邮政储金汇兑业务内部控制及稽核制度实施办法

第一篇：邮政储金汇兑业务内部控制及稽核制度实施办法

【法规名称】 邮政储金汇兑业务内部控制及稽核制度实施办法 【颁布部门】

【颁布时间】 2002-12-31 【正

文】

邮政储金汇兑业务内部控制及稽核制度实施办法

第 1 条

本办法依邮政储金汇兑法第十条规定订定之。

第 2 条

中华邮政股份有限公司(以下简称中华邮政公司)办理邮政储金汇兑业务(以下简称储汇业务)，应建立内部控制及稽核制度，并确保该制度得以

持续有效执行，以促进公司健全发展，维护金融安定。

第 3 条

内部控制之基本目的在于促进中华邮政公司健全经营，并应由其董事会、管理阶层及所有从业人员共同遵行，以达成促进公司营运效率、维护公司资产安全、确保财务及管理资讯可靠性与完整性及遵守相关法令规章之目标。

第 4 条

中华邮政公司内部控制制度应包含下列各项原则：

一管理阶层之监督及控制：董事会应负责核准并定期覆核整体经营策略与重大政策，董事会对于确保建立并维持适当有效之内部控制制度负有最终之责任；高阶管理阶层应负责执行董事会核定之经营策略与政策，发展足以辨识、衡量、监督及控制公司风险之程序，订定适当之内部控制政策及监督其有效性与适切性。

二风险辨识与评估：有效之内部控制制度须可辨识并持续评估所有对公司目标之达成可能产生负面影响之重大风险。

三控制活动与职务分工：控制活动应是公司每日整体营运之一部分，应设立完善之控制架构，及订定各层级之内控程序；有效之内部控制制度应有适当之职务分工，且员工不应担任责任相互冲突之工作。

四资讯与沟通：应保有适切完整之财务、营运及遵循资讯；资讯应具备可靠性、安全性、及时性与容易取得之特性，并以一致性之格式提供，有效之内部控制制度应建立有效之沟通管道。

五监督活动与更正缺失：公司内部控制整体之有效性应予以持续监督，营业单位、内部稽核或其他内控人员发现之内部控制缺失均应即时向适当层级报告，若属重大之内部控制缺失应向高阶管理阶层及董事会报告，并应立即采取改正措施。

第 5 条

中华邮政公司内部控制制度应涵盖所有储汇业务营运活动，并应订定下列政策及作业程序：

一组织规程或管理章则，包括订定明确之组织系统、部门职掌业务范围与明确之授权及分层负责办法。

二相关制度规范及业务处理手册：包括储金、汇兑、新种业务、邮政储金运用、出纳、会计、总务、资讯、人事管理及其他业务之政策及作业流程及规范，并应分别依其业务性质及规模有适切之内部控制。

中华邮政公司应配合法规、业务项目及作业流程等之变更，定期检讨修正前项各种作业及管理规章，并指派内部稽核及资讯单位之参与。

第 6 条

中华邮政公司应建立内部稽核制度、遵守法令主管制度以及自行查核制度，以维持有效适当之储汇业务内部控制制度运作。

内部稽核制度应由中华邮政公司稽核单位，负责查核各储汇业务单位及管理单位，并定期评估储汇营业单位办理自行查核之绩效。

遵守法令主管制度应由中华邮政公司业务单位及管理单位之遵守法令主管，依总公司所拟订之遵循计划及自评事项，适切检测各业务经办人员执行业务是否切实遵循法令。

自行查核制度应由中华邮政公司各营业、财务保管及资讯单位成员相互查核业务实际执行情形，并应由各单位指派副主管或相当职级以上人员负责督导执行，以便及早发现经营缺失并适时予以改正。

第 7 条

内部稽核制度设置目的在于协助中华邮政公司管理阶层查核、评估内部控制制度是否有效运作，并适时提供改进建议，俾使内部控制得以持续有效实施。

第 8 条

中华邮政公司应设隶属董事会之稽核单位，以超然独立之精神，执行稽核业务，并应定期向董事会及监察人报告。董事会或监察人于必要时，得随时命总稽核报告之；如有第四条第五款重大内

部控制缺失之情事时，并应即时向董事会报告之。

中华邮政公司应建立总稽核制，综理稽核业务。总稽核资格应符合邮政储金汇兑业务监督管理办法规定，其职位等同于副总经理，且不得兼任与稽核工作有相互冲突或牵制之职务。

总稽核应由董事会遴任，非经董事会全体董事三分之二以上之同意，不得解职或调职。稽核单位之人事任用、免职、升迁、奖惩、轮调及考核等，应由总稽核签报董事长核定后办理。但涉及其他管理、营业单位人事者，应事先洽商人事单位转报总经理同意后，再行签报董事长核定。

总稽核督导办理内部稽核工作有下列情形者，交通部或财政部得视情节之轻重，予以纠正、命其限期改善或命令中华邮政公司解除其总稽核职务：

一滥用职权，有事实证明其与客户有不当资金往来行为及从事不正当之活动，或假借权力，以图谋本身或他人之利益，或利用职务上机会，加损害于公司者。

二未经交通部或财政部同意，不法泄漏、交付或公开金融检查报告全部或其中一部分内容者。

三公司因内部管理不善，发生重大舞弊案件，未通报交通部或财政部，而肇致重大损失者。

四对公司财务及业务有严重缺失，将肇致重大损失，未于内部稽核报告揭露者。

五办理内部稽核工作，出具不实稽核报告者。

六未配合交通部或财政部指示事项办理查核工作或提供相关资料者。

七其他有损害公司信誉或利益之行为者。

中华邮政公司管理单位及营业单位发生重大缺失或弊端时，稽核单位应有惩处建议权，并应于内部稽核报告中充分揭露对重大缺失应负责之失职人员。

第 9 条

稽核人员应注意操守，并不得有下列情形：

一逾越稽核职权范围以外之行为或有其他不正当情事，对于所取得之资讯，对外泄漏或为己图利或侵害中华邮政公司之利益。

二对于以前执行之业务或与自身有利害关系案件未予回避，而办理该等案件或业务之稽核工作。

三收受员工或客户之不当招待或馈赠或其他不正当利益。

第 10 条

中华邮政公司总经理应督导各储汇单位审慎评估及检讨内部控制制度执行情形，并与总稽核、本公司遵守法令主管联名出具声明书，于每届营业年度终了时，并同邮政储金汇兑业务监督管理办法规定应申报之营业报告书等，报交通部、财政部及中央银行备查。另稽核单位办理内部稽核时，亦应查核内部控制制度声明书所列应加强事项，并督促改善。

第 11 条

中华邮政公司因内部管理不善、内部控制欠佳、内部稽核制度及遵守法令主管制度未落实或稽核单位对查核结果有隐匿未予揭露，而肇致重大弊端时，相关人员应负失职责任。另稽核人员发现重大弊端，并使公司免于重大损失，应予奖励。

第 12 条

中华邮政公司应规划内部稽核之组织、编制及职掌，编制内部稽核工作手册及工作底稿；其内容应至少包括下列事项：

一稽核单位之组织及人员配置。

二对内部控制制度各项规定与作业流程及其执行效益之评估规定。

三稽核之项目、时间、程序、法令依据、工作底稿及相关表单。

四受检单位对检查意见之改进处理方式。

第 13 条

稽核单位对营业、财务保管及资讯单位每年至少应办理一次一般查核及一次专案查核，对其他管理单位每年至少应办理一次专案查核。

前项办理一般查核，内部稽核报告内容至少应揭露下列项目：

一查核范围、财务状况、经营绩效、法令遵循、各项业务作业控制与内部管理、资讯管理及自行查核办理情形，并加以评估。

二营业单位对金融检查机关、内部稽核单位与自行查核人员所提列检查意见或查核缺失，及内部控制制度执行情形声明书所列应加强办理改善事项之改善情形。

内部稽核报告及其工作底稿，应至少留存五年备查。

第 14 条

稽核单位对金融检查机关、会计师、内部稽核单位与营业单位所提列检查意见或查核缺失及内

部控制制度执行情形声明书所列应加强办理改善事项，应持续追踪覆查，并将其追踪考核改善情形，以书面提报董事会及监察人核议作成纪录，并列为对管理单位及营业单位绩效考核之重要项目。

中华邮政公司之稽核工作考核要点由交通部会同财政部定之。

第 15 条

中华邮政公司应依据邮局家数之多寡及其业务量，配置充足之稽核人员，并应包括电脑稽核人员。

查核储汇业务之稽核人员应为大专院校毕业、高等考试或相当于高等考试之考试及格，在邮政机构任职五年以上，最近三年内无记过以上之不良纪绿，且具备下列条件之一：

一二年以上之邮政储金汇兑或金融业务经验者。

二曾任邮政机构财务管理或电脑资讯专业人员二年以上，经施以三个月以上之储金汇兑业务及管理训练者。

前项所称记过以上之纪录，如系因同仁违规或违法所致之连带处分，且已功过相抵者，免予计列。

第 16 条

稽核单位之稽核人员、正副主管均应分别参加中华邮政公司训练所或台湾金融研训院举办之稽核人员研习班或电脑稽核研习班、稽核主管研习班一期次以上，其中新任稽核人员应经前述训练机构考试及格且取得结业证书，并应具备操作电脑之基本技能。另除正副主管外，每年至少应参加前述训练机构举办之金融相关业务专业训练二期次以上或达三十小时以上。

中华邮政公司应订定自行查核训练计划，对于自行查核人员应持续施以适当查核训练。

第 17 条

本办法施行后中华邮政公司责任中心局所辖邮局新派任之储汇业务主管人员，应于两年内参加中华邮政公司训练所或台湾金融研训院举办之稽核业务研习班，并应经前述训练机构考试及格且取得结业证书。

前项邮局经理以外之储汇业务主管人员在本办法施行后新派任者，应于就任一年内取得中华邮政公司或台湾金融研训院举办之储汇业务内部控制基本测验考试及格证书。本办法施行前已担任者，应于三年内取得及格证书。

第 18 条

中华邮政公司于每年底应将内部稽核人员之资历及受训资料造册报交通部及财政部备查。

第 19 条

中华邮政公司总稽核及稽核人员不具备本办法所定资格条件或有违法失职情事，交通部或财政部得随时命令公司调整其职务。

第 20 条

中华邮政公司稽核人员及遵守法令主管，对内部控制重大缺失或违法违规情事所提改进建议不为管理阶层采纳，将肇致公司重大损失者，均应立即通报交通部及财政部。

第 21 条

中华邮政公司为符合法令之遵循及防杜金融犯罪与诈欺，应建立遵守法令主管制度，并得依其规模、业务性质及组织特性，指定一隶属于董事会或总经理之单位，负责该制度之规划、管理及执行。

中华邮政公司应于各营业及管理单位指派人员担任遵守法令主管，负责执行法令遵循事宜。

第 22 条

中华邮政公司遵循法令应建立书面之执行计划，其计划内容至少应包含下列项目：

一各种良好的遵循程序，俾利各单位遵守法令事务之谘询、协调、沟通及有效执行。

二制定清楚且适当之谘询、协调、沟通系统。

三保持适当之谘询、协调、沟通纪录，并对平时应遵循事项办理自行评估；应遵循事项之内容至少涵盖邮政法、邮政储金汇兑法、洗钱防制法、电脑处理个人资料保护法、相关金融法规及道德规范等。

四规划遵循法令之训练课程，搜集并传达金融法规，确保职员有适当合宜训练，各项作业及管理规章均配合金融法规之变更适时更新，俾利其执行业务时对相关法规保持持续之认知与遵循。

第 23 条

中华邮政公司应依据遵循法令计划，设计相关遵循事项自评工作底稿据以自评，其自评频率至少每半年乙次。

第 24 条

中华邮政公司应建立自行查核制度，藉以加强内部牵制防止弊端之发生。

各营业、财务保管及资讯单位应每半年至少办理一次一般自行查核，每季办理一次专案自行查核。

各营业、财务保管及资讯单位办理自行查核，应由该单位主管指定非原经办人员办理并事先保密。

第 25 条

中华邮政公司年度财务报表于会计师办理查核签证时，应委讬会计师办理公司内部控制制度之查核，并对公司申报交通部及财政部表报资料正确性、内部控制制度及遵守法令主管制度执行情形、备抵呆帐提列政策之妥适性表示意见。

会计师之查核费用由公司与会计师自行议定，并由公司负担会计师之查核费用。

公司应于查核年度开始一个月内将委讬查核会计师名单送交通部及财政部备查，更换会计师时亦同。

第 26 条

交通部及财政部于必要时，得邀集中华邮政公司及其委讬之会计师就前条委讬办理查核相关事宜进行讨论，若发现公司委讬之会计师有未足以胜任委讬查核工作之情事者，得令公司更换委讬查核会计师重新办理查核工作。

第 27 条

会计师办理第二十五条规定之查核时，若遇下列情况应立即通报交通部及财政部：

一公司于查核过程中，未提供会计师所需要之报表、凭证、帐册及会议纪录或对会计师之询问事项拒绝提出说明，或受其他客观环境限制，致使会计师无法继续办理查核工作。

二公司在会计或其他纪录有虚伪、造假或缺漏，情节重大者。

三公司资产不足以抵偿负债或财务状况显著恶化。

四有证据显示公司之交易对净资产有重大减损之虞。

公司有前项第二款至第四款情事者，会计师并应就查核结果先行向交通部及财政部提出摘要报告。

第 28 条

中华邮政公司委讬会计师办理第二十五条规定之查核，应于财政部规定期限内出具会计师查核报告报交通部及财政部备查，其查核报告至少应说明查核之范围、依据、查核程序及查核结果。

交通部或财政部对于查核报告之内容提出询问时，会计师应翔实提供相关资料与说明。

第 29 条

本办法自中华民国九十二年一月一日施行。

第二篇：邮政储金汇兑业务监督管理办法

郵政儲金匯兌業務監督管理辦法

第 一 條本辦法係依據郵政儲金匯兌法第三十條規定訂定之。

第 二 條中華郵政股份有限公司（以下簡稱中華郵政公司）辦理郵政儲金匯兌新增業務，應檢具

營業計畫書報交通部會同財政部許可；其涉及外匯業務者，並應經中央銀行許可。中華郵政公司經許可辦理新增業務者，應於開辦前將開辦日期報交通部會同財政部或中

央銀行備查。

第 三 條前條新增業務，係指中華郵政公司經營之存簿儲金、定期儲金、劃撥儲金、國內匯兌、國際匯兌、郵政禮券以外之相關儲金匯兌業務。

第 四 條中華郵政公司申請辦理新增業務，應檢具營業計畫書，其內容應包括下列各款：

一、申請辦理之業務項目及理由。

二、董事會會議紀錄。

三、辦理業務之法令依據及相關法令之評估分析。

四、業務作業原則、方針及內部組織分工。

五、業務要點及流程。

六、業務之內部控制重點、風險管理措施及內部稽核制度。

七、會計處理方式。

八、人員配置及設備評估。

九、與客戶往來之相關書面文件。

十、對客戶權利義務之影響分析。

十一、市場展望及效益評估。

十二、其他經交通部、財政部或中央銀行規定應提出之文件。

第 五 條本辦法所稱中華郵政公司辦理儲金匯兌業務負責人，包括下列各執行業務人員：

一、中華郵政公司董事、監察人。

二、中華郵政公司總經理。

三、中華郵政公司總稽核、實際負責儲金匯兌財務業務之副總經理、協理或相當職責之人。

四、中華郵政公司儲匯處、資金運用處處長。

五、中華郵政公司辦理儲金匯兌業務之責任中心局經理。

第 六 條有下列情事之一者，不得充任中華郵政公司辦理儲金匯兌業務之負責人，已充任者應予

解任：

一、無行為能力或限制行為能力者。

二、曾犯組織犯罪防制條例規定之罪，經有罪判決確定者。

三、曾犯偽造貨幣、偽造有價證券、侵占、詐欺、背信罪，經宣告有期徒刑以上之刑確定，尚未執行完畢，或執行完畢、緩刑期滿或赦免後尚未逾十年者。

四、曾犯偽造文書、妨害秘密、重利、損害債權罪或違反稅捐稽徵法、商標法、專 1 中華民國91年12月31日交通部交郵發字第091Ｂ000142號令、財政部台財融

（二）字第0912001988號令、中央銀行台央外柒字第0910072994號令會銜訂定發布

利法或其他工商管理法規定，經宣告有期徒刑確定，尚未執行完畢，或執行完

畢、緩刑期滿或赦免後尚未逾五年者。

五、曾犯貪污罪，受刑之宣告確定，尚未執行完畢，或執行完畢、緩刑期滿或赦免

後尚未逾五年者。

六、違反銀行法、保險法、證券交易法、期貨交易法、管理外匯條例、信用合作社

法、信託業法、票券金融管理法、洗錢防制法、郵政法、簡易人壽保險法或其

他金融管理法，受刑之宣告確定，尚未執行完畢，或執行完畢、緩刑期滿或赦

免後尚未逾五年者。

七、破產之宣告，尚未復權者。

八、曾任法人宣告破產時之負責人，破產終結尚未逾五年，或調協未履行者。

九、使用票據經拒絕往來尚未恢復往來者，或恢復往來後三年內仍有存款不足退票

紀錄者。

十、有重大喪失債信情事尚未了結、或了結後尚未逾五年者。

十一、因違反銀行法、保險法、證券交易法、期貨交易法、信用合作社法、信託業

法、票券金融管理法、郵政儲金匯兌法、簡易人壽保險法或其他金融管理法，經主管機關命令撤換或解任，尚未逾五年者。

十二、受感訓處分之裁定確定或因犯竊盜、贓物罪，受強制工作處分之宣告，尚未

執行完畢，或執行完畢尚未逾五年者。

十三、擔任其他銀行、信用合作社、農(漁)會信用部、票券金融公司、證券商、證

券金融公司、證券投資顧問公司、期貨商或保險業(不包括保險輔助人)之負

責人者。但因投資關係，經交通部洽商財政部後核准者，除董事長、經理人不

得互相兼任外，得擔任所投資銀行之董事、監察人(監事)或銀行以外其他機

構之負責人。

十四、有事實證明從事或涉及其他不誠信或不正當之活動，顯示其不適合擔任者。

第 七 條中華郵政公司總稽核、辦理儲金匯兌財務業務之副總經理、協理或職責相當之人、儲匯

處處長、資金運用處處長、特等責任中心局經理，應具備下列資格之一：

一、國內外專科以上學校畢業或具有同等學歷，並擔任郵政事業工作經驗十二年以

上成績優良，且曾參加交通部洽商財政部認可之專業訓練機構所舉辦之有關儲

匯、稽核業務研習班至少各一期次，累計四十小時以上持有結業證書者。本辦

法施行後一年內未符合本款規定者，應自中華郵政公司設立後一年內辦理補訓。

二、國內外專科以上學校畢業或具有同等學歷，具銀行工作經驗五年以上，並曾擔

任銀行總行副理以上或相當職務三年以上成績優良者。

第 八 條中華郵政公司辦理儲金匯兌業務之一等及二等責任中心局經理，應具備下列資格之一：

一、國內外專科以上學校畢業或具有同等學歷，並擔任郵政事業工作經驗八年以上

成績優良，且曾參加交通部洽商財政部認可之專業訓練機構所舉辦之有關儲

匯、稽核業務研習班至少各一期次，累計三十小時以上持有結業證書者。本辦

法施行後一年內未符合本款規定者，應自中華郵政公司設立後一年內辦理補訓。

二、國內外專科以上學校畢業或具有同等學歷，具銀行工作經驗三年以上，並曾擔

任銀行總行襄理以上或相當職務二年以上成績優良者。

第 九 條前二條負責人之充任，應於充任後十日內報交通部及財政部備查。如不具備本辦法之規

定而充任者，解任之。

第 十 條中華郵政公司之董事應具備良好品德，且其董事應有一人，具備下列資格之一：

一、國內外專科以上學校畢業或具有同等學歷，並擔任郵政事業工作經驗十二年以

上成績優良，且曾參加交通部洽商財政部認可之專業訓練機構所舉辦之有關儲

匯、稽核業務研習班至少各一期次，累計四十小時以上持有結業證書者。

二、國內外專科以上學校畢業或具有同等學歷，具銀行工作經驗五年以上，並曾擔

任銀行總行副理以上或相當職務三年以上成績優良者。

三、國內外專科以上學校畢業或具有同等學歷，擔任郵政事業行政管理或金融行政

管理工作經驗五年以上，並曾任薦任八職等以上或同等職務，成績優良者。

四、有其他經歷或事實足資證明其具備領導能力、儲金匯兌專業知識或經營經驗，可健全有效經營中華郵政公司儲金匯兌業務，並事先經財政部認可者。

第 十一 條財政部對中華郵政公司儲金匯兌業務負責人應具備資格條件有疑義時，得通知中華郵政

公司於期限內提出必要之文件、資料或派員說明。

第 十二 條中華郵政公司每屆會計終了應編製年報，並將營業報告書、資產負債表、財產目錄、損益表、現金流量表、盈餘分配或虧損撥補之決議及其他經主管機關指定之項目，於董事會

通過並經監察人查核後十五日內，分別報請交通部、財政部及中央銀行備查。

前項年報中應記載有關郵政儲金匯兌業務之重要資訊。中華郵政公司應將資產負債表、損益表、現金流量表及其他經財政部指定之項目於其所

在地之日報或依財政部指定之方式公告。

前項應行公告之報表及項目，應經會計師查核簽證。

第 十三 條中華郵政公司應按季公布下列重要財務業務資訊：

一、資產負債表。

二、損益表。

三、管理資訊。

轉投資事業概況。投資損失準備提列政策。

（三）特殊記載事項。

四、獲利能力。

資產報酬率。

（二）淨值報酬率。

（三）純益率。

五、流動性：資產負債之到期分析。

六、市場風險敏感性。

利率敏感性資產與負債比率。

（二）利率敏感性缺口與淨值比率。

第 十四 條中華郵政公司應將前條重要財務業務資訊自行於其網站上公布，於每會計終了後四

個月內公布財務業務資訊，每半會計終了後二個月內公布半財務業務資訊，每會計第一季及第三季終了後一個月內公布各該季財務業務資訊。網站上公布之前開資訊

應至少於網站上保留一年。

第 十五 條中華郵政公司得於下列地區增設郵局辦理儲金匯兌業務：

一、省（市）、縣政府或市、鎮公所所在地。

二、配合國家經濟建設計畫而開闢之新興特殊區域，如港埠、加工區、工業區、科

學園區、新社區、交通要道之起訖點及中繼站等。

三、當地已具有發展儲金、匯兌業務之條件者。

設置郵局地點以一般公眾得自由進出用郵及商業較繁盛或住戶較密集，並能維護局屋安

全為首要條件。

第 十六 條中華郵政公司增設郵局並辦理儲金匯兌業務時，應於每年三月檢附營業計畫報交通部及

財政部申請核准。

前項增設郵局涉及辦理外匯業務時，並應經中央銀行許可。中華郵政公司申請遷移或裁撤辦理儲金匯兌業務之郵局時，應述明理由及對原有客戶權

利義務之處理或其他替代服務方式，事先報交通部及財政部備查。

第 十七 條中華郵政公司申請增設郵局辦理儲金匯兌業務時，應檢附營業計畫書載明下列事項：

一、公司發展沿革與業務概況。

二、最近三年郵局增設情形。

三、市場分析

（一）增設郵局地區之地理、人文及工商經濟環境分析。

（二）附近郵局及其他金融機構分布狀況。

四、業務經營分析

（一）經營之業務項目。

（二）組織系統、人員編配及相關設施。

（三）競爭條件暨行銷策略。

五、未來三年各項業務營運量預估。

六、綜合評估。

第 十八 條中華郵政公司增設郵局於開始營業前，應事先報交通部及財政部備查。

第 十九 條中華郵政公司申請於總公司及各地郵局等營業場所外設置、遷移或裁撤具帳務處理功能

之自動化服務設備，準用金融機構營業場所外自動化服務設備管理辦法。

第 二十 條本辦法自中華民國九十二年一月一日施行。

行政院九十三年六月二十四日院臺財字第０９３００２７１８０號公告：

配合行政院金融監督管理委員會於中華民國九十三年七月一日成立，相關法律及法規命令條文涉及該會掌理事項，原管轄機關為財政部或財政部證券暨期貨管理委員會者，自中華民國九十三年七月一日起，變更為行政院金融監督管理委員會。

第三篇：内部稽核制度

内部稽核制度

为加强公司财务会计资料及原始凭证信息的真实、准确、可靠，防止和减少会计工作差错，按照《会计法》和《会计基础工作规范》的要求，制订内部稽核制度。主要内容如下：

一、稽核工作的组织形式

1、在公司财务部门内部，指定一位业务精通、责任心强、熟悉各种法规、素质具备的人担当稽核工作，对已经审核的经济业务、原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料进行审查，防止会计差错，保证会计信息的真实、准确和内容完整。

2、稽核人员不得由出纳兼任，应对发现的问题、差错，及时向会计主管汇报，并反馈给相关会计人员，及时处理整改。稽核人员对经其稽核的会计资料负责。

二、内部稽核工作的主要内容

1、审查原始凭证的真实性和合法性。是否存在超标准报销、原始凭证是否合法以及价格是否存在异常等现象。

2、审查结算票据是否存在超额现金支付、违反现金管理条例、资金是否全部纳入规定的金融机构管理等。

3、审查会计科目运用是否准确。记账过程中会计科目设置是否正确无误；成本归集当中是否有效区分了成本费用与资本性支出，是否有误列、挤列成本的现象。

4、审查公司债权债务是否及时清理。应按季对公司债权债务进行确认并与对方单位相互签认，检查有无呆账的存在，并报会计主管确认后及时做出处理。

5、审查公司签订的各项合同及协议的真实性、合法性、完整性、合理性，经办人是否在法定授权范围内正确行使其权利和承担义务。

6、审核公司财务收支及计划执行情况是否正常，各项目收入成本是否及时入账，收入与成本的编制依据是否可靠，有关计算是否准确以及各项指标是否衔接等。

7、审核会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料的内容是否真实、完整，计算是否准确，手续是否齐全，是否符合有关规定。

8、审核各项财务物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进行核对，确定账实是否相符，有无呆滞现象。

9、审核工程结算与预算的差异，审查工程结算内容是否合法、合理，计算是否正确无误，是否符合合同的内容。

10、审核发票各项填写是否正确，收款单位名称是否与发票专用章上的单位名称一致，不一致时，应暂停付款，及时查明原因。

三、稽核工作的职责、权限

（一）职责

1、确保公司会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料的真实、完整、准确。

2、确保公司内部管理控制制度，在会计工作中的落实和执行。

3、尽量减少日常会计工作差错，提高公司会计基础工作水平，确保会计信息的真实、可靠、完整。

4、加强会计监督与审查力度，杜绝违反财经法纪的现象，提高公司整体财务管理水平。

5、进一步完善公司内部管理控制制度，保证公司各项资产、实物的完整。

（二）权限

1、发现的会计核算问题，有权要求相关会计人员改正，并向会计主管汇报。

2、发现的内控制度的缺陷，可向有关部门报告，提出建议，要求处理。

3、发现的不合法、不合理、不真实的原始凭证，有权要求退回经办人，促其提供合法、真实的原始凭证。

4、有权参与单位内部财产清查、材料盘存等专项工作，有权调查经济业务的相关事项。

四、稽核工作的方式、方法

1、一般性复核，对经济业务内容真实、数字计算的准确以及表现形式的合法性、完整性和会计科目运用进行复查。

2、实质性复核，通过对经济业务表面现象进行相关调查和技术处理，分析其实质，恢复其本来面貌。

3、实地调查，对有疑问或不清楚的经济业务，可以深入现场进行实地调查，取得其基本数据以核实经济业务的真实性和合法性。

4、询问相关人员，对经济业务不明白、不清楚、容易产生误解的地方，可以询问相关人员以分辨真伪。

5、查询相关联的原始记录，利用其对应逻辑关系，复核有关原始凭证、记账凭证、账簿报表及其它会计资料的真实性、完整性。

五、稽核工作的处理方式

1、对审查发现的问题，应当保守秘密，并及时与相关人员核实，按逐级负责制原则向相关部门反馈信息。

2、对审查发现的问题，应积极分析原因，并提出改进措施，督促有关人员整改。

3、建立稽核工作台账，对发现重大问题进行记录，并追踪落实，纳入考核。

第四篇：内部稽核制度

内 部 稽 核 制 度

1、实行内部稽核制度，是为了加强会计人员相互制约，相互核对，提高会计工作的质量，防止会计事务处理中发生的失误和差错以及营私舞弊等行为。

2、凡涉及款项、财物收付、结算及登记的任何一项工作，都必须有两人或两人以上办理。

3、现金和银行存款的支付，应由财务负责人审核批准，出纳人员付款，记账人员记账，而不能由一人兼办。

4、出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。银行印鉴必须由两人分管，不得由一人保管。

5、任何会计人员应当实行回避制度、局长、副局长的直系亲属不得担任本局出纳岗位。

需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直接血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。

第五篇：内部稽核制度

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內部稽核制度

一、建立內部稽核制度辦法

本校為強化各項作業之稽核，特訂定本內部稽核辦法，分別就內部稽核人員之設立、內部稽核之適用範圍、稽核目的、稽核人員職責、稽核人員注意事項等規定如下：

(一)內部稽核人員之設立及編制：

1.本校設稽核1 至2 人。超逾一人時得設稽核組，並得設組長1 人，辦理本校業務及財務之稽核工作。

2.稽核人員應具公民營單位二年以上稽核工作之經歷，或曾擔任本校會計室內部審核人員二年以上。

3.具大學會計系畢業以上學歷，於會計師事務所擔任查核工作，二年以上並取得服務證明者亦得任用。

4.稽核人員由校長報請董事會任免。

(二)適用範圍

1.本校稽核人員辦理稽核事宜，胥依本辦法之規定。

2.稽核工作包括本校各單位及所屬分支機構。

3.本校稽核人員辦理稽核工作，分定期及臨時二類，定期性稽核，由稽核人員依計畫執行；臨時性稽核，依校長或其授權人之指示辦理。

(三)稽核目的本辦法之目的，在於協助各單位主管瞭解所屬員工處理業務之時效及求證各項作業是否符合法令及學校內部規章之規定，以提高管理績效。

(四)稽核人員職責

1.稽核人員秉承校長之指揮監督，辦理本校內部各項稽核工作。

2.稽核人員工作時，遇有疑問，應於獲得解釋及徹底了解後，方得擬議處理意見。

3.稽核人員承辦稽核工作，應注意下列各點：

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(a)稽核內部管控制度是否有效且完備？

(b)切實稽核各項資產是否實際存在？除帳(卡、檔)所列外，有無其他資產？(c)切實稽核各項負債是否實際存在？除帳(卡、檔)所列外，有無其他負債？

(d)稽核各項收支及成本與當期預算比較；如有超支或短收，應查明原因。入帳

基礎，分類標準，計算結轉數字等，是否悉照會計制度辦理？

(e)稽核帳(卡、檔)上所列數字外，均是否有合法之根據？

(f)切實稽核經營績效、預算執行、財務狀況等，並予以評核。

4.稽核人員從事工作時，如發現員工有不當情事，除與其直屬主管連繫外，並即向校長報告，不得自行處理。

5.稽核人員從事工作時，得調閱一切檔案，被檢查單位不得拒絕或隱匿。其屬機密性之檔案，應先報准後始得調閱。

6.稽核報告未經校長或其授權人核示，不得逕行辦理。

(五)稽核人員應注意事項：

1.稽核人員從事工作時，必需保持公正獨立，求實求真之精神，與和藹合作之態度。

2.稽核程序按檢查計畫進行，避免不必要之討論與諮詢，儘量減少影響被檢查單位經辦人員本身之工作。遇有不明瞭之事項，應於適當時間提出詢問，至徹底了解為止。

3.不得與被檢查單位人員爭論制度上之不完備；發現錯誤事項，避免當面批評。被檢查單位人員如有申訴建議，應細心聆聽，勿與辯論。

4.稽核人員應充分瞭解有關之現行法令，並熟諳學校內部現行之各種控制制度、規章，並應透徹了解被檢查單位之單行辦法及特殊情況。

5.稽核人員應事前熟知被檢查單位歷史、重要資料、及以往稽核報告內容。

6.稽核人員對於查核結果，應予合理之判斷，此項判斷應有可靠之理論根據，獲得足夠而適切之證明。

7.稽核人員從事公務查核，均為本校第一手機密檔案資料，應嚴格保密，更應提高警覺，注意文件安全，以防失落。

(六)本校在未成立稽核組前，由校長指定人員依本制度之規定執行內部稽核工作。俟組

織擴編時，優先成立稽核組，依本章規定辦理相關業務。