第一篇：银行代理洛阳市国库集中收付业务操作流程
XX银行代理XX市国库集中收付业务
操作规程
第一章 业务概述
第一条 为配合XX市财政国库管理制度改革需要，进一步规范我行代理XX市国库财政资金支付清算行为，确保财政资金支付的安全，搞好优质服务，根据《XX市国库集中收付代理银行业务操作管理办法》和《人民币银行结算账户管理办法》等相关法规制度，制定本操作规程。
第二条 国库集中收付代理银行业务，指通过人民银行和代理银行资金汇划系统，将财政汇缴资金缴入人民银行国库，将财政资金由国库单一账户体系划拨给收款人或用款单位（以下简称收款人）账户，以及国库单一账户体系中各账户之间资金划拨的业务。
第三条 代理支行通过人民银行和我行的资金汇划系统，根据支付方式和支付地点的不同，采用同城转账、异地汇兑和现金支付等方式，实现财政资金的支付与清算。
第二章 账户管理
第四条 代理国库集中收付业务所涉及的账户包括：财政部门在代理银行开设的财政汇缴零余额账户（即财政汇缴专户）和财政部门零余额账户；预算单位在代理银行开设的预算单位零余额账户。
第五条 财政部门应在代理支行的“财政存款—财政性零余额账户”科目下分别开设财政汇缴零余额账户和财政部门零余额账户，用于办理非税收入的汇缴和财政直接支付零
余额账户的转账业务及现金支付业务；预算单位应在代理支行的“财政存款—财政性零余额账户”科目下开设预算单位零余额账户，用于办理财政授权支付零余额账户的转账业务及现金支付业务。
第六条 财政汇缴零余额账户和财政部门零余额账户的性质为专用存款账户；预算单位零余额账户的性质为基本存款账户或专用存款账户。
第七条 零余额账户的开立、变更和撤销应遵循《人民币银行结算账户管理办法》规定。零余额账户需由同级财政部门批准开立，并出具证明文件，由开户支行报经当地人民银行核准后核发开户许可证。代理支行应认真及时做好账户资料信息的报送工作。
第八条 代理支行在“财政存款—待结算财政款项”科目下，须开设“非税收入财政专户”，用于集中核算代理非税收入业务。
第九条 代理支行在“其他应收款”科目下开设“国库集中支付垫付款户”，用于专门核算和反映代理支行垫付资金收付情况。
第三章 财政直接支付业务
第十条 代理支行每日营业时间受理财政直接支付业务，财政局国库支付中心须开具“财政资金支付凭证”，并在河南省财政预算执行系统中录入相关信息，若有异地汇款时应同时提供电汇凭证。
第十一条 代理支行受理财政支付业务时，要登录河南省财政预算执行系统与“财政资金支付凭证”进行信息核对
确认，核对信息不一致的，则拒绝支付。代理支行必须核对确认以下事项：
（一）凭证基本要素是否齐全、正确；
（二）大小写金额是否一致；
（三）签章与预留银行印鉴是否相符、齐全。
（四）若有异地汇款业务时，应同时提供电汇凭证，并与“财政资金支付凭证”核对相关要素的一致性。
第十二条 前台柜员对支付凭证的各要素核对一致后采用同城清算或异地汇款方式从财政直接支付账户划往各收款人账户。同城清算时,“财政资金支付凭证”第二联做借方记账凭证，第三、四联做贷方清算凭证。异地汇款时,银行电汇凭证做借方记账凭证,“财政资金支付凭证”第二联做附件，会计处理如下：
借：财政存款—财政性零余额账户（财政直接支付零余额账户）
贷：清算资金往来—同城交换清算/大额支付系统/小额支付系统
第十三条 每日营业终了，代理支行应将“财政资金支付凭证”汇总与河南省财政预算执行系统生成的“支付申请划款凭证”进行核对，核对无误后打印“申请财政性资金划款明细清单”一式两份。代理支行应将“财政资金支付凭证”第一联和一份“申请财政性资金划款明细清单”报送人行国库部门，同时将“支付申请划款凭证” 和一份“申请财政性资金划款明细清单”报送相关财政部门与人行进行资金清算。
第十四条 代理支行每日收到人行国库部门划入财政部
门直接支付零余额账户的清算资金，经审核无误后，用“6322”交易划入财政直接支付零余额账户，会计分录如下：
借：清算资金往来—同城交换清算/大额支付系统/小额支付系统
贷：财政存款—财政性零余额账户（财政直接支付零余额账户）
第十五条 若因特殊原因当日未办结的业务，代理支行应及时向市、县（区）财政局国库支付中心反馈并说明原因。
第十六条 财政直接支付的资金，因支付凭证要素不全或填写错误而在支付前退票的，代理支行应在当日通知市、县（区）财政局国库支付中心核实，办理更正手续。
第十七条 财政直接支付的资金若由代理支行支付后，因收款单位的账户名称、账号有误等原因发生的退票，代理支行应及时登录财政预算执行系统进行网上退票业务处理，打印“支付申请退款凭证”和“申请财政性资金退款明细清单”，并及时将票据传递财政部门。账务处理如下：
借：清算资金往来—同城交换清算/大额支付系统/小额支付系统
贷：财政存款—财政性零余额账户（财政直接支付零余额账户）
第十八条 营业终了，因财政部门或国库部门的原因致使当日财政部门零余额账户和预算单位零余额账户出现无法清算的资金时，代理支行可先行垫付，由财政部门按照相关规定计付利息。账务处理如下：
借：其他应收款（国库集中支付垫付款户）
贷：财政存款—财政性零余额账户（财政直接支付
零余额账户）
收到利息时：
借：清算资金往来—同城交换清算/大额支付系统/小额支付系统
贷：其他利息收入
或者根据财政部门的授权，在双方协议约定的限额内先使用财政在代理支行开设的财政专户资金垫付，待次日资金清算到位后及时归还。账务处理如下：
借：财政存款—财政预算存款
贷：财政存款—财政性零余额账户（财政直接支付零余额账户）
次日资金清算到位后归还时作会计分录：
借：清算资金往来—同城交换清算/大额支付系统/小额支付系统
贷：财政存款—财政性零余额账户（财政直接支付零余额账户）
借：财政存款—财政性零余额账户（财政直接支付零余额账户）
贷：财政存款—财政预算存款
第四章 财政授权支付业务
第十九条 代理支行每日营业时间受理财政授权支付业务，预算单位须开具“财政资金支付凭证”，并在河南省财政预算执行系统中录入相关信息。若有现金业务和异地汇款时应同时提供现金支票和电汇凭证。
第二十条 代理支行受理财政支付业务时，要登录河南
省财政预算执行系统与“财政资金支付凭证”进行信息核对确认，核对信息不一致的，则拒绝支付。代理支行必须核对确认以下事项：
（一）凭证基本要素是否齐全、正确；
（二）大小写金额是否一致；
（三）签章与预留银行印鉴是否相符、齐全。
（四）若有现金和异地汇款业务时，应同时提供现金支票和电汇凭证，并与“财政资金支付凭证”核对相关要素的一致性。
第二十一条 前台柜员对支付凭证的各要素核对一致后采用同城清算或异地汇款方式从预算单位零余额账户划往各收款人账户。同城清算时,“财政资金支付凭证”第二联做借方记账凭证，第三、四联做贷方清算凭证。异地汇款时,银行电汇凭证做借方记账凭证，“财政资金支付凭证”第二联做附件.支取现金时现金支票做借方记账凭证，“财政资金支付凭证”第二联做附件。转账支付的账务处理如下：
借：财政存款—财政性零余额账户（预算单位授权支付零余额账户）
贷：清算资金往来—同城交换清算/大额支付系统/小额支付系统
现金支付的账务处理如下：
借：财政存款—财政性零余额存款（预算单位授权支付零余额账户）
贷：库存现金
第二十二条 每日营业终了，代理支行应将“财政资金支付凭证”汇总与河南省财政预算执行系统生成的“支付申
请划款凭证”进行核对，核对无误后打印“申请财政性资金划款明细清单”一式两份。代理支行应将“财政资金支付凭证”第一联和一份“申请财政性资金划款明细清单”报送人行国库部门，同时将“支付申请划款凭证” 和一份“申请财政性资金划款明细清单”报送相关财政部门与人行进行资金清算。
第二十三条 代理支行每日收到人行国库部门划入预算单位授权支付零余额账户的清算资金，经审核无误后，用“6322”交易划入预算单位授权支付零余额账户，会计分录如下：
借：清算资金往来—同城交换清算/大额支付系统/小额支付系统
贷：财政存款—财政性零余额账户（预算单位授权支付零余额账户）
第二十四条 若因特殊原因当日未办结的业务，代理支行应及时向市、县（区）财政局国库支付中心反馈并说明原因。
第二十五条 财政授权支付的资金，因支付凭证要素不全或填写错误而在支付前退票的，代理支行应在当日通知市、县（区）财政局国库支付中心核实，办理更正手续。
第二十六条 财政授权支付的资金若由代理支行支付后，因收款单位的账户名称、账号有误等原因发生的退票，代理支行应及时登录“财政预算执行系统”进行网上退票业务处理，打印“支付申请退款凭证”和“申请财政性资金退款明细清单”，并及时将票据传递财政部门。账务处理如下：
借：清算资金往来—同城交换清算/大额支付系统/小额
支付系统
贷：财政存款—财政性零余额账户（预算单位授权支付零余额账户）
第二十七条 营业终了，因财政部门或国库部门的原因致使当日财政部门零余额账户和预算单位零余额账户出现无法清算的资金时，代理支行可先行垫付，由财政部门按照相关规定计付利息。账务处理如下：
借：其他应收款（国库集中支付垫付款户）
贷：财政存款—财政性零余额账户（预算单位授权支付零余额账户）
收到利息时：
借：清算资金往来—同城交换清算/大额支付系统/小额支付系统
贷：其他利息收入
或者根据财政部门的授权，在双方协议约定的限额内先使用财政在代理支行开设的财政专户资金垫付，待次日资金清算到位后及时归还。账务处理如下：
借：财政存款—财政预算存款
贷：财政存款—财政性零余额账户（预算单位授权支付零余额账户）
次日资金清算到位后归还时作会计分录：
借：清算资金往来—同城交换清算/大额支付系统/小额支付系统
贷：财政存款—财政性零余额账户（预算单位授权支付零余额账户）
借：财政存款—财政性零余额账户（预算单位授权支付
零余额账户）
贷：财政存款—财政预算存款
第五章 非税收入业务
第二十八条 我行各支行每日营业时间受理非税收入业务，缴纳人须持执收单位开具的“非税收入专用缴款通知书”，以现金或转账方式缴纳。
第二十九条 受理非税业务的支行应认真审核“非税收入专用缴款通知书”的大小写金额、签章、执收单位、收入项目等基本要素是否齐全、正确。
第三十条 以现金方式缴纳的，受理支行对“非税收入专用缴款通知书”审核无误，收妥现金后，第一联、第五联签章后退缴款人，第三联作记账凭证。第二联、第四联签章后于次日传递至代理支行。账务处理如下：
借：库存现金
贷：其他代理业务 日终代理支行账务处理： 借：其他代理业务
贷：财政存款 — 待结算财政款项（非税收入财政专户）
第三十一条 以转账方式缴纳的业务处理
（一）受理支行为非税收入代理支行的，对“非税收入专用缴款通知书”审核无误后，第一联、第五联受理签章后退缴款人，第二联作记账凭证。账务处理如下：
借：活期存款/财政存款
贷：财政存款 — 待结算财政款项（非税收入财政
专户）
（二）受理支行为非代理支行的，对“非税收入专用缴款通知书”审核无误后，第一联、第五联受理签章后退缴款人，第二联作记账凭证，第三联、第四联于次日传递至代理支行。账务处理如下：
借：活期存款/财政存款
贷：清算资金往来—同城交换清算/大额支付系统/小额支付系统
（三）代理支行收到其他支行或其他银行受理转来的非税收入时，对收入凭证审核无误后，账务处理如下：
借：清算资金往来—同城交换清算/大额支付系统/小额支付系统
贷：财政存款 — 待结算财政款项（非税收入财政专户）
其他银行受理的非税收入，也须于次日将“非税收入专用缴款通知书” 第三联、第四联于次日传递至我行代理支行，由代理支行对收入凭证审核无误后，才能做账务处理。
第三十二条 代理支行对每笔代理非税收入业务处理完毕后，应逐笔通过“522非税收入转账录入”交易将非税收入数据录入我行后台报表系统。每日通过执行后台“代理业务—非税收入数据导出”将非税收入数据导入“非税预审系统”进行执收单位、执收项目等内容的校验审核。审核无误后，登入“XX市非税收入财政专户办公系统”将数据上传财政部门，与财政部门进行数据核对，同时将“非税收入专用缴款通知书” 第二联（或第三联）、第四联送交财政部门。
第三十三条 非税收入财政专户资金的拨付：
（一）预算外收入的拨付：
代理支行根据财政部门出具的“××财政××汇总清算通知单”或“预算外资金拨款凭证”，审核金额、印鉴等各项要素齐全无误后，及时将款项转入指定的财政零余额账户或其他收款账户，账务处理如下：
借：财政存款 — 待结算财政款项（非税收入财政专户）
贷：活期存款/财政存款/清算资金往来—同城交换清算/大额支付系统/小额支付系统
（二）预算收入的拨付：
代理支行根据财政部门出具的“应缴预算汇总表”和相关支付凭证，审核金额、印鉴等各项要素齐全无误后，及时将款项转入指定的财政零余额账户或其他收款账户，账务处理如下：
借：财政存款 — 待结算财政款项（非税收入财政专户）
贷：活期存款/财政存款/清算资金往来—同城交换清算/大额支付系统/小额支付系统
第六章 附则
第三十四条 本办法由总行运营管理部负责解释和修订。
第三十五条 本办法自印发之日起施行。
第二篇：国库集中收付制度
国库集中收付制度
本章提要：本章主要介绍国库集中收付制度的概念、意义；国库单一联户体系构成；财政性资金银行帐户设置；国库集中收付制度中收入收缴、支出拨付的实现及核算等。
1． 什么是国库集中收付制度？实行国库集中收付制度有何意义？
所谓国库集中收付制度是指将所有财政性资金全部集中到国库单一账户，并规定所有的支出必须由国库直接支付给商品或劳务供应者或用款单位，实行收支两条线管理。在这种制度下，财政资金的使用由各部门、单位根据细化的预算自主决定，由财政部门核准后支出，财政资金将由国库单一账户直接拨付给商品和劳务供应商，而不必经过支出单位进行转账结算。为便于各部门、单位小额零散支出的需要，财政部门可为预算单位设立小额现金账户和当日清算的零余额账户，在实际支付之前，所有资金都集中在国库，财政部门可以统一调度。
建立国库集中收付制度，改革了财政资金的支出方式，支出按照不同的支付主体分别实行财政直接支付和财政授权支付。实行财政直接支付的支出包括：工资支出、购买支出和转移支出；实行财政授权支付包括：未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。建立国库集中收付制度，基本上不改变现行资金申请拨付程序，不改变预算单位资金使用权限，不改变会计核算和财务管理职责，但将引起预算单位的会计核算和财务管理模式的变革，也必将对单位尤其是财务部门的机构设置和职责定位产生一定的影响。
我国现行的财政性资金缴库和拨付方式，是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的。这种在传统体制下形成的运作方式，已经不适应公共财政的发展要求，存在的弊端主要是：重复和分散设置账户，导致财政资金透明度不高，不利于对其实施有效管理和全面监督；财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据；财政资金入库时间延滞，收入退库不规范，大量资金经常滞留在预算单位，降低了使用效率，财政资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象。国库集中收付制度，从根本上改变了过去财政分散管理、部门多头开户的混乱局面，铲除了腐败的根源。
目前国库集中收付制度改革方案已经国务院同意，并在财政部、水利部、科技部等几个中央部门率先实行，并在“十五”期间全面推行。
2． 国库单一账户体系构成是什么？
国库单一账户体系由下列银行账户构成：
（1）财政部开设的国库存款账户（简称国库单一账户）。
（2）财政部开设的零余额账户（简称财政部零余额账户）和财政部为预算单位开设的零余额账户（简称预算单位零余额账户）。
（3）财政部开设的预算外资金财政专户（简称预算外资金专户）。
（4）财政部为预算单位开设的小额现金账户（简称小额现金账户）。
（5）经国务院或国务院授权财政部批准预算单位开设的特殊专户（简称特设专户）。
财政部是管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。中国人民银行按照有关规定，应加强对国库单一账户和代理银行的管理监督。这里所指的代理银行，是指财政国库管理制度改革试点中，由财政部确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。
3． 财政性资金银行账户如何设立？
预算单位使用财政性资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部提出设立预算单位零余额账户、小额现金账户、特设专户银行账户的申请，财政部审核同意后，书面通知代理银行，为预算单位开设预算单位零余额账户及小额现金账户，但需要开设特设专户的预算单位，需经财政部审核并报国务院或国务院授权财政部批准后，由财政部在代理银行为预算单位开设。一个基层预算单位开设一个预算单位零余额账户和一个小额现金账户。
预算单位包括使用财政性资金的行政单位和事业单位。预算单位原则上分为一级预算单位、二级预算单位和基层预算单位。向财政部直接申请支付的预算单位为一级预算单位；向一级预算单位申请支付并有下属单位的预算单位，为二级预算单位；只有本单位开支，无下属单位的预算单位，为基层预算单位。预算单位应按规定编制分月用款计划，并按照批复的分月用款计划使用财政性资金。
4． 国库集中收付制度中各账户如何使用和管狸？
（1）国库单一账户的使用和管理。国库单一账户用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。国库单一账户在财政总预算会计中使用，单位预算会计（包括行政单位会计和事业单位会计）不设置国库单一账户。
（2）零余额账户的使用和管理。
①财政部零余额账户。财政部零余额账户用于财政直接支付。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。财政部零余额账户在国库会计中使用。
②预算单位零余额账户。预算单位零余额账户用于财政授权支付。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应及时与国库单一账户清算。预算单位零余额账户只能用于财政部授权预算单位支付额度内的支付和国库单一账户的资金清算。不得违反规定从该账户向预算单位其他账户划拨资金。财政授权的转账业务一律通过预算单位零余额账户办理。预算单位零余额账户在行政单位会计和事业单位会计中使用。
（3）小额现金账户的使用和管理。小额现金账户用于预算单位的零星现金支付。预算单位小额现金账户的月度资金使用额度，由财政部一级预算单位按均衡使用的原则确定，分月下达，累计使用。小额现金账户只能用于财政部授权预算单位支付额度内的支付和与国库单一账户的资金清算。不得违反规定从该账户向预算单位其他账户划拨资金。各基层预算单位应严格按照财政预算用款计划确定的使用范围及额度支用现金。不得违反规定用于单位和职工福利、奖金等方面的开支。小额现金账户在行政单位会计和事业单位会计中使用。
（4）预算外资金专户的使用和管理。预算外资金专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出。预算外资金专户收入按预算单位或资金性质设置分类账户，用于记录、核算、反映预算外资金的支出活动。财政部负责管理预算外资金专户。代理银行根据财政部的要求和支付指令，办理预算外资金专户的收入和支付业务。预算外资金专户只能用于核算预算外资金的收支活动。预算内资金不得进入预算外资金专户。预算外资金专户在财政部门设立和使用。
（5）特设专户的使用和管理。特设专户用于核算经国务院或国务院授权财政部批准的特殊专项支出。预算单位不得将特设专户资金转入本单位的其他银行账户，也不得将本单位的其他银行账户资金转入特设专户。特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。
5．国库集中收付制度中收入收缴如何实现？
（1）收缴方式。财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。其中，直接缴库是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户；集中汇缴是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
（2）收缴程序。
①直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
②集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外财政专户。
6．国库集中收付制度中支出拨付如何实现？
（l）支出类型。按照国库管理办法的规定，财政支出总体上分为购买性支出和转移性支出。根据支付管理需要，具体分为：工资支出，即预算单位的工资性支出；购买支出，即预算单位除工资支出、零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出；零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分，除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或虽列入《政府采购品目分类表》所列品目，但未达到规定数额的支出；转移支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。
（2）支付方式。财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。其中，财政直接支付是指由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户；财政授权支付是指预算单位按照财政部的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。
（3）支付程序。
①财政直接支付程序。预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资、工程采购支出、物品和服务采购支出。财政直接支付的申请由一级预算单位汇总，填写“财政直接支付申请书”，报财政部国库支付执行机构。
财政部国库支付执行机构审核确认一级预算单位提出的支付申请后，开具“财政直接支付清算汇总通知单”和“财政直接支付凭证”，经财政部国库管理机构加盖印章签发后，分别送中国人民银行和代理银行。代理银行根据“财政直接支付凭证”及时将资金直接支付给收款人或用款单位。代理银行依据财政部国库支付执行机构的支付指令，将当日实际支付的资金，按一级预算单位分预算科目汇总，附实际支付清单与国库单一账户进行资金清算。代理银行根据“财政直接支付凭证”办理支付后，开具“财政直接支付入账通知书”发一级预算单位和基层预算单位。“财政直接支付入账通知书”作为一级预算单位和基层预算单位收到和付出款项的凭证。一级预算单位有所属二级或多级预算单位的，由一级预算单位负责向二级或多级预算单位提供收到和付出款项的凭证。预算单位根据收到的支付凭证做好相应会计核
算。
②财政授权支付程序。财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；投资额不足50万元人民币的工程项目支出，以及特别紧急的支出。财政部根据批准的预算单位用款计划中月度授权支付额度，每月25月前以“财政授权支付汇总清算通知单”、“财政授权支付通知单”的形式分别通知中国人民银行、代理银行。“财政授权支付通知单”确定各基层预算单位下一月度授权支付的资金使用额度。
代理银行凭“财政授权支付通知单”受理预算单位支付指令并与国库单一账户进行资金清算。代理银行按“财政授权支付通知单”确定的额度控制预算单位的支付金额。预算单位支用授权额度时，填制财政部统一印制的“财政授权支付凭证”送代理银行，代理银行根据“财政授权支付凭证”通过零余额账户或小额现金账户办理资金支付。预算单位需要现金支付，可按照规定从小额现金账户提取现金。代理银行根据预算单位“财政授权支付凭证”提出的结算方式，通过支票、汇票、银行卡等形式办理资金支付。
7．国库集中支付业务如何核算？
实行国库集中支付后，在财政直接支付方式下，基层预算单位使用的财政性资金不再通过主管部门层层划拨，工资支出由财政直接拨付到个人工资账户，购买货物或劳务的款项由财政直接拨付给供应商；在财政授权支付方式下，虽然支付指令由预算单位下达，但财政不再将货币资金拨付到预算单位，而是将用款额度划拨到预算单位的零余额账户或小额现金账户。
（1）财政直接支付的核算。为了核算财政预算资金的拨付和使用情况，应设置“经费支出”或“事业支出”、“材料”、“固定资产”、“财政补助收入”等账户。
对于由财政直接支付的工资，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及代发工资银行盖章转回的工资发放明细表：
借：经费支出或事业支出
贷：财政补助收入
对于由财政直接支付的购买材料、服务的款项，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及有关凭证：
借：材料等
贷：财政补助收入
对于由财政直接支付的购置固定资产的款项，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及有关凭证：
借：经费支出或事业支出
贷：财政补助收入
同时： 借：固定资产
贷：固定基金
（2）财政授权支付的核算。为了核算财政授权支付的资金，应设置零余额账户用款额度、财政补助收入等账户。
收到《财政授权支付到账通知书》后，根据通知书所列数额：
借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入
购买物品、服务等支出授权额度时，根据填制的《财政授权支付凭证》所列数额：
借：经费支出、事业支出、材料等
贷：零余额账户用款额度
（3）小额现金账户的核算。为了核算零星现金支付，应设置小额现金额度账户。
对财政部门下达的小额现金账户用款额度，应根据代理银行盖章的《授权支付到账通知书》，与分月用款额度计划核对后记账：
借：小额现金额度
贷：财政补助收入
从小额现金账户提取现金时：
借：现金
贷：小额现金额度
支付现金时：
借：经费支出或事业支出
贷：现金
第三篇：国库集中收付制度改革
国库集中收付制度改革
姓名：欧莅学号：24082901801班级：08会八 序号：
43我国的预算会计是以预算管理为中心的宏观管理信息系统和管理手段，是核算、反映和监督中央与地方各级政府预算以及事业行政单位收支预算执行情况的会计。随着财税、金融、行政事业单位财务管理的制度改革不断深化, 预算会计制度也应相应作出调整和修改以适应新形势的发展。
在这里我想论述一下关于深化国库集中收付制度改革的研究。国库集中收付制度，就是将所有的政策性财政资金全部集中到国库单一账户，并规定所有的财政支出必须由国库直接支付。我国国库收付制度改革的指导思想和原则是：按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，借鉴国际通行做法和成功经验，结合我国具体国情，建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，进一步加强财政监督，提高资金使用效益，更好地发挥财政在宏观调控中的作用。
一、我国传统的分散型国库收付制度存在的弊端：
1.财政部门与行政事业单位多头开户，转移、分散财政资金。
2.不包括预算外资金的国库资金不利于财政宏观调控政策的执行。
3.实行“以拨定支”制度，造成资金沉淀、财政支出信息失真。
4.国库资金结算环节多，影响了国库资金的及时入库，降低了国库资金的使用效率。
5.在分散型的收付制度下，对国库资金的监督不力。
二、要改革国库集中收付制度，重点包括：
1、建立国库单一账户体系。
（1）财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，设置收支分类账，用于记
录、核算和反映预算资金收支活动。
（2）财政部门在商业银行开设零余额账户，用于财政直接支付，该账户发生的支出，当天与国库单一账户清算。
（3）财政部门在商业银行为预算单位开设零余额账户，用于办理预算单位授
权支付和与国库单一账户清算。
（4）财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，设置收支分类账，用于
记录、核算和反映预算外资金收支活动，并用于预算外资金日常收支清
算。
（5）经省级人民政府批准或授权财政部门开设的特设专户，用于特殊资金的支付和与国库单一账户清算。
2、规范收入收缴程序。
（1）收入按新的政府收支分类标准分类。
（2）收缴方式。将收入由现行就地缴库、集中缴库、自收汇缴三种方式，简并
为直接缴库和集中汇缴两种方式。
（3）直接缴库。缴款单位和缴款人依法直接将应缴收入缴入国库单一账户或预
算外资金财政专户。
（4）集中汇缴。征收机关依法将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户，或预
算外资金财政专户。
（5）非税收入收缴改革。
3、规范支出拨付程序。
将支出分为工资支出、购买支出、转移支出、零星支出四类。对不同类型的支出，分别实行财政直接支付和财政授权支付。
三、进一步加快国库集中收付制度改革的建议：
1.加大宣传力度，进一步提高对改革的认识。国库集中支付制度改革是一项新生
事物，涉及方方面面利益调整，需要各级党委、政府的高度重视，需要人民银行、代理银行和预算单位的密切配合，需要上级部门统一指挥、统一调度。中央和省级财政要加大对基层改革业务和资金的支持力度，让基层有信心、有能力推进改革。各级有关部门都要熟悉和掌握改革的指导思想和原则，坚持预算单位资金使用权、支出审批权和会计核算权“三不便”的原则，合理地规范各方面的职责权限。加大宣传力度，统一认识，统一步调，有效地调动各方面参与改革的积极性，减少改革压力。
2.进一步深化预算管理制度改革。一是改革预算批复时间。要实现按当年批准的预算作为用款申请的依据，我国预算批准的时间必须提前到上年12月31日前。二是优化预算科目。为了适应当前改革和发展的需要，必须对现有预算科目进行全面、合理的改革。一方面要与国际惯例接轨，另一方面还要尽量与我国现行的科目体系衔接，体现现行收支分类的延续性和稳定性。三要细化部门预算编制。实行部门预算是市场经济国家的普遍做法，是市场经济体制对财政管理体制的基本要求，是我国推行国库集中收付制度的前提和基础。部门预算是由各部门编制经财政部门审核后报人大审议通过的反映部门所有收入和支出的预算。细化部门预算编制，不仅可以提高预算编制的透明度，而且有利于防止预算执行中的不规范做法，有利于人大等部门对预算的审查和监督。同时，也能加强国库对预算支出的刚性约束，充分发挥国库的监督作用。
3.强化预算单位财务管理，完善支付方式。国库集中支付制度改革力度大，改革
范围广，相应配套管理工作都应跟上，各预算单位也应转变观念，调整工作方式，加强单位财务管理，提高会计的业务能力，适应新业务的变化。
4.完善配套措施。加大各项配套制度的改革力度。要进一步完善改革的各项配套
措施，重点抓好部门预算编制的改革，逐步使所有财政资金的支付建立在明晰的预算基础上。同时，积极开展非税收入直缴财政工作，取消各单位非税收入在收付中心的过渡账户，使财政收入更加及时、足额地缴入国库或预算外资金专户。
5.预防资金潜在风险，完善财政直接支付与财政授权支付的后续监管机制。
（1）建立内控制度，规范操作程序。财政部门、代理银行、预算单位应建立健
全内部管理机制。财政部门必须尽快完善内控机制和外部监督机制，以防范财政资金风险，确保财政资金安全。基层代理银行要尽快解决管理松散、把关不严和与财政部门之间信息梗塞之弊端。同时，要规范与完善资金支付的操作程序，以确保财政资金安全。预算单位要将已取消的会计内设机构尽快恢复。
（2）监督关口前移，防患于未燃。财政资金拨付给供应商或劳务提供者前，政府
采购部门要切实负起责任、配合财政预算管理部门对预算单位的资金申请、所提供的购销合同、商品供应者或劳务提供者的资质及收款账户的真伪，进行全面鉴定。
（3）完善财政直接支付与财政授权支付的后续监管机制。财政资金从国库直接支
付给供应商或劳务提供者后，财政部门必须采取措施，对财政资金进行跟踪。同时，要做好以下几方面工作：一是以电函等形式及时向收款人查问资金到位情况，发现问题，及时采取补救措施。二是通过网络系统对代理银行与人民银行当日的清算票据进行及时监控，防止代理银行有关人员的舞弊行为。三是对预算单位的财务进行事后监控。
（4）对预算单位零余账户提取现金实行限额支付。对于预算单位提出的大额资金
申请，财政部门要拒绝支付。如遇特殊情况确需支付大额资金，必须经财政部门、代理银行、预算单位的财务主管领导共同审定后拨付，并在拨付后备案待查。
要彻底进行国库集中收付制度改革，不仅要继续完善国库集中收付的收缴、支付、监控机制，加强账户管理。而且要通过研究制定财政资金支付条例，以及修订预算法、国家金库管理条例等措施，确立国库集中收付制度的法律地位。
第四篇：浅谈国库集中收付制度
浅谈国库集中收付制度
一、关于这一问题你阅读了哪些文献？
二、什么是国库集中收付制？
国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度一般又称作国库单一账户制度。预算外资金国库集中收付制度改革包括算外资金收入集中缴存和预算外资金集中支付两个方面，其核心是通过国库单一账户体系对预算外资金进行集中管理。其基本框架是财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外收入和支出，并与财政零余额帐户和预算单位零余额帐户进行清算。这种制度具有三个基本特征：
1、是财政统一开设国库单一账户；
2、是所有财政收入直接缴入国库，主要财政支出由财政部门直接支付到商品或劳务供应者；
3、是建立高效的预算执行机构，科学的信息管理系统和完善的监督检查机制。
建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。
三、说明我国为什么实行此制度？
国库集中收付制度改革已势在必行。
1.是建立社会主义市场经济条件下公共财政管理体制的重要内容。由于国库集中收付制度贯穿于公共财政管理全过程，不仅可以通过监督财政资金流人和流出各个公共机构的各个环节来控制预算执行过程，而且可以为预算编制和制定各项财政政策提供准确依据，因此国库集中收付制度是预算执行的根本性制度，也是建立科学、规范的部门预算编制和加强财政监督的重要保证。
2．是提高财政财务管理科学化、法制化程度的有效手段。国库集中收付制度要
求财政收入的收缴方式和财政支出的去向及支付方式必须建立在法制的基础上，要求合理界定征收机关、财政部门、预算单位、中央银行国库及代理银行的职责范围，实行科学规范管理。从财政部门内部看，实行预算编制、执行、监督相对分开，是一场自我革命；从各部门间的关系看，财政部门、预算单位、代理银行在财政资金运行的全过程中，都分别持有统一规范的可以相互核对的收支账册，使预算执行更加规范透明。从预算单位看，作为预算执行的主体，国库集中收付制度要求预算单位必须加强财务管理，科学而准确、细致地编制部门预算和用款计划，并按规范程序收缴和使用财政资金，从而使财务管理和单位业务的开展有机结合起来。
3．是提高财政资金运行效益，降低财政筹资成本的可靠保证。实行国库集中收付制度后，预算单位的财政资金都集中存放在国库单一账户体系内，这有利于财政部门加强对财政资金的统一调度和管理。同时，由于预算单位未支用的资金都保存在国库单一账户，财政部门可以依法对结余的国库资金进行资本运作，不仅可以有效降低财政筹资成本，而且可以使国库资金得到增值，从而增加财政收入。
4．是加强财政监督，防范腐败的治本措施。实行国库集中收付制度后，能从机制上减少或杜绝资金在预算单位滞留时间。同时，通过新的支出程序及与预算单位零余额账户的联网，可以对每个基层预算单位、每一笔支出进行查询和监督实现了财政监督由事后检查、秋后算账转变为事前审核监督、事中实时监控、事后绩效评价的全过程监督，有利于从源头上防治腐败现象发生。
四、我国是怎样具体实施的？（分几个步骤）
五、我国实行过程中，曾出现过什么重大问题，是怎样解决的？
出现的问题:（1）思想认识不够到位，各方面的阻力较大。
（2）实行国库集中支付的配套法规没有到位
（3）国库单一账户体系建设不够规范，信息系统建设不够健全
（4）支付资金过程中存在风险
六、说说自己对此制度的看法的意见。（谈体会）
第五篇：浅析国库集中收付制度
浅析国库集中收付制度
一、内容摘要
1． 选题目的：财政国库集中收付管理制度，是当前我国财政预算管理制度改革的重要内
容，是构建社会主义公共财政框架的重要环节，是深化我国财政体系改革的有力措施。本文对在会计集中核算制基础上推进国库集中收付管理改革进行探讨。
2． 背景介绍：当前在邓小平理论、“三个代表”思想指导下，在以胡锦涛为领导的党中央
倡导的全面落实科学发展观、构建社会主义和谐社会的奋斗目标指引下，结合社会主义市场蓬勃发展的形势需要，积极思索研究与市场经济相适应的我国财政国库集中收付制度改革问题，具有很重大的现实意义。为了建立适应社会主义市场经济发展的公共财政框架，2000年起我国从中央、地方试点单位开始逐步实施财政国库管理制度改革。实行国库集中支付制度，市财政管理部门规范部门支出行为、加强财政性基金管理所采取的强有力措施。
二、国库集中收付制度的概述
国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴国库集中收付制度管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段
三、现行国库集中收付制度存在的问题
1.没有形成全国统一的系统网络，电子信息化程度不适应发展的要求。
2.国家现有的与执行国库支付资金制度相适应的法律和法规不健全。
3.地方保护、部门既得利益与国库集中支付制度的矛盾突出。
4.国库支付资金制度执行过程中应有的监督机制不够完善。在国库支付工作中，最终处
置权在财政部门，随着财政对预算单位监督力度的加大，财政的权力也会相应增大，因而也提出了对财政的权力实行必要监督的新问题。
四、国库集中收付制度改革的建议
1.深化国库集中支付制度改革，逐步建立相适应法律法规体系，将改革成果固化在法律层面。
2.统筹规划，全面实施。从广度和深度上扩大改革范围，要积极稳妥地推进改革实施。在增加改革部门的同时，还要继续深化和规范改革程序，扩大改革的资金范围。
3.进一步落实相关配套措施，促进国库集中支付改革协调发展。
4.加快信息系统建设，扩展集中支付系统功能。坚持应用与安全并重的原则，实施网络安全防范措施，在与部门、人民银行和代理银行联网后，要将财政核心业务信息与外网相隔离，提高系统安全管理水平。
5.建立健全国库动态监控系统和国库集中支付监督制约机制，对财政资金活动全过程进行实时动态监控。强化资金支付的事前和事中监督，建立财政部门、预算单位和代理银行财政资金支付清算的内控管理制度和相互制衡机制建立健全财政外部监督管理制度。
6.建立对代理银行的激励约束机制，保证代理银行规范，高效地开展工作。
五、实施国库集中收付制度的意义
实施国库收付制度的意义是逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。从根本上改变传统的财政收支缴拨方式，强化财政监督管理，提高资金使用效益，从源头上防范和遏制腐败现象的发生。
李临风
2010年10月23日
参考文献：
[1]张治强 对做好国库集中支付制度改革工作的探讨[期刊论文] 经济研究导刊2007(2)
[2]王昕 高等学校实行国库集中支付制度的问题探讨[期刊论文] 会计之友 2009(15)
[3]郭仓金 浅谈国库集中支付制度改革[期刊论文] 农经财审 2011(01)
[4]王预成 浅谈对完善国库集中支付的认识[期刊论文] 现代商业 2010(33)
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