淮南市八公山区民政局黄国宝同志任期经济责任审计

第一篇：淮南市八公山区民政局黄国宝同志任期经济责任审计

淮南市八公山区民政局黄国宝同志任期经济责任审计

时间：2009-12-23 15:37:42 来源：八公山区审计局 作者： 点击：

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淮南市八公山区审计局

审 计 报 告

淮八经审报［2009］4号

被审计单位：淮南市八公山区民政局 ：黄国宝同志任期经济责任审计

根据区委组织部09－06号委托，我们于2009年6月23日至2009年7月20日对区民政局原局长黄国宝同志2003年1月至2009年4月经济责任履行情况进行了任中审计。审计过程中得到了区民政局的积极配合和支持，进展顺利。区民政局对其提供的财务会计资料及其他相关资料作出了书面承诺，并对其真实性和完整性负责。根据《审计法》第四十一条之规定，现出具如下审计报告：

一、基本情况

为贯彻执行党和国家民政工作的方针、政策和法规，区民政局主要负责建立和实施城市居民最低生活保障制度、全区婚姻登记管理工作、承担老年人、孤儿、五保户等特困群体权益保护的行政管理工作、救灾工作及退伍士兵安置培训等各项工作的组织实施和监督检查等。

从审计情况看，2003年至2009年财务收支基本符合国家财经法规的规定，会计处理基本符合会计法、相关会计准则和会计制度的规定。但审计也发现了一些需要加以纠正和改进的问题。经审计，黄国宝同志任期内各项收支情况如下：

1、收入情况。2003年1月-2009年4月收入总计17271830.79元，其中：拨入经费68855，拨入专项资金897140.24元，财政补助收入15907945.55元（基本收入6352329.8元，项目收入9555615.75元），上级补助收入251830元（基本收入231830元，项目收入20000元），其他收入146060元。

2、支出情况。2003年1月-2009年4月支出总计15737197.43元，其中：拨出经费665000元，事业支出14544442.19元（其中人员支出5661189.15元，办公费支出315758.32元，差旅费50366.25元，会议费61468.2元，燃修费88627.34元，培训费56552.84元，招待费638270.4元，慰问费304428.48元），专项支出527755.24元。

3、往来款情况。截至2009年4月底暂存款余额425060.38元，暂付款余额233031.21元。

4、结余情况：2008年12月底结余共计763860.85，其中事业结余234581.21元，专项结余529279.64元。截至2009年4月底结余（含专项结余）共计1771531.27元。

二、审计中发现的问题

1、资金结余过大。民政资金是国家用于优抚对象的基本生活保障和城乡困难群众救助、发展社会福利事业的专项资金。截至2009年4月资金结余（含专项资金）1771531.27元，存在着资金滞留缓拨，发放不及时现象、一定程度上影响了民政资金的使用效益。

2、调账无依据。2003年年初事业结余为730938.19元，2003年收入879754.6元，支出930735.43元，2003年结转后事业结余应679957.36元，而结转后的资产负债表显示2003年底事业结余数为－14124.64元，未注明调账原因及依据，2004年、2005年均出现类似问题。

3、账务处理亟待规范。通过审计发现，2003年至2004年民政局收入统一计入“财政补助收入”或“拨入经费”科目，2003年至2006年从会计账簿及财务报表上不能直观地反映专项资金收入、支出、结余情况，2007年至2009年软件升级后，科目设置不同，致使任期内专项资金无法汇总。

三、审计意见和建议

1、切实加强民政专项资金管理，确保民政资金专款专用，保证民政资金能够准确、及时、足额地发放到民政对象手上，充分发挥民政工作在构建和谐社会中的重要基础作用。

2、对于需调账的部分，必须注明调账原因是错账、呆坏账或其他原因等，并附对应凭证复印件等，做到有理有据。

3、严格执行国家有关财经法规，对专款专用的资金设相关科目单独反映，确保专款专用，加强经费管理，提高使用效益。

八公山区审计局

二○○九年六月二十日

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南宁市审计局关于审计市民政局原局长徐邦兴2006年9月至2009年3月任

期经济责任的通知

南宁市民政局: 根据《中华人民共和国审计法》第二十五条的规定和中共南宁市委组织部《关于2009年我市部分县处级党政领导干部任期经济责任审计计划的通知》（南组通[2009]22号）的要求以及我局审计工作计划安排，决定成立审计组，自2009年8月17日起，对你局原局长徐邦兴同志2006年9月至2009年3月任期经济责任进行报送审计，并延伸审计南宁市福利彩票发行中心、南宁市慈善总会、南宁市民间组织发展促进会、南宁市殡葬行业协会，必要时追溯其他年度或延伸审计有关单位。请予以积极配合，提供审计所需的有关资料和必要的工作条件。同时，对所提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责，并作出书面承诺。

根据《广西壮族自治区实施领导干部、企业领导人员任期经济责任审计条例》（自治区九届人大常委会第62号公告）第十八条的规定，请徐邦兴同志写出本人任期内负有主管责任和直接责任的财政收支、财务收支等事项的书面材料，于审计进点后五日内送交审计组。请积极配合审计工作，按规定要求提供有关资料，于2009年8月17日将有关资料送达我局农业与资源环保审计科。审计组组长：梁

万

成 员：许卫阳（兼廉政监察员）、罗惠忠、周慧娟 附件： 1.承诺书

2.被审计单位及个人应当向审计组提供有关资料的清单

二○○九年八月十三日

县审计局关于县建设局局长虞建华同志2004年至2005年6月任期经济责任的审计结编辑：缙云人大网 作者: 时间：2009-02-12 打印本文

县审计局局长 李耀松

常委会：

据常委会《关于要求对县建设局局长进行经济责任审计的通知》(缙人大常办〔2005〕32号)的要求，我浙江省委办公厅、浙江省政府办公厅关于贯彻执行中办两个经济责任审计暂行规定的若干意见》(浙委办〔规定，自2005年8月22日至9月13日，对县建设局局长虞建华2004年1月至2005年6月任期经济1月至2005年6月财务收支情况进行了就地审计。此外，延伸审计了县城市开发公司、县规划设计院审计期间，县建设局和虞建华同志按规定及时提交了书面材料，并对提供资料的真实性、完整性作出了计过程中得到了县建设局和虞建华同志本人的积极配合，使审计程序得以顺利实施。现将审计结果报告、被审计单位及被审计者基本情况

建设局主要担负基础设施建设、市政和园林绿地规划、建筑业管理等职能。下设办公室、城镇规划科、建筑管理科、市政科、房地产科、办事中心建设窗口。所属单位有房管处、质量监督站、村镇管理处、市开发公司、建筑规划设计院、测绘大队、自来水公司、市政园林管理处、环卫处、供排水公司。局财实行财政综合预算管理，执行事业单位会计制度。局机关现有人员65人，其中在职人员54人，退休人05年6月底资产总额978.11万元，其中固定资产131.05万元，负债 584.59万元，净资产393.52万元6月收入339.38万元，支出323.11万元，应缴财政专户761.04万元，应缴预算1.55万元，已全额上缴行收支两条线管理。

同志于2004年3月担任局长，主持建设局全面工作，兼任县城市开发公司董事长，主管人事、财务工的财务支出(1000元以上)，包括审批县城市开发公司的工程财务支出。、审计情况和总体评价

次审计以虞建华同志任期的建设局财务收支的真实、合法、效益和内部控制制度为基础，以部门预算收、重要经济决策内容的合法性程序的科学性及其实施的结果、内部控制制度的建立及执行情况、支出管政专项资金使用效益情况、部门执行国家财经法规政策情况、本人遵守财经法纪和廉洁自律情况为重点建华同志2004年1月至2005年6月工作总结中涉及的有关局财务管理情况、城市维护费和重点工程资行了审计查证，界定了其中违规违纪问题的经济责任。

一)部门预算收入和支出情况(不含城市维护资金)。2004年部门预算收入341.5万元，支出378.9万元，结2005年1-6月收入148.3万元，支出149.5万元，结余-1.2万元。预算执行基本真实。

二)重要经济决策内容的合法性、程序的科学性及其实施的结果。2004年1月至2005年6月底，重要经济：县建设局办公楼扩建装修支出5万元，租用总工会房屋和建设局档案室扩建支出25万元，购置别克219.3176万元。经县政府决策由县城市开发公司组织实施的投资项目有：新老区各支路建设项目(翠竹路水花园北侧、旭山路北、芙蓉路、望溪路、广电北侧、溪滨南路东段共计3270米，投资650万元)，水项目(建设规模250米标准跑道运动场、投资200万元)，县城新区永宁路步行街建设项目(建设规模总长米、投资1309万元)。上述均经过局班子集体研究决定，投资项目经过上级主管部门审核批准，工程实施标，其程序合法。目前部分工程项目还处于实施阶段。

三)内部控制制度的建立及执行情况。2004年1月至2005年6月，县建设局建立了《工作规则》等七大方理制度，涉及财务管理方面的有《财务公开制度》等5项。经对财务、物资采购、票据领用登记制度、方面制度执行情况的测试，基本执行到位有效。经过122.61万元固定资产的抽查盘点，帐实相符，抽查，未发现固定资产被无偿占用和流失情况。

四)支出管理及重要财政专项资金使用效益情况。通过采用查阅会计资料和有关会议记录，2004年1月至底共支出经费1315.22万元，其中金额在5000元以上的重要支出有60笔，总计金额477.3万元，经对经过集体研究决定，使用基本合理，支出手续完备。2004年1月至2005年6月底重要财政专项资金收护建设资金782.72万元，城市建设资金42834.7万元(基建拨款17926万元、银行借款13500万元、财政元、单位借款2950万元、安置面积差价款1192.7万元)。城市维护建设资金支出786.73万元，城市建472.56万元，其中偿还银行借款20806万元，支付有关单位建设费和4467.73万元(其中五东工业园区2山脱贫20.9万元、政府大楼895万元、紫薇小学1127万元、五东工业园区借款2075.3万元、五东摩配有限公司72.23万元)，支付城市建设工程款15408.93万元(支付黄龙路二期、大桥南路等11个工程项目期拆迁费用1192.7万元，预付工程款597.2万元。城市建设资金拨付手续完备、工程项目均实行招标、良好。但查询发现城市建设资金缺口19418.68万元，将影响银行还贷和工程款的拨付。

五)执行国家财经法规、政策情况。经审阅有关会计帐簿、会计报表，会议记录、重点工程项目预算、决合同等资料，各项政策法规基本执行到位，未发现有重大的违纪违规行为。六)本人遵守财经法纪、廉洁自律情况。通过查询及审阅有关会计资料，虞建华同志的薪金按规定的职务1.5比例领取，在账面上未发现个人在住房、通信费用报销、出国考察等方面有违反财经纪律和廉政规上所述，虞建华同志任期内，能认真做好城市规划编制及建设工作，城市维护费和城市建设资金使用基本对大桥南路的改造，改善了原住居民的生活环境和老城区的面貌。黄龙路二期及配套工程的基本完工，区的联系，为新区南、北地块的开发奠定了基础。有关经济决策、经济工作与指标、重大经济行为、财方面未存在重大的违规违纪行为。虞建华同志本人的《总结报告》中涉及的有关财务收支、重点工程建基本相符，未发现虚报政绩的行为。县建设局的会计报表能真实地反映2004年1月至2005年6月的财况，内部控制制度基本健全有效。本次审计涉及的账面资料中未发现虞建华同志有违反廉政规定的问题、审计发现的问题和相关责任

一)违规领取兼职报酬。2004年1月至2005年6月期间，县建设局班子人员中有的(含退二线领导)担任县董事会，有的参与城市开发公司重大事项的决策，每月领取兼职报酬300元，享受年终考核奖和福利、9名兼职领导共领取报酬和福利95600元，人均10622元。违反了县财政局《关于缙云县重点建设项目补贴发放有关问题的通知》(缙财基〔2003〕1号)第一条：“兼职领导、指挥部虚职指挥、兼职(虚职)工在发放范围内，不得领取奖金和各种补贴”的规定。

二)城市开发公司超标准发放劳保用品15776.8元。2004年度县城市开发公司共计发放劳保用品22616.8元。违反了县财政局《关于缙云县重点建设项目工作人员奖金补贴发放有关问题的通知》(缙财基〔20三条：“劳保补贴按人均10元/月计发”的规定，超发15776.8元。

三)挤占城市维护费和城市建设资金154291元。2004年1月至2005年6月，县建设局在城市维护和城市支各种费用154291元。其中2004年在城市维护费中列支建设系统奖金4400元、办事中心窗口奖金33费用4960元、建设系统工作会议费28394元。2005年1-6月在城市维护费中列支招待费36859元、奖困村补助救济34600元，在城市建设资金中列支建设系统会议费32378元。违反了财政部《城市维护建法》(〔1996〕财地字第239号)第六条“城市维护建设资金不得用于城市公共交通、供水、煤气、集中供施工、规划设计等单位的财务开支”的规定。

述存在的问题，基本是沿用了以前的做法，但虞建华同志任职期间未能及时纠正，应负主管责任。

本次审计查明的违反财经法规的问题，我局已另行出具审计决定、审计意见书进行处理和建议纠正。

瑞安中学校长吴学彬任期经济责任审计结果

2010第13号（总第67号）

据《中华人民共和国审计法》的规定和中共瑞安市委组织部《2010年度领导干部经济责任审计建议书》的建议，瑞安市审计局于201，对浙江省瑞安中学校长吴学彬任期经济责任进行了审计，重点审计2008、2009年度，部分事项追溯或延伸审计了以前年度及相关单、基本情况和审计评价 一）财务收支情况

8--2009年瑞安中学总收入7966.41万元，总支出9164.81万元； 2007年末结余结转197.33万元；2009年末滚存结余-1001.07万中学基建支出1420万元）。2009年末，瑞安中学应收及暂付款项余额512.37万元，应付及暂存款项1712.65万元（含瑞阳中学基建，固定资产余额3257.54万元。二）审计评价

计结果表明，吴学彬同志任职期间，瑞安中学的财务收支基本合法合规，财务会计资料基本真实地反映了相关年度的财务收支情况。关部门的支持下，努力探索素质教育新途径，坚持文化引领、科技创新的办学理念，坚持学习交流、吸收借鉴的发展路径，取得了可喜次获得全国文明单位称号，两次入围“中国百强”中学，为百年名校的可持续发展打下了坚实的基础。但这次审计也发现了新校区基建不及时、与瑞阳中学关系有待理顺、部分非成文招生规定有待规范等问题。、审计查明的主要问题及审计建议 一）新校区基建资产产权未能及时登记

安中学新校区建设采取边办学边建设的模式，2003年启用，2005年全部基建项目完工，共投入资金20860.94万元。至审计日止，因总和体育馆项目玻璃采光顶漏水问题，该工程尚未完成整体竣工决算，资产产权未能登记，不利于资产管理和安全。二）瑞安中学北校区--即瑞阳中学基建项目产权权属不明

安中学北校区--即瑞阳中学基建项目于2006年开始建设，2009年投入使用。该项目位于瑞安中学校区内，土地使用权归瑞安中学所也是瑞安中学。工程建设资金1620万元由瑞阳中学陆续拨入瑞安中学，目前该笔资金双方均以往来款项方式挂帐处理。从上述情况来北校区--即瑞阳中学基建项目存在资产权属不明问题。

上述问题，审计局已按照国家有关法律、法规的规定，及时出具了审计报告，提出审计建议。建议瑞安中学向市政府、国资管理部门以门反映情况，采取有效措施，尽快办理新校区资产产权；同时，应理顺与瑞阳中学关系，明确北校区--瑞阳中学基建项目的权属。

瑞安市环境保护局局长马可煊任期经济责任审计结果

2010第12号（总第66号）

据《中华人民共和国审计法》的规定和中共瑞安市委组织部《2010年度领导干部经济责任审计建议书》的建议，瑞安市审计局于201，对瑞安市环境保护局局长马可煊任期经济责任进行了审计。重点审计了2007至2009年度。、基本情况和审计评价

安市环保局系一级财政预算单位，现有在编行政人员21人、事业人员85人，内设个职能科室，下设1个分局、6个所和1个环境监个独立核算的二级拨款事业单位（即瑞安市环境监测站）。环保局经费核算分单位行政经费和排污费2个财务账套，均纳入瑞安市会计管理和核算；马可煊同志自2007年3月任环保局局长至今。一）财政财务收支情况

7至2009年度，行政经费财政拨入3596.01万元、支出3585.88万元，2007年初上年结转143.18万元，2009年底累计结余153.51财政拨入1987.5万元、支出2190.68万元，2007年初上年结转355.52万元，2009年底累计结余116.27万元。

7至2009年度，共征收排污费4677.18万元、上缴财政4442.58万元，2007年初上年结转3.91万元，2009年底结余238.51万元。665.46万元、上缴国库2640.76万元，2007年初上年结转7.80万元，2009年底结余32.5万元。止2009年12月31日，账面资产总额718.82万元，负债19万元；净资产699.82万元。二）审计评价

果表明，马可煊同志任职期间，市环保局的财政财务收支基本合法合规，会计资料基本真实地反映了相关年度的财政财务收支情况。成了生态建设和环境保护各项工作任务，编制落实“811”环境保护新三年行动年度计划，经济开发区环境整治和纺织印染业深化整治省级、市级验收，全市环境质量继续保持稳定态势，市区空气质量Ⅱ级以上天数达到349天；2008、2009年经温州市局目标责任制考，被评为污染源普查全国先进单位。但在财务管理、行政执法方面尚存在一些问题。

二、审计发现的主要问题及整改落实情况

一）在职工技协中发放酬劳费。2008至2009年度，市环保局职工技协服务部收入119.24万元，用于发放干部职工酬劳费支出84.36二）个别行政处罚决定执行不到位

计抽查发现，市环保局对个别企业的行政处罚决定执行不到位。如瑞安市龙泰电镀厂的擅自扩容行为，从2007年至2009年连续三年被责令停止新增电镀生产，但至2010年5月14日审计调查日，该企业仍在违规超容生产；而且对企业的经济处罚力度越罚越轻（20元、2008年罚款4万元、2009年罚款3.5万元）。又如瑞安市和隆电镀厂不正常使用污染物处理设施超标排放废水的行为，分别于2和2008年3月26日被立案查处，并作出相同的行政处罚决定：责令改正并处罚款5万元，但执法案卷中未见整改落实情况，且经济9个月和11个月才执行完毕。

上述问题，审计局已按照国家有关法律、法规的规定，及时出具了审计报告，提出审计建议。环保局已按照审计提出的建议，对职工技改，停止服务收费，并着手清理撤销工作；同时，通过加强日常监管来提升行政处罚到位率，对电镀企业开展专项执法检查，严厉查处行为，杜绝电镀企业出现违规超容生产问题，对龙泰电镀厂擅自扩容违法行为已经制止，相关扩容设施设备已经拆除。

瑞安市民政局原局长王永旺任期经济责任审计结果

2010第11号（总第65号）

据《中华人民共和国审计法》的规定和中共瑞安市委组织部《2010年度领导干部经济责任审计建议书》的建议，瑞安市审计局于201，对瑞安市民政局原局长王永旺同志任期经济责任进行了审计，重点审计2008至2009年度。、基本情况和审计评价

8--2009年，瑞安市民政局收入23179万元、支出21716万元，2009年末累计结余2009万元。2009年12月末资产合计2334万元、元，净资产合计2319万元。王永旺同志自2007年3月至2010年4月任瑞安市民政局局长。

计结果表明：王永旺同志任职期间，市民政局的财政财务收支基本合法合规，财政财务会计资料基本真实、完整地反映了相关年度的财况。同时，积极贯彻落实市委、市政府的工作部署，认真履行职责，取得较好成效。一是加强殡葬改革和优抚安置工作，对市区出大行集中整治，出台了《瑞安市军人抚恤优待实施办法》等多项优待政策，连续两次获得浙江省“退役士兵安置工作先进市”称号。二是保和“五保”集中供养制度为基础，临时性社会救助为补充，各项优惠政策相配套的新型社会救助体系。三是完善村民自治制度，出步健全完善村务公开和民主管理工作的实施意见》，进一步推进了全市村务公开、民主管理的规范化建设。但在低保管理和公墓建设管在一些问题。、审计发现的主要问题及审计建议

别低保户不符合最低生活保障标准。审计调查发现有29户低保户2009年末的银行存款余额超过1万元，其中：塘下镇低保户戴某村工业点内拥有三间三层的厂房和三台生产机器，近两年每月电费支出均在2000元以上；湖岭镇低保户陈某某，2008年末其在农村合户的存款余额高达11万元，且在当地拥有三套瑞枫公路拆迁安置房。同时，上述29户低保户中，有16户在2008、2009两年内，未动存款。

少数已死亡人员未停发低保金。2010年6月底止，有42名已死亡人员仍在享受最低生活保障金，合计多发低保金10.44万元，其中5名、2008年死亡的16名、2009年死亡的11名，时间最长的达35个月。

三）公墓建设地域分布不合理。审计调查发现，由于缺少公共财政投入，我市中西部山区的11个乡镇至今尚无公墓，大部分公墓集中部重点乡镇。

四）享受机构养老服务的老年人偏少。2009年底止，我市依法登记的各类养老服务机构45所，床位2781张，入住老年人2474人，占的1.49%，离省政府提出的“到2012年，享受机构养老服务人数达到老年人口数的3%以上”的要求存在较大差距。

五）社会福利院超员收养。我市现在使用的社会福利院于1992年迁建，拥有床位195张，现实际收养人员370人，超员部分分别寄养农房收养。

上述问题，审计局已按照国家有关法律、法规的规定，及时出具了审计报告，提出审计建议。建议民政部门对低保管理中的问题进行一尽可能追回应收回的低保金；同时，应进一步加强对公墓建设中诸多方面的管理，加大力度全面推进养老服务体系建设和社会福利事慈溪市审计局关于市民政局2009年度预算执行及民政系统财务管理情况审计结果的公告

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《中华人民共和国审计法》的规定，慈溪市审计局于2010年3月30日至4月23日，对市民政局2009年度部门预算执行情况及民政2009年12月的财政、财务收支及管理情况进行了审计（其中下属部门为2008、2009两年度）。现将审计结果公告如下：

基本情况

政局是市财政一级预算单位，部门预算由局本级及8个二级预算单位的预算组成。

政局内设机构有办公室、优抚安置科、救灾救济科、社会事务科、基层政权科。下属单位15个：移民安置办公室、社会福利企业管理院、军队离退休干部休养所、三北公墓办事处、殡仪馆、殡葬管理所、地名办公室、老人公寓、革命烈士纪念馆管理处、救助管理办公室、市婚姻登记处、老年活动中心和福利彩票募捐委员会办公室。其中：军队离退休干部休养所、地名办公室、民间组织管理记处系非独立核算单位（同内部科室形式管理），其余11个单位独立核算。

年度市财政年初安排市民政局本级预算指标14116.57万元，当年预算调整指标1000万元，追加预算指标179.78万元，上级部门补万元，单位其他收入88.4万元，上年结余708.49万元。全年实际支出16044.23万元（市民政局支出9004.03万元、市财政局支出年末资金结余1571.58万元。

年度市民政局下属殡管所等8个事业单位年初预算安排674.94万元，预算内追加20.66万元，预算外资金拨入666.55万元（殡仪租收入），上级补助16.75万元，其他收入118.24万元（经营性收入、捐助收入及利息），合计收入1497.14万元,实际支出146136.1万元，主要是殡仪馆结余有20.78万元。

结果表明，市民政局2009年度部门预算编制比较规范，有依据、有目标，细化、合理；核算真实、规范、细化；对下属单位经费及内部管理比较规范，专项资金专款专用；但存在“三费”超指标情况。市民政局对下属单位的管理、核算相对规范。会计资料基本财政财务状况；财政财务收支基本符合现行财经法规规定。

审计发现的主要问题

个别房屋出租不够规范、房屋闲置未发挥效益。市民政局将部分临街房屋向社会出租，在具体操作时未经公开招标，同时出租协议处理等重要内容未作适当约定，虽然租赁协议由市民政局出面，但存在前一承租人直接先转租后由市民政局再签订协议的情况。

审计日，民政大楼临街大门南有9间（一楼4间、二楼5间）房屋已闲置一年多，大门北有7间（一楼3间、二楼4间）房屋已闲置局反映，其中4间打算用于军休所办公活动场地，7间房屋要用作婚姻登记处用房，但因经费问题无法装修，房屋闲置至今。）个别基金长期沉淀。市民政局基金账户截至2009年底累计结余基金1914.60万元（2009年度除存款利息3.14万元外无其他来源民村路灯亮化支出8万元）。各基金包括:1.特困基金273.54万元；2.其他事业结余144.53万元；3.生产扶持基金1331.26万元；86.60万元；5.优抚基金 46.46万元；6.支援不发达地区资金32.21万元。上述基金未纳入预算管理，且多年未有支用，其中:宁波单位十几年之前的借款有142.50万元，有2家单位共计25万元市国资办已批复同意核销，据市民政局反映，其余11家收回都有难不存在。

基金因原民政工业公司（现社会福利企业管理办公室）建造民政大楼垫支了843.30万元，市殡仪馆征用旁边山地费用垫支130万元转金2.35万元。

09年底实际尚有银行存款余额872.04万元。）市社会福利有奖募捐委员会办公室（以下简称“市募办”）日常费用开支过大，市民政局对其缺乏必要的计划控制和监管。市募人，临聘人员4人，由市民政局调研员具体负责市募办工作，承担全市福利彩票销售网点的日常管理、培训，其福彩销售点106个镇（街道），从业人员200多人。2007年至2009年三年期间，市募办年均发生招待费（含礼品慰问等）支出23.7万元、会务费5.1万元、其他办公支出11.94万元，公务业务费支出比较大。）下属单位往来款未及时清理。市福利企业管理办公室账面民政大楼基建工程项目在其他应收款挂账671.02万元,其他应付款挂账大楼工程早已完工使用多年，长期未清理；应收民政物资公司18.5万元、星星实业总公司50万元、热工仪表附件有限公司10万元，市国资办2008年已批复同意核销，市福利企业办公室无资产可核销至今仍挂账；应收钢板整平厂24万元，应收未收回。已收回借款19.6万元未转收入仍挂账。市殡葬管理所截止2009年底，有市民政局拨款3.11万元和彭桥村投资款收回3.4万元未作收入挂）社会非法殡葬服务活动比较猖獗，亟待规范。经现场察看，市殡仪馆内有非法营运的接尸车辆、吹洋号、放气炮、抬龙头轿、鲜在社会殡葬车辆打着“一条龙”服务的旗号，加上各类封建迷信活动，向丧户收取高额费用的现象，他们既没有交通部门的营运许门颁发的营业执照，不受物价部门的收费约束，也不受殡仪馆的统一调度管理。

审计处理情况及建议

述问题，市审计局已按照国家法律、法规的规定，及时出具了审计报告。建议：市民政局加强房屋出租管理，提高资产利用效益；淀的基金，余额上缴市财政；加强对本单位及下属部门的经费使用管理，严格控制下属单位“三费”开支；督促相关下属部门及时理；进一步加强对下属部门的业务指导，发挥牵头协调作用，联合市级相关部门，打击非法社会殡葬服务业，规范殡仪服务市场。审计发现问题的整改情况

问题经审计提出后，市民政局予以高度重视，多次召开局长办公会议，提交了《慈溪市民政局审计报告的整改意见》（慈民〔2010〕项措施，对审计报告提出的问题逐条落实，同时配套出台了《市民政局机关招待费管理暂行办法》、《市民政局局属单位“三费”《市民政局主管社会团体财务管理暂行办法》三个内部管理制度，以进一步加强市民政局和整个民政系统财务管理和单位内部管理 二〇一〇年十二月六日

第二篇：任期经济责任审计

任期经济责任审计，是注册会计师依法接受委托，根据委托协议的规定，按照国家的有关规定和独立审计准则的要求，对被审计人任职期间所在单位的资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性，以及被审计人个人履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律情况所进行的监督、评价和鉴证活动。本套丛书的顾问刘鹤章副审计长指出，经济责任审计的关键是通过财务收支审计，将企业存在的问题的责任落实到人，是财务收支审计结果的人格化。可以说，经济责任审计是具有中国特色的财务收支审计与效益审计相结合的有效形式。

任期经济责任审计是伴随着我国经济体制和政治体制改革的进程逐步发展起来，是广大注册会计师面临的新工作和新课题。任期经济责任审计从产生以来就显示出其旺盛的生命力，目前以在全国普遍展开，已取得明显的成效。任期经济责任审计，对完善干部的管理监督制度，增强单位领导人员的责任感和自我约束意识，提高单位领导严格履行职责的自觉性，强化单位领导人员执行财经法纪，促进党风廉政建设，严肃财经法纪，维护正常的经济秩序都有着十分重要的意义。

(一)经济责任的涵义

通常所说的经济责任一般有两种理解：当事人应承担或履行的与经济相关的职责或义务；当事人对其行为应承担的经济后果。当前，人们对任期经济责任审计中的经济责任的理解有三种观点：

第一种观点认为，经济责任应当是当事人基于特定的职务而应承担或履行的与经济相关的职责、义务。

第二种观点认为，经济责任应当是当事人对其与经济责任相关的职务行为应当应承担的法律后果。

第三种观点认为，经济责任是当事人应当承担的经济上的后果，如经济上的赔偿、补偿等。

我们一般主张第一种观点，任期经济责任是对经济责任加上任期的限制而产生的，也就是对当事人任职期间的经济责任。比较权威和全面的解释是：任期经济责任，是指党政领导干部或企业领导人员在任职期间，对其所在部门、单位财政收支、财务收支或所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及 有关经济活动应当负有的责任，包括主管责任和直接责任。理解这一概念应注意： 所谓真实性是指被审计单位资产、负债、损益是否客观存在，有关资料是否如实反映。

所谓合法性是指被审计单位资产、负债、损益和相关的财政、财务收支等是否符合国家的有关规定。

所谓效益性是指被审计单位资产、负债、损益和相关的财政、财务收支等是否经济、有效。

所谓主管责任是指被审计的党政领导干部或企业领导人员在其工作职责范围内，由于非本人原因导致工作上的失误，并造成经济损失的，应当承担的领导和管理责任。其领导责任是指被审计人虽然基于内部分工没有直接管理有关部门，但由于其对被审计单位的经营管理负有全部责任，进而应负担的相关经济责任。其管理责任是指被审计人基于内部分工而由自己直接管理的有关部门，进而对其负有的相关经济责任。

所谓直接责任，是指被审计的党政领导干部或企业领导人员在其工作职责范围内，由于本人原因导致工作上的失误，并造成经济损失的，应承担的责任。直接责任包括：直接违反国家财经法规的行为；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；失职、渎职的行为；其他违反国家财经法规的行为。

操作中将任期经济责任，细分为财务责任、会计责任、经营责任、管理责任、社会经济责任和财经法纪责任等。

（二）审计内容

任期经济责任审计涉及面广，审计的内容很多，也因被审计人所在单位的不同而不同。按照《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》的规定：“审计机关实施企业领导人员任期经济责任审计，应当通过对所在企业资产、负债、损益的真实、合法和效益情况审计，分清企业领导人员本人应当负有的主管责任和直接责任。

企业资产、负债、损益审计的主要内容是：企业资产、负债、损益的真实性；国有资产的安全、完整和保值增值；企业对外投资和资产的处臵情况；企业收益的分配；与上述经济活动有关的内部控制制度及其执行情况；其他需要审计 的事项。

在审计的基础上，查清企业领导人员在任职期间与企业资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情况，以及遵守国家财经法规情况，分清企业领导人员对本企业资产、负债、损益不真实、投资效益差，以及违反国家财经法规问题应当负有的责任；查清企业领导人员个人有无侵占国家资产，违反与财务收支有关的廉政规定和其他违法违纪的问题。

任期经济责任审计内容概括为以下几个方面：

一是任期财务责任审计。任期财务责任，是指任期被审计人对完成所有者财富最大化任务及其对资金的筹集、投放、回收、收益分配、日常资产管理，以及在这一过程中各种财务关系的处理等方面，应承担的经济义务。

二是任期会计责任审计。任期会计责任，是指任期被审计人在严格核算和监督自身的经济活动时客观、及时、有效地提供有助于报表使用者作投资、信贷和其他类似决策行为所需要的会计信息和其他相关信息，如实报告其经济责任履行情况。

三是任期经营责任审计。经营责任，是指任期被审计人在行使经营职权时，在合理、经济、有效地组织和利用人力、物力、财力等资源，科学地进行生产经营活动，提高生产经营的合规合法性、效率效益性等方面，对授予其经营职权的有关方面应尽的义务。

四是任期管理责任审计。任期管理责任，是指被审计人在正确组织管理活动、提高管理效率等方面，对赋予其管理权的委托者承担的义务。

五是任期社会责任审计。任期社会责任是指被审计单位所承担的对国家、对职工、社会的职责和义务，主要表现在吸收社会就业与保护环境、卫生等方面，为社会安定与保持环境的生态平衡等的责任和义务。

六是任期财经法纪责任审计。财经法纪，是指在一定组织范围内、在一定经济生活方面人们必须共同遵守的行为规则。遵纪守法、执行国家宏观经济间接控制的方针政策，接受经济法纪的制约和调整，是企业领导人和全体职工应尽的责任。

（三）审计重点

任期经济责任审计的内容很多，在具体审计时，注册会计师要根据委托人要求，审计目标和被审计人所在单位的实际情况，确定审计重点。**会计师事务所的郑田、江国庆等注册会计师，在对某某集团公司董事长兼总经理***任期经济责任审计时，所确定的审计重点是：

一是审查***任期某某集团公司的资产、负债、损益的真实性、合法性，以确认***同志任期的财务、会计责任。确定任期被审计人所在单位资产、负债、损益的真实、合法，是对任期被审计人经营责任、管理责任、社会责任以及财经法纪责任进行审计的前提，也是对任期被审计人的经济责任进行评价的基础。由于任期经济责任审计时间跨度较长，注册会计师对资产、负债、损益真实、合法进行审查、确认的任务重，工作量大，特需突出审计的重点。在具体审计时，注册会计师要调整任期初被审计单位的财务状况，重点审查任期末的财务状况，抽查任期后近三年的财务状况，分析不良资产情况，确认任期经营成果，揭漏任期被审计单位存在的主要问题。

二 粉饰财务状况。高估资产；

低估负债及或有负债。

会计报表粉饰的动机决定会计报表粉饰的类型。基于业绩考核、获取信贷资金、发行股票和政治目的，会计报表粉饰一般以利润最大的形式出现；基于少纳税和推卸责任等目的，会计报表粉饰一般以利润最小化和利润清洗（巨额冲销）的形式出现。就上市公司而言，危害性最大的会计报表粉饰是利润最大化、所谓的虚盈实亏、隐瞒负债；

（四）审计方法

任期经济责任审计技术方法运用是否得当，直接影响任期经济责任审计的工作质量和效率，根据审计工作的实践，常用的审计技术方法大体上有四种，主要是：基础方法、常用方法、专门技术方法和审计调查的方法。这四种方法各有其长处，可以在审计工作中根据不同的情况选用。**会计师事务所的郑田、江国庆等注册会计师，在对某某集团公司董事长兼总经理***任期经济责任审计时，所采用的审计方法主要是：

一是采用从账户入手的基础审计方法，审查***同志任期某某集团公司资产、负债、损益的真实、合法和效益性。账户人手审计是从源头上解决问题的方法，从银行账户人手，在检查被审计单位的所有银行账户的基础上，确定出相关会计账目，再采用恰当的其他审计方法，对相关账目及整个财政、财务收支或资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督。

二是采用财务收支审计的常用方法，进行查账取证，揭露***同志任期某某集团公司资产、负债、损益及相关的经济活动存在的问题。

、经济责任审计的涵义：指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。

二、经济责任审计的内容主要有：

1、领导干部在履行经济责任过程中贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况；

2、遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；

3、制定和执行重大经济决策情况；

4、与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；

5、对以往审计中发现问题的整改情况；

6、履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及领导干部本人遵守有关廉洁从政（从业）规定情况。

三、经济责任审计案例分析

以某事业单位领导干部经济责任审计案例为例 1.基本背景：

此案例是某医院院长任期三年的经济责任审计，现任院长自2004年4月起任某医院院长，全面负责医院的各项工作，并分管医院院办、人事、外事接待等工作，现任院长任职时前任院长已由某会计师事务所进行了离任审计，并明确了离接任院长之间的交接责任，该院创建于1931年，是国家卫生部所属集医疗、教学、科研、预防为一体的三级甲等医院，是我国成立最早的癌症治疗专科医院，开办资金1亿7千万元，属国家财政全额拨款的事业单位。

2.审计过程

（1）制作对某医院院长任期经济责任审计工作方案的投标书参加由某医院招标领导小组组织的竞标会，会上就方案中的审计重点审计过程关注事项，质量服务承诺，以及审计报价等进行了阐述，最终获取中标。

（2）接受委托，明确委托目的是对该院院长2004年至2006任期经济责任进行审计，明确审计范围为该院院长2004年至2006收入、支出和2006年末净资产情况，及其该院所管辖的上海某医疗科技服务部2004年至2006年末的财务收支情况，从而评价院长的领导责任和分管责任和前后任院长的责任归属。

（3）组成由总会计师总体负责，部门经理为项目主审的八 人审计组，并分别按货币资金管理，医院收费标准执行，预算管理，财产管理（药品、物质、固定资产），基建项目管理，结算管理，三产公司管理等内容划分为4个审计小组，明确各小组的审计内容、范围和要求

（4）审阅有关资料，开展内控制度测试和组织问卷调查。进点日，集体听取该院领导的情况介绍后，查阅了所需要的各项资料包括组织架构图，会计核算体系，会计核算，财务管理制度各职能部门的岗位职责和相关内控制度在内的审计基础资料

（5）各审计小组按各自审计的内容和对象分别与对口的职能处室进行座谈，现场了解内控制度测试的执行情况，确定其薄弱环节，如货币资金管理，凭证制单，审核工作不到位，与合作医院的结算收款，末实行财务一头结算，医疗设备资产长期不盘点，基建项目核算长期不清账，合同管理不到位，该院与三产实业公司末严格实行收支二条线的核算管理等，各审计小组在内控制度测试基础上确定审计重点制定具体审计工作计划，并组织实施。

（6）根据本次对某医院院长进行任期责任审计的要求，确定审计的重点是医院的家底要摸清，前后任院长的历史遗留问题的责任界限要分清、问题要查深查实，应承担的管理责任要明确。在对内控制度测试了解基础上确定审查的重点内容为：在货币资金管理上的会计错弊、材料物资固定资产的管理、医院的收费管理、基建工程项目管理、长期投资管理、医院收入支出管理、医

院三产（实业公司）管理、医院的预算管理。然后审计组作出分工，各小组制定切合实际的小组具体审计工作计划。

（7）确定审计步骤和方法

第一，审查材料、医疗设备、固定资产。审计小组依靠医院配合全面进行财产清点，逐项确认其存在性和正确性。

第二，审查货币资金。盘点库存现金，审查银行存款账实相符，不仅检查医院财务部门，同时重点抽查相关科室关注“小金库”。

第三，审查在建工程项目。现场勘查，成本费用复算，结合项目预算，和账面实际记录进行调查评议。

第四，审查医院收费管理，收集医院各类规定收费标准对照审查各类实际收费资料台账，评价收费的执行情况。第五，审查医院的预算管理评析实行预算管理及其执行情况。

第六，审查医院的收支管理及其在会计核算上存在的错弊，查对账面的收支记录关注重大收支的内控制度的执行情况。

第七，审查医院账面长期投资管理及其核算的合规性，收集投资合同，分析执行情况。

对三产实业公司，采用对内控制度的现场察看，实物的实地盘点收入的确认，实物流和现金流的配比等问题进行审查。

严肃认真，实事求是地作出评价和确认，审计评价是经济责任审计的重要环节，涉及对人负责的重要工作，必须小心谨慎。

审计组采用按各审计小组出具审计工作总结，并作出评价，然后审计组主审，召集各审计小组的集体审议会议，由所分管领导参加，在核实弄清事实的前提下，对问题进行排队分析，实行有详有略的分析，对现有问题评价从详，对历史遗留问题评价从略，在确定经济责任时注重当时的客观实际及历史形成原因。

3.审计结果

（1）客观反映任期内业务开展情况，包括：

第一，基本医疗指标的实绩。具体列出门诊人数、急诊人数、住院人数、出院人数、手术人数包括住院和门诊等任期各年的实绩和比较。

第二，医疗质量指标完成实情。具体列示入院诊断与出院诊断的符合率，切除手术后10天内死亡率，病床使用率，病人陪护率，院内感染率，手术并发症率，门诊处方合格率等。

第三，科研工作的开展情况，列示列入市级的重点科研项目及其成果，有二项科研成果已获国家进步二等奖和市级科技奖，开展学术研讨，组织专家发表科学论文230余篇。

（2）揭示审计存在的问题，包括：

第一，通过与合作医院的合作从中有关科室如肿瘤内科、乳腺外科，中医科室是通过账外收入和享有现金77.4万元，有58只原用于包装放射源用的金壳未估价入账管理。第二，在货币资金的内控方面存在大额款项的支付无主管领导审批和财务主管的审核，在材料采购领用方面存在管账管物一病人认购付款收入额长期不对账，差额数很大。

第九，医院为职工承担个人所得税180万元。（3）分清主要责任界限

上述存在的问题中系现任院长任期前属上任院长遗留的历

史问题。其中有：长期投资1400万元，实质为2001年前的出借资金挂账，固定资产长期不盘点造成目前严重账实不符。账外金壳不入账，以及在建工程挂账，未核转的病房大楼固定资产9400万元，系历史原因形成，为此在对现任院长评价时应一并考虑。

4.审计评价

评价要实事求是，客观公正，用语要恰切妥当，切忌用定性结论。我们对某院长的审计评价是某院长在任职期内对前任院长遗留的历史问题能关心过问，并责成有关部门处理和建立相应管理责任制度，对医院应围绕“以病人为中心”的思想，在医德医风方面做了不少有效工作。使医疗工作质量和对病人的护理质量的相关指标均在逐年上升，医院门急诊人员，医疗及药品收入在持续上升，医院有关癌症临床科研项目分别获得国家和本市科技成果进步奖，医院净资产与基期同口径比较增值5.8％，正如本案例中所揭示出存在问题所述医院在财经纪律的遵守，资产管理，基建管理，收支管理等方面所反映的问题和暴露出的薄弱环节，作为院长负有领导责任。

第三篇：领导干部任期经济责任审计

摘要：我国自上世纪80年代末实施离任经济责任审计以来，已有十多年的历程。在此期间，离任审计从探寻、摸索阶段，逐步走向完善与成熟。但在离任审计中，由于主客观因素的影响，也出现了这样或那样的问题，针对当前领导干部离任审计的现状及出现的问题进行了探讨，并对加强和规范这一项新的审计工作提出了一些建议及对策。

关键词：离任审计；廉政建设；经济责任 领导干部离任审计概述

1.1 领导干部离任审计的作用

干部离任审计是指在各级领导干部任期届满，或者在其任期内提升、调任、免职、辞职、退休时对其在任期内经费收支管理、业务管理的真实性、合法性和效益性。以及有关经济活动应承担的责任进行的权威认定。

领导干部离任审计是经济责任审计中的一种形式，经济责任审计包括定期审计、任期审计、重点审计和离任审计四种形式，其中以定期审计、任期审计为基础，以离任审计为重点，未经审计不得解除离任干部的经济责任。离任审计为进一步客观、公正评价和使用干部提供了重要依据，符合当前的官员选拔和任免制度，同时也拓宽了干部监督、考核的渠道。领导干部离任审计的作用主要表现在以下几个方面；

(1)有利于完善干部管理机制。将离任经济责任审计结果作为考核任用干部的重要参考条件之一，可以有效地防止跑官、要官和买官、卖官的问题，还可以体现“能者上、平者让、庸者下”的管理思想。可以最大可能地消除经济指标中的泡沫成分，防止“数字出官、官出数字”不良现象的恶性循环，有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部。

(2)规范干部行为，促进廉政建设。离任审计立足于财政、财务收支审计，落脚点在于查明个人经济责任，既对事又对人，而且审计涉及领导干部任职期间一般较长，往往能够发现财政、财务收支审计不易发现的问题，有利于揭露和惩治腐败分子。另外，离任审计着眼于防范，健全了监督制约机制，有利于发现财务管理漏洞，健全财务管理制度，提高财务管理水平，促进了廉政建设。

(3)核实了家底，客观公正地鉴定前后任的经营业绩。离任审计立足领导干部所在部门、单位的财政、财务收支的真实、合法、效益情况。一方面能够摸清家底，有利于继任者了解接任单位的真实情况，明确工作思路，缩短适应期，尽快进入角色；另一方面由于明确了离任者的经济责任，事实上也就划清了前后任的责任，有利于工作的交接，保持工作的连续性。

(4)促进领导干部遵守财经法规法纪，依法管理经济，避免和减少因决策失误带来的经济损失。

1.2 领导干部离任审计的内容

(1)任职期间经营目标和各项指标完成情况。经营目标和各项指标完成情况是领导人任期内各项成果的最终体现。审计时，主要审查企业上级单位及本企业制订的经营目标是否完成，重点检查成本、利润等经济责任目标完成情况，用以评价企业领导的工作业绩。

(2)任职期间经营活动的合法性。依法经营是企事业单位和党政领导干部必须始终坚持的原则。审计时，主要审查有无违反国家财经法规、挪用公款、贪污受贿、挥霍钱财、偷税漏税等损害国家、企业利益，造成重大损失的问题。

(3)单位负责人在任期间廉洁自律情况。遵纪守法、廉洁自律是对领导干部的最基本要求。推行领导干部离任审计目的之一，就是为了加大从源头上预防和治理腐败的力度，它对于推进以法治国、促进党风廉政建设、强化干部管理机制，具有重要意义。审计的主要审查负责人有无以权谋私、贪污受贿等行为。

(4)内控制度建立、健全及执行情况。严格的内控制度是企业健康发展的重要保证。调查了解企业内控制度建立、健全及执行情况。有助于评价离任领导的管理能力和管理现状。审计重点是各项规章制度是否建立健全，资金结算、财务预算、财务决算、各项费用审批制度等执行情况。有无有章不循违规操作的现象。

(5)审计资产保值增值情况。资产的保值、增值，是企业所有者对经营者的管理要求，因此它作为评价经营管理者的一项指标。以所有者权益价值为依据，运用资产收益率、总成本费用率等指标，对实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润进行审计，以保证国有资产安全完整。

(6)重大经营决策的科学性和有效性。主要审查离任负责人在职期间所作重大经营决策是否正确。是否有经济效益，是否存在重大经营决策失误。通过审计评价离任负责人的领导水平、分析预见能力。

(7)企业资产、负债、损益的真实性。确认企业资产、负债、损益的真实性是评价领导人任期经营业绩的前提和基础。审计时，主要审查确认资产、负债的真实性、合法性和效益性，看账务是否相符，债权、债务的发生和偿还增减变动是否真实、合法，有无纠纷和遗留问题，任职期间新增债权、债务是否正常。

(8)负责人离任时工作移交问题。单位负责人离任时必须办理移交手续，以利于单位各项工作的连续性、完整性，避免因工作间断给单位造成经济损失。也有利于分清前后任的责任。

1.3 单位负责人离任审计的方法

(1)现场审计与非现场审计相结合。现场审计是指审计人员定期或不定期到被审计单位现场进行实地检查，它能够直接检查会计资料的真实性，评价其经营活动的合规性、安全性和效益性，同时可以直接查访有关的人和事，较易发现问题，找出隐患，并可以在此基础上，对查出的错误和弊端，提出整改方案和措施。但现场审计在时间上是滞后的，在形式上是不连续的，在对象上是单一的、独立的。同时受审计人数和审计成本的制约，监督的范围和频率也有很大局限性。而开展非现场审计能够弥补现场审计在监督范围和频度上的不足，使审计监督职能得到充分的发挥。同时在实施现场审计之前，先通过非现场审计所掌握的资料，对审计单位的经营情况进行事先的了解和分析，将有助于提高现场审计的针对性和工作效率。因此，现场审计与非现场审计结合，能够取长补短相得益彰。

(2)离任审计与任中审计相结合。离任审计属于事后审计，它不能对企业经营过程发生的问题及时进行监督，不能有效防止因决策失误或管理不善造成的损失，只能做事后评价。任中审计可以对被审计单位负责人进行全程监控，及时查找经营过程存在的问题，从源头上堵塞漏洞并提出改进意见，减少损失；增强领导干部审计的工作量，缩短离任审计时间，提高离任审计的时效性。因此，离任审计与任中审计应结合进行。

(3)审计与鉴证相结合。在监督领导干部经济行为和经营业绩的同时，对企业的生产经营、资产盈亏、财务管理状况进行鉴证。

(4)帐内审计与账外审计相结合。审计前首先听取离任者述职报告，听取被审计单位有关人员对离任者在职期间工作介绍。了解离任者在职期间单位取得的经营业绩，存在的问题，确定审计重点。要做到账内账外一起查。并以外调、函调、询问等形式，将查账与调查结合起来。对重大问题和疑点较多的问题，要仔细查证，并取得确凿的证据。同时还应分析产生问题的原因，分清离任者应承担的责任。领导干部离任审计中仍存在的一些问题

(1)离任经济责任审计法律依据不够充分。当前离任经济责任审计还没有专门的国家立法，该项工作的开展在各地还属于各自为政状态。依据的只是地方规章制度。严格来说，并不具法律效力。因此，当前开展的领导干部离任经济责任审计仍处于审计法规依据不充分的状况，执法力度显然跟不上形势发展的要求。

(2)审计主体不明确，审计客体不清楚的现象依然存在。由于缺乏统一的领导干部离任经济责任审计法规，在各地开展离任经济审计时，对审计主体和审计客体有不同的规定。

(3)审计方法不科学的现象依然严重。主要表现在把审计范围定得过宽，面面俱到，这样不仅没有突出离任审计的重点，而且影响审计工作质量，容易使离任审计流于形式。因为领导干部任期一般都在数年以上，审计部门要在较短的时间内一次性对几年来的财政财务收支、资产负债损益及基建项目等各项内容实行全方位审计的难度较大，审计工作质量很难得到保证。

(4)审计工作程序紊乱。很难保证审计效果。由于是领导干部离任经济责任审计，其审计客体大多数由组织人事部门确定。审计部门处于被动局面，对审计时间、审计力量的安排不能按正常审计项目进行，很容易在审计程序上出现差错。这样往往造成离任审计时间拖得过长，审计结果滞后，达不到离任审计应有的效果。3加强和改进领导干部离任审计工作的对策

(1)加大离任审计工作的宣传力度，争取各级领导的支持，选配好离任审计人员，作到专人、专门组织和临时组织相结合，是作好离任审计工作的基础。要重视审计人员素质的提高，每年除安排重点集中的审计业务培训外，还要尽可能的多组织实地审计，使理论和实际更好更快地结合在一起。离任审计是对一个单位最重要的几个要素——人、财、物等运用过程及结果的综合评价，是一项政治性很强的工作，因此，要求审计人员不仅要有能够发现问题的慧心，还要求审计人员要有对政治高度敏感的责任心，要有坚持原则，不畏权势的恒心，更要有相信组织，相信领导，坚持正义必胜的信心。

(2)处理好先离后审与先审后离的关系，是作好离任审计工作必须注意的一个问题。总的原则是坚持任前审计，先审后离或一审计二离任三使用，这是干部考核及选拔任用工作中的一个重要程序，也是离任审计评价活动的一项重要基本原则。

(3)处理好日常审计和离任审计的关系，是做好离任审计工作的关键。由于离任审计区间长，难度大，工作量也大，为了更好的完成离任审计任务，有必要把离任审计和日常的审计活动结合起来，作到资源共享，提高审计效率，降低审计风险。尤其是对于那些任职时间很长的离任领导，更是要充分利用日常审计过程中积累的财务信息和资料。这样，在离任审计时就可以突出重点。有针对性地对平时容易出问题的地方进行重点审计。从而起到事半功倍的效果。

(4)加强离任审计的权威性，使离任审计真正成为干部使用和干部监督的重要依据，这是搞好离任审计工作的最终日的。要切实做到这一点，就要进一步加大审计结果的运用和对违法违纪行为的追究力度。首先必须建立一整套系统内部控制制度，赋予审计人员更大的权限；其次审计部门要将干部离任审计结果按照干部管理权限，分别报送同级党组、行政领导，把处理结果记入干部的廉政档案，组织部门将审计结果归人干部实绩考核记录；第三、对于违法违纪资金和各种不合理开支等问题，除限期整改外，计财部门应根据监察部门的意见从其月拨经费中直接扣除；第四、开展离任审计的后续审计工作。对于在离任审计过程中发现的问题，提出的处理意见，监察部门应通过后续审计检验审计结果，监督部门领导认真整改，切实执行审计处理意见。

财政部领导干部离任审计暂行规定

第一条 为了加强对财政部领导干部的管理和监督，规范其行使财政职能和财政财务管理、资产管理行为，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，正确履行职责，根据有关法律、法规以及干部管理、监督的有关规定，制定本规定。

第二条 财政部领导干部离任审计,是指领导干部在任职期间发生晋升、调任、转任、免职、辞职等离任情况时，对其任期经济责任进行的审计。

任期经济责任，是指领导干部任职期间对其所在部门、单位管理的财政资金的收入、分配和使用，以及单位财务收支真实性、合法性、效益性、国有资产的保值增值等有关经济活动应当负有的责任。领导干部任期经济责任分直接责任和领导责任。

直接责任，是指领导干部对其任职期间内的下列行为应当负有的责任：

（一）直接违反国家财经法规的行为；

（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；

（三）失职、渎职的行为；

（四）其他违反国家财经纪律的行为。

领导责任，是指领导干部对其所在的部门或单位的财政收支、财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济业务活动应当负有的直接责任以外的领导和管理责任。

第三条 本规定所称领导干部，是指部机关、财政部驻各地财政监察专员办事处负有财政财务收支及资产管理责任的司处级领导干部，部属事业单位负主要责任的领导干部和负有财政财务收支及资产管理责任的主要领导干部。重点审计部属事业单位负主要责任的领导干部和负有财政财务收支及资产管理责任的主要领导干部。

第四条 离任审计实行先审计后离任，特殊情况可先离任后审计。

领导干部离任前一年内，已由监督检查局进行过内部监督检查，其后未发生实名举报情况的，可以免于离任审计。

第五条 离任审计工作由人事教育司负责，监督检查局、机关纪委等部门有关人员参加。实施离任审计时，抽调有关业务人员，组成离任审计小组，必要时可以聘请有关社会中介机构人员参加。

第六条 离任审计主要是对如下内容进行审计：

领导干部在本职位任职期间单位资产、负债、损益、所有者权益的真实性及国有资产保值增值；贯彻执行国家重要经济政策情况；单位财政财务收支的内部控制制度及其执行情况；有无个人违反决策程序或决策造成重大损失情况；个人遵守有关廉政规定情况等与领导干部任期经济责任相关的内容。

第七条 离任审计程序

（一）立项及组织。对需要进行离任审计的领导干部，由人事教育司提出离任审计工作任务，报部党组批准后实施，并成立离任审计小组。离任审计小组根据确定的工作任务，制定具体的审计方案和审计项目计划，报人事教育司批准后实施。

（二）审计通知。离任审计小组应在实施审计工作3日前，向被审计的领导干部所在单位送达审计通知书，同时抄送驻部监察局和被审计的领导干部本人。

审计通知书的内容包括：审计的范围、内容、方式和时间；对被审计领导干部及其所在单位配合检查工作的具体要求；审计小组组长及成员名单；审计纪律要求。

（三）现场审计。离任审计小组查阅有关文件、会计记录、账表、凭证等资料，向有关单位和人员调查取证，核实有关情况。

（四）确认事实。离任审计小组实施审计事项结束后，应形成书面审计报告，送达被审计领导干部本人征求意见。被审计领导干部接到审计报告后，应于5日内将本人的书面意见随同审计报告送交离任审计小组。逾期不反馈书面意见的，视为同意审计报告。被审计领导干部对审计报告提出异议的，离任审计小组应当进一步核审、取证。对其提出的合理意见应予采纳。

（五）审计报告和审计结论。离任审计小组征求被审计领导干部意见后，应形成正式的审计报告，同被审计领导干部反馈的书面意见一并报送人事教育司。

人事教育司会同监督检查局、机关纪委共同审定审计报告，对审计事项和被审计领导干部作出评价及审计结论。审计结论中对违反有关法律、法规及其他财政、财务收支规定的行为，要依法提出处理建议。审计报告和审计结论抄送驻部监察局。

第八条 离任审计要求

（一）审计通知书送达后，被审计的领导干部及其所在单位应当按照离任审计小组的要求，积极配合离任审计小组的工作，及时如实地提供有关材料，并于审计工作开始后5日内将领导干部任职期间履行经济责任情况和执行廉政规定情况的报告送交离任审计小组。

（二）离任审计小组和审计人员按照规定实施审计时，有权要求被审计单位及领导干部提供预算、预算执行情况、决算、财务报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料；有权检查与被审计人员有关的会计凭证、会计账簿、会计报表，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产；有权就审计事项的有关问题向相关单位和个人进行调查，并取得有效证明材料。

（三）离任审计小组组长对审计工作质量负责，对离任审计小组成员的工作质量进行监督，并对有关事项进行必要的审查和复核。离任审计小组在实施审计过程中，遇到重大问题，应及时向人事教育司请示汇报。

（四）审计人员依据有关法律法规办理审计事项，应当客观公正、实事求是，遵守审计回避制度有关规定，并负有保密的义务。

（五）离任审计小组通过审计，发现被审计领导干部负有经济责任问题的，应查清其相关问题，并分清其应当负有的直接责任和领导责任。

第九条 人事教育司应当将离任审计结论，作为对被审计领导干部的晋升、调任、转任、免职、辞职等提出审查处理意见及业绩考核的参考依据，并归入干部考核档案。离任审计结束后，人事教育司应根据审计结论与被审计领导干部进行谈话，通报审计情况。

第十条 对领导干部涉嫌违纪的，要按照干部监督管理权限分别移送驻部监察局、机关纪委调查处理；涉嫌违法犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

第十一条 本规定由人事教育司负责解释。

第十二条 本规定自发布之日起施行。2000年《财政部领导干部离任审计暂行规定》同时废止。

2007年1月17日

第四篇：任期经济责任审计方案

厂医院任期经济责任审计实施方案

一、审计依据：

根据常烟规字[1999]6号《关于对我厂中层领导干部实行任期经

济责任审计的暂行规定》的要求进行审计。

二、审计目的通过审计，评价任职期间的经营业绩，以及单位遵守财经法规和

个人遵守廉政规定情况，分清责任，作出客观评价，为考核干部提供

依据。

三、审计期间和审计范围

***同志2001年10月至2004年10月任职期间的经济责任；审

计范围为医院和医院下属单位财务收支以及经济责任履行情况

四、审计风险评估

本次审计是第二次对医院进行审计，审计单位性质与以

往的审计单位有较大的不同，应该高估审计风险。在审计中，主要采取充分与被审计单位交流，遵循内部审计准则的方式

防范审计风险，使审计结果能客观公正地反映审计事项。

五、审计组成人员和审计分工

由纪检监察处、政治工作处、审计监督处组成审计小组。审计组

负责人为***、何**、***，审计组成员为**、***、**。

***、***负责对责任人和单位遵守财经法规和有关廉政规定的审

计。***负责指导审计人员工作，协调与被审计单位有关事宜，审核审计方案、复核工作底稿，审核审计报告。

**负责收集被审计单位和个人的资料，制订审计方案。主要负责检查主要内容中的第1、3、6项以及起草审计报告，整理审计档案。

***、**主要负责审计主要内容中第2、4、5项内容即任期内资产、负债及损益的真实、合法、完整性审计，以及调查了解药品采购程序是否符合规定。

六、审计时间

2004年11月29日至12月3日

七、审计内容与重点：

(一)对医院概况的了解调查和经营管理情况

1、通过召开座谈会及查阅有关资料，了解医院的基本情况。

2、通过召开座谈会及查阅有关资料，了解有关管理制度的健全性及有效性情况，有无因管理不善造成资产流失和损失浪费问题，是否有重大医疗、安全事故，是否有误诊的情况。

3、主要经济指标完成情况，主要包括主营业务收入、主营业务成本、固定资产价值、利润总额、销售利润率、毛利率、费用率、资产负债率、流动比率、上缴利润、资本收益率、职工收入等指标增减变化情况；国有资产保值增值指标完成情况。

4、单位内部管理审计，主要检查包括资产管理、财务管理、及其他内控制度是否健全和执行实施情况，内控制度的执行是否有效。

(二)对货币资金、债权债务审计

1、实地盘查库存现金并与有关帐务核对，看有无长短款并查明帐帐、帐实不符的原因，有无挪用现金，白条抵库或坐支现金的现象；

2、抽查大额现金的收支和用途，看有无违反现金管理规定；

3、查明银行开户详细情况；

4、银行存款是否帐帐、帐实相符(明细帐、总帐、银行对帐单)、是否按月编制银行存款余额调节表；

5、有无利用银行存款帐户将进出款项都不作帐务处理，在对帐单上采取对勾的办法套取现金转作“小金库”或将公款存入储蓄帐户、或将款项挪作他用；

6、核实应收、应付往来款项期末余额明细情况；

7、应收帐款、预付帐款、其他应收款是否以应收、预付款为名，转移企业财产物资或抽走资金，有无存在潜亏损失情况，对帐龄较长的进行分析，说明原因；

8、预付帐款是否按协议或合同付款，有无多付款项没有及时收回；

9、有无利用预收、应付帐款帐户获取价差或隐瞒转移收入；

10、应付帐款有无长期未清理的款项，是什么原因；

11、其他应交款项有无拖欠现象，是什么原因；

(三)对收入的审计

1、药品销售收入、医疗收入、其他业务收入来源是否合法，入帐是否及时，是否按实际发生额入帐，有无隐匿、截留、漏计和虚增的现象；有无上下转移收入的情况；

2、药品差价利润的计算是否正确，是否有未上交利润；

3、重点检查有关科室（如CT、彩色B超）是否存在私自收费以及私自买卖药品情况；

(四)对药品的购进、存货、成本、待处理财产损溢的审计

1、实地盘查药品、抽查低值易耗品并与会计、库房保管帐核对、有无帐帐、帐实不符，药品有无白条抵库的现象，并查明原因；

2、低值易耗品的购置、摊销、报废的核算是否符合规定；

3、药品、医疗机械等材料物资购入、领用的核算是否符合规定，购入的药品、医疗机械是否按类别、品种、规格设置明细帐；

4、库存药品中有无过期，失效的品种；

5、药品的毁损、短少是否真实；

6、各种财产物资的盘盈盘亏和毁损手续是否健全，是否及时按规定作帐务处理；

7、药品成本的结转是否符合会计制度的规定，有无隐匿或虚转销售成本的现象；

(五)对各项费用、营业外和其他业务支出、预提和待摊费用、递延资产、应付工资和福利费的审计

1、营业费用、管理费用、财务费用的列支是否真实、合法、是否符合制度规定，是否正确划分经营性支出和资本性支出，费用的确认是否符合权责发生制原则和配比原则；

2、有无任意摊销和预提费用影响当期损益的现象；

3、住院以及工伤（血吸虫）病人住院费用有无大额异常情况，有无乱收费和超标准超范围开药情况；

4、营业外支出、其他业务支出的核算是否真实合规；

5、应付福利费的提取是否正确，使用是否合规；

(六)对固定资产的审计

1、实地核查固定资产及医疗机械实物并与帐(卡)核对，看帐帐、帐实是否相符，计价是否真实合规，计提折旧是否正确，有无未入帐的固定资产；

2、固定资产盘盈、盘亏是否按规定进行帐务处理，报废是否按程序办理；

3、购建固定资产的实际成本是否准确，出售固定资产作价是否合理；固定资产的盘盈、变卖、转让和清理的净收入是否列入营业外收入；

4、固定资产及医疗机械是否存在闲置浪费使用率不高情况；以及超期使用的设备。

编制人员:赵勇

2004年11月26日

第五篇：任期经济责任审计实施方案

任期经济责任审计实施方案

第一条为加强对下属各控股子公司的管理和监督，正确评价、界定控股子公司法定代表人或授权代表人、总经理班子成员、财务负责人(以下简称领导人员)的任期经济责任，核实其任期财务状况，促进资产保值增值，根据《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计准则》及其他有关法律、法规及公司有关制度，结合公司实际情况，制定本实施办法。

第二条本实施办法所称任期经济责任，是指领导人员任职期间对其所在公司资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性，以及有关的经济活动应当负有的责任，包括直接责任和主管责任。

(一)直接责任是指领导人员对其任职期间的下列行为应当负有的责任：

1直接违反国财经法规的行为;

2授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国财经法规的行为;

3失职、渎职行为;

4其他违反国财经纪律的行为。

(二)主管责任是指领导人员在其任职期间对所在公司资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应当负有的直接责任以外的领导责任和管理责任。

第三条领导人员任期经济责任审计，分为届中审计、届满审计和离任审计。届中审计是指对领导人员任期中间进行的经济责任审计；届满审计是指对领导人员任期届满后进行的经济责任审计；离任审计是指对领导人员因任期届满、调动、辞职、免职、撤职、退休等原因离开本工作岗位所进行的经济责任审计。

离任审计应遵循：先审计后离任原则(但因解聘、降级、撤职等非正常原因离任的，可先离任后审计，但并不因此解除其任职期间的经济责任和管理责任)；以经济责任、效益和制度或决议执行为核心原则；分清任期责任与前任责任、直接决策责任与间接管理责任、主观责任与客观责任原则。

第四条根据审计工作需要，公司审计机构可以委托社会中介机构进行审计。

第五条领导人员任期经济责任审计主要内容包括：

(一)任期内主要经济指标完成情况；

(二)资产负债率的增减情况；

(三)资产保值增值情况；

(四)财务收支的合法、合规性，资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用和利润的真实性，纳税等与经济相关的财务收支情况；

(五)重大投资(含固定资产、技术改造、对外投资等)的情况及效果；

(六)内控制度的健全及有效执行情况，公司基本制度、财务制度及资产管理的执行情况；

(七)有无重大经济损失及浪费题；

(八)有无严重违反财经法纪的题；

(九)对外担保情况、经济纠纷(诉讼)情况、正在执行或未执行的重大经济合同情况；

(十)其他需要审计的事项。

审计人员根据届中、届满、离任审计的不同情况确定重点审计内容。届中审计侧重于审查、评价企业现有状况、财务收支的重大变化、盈亏的真实性及增减原因、企业经济增长方式、增长速度及自我积累和自我发展的能力、对企业经营管理状况提出建议；届满和离任审计侧重于界定评价，核实资产的保值增值和真实、完整，任期内经营目标及经济指标完成情况，盈亏的真实及业绩评价等。

第六条由总经理办公会批准或各子公司董事会、监事会委托离任审计项目。

第七条在接受审计项目后，审计机构应及时确定审计人员，做好实施审计前的资料及信息等方面的收集准备工作，编制好审计工作方案，并于实施审计前三个工作日向被审计单位下发审计通知书。

第八条被审计单位接到审计通知书后，应准备好以下资料：

(一)组织财产清查盘点、落实物资盈亏情况；

(二)进行债权、债务清理的情况报告；

(三)领导人员任期内企业财务会计资料、统计资料；

(四)公司章程、管理制度、经营计划，重要的合同、协议、领导人员办公会议纪要及工作总结；

(五)领导人员任期内经济责任履行情况的述职报告，主要内容与本实施办法第五条所示内容一致；

(六)经济监督部门、公司管理本部、中介机构对企业检查后的报告、处理意见及纠正情况资料；

(七)审计组认为需要的其他资料。

被审计单位和领导人员应当对所提供资料的真实性、完整性做出书面承诺。对提供虚假材料的有关责任人，可以提请相关权力机构对其做出必要的惩罚。

第九条审计机构在实施领导人员任期经济责任审计过程中，有权依照《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计准则》的有关规定行使职权。

对非法干预、阻扰审计机构和审计人员进行审计的行为应当依法进行处理、处罚。必要时，审计机构可以建议总经理办公会或被审计公司董事会、监事会对有关人员采取必要的组织措施，保证审计工作的正常进行。

第十条被审计单位或领导人员认为审计人员与其有利害关系、可能影响客观、公正的，有权申请有关审计人员回避。审计人员在接受审计任务时认为本人与被审计单位或领导人员有利害关系的，应当申请回避。审计人员是否回避，由审计机构负责人决定。

第十一条审计机构在实施审计前，应听取总经理办公会或被审单位董事会、监事会对该公司及其领导人员的意见。

第十二条审计工作组按照规定的审计程序实施就地审计，听取领导人员的述职报告，审查会计凭证、会计账簿、会计报表及统计资料，抽查实物资产，查阅与审计事项有关的件资料，召开座谈会或向有关单位和个人调查等，取得具有充分证明力的审计证据，形成完整的审计工作底稿。

第十三条审计机构在实施领导人员任期经济责任审计过程中，遇有涉及职权围以外的题，应当依照管辖职能和法定程序移交给有关部门调查核实，有关部门应积极组织实施，审计机构予以配合。

第十四条审计实施结束，审计组根据审计工作底稿进行分析评价，写出审计报告。审计报告的主要内容包括：

(一)审计依据、审计时间、审计围和审计方式；

(二)企业的基本情况；

(三)本实施办法第五条所示内容；

(四)对审计查出题的处理意见和建议；

(五)审计组认为必要披露的其他内容；

(六)综合评价。

第十五条审计报告应附审计调整后的资产负债表、损益表、主要经济指标完成情况表，重大投资项目情况表，主要财务状况分析表及审计工作组认为必要的其他附表。

第十六条审计部实施审计后，将初步审计报告向被审者本人和所在单位征求意见，并取得书面回函。届中、届满审计报告应征求领导人员和被审计单位的意见，并由领导人员签字、单位盖章；离任审计的经济责任审计报告，应分别由离任、接任领导人员在审计报告上签署意见、单位盖章。审计机构根据反馈意见审定审计报告。

第十七条审计机构对审计报告审定后，出具审计意见书或做出审计结论和处理决定，一并报总经理办公会、被审单位董事会及监事会并送交被审计单位执行。

第十八条审计法律责任分别按以下原则处理：

(一)被审计单位违反国财经法规的，审计机构按国有关财经法规的处罚规定，向被审计单位下达审计处理决定；

(二)对于违反财经法规的责任人，需要进行行政处罚的，移交所在公司董事会或总部人力资源部处理；触犯刑律的，移送司法机关处理；

(三)对领导人员应承担的经济责任，审计机构提出审计意见，由所在公司董事会或总部人力资源部按有关规定处理。

第十九条被审计单位对审计机构做出的处理决定必须认真执行，并将执行情况在规定的时间内书面上报审计机构。如对审计处理决定有异议，自收到审计处理决定之日起七个工作日内向所在公司董事会申请复议，并由董事会做出裁决。复议期间，原审计处理决定照常执行。

第二十条本实施办法由公司审计部负责解释。

第二十一条本实施办法自颁布之日起施。