第一篇：宁海县财政局关于组织开展行政事业单位财务内部控制专项检查的通知
关于组织开展全县行政事业单位
财务专项检查的通知
各行政、事业单位：
近年来，我县行政事业单位在执行财经政策、规范财务核算、加强财务管理等方面做了大量的工作，取得了显著成效。但由于部分单位的财务制度不够健全，收支不够规范、管理工作不够到位等原因，违规违纪现象仍时有发生。为进一步严肃财经纪律，提高财务管理水平，根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《内部会计控制规范》等法律法规、制度规定，决定在全县范围内组织开展行政事业单位财务专项检查活动。现将有关事宜通知如下：
一、检查目的
通过开展行政事业单位财务专项检查，促使行政事业单位严格遵守《会计法》，认真执行行政事业单位财务、会计制度，夯实单位会计基础工作，完善内部财务控制制度，规范财务会计行为，提高财务工作的质量。
二、检查重点内容
1、机构设臵和人员配臵情况
（1）单位是否单设财务核算机构，是否设立内审组织。
1（2）财务人员是否持证上岗，是否正式编制，是否按业务需求配臵。
2、制度建设情况
（1）是否制定财务制度。（2）是否制定岗位职责。
（3）是否制定稽核、财务报销、票据管理等内控制度。
3、政策执行情况
（1）出纳人员是否序时登记银行存款日记账和现金日记账。
（2）会计人员是否每月不少于一次对出纳的库存现金进行盘点、核对，月底是否对银行存款对账单进行核对。
（3）支票和印鉴、CA认证U盾是否由财务人员分开保管。
（4）是否严格执行现金管理条例，重点是现金日余额、支付范围、支付起点、坐收坐支等。
（5）是否及时清理往来款项，是否有违规出借资金现象。
（6）主管部门是否每年有计划的对下属单位财务状况开展检查。
（7）是否按规定的审批程序开设银行账户，不需用或一年以上未使用的账户是否及时清理销户。（8）票据是否专人管理，是否建立台账，是否严格执行“以旧换新”、及时核销制度。
（9）国有资产是否存在未经批准擅自处臵，是否存在未经批准对外出租，是否存在将单位有关费用直接冲抵租金收入。
（10）政府采购项目是否按规定程序办理。
三、检查步骤和方式
本次检查工作从2012年4月开始，至7月底结束，共分四个阶段：
宣传发动阶段：4月20日—4月27日，召开全县行政事业单位财务专项检查培训会议，予以布臵落实。充分利用各种媒体，进行广泛宣传，使专项检查工作的必要性和重要性深入人心。
自查自纠阶段：4月27日—5月25日，由各单位对照有关规定认真进行自查，填报《行政事业单位财务专项检查自查情况表》。针对查出的问题认真分析原因，提出整改措施和规范管理意见，写出自查报告。表格和自查报告由单位行政主要负责人签字后于5月25日前报县财政局对口科室。下属单位由主管部门审核后汇总上报。
重点检查阶段：5月26日—6月30日，在各单位自查的基础上，由县监察局、县财政局、县审计局抽调人员组成检查组进行重点检查。重点检查对象：一是自查不 认真、数字不真实、情况反映不全面和整改不落实的单位；二是群众举报财务管理有违规行为的单位；三是检查组认为应实行重点检查的单位。整改落实阶段：7月1日—7月30日，对检查中发现的问题，按照“自查从宽、被查从严”的原则，凡属自查阶段查出的问题，并已及时进行纠正的，予以从宽处理；凡属重点检查阶段查出的问题，从严进行处理。县财政局对发现的共性问题，要总结研究，出台制度加强管理。
四、工作要求
1、各单位要高度重视此次专项检查工作，增强工作的主动性和责任感，单位“一把手”要负主责，主管单位要做好下属单位的组织工作，一级抓一级，层层抓落实。
2、各单位要以积极的态度，精心组织，认真实施好这次专项检查工作。检查组成员要学习和领会好各项财经政策，结合检查重点内容，深入细致地开展工作，坚持原则，秉公办事。
3、被检查单位要按照专项检查工作的要求，主动提供会计报表、账册和有关资料，积极配合检查组开展工作。对违规违纪问题严重、不配合检查组开展工作的，要根据有关法律、法规和规定追究单位负责人及相关人员的责任。
五、其他事宜
1、全县财务专项检查工作的相关表格由县财政局统一设臵，相关政策口径由县财政局解释。
2、联系方式：行财科联系人：叶彩虹 联系电话：65265638；农财科联系人：王林荣 联系电话：65265642；经发科联系人：金波 联系电话：65265628；
附件：行政事业单位财务专项检查自查情况表
第二篇：浅析行政事业单位财务内部控制制度问题及对策
浅析行政事业单位财务内部控制制度问题及对策
摘要：随着我国财政体制改革的深化，行政事业单位的财务管理也随之发生着变化，对财务工作的要求越来越规范，建立健全内部控制制度显得尤为重要。但大部分行政事业单位在内部控制制度的制定、实施和监督方面还存在许多的问题。文章分析了行政事业单位加强财务内控制度建设的重要性，对当前行政事业单位财务内控制度存在的问题及其成因有了一些见解与思考，并在此基础上提出了完善行政事业单位财务内控制度的对策及建议。
关键词：行政事业单位；内部控制制度；财务内部控制
一、引言
内部控制制度在行政事业单位财务管理上有着十分重要的作用，它不但可以保证行政事业单位把握好自身的财务发展情况，而且还可以实现节约资源、使其向着目标更好地发展。不过从以往的经验来看，行政事业单位财务的内控制度体系标准没有完全统一，单位内部员工职责不明，某些单位的财务内控制度只是个形式，设置不够科学合理，缺乏可操作性，并没有严格地对照来执行，进而出现预算管理体制下的财务内控制度失效的现象，在我国市场经济体制的不断完善和发展的情况下，行政事业单位财务内控制度的不断完善和加强变得更为重要。
（一）不断提高财务信息质量水平
在社会主义市场经济体制改革的进程中，国家对行政事业单位俞加重视并不断地加大投入，与此同时制度建设却明显落后，并伴随着财务信息不透明、财务制度不健全等现象。行政事业单位近些年来不断发生的贪污腐败等违法违规现象，就是财务内控制度不健全，缺乏财务内控制度的严格约束造成的。行政事业单位须通过建立严格缜密的财务内控制度，提高单位的财务信息的透明度和质量。但在现实中由于各部门之间没有很好的沟通与协调，全员参与的环境在单位还没建立，在执行过程中人员具有较大的随意性，使得内控制度的执行举步维艰。科学的内部控制制度是实现风险管理的重要手段，制定合理有效地防范与管控措施，可大幅地降低行政事业单位经济活动中的风险，从制度上预防和减少腐败现象的发生，以起到标本兼治的作用。
（二）促进行政事业单位内部健康有序的发展
随着社会治理水平的提高，市场规模的不断扩大，各行政事业单位的规模与结构在此过程中也发展迅速，单位规模的不断扩大，部门职责也由一元化向多元化转变。在这样的形势下大力强化行政事业单位的财务内控管理，建设严格的财务内控制度，为行政事业单位的快速发展提供强有力的基础保障。
二、当前行政事业单位财务内控制度存在的问题及其成因
（一）内部控制意识不强，内部控制环境不尽如人意
健全和完善行政事业单位财务内控制度一定要有良好的财务内控意识作为重要保证。主要原因有：1.如果单位领导的意识不强，在单位里面没有起带头的作用，职责未能发挥到位，就谈不上加强内部控制建设；2.如果行政事业单位的工作人员他们不能清楚地认识到对财务?瓤刂贫鹊闹匾?性，抱着事不关己，无所谓的态度，认为只要按照相关的规定来编制预算，就能得到所需的预算资金，根本没必要更新或提高内部控制水平。这种消极的态度也导致了行政事业单位的内部控制建设停滞不前。
（二）内部控制设计不合理，执行不到位
随着国家相关法律法规的不断完善，为了防范相关风险的产生，重点要建立有效的财务风险控制体系，为行政事业单位的财务内控制度建设提供可靠依据和保障。实际情况却是行政事业单位的内控制度在真正的操作时并没有严格按照规定执行，出现了许多问题，比如财务部门的出纳兼任稽核等，这样一来，工作人员之间的权责就很难划清了；还有对于三重一大的决策问题，还存在着缺乏制度约束，执行不严等现象；在进行财产清查时，由于清查制度的不完整或不规范，造成清查出来的结果不能反映真实情况；还有由于财务风险控制制度没有真正严格地执行，单位资金出现了管理失控的现象；工作人员由于没有科学的财务制度来约束，在操作上缺乏一定的依据，使得单位的内控制度形同虚设。
（三）缺乏科学的预算管理，预算管理不严格
预算管理是行政事业单位财务内控的核心环节。单位进行严格的财务内控制度建设的重要手段之一，就是拥有一套完整的预算程序及预算系统。由于当前行政事业单位的预算编制仍然受一些传统财务制度的影响，依据不是很合理，认为编制预算只是财务部门的事情，缺乏各部门之间的相互配合和进行较为科学的论证。在编制时使用方法比较简单，没有做到零基预算，有些财务人员就只在原来的预算基础之上做一些简单的修改。相关部门之间没有有效沟通，使编制的预算较为笼统，质量较低，缺乏一定的权威性。
（四）内部审计职能较为弱化
有些单位审计机构由财务人员来兼任，实质上没有真正地独立出来；或者看似设立了独立的审计机构，但却被其他部门所制约，并存在千丝万缕的关系，实质上缺乏独立性。内审制度在许多单位并未有效落实，所以想通过内部的审计来发现在财务管理方面的问题也就非常困难。有了上述现象的存在，内审人员在工作时就很难较好地理解财经法规和相关的内控的业务知识，因此内审工作开展起来也没有独立性和权威性，不能及时查出单位在运行过程中的财经违纪问题，从而丧失了进行干预和处理的有效时机。所有这些使得内部审计职能不能正常地发挥出来，内部控制的效果就差强人意了。
三、完善行政事业单位财务内控制度的对策及建议
行政事业单位财务内控制度的建设重点在于，如何在单位找准平衡点和关键点，只有这样才能解决财务内控制度中出现的问题，具体措施如下。
（一）不断地强化财务人员的内控意识
《行政事业单位内部控制规范（试行）》第六条规定：“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责”。所以只有单位负责人在以身作则的情况下，才能起到好的带头作用，树立良好榜样，才能更有效地执行各项规章制度。单位领导要及时了解相关部门的财务内控的执行进度，督促并跟进本单位的工作人员。在实际工作过程中，应建立健全本单位财会管理制度，财务内控意识的强弱直接决定了财务内部控制的效果。加强会计机构建设，会计人员必须具有相应资格和能力，特别是关键岗位工作人员的专业胜任能力和职业道德水平，会影响到各项经济活动的正常开展。合理设置会计岗位，确保各岗位职责分明，不相容岗位相互分离，因种种原因某些单位会计人员配备不足或长期缺失，导致一人多岗的现象屡有发生；还要定期对从事业内控工作的人员进行培训，使他们不断加强财务内控意识，尽量提高单位会计人员职业道德、业务水平，确保会计人员正确行使职权。通过激励机制，对在财务内控过程中表现突出的员工给予精神或物质鼓励，使他们的主动性和能动性得到极大的提高。
第三篇：重庆市财政局关于开展2011行政事业单位财务会计管理情况检查的通知
发文标题： 重庆市财政局关于开展2011行政事业单位财务会计管理情况检查的通知
发文文号： 渝财监督[2011]18号
发文部门： 重庆市财政局
发文时间： 2011-3-25 编辑时间： 2011-4-1 实施时间： 2011-3-25 失效时间：
法规类型： 财务|会计监督
所属行业： 国家机关、政党机关和社会团体
所属区域： 重庆
发文内容：
各区县(自治县)财政局、市级各部门：
为加强对行政事业单位的财务管理和业务指导工作，切实履行财政部门监督职责，提高单位会计信息质量，根据《财政部关于组织开展2011会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查的通知》(财监[2011]23号)，结合全市“小金库”专项治理工作全面复查的要求，我局决定在市、区县两级开展会计信息质量、部门预算、财政制度和财经纪律执行情况检查。现将有关事项通知如下：
一、检查范围
市、区县级财政管理的行政事业单位2009年-2010年财务情况。
二、检查内容
(一)会计基础工作情况检查。
1、会计人员从业资格情况；
2、单位银行账户开设情况；
3、会计科目和会计账簿设置合理、完备性，会计账簿、财务报表信息的真实性，账表之间、账账之间、账簿与凭证之间对应及真实性；
4、会计往来科目、会计结余科目真实性，单位是否存在将收支计入往来账核算问题；
5、财务报销制度、报销凭证及附件要件核查；
6、原始发票、收据使用情况；
7、是否存在工资科目之外核算单位职工工资福利性支出情况；
8、财务会计档案管理情况；
9、单位财务管理规章制度、内控制度建立情况；
10、单位资产管理情况。
(二)部门预算编制和执行情况检查。
1、部门预算编制情况；
2、单位经费支出及水平合理性，是否存在上级行政支出转至所属单位列支现象；
3、单位会议费支出及水平，会议费支出附件要件是否合规、完备；
4、单位培训费支出情况，有无培训方案(包括：培训内容和学时，预算标准，培训地点等)，相关培训文件和依据；
5、单位差旅费支出情况，有无财务报销内控制度，报销凭证附件要件是否合规、完备。
6、单位按规定提取和承担社会保险基金、住房公积金和工会经费情况；
7、规范津补贴政策执行情况；
8、规范表彰奖励活动执行情况；
(三)国库集中支付和零余额账户执行情况检查。
1、是否存在未经财政部门批准，擅自划转零余额账户资金情况，有无年终突击列支和突击划转国库零余额资金现象；
2、有无超大额提取现金情况和违反现金管理暂行条例情况；
3、单位推行公务信用卡情况；(四)财政专项资金情况检查。
财政专款的特定内容和性质，有无随意挤占和挪用情况；有无任意改变其性质，有无任意调换项目。
(五)单位行政事业性收费和经营收入情况检查。
1、经营收入(对外投资收益、国有资产运作、门面出租、广告等)纳入单位法定账户管理和核算情况；
2、单位工会账簿、食堂账簿收入来源和使用去向情况；
3、按规定纳入财政“收支两条线”管理的行政事业性收费、经营收入及时上缴财政情况；
(六)单位执行政府采购制度情况检查。
1、单位大额、大宗物品购置，房屋装修、修缮工程，固定资产添置等，执行政府采购情况；
2、单位执行政府采购程序、手续是否合规和完备；
3、单位货款支付是否严格按财经制度规定办理；
4、公务车辆定点维修情况。
(七)治理“小金库”情况检查。
1、单位取得的各项收入是否纳入单位法定账户管理和核算情况；
2、虚列支出、使用虚假发票等，转移和套取资金，设置“小金库”情况。
三、检查步骤和方式
检查分四个阶段。
(一)动员布置阶段：2011年3月下旬或4月上旬，一是由市财政局召开市级部门分管财务领导、财务处长和各区县财政局分管局长会议，动员布置开展财政管理预算单位会计信息质量和部门预算执行检查工作；二是由市财政局组织对各区县财政局监督科人员会计检查政策和业务培训。
(二)自查自纠阶段：2011年4月1日-4月30日，一是由各预算单位根据本次检查要求，开展对财务会计工作的自查自纠。二是由市级主管部门组织对下属单位开展重点检查工作，对检查发现的问题自行整改处理，于2011年5月15日前，将本单自查自纠整改情况书面报送市财政局监督处。
(三)重点抽查阶段：2011年5月1日-7月1日，由市财政局组织检查组，对部分市级预算单位进行重点抽查和部分区县重点督导检查。
(四)处理处罚和整改落实阶段：2011年7月1日-9月30日，市财政局就市级预算单位重点检查情况下达检查结论和处理决定。
各区县财政局根据本次会计检查内容要求，上下联动、分级负责，自行组织开展检查工作，并就重点检查单位发现问题下达检查结论和处理决定，于2011年9月底前，将本地区检查情况书面报告市财政局监督处。
四、工作要求
(一)各区县财政局重点检查财政管理行政事业单位户数不低于5户；市级部门组织对下属财政预算单位检查户数不少于2户。
(二)市级部门自行组织的检查，发现所属单位财务会计违规违法问题，下达整改处理决定视同自查行为，市财政局重点检查发现问题，一律按相关法规处理处罚。
(三)市财政局重点检查单位名单，查前将在市财政公众信息网上公示，检查处理结果也将在市财政公众信息网上进行公告。
五、检查处理原则
对本次检查发现的问题，严格按照“依法依纪、宽严相济”的原则进行处理。
(一)对自查发现的问题从轻从宽处理。凡自查认真、纠正及时的，对责任单位可从轻、减轻或免予处罚，对有关责任人员可从轻或免于处分。
(二)对检查中走过场的单位，给予通报批评并责令整改；对问题严重的，追究相关责任人的责任。
(三)对在检查中弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人的，或违纪违法数额巨大、情节严重的，按照有关规定从重从严处理。涉嫌犯罪的，移交司法机关依法处理。
二Ｏ一一年三月二十五日
第四篇：行政事业单位内部控制报告检查说明
附件2：
行政事业单位内部控制报告检查说明
一、内部控制报告正文检查要点 1.单位名称：
填列单位的全称，并加盖单位行政公章。主管部门填报本级报表时，应在单位名称后加“（本级）”。
2.单位主要负责人承担内部控制建立与实施责任情况：（1）主持制定工作方案
检查要点：单位主要负责人是否主持了内部控制工作部署会议，会议中是否支持制定相关工作方案，是否形成会议纪要。如果勾选需要提供支撑材料。
佐证材料：形成关于印发《XXX（单位）内部控制制度体系建设实施方案》的通知、会议纪要等。
（2）明确工作分工
检查要点：单位主要负责人是否主持会议明确内控组织及领导职责分工。如果勾选需要提供支撑材料。
佐证材料：形成《关于开展内部控制建设工作的通知》或会议纪要，通知或纪要中是否明确内控领导小组、内控办、成员单位的职责分工。
（3）配备工作人员
检查要点：单位主要负责人是否主持会议部署内部控制工作并明确为内部控制组织配备具体工作人员，如领导小 组、内控办、成员等组织的工作人员。
佐证材料：形成《关于开展内部控制建设工作的通知》或会议纪要，通知或纪要中是否明确内控办、成员单位的工作人员。
（4）健全工作机制
检查要点：工作方案、通知或会议纪要中是否明确了内部控制工作机制，培训机制、沟通反馈机制、汇报机制、专题问题解决机制等。
佐证材料：工作方案、通知、会议纪要中关于机制保障的内容。
（5）充分利用信息化手段
检查要点：单位主要负责人承担内控建立与实施责任使借助信息化手段的情况，工作机制、实施方案制定、实施方案审批等工作过程是否充分利用了信息化手段。
佐证材料：工作机制、实施方案制定、审批等在利用信息系统的截图。
3.是否成立单位内部控制领导机构：
检查要点：单位是否就内控工作成立专门的内控工作领导机构。
佐证材料：内控领导小组成立的通知、工作方案中关于内控领导小组的部分等。
4.单位内部控制领导机构构成人数： 检查要点：填报领导小组成员构成的人数，填报数字。5.单位主要负责人是否在单位内部控制领导机构中担任负责人：
检查要点：关于成立内控领导小组的通知中单位主要负责人是否为内控领导机构领导，或内控领导小组组长。
佐证材料：关于成立内控领导小组的通知中领导小组组长的人员情况。
6.班子成员是否在单位内部控制领导机构中任职： 检查要点：领导小组成立时班子成员任职的情况需要在通知中明确。
佐证材料：XXX《关于成立行政事业单位内部控制规范实施领导小组的通知》。
7.是否开展内部控制专题培训：
检查要点：单位是否在内控建设过程中组织专题培训以推进内部控制工作。
佐证材料：培训通知、培训教材、培训会议纪要等。8.是否开展内部控制风险评估：
检查要点：是否开展了风险评估工作，是否针对风险评估制定了工作方案，是否组织了培训等内容。
佐证材料：风险评估工作方案、风险评估工作通知、风险评估培训教材、风险评估报告等。
9.是否对单位经济业务流程进行梳理：（1）预算业务管理：
检查要点：单位是否对预算管理业务内部控制流程进行了梳理，是否包含预算编制、预算批复及内部分解下达、预算执行与分析、预算调整、决算管理、预算绩效评价等各环节的流程梳理结果。
佐证材料：单位预算管理业务内部控制流程，流程步骤、流程步骤说明、流程控制要素及控制要求、流程控制所依据的政策等内容。
（2）收支业务管理：
检查要点：单位是否对收支管理业务内部控制流程进行了梳理，流程是否包含收入管理、支出管理、银行账户管理、票据管理、公务卡管理、收入和支出分析管理、会计档案管理等环节的流程梳理结果。
佐证材料：单位收支管理业务内部控制流程，流程步骤、流程步骤说明、流程控制要素及控制要求、流程控制所依据的政策等内容。
（3）政府采购业务管理：
检查要点：单位是否对采购管理业务内部控制流程进行了梳理，流程是否包含采购预算管理、采购实施计划管理、采购需求论证管理、组织形式管理、采购执行管理、政府购买服务、进口产品采购、采购合同与支付管理、采购履约、验收与备案管理、采购质疑与投诉等环节的流程梳理结果。佐证材料：单位采购管理业务内部控制流程，流程步骤、流程步骤说明、流程控制要素及控制要求、流程控制所依据的政策等内容。
（4）资产管理
检查要点：单位是否对资产管理业务内部控制流程进行了梳理，流程是否包含资产配置计划管理、资产购置预算管理、资产使用管理、资产管理方式管理、资产处置管理、资产评估与清查管理、资产登记及纠纷调处、资产报告管理等环节的流程梳理结果。
佐证材料：单位资产管理业务内部控制流程，流程步骤、流程步骤说明、流程控制要素及控制要求、流程控制所依据的政策等内容。
（5）建设项目管理：
检查要点：单位是否对建设项目管理业务内部控制流程进行了梳理，流程是否包含建设项目立项及前期工作管理、建设项目资金筹集与使用管理、建设项目招投标及实施、建设项目验收、建设项目档案管理、建设项目竣工决算等环节的流程梳理结果。
佐证材料：单位建设项目管理业务内部控制流程，流程步骤、流程步骤说明、流程控制要素及控制要求、流程控制所依据的政策等内容。
（6）合同管理： 检查要点：单位是否对合同管理业务内部控制流程进行了梳理，梳理结果是否包含合同订立、合同的履行及跟踪、合同纠纷调处、合同备案管理等环节的流程梳理结果。
佐证材料：单位合同管理业务内部控制流程，流程步骤、流程步骤说明、流程控制要素及控制要求、流程控制所依据的政策等内容。
（7）其他管理领域：
检查要点：单位是否对XX管理业务内部控制流程进行了梳理，梳理后是否形成内部控制流程或操作规程。
佐证材料：单位XX管理业务内部控制流程，流程步骤、流程步骤说明、流程控制要素及控制要求、流程控制所依据的政策等内容。
10.是否编制经济业务流程图：（1）预算业务管理：
检查要点：单位是否对预算管理业务内部控制流程进行了梳理，并绘制了流程图。是否包含1.1项目立项、1.2部门三年规划、1.3收入预算编制、1.4基本支出预算编制、1.5项目支出预算编制、1.6预算批复及内部分解下达、1.7预算执行与分析、1.8预算追加调整、1.9决算编制、1.10财政支出绩效评价等流程图。
佐证材料：预算管理业务内部控制流程图。（2）收支业务管理： 检查要点：单位是否对收支管理业务内部控制流程进行了梳理，并绘制了流程图。是否包含2.1收入登记管理、2.2非税收入管理、2.3执行方式申请流程、2.4借款管理、2.5报销管理、2.6直接支付管理、2.7授权支付管理、2.8银行账户开立/变更/销户管理、2.9票据领购、2.10票据销毁、2.11公务卡申领、2.12公务卡报销及还款、2.13收入和支出分析报告编制、2.14会计档案保管、2.15会计档案借阅管理、2.16会计档案销毁管理等流程图；支撑材料的日期需要在2017年11月以前。
佐证材料：收支管理业务内部控制流程图。（3）政府采购业务管理：
检查要点：单位是否对采购管理业务内部控制流程进行了梳理，并绘制了流程图。是否包含：3.1采购预算编制、3.2采购实施计划备案管理、3.3采购方式变更管理、3.4采购需求论证管理、3.5批量集中采购管理、3.6分散采购管理、3.7公开招标管理、3.8邀请招标管理、3.9竞争性谈判管理、3.10单一来源采购管理、3.11询价采购管理、3.12竞争性磋商管理、3.13网上竞价和商场直购采购管理、3.14政府购买服务、3.15进口产品采购、3.16采购资金支付管理、3.17采购履约、验收与备案管理、3.18采购质疑与投诉等流程图。
佐证材料：采购管理业务内部控制流程图。（4）资产管理：
检查要点：单位是否对资产管理业务内部控制流程进行了梳理，并绘制了流程图。
佐证材料：资产管理业务内部控制流程图。是否包含：4.1资产配置计划编制、4.2资产购置预算编制、4.3资产自用管理、4.4对外出租、出借管理、4.5对外投资和担保事项管理、4.6资产使用收益、4.7委托管理、4.8授权经营、4.9无偿转让管理、4.10资产出售、4.11资产置换管理、4.12资产报废、报损管理、4.13调拨、4.14资产捐赠、4.15资产处置收入、4.16资产评估管理、4.17资产清查管理、4.18产权登记、4.19产权纠纷调处管理、4.20资产统计报告编报等流程图。
（5）建设项目管理：
检查要点：单位是否对建设项目管理业务内部控制流程进行了梳理，并绘制了流程图。
佐证材料：建设项目管理业务内部控制流程图。是否包含：5.1建设项目立项审批、5.2建设项目预算编制、5.3前期工作经费申请、5.4建设项目招投标及实施、5.5建设项目验收、5.6建设项目档案管理、5.7建设项目竣工决算等流程图。
（6）合同管理：
检查要点：单位是否对合同管理业务内部控制流程进行 了梳理，并绘制了流程图。
佐证材料：合同管理业务内部控制流程图。是否包含：6.1合同订立、6.2合同纠纷调处、6.3合同备案管理等流程图；支撑材料的日期需要在2017年11月以前。
（7）其他管理领域：
检查要点：单位是否对XX管理业务内部控制流程进行了梳理，并绘制了流程图。
佐证材料：XX管理业务内部控制流程图。11.内部控制牵头部门：
检查要点：单位内控牵头部门落实情况。
佐证材料：单位内控牵头部门是哪个部门，在内控领导小组成立通知中是否明确。
12.内部控制监督部门：
检查要点：单位内控监督部门落实情况。
佐证材料：单位内控监督部门是哪个部门，在内控领导小组成立通知中是否明确。
13.以下工作职责是否由同一人担任：（1）预算业务管理
检查要点：单位制度体系中预算管理的不相容岗位是否实现分离。重点检查预算编制与预算审批、预算审批与预算执行、预算执行与分析评价、决算编制与审核等岗位是否由同一人担任。佐证材料：单位内部控制制度体系中岗位职责及流程岗位设计对预算管理不相容岗位分离要求的落实情况。
（2）收支业务管理
检查要点：单位制度体系中收支管理的不相容岗位是否实现分离。重点检查收款与会计核算、支出申请与内部审批、付款审批与付款执行、业务经办与会计核算等岗位是否由同一人担任。
佐证材料：单位内部控制制度体系中岗位职责及流程岗位设计对收支管理不相容岗位分离要求的落实情况。
（3）政府采购业务管理
检查要点：单位制度体系中采购管理的不相容岗位是否实现分离。采购需求制定与内部审核、采购文件编制与复核、合同签订与验收、验收与保管等岗位是否由同一人担任。
佐证材料：单位内部控制制度体系中岗位职责及流程岗位设计对采购管理不相容岗位分离要求的落实情况。
（4）资产管理
检查要点：单位制度体系中资产管理的不相容岗位是否实现分离。重点检查办理货币资金业务的全过程各岗位以及无形资产的研发与管理、对外投资的可行性研究与评估、资产配置、使用和处置的决策、执行与监督等岗位是否由同一人担任。
佐证材料：单位内部控制制度体系中岗位职责及流程岗 位设计对资产管理不相容岗位分离要求的落实情况。
（5）建设项目管理
检查要点：单位制度体系中建设项目管理的不相容岗位是否实现分离。重点检查项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计是否由同一人担任。
佐证材料：单位内部控制制度体系中岗位职责及流程岗位设计对建设项目管理不相容岗位分离要求的落实情况。
（6）合同管理
检查要点：单位制度体系中合同管理的不相容岗位是否实现分离。重点检查合同的拟订与审核、合同的审核与审批、合同的审批与订立、合同的执行与监督等岗位是否由同一人担任。
佐证材料：单位内部控制制度体系中岗位职责及流程岗位设计对合同管理不相容岗位分离要求的落实情况。
14.对涉及内部权力集中的重点领域和关键岗位建立制衡机制的情况：
（注：“涉及内部权力集中的重点领域和关键岗位”一般包括财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等。）
（1）分事行权
对经济和业务活动的决策、执行、监督，是否明确分工、相互分离、分别行权？
检查要点：重点领域（六大经济活动业务领域）内部控制制度设计是否落实了决策、执行、监督机构的分离制约机制，是否明确了各自的职责。
佐证材料：各业务领域的内部控制制度中落实决策、执行、监督机构职责的内容。
（2）分岗设权
对涉及经济和业务活动的相关岗位，是否依职定岗、分岗定权、权责明确？
检查要点：六大经济活动业务领域内部控制流程中是否落实了分岗设权的要求，是否明确了各岗位的职责。
佐证材料：各业务领域的内部控制流程中不同岗位职责的内容。
（3）分级授权
对各管理层级和各工作岗位，是否依法依规分别授权，明确授权范围、授权对象、授权期限、授权与行权责任、一般授权与特殊授权界限？
检查要点：六大经济活动业务领域内部控制流程中是否落实了分级授权的要求，是否明确了各岗位的权限。
佐证材料：各业务领域的内部控制流程中不同岗位的权限内容，编制、初审、复审、会审、审定、审批等权限。
（4）关键岗位轮岗 对重点领域的关键岗位，是否建立干部交流和定期轮岗制度？
检查要点：如果在第13个指标时有岗位选择了“是”则需要建立关键岗位轮岗机制，对没有实现不相容分离的岗位建立对应的轮岗机制。
佐证材料：在单位层面内部控制设计时需要建立定期轮岗机制。
佐证材料参考：《XXX单位内部控制手册（第三章第三节）》。）
（5）专项审计
不具备轮岗条件的单位，是否对关键岗位涉及的相关业务采用专项审计等控制措施？
检查要点：如果在第13个指标时有岗位选择了“是”则需要建立专项审计机制，对没有实现不相容分离的岗位建立专项审计机制。
佐证材料：在单位层面内部控制设计时需要建立专项审计机制。
15.是否建立了信息系统，并将内部控制要求嵌入其中：
检查要点：信息系统指的是内控信息系统，重点是控制要求是否已经落实在现有的内控系统（管理系统）。主要控制要求包括议事决策机制、分级授权、分岗设权、不相容方 位分离；各个岗位在每个流程节点的控制要素、每个控制要素的审核审批要求、审核审批要求所依据的外部政策依据等内容。
佐证材料：内控信息系统中落实内部控制要求的说明，例如功能说明书、控制要求在系统中落实的截图等支撑材料。
16.建立健全内部控制制度情况（1）经济业务制度
检查要点：单位是否对经济业务进行了制度建设，重点检查预算业务管理制度、收支业务管理制度、政府采购业务管理制度、资产管理制度、建设项目管理制度、合同管理制度及其他领域管理制度制度建设情况。
佐证材料：单位六大业务内部控制制度，制度中是否明确了本业务领域内部控制的决策、管理、执行、监督机构的职责；是否明确了本业务领域的业务环节；是否明确了各业务环节的控制目标、控制要求、与其他环节的衔接控制要求等。
（2）制定制度的政策依据；
（注：“制定制度的政策依据” 应填写制定各项制度所依据的政策名称及文件编号；单位无法详列所有制度的，应将制度清单作为本表的附表一并报送。
检查要点：内部控制制度的制定需要满足外部政策要 求，规避合规性风险以达到已发行政的要求。每项业务内部控制制度在制定时业务环节的确定、每一条款的控制要求均应明确外部政策依据的是哪个政策的具体哪个条款。
佐证材料：各个业务领域内部控制制度所依据的外部政策的条款清单。
（3）制定制度主要管控的风险点；
（注：各业务领域内部控制制度制定时需要防控合规性风险，每项内部控制制度已经管控的风险点需要罗列在对应制度后面。
检查要点：内部控制制度的制定需要满足外部政策要求，规避合规性风险以达到依法行政的要求。每项业务内部控制制度管控的风险点需要对应罗列。
佐证材料：各个业务领域内部控制制度所管控的风险点清单。
17.内部控制工作的经验、做法及取得的成效：（1）建立与实施内部控制的过程中总结出的经验、做法
检查要点：总结出的经验、做法是否形成了可以推广应用的工作方案，工作方案的研讨确认过程单位内控领导小组是否有参与。
（2）建立与实施内部控制后取得的成效
检查要点：现阶段形成的成果是否符合合规性要求、有 效性要求；
18.内部控制工作中存在的问题与遇到的困难：（1）建立与实施内部控制过程中出现的问题 检查要点：针对具体问题是否制定了解决措施，解决措施是否已经实施实际解决了问题，针对重点问题是否开展了专题问题的讨论研究工作。
（2）自我评价过程中发现的问题以及工作中遇到的困难
检查要点：评价中的问题是否形成了解决措施，解决措施是否实施并形成结果。
（3）纪检、巡视、审计、财政检查等外部检查发现的与本单位经济业务领域相关的内部控制问题
检查要点：问题是否建立了清单及跟踪管理机制，针对具体问题是否制定了改进措施的制定，措施实施后是否切实解决了问题，问题解决的结果是否根据相关规定进行了汇报。
19.下一步内部控制工作计划：
检查要点：下一步工作计划中是否包含了合规性建设、有效性建设、数据真实性建设、有效实施、内控信息化假设等具体工作任务；工作任务的主体、时间要求、预期效果、保障措施等要素是否清晰；工作计划中是否推广了前期工作已经总结形成的优良做法及措施等。20.对当前行政事业单位内部控制工作的意见或建议（注：可以不填写）
二、检查方法
被检查单位应当按照上述检查指标和要点，逐项提供佐证材料。检查人员应当将被检查单位编报的2016单位内部控制报告内容与其提供的佐证材料逐项比对核查，并根据评分要求逐项打分。所有检查指标总分为100分，汇总各分项指标得分即为该单位检查得分；因被检查单位不涉及某项业务，导致该项业务为“不适用”的，首先由实施检查的财政部门予以确认是否属实，如果属实，则按照以下公式换算其检查得分：合计得分=检查得分/（100-不适用指标分值）×100分。
第五篇：关于强化财政局财务内部控制的思考[定稿]
关于强化财政局财务内部控制的思考
[摘要]本文对强化财政局财务内部控制的策略进行了详细阐述，财务内控对财政局的财务管理工作来说十分关键，本文从不同视角对财务内控制度的强化进行阐述，希望抛砖引玉，让更多的有识之士参与到强化财政局内部控制的讨论中去。
[关键词]财政局；财务；内部控制
[DOI]1013939/jcnkizgsc201547061
伴随中国财政制度的改善以及持续完善，财务内控在财务管理中有着不可取代的作用。笔者认为：应通过加强财务内控思想、预算控制、资产管理以及财政监督等，来有效提升财政局财务内控的质量。财务内控需要各种财务数据的支撑，可靠、真实的财务数据能够真实反映财政局的运行情况；而财务内控既需要与财政局的短期利益相吻合，还必须与财政局的战略大局相契合。并且在财政局日常的财务管理工作中，应抓住财务工作的漏洞，查漏补缺，对各个版块进行严密监督，提升财务内控的实效性。
1加强财政局财务内部控制意识
11重视财务内控制度
财政局应彻底贯彻科学发展观，开展财政科学化与精细化管理，在财务管理的过程中，建设流程严谨、构造科学、约束有力的内控体制，监督财政人员奉公守法，保证财政资金的有效运用和流通。财政局应强调财政人员的思想品德的塑造以及督促其依法办事；让财政人员依照规章制度约束自身的行为，积极制定理财措施，从根源上防止贪污情况的出现。
12贯彻岗位责任制
财政局应根据“管好钱财分拨、记录每一笔往来款项、保证财政资金用在刀刃上”的中心思想，强化岗位分工的管控力度，贯彻岗位责任制。
（1）财政局行政机关以及对应业务的主管干部应明确职责，并对职能科室以及办事员的权利和职责进行确定，谨慎明确和履行各类业务的处置模式、流程以及步骤，减少人为失误出现的次数，提升财务内控质量。
（2）在职位设立以及人员分工方面应使其相互约束，对资金项目订立交叉复核体制，定时实施内部轮换，保证财政资金项目相关的职位能够迎合不相容职位相分离的原则，构成符合标准的财务内部制衡体制。
（3）财政局应根据财务工作者的工作能力划分其职责范畴，保证责任落实到人，并让职位责任明朗化。
2加强财政局的预算控制
21做好预算编制
财政局应依照我国财政法等法规以及政府的策略，依照既定项目和流程编制预算，并将其当成组织和调配预算资金活动的根据。
（1）在预算编制的过程中，应贯彻零基预算以及综合预算，不仅要权衡到财政局上一财政年的预算履行状况，并且还应采取合规、高效的办法预测出本财政中各个项目的实际支出，它是预算编制的重中之重。
（2）要贯彻预算的刚性准则，不允许对编制完成的预算任意更改，只要预算和履行有误差，要谨慎分析切忌“一刀切”：因为主观因素形成的误差，不能更改预算编制；假如是客观元素引发的误差，例如：公共紧急事件、策略规章改变等，则必须向上级提供预算整改方案，通过审查和批复后才能对预算实施整改。
22强化各类收支管控
财政局应强化各类收支管控，将财政拨款以及他类的有关收入归入财政预算中实施一致性管控。财政局应依照相异科目以及特性分项核算，并把收入与预算管控相融合，对财政拨款的去向进行明确和监督，如此有助于规避无计划申请以及资金挥霍的状况产生。
与此同时，对他类的收入，应遵照法律体制以及真实纳税的准则，实施一致性管控。另外，在支出层面，财政局应依照国家法律，将全部支出归整到预算管理中，并构建健全的管理体制以及绩效考评体制，合理管控财政收支。
23强化“三公”经费预算管控
财政局应强化“三公”经费管控，订立“三公”经费管理体制。“三公”经费是指因公出国支出、汽车添购、运转费用以及公务接待费用等。财政局应重视和谨慎履行“三公”经费预算，并让有关消息在互联网上发布，推动“三公”经费的合理使用。
24强化政府采购预算
财政局在关注财政年科室预算编制的时候，也应强化政府采购预算。在政府采购预算审批通过后，应履行该项预算，采用公开招标集中采购的方法。对并未归入政府采购预算的采购项目，不可任意支取资金，进而规避无预算采购情况的出现，保证资金的流通有的放矢。
3加强财政局的资产控制
31构建固定资产内控体制
财政局应参考固定资产策略、获取、验证、应用、维护、处理以及转移等各版块的实际状况订立高效的内控体制，推动固定资产管理准则化、程序化、体制化。在核算固定资产的时候，应根据一致的固定资产目录实施核算，不能任意削减、改动目录，应依照目录框架增多的情况，划分固定资产。
32强化固定资产的常规管理
财政局国有资产管理股以及资金财务管理股应对固定资产进行追踪以及管控，全方位摸清固定资产的应用状况以及应用效率等，并安排好闲置固定资产。
依照有关规整体制对固定资产产权进行登记以及变动管控等，保证固定资产权属不至于变得混乱。另外，应强化固定资产的常规维护力度，依照“使用人也是保管人”的思想，落实资产管理职责，预防资产遗失。
33强化固定资产清查以及评估
财政局的国有资产管理股应定时或不定时地对财政局的固定资产实施清查盘存，并督促有关股室以及资产财务管理股参加到清查盘存的工作中。在清查盘存完成后，编纂出详尽、精准的盘点汇报书。
当发生下列状况的时候，应对固定资产实施评估管理：获取的资产缺少原始价格凭证；通过置换、拍卖、转让等渠道获取的固定资产；部分抑或整体资产租赁给非国有企业的资产等。财政局应将评估的责任分摊到评估公司头上，并供应有关材料给评估企业；评估企业要给出可靠、翔实的资产评估汇报书。
4加强财政局财政监管
41内部监督
为了保证财政资金的有效应用，财政局应建设内部监督机制，由管理层负责审计版块，打造内部审计管理团队，将审计归入到每年的财务管理中。财政局下属科室的全部股室应进行的内部审计，达到内部审计常态化管控的目标。在内部审计的流程中，不但应审计各业务股室的财会管控、财会收支、专项资金管控、财务信息质量等内容，还应对内控的实践状况实施监督和评估，切实提升内部审计效率。
42外部监督
为提升财政局的财政工作实效，规避监守自盗等情况的出现，财政局要引进外部监督模式，联手审计局、监察局对财政局的财政情况实施监管和审计。而且，还要构建举报投诉互联网媒介，并使用这种媒介第一时间颁布与财政局工作有关的资讯――特别是通过政务透明化的形式披露资金拨款、资金利用等状况。这满足了大众的知情权，同时也是对财政局资金的一类有效监管。
5结论
综上所述，近段时间以来，财政局在内控工作层面获得了长足的进步，也提升了工作效率。为陆续推动财政工作，财政局应对内部控制工作漏洞进行弥补，确保国有资产的安全以及资金应用实效。财政局内控工作的到位有着巨大的实际价值和意义。
参考文献：
[1]刘洋浅议会计集中核算制下行政事业单位内部控制的问题及对策[J].中国乡镇企业会计，2014（6）：164-165
[2]徐守明，袁宏洲，刘刚，等固本强基抓内控财政监管上水平――关于加强乡镇财政内控机制建设的思考[J].农村财政与财务，2013（6）：34-35
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