卓资县地方税务局加强两权监督实施办法

第一篇：卓资县地方税务局加强两权监督实施办法

卓资县地方税务局 关于加强“两权”监督

管理制度

为了加强对依法行使税收执法权和行政管理权（以下简称“两权”）的监督制约，确保国家税收法律、法规、规定和各项规章制度全面、正确的贯彻落实，从机制和源头上有效防止税干违法违纪案件的发生，全面推进我局依法治税和党风廉政建设，依据《中华人民共和国税收征收管理法》、区地税、市地税和县委县政府对党风廉政建设的有关规定，结合我局实际，特制定本办法。

一、总则

第一条 “两权”监督坚持以组织收入工作为中心，坚持依法治税，从严治队，全面提高税收执法和行政管理水平。

第二条 “两权”监督必须坚持党组统一领导、分级管理、逐级监督的原则；全面监督、突出重点的原则；权责一致、奖惩分明的原则；简明规范、便于操作的原则；内部监督和外部监督相结合的原则。

第三条 “两权”监督的对象是我局的主要领导、分管领导，税收征收管理、行政管理职能部门的负责人及其工作人员。

第四条 “两权”监督的范围是本单位为及其工作人员在税收执法或行政管理过程中，执行国家税收法律、法规、规章制度和上级机关的有关规定的情况。

第五条 实施“两权”监督必须依据国家法律、行政法规、党纪政纪和国家税务总局制定的规章制度以及党风廉政建设的有关规定执行。

二、责任追究形式

第六条 机关工作人员和税收执法人员行使职权造成执法不当，视其情节，按下列办法予以责任追究：

1、警示训诫谈话；

2、扣发津贴和奖金；

3、通报批评；

4、待岗学习；

5、调离岗位；

6、行政警告；

7、记过；

8、记大过；

9、降级；

10、撤职；

11、责令辞职；

12、开除

13、行政处罚和行政

14、党纪处分，实行单处或并处，对触犯刑律构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。

三、税收执法权

（一）税款征收

第九条 税款征收监督的主要内容包括：征收环节中的查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收和代扣代缴、代收代缴、委托代征方式以及税款的申报入库、上解、提退等方面的监督。

第十条 税收征收环节的制约措施：建立健全税收征管、会计工作检查和报告制度，采取自查和上级检查相结合的办法。

第十一条 工作人员在税收征收过程中有下列情形之一的，进行追究责任。构成政纪处分的，移送纪检监察部门处理。

在税款征收方面：

（1）超越权限、变通税收政策，擅自变更税率，高开低征的；

（2）接受纳税人现金、实物、有价证券或索取其他经济利益以及经他人说情，擅自减征、免征、延缓征收，收人情税、关系税的；

（3）未按规定核定应纳税额的；（4）未经批准，私自委托代征税款的；

（5）未按规定审核纳税申报表或因审核不严，造成多征、少征税款或混淆税种的；

（6）对逾期缴纳税款的纳税人未按规定标准加收滞纳金并给予处罚的；

（7）收税不开票、填开大头小尾票证或填开税票不完整、不规范以及白条收税的；

（8）漏征漏管的；

（9）赊欠纳税人货物或消费支出在应纳税、费、基金中抵免的；

（10）混淆入库税种，或将征收的教育费附加、基金、社保费以税收入库的；

（11）超越管辖区域征收税款或以获取经济利益为目的买卖、转引税款的；（12）预征税款的；

（13）未按法定程序和权限采取税收保全措施或强制执行措施，以及采取税收保全措施和强制执行措施不当，对纳税人或扣缴义务人造成损害的；（14）有其他违法违纪行为的。

（二）税收票证和发票管理

第十二条 税收票证管理和发票管理环节的监督内容：主要是对普通发票和税收票证管理的印制与领购、使用、保管、缴销的监督。

第十三条 税收票证管理和发票管理环节的制约措施：严格按照《中华人民共和国发票管理办法》及其《实施细则》和根据区、市地税局关于税收票证和发票管理的有关规定管理发票；认真执行“验旧领新”、“限量供应”、“以票控税”、“定额发票”等管理办法，不断完善发票印制、领购、保管、销毁制度，加强对发票使用的监督、检查和违章处罚，以票管税，堵塞漏洞。

第十四条 税收票证和发票管理人员及其他工作人员有下列情形之一的，依据相关票证管理办法追究责任。构成政纪处分的，移送纪检监察部门处理。（1）开具发票不征税或者擅自降低税（费）率少征税款（费）的；

（2）未按规定审核发票的；

（3）对查处的发票违章行为未按规定标准予以处罚的；（4）未按规定程序销毁税收票证及发票的；（5）其他违反税收票证和发票管理规定的。

四、行政管理权

（一）经费支出

第十五条 经费支出的监督内容主要是：各项经费支出是否合法、合理，经过规定审批程序；重点是大额度资金支出是否符合财经法纪和财务会计制度，是否经过集体讨论决定。

第十六条 经费支出的制约措施：严格执行《机关财务管理办法》和大额度资金支出集体审批制度，实行财务会计监督制度和领导干部离任审计制度。

第十七条 税务机关及其工作人员在经费支出过程中有以下情形之一的，予以责任追究：

（1）经费支出违反财经法纪、财务制度和单位有关规定的；

（2）未经规定程序审批的经费开支行为；

（3）发生支出，未取得合法凭据的；

（4）编造虚假票据进行报销的；（5）财务会计人员未按规定进行把关、审核的行为；

（6）经费支出过程中有其他违反规定行为的。

（二）物品采购

第十八条 大宗物品采购环节的监督内容主要是：大宗物品采购的预算、审批、购买和管理的合法性、合理性和有效性；大宗物品采购是否实行了公开招标或其他规定方式，是否经过全程监督；大宗物品采购的资金支出方式是否合理；财务结算手续是否完备。

第十九条 大宗物品采购环节的制约措施：执行《机关财产物资管理制度》，实行纪检监察对大宗物品采购过程的全程监督，严格大宗物品采购集体审批制度。

第二十条 大宗物品采购环节有下列情形之一的，予以责任追究：

（1）大宗物品采购未经规定程序和集体（局长办公会或局务会议）研究审批的；

（2）未按规定实行公开招标采购的；

（3）负责购置人员收受卖方回扣或谋取其他不正当利益的；

（4）负责购置人员在大宗物品采购和验收环节中失职或工作疏忽造成所购物品质量存在严重问题的；（5）所采购的物品手续不全或取得不合格发票的；

（6）违反国家结算制度进行采购的；（7）在大宗物品采购环节中有其他违纪违规行为的。

(三)基本建设

第二十一条 主要是对基本建设标准，立项审批、招标、议标、工程质量监理等方面的监督，以控制基本建设规模，规范基本建设程序，提高资金使用效率，保证工程质量。

一经发现违法违纪行为或因质量问题造成事故和经济损失的，要追究相关人员的法律责任和经济责任。

（四）干部选拔任用

第二十二 选拔任用干部是否坚持群众推荐、民主测评、组织考察、廉政鉴定、集体讨论决定、任前公示等工作程序；干部任用是否坚持德才兼备、任人唯贤的用人标准和公开、公正、公平的工作机制。

第二十三条 干部选拔任用过程中的制约措施是：认真贯彻《党政领导干部选拔任用工作暂行条例》，坚持公开、平等、竞争、择优的选人原则；实行任前公示、廉政鉴定、任职见习和后备干部动态管理制度，加强对干部政治上、组织上、工作上、生活上的监督；健全用人失察责任追究制度。

第二十四条 在干部选拔任用过程中有下列情形之一的，予以责任追究：

（1）在干部选拔任用过程中索贿、受贿的；

（2）在干部选拔任用过程中请客送礼、拉关系、拉选票的；（3）违反干部选拔任用工作程序的；

（4）对选拔任用的干部疏于监督、疏于管理，致使发生重大工作失误和重大违法违纪行为的；

（5）选拔干部未经群众推荐和民主测评，群众意见较大，反映强烈的；

（6）有其他违反规定的。

五、附则

第二十五条 我局将“两权”监督工作作为一项重要内容纳入党风廉政建设责任制进行考核和奖惩。

第二十六条 本《办法》由卓资县地方税务局人事监审负责解释。

第二十七条 本《办法》自颁布起实施。

第二篇：福建省地方税务局建筑业税收管理实施办法

福建省地方税务局关于印发《福建省地方税务局建筑业税收管理实施办法》的通知

闽地税发[2006]308号

2006-12-30 14:12 福建省地方税务局

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各市、县（区）地税局，省、各设区市地税局直属分局、稽查局，福州、泉州、漳州市地税局外税分局，泉州、南平市地税局征收分局（不发厦门）：

为配合我省建筑业税收信息管理系统推广工作，加强和规范建筑行业税收征收管理，现将《福建省地方税务局建筑业税收管理实施办法》印发给你们，请认真贯彻执行，对执行中出现的问题及有关情况应及时上报省局。

本办法自2007年1月1日起执行。

二OO六年十二月三十日

福建省地方税务局建筑业税收管理实施办法

为配合我省建筑业税收信息管理系统（以下简称“系统”）推广工作，加强和规范建筑行业税收征收管理，根据国家税务总局《不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法》第十五条规定，并结合我省地税实际，制定本实施办法.第一章 概述

第一条 建筑业税收管理是以《福建省建筑业信息管理系统》（以下简称《管理系统》）为依托，以建筑企业和个人（以下简称建筑业纳税人）承建建筑、安装、修缮、装饰及其他工程项目为管理对象，以建筑业发票为控管手段，通过对建筑工程项目税收征管数据的采集、录入、统计、分析、比对，实现对建筑业税收的实时网络监控，及时做出预测和预警，为征收、管理、稽查以及纳税评估提供数据支持，实现信息技术在税收征管的强大辅助功能。本办法具体分为：日常管理、发票管理、申报管理、信息比对和网络监控等。

第二章 日常管理

第二条 建筑业营业税纳税人认定管理。

对提供建筑劳务的单位和个人区别不同情况分为自开票纳税人和代开票纳税人。

（一）自开票纳税人。

同时符合下列条件的纳税人为自开票纳税人，除承接跨地区移动工程按规定在机构地或劳务地自行开具当地主管税务机关发售的发票外，可以在建筑业劳务发生地自行开具当地主管税务机关发售的发票：

1、依法办理税务登记；

2、执行国家税务总局《不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法》；

3、按照规定进行建筑业工程项目登记；

4、使用满足税务机关规定的信息采集、传输、比对要求的开票和申报软件。

（二）代开票纳税人。

不同时符合上述条件的纳税人为代开票纳税人，由其应税劳务发生地（跨地区移动工程按规定由劳务地或机构地）主管税务机关为其代开发票。

第三条 工程项目报验登记管理。

（一）建筑业纳税人在主管税务机关管辖范围内承包建筑工程项目（不含跨地区移动工程项目），必须在工程施工合同签订并领取施工许可证后30日内，持下列有关资料到主管税务机关办理工程项目报验（初始）登记：

1、《福建省建筑业工程项目情况登记表》（见附件一）的纸制和电子文档；

2、营业执照副本和税务登记证件副本；

3、建筑业工程项目施工许可证；

4、建筑业工程施工合同；

5、纳税人的开户银行、帐号；

6、中标通知书等建筑业工程项目证书；

7、《外出经营税收管理证明》（以下简称“外管证”）（适用外来建筑企业）；

8、税务机关要求提供的其他有关资料。

自开票纳税人承接工程项目合同造价50万元以上（含50万元）的，在报验前必须先在“建筑业税收管理企业端软件”进行项目登记，然后导出电子数据（U盘或软盘）与相关资料报送主管税务机关进行报验。50万元以下的单项工程由主管税务机关根据实际情况，确定按上述规定办理或是确定为“零星工程项目”，由企业自行在软件企业端进行项目登记，次月10日前导出电子数据（U盘或软盘）及相关资料与纳税申报一同报验。

（二）外来建筑企业到劳务地主管税务机关办理工程项目报验登记时，应先办理外来建筑企业报验登记。对办理外来建筑企业报验登记时，不能提供完整资料的纳税人或提供资料与实际情况不符的，劳务地主管税务机关可对其按本地建筑企业进行管理。

同一县（市、区）建筑业纳税人跨分局（所）承接工程项目的，视同外来建安企业进行管理，但不必开具《外管证》。

（三）已经报验的工程项目在施工过程中，若发生工程项目变动，如改变设计结构、追加（减少）合同金额、改变建筑面积等情况，必须在项目变更后30日内持《福建省建筑业工程项目情况登记表》及有关变更资料到主管税务机关办理工程项目变更报验登记手续。

（四）纳税人承建的工程项目有停缓建、非结算注销的，应在有关部门决定工程项目停缓建、注销后30日内，凭有关部门决定工程项目停缓建的相关文件或者文书及《福建省建筑业工程项目情况登记表》，向主管税务机关结清项目应纳税费，并说明原因，主管税务机关应在系统进行相应的登记。纳税人已办理停缓建需要续建（复工）的，应在有关部门决定续建（复工）的30日内，凭有关部门决定工程项目续建（复工）的相关文件或者文书及《福建省建筑业工程项目情况登记表》，向主管税务机关办理续建（复工）登记，并说明原因，由主管税务机关在系统进行续建登记。

（五）纳税人承建的工程已完工但尚未结算的，纳税人必须在工程项目完工后30日内向主管税务机关报送书面报告，说明未结算原因，便于主管税务机关对该项目进行“已完工未结算”处理；纳税人承建的工程项目已完工结算且税款已结清的，纳税人必须在工程项目完工结算后30日内向主管税务机关报送《福建省建筑业工程项目情况登记表》、《工程竣工结算报告》或《工程结算报告》及税务机关要求提供的其他有关资料，由主管税务机关审核后，进行结算注销。

上述“已完工”是指已建设完成并交付使用。

（六）纳税人承揽分包、转包工程的，必须在分（转）包工程的协议书签订后30日内持分（转）包工程的协议书到主管地税机关办理项目报验登记手续，其应纳的营业税及附加税费由总承包人代扣代缴，否则由承揽分（转）包工程的纳税人全额缴纳税款；项目总承包人也必须在分（转）包工程协议书签订后30日内持有关分（转）包工程的协议书到主管地税机关办理分（转）包登记手续，并负责代扣代缴项目的营业税及附加费。

（七）纳税人未签订合同或协议及无项目证书的工程项目，应在开工前30日内到主管地税机关办理工程项目报验登记，并提供书面材料，材料内容包括施工单位名称、工程项目名称、工程项目地址、工程项目预算（预计）金额、建设单位提供材料金额、营业税税前扣除设备金额、联系人、联系电话等。

（八）纳税人在项目报验登记时应将预算书和合同等相关资料报送主管税务机关，主管税务机关必须认真核对预算书的材料成本、劳务金额、设备金额，并将三项金额录入系统。项目决算后，纳税人必须将决算书报送主管税务机关，主管税务机关根据决算书对材料成本、劳务金额、设备款进行修改，核算项目利润。纳税人承建的项目是包工不包料的，必须将建设单位自购的材料的发票复印件报送主管地税机关。没有预算书和合同的，必须每月向主管地税机关报送工程项目所购入的材料的发票复印件。

（九）建筑业纳税人承包跨地区移动工程项目的，应向规定的主管地税机关进行报验登记。

第四条 《外管证》管理

（一）建筑业纳税人承接异地工程项目的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证副本、书面申请书、承接工程合同书、中标通知书、施工许可证或开工报告以及经办人员身份证（复印件）向机构地主管地税机关申请开具《外管证》。

（二）税务机关按照一地一证的原则核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。对期限届满后申请续开的可再予核发。

（三）纳税人应当在工程施工前持有效《外管证》向劳务地税务机关报验登记。纳税人外出经营活动结束，应当向劳务地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、滞纳金、罚款，如有领购发票的还应一并缴销发票。纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。

（四）劳务地税务机关必须在《外管证》上签注项目开具发票名称、发票代码、发票号码、份数、金额，或出具《开具发票清单》。（系统在全省上线后，除厦门外的省内企业由《管理系统》自动生成相关信息。）

第三章 发票管理

第五条

建筑业纳税人自开票管理

（一）主管税务机关对自开票纳税人开票额度必须给予授信，授信额度可根据纳税人的实际情况分月或分季，额度不能高于合同总金额。

（二）自开票纳税人应根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定向劳务地（跨地区移动工程按规定向劳务地或机构地）主管地税机关申请领购“《建筑业统一发票（机外版）》”，并在系统软件（企业端）进行发票领购的录入登记。

（三）自开票纳税人承接的合同造价50万元以上（含50万元）的工程项目，在与建设单位进行工程款结算或相应劳务结算时，可按在劳务地主管地税机关进行项目报验登记时确定的开票授信额度内，自行逐一分项目开具建筑发票，同时导出由软件生成的《建筑业统一发票开具明细表》项目申报资料，向劳务地主管地税机关申报备案。对合同造价50万元以下，被劳务地主管地税机关确定为“零星工程项目”的，则由企业在软件授信的额度内自行分项目开票。

上述所称“零星工程项目”是指一次性开票，单笔金额不超过50万元的建筑工程项目。

（四）自开票纳税人应按照发票管理办法及相关的法律、法规的规定，如实填开建筑业发票，并在发票上加盖开票单位的发票专用章。

（五）自开票纳税人有下列情况之一的不得开具建筑业发票：

1、承接分包、转包工程业务（分包转包工程业务由纳税人另行向地税机关申请代开分（转）包工程专用发票）；

2、未提供建筑业劳务；

3、提供非建筑业劳务；

4、由其他纳税人（包括承包人、承租人及挂靠人）提供的建筑业劳务。

第六条 建筑业纳税人代开票管理

代开票纳税人提供建筑业劳务，必须申报纳税并确认税款入库后，才可到税务窗口代开建筑业发票，并按以下情形处理：

（一）代开票纳税人须提供以下资料到地税机关申请代开发票：

1、完税凭证； 

2、营业执照副本，税务登记证副本，身份证原件、复印件；

3、建筑劳务合同或其他有效证明；

4、外出经营税收管理证明（提供异地劳务时）；

5、中标通知书等工程项目证书，对无项目证书的工程项目，纳税人应提供书面报告，报告内容包括工程项目名称、工程地址、质式结构、工程用途、工程预算、承包人、联系人、联系电话等；

6、税务机关要求提供的其他材料。

（二）凡是建筑企业及个人包括外来建筑企业承建工程项目，必须先向劳务地主管地税机关进行项目登记后，再凭上述第一款规定的有关资料向发票窗口申请代开发票。对于一次性开票，单笔金额不超过50万元（具体幅度可由各地在50万元内根据实际情况自行确定）的建筑工程项目，可做为零星项目进行简易项目登记后，到税务窗口申请用临时电脑编码进行代开发票。

上述“简易项目登记”是指仅进行工程项目名称、工程地址、质式结构、工程用途、承包人、工程预算等简单项目信息登记。

第七条 代扣代收税收凭证及分（转）包工程项目发票管理

（一）将承接的工程项目分（转）包给其他纳税人的扣缴义务人及法律、法规、规章等规定的扣缴义务人，应按规定代扣代缴工程项目的营业税及附加，并填写开具《代扣代收税款凭证》申请单，向主管地税机关申请开具《代扣代收税款凭证》。

（二）纳税人承接分（转）包业务的，其承揽分（转）包工程应进行项目登记后，根据《福建省地方税务局关于加强建筑分（转）包工程项目发票管理等问题的通知》（闽地税发［2004］212号）文件规定，向主管地税机关申请开具《建筑业分（转）包工程专用发票》。

（三）其他由扣缴义务人代扣代收税款的纳税人，凭《代扣代收税款凭证》及地税机关要求的材料，向主管地税机关申请开具《建筑业统一发票（机外版）》。

第八条 《建筑业统一发票》的其他管理规定

（一）纳税人因项目工程款退回、工程款结算差额等原因需要开具红字发票冲销的，应向主管地税机关提供《纳税人开具红字发票申请书》（见附件二）、退款说明或工程结算书、已开具发票的复印件，经管理部门审核无误后，由窗口代开或由自开票纳税人在授信额度内自开《建筑业统一发票（机外版）》。电脑开具的红字发票不用红颜色打印，但票面的人民币金额大写前应加“负数”，人民币金额小写前应加“—”，“备注”栏中应注明开具红字发票的原因。

（二）发票防伪。纳税人利用系统开具《建筑业统一发票（机外版）》（自开或代开）时，系统会自动生成一个发票防伪识别码，并打印在发票票面“税控号”一栏上。通过在系统中输入防伪识别码，就可对发票的真实性和发票所属区域进行判别，达到发票网络监控的目的。对于发票防伪码未打印或打印不全时，应作废票处理。

（三）纳税人在收到项目工程款或分包人收到总承包人支付的工程款时，必须分工程项目开具发票，不得使用收款收据等其他不合法凭证入帐。未经省地税局同意不得跨地区使用发票。

（四）主管税务机关对开具的建筑业发票应按工程项目逐户建立收入台帐，逐笔登记已开发票的发票名称、发票代码、发票号码、开具金额等。

第四章 纳税申报管理

第九条 建筑业纳税人应按月向主管税务机关进行纳税申报，其中营业税应按照《营业税纳税申报办法》填报《建筑业营业税纳税申报表》进行营业税申报。

建筑业纳税人外出经营除就外出经营项目在劳务发生地进行纳税申报外，还应按规定每月向机构地主管地税机关报送《建筑业营业税纳税申报表》和《异地提供建筑业劳务税款缴纳情况申报表》。工程项目自应申报之月起6个月内未按规定向劳务地主管税务机关申报纳税的，则由机构地主管税务机关补征其外出施工项目应纳营业税税款。

第十条

建筑工程金额中含有设备价款需从计税营业额中扣除的，在进行纳税申报的同时，应向主管税务机关提供上级税务机关的批准文件及复印件。主管税务机关经核实无误后方可予以抵扣。

第十一条 建筑业税收信息化管理过渡期间内，自开票纳税人在每月申报期限内，建筑营业税采用数据申报和纸质申报相结合。即，纳税人进行纳税申报时，除了要填写纸质的纳税申报表外，还必须将已开发票的明细电子数据通过U盘等介质传送给主管税务机关。

上述“过渡期”截止日以省局相关文件为准。

第十二条 代开票纳税人、扣缴义务人及委托代征单位进行纳税申报或代扣代缴税款申报时，必须分工程项目申报缴税；主管税务机关必须按有关规定分工程项目开具完税凭证或税收缴款书或《代扣代收税款凭证》。

第十三条 代开票纳税人每次申请开票时，必须先行缴纳税款后方予以开票。

第十四条 纳税人承接跨地区移动工程，应向主管税务机关申报缴纳应纳税款，并申请开具《建筑业统一发票（机外版）》。

第五章 纳税评估和网络监控

第十五条 主管税务机关对于系统提示的纳税人预警信息应及时进行跟踪排查，对于不能立即排除的异常情况应及时转入纳税评估，通过评估确定拟进一步采取的管征措施。主管税务机关每月必须通过深入工程项目实地查看项目的进度或通过其他渠道，掌握工程项目进度，并在系统录入相应的工程进度，以便系统自动比对。

第十六条 主管税务机关应充分应用系统综合查询功能，实时了解企业生产经营的基本情况，掌握纳税人工程项目、发票开具、纳税申报等数据，并进行勾稽比对和逻辑判断，发现管理疑点，及时跟踪管理到位。

第十七条 主管税务机关应当利用信息系统网络，及时跟踪监控外来和外出企业的税收管理信息，变事后结算管理为事前即时管理，有效堵塞纳税人利用经营地和机构所在地税务机关信息沟通不畅进行偷逃税收的漏洞。

第六章 违章处罚（理）管理

第十八条 建筑业纳税人违反税收法律法规，以及未按本办法规定进行项目报验登记、纳税申报、报送纳税资料（含电子数据）以及税务机关要求办理的涉税事项，经税务机关责令改正仍不改正的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其他现行税收法律法规规定予以处罚。

第七章 其他管理项目

第十九条 对于系统推广应用前开工的现有在建工程项目需要开具发票的，必须对以前开票情况和纳税情况进行清查核对，核对清楚后，录入系统开具发票。

第二十条 在建筑业税收信息化管理的过渡期间内，对燃汽、电力、广电、自来水等达不到自开《建筑业统一发票（机外版）》条件的公共事业性非建筑业企业提供建筑业应税劳务，向用户收取 “管道燃气建设费”、“立户安装费”（电力公司）、“有线电视建设费”和“自来水安装费”等费用，经各设区市局审批并报省局备案，可由企业自开《建筑业统一发票（手工版、千元）》。除上述四项费用外，其他建筑业应税劳务均要使用《建筑业统一发票（机外版）》。

上述“过渡期”截止日以省局相关文件为准。

第二十一条 税务稽查补税的处理。各级稽查部门在对建筑业纳税人进行稽查时，对已决算的工程，应分项目进行结算。对需补税的事项应分项目反馈给建筑业纳税人主管税务机关进行工程项目已纳税情况录入，以便企业补开发票。

第二十二条 本办法实行以后，除第二十条规定的情形外，纳税人将不再使用手工版《建筑业统一发票》。各级地税机关要认真核对，及时做好手工版《建筑业统一发票》的收缴工作。

第二十三条 其他未尽事宜，按现行有关规定执行。

第三篇：江苏省地方税务局税务行政处罚实施办法

江苏省地方税务局关于发布《江苏省地方税务局税务行政处罚实施办法》的公告

苏地税规〔2010〕6号

2008年7月2日制定的《江苏省地方税务局税务行政处罚实施办法》于2010年8月15日修订，现予以公告。

附件：

1、江苏省地方税务局税务行政处罚自由裁量基准

2、行政处罚适用文书

二○一○年八月二十日

江苏省地方税务局税务行政处罚实施办法

（2010年8月15日修订）

第一条 为加强税务行政处罚工作，规范税务行政处罚自由裁量权的行使，保护行政相对人的合法权益，促进地税机关依法行政，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等法律、法规的规定，制定本办法。

第二条 各级地税机关实施税务行政处罚均适用本办法。

第三条 税务行政处罚由违法行为发生地具有行政处罚权的税务机关管辖。法律、行政法规另有规定的除外。

两个以上税务机关对税务行政处罚管辖发生争议的，报请共同的上一级税务机关指定管辖。

第四条 实施税务行政处罚应当遵循合法性原则。地税机关实施行政处罚，应当以事实为依据，以法律为准绳，在法定职权范围内，按照法定程序作出处罚决定。

第五条 实施税务行政处罚应当遵循合理性原则，符合立法宗旨和逻辑理性。处罚决定应当全面考虑相关因素，与行政相对人违法行为的性质、情节以及危害后果相当。对不同性质、情节及危害后果的税收违法行为，应当区别情况作出不同的处罚决定。不得滥用或者怠于行使自由裁量权。

第六条 税务行政处罚应当遵循公平公正原则，相同情况相同对待。对违法事实、性质、情节等因素基本相同的税收违法行为，是否实施行政处罚以及处罚的种类、幅度等应当基本相同，不得因案件以外的因素影响行政处罚的结果。

第七条 对有关行政处罚的羁束性规定，地税机关必须适用。对有关行政处罚的选择性规定，地税机关应当遵循裁量原则和标准，结合具体情况在规定的条件和要求范围内选择适用。

第八条 税务行政处罚应当由行政处罚法及税收征管法规定的具有行政处罚权的税务机关行使。

第九条 行政相对人一年内首次实施法律、法规、规章规定“可以”予以行政处罚，或者违法行为轻微，没有造成危害后果的税收违法行为，地税机关应当责令其限期改正。在规定期限内改正的，不予行政处罚；逾期不改正的，应予行政处罚。行政相对人一年内实施上述同类税收违法行为两次以上的，应当依法予以行政处罚。

前款所指“一年”是指本次税收违法行为发生之日前12个月，“同类税收违法行为”是指应当适用同一处罚条、款、项的税收违法行为。除法律法规有特殊规定外，责令限期改正的期限一般不超过15日。

第十条 行政相对人实施的数个税收违法行为之间存在手段与目的或者原因与结果的关系，应当选择对法律责任较重的违法行为实施处罚。法律、法规、规章另有规定的除外。行政相对人实施的一个税收违法行为可以适用数个处罚条款的，应当选择适用处罚较重的条款实施处罚，不得给予两次以上的罚款处罚。

第十一条 对法定罚款幅度以金额计的税收违法行为，处罚对象为公民（含个体工商户）的，处罚金额不得低于50元；处罚对象为法人和其它组织的，处罚金额不得低于200元。

第十二条 法律法规规定的罚款处罚以倍数计的，罚款的倍数应当为10%的整数倍。罚款处罚以金额计的，罚款金额应当为50元的整数倍。

第十三条 税务行政相对人有以下情形之一的，不予行政处罚：

（一）税收违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的；

（二）不满十四周岁的人有税收违法行为的；

（三）精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有税收违法行为的；

（四）税收违法行为在五年内未被发现的。

（五）其他依法应当不予行政处罚的情形。

第十四条 税务行政相对人有下列情形之一的，应当根据其违法情节从轻或减轻处罚：

（一）主动消除、减轻税收违法行为危害后果的；

（二）积极配合地税机关查处税收违法行为，主动补缴少缴税款的；

（三）主动报告地税机关尚未掌握的偷税、逃避追缴欠税、骗税违法行为的；

（四）检举他人重大偷税、逃避追缴欠税、抗税、骗税违法行为，经查证属实的；

（五）受他人胁迫有税收违法行为的；

（六）其他依法应当从轻或减轻处罚的情形。对偷税行为的处罚不适用减轻处罚的规定。

第十五条 行政相对人有以下情形之一的，应当从重处罚：

（一）一个纳税内实施同类税收违法行为三次以上的；

（二）逃避、拒绝或者以其它方式阻挠税务机关检查情节严重的，（三）拒绝提供资料或阻挠他人反映真实情况的；

（四）恐吓、威胁、报复税务人员、证人、举报人的；

（五）违法手段恶劣，严重干扰税收管理秩序的；

（六）其他依法应当从重处罚的。

第十六条 实施税务行政处罚，应当按照本办法规定的自由裁量基准执行，有特殊情况不能按裁量基准实施的，应当报上一级税务机关批准。

第十七条 实施税务行政处罚，应当依法听取行政相对人的陈述申辩意见。符合听证条件的行政相对人要求听证的，地税机关应当组织听证。对行政相对人在陈述申辩及听证程序中提出的事实、理由及有关证据，地税机关应当认真审查判断，必要时应当进行调查，情况属实的应予以采纳。不得因行政相对人陈述申辩及要求听证而加重其法律责任。

第十八条 除适用简易程序外，行政处罚案件未经审理，不得提前告知行政相对人拟处罚的金额或幅度。未经地税机关负责人批准，不得撤销行政处罚案件。

第十九条 行政处罚案件调查结束后，调查人员应当根据具体案情，对照裁量标准，在案件调查材料中对是否实施行政处罚以及处以何种处罚、具体处罚幅度提出建议，并明示裁量的理由及事实依据。

行政处罚案件的审理、审核、审批人员应当综合全案情况，对调查人员的处罚建议进行审查判断，在有关报告中签署意见，并说明依据和理由。对调查人员未按照规定说明裁量的理由及事实依据的，审理、审核、审批人员应当将案卷退回，或者要求有关人员补充说明。

第二十条 地税机关实施行政处罚，应当在税务行政处罚决定书中载明以下内容：当事人的姓名或者名称；当事人违反法律、法规或者规章的主要违法事实及证明违法事实的证据材料；行政处罚裁量的理由和事实依据；听取当事人陈述申辩意见情况；行政处罚的种类和法定依据；行政处罚的履行方式和期限；不服行政处罚决定，申请行政复议或者提出行政诉讼的途径和期限；作出行政处罚决定的日期并加盖税务机关印章。

第二十一条 重大税务行政处罚案件应当集体审议决定。有下列情形之一的是重大税务行政处罚案件：

（一）罚款数额较大的案件（具体数额标准由上一级地税机关确定）；

（二）争议较大的案件；

（三）在本辖区有重大影响的案件；

（四）其他重大疑难案件。

达到省政府规定的重大行政处罚标准的案件，应当按照省政府的规定进行备案。第二十二条 各级税务机关应当建立税务行政处罚案卷评查制度。对于案卷评查过程中发现的问题，应通知相关单位依法纠正或直接纠正。各地开展案卷评查工作的情况应定期向上一级税务机关报告。

第二十三条 上级地税机关应当通过行政复议、案卷评查、群众举报、来信来访、执法投诉等多种途径，及时掌握税务行政处罚实施情况，对问题突出的单位和事项开展专门督查。

第二十四条 各级地税机关应当建立健全税务行政处罚统计报告制度，按照省政府行政权力公开透明运行法制监督关于行政处罚报备案的要求进行报备。各省辖市及苏州工业园区地方税务局、张家港保税区地方税务局、省地方税务局直属分局应于次年1月底前向省局报送上税务行政处罚统计表及统计分析报告。

第二十五条 实施税务行政处罚，有下列情形之一的，依照有关规定追究直接责任人员的责任：

（一）税务行政处罚决定被人民法院终审确认违法的；

（二）税务行政处罚决定被复议机关确认违法的；

（三）税务行政处罚决定被上级机关确认违法或不当的；

（四）因税务行政处罚权行使不当引起行政相对人投诉，在社会上造成不良影响的；

（五）其他不当行使税务行政处罚权造成严重后果的。

第二十六条 县级以上地税机关的政策法规部门负责税务行政处罚的管理工作。

第二十七条 本办法未规定事项按照《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国行政处罚法》的有关规定处理。

第二十八条 本办法由江苏省地方税务局负责解释。第二十九条 本办法自2010年10月1日起施行。

第四篇：福建省地方税务局税收减免管理实施办法

福建省地方税务局 税收减免管理实施办法

第一章 总 则

第一条 为规范和加强税收减免管理，贯彻落实国务院行政审批制度改革精神，切实维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于发布<税收减免管理办法>的公告》（2015年第43号）和有关税收法律、法规、规章对税收减免的规定，制定本办法。

第二条 本办法所称的税收减免，是指地税机关根据有关税收法律、法规、规章的规定，对特定纳税人或征税对象，给予减轻或者免除税收负担的一种税收优惠措施。包括税基式减免、税率式减免和税额式减免三类。

第三条 本办法适用于福建省地方税收减免管理工作。教育费附加、地方教育附加、纳税人办理销售取得的不动产和其他个人出租不动产增值税的减免管理，除另有规定外，参照本办法执行。

第四条 地方税收减免原则上由纳税人所在地县级及县级以上主管地税机关负责实施。税收法律、法规、规章另有规定的除外。

第五条 地方税收减免分为核准类减免税和备案类减免税。核准类减免税是指法律、法规规定应由地税机关核准的减免税项目。备案类减免税是指不需要地税机关核准的减免税项目。

第六条 纳税人享受核准类减免税，应当提出书面申请，提交核准材料，经依法具有核准权限的地税机关按照规定核准确认后执行。未按规定申请或者虽申请但未经依法具有核准权限的地税机关核准的，纳税人不得享受税收减免。享受备案类减免税，纳税人应当具备相应的减免税资质，并履行规定的报备手续。第七条 纳税人依法可以享受减免税待遇，但是未享受而多缴税款的，纳税人可以在税收征管法规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款。

第八条 纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件，或者采用欺骗手段享受减免税，或者享受减免税条件发生变化未及时向地税机关报告的，以及未按照规定履行相关程序自行减免税的，地税机关应依法予以处理。

第二章 核准类税收减免

第九条 纳税人申请核准类减免税，应当在规定的减免税期限内向有权审批的地税机关提出书面申请，并按规定报送相应的材料。纳税人对报送的减免税材料的真实性和合法性负责。第十条 地税机关对纳税人所提出减免税申请的受理，应当根据以下情形分别处理：

（一）依法不需要核准后执行的，应当制作《税务事项通知书(不予受理通知书)》，即时告知纳税人不予受理的原因。

（二）减免税材料存在错误的，应当制作《税务事项通知书(补正通知书)》，告知纳税人更正。

（三）减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应当制作《税务事项通知书(补正通知书)》，当场一次性书面告知纳税人补正。

（四）减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照规定更正或者补正减免税材料的，应当制作《税务事项通知书(受理通知书)》，予以受理。第十一条 地税机关受理纳税人减免税申请后，应按照办理流程进行审核、研究，根据以下情形分别作出处理：

（一）减免税申请符合法定条件、标准的，地税机关应当在规定的期限内作出准予减免税的书面决定；

（二）依法不予减免税的，应当作出文书决定说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议以及提起行政诉讼的权利。

第十二条 地税机关应当自受理申请之日起20个工作日内作出准予或不予减免税的书面决定。各税种单行法规另有明确规定减免时点的，按照相关税种单行法规执行。

审核期限不包括申请人重新更（补）正事项的时间。

地税机关作出减免税核准决定的，应当制作《税务事项通知书（税收减免核准通知书）》送达纳税人。

地税机关作出减免税不予核准决定的，应当制作《税务事项通知书（不予核准通知书）》，告知纳税人不予核准的理由和依法享有申请行政复议、提起行政诉讼的权利。

第十三条 减免税的审核是对纳税人提供的材料与减免税法定条件的相关性进行审核，不改变纳税人负有真实申报的责任。

第十四条 纳税人在减免税书面核准决定未下达之前应按规定进行纳税申报。纳税人在减免税书面核准决定下达之后，所享受的减免税应当按规定进行申报。纳税人享受减免税的情形发生变化时，应自发生变化之日起15个工作日内向地税机关书面报告,地税机关对纳税人的减免税资质重新进行审核。

第三章 备案类税收减免 第十五条 备案类减免税的实施应按照减轻纳税人负担、方便税收征管的原则进行。纳税人可以在首次享受减免税的纳税申报阶段在纳税申报表中附列或附送材料进行备案，也可以在首次享受减免税的申报期后15日内提交报备材料进行备案。

单税种管理办法对减免税备案时间有特别规定的，从其规定。

第十六条 纳税人随纳税申报表附送材料或报备材料进行备案的，应当按照地税机关的要求报送以下材料：

（一）列明减免税的项目、依据、范围、期限等；

（二）减免税依据的相关法律、法规规定要求报送的材料；

（三）国家税务总局规章、规范性文件规定要求报送的资料。纳税人对报送材料的真实性和合法性负责。

第十七条 地税机关对纳税人提交的减免税备案，应当根据以下情况分别作出处理：

（一）减免税材料存在错误的，应当制作《税务事项通知书(补正通知书)》，告知纳税人更正。

（二）减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应当制作《税务事项通知书(补正通知书)》,当场一次性书面告知纳税人补正。

（三）减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照规定提交全部更正或者补正减免税材料的，应当制作《税务事项通知书(受理通知书)》，受理纳税人减免税备案。

（四）减免税备案项目，不属地税机关备案范围的，应当制作《税务事项通知书(不予受理通知书)》即时告知纳税人不受理的原因。

第十八条 地税机关应当对备案的减免税材料进行收集、录入，纳税人在具备减免税资质期间，备案的减免税材料一次性报备，在政策存续期可一直享受。第十九条 备案类减免税的审核是对纳税人提供的材料的完整性进行的审核，不改变纳税人负有真实申报的责任。

第二十条 纳税人享受备案类减免税的，所享受的减免税应当按规定进行申报。纳税人享受减免税到期的，应当停止享受减免税，按照规定进行纳税申报。纳税人享受减免税的情形发生变化时，应自发生变化之日起15个工作日内及时向地税机关书面报告，并相应调整享受减免税状态。

单税种管理办法对享受减免税备案情形发生变化时有特别规定的，从其规定。

第四章 税收减免的监督管理

第二十一条 各级地税机关应将减免税核准和备案工作纳入岗位责任制考核体系中，建立减免税监督管理跟踪反馈、案卷评查、层级监督等制度，建立税收行政执法责任追究制度。

各级地税机关应当定期对减免税核准和备案工作情况进行跟踪与反馈，适时完善减免税工作机制。

地税机关应当收取、整理、归档各类减免税资料，建立减免税资料案卷（包括纸质案卷和电子案卷）并妥善保管，按照业务规范在征管信息系统中进行规范操作，实现留痕管理。上级地税机关应定期对案卷资料进行评查。

上级地税机关应建立经常性的监督制度，加强对下级税务机关减免税管理工作的监督，包括是否按本办法规定的权限、条件、时限等实施减免税核准和备案工作。第二十二条 各级地税机关应当定期跟踪享受减免税的纳税人履行纳税义务责任的情况，以及地税机关对各类减免税事项的核准和备案工作情况，将发现的问题及时推送、整改、反馈。

第二十三条 税源主管地税机关及工作人员，应在日常管理中，及时跟踪反馈以下内容：

（一）纳税人是否符合减免税的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免税；

（二）纳税人享受核准类减免税的条件发生变化时,是否根据变化情况经地税机关重新审查后办理减免税；

（三）纳税人是否存在编造虚假计税依据骗取减免税的行为；

（四）减免税税款有规定用途的，纳税人是否按照规定用途使用减免税款；

（五）减免税有规定减免期限的，是否到期停止享受税收减免；

（六）是否存在纳税人应经而未经地税机关核准自行享受减免税的情况；

（七）已享受减免税是否按时正确申报。

第二十四条 各县（区）级地税机关应每半年至少组织一次跟踪反馈工作, 由减免税优惠政策业务部门牵头，相关部门参与。可采取抽查的方式进行。跟踪反馈的主要内容除第二十三条规定的所有内容外，还应包括：

（一）纳税人在地税机关后续管理中不能提供相关印证材料的，是否停止其继续享受税收减免，并依照有关规定进行处理。

（二）地税机关在纳税人首次减免税备案或者变更减免税备案后，是否及时开展后续管理工作，对纳税人减免税政策适用的准确性进行审核。对政策适用错误事项，是否告知纳税人进行变更备案。

（三）对不应当享受减免税的，是否追缴已享受的减免税款，并依照税收征管法的有关规定处理。

第二十五条 县级和县级以上地税机关税收减免监督管理的案卷评查工作，应依据税收减免管理办法和相关规定要求，按照省地方税务局《税务行政执法案卷评查办法（试行）》（闽地税〔2014〕164号），由督察内审部门牵头，相关部门参与。上一级单位可对下一级单位的案卷评查工作进行统筹归并。

第二十六条 上级地税机关应建立经常性的监督制度，加强对下级地税机关减免税管理工作的监督，并将监督情况纳入绩效考核内容。

第二十七条 各级地税机关在组织开展执法督察时，可根据工作需要进行减免税后续监管的相关督查工作。

第二十八条 各级地税机关应按照分类分级管理的要求，合理划分减免税管理职责，充分运用风险管理的理念和方法，依托现代信息技术，将有限的征管资源配置于税收风险或税收集中度高的减免税事项或纳税人，实施“规范化、专业化、差异化”管理。

第二十九条 地税机关需要对纳税人提交的减免税材料内容进行实地核实的，应当指派2名以上工作人员按照规定程序进行实地核查，并将核查情况记录在案。上级地税机关对减免税实地核查工作量大、耗时长的，可委托纳税人所在地的县级地税机关具体组织实施。

因地税机关的责任核准或核实错误，造成纳税人多缴或少缴税款，依照税收征管法的有关规定处理。

地税机关越权减免税的，除依照税收征管法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十条 地税机关应对享受减免税纳税人的实际经营情况进行事后监督检查。检查中，发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应及时与有关认定部门协调沟通，提请纠正后，及时取消有关纳税人的享受税收减免优惠资格，督促追究有关责任人的法律责任。有关部门非法提供证明，导致未缴、少缴税款的，依照税收征管法的有关规定处理。

第三十一条 纳税人享受核准类或备案类减免税的，对相关减免税审批材料负有留存备查的义务。纳税人在税务机关后续管理中不能提供相关印证材料的，不得继续享受税收减免，追缴已享受的减免税款，并依照税收征管法的有关规定处理。税务机关在纳税人首次减免税备案或者变更减免税备案后，应及时开展后续管理工作，对纳税人减免税政策适用的准确性进行审核。对政策适用错误的告知纳税人变更备案，对不应当享受减免税的，追缴已享受的减免税款，并依照税收征管法的有关规定处理。

第五章 附 则

第三十二条 本办法由福建省地方税务局负责解释。

第三十三条 本办法自 2017年4月1日起施行。

第五篇：两权监督自查报告

税务局“两权”监督自查报告

按照市局的安排，我们昔阳县地税局高度重视统一部署，认真扎实地开展了2007—2008“两权”监督的自查自纠工作，进一步规范了地税机关及地税人员的税收执法权和行政管理权行为，促进了依法治税、依法行政，全面推动了地税事业的科学发展。

一、统一认识、统一部署

市局党风廉政建设会议之后，按照市局两权监督的安排，我们首先组织全体人员认真学习了省局“两权”监督实施方案的讨论稿，使全体地税人员充分认识到了这次两权监督的重要性和必要性。同时，我们制定了《昔阳县地方税务局关于开展“两权”监督的实施办法》，提出了指导思想和目的，重点监督的具体内容和方法步骤，成立了由局长为组长，副局长为副组长的工作领导组，以“两权”监督六大类，一百四十七项的内容分类进行表格设置，按职能下发到了检查单位。做到了检查责任明确、检查内容明确、检查目的明确，检查方法步骤统一。确保了这项工作取得实效，不走过程。

二、边自查、边整改

（一）税收执法权情况：

1、对办税服务厅的监督检查

检查内容涉及四大项，36小项内容。从五个办税服务厅的自查情况看，共性问题不同程度存在。主要表现在：一是申报资料不规范、不齐全，未及时要求纳税人补正。二是纳税人未按期办理纳税申报，未按规定作出相应处理。三是税务登记，普遍存在未按规定程序办理非正常户认定，解除登记的。对自查发现的问题二十二处，即时进行了改正。

2、对税源管理的监督检查

检查内容涉及六大项，三十七小项。主要表现在：一是管户管理普遍存在漏征漏管户，未能按规定对非正常户及时调查核实、认定和实施跟踪管理。二是申报管理，有很多地方不规范。如：未按规定对纳税人逾期未申报及时办理催报手续，未按规定对纳税人减免税申请和税前扣除项目等事项开展调查核实。三是其它综合性工作存在不规范地方，对自查发现的问题十处，即时进行了改正。

3、对稽查的监督检查

发现问题三处，按规定进行了补办资料手续。

（二）行政管理权自查情况

1、对人事管理的监督检查，未发现不规范事项。

2、对财务管理的监督检查，未发现不规范事项。

3、对财产管理的监督检查，发现一处，已进行纠正。

三、几点收获

通过这次两权自查，我们紧紧围绕地税事业的科学发展大局和税收中心工作，针对地税机关及其工作人员“两权”运行中容易发生问题的部位环节进行一次全面检查。把监督工作关口前移，变被动的事后监督追究为积极的事前事中的预防。通过检查进一步规范权力运行，净化税收秩序，确保了各项重大决策部署和税收政策法规的贯彻落实，为地税事业科学发展制造良好的法治环境和工作氛围。一是摸清了情况。全面掌握了昔阳地税在工作中的真实状况，进而统一了思想认识，为今后的工作提供了指导依据。二是规范了工作秩序。以高标准严要求做好整改工作，使许多不规范的事项得到了解决。三是锻炼了队伍。通过自查，检验了我们的战斗力。同时，也是一次大练兵活动，业务素质有了明显提高。四是强化了团队精神和协调意识，也是工作能否取得实效的根本保证。