关于核销呆死帐其他应收款的请示（最终版）

第一篇：关于核销呆死帐其他应收款的请示（最终版）

关于核销呆死帐其他应收款的请示

市轻纺国有资产经营中心：

我公司截止二00九年十二月三十一日其他应收款——钟家会帐面余额93747.33元，实际是空挂的一笔。原因是阳春台家具有限公司在九六年底成立时，为三方发起人：

一、轻纺国有资产经营中心；

二、城镇集体工业联社；

三、家具厂工会。工会股本是由全厂职工的集资款转入的，股资为221551.14元。由于农民工离厂，老工人病逝，停薪留职人员用于抵交养老保险金等原因所减少的股资都摆在此帐户中，现在工会股本（职工集资）实际为127803.81元。

为了理顺财务关系，做到帐实相符，鉴于上述实情，特请求核销。

此报告，望批复。

钟祥市阳春台家具有限公司 二〇一一年九月十八日

第二篇：浅谈其他应收款

浅谈对其他应收款的审计

其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设臵“备用金”科目的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。

在审计实务中，对其他应收款的审计往往是审计中的重点和难点。由于现行会计制度中对其他应收款核算的内容规定的较为笼统和广泛；且相对于应收账款和预付账款，会计实务中对该科目所要求的原始凭证等附件也不是很严格，因此企业对其他应收款的核算就显得较为随意，经常把凡是区分不清或不能列入其他科目的记入该科目内，所以也有人戏称它是企业的“万花筒”，包罗万象，同时也成为企业处理不合法业务的工具。

在某些规模较大的企业如集团型和投资型企业中，其他应收款往往是企业较为重要的资产，一般金额都较大且内容庞杂，所隐含的风险也较大，因此如何对其正确、高效地进行审计有着较为重要的意义。笔者结合自身的实践工作经验，对其他应收款审计中应关注的几种类型及如何加强审计提出一些粗浅的看法。

一、费用性质挂账

费用挂账主要有以下两种：一种为实际费用已发生、但由于发票未到或发票遗失而挂账；另一种为应入未入费用，因企业效益差、无法消化而挂账。

对费用性质挂账的其他应收款，在审计时首先应搞清账户余额的经济内容，并根据企业的实际付款单位性质、账龄等因素来进行判断。如果款项长期挂账且挂账单位反映为一些商店或服务性质的公司，或账龄虽短但企业不愿发函的或函证不回的，就要引起重视，要求企业进一步提供有关证明材料如合同等，如果证据确凿确属费用性质挂账，则应视重要程度决定是否应作审计调整。

二、投资性质挂账

有的企业还喜欢把投资，包括委托理财和股权投资等故意放在其他应收款核算。比较常见的有以下两种：

一种是由于原来公司法有规定，对外投资额累计不得超过公司净资产的50%，为规避这一规定并能顺利通过工商年检而为之。由于现行公司法已取消此项规定，因此此种情况已比较少见。

另一种则是由于投资产生盈亏，为账面上不体现盈亏而为之。笔者在审计中曾遇到过此种案例：某企业将大笔款项支付给包括关联企业在内的其他企业，名义上为往来款，实质是以自己名义或他人名义进行股票投资，在收到盈利时采取不入账形成账外账，在股票亏损时则为完成利润考核指标及银行融资的需要而不调整原始投资成本，造成虚增资产和利润。

当然也有出于其他目的而为之的。笔者在审计中曾遇到过一家集团公司，母公司将一家子公司的股权溢价转让给另一子公司，母公司对该股权转让已进行了账务处理，但接受股权的另一子公司以尚未办妥工商变更手续为由将已支付的股权受让款仍挂在“其他应收款”核算，母公司在编制合并报表时未进行调整，也未将此关联交易事项进行抵消，导致报表严重失真。

对于投资性质挂账的其他应收款，由于企业与对方单位关系的特殊性，有时函证在这里失去了意义，因此对大额的、可疑的款项一定要追查至款项发生时的原始凭证，甚至可要求企业提供对方单位的有关基本情况，如验

资报告、营业执照、会计报告等资料。

三、股东借款性质挂账

这种情况在私营企业及为对注册资本金额有要求的企业中比较普遍。为新设立公司或使公司注册资本达到一定金额，公司股东先向他人借入资金投入公司，一旦验资通过、工商手续办妥，即从公司账户中划走原投资款，作为股东借款性质挂账。现在也有一种较为隐蔽的做法，即股东借款不直接挂账，而是通过关联方或第三方走账，账面上挂与其他单位的往来，实际则是股东借款。

对于股东借款性质挂账的其他应收款，在审计时可结合企业设立或增资前后几个月的大额资金的来源、去向情况来进行判断，判定是否存在股东抽逃资金或虚构注册资本；此外应检查企业是否在会计报表附注中对股东借款进行了详尽的披露。

四、关联企业往来款挂账

关联企业往来款在其他应收款中是较为普遍的，特别在集团型企业中，由于资金一般是集中管理、统筹使用的，因此不可避免的出现较多的关联企业往来款。但由于存在内部人控制及集团公司的股权控制关系，这些关联交易很可能也较容易出现种种违纪违规问题。主要体现在：套取关联企业资金；人为调节利润幅度；随意拆借资金；变相侵吞企业资产等。因此是审计时的重点内容和高风险领域。

对于关联企业往来款的审计，一般审计人员认为反正是内部单位，能够获得函证，也就不愿再花更多的时间，但事实上与前面提到的一样，由于双方关系的特殊性，审计人员不能轻信被函证单位的确认结果。若对方单位恰巧为同一事务所审计，这时最好采取双方核对账目的方式来进行确认，否则还应履行替代程序，抽查款项发生时的原始凭证，并注意款项支付的内容，对有疑点的最好能积极创造条件，亲自到对方单位了解情况，并向其索取承认此笔债务的声明书。对于双方往来款项金额不一致的，应查明原因，如是否存在代垫费用、应收利息单方挂账、单方确认收入等现象，再根据重要性水平作出适当的处理。

笔者曾在审计一家企业的往来账时，发现母公司与下属一家子公司的往来款核对不符，在进一步检查后，发现原来母公司为了完成当年的利润考核指标，将子公司支付的其中一笔款项直接确认为利息收入及上交管理费收入，而子公司仍作为往来款挂账。当然这还是一种比较低级的作弊方法，所以对关联企业往来款的审计，不能因子公司已经被其他单位审计过或因为是内部单位就麻痹大意、掉以轻心，特别当内部往来账的余额核对不符时，就更应该引起高度重视。

五、隐瞒收入挂账

其他应收款属于资产类账户，是企业应收暂付的款项，正常情况下余额应该在借方，因此当出现贷方余额时应该予以关注，判断是否存在企业利用其他应收款账户来隐瞒收入，以达到少交税或不交税的目的。

笔者在审计一家私营企业时，发现该公司账务异常，在该企业其他应收款中总是先出现贷方发生额，随后由借方转出，经进一步检查并与结合存货等其他科目的审计情况，核实该款项实质上是该企业隐瞒的部分销售收入。

六、呆滞账挂账

此类应收款挂账往往是账龄时间较长的。在对此类应收款审计时，应向企业问明长期挂账的原因以及收回的可能性，同时向对方单位发函确认。此外应根据企业制定的坏账准备计提政策并结合所收集的资料，核实坏账准备有否足额计提。

七、期末余额为零的账户

在审计其他应收款中，一些余额为零的账户往往被忽视，甚至不采取任何审计程序，但其中往往也隐藏风险，特别是一些发生额较大或发生较频繁的账户。笔者在审计中曾发现诸如：利用其他应收款为其他企业套取现金，向其他企业出借注册用资金，向其他企业贴现票据等违规行为。

总之，在对其他应收款进行审计时，除了执行常规的函证、检查原始凭证等审计程序外，还应保持应有的职业审慎性，充分运用自己的职业判断能力，用炼就的“火眼金睛”来洞察真相，分辨真伪。

第三篇：应收款管理制度

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX有限公司

制度编号：KD02-2017-CW004

应收账款管理制度

一、目的

为进一步规范应收账款的日常管理和健全客户的信用管理体系，保证公司资金安全，防范经营风险，加快资金周转，落实应收账款责任，对应收账款进行有效控制，特制定本制度。

二、适用范围

本制度适用于所有与公司业务往来形成的应收账款。

三、职责 3.1 财务部

负责应收账款的核算以及坏帐准备金的计提；负责制作账务报表；负责应收账款的协助监控、管理和清收；负责客户信用审核的等协助工作。3.2销售部

3.2.1 负责销售应收款项的日常管理，包括销售合同款项按期回收，应收账款的逾期催收工作。

3.2.2 负责将销售数据与客户对帐，为销售按期回款和逾期催收提供数据等支持工作。

3.2.3 根据财务部所传递的信息与销售合同条款规定进行对照，对逾期未付款、未按期对账单的客户冻结其订单或停止对其发货（合同有特别约定的除外）。

3.2.4 协助公司问题账款诉讼案件资料的收集、为法律事务提供相关的、完整的证据性材料，协助案件的办理。

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制度编号：KD02-2017-CW004 3.2.5 负责客户信用档案的建立、管理、分析和、评估和更新。

四、事前控制：（签约到发货）

4.1客户授信控制

4.1.1交易之前，销售部各经办业务人员应全面了解客户的资信情况，结合公司信用管理制度，根据客户的信用级别给予适当的信用额度和帐期，按不同的客户分别设置应收账款管理台账，及时登记和反映每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况，做好跟踪记录。客户信用授予应经过财务部审核、分管领导审批。

4.2交易合同签订及其相关资料的保管

4.2.1销售合同是应收账款追收的重要依据，合同签订时要按照公司合同管理规定中的要求对合同中的各项条款进行逐一审查核对，并按流程做好合同评审。所有签订好的合同原件一律交档案室统一管理，本部门留复印件归档。对合同执行过程中的相关资料（如发货单、送货单等等）应妥善保管。

4.3、回款记录，帐龄分析

4.3.1发生应收账款时，销售部应即时建立应收账款台账，详细记录应收账款的发生日期、合同号、销售责任人、应收客户全称等信息，并按月与财务核对。同时按照不同销售地区（或分部）划分应收账款的责任，对即将到期的应收账款要安排人员负责跟踪，确保账款按期收回。

4.3.2财务部每月向销售部提供“应收账款帐龄分析表”，”应收账款结存表“由销售部门组织各销售责任人填写回款计划并负责清收。销售部获取的对账资料、还款协议、抵款协议等资料应及时交付财务妥善保管，财务应

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制度编号：KD02-2017-CW004 该做好应收账款的账销案存工作，管理应收账款明细动态。

4.3.3财务部门应严格控制应收账款的增加规模，原则上不超过公司规定的预算（如应收账款周转率等预算指标）的规模。

五、事中控制：（应收收账款管理和催收）5.1 基本要求：

5.1.1逾期款项事中控制是指按照合同约定的账期到期后没有正常收回的款项。对逾期款项由销售部责任人分析原因，说明情况，加大催收力度，做好催收记录，特别是往来文件（包括往来函电）都要妥善保存。

5.2 催收原则：

5.2.1应收账款催收以“谁销售谁收款”的原则，催收的直接责任人为具体的销售经办人员，厂户销售由销售部经理指定专门人员负责。销售部经理应监控督促销售经办人员积极催收，发生的应收账款（除合同另注明收款期限外），销售经办人员必须积极催收，及时向主管领导汇报催收进展情况和客户异动情况。

5.3 法律清收：

5.3.1法律清收是指对催收无效的逾期应收账款所采取的法律清收手段。销售部应将催收无效的逾期应收账款及时通报分管领导及稽核部门，并根据实际情况由公司主要领导确定是否通过法律途径予以解决。凡进入法律清收的应收款项则由公司稽核部门主导，其他相关部门配合。

5.4 奖惩规定：

5.4.1销售部门应将应收帐款回收情况作为销售人员绩效考核和奖惩的主要指标之一，和销售人员的经济利益直接挂钩，公司可根据应收账款

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制度编号：KD02-2017-CW004 的实际情况制定合理的相应绩效考核和奖惩激励政策（具体规定另行发布），以促进应收账款的清收，对清收好的个人或部门予以鼓励，对清收不好的予以追究和处罚。

5.5 应收账款交接

5.5.1原则上要求应收账款收回之前，销售责任人不得调离公司。销售责任人岗位调换、离职等情况出现时，必须对其所经手的应收账款进行交接，凡业务人员调岗，必须先办理包括应收账款在内的工作交接，交接未完的，不得离岗，交接不清的，仍由原责任人负责，交接清楚后，由接替者负责，部门负责人应做好监交工作。

5.6 客户信息管理：

5.6.1应收账款管理中，销售责任人应关注客户在日常经营管理中出现的一些新情况、新变化，一旦出现异常应立即向主管领导报告。异常情况通常体现在以下方面：

（1）客户频繁更换管理层、业务人员，公司离职人员增加；办公地点由高档向低档搬迁；

（2）经常找不到客户负责人；客户的财务人员经常性的回避；不回复电话；

（3）客户付款比过去延迟；经常超出最后期限；多次破坏付款承诺；（4）客户的负责人发生意外；或者客户受到其他公司的法律诉讼；（5）客户有其他的不明确赢利的投资(投机)如：股票、期货等；（6）开出大量的期票；或发生银行退票(理由：余款不足)；或转换银行过于频繁；

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX有限公司

制度编号：KD02-2017-CW004（7）突然下过大的定单（远远超出所在区域的销售能力）。； 当客户出现以上异常情况时，销售责任人应及时立即汇报，以便公司采取果断应变措施，控制发货，追收欠款，以降低应收账款的回收风险。

六、事后处理（坏账管理）

6.1.账务处理。对于可能成为坏账的应收账款，按照公司的会计政策规定计提坏账准备，并按照公司会计政策所规定的权限范围和审批程序进行审批。

6.2.后续管理。计提坏账并不表明放弃权利，我们对该应收账款仍然享有主张的权利，销售部门仍然要加紧对该客户的跟踪了解，抓住一切机会保全公司资产。

6.3.责任追究。经确定发生的各项坏账，应当由销售部门负责，由其他相关部门组织调查，查明原因，明确责任，并依据公司相关制度予以处罚。

七、预警管理

7.1每一客户会计终结，必须取得欠款人对所欠款的书面确认。

7.2任何应收款应在发货之日起，逾期一年零六个月以上，一律报告公司总经理，并通知公司法律稽核部催讨程序。

本制度为暂行财务应收款管理制度，解释权归公司财务部。本制度经总经理核准后生效。

第四篇：其他应收款制度

应收款项的管理

应收款项包括应收账款、应收票据、其他应收款（包括备用金）和预付账款，是企业的主要流动资产之一，其管理状况直接影响着企业的资产质量和资产运营能力。

一、其他应收款的概念

其他应收款（备用金）是各部门或经办人员由于日常零星开支或出差、在职或离退体职工中非参保人员住院治疗而向财务部门预借的备用款项。

二、其他应收款台帐管理制度

财务科设专人负责其他应收款的总账及明细账管理，按照客户设立其他应收款明细账台帐，详细反映企业内部以及各个客户其他应收款的发生、增减变动、期末余额及其每笔款项的帐龄等具体的财务信息，加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏帐风险的发生。

三、其他应收款的借款、报销程序

（一）其他应收款的借款

1、日常零星开支备用金借款：由各部门经办人员填写“借款单”一式两份，注明款项用途和金额，盖章齐全经所在部门领导、经营矿长、财务科长审批后到财务科资金组办理借款手续。

2、差旅费借款：由出差人员或经办人员填写“借款单”一式两份、“出差借款申请单”一份（钢笔填写），按借款单及申请单要求认真填写各项内容，盖章齐全并分别经所在单位领导、主管矿长、经营矿长、财务科长批准后，到财务科资金组办理借款手续。

3、非参保人员住院借款：由非参保人员所在单位经办人员填制“借款单”一式两份，盖章齐全并持所住医院催款单及杜儿坪分院“转外就医转诊单”经

杜儿坪分院行政副院长审批后，到各职能管理部门（安监处为在职及离退人员中工伤职工的职能管理部门、计生办为矽肺职工、女职工及独生子女的职能管理部门、劳动保险办为按<83>3#文件退休职工的职能管理部门、组干科为离休干部的职能管理部门）审核盖章后连同住院费用每日清单，经财务科长审批、专职人员登记后到财务科资金组办理借款手续，同时按借款金额的10%交住院自负部分押金。

4、2004年6月1日以后发生的新工伤人员住院借款：由新工伤人员所在单位经办人员填制“借款单”一式两份，盖章齐全（并持所住医院催款单及杜儿坪分院“转外就医转诊单”）后到安监处盖章，经劳动保险办主任审核、办事人员登记后（并将住院费用每日清单交给办事人员），经财务科长审批、专职人员登记后到财务科资金组交一定比例住院押金后办理借款手续。

（二）其他应收款的报销

对于各项借款报销，借款人按规定程序审批后到财务科报销平帐，对于违反用途或不符合规定的开支，财务人员有权拒绝报销。

1、日常零星开支备用金报销：经办人员将发票等报销凭证整齐地迭压粘贴在“杜儿坪矿单据粘贴单”上，由“部门负责人与报销人”盖章，同时出具矿内部支票经营办盖章后到财务科报销，及时平帐。

2、差旅费报销：出差借款应于出差返回后七天内办理报销手续。出差人员将出差车票、住宿费等费用凭证整齐粘贴在粘贴单上连同出差旅费报销单一并盖章齐全后到财务科办理报销手续，出差人员所在部门按财务人员审核后的可报金额出具矿内部支票、经营办盖章后交财务科，出差费用按借款多退少补，余额全部交回财务科。

3、非参保人员住院费用报销：非参保人员住院借款应于每月25日前后办

理中途结算，报销程序与借款程序基本上一致，将费用结算单粘贴好连同医药费报销单一并由所在单位负责人与借款报销人盖章，经杜儿坪分院行政副院长、财务科长审核后到财务科办理报销平帐手续，并由各职能管理部门按财务人员审核后的可报金额出具矿内部支票、经营办盖章后，交财务报销。

4、2004年6月1日以后发生的新工伤人员住院费用报销：由新工伤人员所在单位经办人员在借款的同时将住院费用每日清单交给劳动保险办，由劳动保险办统一到保险公司办理保险赔款，最后将赔款交回财务科予以平账。

四、其他应收款的催收制度

企业对到期的应收款项，财务部门专职人员应及时提醒客户依约付款，对单位或内部职工的借款及时清理，限期报销交回。对逾期的应收款项，采取工资表内扣款、转账等形式进行催收。

对于电力管理中心的外转供电电费挂帐业务，电管中心经办人员应主动向用户催收，当年挂帐数必须当年清收，按总公司债权清理指标要求按年初挂帐余额的20%比例清收以前的电费挂帐数。

财务部门专职人员定期编制其他应收款明细表，反映其他应收款形成原因、期末余额等信息，及时分析其他应收款的管理情况，提请有关责任部门采取相应措施，减少企业资产损失。

五、年终往来确认

到年末，由财务部门专职人员填写往来款项“徇证函”，交与各单位经办人员办理往来款项的确认，由债务方认可盖章后交回财务科，以便顺利进行财务报表的年终决算工作。

第五篇：应收款管理办法

2003年销售中心 应收账款管理办法

为了确保公司权益，加速账款回收，降低呆帐风险，特制定此办法。

一、赊销的规定(一)信用标准

信用标准即获得公司交易信用所应具备的条件。销售中心应按以下标准评定客户信用。

1、品质。即客户的信誉，履行偿债义务的可能性。业务员必须设法了解客户过去的付款记录，看其是否有按期如数付款的一贯做法，及与基他供货企业的关系是否良好。

2、能力。即客户的偿债能力，业务员要了解客户流动资产的数量和质量及流动负债的比率。

3、资本。即客户的财务实力和财务状况，表明客户可能偿还债务的背景。

4、抵押。即客户拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。

5、条件。即可能影响客户付款能力的经济环境。业务员要了解客户过去困难时期的付款历史。

(二)信用限额的规定

1、所谓“信用限额”，是指未收款及未兑现票据合计数乘以票期长短之最高限额。

2、销售中心应将公司所有客户核定最高信用限额。经销售总监确认后，报财务中心备案考核。

3、用限额的核定要严格按照信用标准考核核定，不得盲目确定。

4、对于新客户，业务员要报销售总监批准是否给该客户信用优惠后，才能按信用标准确定信用限额。

（三）客户信用等级的评定

1、客户信用等级的评定依据的条件（1）客户付款频率的快慢。（2）客户是否在信用期内按时付款。（3）客户财务状况和偿债能力。（4）客户的赊销额是否超过信用限额。（5）客户的交易的频率。

2、信用等级评定的标准

（1）、客户信用等级由销售中心总监主持业务员及有关财务人员共同评定。

（2）客户信用等级可分为优良、一般、尚可、较差四级。

（3）对信用等较差的客户业务员要采取得力措施催款，使客户的付款频率加快，在短期内改善信用状况。

（4）信用等级较差的客户，若在半年内不能提升信用等级，取消该客户各种信用优惠，销售中心应采取清户行动，清户工作由销售副总监亲自主抓。

（5）信用等级评定每年进行两次，即一月份评定一次，七月份评定一次。

（四）信用期间的规定

信用期间即货物发出客户验收后至付款所用的时间，公司规定最长信用期不得超过60天。业务员与客户签订合同、订单时，要严格执行上述信用期标准，特殊情况，需经财务总监或总经理批准后方可延长付款期。

（五）收帐款收帐的管理规定

1、期初应收帐款管理规定

（1）期初应收帐款由财务中心按帐龄进行分类，分类标准为一年以上、两年以上、三年以上。

（2）销售中心将所有客户期初应收帐款进行认真研究分析，分析收款的可能性，并提出问题帐款处理方案；（3）分离问题帐款，提请总裁办公会讨论确定；

（4）已确认为呆滞帐款移交管理中心，通过法律程序解决；（5）将确认后的部分问题帐款交销售中心催收，按一定比例给予奖励和处罚；

a)各区域收回1999年12月31日前的问题帐款，奖励实际回款金额10%，并按净损失5%处罚责任人；

b)收回1999年12月31日到2000年12月31日的问题帐款，奖励实际回款金额的5%，并按净损失8%处罚责任人；

c)收回2000年12月31日到2001年12月31日之间前的问题帐款，奖励实际回款金额3%，并按净损失10%处罚责任人；

d)收回2001年12月31日到2002年12月31日之间的问题帐款，奖励实际回款金额的2%，并按净损失15%处罚责任人。e)2002年应收帐款没有业务变动或有变动业务员同意接收按《2003年应收款管理办法》规定进行奖罚；业务员不同意接收的顾客，移交销售中心。

2、本期应帐帐款的管理

（1）客户赊销期限应严格执行公司规定的信用期间，即客户的最长付款期限不得超过60天；

（2）业务员应按公司的规定，与客户签订供货合同，合同除注明产品名称、数量、单位、金额、质量要求、运输方式、结算方式、违约责任外，还应特别注明付款期限。收款以合同约定付款期为准。（3）如果合同规定的付款期限超过30天信用期限时，必须由销售总监同意后，方可签订供货合同；如果合同规定的付款期限超过60天信用期限时必须经财务副总或总经理同意后方可签定。注：原则上账外货款不允许赊欠。

（4）若客户未按合同规定的付款期付款①逾期15天财务发生警告；②逾期30天未收帐，按未收金额2‰预以罚款，③逾期60天未能收帐，按未收金额3‰预以罚款；④逾期60天仍未收回，但具有有效法律证据，可移交管理中心收款，处罚业务员4‰的罚款；⑤逾期60天以上仍未收回，没有有效法律证据，业务员承担50%责任；超过半年移交管理中心法律解决。

（六）应收帐款占用额的规定

1、各区域销售员提出不合理的历史账款经公司确认后为不良应收款，不作为考核合理占用额。

2、销售中心根据销售计划和财务计划按总体应收帐款占用计划核定片区应收帐款占用定额；即各区域销售员销量的占有率*1400万既是区域合理应收款平均占用额。

3、销售中心按应收帐款计划占用额与应收帐款实际平均占用额按季度计算应收帐款占用的节约或浪费；节约奖励，浪费罚款；

4、应收账款平均占用额的计算与考核：

① 应收帐款平均占用额=Σ月平均占用额/月份数 ② 应收帐款月平均占用额=（月初+月末）/2

③ 应收帐款节约（或浪费）=计划占用额-实际平均占用额

④ 奖励（或处罚）系数=计划占用额/实际平均占用额作为“2003年销售管理办法”应收款的考核系数。

二、对帐的规定

1、一般客户的对帐由业务员凭财务提供的对帐单与客户核对；特殊客户确需财务出面时，由会计与业务员同时与客户对账；

2、要求每半年核对一次，即每年七月和十二月分别对帐一次；

3、公司应收帐款余额与客户应付帐款余额核对无误后，要求客户在对帐单上盖章确认；

4、业务员未按时对帐造成坏帐损失，由业务员承担全部损失。

三、财务账款的规定

1、现金不得超过10，000元，如有丢失或差错由经办人员自行负责，收现金超过10，000元，24小时之内通过银行或邮局汇到公司，费用由公司承担；

2、业务员要严格遵守公司财务规定，不许把货款汇入个人帐户，若违反规定，公司将视情节追究业务员责任；

3、业务员收到汇票后，要认真审查汇票填写是否齐全，名称、帐号是正确，金额与应收金额是否相符，审查无误后，带回立即交财务；

4、银行承兑汇票时，要认真检查票面金额是否是应收金额，票据背书清晰合规，票据期限是否符合公司的要求等。

5、到同城支票要检查支票签发日期、金额、印鉴等是否有误，无误后必须在当日交财务存入银行。

6、业务员收到账外货款必须汇到财务指定存折。

四、发票管理的有关规定

1、户提

交财务中心，财务中心必须在下午四点前开完当日应开发票；

2、在本

月需开发票应在28日前开完，特殊情况确需开发票的，须销售总监与每月28日至月底为财务结账日期，原则上不对外开发票，客户开发票由销售中心计划员在每日上午9点将当日所需开发票客财务总监协商确定。

3、客户发生退票，销售员原则上必须将原开发票退回方可开具，否则，须由销售总监与财务总监协商确定。

4、客户发生退货，若发票已开出，限定业管员在一个月内追回发票，若一个月仍未索回发票，其销项税额由业务员承担，从工资中扣除。

5、费

用和销项税额、由业务员承担全部损失。

业务员传递发票丢失，需立即报财务中心，因丢失发票而发生的