内部财务稽核制度

第一篇：内部财务稽核制度

内部财务稽核制度

第一条 为加强会计核算与监督，提高会计核算质量，保证会计信息资料的真实性、准确性、完整性和合法性，本公司实行内部财务稽核制度。

第二条 原始凭证的稽核，应注意以下事项：

（一）原始凭证的内容是否真实、完整，计算是否正确，手续是否齐全，是否符合法律、法规、规章制度的规定。

（二）从外单位取得的原始凭证，必须加盖填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；自制的原始凭证必须有公司指定人员签名或盖章。对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章。

（三）购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须加本单位公章。

（四）原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当有开出单位重开或更正，更正处应当加盖开出单位的公章。

（五）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊情况需要使用时，经本单位会计机构负责人批准，可以复制。

（六）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原开出单位盖有公章的证明，有经办单位会计机构负责人和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。

第三条 记账凭证的审核或检查时，应注意下列事项：

（一）每一交易行为发生，是否按规定填制报销凭证，记账凭证内容是否与后附原始凭证相符。

（二）会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。

（三）转账是否合理，借贷方数字是否相符。

（四）应加盖的戳记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。

第四条账簿检查时，应注意下列事项：

（一）各种账簿的记载，是否与记账凭证相符，应复核者是否已复核，每日应记的账，是否当日记载完毕。

（二）各科目明细分类账各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类账各该科目之余额相等，是否按日或定期核对。相对科目之余额是否相符，有无漏转现象。

（三）各种账簿记载错误的纠正划线、结转、地页等手续，是否依照规定办理，误露的空白账页，有否划“×”形红线注销，并由记账员及主办会计人员在“×”处盖章证明。

（四）各种账簿有无经核准后而自行改订者。

（五）活页账页的编号及保管，是否依照规定手续办理，订本式账簿有无缺号。

（六）旧账簿内未用空白账页，有无加划线或加盖“空白作废”戳记注销。

（七）各种账簿的保存方法及放置地点，是否妥善，已否登记备忘簿，账簿的毁销，是否依照规定期限及手续办理。

（八）明细账与总账是否相符，资产类、负债类核对金额。

（九）成本、费用、收入累计数与会计报表数是否相符。

（十）应付工资、待摊费用等科目的真实性。

第五条 报表检查，应注意下列事项：

（一）各种报表是否按规定期限及份数编送，有无缺漏。

（二）各种报表内容是否与账簿上的记载相符。

（三）数字计算是否正确，签章是否齐全。

（四）报表编号、装订是否完整及符合规定。

（五）报表保存方法及放置地点是否妥善。

第二篇：财务内部稽核制度

财务内部稽核制度

为加强会计内部控制监督，提高会计核算管理水平，维护公司资金财产安全，特制定本制度。

一、财务部门必须设置会计稽核岗位，并配备专职或兼职会计稽核人员，出纳人员不得兼管此项工作；

二、稽核人员要认真学习、贯彻、执行《会计法》，严格财经纪律，按财务制度进行稽核；稽核人员的业务水平必须符合会计工作的要求，熟练掌握国家财经法律、法规、制度，同时要求遵纪守法，廉洁奉公，实事求是，忠于职守；

三、稽核人员的职责

1、依据国家各项方针政策、有关财务法规和财务会计制度、会计核算基本规则，以及岗位责任制对财务部门的会计核算等业务进行内部事后稽核监督检查；

2、负责监督会计人员对有关规章制度、法规和岗位责任制及各项操作规程和执行情况，发现问题及时反映，督促严格按照有关规章制度执行；

3、负责对前一天所发生的各项会计业务的真实性、合法性、有效性、准确性进行全面稽核督查；

4、负责对会计账簿、报表以及计算机中储备的各种会计资料和数据及文件的专项稽核工作；

5、核查各种重要印鉴、印章的保管和使用情况；

6、根据稽核工作中掌握的情况，结合有关规章制度，对会计核算

中经常出现的问题进行分析研究，提出合理化建议和书面报告，促进会计核算水平的提高和制度的健全；

7、对稽核中发现的重大问题或疑问，要及时查明原因并向财务部门负责人汇报；如遇有重大违规违纪和违法犯罪行为，应立即向公司负责人汇报；

8、对稽核人员应按日填写“事后稽核工作日记”，对稽核工作中提出的建议及处理结果作详细记录。

四、稽核人员每天必须对前一天发生的会计核算业务进行常规性稽核，稽核重点如下：

1、会计凭证稽核重点：各类凭证其经济内部是否符合国家政策或公司有关规定，是否真实合法，凭证内容各项要素是否完整，印鉴及有关签章是否齐全，数字（包括大小写、金额、日期）是否准确有效，编制的会计凭证是否有合法的原始凭证作附件或有填制依据，更正已登记入账的记账凭证是否符合规定，记账凭证是否按规定装订成册，封面内容填写及有关人员签章是否齐全；

2、汇款凭证填制稽核重点：检查汇款凭证填制和供货方合同是否金额相符，是否有财务部门负责人的签章；

3、科目日结单和科目余额表稽核重点：科目日结单中科目与凭证数是否相符，科目余额中借贷方发生额、科目余额是否准确；

4、记账凭证稽核重点：记账凭证使用是否正确，会计科目分录是否正确；检查是否有漏记积压回单；

5、各类账簿的记载是否符合记账规则的要求；有关账簿和会计报表的数字与内容是否与账簿一致；会计报表之间有关数据及内容构稽关系是否一致，上下期报表是否衔接，数字是否真实准确。

五、基本方式：库存现金和有价证券，采用抽查和不定期检查的方法；对原始凭证在受理时应及时检查；对记账凭证采用经常性检查；对会计账簿和报表采用定期检查；对银行对账单和银行账进行定期检查；对材料物资的稽核采用抽查、实地盘点的方法。

六、稽核人员应对审核签字的经济业务负责。

第三篇：燃气公司-财务内部稽核制度

xx集团财务内部稽核制度

（试行）

1总则

1.1 目的为建立经常性防错纠弊的机制，及时发现和处理财务管理、会计核算过程中出现的各种不良情况与问题，制定本制度。

1.2 适用范围

本制度适用于集团公司及各成员企业。

1.3 释义

财务内部稽核是在财务部门内部设置稽核岗位，依据国家财经法规和公司财务会计制度，系统地检查、复核各项财务收支的合法性、合理性和会计处理的正确性，并对稽核中发现的问题及时进行处理的内部监督机制。包括对各项财务收支的事前、事中审查和对其他会计资料的事后复核。

1.4 原则

1.4.1 防范性原则

及时发现和纠正企业实施财务管理、会计核算过程中出现的各种偏差，防范企业财务管理风险，不断提高企业财务管理水平和会计核算质量。

1.4.2 经常性原则

财务内部稽核依据加强财务管理、防范财务管理风险、监控财务收支的内在要求，按照财务机构设置与相应的职责分工随时随地进行，并对稽核中所发现的问题及时进行处理。

1.4.3 规范性原则

进行财务内部稽核，必须以国家财务会计法律法规和企业财务会计制度为准绳，以事实为根据，客观评价企业财务收支的合法性、合理性和会计处理的正确性。

2组织管理与职责

2.1 组织体系与职责划分

2.1.1 总稽核员。集团公司设总稽核员，由财务部主任或副主任兼任，负责对各级稽核员工作的检查与考核，向总会计师报告工作。

2.1.2 集团公司稽核员，由财务部主任或副主任或指定的其他财务人员兼任。负责集团公司财

务稽核工作，并对大区稽核员、成员企业兼职稽核员实施财务稽核的情况进行检查与考核，向总会计师报告工作。

2.1.3 大区稽核员。由各大区财务总监或集团公司财务部指定的人员兼任，负责对大区内各成员企业兼职稽核员实施财务稽核的情况进行检查与考核。

2.1.4 成员企业兼职稽核员。由各企业财务部门主管人员或集团公司财务部指定的人员兼任，负责对本企业的各项财务收支实施即时稽核。

2.2 成员企业兼职稽核人员应独立实施对本企业的财务稽核;其他稽核人员一般应独立实施相应的财务稽核，但根据实施财务稽核的性质、范围、规模和复杂程度，经总稽核批准，亦可组成稽核小组组织实施。

2.3 集团公司财务部对某些重要事项的稽核可委托督督察委员会审计室进行。

3财务内部稽核的方式

3.1 事前审查：主要包括对各种经济合同、经营计划、财务预算、资金收支计划的合理性的审查。

3.2 事中审查：主要包括对企业各项收入、成本费用支出、各项资金收支的合规性的审查。

3.3 事后审查：主要包括对会计记录的正确性及其所反映的经济活动合规性、效益性的审查、复核，以及对各种资产的帐实相符情况、债权的存在状况进行审查。

4财务内部稽核的种类

4.1 全面复核

各成员企业兼职稽核员应对记录本企业各项财务收支的所有会计凭证、账簿、报表进行全面复核。总稽核员、集团公司稽核员、大区稽核员根据稽核目的、范围等确定是否对企业财务收支进行全面稽核。

4.2 抽查

包括实地抽查和报送审查。总稽核员、集团公司稽核员、大区稽核员定期对企业财务收支记录进行审查，对相关经济活动进行抽查，并对企业兼职稽核员实施财务稽核的情况进行检查、考核。

4.2.1总稽核员对下级稽核员实施内部财务稽核的检查，每年不少于6次，每季度不少于1次。

4.2.2集团公司稽核员对下级稽核员实施内部财务稽核的检查，每年不少于10次，每季度不少

于2次。

4.2.3 大区稽核员对辖区内企业的财务稽核，每月进行1次；每季度必须稽核一次存货和债权管理情况，每半年至少稽核一次成本费用管理情况。

5稽核实施

5.1 审核会计凭证

成员企业兼职稽核员对本单位会计凭证随时进行审核，应有完整的审核记录；大区稽核人员对辖区内各单位的会计凭证，随时抽查进行再审核，每次不少于2个连续的会计月度。

5.2 复核会计账簿

成员企业兼职稽核员对本单位会计账簿，每月进行一次复核，应有完整的复核记录。大区稽核人员对辖区内各单位会计账簿的复核，每年不少于4次。

5.3 审核会计报表

成员企业兼职稽核员对本单位会计报表每月进行全面审核，有完整的审核记录。其他稽核人员对各下级单位的会计报表，每月进行审核，有完整的审核记录。

5.4 检查企业内部控制程序

重点检查收款、付款控制程序的严密性和收入、成本费用、各种资产管理控制程序的科学性，各种控制程序实际执行的严肃性。

5.5 复核其它财务会计资料

成员企业兼职稽核员对本单位的各种票据、合同、纳税管理资料及其管理情况，每2个月至少复核一次，有专门记录。其他稽核人员对各下级单位其它财务会计资料的复核，每年不少于一次，有专门记录。

5.6 总稽核员、集团公司稽核员、大区稽核员实施财务稽核后，应向集团公司总会计师提报稽核报告。集团公司财务部根据总会计师对稽核报告审阅批示，应就需要整改的事项向被稽核单位财务部门发出整改通知书，提出整改意见，限期整改。

5.7 被稽核单位财务部门主管人员收到整改通知书后，应根据所提出问题的性质、涉及的管理方面拟定整改方案，区别情况处理。

5.7.1 对仅涉及财务部门业务管理和核算上的问题，财务部门立即组织财务会计人员自行整改。

5.7.2 对涉及财务管理基础工作、内部管理控制、经营业务管理等方面的问题，应向企业负责人报告，要求其组织有关部门和人员进行整改。

5.8 被稽核单位财务部门应在整改通知书规定的期限内将整改结果反馈集团公司财务部。

5.9 集团公司财务部根据被稽核单位财务部门反馈的整改结果，对整改情况进行复核，或通知相关稽核人员进行复核。何时、以何种方式进行复核，可依据须整改事项的性质、整改要求等确定。

6稽核报告

6.1 专项稽核报告

进行专项稽核的事项，应根据实施专项稽核的目的、稽核的结果提出专项报告。专项报告一律报集团公司总会计师审阅。

6.2 综合财务稽核报告

每半、，各级财务稽核员应根据组织实施财务稽核的情况，对该时期实施财务稽核的重点、稽核中所发现的问题与处理情况、改进财务管理的意见与建议等提出综合财务稽核报告。

6.3 特项报告

各级财务稽核人员在实施财务稽核过程中，对所发现的各种严重违反集团公司财务管理政策的事项、存在重大财务风险的事项（影响企业财务收支、或有负债5万元以上的），必须形成特项报告，报集团公司总会计师。

6.4 集团公司总会计师应对收到的财务稽核报告做出评价，对报告中提出的整改意见提出贯彻意见，对改进财务管理的各项建议进行研究，给予是否采纳的答复。

7罚则

7.1 对未按规定组织实施内部财务稽核的人员，给与降职降级并调离财务稽核岗位。

7.2 对不配合上级财务稽核的，经集团公司财务部调查落实后，给予扣发奖金、职务津贴或下浮适岗系数等处罚。被处罚人属于财务主管人员的，除给予经济处罚外，可并处降职降级等处分。

7.3 对拒绝上级财务稽核的，经集团公司财务部调查落实后，除给予一定的经济处罚外，由总会计师提请集团公司对有关人员给予行政处分。

8附则

8.1 本制度由集团公司财务部负责解释、修订。

第四篇：财务内部牵制及稽核制度

财务内部牵制及稽核制度

第一条为提高会计质量，防止在会计事务中发生错误、差错及舞弊行为，保护单位资产安全、完整，根据《会计法》的有关规定制定本制度。

第二条会计内部牵制及稽查是指在办理会计事务中有关各方应相互制约、相互稽核、相互验证。

第三条会计内部牵制及稽查的原则是，约束单位内部涉及会计岗位的所有人员，都不得超越内部控制的权利。

第四条会计内部牵制及稽查的要求是，每项业务必须经两人以上办理，坚持审批与经办分开、会计与出纳分管、钱与物分管。

第五条会计内部牵制包括以下内容：

一、现金、财物的出入，会计事项的处理，在手续上必须经过两个或者两个以上的部门。

二、办理每一笔会计事务要经过经办人、验收人、负责人等上下级有关人员审验签字，使下级受到上级的监督，上级受到下级的牵制。

三、办理任何会计事项，至少要经过两个彼此不相隶属的部门。

第六条单位财务部门会计内部牵制的具体规定

一、要按照授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等不相容会计职务相互分离控制的要求合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

二、对涉及会计及相关的工作，必须遵守单位授权批准的范围、权限、程序、责任，会计主管必须在授权的范围内行使职权和承担责任，会计人员必须在授权的范围内办理会计业务。

三、出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务的登记工作，财会人员不得一人办理货币资金业务的全过程。

四、财务专用章应由专人保管，个人名章或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

五、单位设置内部稽核岗位，对会计业务的全过程进行稽核。

第七条内部牵制稽核制度有关岗位职责和权限按岗位责任制的规定执行。

第八条本制度自即日起执行。

二○一三年一月十日

第五篇：内部财务资金稽核制度

内部财务资金稽核制度

一、单位内部应设立稽核岗位，指定专人负责。稽核人员必须遵循国家财政法规和财务制度，正确履行财务监督检查职能。

二、审核财务收支是否符合预算，监督资金使用情况，加强收支管理，确保收支平衡。

三、认真审核原始凭证反映的经济业务是否真实、合法、合理；手续是否完备，内容是否完整；有关人员是否签字。对不真实、不合法、不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充。

四、所有收支必须经稽核人员稽核后，会计人员才能付款和登记账簿。对于不合理开支，稽核人员有权拒绝支付。

五、稽核人员在对经济业务进行审核和监督过程中，发现异常情况必须及时处理，并向单位负责人汇报，保证财政资金安全。