会计毕业论文加强农村财务控制

第一篇：会计毕业论文加强农村财务控制

河南财政税务高等专科学校毕业论文

加强农村财务控制的研究

姓名：屌爆了 学号：2005031662 班级：05级会计系会计四班 指导老师：傻缺缺

加强农村财务控制的研究

摘要：本文以财务控制理论为理论依据，在对现有资料调查的基础上，进行村级财务控制研究。发现村级财务管理主要存在以下问题:村级财务“内部人”控制现象严重;村民民主监督权利虚化，监督未能发挥实效;会计监督职能弱化，会计信息失真现象严重。问题产生的原因是，村集体经济组织中普遍存在财务信息不对称、权力责任不明晰等障碍。为有效治理财务管理混乱问题，应运用财务控制理论构建村级财务控制体系。

关键词: 村集体经济组织 财务 财务控制

一.基本概念界定

（一）村集体经济组织的概念界定

村集体经济组织既是一个具有社区管理和服务功能的组织，又是一个具有一定的生产经营活动的组织。一般具有如下特征:一是民事法律主体的其他组织，具有盈利性和服务性双重使命。它依法律和政策规定而建立，有自己的名称、组织机构和场所，拥有独立的财产和自主进行生产经营的能力，并能在一定的财产范围内，独立承担民事责任。与法人相似，但在设立程序和条件、终止条件、生产经营方式和目的、管理职能等方面却又不同于法人。二是重合于农村基层社会的自治组织，组织内部管理具有自治性和民主性。按照《村民委员会组织法》规定，农村基层社会的自治组织虽然是村民委员会和其下设的村民小组，但在当前的农村基层组织中，大多是农村集体经济组织与村民小组或村民委员会是同一机构，即两枚印章一套机构。二者决策机制相似，实践中职能相互重叠，特别是对农村基层社会的管理与服务，二者无法截然分开，具有“政社合一性”。

综上可见，农村集体经济组织既不同于企业法人，又不同于社会团体，也不同于行政机关，有其独特的政治性质和法律性质。

（二）村集体经济组织财务的概念界定

村集体经济组织财务，又称村级财务，是指对村集体经济组织的资金运动进行记

录、计量、核算、报告和管理的财务活动。它不同于村办集体企业和农场的财务活动，但与他们存在一定的联系。村集体经济组织财务管理主要包括农村资金的筹集、使用、耗费、收回、分配几个环节的管理。具体包括对土地发包取得的土地承包收入的核算，集体资产的增加或减少的记录，对村集体所有的池塘、河坝、林地、果园等承包取得收入的核算，以及举办的村办企业上交利润的管理、对集体空房的出租、年底利润的分配、税后盈余的返还、年末股金分红等。

（三）财务控制的概念界定

村集体经济组织财务控制是控制原理和方法在村级财务管理中的具体运用，通过对集体资金筹集、投放和使用进行约束和指导，使之按既定目标发展。通过在村民、村委会成员、村级财会人员、乡镇代理中心会计等各利益相关者中构建完善财务激励约束机制，解决因财务信息的不对称、财务契约的不完全和财务责任的不对等所造成的“道德风险”代理问题。

二.村集体经济组织现有的财务管理模式

目前村集体财务管理模式主要有村账村管、村账乡管、村会计委托代理制三种管理模式。

（一）“村账村管”模式

村集体经济组织中，实行“村有村管村民监督”的财务管理运行机制。村集体经济组织独立配备财会人员、独立设置账簿、单独开设银行账户。在村委会、民主理财小组的监督下，按照农业部、财政部联合颁发的《村集体经济组织会计制度》独立核算村集体财务，季末进行财务公开，并接受群众监督。

（二）“村账乡管”模式

在村集体经济组织中，实行“村有乡管县监督”的财务管理运行机制。即:在坚持村集体资金所有权、使用权、审批权不变的前提下，在乡镇农经站建立“村级财务管理中心”，由乡镇经管站的专职会计按照《村集体经济组织会计制度》，集中统一核算村集体财务，只代理记账，不代管资金。各村组织撤销会计人员，只设报账员。定期持经过村主要负责人签批、村民主理财小组审查通过的单据到乡镇经管站，经乡镇经

管站会计人员审核通过后，统一集中进行会计核算。季末对各村收支情况进行财务公开，并接受群众监督。在“村级财务双代管”模式下，村级组织的账簿、资金由乡镇经管站代为管理。乡镇按村单独设立账本记账，乡镇代管的村级资金，以村为单位分设账户专户储存。支取资金时，有村集体和乡镇经管站双方的财务印鉴方可支取。

（三）“村会计委托代理制”模式

“村会计委托代理制”模式，是在“村账乡管”模式的基础上发展起来的，是农村改革逐步深化中农村财务管理体制的一次创新。该管理模式以乡镇为单位，在乡镇农经站建立农村会计代理中心。在坚持村集体资金所有权、使用权、审批权、监督权不变的前提下，经村民代表大会同意，由村组织与乡镇农村会计代理中心签订村级财务书面委托协议书。由代理中心代理村级会计、出纳业务，并提供统一财务制度、统一会计核算、统一审核、统一公开、统一建档的服务。与“村账乡管”模式相比较，“签订委托代理协议”这一环节，尊重了村民的意愿，与村民自治相吻合，因而受到了村组织和农民的欢迎，具有很强的生命力，成为广大农村地区将来推广的典型模式。

三.村集体经济组织财务管理中存在问题分析(一）村财务“内部人”控制现象严重

我国村级财务普遍存在由村委会控制的现象。从法规制度安排看，当前我国农村存在着三种基层组织，分别是村民委员会、村集体经济组织和党支部。它是一个具有盈利性和服务性双重使命的从事一定生产经营活动的组织。全体村民是集体资产的所有者，拥有集体资产的经营管理权。但是，在我国农村这种情况复杂、资源整合能力差、农民组织化程度低的背景，为更好的发展村集体经济，管理集体资产的重任白然而然的落到由村民自己选举产生并代表其自身利益的村委会身上。

随着村委会权威的日益增大，村委会干部逐渐成为控制村级财务的“内部人”。1987年，村民委员会的出现，打破了农村原有村党支部的一元权力结构，促使农村的权力关系从一元向二元结构的转型，现实具体表现为二者争夺村务的控制权。当村委会刚刚出现时，村党支部凭借法定的权力、传统的资源、自上而下的授权等主宰着村中事务，村委会只是个执行机构。在村庄传统文化的影响下，村委会在村内部最大宗

族、派系等非正式组织的支持下，组织吸纳了越来越多的经济能人和政治精英，从而使村党组织的权威不断受到挑战。其结果表现为村党支部在农村提取经济性资源的能力逐步弱化，日益丧失对村级财务的控制权。由于缺乏制度保障，村支部在与村委会的权利抗衡过程中逐渐失去竞争优势，村委会日益演变为村集体财务的实际控制者。

（二）村民主监督权利虚化，监督未能发挥实效

《村民委员会组织法》中有关条例，强调通过村民群众对村社区公共权力组织及其成员的民主监督，促使村干部的村务管理活动和社区管理行为符合一定规范和社区民众的意愿。然而，在现阶段实际的村治运作过程中，村民的监督环节往往被弱化，村民的监督主体地位得不到充分体现，其监督所起的作用不大。

（三）村级民主理财小组监督作用失效

民主理财小组的理财水平较低，监督效果较差。大部分的民主理财小组成员因只了解肤浅的财会知识，理财监督往往只停留在账务的表层，了解大致收支情况。对一些支出是否合理，单据真伪识别及账务内在关系等掌握不准，难以发现账务中存在的较为复杂的问题因而，民主监督作用失效。

（四）会计监督职能弱化，会计信息失真现象严重

会计监督就是由会计机构和会计人员在会计核算与控制中对企业、事业单位、组织的经济活动及所引起的财务活动进行的监督。会计人员是会计信息的直接制造者。会计人员一方面要遵守国家的财务制度及相关法规，另一方面还必须接受单位负责人的领导，按单位的管理要求完成会计工作。其与组织实际权利实施者同属一个代理层，易形成利益共同体。当作为“经济人”的代理人为追求自身利益最大化而作出“逆向选择”，损害委托人的利益时，会计人员往往会屈从于其上级领导的意志，向委托人提供非真实的扭曲的会计信息，从而影响了会计监督的效力。

（五）财务信息的非公开化或公开化的财务信息可靠性较低

财务公开是村级财务管理的一项重要内容，是村民了解村级财务收支的一个窗口，也是村两委会的一项基本义务。有关部门出台了不少行之有效的制度，在公开的内容、时间、程序、形式和监督等多方面作了严格规范。通过对村民进行调查，发现在实施

过程中存在不少问题。地不同程度地只注重公开的形式，不注意公开之后的反馈，从而使监督流于形式。

四.村集体经济组织财务控制体系的构建

借鉴企业内部财务控制体系的构成，村集体经济组织财务控制体系由财务控制的基础系统、财务控制目标、主体、客体、方法及财务控制核心组成。

(一)财务控制的基础系统

1.组织保证：为保证村集体经济组织财务控制体系能正常顺利运转，需要设立一些职务来提供组织保障。充分利用不相容职务互相分离的控制方法，在乡镇会计委托代理中心设财务管理职务、资金代管职务、内部审计职务等，分工抓好各村组的集体资产管理工作。财务管理人员主要负责代理记账、农村集体资金使用监督管理、票据使用监督管理和农村集体各业承包合同管理。资金代管人员主要负责村集体经济组织所有资金收入的代管，内部审计人员负责对各村内部财务进行审计。

2.制度保证：村级财务管理要有一套可操作的规章制度，包括财务收支预决算制度、财产物资管理制度、资金结算管理制度、财务人员岗位责任制度、民主理财制度等。由于制度规定比较笼统，部分村干部和财务人员素质不高，在实际操作过程中贯彻落实比较困难。因而，各村要依据《村集体经济组织会计制度》和《村财务公开暂行规定》等制定内容具体、切实可行、措施得力的实施细则，尽可能做到村级财务所有事项都有法可依，最大限度地避免人为因素所造成的弊端。

3.会计信息系统保证：无论什么控制都离不开真实、准确的信息，财务控制也是以大量的会计信息为前提进行的，这些信息的真实可靠性直接影响着内部财务控制体系的运转。如村集体经济组织的财务预算总目标的执行情况必须通过汇总会计核算资料予以反映。只有透过真实的会计资料才能准确地分析集体财务预算总目标的执行情况，所产生的差异大小及原因，从而客观地反映该村的集体收支状况。因此，为了保障进入财务内控体系的信息真实可靠，必须构建有效的会计信息系统。

（二）财务控制目标

确保村集体财产的安全完整:目前村级民主监督机制薄弱，村级财权相对集中，易导致村级经营管理者的舞弊行为。因此，完善村级财务控制，有利于及时消除隐患，防止集体资金被贪污、挪用，保护集体资产的安全完整。

确保村集体财务信息的真实可靠:村集体的财务状况、经营成果等情况都是通过财务信息反映出来的。村民根据村级财务会计信息了解本村的集体经济发展现状，村集体经营管理者以及外部投资人以此财务信息为依据进行财务决策。由此可见，真实可靠的财务信息对农村经济的健康发展至关重要。而只有加强村级财务控制，才能保证所有的交易和事项以正确的金额记录于恰当的会计账户，形成准确的信息，并及时地传达、交流和反馈。

确保村集体能及时发现和控制风险:村集体经济组织在日常经济活动中的风险是不可避免的，诸如财会人员的欺诈行为风险、公开财务信息存在的误报风险、会计系统的崩溃风险、不可信的会计记录风险等财务风险;原材料库存不足、实物资产损失、工程项目投资决策失误、村级债务剧增等运营风险和其他风险。完全规避风险是不可取的，因为过分追求安全通常会导致经济效益的低下。因而，通过财务控制恰当、持续的监控风险，避免、防止不必要的损失。

(三)财务控制主体

财务控制主体，是指对财务控制起决定性作用的参与者，即财务控制的主动实施者。借鉴现代企业财务管理理论中将财务控制划分为股东财务控制、经营者财务控制和执行经理层财务控制，可以将村集体经济组织财务控制主体分为两类:1所有者财务控制主体一全体村民及民主理财小组成员.2经营者财务控制主体一村委会成员以及村级财会人员。

(四)财务控制客体

财务控制客体是指财务控制的对象或要素，即与企业财务活动相关的利益主体和财务资源。由于，财务活动的执行者是人(村委会成员和村级财会人员)，财务活动的载体是各种不同的财务资源(集体资金、实物资产、信息等)。相应得财务控制客体主要有:1

对村级财务活动执行者的控制 2对集体财务资源的控制

（五）财务控制方法

1.村级干部授权审批权的控制

在财务收支审批的过程中，要为主管财务的领导设置授权限额，超过限额的项目要提请民主理财小组审议通过。进一步突出民主理财小组的审批权，强化民主监督，切实把民主理财放到农村财务管理的首要位置。财务事项发生时，经手人在取得的有效原始凭证上注明用途并签字盖章后，先交民主理财小组集体审核。审核同意的凭证由组一长签字后再报村党组织、村民委员会负责人审批并签字，最后由会计人员审核记账。具体操作中，可把村级理财小组审核专用图章分割为数块，主管财务的村主任和民主理财小组成员人手一块。这样，重大财务事项就必须首先履行必要的民主程序，只有经民主理财小组讨论通过，才有可能将人手一块的审核专用图章集中到一起，形成一个完整的图章，加盖后票据方可生效，财会人员才能据以办理款项的支付或报销。将村级千部审批权滞后，有利地避免了村级干部利用职权与村级财会人员串通作弊。

2.对会计信息系统的控制

（1）统一票据管理，规范原始凭证。票据是会计资料的基础，也是会计信息失真的根源。为保证村级会计信息真实、合法，从源头预防和治理腐败，必须规范村级票据使用，确保农民利益不受损害。凡是到各村收取款项，必须加盖乡镇政府审核专用章方可收取。同时，统一村委会对内对外收据，实行领购登记制度。

（2）统一账册管理，健全会计核算制度。会计账簿序时、分类地全面记录一个单位经济业务事项，是编制财务会计报告，控制单位经济活动的重要依据。加强会计账簿管理，督促各村依法建账，是确保会计信息真实、合法的基础性环节，也是加强村级财务控制的有效手段。村集体经济组织要健全三账三簿，建立完善的会计核算体系，即总分类账、明细分类账、现金日记账和财产物资登记簿、有价证券登记簿、筹劳用工登记簿，全面反映村社集体经济组织的经济活动和财务状况。

3.进一步加强村级财务公开，并开展民主质询活动

财务公开是村务公开的重点。村级财务公开要坚持“四个统一”原则：

（1）公开时间统一。由县或乡镇统一规定每季度的财务公开日。做到年初、每季度、年终都公布财务计划，对涉及农民利益的重大问题或民主理财小组要求公开的专项财务活动，应及时逐笔公开。

（2）公开内容一致。土地征用补偿及分配、农村机动地和“四荒地”发包、村集体债权债务、村内“一事一议”筹资筹劳、种粮直接补贴、退耕还林还草款物兑现、以及其他补贴农民的政策落实情况等群众关注的都纳入公开范围内。

（3）公开形式统一。由于广大村民的受教育程度较低，各村要统一采用便于村民理解和接受的公开形式，定期如实地向群众公布有关账目，自觉接受群众监督。如在群众聚居、主要交通路口等便于群众阅览的地方设立固定的财务公开栏等。在每季度财务公开后，由领导干部组织全体党员、干部和村民代表召开质询大会。乡镇或村干部对财务公开的内容要做出详细说明，并对代表提出的疑问当众给予正面答复。

4.县乡农经站组织的内部审计控制

各级农经部门要结合农村改革后出现的新问题，进一步充实和完善农村审计队伍，规范农村审计行为。

（1）县乡两级农经部门要定期对各村进行财务会计审计。实行村账乡镇代理的地方，审计监督工作由县级或市级农经部门统一组织实施。内部审计人员要充分利用“村账镇管”的优势，经常与乡镇经管站的管账会计沟通，详细了解农村财务运行情况，及时进行跟踪审计监督。

（2）审计内容要广泛。主要包括集体资产的管理使用、财务预决算、财务收支、生产经营和建设项目的发包管理等以及群众要求审计的其他事项，特别要做好村级干部离任、离职经济责任审计。要变传统的以账目为基础的普查式审计为综合性审计，将检查财务收支的合规性审计转向真实性、完整性和效益性审计。

（3）要健全责任追究制。对在审计中发现的问题、要严格追究村相关人员的责任和村账镇管会计的监督责任，触犯法律的，要追究法律责任。

综上述,村级财务管理模式的现实选择主要受村集体经济发展状况和村级组织管理水平以及乡镇政府强制力的综合影响。“村账村管”、“村账乡管”和“村会计委托代理制”三种财务管理模式相比较而言，后两者较优，逐渐成为广大农村地区推广的典型模式。但一半以上的村集体经济组织为保证对村级财权的控制，仍旧沿用传统的“村账村管”财务管理模式。为有效治理村级财务管理问题，需要运用财务控制理论，构建村级财务控制体系。控制的重点是针对村级财务内部人控制现象，进行财务激励约束机制设计，并基于村级财务业务活动流程构建村级财务控制流程。

参考文献： 董承名 《注重农村财务控制工作.农村经济》 沈阳人民出版社

1999.4 2 杨秋林 《村级集体经济组织审计模式研究》 中国农业大学

2001 3 侯文铿 《会计辞海》

辽宁人民出版社

1990 4 吴萍 《现阶段农村公共权力监督存在问题探析》中共浙江省委党校学报

2002 6 宋晓梅 《当前农村财务管理中存在的问题及对策》 中国农业会计

2006

第二篇：会计内部控制毕业论文

会计内部控制毕业论文

内部控制作为一种先进的企业内部管理制度，在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。本文论述了企业内部控制的内涵，并针对现阶段企业内部控制存在的问题提出了相应对策。

企业内部控制制度是为适应生产经营管理需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分，作为企业管理的重要手段，建立并完善企业内部控制制度是深化企业改革，建立现代企业制度的关键。在市场经济条件下，企业内部控制既要遵循传统内部控制的原则，又要研究新的内部控制理论和方法。

一、企业内部控制的内涵

内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，从其形成至完善，大体经历了“内部牵制的采用一制约机制的建立一控制体系的形成”三个阶段。内部控制的职能不仅包括企业管理者用来授权与指挥进行购货，销售，生产等经营活动的各种方式方法，也包括核算，审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括对企业经营活动进行综合计划、控制和评价而制定和设置的各项规章制度。因此，内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业生产经营活动，就需要有相应的内部控制。

企业制定内部控制制度的目的，在于保证其经济活动的正常进行，保护企业资产的安全，完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业各项方针，政策的贯彻执行程度，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。目前，我国的企业内部控制制度建设和理论相对滞后，使研究企业内部控制的理论与实务成了最紧迫的课题之一。

二、我国企业内部控制的现状

随着社会主义市场经济的不断完善，我国企业也不断发展壮大，但相当一部分企业由于管理制度不健全，机构设置不合理、人员素质较低等原因导致内部控制薄弱，成为制约企业发展的一千瓶颈因素。

1、企业内部控制意识薄弱

由于内部控制不能直接产生经济价值，间接效益也需要较长的周期才能看出而且需要多设置人员岗位。需要制定大量的规章制度，需要增加办事环节和程序，因而多数企业把精力主要放在生产和营销上，有人认为，加强内部控制，束缚了自己的手脚，会影响办事效率;更有甚者认为，搞内部控制就是对自己人的不信任，容易制造内部矛盾等等。

2、员工整体素质比较低下

一方面，我国很多企业中缺乏知识全面、素质高的会计人才，一般本科会计毕业生的就业选择首选是发达城市的大企业，其次是各大院校，行政事业单位，真正流向中小企业的会计人才数量就非常有限，另一方面，会计人员无证上岗现象严重，有些企业根本不符合《会计法》中关于会计人员从业资格管理的规定，只能聘请无会计证的人员从事会计工作。

3、内部控制制度不健全

比如，内部岗位责任制不健全，内部授权不充分，职责划分不明确，财务控制的功能无法充分发挥，还有一些企业内部控制的程序不合理，控制重点不明确，管理漏洞比较大，内部控制作用不能有效地发挥。

4、内部控制电算化程度不高

随着计算机在会计工作中的应用，会计电算化作为一种新型的会计核算和管理方式得到了迅猛发展，许多企业在建立电算化会计系统后，会计业务处理程序和工作组织发生了很大变化，给企业内部控制带来了许多前所未有的变革，也使得会计内部控制出现了一些新的特点，但是，内部控制电算化也使会计信息在处理过程中连续出现错误的风险加大。会计人员重复出现同一错误或几个人同时出错的可能性极小，而在会计电算化系统中，只要某一环节处理出错。将会引起其他环节的一系列错误，尤其是当软件程序出现了错误或被恶意篡改时，系统将错误处理所有的会计业务，后果十分严重。

三、完善企业内部控制的原则

1、会计信息质量的可靠性

可靠的会计信息必须具备真实性、可验证性，时效性和客观公正性。会计信息是决策者进行决策的重要依据之一，因此，会计信息最基本的质量特征就是决策有用性，会计信息的质量关系到决策者的决策及其后果，具有影响决策的能力，这就要求会计信息必须真实有用。

2、会计制度设计必须符合国家法律法规和政策的规定

设计企业内部会计制度必须以国家和地方政府颁布的财经法规为依据，内容上应与《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》协调一致。

3、会计制度设计要便于加强监督

注重建立健全内部会计控制制度，从理论上来讲，一项完整的经济业务，如果是经过两个以上的有相互制约环节对其进行监督和核查，其发生错弊现象的几率就很低。

4、及时修正并完善内部控制制度

企业应根据情况的变化和出现的问题(如电算化管理)对相应的内部控制制度做出及时修正，及时建立新的内部控制制度。

四、完善企业内部控制的措施

1、增加企业经营者对会计内部控制的认识 这是有效实施会计内部控制的前提。企业经营者要充分认识到会计内部控制在保护企业资产的安全、完整防范欺诈和舞弊行为以及实现企业经济目标等方面的重要作用，以积极的态度，采取有效措施加强会计内部控制建设，同时，要带头执行内部会计控制，为内部会计控制的有效实施提供保证，确保有关法律法规的贯彻执行，支持会计人员的工作，保证会计及相关人员依法行使职权。

2、不断完善内部会计控制机制

为保证内部会计控制实施的有效性，应注意完善内部会计控制机制，即必须遵守职责明确、相互牵制、相互监督的原则以及企业内控制度的要求。首先，制度建设要突破传统观念，应在不违反法律、法规的前提下，最大程度地以风险防范、控制和提高效率为目标，谨慎性原则是会计王作中应坚持的基本原则之一，但谨慎不等于保守，不等于固步自封，而是要在不违反法律、法规的前提下，与业务部门密切配合，从有利于业务发展，风险防范和提高效率的角度出发，敢于打破旧有的条条框框，使内控制度成为促进企业全面发展的动力之一，而不应成为发展的阻力。其次。建立内部会计控制制度的考评体系。内部制度的运行如果没有考核考评、奖励与惩罚，就无法保证该项制度推行和运行，因而只有对内控制度体系的各组织之间进行纵向和横向的比较，客观公正地给予考核评价，奖励或惩罚。才能激励和鞭策与推行内控制度的有关部门及员工尽职尽责地做好内部控制工作。

3、提高会计人员的整体素质

这是有效实施内部会计控制的重要保证，会计人员在内部控制中具有双重身份，起着关键作用。一方面，单位内部的各项控制措施要通过会计人员的日常工作得以贯彻;另一方面，会计人员承担着监督经营者及其他参与经营活动人员执行会计控制规范的责任，会计人员作用发挥的如何，关系到内部控制制度实施的成败。通过建立良好的人力资源政策来培养企业的员工，提高企业员王的素质，对更好地贯彻执行内部控制有很大的帮助。同时，为了使会计监督落实到位，应该在会计人员管理体制上进行改革。比如，实行会计人员上级委派制度，对于充分发挥会计监督职能就是非常有利的。

第三篇：会计内部控制 毕业论文

目录

一、企业内部控制和会计系统控制.................1（一）、背景...........................1（二）、企业内部控制和会计系统控制概述.................1二、企业会计内部控制的主要问题.................1

（一）（二）

（三）（四）会计信息失真..........................1 风险认识不够..........................1 制度不完善.......................2 缺乏有效的监督机制.....................2三、企业加强会计内部控制的措施.....................2

（一）（二）

（三）（四）

（五）岗位职务分工..........................2 会计机构和会计人员.....................3 会计账务控制..........................3 财务会计报告..........................4 资产管理....................4结论：..........................5内容摘要：由当今企业内部控制存在的风险和问题，引申出企业规范内部控制的必要性，并对此提出有效的应对措施。

关键字：企业内部控制、会计系统控制、措施、随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的确立,当今的商业环境尤为复杂，由于存在多种可预见和不可预见的风险，企业的风险管理意识也越来越强，正是由于这些风险的存在，作为防范风险的企业内部控制被提到了空前的管理高度。

一、企业内部控制和会计系统控制

（一）、背景

近年来，畜牧业的内部控制存在极大的安全隐患，双汇公司的“瘦肉精”事件的曝光引起社会极大的震动，“十八道检验十八个放心”作为双汇在产品质量中的执行标准，但却不检测瘦肉精，采购员明知采购的是问题猪，仍然进行采购，原料采购如此重要，没有人员对采购员进行监督，不相容职务分离的原则没有做到位，而且这种职业道德水准的员工能够进入双汇集团，充分揭示双汇集团只求扩张忽略安全的发展道路，对重要岗位、重点员工的甄别选拔要么是没有制度，要么是形同虚设。继2008年 “三聚氰胺”事件后，乳业再次被曝出丑闻，蒙牛纯牛奶被检测出强致癌物质黄曲霉毒素M1，事件曝光之后，蒙牛乳业回应表示，事件原因已经查明，是奶牛食用霉变饲料引发的。但当时称，对于这批饲料及奶源来源于哪里，暂时无法追查。频频曝光的非法使用违禁药物、有问题饲料、兽药残留等等问题的发生，规范畜牧行业已经刻不容缓。畜牧行业必须从源头上加大企业的内部管理和控制，这既要政府的扶持，也需要从事畜牧行业生产的企业的自身努力。在畜牧肉食品以及乳制品等食品制造行业中，企业内部控制和管理是保障食品安全的重要屏障。

（二）、企业内部控制和会计系统控制概述

企业内部控制是指企业为了实现其经营目标，保护财产的安全完整，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段和措施的总称。内部控制的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序，这也是内部控制的薄弱环节。对此，企业应当综合运用会计系统控制措施对其具体业务或事项进行控制。会计系统控制是企业为了实现财务目标，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，保护资产的安全完整，保护财务信息、非财务信息及其披露的合规性、完整性、真实性，提高会计管理效率及效果，而采取的各种政策和程序。

二、企业会计内部控制的主要问题

（一）会计信息失真

会计处理缺乏一贯性、完整性。一些企业人员素质不高，会计造假行为泛滥，存在人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润等现象，造成会计信息严重失真、资产不清、产权不明、债务不实等。

（二）风险认识不够

企业管理者认识不足,无章可循和有章不循的现象较为突出。相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理,或虽然建起了完善的内部控制制度,但流于形式,大多也只是停留在“写在纸上、1贴在墙上”的表面文章，制度的落实存在很大的问题。

（三）制度不完善

会计控制制度存在漏洞，违法违纪现象时有发生。有些企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款．挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结．非法侵占企业资金等；有些企业为了筹资或包装上市而精心设计假的控制，虽然表面上有关凭证审核、批准等控制环节环环相扣、互相制约，背地里却是不折不扣的造假链，不惜精心设计假的控制来欺骗投资者。

（四）缺乏有效的监督机制

会计的日常控制依赖于会计的日常监督，内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督，但是，有得一些企业的管理者经常干预会计工作，会计人员受到管理者干预或利益的驱使，往往按管理者的意图办事，使会计的监督职能无法履行。

三、企业加强会计内部控制的措施

会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，依法设置会计机构，配备会计从业人员，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。

（一）岗位职务分工

浙江大华技术股份有限公司是这样规定其岗位责任分工控制的：合理设置分工，科学划分职责权限，贯彻不相容职务相分离及每一个人工作能自动检查另一个人或更多人工作的原则，形成相互制衡机制。不相容的职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与业务稽核、授权批准与监督检查等。

由于会计的工作岗位的特殊性，可能会出现以下情况：同时负责现金的收取和应收账款的会计记录，可能会通过注销应收账款和截留应收账款等调节账簿的方法来私自挪用现金；同时负责购货订单的审批和货物的收取，可能以组织的名义为个人购入货物，在收取货物时利用职务之便将货物占为己有，同时不向会计部门递交原始凭证或者在原始凭证上反映虚假信息；同时负责付款的审批和购货订单签发与审核，可能会伪造购货业务并支付货款，从而贪污现金。所以，不相容职务的分离原则至关重要，关系到会计凭证、账簿和会计报表等数据的真实、可靠、正确和完整，是保证会计整个业务程序顺利进行的关键。

建立和贯彻会计人员岗位责任制，有利于加强会计管理、改进工作作风、提高工作效率；有利于分清职责、严明纪律、严格考核；有利于会计工作程序化、规范化。企业应当遵守不相容职务的分离原则，建立会计岗位责任制，明确会计内部岗位的职责、权限，确保与会计相关业务的不相容职务相互分离、制约和监督，避免可能发生错弊或可能掩盖错弊。实行定岗定编，是建立会计岗位责任制的基础，会计人员的工作岗位一般可分为：会计主管、出纳、资金核算、财产物资核算、财务成果核算、成本费用核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等。这些岗位可以一人一岗或一岗多人，各企业应根据自身特点来确定。但在确定岗位时，应贯彻内部牵制原则，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入费用、债权、债务账目的登记工作。会计人员的岗位确定后，应相应明确其职责。各个会计岗位上会计人员，既要认真履行本岗位职责，又要从大局出发，相互协

2作，密切配合，共同做好本单位的会计工作。实行会计人员的岗位责任制，并不要求会计人员长期固定在一个岗位上，而应该有计划地进行轮换，以促进会计人员全员熟悉业务，不断提高业务素质，提高会计管理效率和效果。

（二）会计机构和会计人员

企业依法设置会计机构应当结合业务特点和内部控制要求设置，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。在外部要求上，要以我国《会计法》为依据，根据会计业务的需要，设置会计机构，或者指定在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。在内部要求上，要以内部稽核制度和钱账分管理制度为前提设置会计机构，建立会计机构内部稽核制度有利于防止会计核算上的差错和有关人员的舞弊行为，实行钱账分管制度可以加强会计人员的相互制约、相互监督，提高会计核算工作质量，防止会计经济事项处理过程中的差错和错弊行为。

设置会计机构的企业，应当委任会计机构负责人。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格，根据法定职权、企业章程和董事会的授权，负责组织领导本企业会计内部控制的日常运行。同时，会计机构应当根据企业规模、生产特点和管理要求配备适当的会计人员，会计人员必须取得会计从业资格证书且要有必要的职业道德。大中型企业应当设置总会计师，设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。

（三）会计账务控制

会计凭证的填制是会计核算工作的起点和基础，是会计账簿登记的依据，会计账簿的登记则是登记企业单位全部经济活动的载体，为编制会计报表提供依据。因此，为了能够证明企业的经济业务、明确企业的经济责任，必须保证会计凭证、账簿和会计记录的完整性、真实性和正确性。财务部门应当通过凭证控制和账簿控制对会计凭证和账簿的处理程序进行制约和控制，确保其完整、真实、正确。

凭证控制就是利用会计凭证对经济业务进行的控制 ,是企业实施内控的重要工具,良好的凭证控制制度是其他内部控制制度有效运行的前提。要做好凭证控制,一般要做到以下方面:(1)单位发生的一切经济业务必须及时填制或取得合法的原始凭证，并及时送交会计部门审核;

(2)要设计符合企业经济业务实际的凭证格式和内容;

(3)严格按照原始凭证填制记账凭证，对记账凭证进行连续编号，摘要应简明，分录要正确；

(4)规定合理有效的凭证传递程序，在入账之前对所有凭证严格审核,无效凭证不得入账;

(5)做好会计凭证的保管工作，对本企业会计人员借阅凭证应办理相关手续。账簿是全面、连续、系统地进行归类和整理经济活动数据的重要手段,是编制会计报表的依据。

账簿控制一般包括以下内容:

(1)账簿体系要适应企业的规模和特点,切合企业管理的要求;

(2)账簿的内容和格式要详简得当,既要保证记录系统的完整准确、又要注重会计工作的效率;

(3)登账应当以合法凭证为依据,遵循规定的会计处理程序,做到全面、连续、系统、及时的反映和控制企业的经济活动;

(4)所有的账簿都必须内容完整、手续齐备、按规定使用、并妥善保管。

（四）财务会计报告

作为综合反映组织经营效果和效率的文件，财务报告是其他内部会计控制是否有效运行的综合体现，财务报表的编制和披露内部控制是会计信息的准确、有用、及时、完整的重要保证。同时也是组织风险控制的重要依据，财务报告的不真实、不完整往往是组织的重要风险之源。苏州固锝电子股份有限公司在财务报告编制过程中要求：会计报表的编制要按照公司统一的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿、记录和其他有关资料编制 会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或任意取舍。

（1）财务报告编制准备及其控制

企业必须在会计期末编制报表前进行结账，为财务报表的编制做准备，不得为赶编财务报表而提前结账，更不得预先编编制宝贝后结账。其基本要求是： ① 企业财会部门应当制定财务报告编制方案，制定对财务报表可能产生中到大影响的交易或事项的判断标准，明确相应的报批程序；

② 企业不得随意变更会计政策，调整会计估计事项；

③ 企业应当建立规范的账务调节制度和各项财产物资和结算款项的清查制度，明确相关责任人及相应的处理程序，避免发生账证不符、账账不符、账实不符。

（2）财务报告编制及其控制

为了保证会计报表质量，充分发挥会计报表作用，在编制财务报表时，除了要做到内容完整、数字真实、计算准确、指标可比、编报及时外，还应注意： ① 财会部门可以通过人工分析或利用计算机信息系统自动检查财务报表之间、财务报表各项目之间的勾稽关系是否正确；

② 财会部门应当真实、完整地在财务报表附注和财务情况说明书中说明需要说明的事项；

③ 需要编制合并财务报表的企业集团，应当按照国家统一的会计准则制度的规定，明确合并财务报表的编制范围，不得随意调整合并报表的编制范围。

（3）财务报告的报送与披露及其控制

企业应当建立财务报告报送与披露的管理制度，确保在规定的时间，按照规定的方式，向内部相关负责人及其外部使用者及时报送财务报告。负有履行信息披露责任的企业应当根据国家法律法规及部门规章的规定，及时披露相关信息，确保所有财务报告使用者同时、同质、公平地获取财务报告信息，确保信息披露的真实和完整。

（五）资产管理

南海发展股份有限公司在2011内部控制评价报告中强调：本公司制定了《采购管理规定》、《仓库管理规定》等一系列采购及付款管理制度，对物料申购、供应商选择评定、采购计划、采购定单、实施采购、物料验收入库、领用、退货处理、仓储等环节作出了明确规定。

无论是新企业或是存续企业，为了组织生产经营活动，都需要或已经制定了相关资产管理制度，按照严格的制度管理各项资产。一般企业，存货、固定

4资产和无形资产在资产总额中占比最大。因此，企业应当按照内部控制规范提出的各项存货、固定资产和无形资产管理要求，结合所在行业和企业的实际情况，建立健全各项资产管理措施。其主要环节包括资产记录、保管，以及财产清查盘点。

(1)存货应当在验收入库、领用发出时真实、准确地进行记录,重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致, 制定严格的存货准出制度;固定资产应当建立严格的交付使用验收制度, 取得每项固定资产后均需要进行详细登记，编制固定资产目录，建立固定资产卡片，便于固定资产的统计、检查和后续管理；无形资产应当建立严格的无形资产交付使用验收制度，明确无形资产的权属关系，及时办理产权登记手续。

(2)存货仓储期间要按照仓储物资所要求的储存条件妥善贮存，做好防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害、防变质等保管工作，仓储部门应对库存物料和产品进行每日巡查和定期抽检，发现毁损、存在跌价迹象的，应及时与生产、采购、财务等相关部门沟通；固定资产使用部门会同固定资产管理部门负责固定资产日常维修、保养，将固定资产流程体制化、程序化、标准化，定期检查，及时消除风险，提高固定资产使用效率，切实消除安全隐患；建立健全无形资产核心技术保密制度，严格限制未经授权人员直接接触技术资料，对技术资料等无形资产的保管及接触应保有记录，实行责任追究，保证无形资产的安全与完整。

(3)企业应当建立存货盘点清查工作规程，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等相关内容，定期盘点和不定期抽查相结合；财务部门组织固定资产使用部门和管理部门定期进行清查，明确资产权属，确保实物与卡片相符，在清查作业实施之前编制清查方案，经过管理部门审核后进行相关的清查作业。

企业完善会计系统控制，还应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质；通过编制内部会计管理手册，使全体员工掌握内部会计机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权；加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神；加强财务管理人员和会计员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督。

有效的会计内部控制是企业可持续发展的永恒不变的途径，使得公司的会计资料的准确性和可靠性得到保证，对提高企业会计信息的质量，保护企业资产的安全完整有着重要的作用。

参考文献：

1、蒋占华.企业内部控制配套指引讲解及案例精析.中国商业出版社.20112、企业内部控制编审委员会.企业内部控制基本规范及配套指引案例讲解.上海立信会计出版社.2011

第四篇：大专会计财务专业毕业论文

随着市场经济机制的不断深化，市政工程项目投资呈现出明显的多渠道发展趋势，在这一过程中，必须要对市政工程财务管理有足够重视度，提高市政工程财务管理的规范性和系统性。财务管理贯穿在市政工程建设全过程，只有做好财务管理控制，才能够更好的实现对资金的有效控制和管理。当前我国市政工程财务管理措施尚未完善，在具体应用中容易有问题出现，因此，必须要明确市政工程财务管理中存在的问题，给予针对性的控制策略，本文就此展开了研究分析。

1市政工程财务管理必要性

市政工程财务管理工作的开展，能够贯穿在工程施工全过程，从整体性角度出发，实现对资金运转的集中管理和控制。当前我国在企业制约方面逐渐减少，效益好、效率高企业在竞争中更具优势，利用财务管理，能够更好的满足资源优化配置需要。

2市政工程财务管理中存在的问题

2.1财务管理的意识和制度存在问题

虽然市政工程管理工作中财务管理有广泛应用，但是在实际应用中仍有部分管理人员未能对财务管理重要性有清楚认识，甚至有单位财务管理工作尚未落实在工程建设全过程，工程财务管理存在有落后和被动问题，增大企业资产流失，经营管理过于混乱，监督管理难度大。当前市政工程财务管理工作的开展还一定程度上受到世界范围经济制度等因素影响，市政工程项目承包商未能做好对管理人员的培训和教育，财务管理中容易有成本核算混乱以及税费托缴等问题出现，影响市政工程财务管理有效性，给承包商、政府等带来严重影响和损失。

2.2市政工程财务成本核算随意性大

市政工程施工单位同样属于社会经济组织，成本核算需要其独自完成，在成本核算工作中，包含企业生产经营全部盈利和亏损等，以此准确评价企业财务管理状况，给予科学合理监督控制。但是有市政工程财务管理工作在实际应用中存在有成本核算环节混乱问题，未能严格执行相关制度和规范，比如在基础材料收取派发、票务管理等方面，未能严格按照规范执行，导致市政工程项目预算资金与成本投入之间存在有较大的偏差。成本核算缺乏规范性，财务报表准确性将很难得到保证，不仅会影响施工企业的正常运行，甚至还会损害到企业投资收益以及社会效益。

2.3工程财务处理不规范，资产管理不到位，决算缺乏及时性和全面性

财务管理人员受到自身经验水平和工作习惯等因素影响，多数市政工程财务管理工作缺乏规范性，利用虚开非法票据等方式减少不合理支出，在工程应收款入账方面缺乏及时性和真实性，存在有骗取国家财政拨款等财务行为，对财务信息的真实性和可靠性有严重影响。另外，很多工程项目财务管理部门财务管理工作的开展未能严格按照规范在竣工三日内向财务管理部门提供验收报告、投资情况表等，很大程度上增加了内外部审计部门工作开展难度，同时还会对之后资料档案归档造成一定的影响。

3市政工程财务管理策略

3.1健全市政工程财务风险控制

市政工程财务风险控制体系的优化需要做好以下几个方面工作：第一，明确市政工程项目的具体决策依据、流程和权责制度等；第二，详细把握概预算编制依据、内容和流程，使各项预算审核得到有效落实；第三，明确各款项付款方式，严格按照合同中约定内容支付价款，避免有提前支付等情况出现。

3.2加强财务管理意识，健全财务体系

首先，对市政工程财务管理重要性有清楚全面认识，做好对财务管理人员职业素养以及专业技能等方面培训，增强市政财务管理队伍综合素养；其次，明确财务管理和会计核算之间的关系，财务管理工作的开展能够使帮助企业实现价值最大化，在工作内容方面包含企业会计报表、经营效果评价等，会计核算为财务管理最为重要方式和途径，在工作内容方面以企业记账报账为主；最后，增强管理市场秩序，市政工程必须要由业主单位做好信息的及时更新和发布，建立第三方审核机制，实现对招投标行为的规范和完善。

3.3加强成本核算，对资金成本给予全面性监管

做好市政工程成本核算，给予科学全面的成本管理和控制，能够为财务管理有效性的提升提供重要支撑。首先，施工企业各部门在申请拨款时，需要先由审计和规划部门对支付审核表进行审核，之后由业务管理部门提交至财务管理部门，采取逐层递进财务审核方式，更好的满足财务管理工作实际需要；其次，财务管理部门成本核算工作的开展还需要结合实际情况健全审核程序，按照审核程序做好各方面审核，将其呈报至企业管理层；最后，结合审核结果及时做好资金使用规划的优化和调整，充分展现财务管理灵活性特点，确保整个财务管理工作处于动态控制。

3.4做好资金计划管控，规范工程资金使用

利用预算管理系统等，实现对资金预算管理和使用方面的有效管理，市政工程建设单位需要根据工程进度定期提交资金计划，严格按照付款程序进行款项支付，从各个施工环节出发提高财务信息管理透明化，确保各项工程款支付得到有效监督，控制工程预付款不超过合同规定范围，避免有资金沉淀和不足等问题出现。

4结束语

市政工程财务管理工作的开展不仅关系到市政工程建设成本和花费，同时对市政工程建设质量和建设进度有重要影响，当前市政工程财务管理工作的开展还存在有一定的问题和不足，市政工程财务管理工作必须要结合工程项目实际情况，做好问题的分析，制定针对性的管理措施和策略，提高市政工程财务管理有效性，更好的满足市政工程施工建设需要，支撑城市发展进步。

参考文献

[1]市政工程企业财务会计的管理问题及对策[J].财会学习，2018,（24）:114,116.[2]市政工程建设和管理过程中的财务管理问题及对策[J].建筑工程技术与设计，2018,（32）:2249.[3]论市政工程的融资与财务管理[J].建材发展导向（下），2018,16（9）:348.

第五篇：大专会计财务专业毕业论文

随着市场经济机制的不断深化，市政工程项目投资呈现出明显的多渠道发展趋势，在这一过程中，必须要对市政工程财务管理有足够重视度，提高市政工程财务管理的规范性和系统性。财务管理贯穿在市政工程建设全过程，只有做好财务管理控制，才能够更好的实现对资金的有效控制和管理。当前我国市政工程财务管理措施尚未完善，在具体应用中容易有问题出现，因此，必须要明确市政工程财务管理中存在的问题，给予针对性的控制策略，本文就此展开了研究分析。

1市政工程财务管理必要性

市政工程财务管理工作的开展，能够贯穿在工程施工全过程，从整体性角度出发，实现对资金运转的集中管理和控制。当前我国在企业制约方面逐渐减少，效益好、效率高企业在竞争中更具优势，利用财务管理，能够更好的满足资源优化配置需要。

2市政工程财务管理中存在的问题

2.1财务管理的意识和制度存在问题

虽然市政工程管理工作中财务管理有广泛应用，但是在实际应用中仍有部分管理人员未能对财务管理重要性有清楚认识，甚至有单位财务管理工作尚未落实在工程建设全过程，工程财务管理存在有落后和被动问题，增大企业资产流失，经营管理过于混乱，监督管理难度大。当前市政工程财务管理工作的开展还一定程度上受到世界范围经济制度等因素影响，市政工程项目承包商未能做好对管理人员的培训和教育，财务管理中容易有成本核算混乱以及税费托缴等问题出现，影响市政工程财务管理有效性，给承包商、政府等带来严重影响和损失。

2.2市政工程财务成本核算随意性大

市政工程施工单位同样属于社会经济组织，成本核算需要其独自完成，在成本核算工作中，包含企业生产经营全部盈利和亏损等，以此准确评价企业财务管理状况，给予科学合理监督控制。但是有市政工程财务管理工作在实际应用中存在有成本核算环节混乱问题，未能严格执行相关制度和规范，比如在基础材料收取派发、票务管理等方面，未能严格按照规范执行，导致市政工程项目预算资金与成本投入之间存在有较大的偏差。成本核算缺乏规范性，财务报表准确性将很难得到保证，不仅会影响施工企业的正常运行，甚至还会损害到企业投资收益以及社会效益。

2.3工程财务处理不规范，资产管理不到位，决算缺乏及时性和全面性

财务管理人员受到自身经验水平和工作习惯等因素影响，多数市政工程财务管理工作缺乏规范性，利用虚开非法票据等方式减少不合理支出，在工程应收款入账方面缺乏及时性和真实性，存在有骗取国家财政拨款等财务行为，对财务信息的真实性和可靠性有严重影响。另外，很多工程项目财务管理部门财务管理工作的开展未能严格按照规范在竣工三日内向财务管理部门提供验收报告、投资情况表等，很大程度上增加了内外部审计部门工作开展难度，同时还会对之后资料档案归档造成一定的影响。

3市政工程财务管理策略

3.1健全市政工程财务风险控制

市政工程财务风险控制体系的优化需要做好以下几个方面工作：第一，明确市政工程项目的具体决策依据、流程和权责制度等；第二，详细把握概预算编制依据、内容和流程，使各项预算审核得到有效落实；第三，明确各款项付款方式，严格按照合同中约定内容支付价款，避免有提前支付等情况出现。

3.2加强财务管理意识，健全财务体系

首先，对市政工程财务管理重要性有清楚全面认识，做好对财务管理人员职业素养以及专业技能等方面培训，增强市政财务管理队伍综合素养；其次，明确财务管理和会计核算之间的关系，财务管理工作的开展能够使帮助企业实现价值最大化，在工作内容方面包含企业会计报表、经营效果评价等，会计核算为财务管理最为重要方式和途径，在工作内容方面以企业记账报账为主；最后，增强管理市场秩序，市政工程必须要由业主单位做好信息的及时更新和发布，建立第三方审核机制，实现对招投标行为的规范和完善。

3.3加强成本核算，对资金成本给予全面性监管

做好市政工程成本核算，给予科学全面的成本管理和控制，能够为财务管理有效性的提升提供重要支撑。首先，施工企业各部门在申请拨款时，需要先由审计和规划部门对支付审核表进行审核，之后由业务管理部门提交至财务管理部门，采取逐层递进财务审核方式，更好的满足财务管理工作实际需要；其次，财务管理部门成本核算工作的开展还需要结合实际情况健全审核程序，按照审核程序做好各方面审核，将其呈报至企业管理层；最后，结合审核结果及时做好资金使用规划的优化和调整，充分展现财务管理灵活性特点，确保整个财务管理工作处于动态控制。

3.4做好资金计划管控，规范工程资金使用

利用预算管理系统等，实现对资金预算管理和使用方面的有效管理，市政工程建设单位需要根据工程进度定期提交资金计划，严格按照付款程序进行款项支付，从各个施工环节出发提高财务信息管理透明化，确保各项工程款支付得到有效监督，控制工程预付款不超过合同规定范围，避免有资金沉淀和不足等问题出现。

4结束语

市政工程财务管理工作的开展不仅关系到市政工程建设成本和花费，同时对市政工程建设质量和建设进度有重要影响，当前市政工程财务管理工作的开展还存在有一定的问题和不足，市政工程财务管理工作必须要结合工程项目实际情况，做好问题的分析，制定针对性的管理措施和策略，提高市政工程财务管理有效性，更好的满足市政工程施工建设需要，支撑城市发展进步。

参考文献

[1]市政工程企业财务会计的管理问题及对策[J].财会学习，2018,（24）:114,116.[2]市政工程建设和管理过程中的财务管理问题及对策[J].建筑工程技术与设计，2018,（32）:2249.[3]论市政工程的融资与财务管理[J].建材发展导向（下），2018,16（9）:348.