物骗取出口退税

利用小规模纳税人出口不办理出口退税的条件，勾结有进出口经营权的外贸企业，在小规模纳税人出口货物时，套用外贸企业的空白报关出口合同、出口发票、外汇核销单申报出口。同时，由开票企业与外贸公司签订虚假购销合同、虚开增值税专用发票，再用假结汇、虚构外贸合同等一整套退税手续来骗取出口退税。此外，给出口公司“供货”的生产企业，也非一般的“皮包公司”，这些生产厂家都有厂房、有工人、有设备。这是外贸企业骗税的惯用手法，应特别加以关注。

（四）“移花接木”申报退税

从小商品批发市场购进货物，经过一番包装，改头换面装船出海，在到达目的地之前，出口企业又通过传真，变更货物的名称和价格，既骗取了我国的出口退税，又避免了在进口国缴纳高关税。

（五）骗税企业资金的运作

第一种情况，在有真实货物出口的情况下，通过银行向国外客户银行收取货款，按报关单上的高报金额将外汇汇给外贸公司核销外汇，外贸公司收到汇款后按生产厂家虚开的增值税专用发票的金额(含退税款)将款项付给生产厂家，生产厂家在扣除了真实成交价和开票费用后将余额汇还给指定的私人账户。

第二种情况，虚列付款记录，在收到结汇后外贸企业扣除一定比例手续费，然后将所谓的货款汇给生产厂家；生产厂家再将收购款项汇给废品回收公司，其余的背书给相关公司或人员提取现金使资金回流；废品回收公司再将款项提现或汇到私人账户。

第三种情况，采取境内外勾结按照正常的交易方式运作资金，然后扣除相关手续费后再通过提取现金回流境外公司。

此外，在外汇运作方面，不法分子在骗取出口退税的过程中，为了掩盖其虚假货物循环的不法事实，使其货物的出口更为便利，骗税团伙就专门通过非法渠道，联系和获取外汇。实施过程中常常表现为先从国内各地收集外汇，炒到手后汇入香港、澳门的银行，再以外商的名义从银行开出外汇本票，支付给内地从事外汇业务的公司，实现境内外外汇循环，编造“真实”的出口创汇假象。这样，内地的外汇经港、澳银行一转，就变成了“创汇”。实际上，虽然外汇额增加了几倍、几十倍，但外汇绝对值并无增加。

（六）骗税货物的种类

申报出口退税的货物主要集中在出口退税率较高的劳保手套、家具、机械、电器、服装类商品上。

（七）跨地区、团伙作案

从已查处的骗税案来看，这类案件有涉案环节较多、跨地区联手作案，专业化、网络化、团伙式作案的基本特点。

二、成因分析

（一）海关对出口货物的查验率偏低，给不法分子虚假出口提供了可乘之机。

（二）金融监管体系不完善，纳税人多头开设银行账户，巨额资金通过多个账户提现走账，加大了税务机关的监管难度。

（三）随着《对外贸易法》的颁布实施，外贸企业户数增长过猛，部分企业合法经营意识不强，急于打开市场和创汇，加上主管部门监控不力，不法分子借机骗税。

（四）税务与海关等部门的信息不能实现即时共享。

（五）税收管理仍有漏洞。一是由于税务机关监管不够到位，不法分子通过虚开农副产品收购发票、废旧物资收购发票的手段来骗税。二是税收日常监管不够到位,税务机关和税收管理员未能动态全面地掌握企业的生产经营和纳税情况，纳税评估效果不够明显，不能及时发现骗税的蛛丝马迹，特别是目前退税管理部门的审核工作仍主要集中在单证的审核上，虽经层层把关，但有的只局限于案头审计，特别是对出口企业的生产经营情况了解不够，使一些异常出口企业不能被及时发现。三是“金税工程”尚未覆盖的农副产品收购发票、废旧物资收购发票。四是“两小票”经营业务往往是现金交易，又涉及到千家万户，调查取证工作难度较大。五是增值税专用发票的管理还有待进一步加强，部分出口退税电子信息滞后。六是出口货物的生产与出口、征税与退税的衔接机制不够健全等，客观上也为骗税提供了方便。治理对策

（一）税务机关要保持高度警惕，密切注意出口退税机制改革后出现的新情况、新问题、新特点，加强管理，加大监督力度。一是要加强出口货物征税环节的管理，增强防范和打击出口骗税的能力，切实加强科学化、精细化管理，堵塞骗税漏洞。二是推进使用增值税专用发票电子信息审核出口退税工作。根据出口退税机制改革的需要，加大使用增值税专用发票电子信息审核出口退税工作，加强增值税专用发票的开票、认证、信息比对工作，充分发挥金税工程对打击骗税的作用，提高出口退税的效率和准确性。三是在加强“就单审单”日常案头审计的基础上，进一步加强调研，努力探索建立一套严密的出口退税预警监控机制，完善出口退税机制和退税评估机制，认真落实岗位责任制和执法过错追究制，加强出口退税执法监督，发现问题，及时查深查透。四是应将“金税工程”覆盖到的农副产品收购发票、废旧物资收购发票，或在使用此类发票的企业推行使用普通发票，凭普通发票抵扣进项税额。

（二）加强部门协作，合力打击骗税行为。出口退税管理是一项系统工程，涉及到税务、财政、海关、外汇等部门和出口企业。只有各部门各司其职，各负其责，齐抓共管，才能从源头上堵塞骗税漏洞。税务部门要依法治税，从严治队，规范管理，加大防范和打击力度，不给犯罪分子以可乘之机；财政部门要根据新形势、新情况，积极主动会同税务等部门探索共同加强出口退税监管的新形式、新办法；外经贸主管部门要加强对出口企业的管理，教育和引导出口企业端正经营思想，进一步规范进出口经营行为；出口企业要加强财务管理，诚信经营，依法纳税，依法退税。同时各部门应进一步健全执法体系，建立严格的执法责任制，明确海关、外汇管理部门、主管税务机关的责任。海关应保证货物出口的真实性和海关报关单电子信息的真实性；税务部门主管征税机关应保证货物的完税和专用发票、税票电子信息的真实性，出口退税机关在审批退税时，应对退税企业提供的退税法定凭证与其电子信息的一致性和完整性、有效性负责。

（三）积极推进口岸电子执法系统的建设。加大对出口退税管理的科技投入，拓展和整合“金关”、“金税”工程的功能，进一步健全出口退税电子信息网络系统，提高出口退税的工作效率和预防骗税的能力。充分利用“金关”、“金税”工程对出口货物报关单、外汇核销单、增值税专用发票、出口货物税收缴款书等电子信息实施全面核对，努力实现在线稽查和随时稽查，打击骗取出口退税的违法行为，净化出口退税环境。

第二篇：出口退税骗税审计方法（本站推荐）

出口退税骗税审计方法

2007-4-25 11:23 审计署兰州特派办 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

出口退税是指对出口商品购进成本中所含的税金进行退还的政策。

根据我国有关条例规定，我国的出口货物退税种类仅退（免）增值税和消费税，其他相应征收的税费不得提退。对不同的出口企业采用不同的退（免）税方法：对于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业，对出口环节免征增值税和消费税，同时按其购进的进项税额退（免）相应的增值税和消费税；对于有进出口经营权的生产企业自营出口以及委托外贸企业代理出口的货物实行“免、抵、退”退税政策。

按照国际惯例，实行出口退税制度，是一种鼓励企业出口创汇，参与国际竞争，拓宽国际市场的有效政策。但是一些不法企业和个人，利用该项税收优惠政策骗取出口退税，不仅导致了国家税款的大量流失，而且扰乱了市场经济秩序，影响了公平竞争环境的形成。

一、骗取出口退税最常用的手法是虚开、非法购买、伪造增值税专用发票

因为发票是拿到退税款最基本的凭证，有了它，才能证明企业缴过税，企业才能领到退税款。

接受虚假的增值税专用发票，与开票企业虚构购销业务，签订虚假的购销合同。

有些企业从成立之初就没有经济业务，而是与“开票公司”合作，虚构购销业务，签订虚假的购销合同，虚开增值税发票。为了达到“货物”出关的目的，他们在香港或境外设立空壳公司。内地企业则利用这些空壳公司，伪造企业产品出口外销合同、运输合同等文件“空箱闯关”。不法分子钻海关对出口货物抽检的空子，大量用空箱出关，骗得报关单；或者在公海上转一圈，然后向税务部门申请退税。

审计时，要检查这类公司的供货商以及货物运输、资金等关键环节，有条件时可到税务机关验证增值税发票的真伪。经过大量的调查取证，就可发现某些企业存在接受虚开增值税专用发票、与“开票公司”虚构购销业务、签订虚假的购销合同等一系列重大涉税问题。特别要注意对未纳入增值税防伪税控、稽核系统监控范围的增值税进项抵扣凭证的管理，要密切监控农产品收购、加工企业和废旧物资回收公司等企业利用废旧物资普通发票、运输发票等作为增值税主要抵扣凭证的企业的销售情况。对新办的上述三类企业销售的货物，要加大检查力度，严防犯罪分子利用假抵扣凭证虚开发票，通过流通企业倒入外贸企业等手段，进行骗税活动。

出口企业虚抬货物价值，骗取出口退税款。

这是在有真实货物出口的情况下，采取对货物进行以少充多、虚抬价格骗取出口退税。由于其形式貌似合法，手段更加隐蔽，更具有欺骗性。

国家税法规定，出口货物的销售金额、进项金额及税额明显偏高而无正当理由的，有权拒绝办理退税或免税。

据了解，以往不法企业骗税，常没有真实出口交易过程，利用伪造的增值税专用发票、海关出口报关单等骗取出口退税。随着全国“金税工程”的实施，大部分出口企业的出口退税发票和凭证在电子税收系统上一验便知真假，伪造有关发票和凭证进行骗税的手段已变得不容易。正是由于“金税工程”阻断了“空手套白狼”式的骗税之路，不法分子才绞尽脑汁另辟他径，采取虚抬出口货物价值的手段，不惜一切代价骗取国家税款。

审前应做好出口产品实际税收负担、进货成本、流通费率、利润率等基础资料的收集和调查核实工作，及时了解当前外贸形势、国际需求热点、产品供销渠道、重点商品的国际市场价格走势及我国产品出口等情况。

审计这类问题，审计人员要有较高的商品价格知识，根据国内、国际市场同类商品的价格，与生产企业的报价进行对比，就能够发现是否存在异常。比如：在国内、国际市场上，一双劳保手套价格也就是几元钱，而生产企业在开增值税专用发票时，一双手套的价格高达十多元，这显然就存在虚抬货物价值骗取出口退税款的嫌疑。尤其对出口金额（特别是异地收购产品）突增或易发生涉嫌骗税问题的重点企业、重点货物、重点口岸，要加大审核力度，不能仅限于出口企业申报的退税单证及其信息的简单齐全，要拓宽审计范围，进行重点审计。

二、编造虚假的外汇核销单骗取出口退税款

少数企业采取“倒汇”手段假冒进出口贸易，骗取出口退税。这类“出口”企业在每次交易之前先与倒汇企业或中间人商定一个兑换比率，待虚假的发票、虚假的出口报关单等单证到手后，按比率计算出相应的人民币数量，作为“货款”汇给倒汇企业。倒汇企业把钱打到地下钱庄，从黑市上换到外汇，通过其他渠道转到香港等境外，再由香港等地汇到上述“出口”企业账户上，便产生了外汇核销单。

从账簿入手很难直接审计出此类虚假的外汇核销单。这类企业常常是没有真实的出口业务，审计人员可从供货商以及货物运输、资金等关键环节，查找出虚假交易的蛛丝马迹，从而证明虚假的外汇核销单。

三、从事“四自、三不见”的“买单”业务骗取出口退税款

所谓“四自、三不见”是指“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关和出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商的出口业务。部分出口企业将空白报关单、外汇核销单等单证交给不法分子，以“四自、三不见”方式从事假出口贸易涉嫌骗取出口退税。

审计这类问题时，要特别注意认真负责地对供货企业、货源以及外商资信等情况进行认真了解，必要时可到供货企业实地考察以及向外商发函，以求证供货企业、外商是否存在，对交易、货物价格、仓储、运输、纳税、报关等具体出口贸易环节要做到细致认真地审计，防止出口企业“四自、三不见”“买单”业务的发生。

四、出口企业申报退税的各种退税凭证上企业名称不一致导致多退税款

国家税法明确规定，出口企业申报退税，其各种退税凭证上企业名称应一致，否则不予办理退税。

近几年来，一些企业相继成立了独立核算、独立法人资格的子公司。这些子公司有的是为了承办总公司已经签约的出口业务，有的是为了使自己出口的货物在国际上被认可或子公司没有进出口经营权而借用总公司的名义等原因，造成子公司以子公司名义收购货物并进行财务核算，子公司以总公司名义报关出口，而由子公司结汇，使得出口货物报关单与专用发票、收汇核销单等退税凭证上的企业名称不一致。

审计时应了解企业的股权结构及各种退税单证上企业名称是否一致，如果企业名称不一致，企业虽然有母子控股关系，也不能办理出口退税。

五、出口企业以“进料加工”贸易方式减免税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，对这部分销售材料的应交税金是否在出口企业当期办理的出口退税款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等问题

对实行“免、抵、退”办法的生产企业审计时要特别注意此类问题，重点审计出口退税款、转售材料的应交税金以及抵扣额的计算是否正确。

六、出口企业办理出口货物退税后，发生退关、国外退货时，企业是否向退税机关办理了申报手续并补交或抵扣税款

审计人员在审计企业出口退税的同时，还要注意企业是否发生退关、国外退货等红字冲销业务以及退关退货时企业是否补交或抵扣了税款。

第三篇：出口退税（推荐）

核销单的申领资料：1.介绍信。2.申请书。3.外销合同。4.操作员卡。（第一次申领需要，第二次仅需写一份申请书即可）（去外汇管理局申领核销单的前提是在中国电子口岸先网上申请,申领成功后，去外管局领取纸质核销单。领完核销单进入出口收汇/口岸备案中进行口岸备案，备案成功后去海关报关，货物出口海关打印出报关单后进入出口收汇/企业交单中输入核销单号码查找出该核销单及对应的报关单，然后进行交单，交单成功后5天左右去外管局核销，交单同时也可以进入出口退税/数据报送中做报送，报送成功后5天左右可以去国税办退税。）

核销单网上备案：在货物报关前，需在网上进行电子备案，即出口口岸的备案。这是一般出口在电子口岸基本的操作流程。

外汇管理局核销

去外管局核销之前需做的事情：首先要进入电子口岸的出口收汇栏，将核销单号进行企业交单。（电子口岸---出口收汇----企业交单----交单）

需要向外管局提供的资料1）核销登记表（从外管局领取，需加盖我公司公章）。2）核销单.3）报关单（核销联）4）银行水单（核销联）。（银行水单领取步骤：A.银行通知我公司水单已到。B.领取水单。C.水单申报，一般情况下，在水单拿来后，3天内进行申报，即进入“国际收支系统”，制作、传输、向中行申报。

出口退税（90天内必须申报，逾期不予申报退税）

去办理出口退税之前需做的事情：首先要进入电子口岸的出口退税栏，将报关单预录入单号进行报送。（电子口岸---出口退税----数据报送----查询报送---报送）进入出口退税申报系统。需要提供的资料如下：先到国税局领装订封面，然后将需要的下列资料按顺序装订好： A.出口货物报关单出口退税联。B.已盖有核销单，办完核销手续的出口收汇核销单。C.已认证的增值税发票。D.出口发票 供国税局查询的资料如下：A.内购合同。B.明细单。C.出口货物装货单。D.运输单据

第四篇：出口骗税原因探析

【外贸】出口骗税原因探析

2016-10-11久益华瑞出口退税是国际惯例，通常出口国通过退还出口货物的国内己纳税款，使本国产品以不含税价格进入国际市场，进口国再对该批货物在进口环节征税，从而使出口货物与进口国同类产品在同等条件下进行竞争，增强其竞价能力，扩大出口创汇。

一、出口骗税原因探析

（一）个别税收制度安排为出口骗税提供机会

纵观己查处的骗税案件都与税收制度安排有关。如采用配货配票方式进行出口骗税是利用了高退税率的政策，据调查，犯罪分子虚开增值税专用发票的成本为11%左右，因此，只要出口货物的退税率大于11%，骗税即有利可图；采用出口服装、家具方式进行出口骗税是利用了农产品收购发票自开自抵的政策；采用出口电子产品、太阳能电池进行出口骗税是利用了销售这些产品大多情况下不必为购买者开具发票，进而可以偷梁换柱实现骗税。还有部分出口骗税案件是利用了部分地区性的“土政策”，如发生“807案”的潮汕地区，地方政府制定了出口货物给予税收返还政策；河北衡水枣强地区制定了对一般纳税人可按征收率征收增值税政策等。

增值税计税原理是环环抵扣、相互制约。但是，各种优惠政策的存在、小规模纳税人的存在、享有特殊优惠政策地区的存在，破坏了这种制约关系和抵扣链条，人为增加了管理难度，形成骗税的风险。

（二）征收部门对虚开增值税专用发票行为的危害认识不足，监管不力

出口骗税行为离不开虚开增值税专用发票行为。多数情况下，留抵税额就是出口退税额，所以虚增进项税额、做大留抵税额才能多退税款。生产企业作为骗税“一条龙”中的上游企业为下游的出口骗税企业虚开增值税专用发票，会出现货物单价高或数量大，销售额突增等异常情况，监控这些异常应是征税部门的职责。但是，征管实践中，征税部门通常关注销售额下降、税负下降等偷逃税预警指标而忽略了有关出口骗税的重要线索。

（三）出口业务实际掌控权旁落他家

出口业务包括货物报关出口、资金往来结算、退税等环节。退税作为出口业务管理的最后一个环节，由出口退税部门把关，而其中最为重要的关键环节一一报关出口和资金往来结算，分别由海关和外汇管理部门监管。同时，即便在税务机关内部，出口企业的日常征管也由征收部门负责，退税管理部门只负责对出口信息、单证的审核。也就是说出口退税业务实际掌控权不在出口退税管理部门，这种权责不匹配的制度设定，必然造成查处骗税工作效率低下，打击骗税行为不力。

（四）退税部门的机构设置、管理方式与出口骗税形势发展不相匹配

近年来骗税分子采取的“一条龙”作案手法是建立在有组织领导、信息高度共享基础上的，而与之博弈的退税管理部门却处于孤军作战、信息孤岛的状态，难以与之抗衡。省以下（含省级）的退税管理部门受管辖权制约无法获取“一条龙”联合骗税的所有企业的信息，无法查清案件。即便是利用函调方式，借助当地税务机关的管理资源和优势，也难以真正实现退、征部门“齐抓共管”。

另外，当企业到税务机关申报出口退税时，货物己报关离境。即便审单过程中发现企业涉嫌将出口商品以次充好、以少报多、以低退税率或不退税商品代替高退税率商品进行报关出口，也只能从外围取证，很难取得出口业务虚假的直接证据。这种事后就单审单的管理模式给税务机关的查骗工作带来了极大的困难。

（五）税务部门缺少退税管理的有效手段

在分析出口骗税案件成因时，海关监管不严常被认为是成因之一。如海关对出口货物抽验率低，客观上助长了犯罪分子骗税的侥幸心理；查验能力有限，给不法分子套取出口货物报关单以可乘之机等。笔者认为，海关的问题固然是客观存在的，而退税管理部门基本丧失对退税前出口企业的管理，是更为重要的成因。因此需要采取必要的有效的手段参与出口退税前的管理。

二、生产企业出口骗税的手段分析

生产企业直接出口货物骗税，采用的手段与应退税额的计算密切相关，主要围绕虚增留抵税额和虚增免抵退税额。如少计、不计内销货物的销项税额；虚增进项税额；以次充好、以低报高虚提出口货物单价；将出口不予退税货物申报为出口退税货物；将出口退税率低的货物申报为退税率高的货物；将非视同自产货物申报为视同自产出口退税货物；错误计算保税进口料件计划分配率或未按实际分配率调整前期免抵退税额及不得免征和抵扣税额等。

当生产企业的留抵税额小于免抵退税额而按留抵税额退税时，可能采用少计、不计销售额或虚增进项税额的方式骗取退税。此时应结合增值税发票系统数据分析该企业虚开增值税专用发票的风险。

当生产企业的留抵税额大于免抵退税额而按免抵退额退税时，可能采用虚增免抵退税额的方式骗取退税。此时应结合出口退税审核系统的数据和海关数据进行货物的单价分析，结合企业耗水电情况进行货物的数量分析，监控该企业是否采用虚提货物单价或虚增货物出口数量的手段骗取退税款。

三、加强对生产企业的出口退税管理的措施

（一）完善税制根除骗税政策诱因

明确农产品收购发票的抵扣时限。当前农产品收购发票作为增值税扣税凭证，可以按照买价X13%计算进项税额，但是政策并未明确计算进项税额抵扣税款的时限。鉴于其自开自抵、虚开发票风险极大的特点，建议从税收政策层面明确农产品收购发票于开具当月计算抵扣进项税额。实施这一税制安排，税务机关可以依据增值税申报表附表二“申报抵扣的进项税额”项下的“农产品收购发票或者销售发票”栏的填报数据，对农产品收购企业实时进行监控，从根源上降低虚开发票骗取退税的风险。

（二）强化征管环节对虚开增值税专用发票的管理

提升征管人员对虚开增值税专用发票危害的认识，树立整体意识。同时，结合增值税发票新系统（或增值税防伪税控抄报税子系统）中纳税人开具增值税专用发票的具体情况，按受票方进行汇总统计，了解纳税人的客户群体，重点关注交易次数较少且金额较大的发票，并进一步核实其业务真实性。若存在疑点，及时将信息传递给下游税务机关，追踪发票流向，并最终确认该链条上的企业是否存在出口业务，是否存在出口骗税嫌疑。改变退税管理部门单向发函请求协查的模式，建立双向交互式协查模式，更能有力预防和打击出口骗税行为。

（三）采取“征退一体”管理机制，由退税管理部门对出口企业实施日常税收管理

应改变退税管理部门就单审单的管理模式，直接参与出口企业的税源管理。按照国家税务总局关于税收风险管理工作的设想，要逐步取消税收管理员固定管户制度。但是笔者认为，对于出口退税企业的管理应有别于其他企业，固定的持续的监管是非常必要的，因此应延续固定管户制度。同时，2014年实施的《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》要求“管理出口退（免）税的国税机关应设置申报受理岗、人工审核岗、计算机审核岗、复审岗、核准岗、综合管理岗、信息管理岗、调查评估岗、预警分析岗、系统维护岗”。其中‘’调查评估岗设在进出口税收管理部门和税源管理部门“。依据上述文件，调查评估岗设在进出口税收管理部门的，一种是针对非所辖的出口企业的特定事项的调查评估；一种是针对所辖的出口企业的调查评估。从管理方式上前者是征退分设的，后者是征退一体的。调查评估岗设在税源管理部门的，一种是在税源管理部门单独设置调查评估岗，由专人负责对出口退税预警风险的核查工作；一种是由税源管理部门内的征收评估岗的人员兼任调查评估岗工作。从管理方式上前者也是征退分设的，后者是征退一体的。采取征退一体的管理机制，主管退税的人员也是该企业的税收管理人员，能够准确掌握出口企业的生产能力、产品种类、产量、市场定价、原材料供应商、销售客户、能源消耗等情况，更好地防止骗税发生。

从查处的骗税案件来看，生产企业骗税的疑点很凸显。如上海的”羊毛变身空转“案，一个不足百人的小企业，平均年出口金额达到18亿元，逼平一线服装品牌；犯罪嫌疑人控制的四家企业中，只有一家具备小规模生产加工能力，其实际购买和生产能力与公司的羊绒纱线出口规模大相径庭。如果负责退税的税务人员掌握企业这些重要信息，这起案件不会发展到骗税8亿的严重后果。

另外，实施”征退一体“管理机制，也有利于函调协查工作取得实效。同为退税管理人员，对骗税的认识更统一、更到位，合作也是相互的、长期稳定的，也就能更好地做好函调协查工作，无形中以”网络作战“应对”网络作案“，查处骗税案件的力度必然加强。

（四）改变事后管理为事前预警防控

预警防控的核心是退税管理部门提前介入出口业务流程并对其实施监管。具体做法是被认定为预警防控对象的企业向海关申报出口前，要报退税管理部门并接受退税管理部门对货物出口前的监督检查，经检查无问题的方可报关出口。实施预警防控将退税管理部门的被动查骗转化为主动防骗。

实施预警防控的关键是建立预警防控模型、确定预警防控对象。预警防控模型要根据税收政策执行中的风险点、己发布的审核关注信息、己查处出口骗税案件的特征、出口货物的新形势等因素进行建模，经过实证检验和调整后，确定预警防控对象。

1.对于按免抵退税额退税的生产企业，查询出口退税审核系统和海关数据，若发现具备以下情况之一的，可将其列为预警防控对象。

（1）出口货物平均单价超出该货物国内平均售价或同类出口货物的平均售价，且累计退税额排名较前的生产企业；

（2）出口单价高、体积小、国内销售终端环节不需要增值税专用发票的货物，且该种货物累计退税额排名较前的生产企业；

（3）出口货物种类多且不同种类货物退税率差异大的货物，尤其是以出口高退税率的货物为主的生产企业；

（4）出口退税额增幅特别巨大的生产企业；

（5）在敏感口岸、边远口岸出口且退税额增幅较大的生产企业；

（6）异地报关出口金额较大或占该企业出口额比例较高的生产企业。

2.对于按留底税额退税的生产企业，查询增值税防伪税控认证子系统或增值税发票查询平台数据，若发现具备以下情况之一的，可将其列为预警防控对象。

（1）原材料的购进平均单价高于本地区同类货物的销售平均单价，且累计退税额排名较前的生产企业；

（2）原材料、辅料以及包装物之间的购进数量不匹配且累计退税额排名较前的生产企业；

（3）在本环节出口货物的生产过程中或之前环节的生产过程中涉及农产品收购发票，且累计退税额排名较前的生产企业。

（4）源自运输费用或其他服务的进项税额的金额和占比较大，且累计退税额排名较前的生产企业；

（5）供货企业中有国家税务总局认定的关注企业且供货金额较大的生产企业；

（6）水电耗用金额变动率远小于原材料、辅料的购入金额变动率的生产企业。

3.查询企业所得税申报表，若发现具备以下情况之一的，可将其列为预警防控对象。

（1）单位工资效益远高于同行业没有出口业务的生产企业的单位工资效益。其中，单位工资效益=营业收入/工资薪金总额；

（2）单位生产设备效益远高于同行业没有出口业务的生产企业的单位生产设备效益。其中，单位生产设备效益=营业收入/“飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备”的账载金额。

（五）利用出口退税预警评估指标实时监控骗税风险

退税管理部门要建立一套生产企业出口退税预警评估指标体系，对生产企业实现即时的全面的监控分析。生产企业出口退税预警评估指标体系应由预警指标和评估指标构成。其中，预警指标是从总体上衡量生产企业的税负情况、预警税负异常出口企业。考虑到内销销售额和出口销售额结构的变化直接影响税负率，因此建议采用”生产企业虚拟税负率“这一指标分析企业的税负。笔者认为按照以下公式设计生产企业虚拟税负率指标比较科学，生产企业虚拟税负率=[（内销货物的销售额+免抵退出口货物的销售额）X17%-进项税额]/（内销货物的销售额+免抵退出口货物的销售额）X100%。将虚拟税负率与同行业税负率比较、与往期虚拟税负率比较，当出现较大差异时，表明企业申报情况出现异常，需重点关注。

评估指标分别围绕免抵退额和留抵税额进行设置。免抵退税额的评估指标可以按出口口岸、出口国别、商品类别、贸易方式、退（免）税业务类型等不同角度设置。如某商品地区单价差异率、某产品出口销售额变动率、关注商品出口销售额变动率、敏感商品出口销售额变动率、异地报关销售额变动率等。留抵税额的评估指标可以按内销货物开票情况和进项税额构成设置指标。如未开具发票的销售额占比、取得代开发票进项税额占比、运输费用的进项税额占比、农产品收购凭证进项税额占比等指标。

第五篇：出口退税论文

淮北师范大学

中国对外贸易教程论文

浅析我国出口退税政策及完善措施

13国贸

20131003015

李贵

2015/12/29

[ 浅析我国出口退税政策及完善措施

摘要：通过对出口退税政策发展的研究，具体分析我国出口退税政策存在的问题、问题出现原因，从而具体问题具体分析，逐步解决该政策存在的漏洞，完善我国的出口退税政策，更好地适应经济全球化的发展。关键词：出口退税 困境 解决措施

一、我国出口退税现状

我国自一九八五年开始对出口产品实施出口退税政策以来,对支持外贸体制改革,鼓励和扩大出口创汇,促进国民经济的发展起到了极为重要的作用。一九九四年八届人大常委会第七次会议通过的《中华人民共和国对外贸易法》第三十四条已确定 ,出口退税是我国一项主要的促进贸易措施。此后，出口退税制度不断发展完善，通过以下两图，可以帮助我们更好的了解出口退税。

我国外汇储备历年变化（1995-2011），数据来自中国人民银行

从上图可以看出，1990-2015年我国出口退税总额不断上升，并早已突破10000亿元大关，并仍呈现缓慢上升态势，说明出口退税方兴未艾，顺应了时代发展潮流。

数据来源：出口退税、2010年国内增值税数据来自国家税务总局网站;2006~2010年出口额、财政收入、国内增值税数据来自《中国统计年鉴2010》。

从上表得知，2006—2010年，我国出口退税额与出口额同步增长，占财政收入比重、占增值税比重不断上升，也正说明我国出口退税对经济有重大的影响。

二、我国企业骗取出口退税案例

案例：全案价税金额达3.66亿元的广西柳州市“劳联”骗税大案。1994年〜1996年，身兼柳州市锦华经济发展公司(下称锦华公司）经理和广东汕头市斯可思经济发展公司经理的郑x x与锦华公司副经理吴x x、广东潮阳市无业人员周x x、伙同柳州市劳联实业有限公司（下称劳联公司）原董事长左x x、原总经理何x x、原办公室主任冯x以及中国机械对外经济技术合作总公司柳州分公司原副总经理王x x和柳州市外贸公司原负责人朱x x、刘x等人，以代销代理为幌子，虚开增值税专用发票共131份，全案价税金额3.66亿元，其中税额5320多万元;共骗取国家出口退税2100多万元。劳联公司共参与作案12起，虚开增 值税专用发票共115份，价税2.5亿元，税款3600多万元，骗取出口退税1800多万元。案发后，执法机关 共追缴款、物折合人民币1270多万元。【2】

从上述案例可以看出，不少犯罪分子专钻出口退税的空子，虚开增值税发票，通过贿赂、欺诈等手段骗取国家出口退税，不仅使国家蒙受巨大损失，而且严重扰乱国内国际市场秩序，使我国国际贸易陷入泥潭。

三、我国出口退税制度存在的问题(一)骗税严重，阻碍了退税工作的顺利进行

我国自实行出口退税政策以来，出口骗税就屡有发生，一些国际国内不法分子在巨大利益的驱动下，利用各种手段大肆骗取国家税款，他们不断从事“自带客户、自带货源、自代汇票、自行报关、不见出口产品、不见供应货主、不见外商”的“四自三不见”和 “买单”业务，使国家财政蒙受了巨大损失,形成了1990年以来的两次骗税高潮:即1990年在全国出现的以出口高税率产品为名，实为骗税的潮流和2000年广东潮阳普宁地区发生的以设立虚假企业,虚开增值税专用发票，专业分工，集团作案,涉嫌骗取出口退税42亿的惊天大案。两次大规模的骗税使国家财政资金在短时期内大量流失,严重扰乱了税收秩序，使1994年以来的税制改革面临困境。为此国家两次下调出口货物退税率，恢复使用税收专用缴款书，建立出口退税专用税票认证系统，增加海关电子信息和外汇核销单信息等等。虽然这些措施给骗取出口退税的不法分子从税收管理方面给以沉重的打击，但还没有使骗税现象得到完全遏制，因此,进一步加强出口退税管理已是当务之急。(二)退税周期长，造成企业资金周转困难，增加了退税成本

出口企业在办理退税时，必须要求单证齐全(包括纸质单证和信息）,否则不予退税。一般从货物出口到收到外汇核销单，需要1〜6个月的不等时间，因此外贸企业收购货物出口所预先支付的税金，最快也得一个月才能以出口退税的方式收到，如果企业收购货物所应付的税额较小，则影响还不会更大，如果应付税款额度较大，则企业资金周转就会受到很大影响;而实行“免、抵、退”税的生产性企业,从货物出口到收到出口退税款最快也是一个月，如果加上出口货物报关单信息滞后，以及其他不确定因素的影响,时间就会更长，有的甚至要超过半年;再则，由于近几年来出口退税指标严重不足，导致出口货物应退税款严重滞后，退税周期逐渐加长,增加了出口企业的退税成本，对出口创汇也产生了一定的影响。(三)地方政策与国家政策存在着差异性，使税收法规显得很不严肃 有的地方出于对本地区利益考虑，利用现行出口退税有些政策不明确、不规范、规定多等特点，擅自制定了一些同国家现行政策相违背的地方性政策,使税法显得很不严肃。如有的地方把国家没有规定实行“先征后退”的出口企业纳人“先征后退”办法管理;有的地方以减少进口抵扣税額，人为扩大“免抵”调库额的方法来增加地方的财政收入，这不仅给企业增加了额外负担，也使税法失去了刚性。

造成以上问题出现，原因可以从以下几个方面来探讨： 1.出口退税制度本身的不完善，是造成以上问题的首要原因

（1）增值税制度本身的不完善，使零税率难以实现 增值税条例规定:“纳税人出口货物，税率为零，但是，国家另有规定的除外。”从原理上讲,增值税具有商品整体税负与税率相一致的特征，即设计税率17%，说明增值税应税产品的各个生产流通环节的应纳税负担率为17%,产品出口后按17%的税率予以退税，才能实现零税率，但实际上,增值税中存在着某些税收减免、返还、虚抵等优惠政策,如校办、福利企业的先征后返，初级农产品虚拟税额，有的地区还存在着诸如变相包税、核定征收率等变通执行税收政策的情况，因此，很难准确地计算名义税率与实际税负的差异，在实际工作中，不可避免地出现了征多退少与征少退多的问题，进而造成税负不公。

（2）小规模纳税人得不到退税，使我国出口退税制度很不完备

由于我国对进出口经营权审批较为严格，许多私营、个体业 户出口商品往往依靠旅游购物和代理出口这种形式来实现，因此规模较小，无法认定其为一般纳税人，按照我国现行出口退税管理办法规定，小规模纳税人的出口货物不予退税,使得国民待遇无法实现,显现了出口退税制度的不尽完备。

2.出口退税管理手段落后，手续繁杂，是出现上述问题的另一个重要原因（1）出口退税手续繁杂

因为出口退税是在征税部门、出口企业、海关、银行、外汇管理部门和退税部门等多个环节的共同酝合和协作下完成的，一批货物从购进或生产到报关出口及收汇再办完退税,其中要经历对购进或生产出口货物抵扣凭证、货物出关査验、外汇结算各环节真实性的认定、企业退税额计算准确性的认定、税务部门对各类凭证信息真伪的综合认定等多个环节，且审批手续繁琐，这是出口退税不能及时足额到位的一个重要原因。而且出口企业申请退税必须出具“三票、两单”,即出口销售发票、增值税专用发票、增值税专用缴款书、海关报关单、收汇核销单，使得出口退税单证繁多程序复杂，一个企业从产品出口到收齐各种单证，需要1〜6 个月时间，占用了企业的流动资金，增加了利息支出。除此之外，申报时还有许多报表。填表时复杂的计算也使纳税人无所适从。（2）对出口货物的应退税税额审计监督不力

目前实行的审核办法主要是单单对应审核，这种审核是必要的，但对一些熟悉退税办法的骗税者来说不一定起作用。尤其是对进项税额、销售收入的计人是否准确，很难核实,加之单证又是非常软化的东西，这样产生的漏洞，会给骗税者以可乘之机。（3）征管手段落后

出口退税部门在审核各种报表和单证的真伪时，大部分依靠的是手工操作或人机结合方式来进行的。国家税务局虽然统一了进出口税收计算机管理程序，初步建立了与海关、外管局数据的联网，但还不完善，再加上少数地区由于观念落后及经济的不发达，根本就没有运用先进的税收管理模式，因此很难判断和发现退税凭证的真伪，极易发生出口骗税行为，工作效率也会受到影响。

3．出口退税制度变化过频过快，政策缺乏连续性、稳定性

自从我国恢复出口退税制度以来，出口退税政策始终处于一种不断的调整变化过程中。出口退税制度的频繁变化，说明我们尚未找到出口退税的规律，未形成良性机制。近几年来,出口退税又和税收收入联系起来，使得从事进出口业务的企业和税收工作人员更加无所适从，不仅加大了工作量使该项工作进一步复杂化,而且大大增加了退税成本。4.中央和地方利益存在矛盾,不利于出口退税政策的贯彻执行

一是出口退税完全由中央财政负担，退税金额多少与地方没有直接利益关系，从出口退税的管理上讲,难以得到地方政府的关注和全力支持。忽视对出口退税的监督,这是地方政府行为不当的根源。

二是“免、抵、退”税政策与当前财政体制不合拍，既影响了税收收人,也影响了地方财政分成收入，因而造成政策的贯彻执行面过窄，执行比例过低。

四、解决对策

我国在出口退税方面问题不断，出口退税办法本身的缺陷已到了非改不可的地步。我们应尊重出口退税的国际惯例 ,从改革机制、创新机制入手,把出口退税纳入增值税的常规管理 ,做到征税、免税、抵扣税、退税一体化 ,实现出口退税办法与国际惯例接轨,从根本上解决当前出口退税面临的主要矛盾和弊端。建立健全新的出口货物零税率机制,是一个逐步积累、循序渐进的复杂的系统工程。从我国现有的条件和实际情况出发 ,稳妥有效地推进这项改革 ,应当对各类出口企业都实行出口货物零税率这一同等待遇。当然 ,一下做到这一步是不可能的 ,根据各类出口企业的不同特点 ,在实施方式上应予区别 ,分步进行。

第一步 ,首先要解决好出口退税财力不足和制约机制乏力、出口骗税严重的问题。(一)尽快改变我国目前进口环节增值税、消费税与关税同步减免的做法 ,对进口产品按照本国的税收制度征收进口环节的增值税、消费税。这也是实现进口产品与国内产品公平税负 ,平等竞争的保证。同时 ,通过对进口产品普遍征收进口环节税 ,可以增加国家的税收收入 ,缓解出口退税财力不足的压力 ,实现以进养出 ,大体自求平衡 ,形成进出口贸易的良性循环。

(二)尽快完善现有的出口退税制约机制 ,防止出口骗税行为的发生。在计算机网络尚未建立之前 ,应花大力气加强增值税发票的管理 ,严格增值税发票的发行和检查 ,同时 ,对出口产品的海关报关检查和出口结汇管理也应进一步规范 ,海关对一定出口额以上的货物必须进行货物检查 ,在出口结汇管理方面 ,应明确 ,企业申请出口退税时必须附外汇管理部门出具的结汇凭证 ,并统一格式和管理 ,以防止不法分子利用虚假出口报关单、虚假结汇单证来骗税。

第二步 ,在实现全国税务、海关等部门的计算机联网进行交叉稽核的基础上 ,使出口退税机制的创新从量变到质变 ,最终达到彻底的出口货物零税率。具体有两种做法:(1)全额免税的购买。即出口企业在购进货物时就予彻底免税。对于以出口为主的流通企业可以实行这种办法。该类出口企业在年初 ,根据上一的出口实绩 ,向其所在地的税务部门书面申请本的出口免税指标 ,经审批后 ,出口企业当年就可以批准额度内自主办理免税购进货物 ,不需到税务部门逐笔审批。出口企业与供货企业发生购销关系时 ,出口企业只需向供货企业提供一个有免税证明批准号码的购货函即可 ,供货企业凭此函就可以向出口企业提供免税货物 ,并相应开具零税率的增值税发票。同时供货企业可凭此函在当地税务部门办理免税。由于增值税是价外税 ,是一个中性税种 ,它对于生产经营单位的投资、定价以及成本和利润的核算不产生影响 ,因此在出口企业免税购进和供货企业免税销售这一交易行为发生过程中 ,不必担心谁借机涨价或压价 ,谁骗谁的问题。同时 ,如果出口企业免税购进的货物未能出口而转为内销 ,则由出口企业照章补交税款。自出口企业免税购进货物后 ,经税务部门检查发现的税务问题均与供货企业无关 ,一律由出口企业承担责任。

(2)先免后抵再退。即对出口货物免征最后一道环节的增值税 ,以前各道环节应退的税款与内销货物应纳的税款进行抵扣 ,不足抵扣部分再结转下期继续抵扣或按期办理退库。以内销为主的企业出口货物时宜实行这种免抵退的办法。例如企业某期内销货物应纳税金为 100万元人民币 ,当期收购出口货物的进项税为120万人民币 ,货物出口后这120万可以从应纳税金中抵扣 ,不足抵扣的20万元凭增值税发票和出口报关单再向税务部门申请退税 ,税务部门可先办理退税 ,后检查 ,这就避免了拖欠企业税款的问题 ,如经检查发现有利用出口货物偷税、骗税的企业 ,从重经济处罚和法律制裁。只要健全了一套科学、严密、简便、稳定的出口货物零税率机制 ,加上强大的法律震慑力量 ,出口退税的改革必将出现一个崭新局面。

出口货物零税率机制是由市场经济、分税制、增值税制的自身构架和内在要求所决定的 ,改革出口退税办法的条件已初步形成 ,出口退税所面临的诸多矛盾和弊端也迫切需要实现出口退税机制的创新 ,我国税制改革成果的巩固和扩大 ,对外贸易的持续、快速、健康的发展 ,都有赖于出口退税办法的日臻完善。【3】

另外，在以下几个方面，也可以进行相应的调整。（1）改革中央与地方的分担机制

中央在出口退税当中负担的比例较大，直接导致企业不能 及时得到退税款，因此尽快改革中央与地方的分担机制至关重要。出口退税分担比例制定的前提是保持分担比例在全国基本统一，并在此基础上对不同的地区进行不同的处理。比如，在经济落后的地区，取消基数，出口退税金额全部由中央财政负担，在中等发达的地区，适当提高基数，超过基数的部分有省级和中央财政共同负担，而在经济发达的地区，适当的降低基数，缓解中央财政的困难。

（2）优化调整出口退税率

提髙平均退税率是优化调整出口退税率的有效措施。近几年我国出口道税政策的主要调整是对农产品进行免税，对一些新兴出口产业如电子商务等实行出口退税，但是出口退税率的 变动不太大。13%的退税率相对于17%的征税率来说显然是不够的，我国应当逐步提高退税率。但是提高退税率并不意味着所有出口商品的退税率都提高，而是对符合现阶段发展的产品提高出口退税率，比如近几年国家对高科技机电产品、纺织品 实行高出口退税率，增强了这些行业在国际贸易中的市场竞争力。因此，通过对出口退税率的调整可以在一定程度上对产业 结构进行适当的改变。众所周知，国家对某些出口产品的鼓励或限制在政策制定时都会有所体现，对于限制出口的产品不仅不免税反而还要加收一道出口税，而对于鼓励出口的产品，鼓励出口的程度通过其退税额就可以体现出来。(3)完善出口退税的管理

首先，实行退税管理的网络化。在网络化日益盛行的今天，出口退税也应当进行网络化的申报、审核、批准以及退还，加强对工作人员业务素质的培训，防止操作不当阻碍退税的速度。其次，加快出口退税的时间，减少企业的经济损失。新颁发的出口退税政策对于单证的审核更为严格，并且放宽了出口退税申报时间，但是，这就意味着出口退税的时间也会随 着相应的延长。因此，在审批等过程当中国家税务部门应当进一步的完善，比如充分利用网络办公，提高工作效率；在企业提交预审后，只要所有单证无误，即可正式申报成功；将企业的申报方式调整为信息齐全并且无误后再正式申报，虽然申报时间推迟，但实质不会影响企业收到退税款项的时间等等。最后，学习英国支付退税滞退金。大量退税欠款的存在严重影响了部分企业的流动资金，打击了它们出口贸易的积极性。为了保证企业的利益，我国应当学习英国的现金经验，对退税款延期支付的企业给予一定比例的滞退金作为补偿，滞退金的支付也可以加快税务部门及时退还税款。

(4）加强退税检查与骗税惩罚力度

一方面，加强对出口退税的检查。为抑制骗税行为的发生，国家税务总局应该釆取专项检查、日常检查和突击检查有机结合的办法，不仅要求国家、各省、各地市税收主管部门的参加，同时要求海关、公安机关等部门的协助调查，分级监管，实现各部门之间的联合协作，共同打击骗税行为，加大检查力度，在萌芽中就爱将其抑制掉。另一方面，加强对骗税行为的惩罚力度。不断完善出口骗税的相关法律，加大惩罚力度。对于出口骗税的企业，严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国刑法》中的相关规定其行追究政责任和刑事 责任，对于公职人员利用职务便利与不法分子相互勾结、共同骗税、损害国家利益的行为，严厉打击，追究其相关的责任，堵住出口退税政策监管中的漏洞。【4】

五、出口退税的意义

所谓出口退税 ,即外贸商品出口后 ,税务部门将出口货物在国内生产和流通过程中所缴纳的间接税予以退还 ,使外贸商品以不含税的价格进入国际市场。出口退税的理论和实践意义主要在于:(一)对出口货物实行退(免)税避免了国际贸易中的双重课税。从税法的原理进行分析 ,间接税属于转嫁税 ,虽然是对生产和流通企业征收,但实际上是由最终消费者负担。根据间接税的属地主义原则 ,各国消费者只负担本国的纳税 ,没有义务承担其他国家的税赋。由于出口货物并没有在国内消费 ,因此应将出口货物在国内生产和流通环节所缴纳的间接税退还;同时 ,出口国将货物出口以后 ,根据领域权原则 ,进口国为保护本国的工农业生产 ,增加财政收入 ,还要依据本国的税法规定对进口货物征收间接税。尽管进口货物是在国外生产的 ,但它在进口国境内消费 ,其间接税自然应由进口国的最终消费者承担。由此可见 ,出口国对出口货物实行退(免)税 ,无疑是避免了双重课税。这样既不歧视为内销进行的生产 ,也不歧视为外销进行的生产;既不歧视国内贸易 ,也不歧视国际贸易 ,符合了当代税收的公平原则。

(二)出口货物以不含税的价格进入国际市场 ,是进行公平竞争的必要手段。不同国家的货物要在国际市场上公平竞争 ,必然要求在税负上享有同等待遇。但是 ,由于各国的税制不同而使货物的含税成本相差较大 ,这样在国际市场上就无法进行公平竞争。从发展国际贸易的需要出发 ,要消除这种不利影响就必须使出口货物以不含税的价格进入国际市场。所以说 ,只有对出口货物实行退(免)税,才能保证本国的货物在国际市场上具有竞争力 ,从而达到公平竞争 ,促进出口的目的。如果不实行出口退税 ,实际上是限制出口 ,最终将影响出口国的经济发展 ,尤其是间接税所占比重较大的国家,实际出口退税将具有更重大的意义。

(三)实行出口退税可以促进进出口贸易的良性循环。从进出口的对应关系来讲 ,出口退税表面上看使国家财政少收了出口货物的间接税,但出口收汇是为了进口用汇,在货物进口时,进口国同样要向进口者征收相应的间接税,这样一退一收,国家的财政收入并不会减少。如果出口货物含税 ,其国际竞争力势必大大下降,出口收汇将会因此减少,进口用汇也会相应减少,由此引起的进出口贸易的萎缩不仅影响税源,而且会产生诸多的严重问题。【5】

六、结论

改革出口退税办法的条件已初步形成,出口退税所面临的诸多矛盾和弊端也迫切需要实现出口退税机制的创新,我国税制改革成果的巩固和扩大,对外贸易的持续、快速、健康的发展 ,都有赖于出口退税办法的日臻完善。出口退税利大于弊，在国家今后税制改革调整应继续坚持并不断完善以适应新时代的变化，为我国经济的发展添加动力。【1】参考孔凡民.推进省以下地方审计机关统一管理的思考[J].理财，2015 【2】摘自吕旭东建新赵氏集团有限公司刊名：会计师2015(10)【3】摘自景慧芬山西财政税务专科学校学报总11期第 5期 【4】摘自刘志刚大方略第三部出口退税管理中存在的问题 及完善对策

【5】摘自景慧芬山西财政税务专科学校学报总11期第5期