会计毕业论文医院内部控制若干问题的探讨

第一篇：会计毕业论文医院内部控制若干问题的探讨

会计专业原创毕业论文，是近期写作，公布的题目可以用于免费参考

最新会计专业原创毕业论文，都是近期写作

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42、会计毕业论文我国上市公司股利政策的探讨44、45、46、47、48、49、50、51、52、53、54、55、56、57、58、59、60、61、62、63、64、65、66、67、68、69、70、71、72、73、74、75、76、77、78、79、80、81、82、83、84、85、86、会计毕业论文关于人力资源会计的若干问题的研究 会计毕业论文制造企业作业成本法及其应用研究 会计毕业论文企业赊销风险问题研究 会计毕业论文ERP在我国企业中的应用现状分析 会计毕业论文蓝海战略下企业战略成本管理问题研究——以某企业为例 会计毕业论文企业财务风险管理研究 会计毕业论文论对会计诚信的研究 会计毕业论文产品全生命周期成本估算研究 会计毕业论文ERP条件下的成本管理 会计毕业论文制造企业作业成本法及其应用研究 会计毕业论文企业年金会计核算问题研究 会计毕业论文中小企业应收账款的信用管理及风险防范 会计毕业论文浅析我国企业应收账款的管理方法 会计毕业论文新准则对上市公司的影响—以存货准则变化为例 会计毕业论文杜邦分析法在某公司的应用研究 会计毕业论文财务报表分析局限性及改进措施的研究 会计毕业论文ERP财务系统在企业中的应用 会计毕业论文保险公司内部单证控制 会计毕业论文公允价值在新会计准则中的应用研究 会计毕业论文会计师事务所内部治理存在的问题及对策 会计毕业论文我国中小企业财务治理问题研究 会计毕业论文我国中小企业融资机制研究 会计毕业论文两税合并对企业的影响分析 会计毕业论文应对我国人力资源会计的困难及对策——推行中国特色的模式 会计毕业论文资产减值会计的对策与应用 会计毕业论文我国上市公司环境会计披露问题研究 会计毕业论文金融危机下资产减值会计研究 会计毕业论文财务战略选择对企业价值相关性的实证研究—以上市公司为例 会计毕业论文公允价值运用中存在的问题及其对策分析 会计毕业论文关于公允价值会计计量的探讨 会计毕业论文金融行业审计风险及其防范 会计毕业论文会计信息系统内部控制研究 会计毕业论文雇员舞弊根源及防控 会计毕业论文关于完善企业内部控制的探讨 会计毕业论文资产减值会计确认研究 会计毕业论文中小企业所得税筹划研究 会计毕业论文企业合并会计准则与国际会计准则的比较 会计毕业论文上市公司财务报表数据不真实的原因分析 会计毕业论文基于价值链视角的低成本战略浅析——以格兰仕集团为例 会计毕业论文第三方物流企业绩效评价研究 会计毕业论文论建筑企业财务管理中存在的问题与对策 会计毕业论文公允价值会计博弈分析 会计毕业论文论通货膨胀对中小企业财务管理的影响及对策88、89、90、91、92、93、94、95、96、97、98、99、100、101、102、103、104、105、106、107、108、109、110、111、112、113、114、115、116、117、118、119、120、121、122、123、124、125、126、127、128、129、130、会计毕业论文新会计准则的特点及影响 会计毕业论文某公司会计信息系统应用研究 会计毕业论文我国衍生金融产品审计探究 会计毕业论文略论新企业会计准则下公允价值的计量 会计毕业论文企业现金管理工具应用问题探讨 会计毕业论文中小企业财务管理方面的问题及对策—以xx公司为例 会计毕业论文新准则下会计监督体系的改革与创新 会计毕业论文人力资源会计确认与计量研究 会计毕业论文中小企业融资瓶颈及对策 会计毕业论文《所得税》准则相关问题探析 会计毕业论文准则变迁的社会成本研究 会计毕业论文论企业税收筹划风险及防范 会计毕业论文中小企业营运资金管理现状和对策分析 会计毕业论文论企业的现金流量管理 会计毕业论文企业内部控制与公司治理的关系研究 会计毕业论文质量成本计量与控制的实证分析－－-以xx电源有限公司为例 会计毕业论文审计风险形成的主客观因素及其防范 会计毕业论文服装生产企业工薪与人事内部控制设计——以某服装厂为例 会计毕业论文企业集团子公司业绩考核问题研究 会计毕业论文关于环境管理会计应用的探讨 会计毕业论文医院内部控制存在的问题与对策 会计毕业论文某会计师事务所竞争力分析 会计毕业论文企业亏损内因及治理对策 会计毕业论文中小企业财务报表分析研究 会计毕业论文网络环境下会计信息系统的内部控制研究 会计毕业论文财务报表保险制度的研究 会计毕业论文外贸企业信用管理研究——以某公司为例 会计毕业论文xx进出口有限公司海外应收账款的管理研究 会计毕业论文论中小企业内部控制存在的问题及解决对策 会计毕业论文钢铁企业战略成本研究 会计毕业论文我国企业社会责任会计信息披露内容与形式研究 会计毕业论文我国个人所得税的税务筹划 会计毕业论文所得税会计下资产的纳税调整事项研究 会计毕业论文基于偿债、营运和获利能力的财务指标分析——以某公司为例 会计毕业论文格力电器财务报表分析研究 会计毕业论文企业自创商誉的确认和计量 会计毕业论文制造型企业盈利能力分析——以某公司为例 会计毕业论文企业应收账款管理与信用评价 会计毕业论文浅议新会计准则的几点变化及对上市公司盈余管理的影响 会计毕业论文现金流量表在企业扩张中的应用 会计毕业论文企业内部审计发展中存在的问题与对策研究 会计毕业论文银行治理结构对商业银行内部审计的影响 会计毕业论文我国反倾销会计问题探析132、133、134、135、136、137、138、139、140、141、142、143、144、145、146、147、148、149、150、151、152、153、154、155、156、157、158、159、160、161、162、163、164、165、166、167、168、169、170、171、172、173、174、会计毕业论文上市公司环境会计信息披露研究 会计毕业论文医药行业环境会计信息披露研究 会计毕业论文从金融危机看商业银行的信贷风险及其控制 会计毕业论文关于开征遗产赠与税的探讨 会计毕业论文某公司预算管理问题研究 会计毕业论文盈余管理的相关问题探讨 会计毕业论文论谨慎性原则在会计实务中的运用 会计毕业论文土地增值税对我国房地产市场的影响分析 会计毕业论文企业内部审计外部化问题研究 会计毕业论文次贷危机、风险管理与会计信息 会计毕业论文公允价值会计的理论与实务研究 会计毕业论文市场价格与会计计量属性关系研究 会计毕业论文我国中小企业财务管理目标的选择 会计毕业论文房地产开发企业的税收筹划研究 会计毕业论文某公司存货成本控制方法的研究 会计毕业论文基于现金流量的企业财务的风险控制研究 会计毕业论文政府投资项目跟踪审计 会计毕业论文长安汽车投资价值分析 会计毕业论文加强中小企业内部控制制度建设研究 会计毕业论文信息化环境下完善企业内部控制的对策 会计毕业论文战略成本管理在我国纺织行业中的应用研究 会计毕业论文新准则下我国企业合并的会计处理方法探讨 会计毕业论文ERP系统在某公司财务管理工作中应用研究 会计毕业论文第三方物流企业信用管理研究 会计毕业论文风险导向审计视角下建立健全会计师事务所法律风险的防范机制 会计毕业论文会计电算化的现状及发展趋势 会计毕业论文企业环境会计信息披露的研究 会计毕业论文中小民营企业适度负债经营研究 会计毕业论文促进我国中小企业发展税收政策的思考 会计毕业论文次贷危机引发的公允价值问题探讨 会计毕业论文我国应用现代风险导向审计存在的问题及对策 会计毕业论文我国中小企业激励机制探讨 会计毕业论文我国高新技术企业管理舞弊审计问题研究 会计毕业论文我国中小企业利用信用担保融资的问题与对策分析 会计毕业论文存货会计准则变化对企业财务报表的影响 会计毕业论文对审计风险及其控制的探讨 会计毕业论文某公司存货成本控制研究 会计毕业论文浅谈我国民营企业会计信息违法性失真 会计毕业论文浅析企业内部会计控制 会计毕业论文论作业成本法在中小企业的应用——以xx电器有限公司为例 会计毕业论文金融危机与会计计量的关系研究 会计毕业论文高管股权激励应用效果的研究——以海南海药为例 会计毕业论文铸造企业工薪与人事内部控制设计——以某公司为例176、177、178、179、180、181、182、183、184、185、186、187、188、189、190、191、192、193、194、195、196、197、198、199、200、会计毕业论文上市公司股利政策存在的问题及解决思路 会计毕业论文人民币汇率趋于坚挺的原因及经济影响 会计毕业论文循环经济会计模式研究 会计毕业论文我国企业应对反倾销会计问题的探讨 会计毕业论文浅谈企业所得税的税务筹划 会计毕业论文中小企业税收筹划的风险及防范 会计毕业论文我国上市公司内部控制信息披露研究 会计毕业论文浅谈打造我国连锁零售企业竞争力的成本控制方式 会计毕业论文浅议上市公司财务报表舞弊方法与治理 会计毕业论文会计职业道德建设的思考——以xx公司为例 会计毕业论文中小企业融资瓶颈及对策 会计毕业论文注册会计师审计独立性问题研究 会计毕业论文青岛海信电器股份有限公司综合财务分析 会计毕业论文新存货准则的特点研究 会计毕业论文我国企业年金会计问题研究 会计毕业论文管理会计方法的探讨——作业成本法及其在企业中的应用 会计毕业论文环境绩效审计问题研究 会计毕业论文中小企业财务管理存在的问题及对策 会计毕业论文煤炭企业社会责任信息披露研究 会计毕业论文论公务员的激励机制 会计毕业论文股权激励的财税差异分析及纳税筹划 会计毕业论文论制造业企业应收账款管理的问题与对策 会计毕业论文天士力集团投资价值分析 会计毕业论文医院内部控制若干问题的探讨 会计毕业论文企业外部环境变化对成本管理的影响——战略成本管理的简单运用

第二篇：会计内部控制毕业论文

会计内部控制毕业论文

内部控制作为一种先进的企业内部管理制度，在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。本文论述了企业内部控制的内涵，并针对现阶段企业内部控制存在的问题提出了相应对策。

企业内部控制制度是为适应生产经营管理需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分，作为企业管理的重要手段，建立并完善企业内部控制制度是深化企业改革，建立现代企业制度的关键。在市场经济条件下，企业内部控制既要遵循传统内部控制的原则，又要研究新的内部控制理论和方法。

一、企业内部控制的内涵

内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，从其形成至完善，大体经历了“内部牵制的采用一制约机制的建立一控制体系的形成”三个阶段。内部控制的职能不仅包括企业管理者用来授权与指挥进行购货，销售，生产等经营活动的各种方式方法，也包括核算，审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括对企业经营活动进行综合计划、控制和评价而制定和设置的各项规章制度。因此，内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业生产经营活动，就需要有相应的内部控制。

企业制定内部控制制度的目的，在于保证其经济活动的正常进行，保护企业资产的安全，完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业各项方针，政策的贯彻执行程度，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。目前，我国的企业内部控制制度建设和理论相对滞后，使研究企业内部控制的理论与实务成了最紧迫的课题之一。

二、我国企业内部控制的现状

随着社会主义市场经济的不断完善，我国企业也不断发展壮大，但相当一部分企业由于管理制度不健全，机构设置不合理、人员素质较低等原因导致内部控制薄弱，成为制约企业发展的一千瓶颈因素。

1、企业内部控制意识薄弱

由于内部控制不能直接产生经济价值，间接效益也需要较长的周期才能看出而且需要多设置人员岗位。需要制定大量的规章制度，需要增加办事环节和程序，因而多数企业把精力主要放在生产和营销上，有人认为，加强内部控制，束缚了自己的手脚，会影响办事效率;更有甚者认为，搞内部控制就是对自己人的不信任，容易制造内部矛盾等等。

2、员工整体素质比较低下

一方面，我国很多企业中缺乏知识全面、素质高的会计人才，一般本科会计毕业生的就业选择首选是发达城市的大企业，其次是各大院校，行政事业单位，真正流向中小企业的会计人才数量就非常有限，另一方面，会计人员无证上岗现象严重，有些企业根本不符合《会计法》中关于会计人员从业资格管理的规定，只能聘请无会计证的人员从事会计工作。

3、内部控制制度不健全

比如，内部岗位责任制不健全，内部授权不充分，职责划分不明确，财务控制的功能无法充分发挥，还有一些企业内部控制的程序不合理，控制重点不明确，管理漏洞比较大，内部控制作用不能有效地发挥。

4、内部控制电算化程度不高

随着计算机在会计工作中的应用，会计电算化作为一种新型的会计核算和管理方式得到了迅猛发展，许多企业在建立电算化会计系统后，会计业务处理程序和工作组织发生了很大变化，给企业内部控制带来了许多前所未有的变革，也使得会计内部控制出现了一些新的特点，但是，内部控制电算化也使会计信息在处理过程中连续出现错误的风险加大。会计人员重复出现同一错误或几个人同时出错的可能性极小，而在会计电算化系统中，只要某一环节处理出错。将会引起其他环节的一系列错误，尤其是当软件程序出现了错误或被恶意篡改时，系统将错误处理所有的会计业务，后果十分严重。

三、完善企业内部控制的原则

1、会计信息质量的可靠性

可靠的会计信息必须具备真实性、可验证性，时效性和客观公正性。会计信息是决策者进行决策的重要依据之一，因此，会计信息最基本的质量特征就是决策有用性，会计信息的质量关系到决策者的决策及其后果，具有影响决策的能力，这就要求会计信息必须真实有用。

2、会计制度设计必须符合国家法律法规和政策的规定

设计企业内部会计制度必须以国家和地方政府颁布的财经法规为依据，内容上应与《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》协调一致。

3、会计制度设计要便于加强监督

注重建立健全内部会计控制制度，从理论上来讲，一项完整的经济业务，如果是经过两个以上的有相互制约环节对其进行监督和核查，其发生错弊现象的几率就很低。

4、及时修正并完善内部控制制度

企业应根据情况的变化和出现的问题(如电算化管理)对相应的内部控制制度做出及时修正，及时建立新的内部控制制度。

四、完善企业内部控制的措施

1、增加企业经营者对会计内部控制的认识 这是有效实施会计内部控制的前提。企业经营者要充分认识到会计内部控制在保护企业资产的安全、完整防范欺诈和舞弊行为以及实现企业经济目标等方面的重要作用，以积极的态度，采取有效措施加强会计内部控制建设，同时，要带头执行内部会计控制，为内部会计控制的有效实施提供保证，确保有关法律法规的贯彻执行，支持会计人员的工作，保证会计及相关人员依法行使职权。

2、不断完善内部会计控制机制

为保证内部会计控制实施的有效性，应注意完善内部会计控制机制，即必须遵守职责明确、相互牵制、相互监督的原则以及企业内控制度的要求。首先，制度建设要突破传统观念，应在不违反法律、法规的前提下，最大程度地以风险防范、控制和提高效率为目标，谨慎性原则是会计王作中应坚持的基本原则之一，但谨慎不等于保守，不等于固步自封，而是要在不违反法律、法规的前提下，与业务部门密切配合，从有利于业务发展，风险防范和提高效率的角度出发，敢于打破旧有的条条框框，使内控制度成为促进企业全面发展的动力之一，而不应成为发展的阻力。其次。建立内部会计控制制度的考评体系。内部制度的运行如果没有考核考评、奖励与惩罚，就无法保证该项制度推行和运行，因而只有对内控制度体系的各组织之间进行纵向和横向的比较，客观公正地给予考核评价，奖励或惩罚。才能激励和鞭策与推行内控制度的有关部门及员工尽职尽责地做好内部控制工作。

3、提高会计人员的整体素质

这是有效实施内部会计控制的重要保证，会计人员在内部控制中具有双重身份，起着关键作用。一方面，单位内部的各项控制措施要通过会计人员的日常工作得以贯彻;另一方面，会计人员承担着监督经营者及其他参与经营活动人员执行会计控制规范的责任，会计人员作用发挥的如何，关系到内部控制制度实施的成败。通过建立良好的人力资源政策来培养企业的员工，提高企业员王的素质，对更好地贯彻执行内部控制有很大的帮助。同时，为了使会计监督落实到位，应该在会计人员管理体制上进行改革。比如，实行会计人员上级委派制度，对于充分发挥会计监督职能就是非常有利的。

第三篇：会计内部控制 毕业论文

目录

一、企业内部控制和会计系统控制.................1（一）、背景...........................1（二）、企业内部控制和会计系统控制概述.................1二、企业会计内部控制的主要问题.................1

（一）（二）

（三）（四）会计信息失真..........................1 风险认识不够..........................1 制度不完善.......................2 缺乏有效的监督机制.....................2三、企业加强会计内部控制的措施.....................2

（一）（二）

（三）（四）

（五）岗位职务分工..........................2 会计机构和会计人员.....................3 会计账务控制..........................3 财务会计报告..........................4 资产管理....................4结论：..........................5内容摘要：由当今企业内部控制存在的风险和问题，引申出企业规范内部控制的必要性，并对此提出有效的应对措施。

关键字：企业内部控制、会计系统控制、措施、随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的确立,当今的商业环境尤为复杂，由于存在多种可预见和不可预见的风险，企业的风险管理意识也越来越强，正是由于这些风险的存在，作为防范风险的企业内部控制被提到了空前的管理高度。

一、企业内部控制和会计系统控制

（一）、背景

近年来，畜牧业的内部控制存在极大的安全隐患，双汇公司的“瘦肉精”事件的曝光引起社会极大的震动，“十八道检验十八个放心”作为双汇在产品质量中的执行标准，但却不检测瘦肉精，采购员明知采购的是问题猪，仍然进行采购，原料采购如此重要，没有人员对采购员进行监督，不相容职务分离的原则没有做到位，而且这种职业道德水准的员工能够进入双汇集团，充分揭示双汇集团只求扩张忽略安全的发展道路，对重要岗位、重点员工的甄别选拔要么是没有制度，要么是形同虚设。继2008年 “三聚氰胺”事件后，乳业再次被曝出丑闻，蒙牛纯牛奶被检测出强致癌物质黄曲霉毒素M1，事件曝光之后，蒙牛乳业回应表示，事件原因已经查明，是奶牛食用霉变饲料引发的。但当时称，对于这批饲料及奶源来源于哪里，暂时无法追查。频频曝光的非法使用违禁药物、有问题饲料、兽药残留等等问题的发生，规范畜牧行业已经刻不容缓。畜牧行业必须从源头上加大企业的内部管理和控制，这既要政府的扶持，也需要从事畜牧行业生产的企业的自身努力。在畜牧肉食品以及乳制品等食品制造行业中，企业内部控制和管理是保障食品安全的重要屏障。

（二）、企业内部控制和会计系统控制概述

企业内部控制是指企业为了实现其经营目标，保护财产的安全完整，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段和措施的总称。内部控制的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序，这也是内部控制的薄弱环节。对此，企业应当综合运用会计系统控制措施对其具体业务或事项进行控制。会计系统控制是企业为了实现财务目标，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，保护资产的安全完整，保护财务信息、非财务信息及其披露的合规性、完整性、真实性，提高会计管理效率及效果，而采取的各种政策和程序。

二、企业会计内部控制的主要问题

（一）会计信息失真

会计处理缺乏一贯性、完整性。一些企业人员素质不高，会计造假行为泛滥，存在人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润等现象，造成会计信息严重失真、资产不清、产权不明、债务不实等。

（二）风险认识不够

企业管理者认识不足,无章可循和有章不循的现象较为突出。相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理,或虽然建起了完善的内部控制制度,但流于形式,大多也只是停留在“写在纸上、1贴在墙上”的表面文章，制度的落实存在很大的问题。

（三）制度不完善

会计控制制度存在漏洞，违法违纪现象时有发生。有些企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款．挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结．非法侵占企业资金等；有些企业为了筹资或包装上市而精心设计假的控制，虽然表面上有关凭证审核、批准等控制环节环环相扣、互相制约，背地里却是不折不扣的造假链，不惜精心设计假的控制来欺骗投资者。

（四）缺乏有效的监督机制

会计的日常控制依赖于会计的日常监督，内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督，但是，有得一些企业的管理者经常干预会计工作，会计人员受到管理者干预或利益的驱使，往往按管理者的意图办事，使会计的监督职能无法履行。

三、企业加强会计内部控制的措施

会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，依法设置会计机构，配备会计从业人员，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。

（一）岗位职务分工

浙江大华技术股份有限公司是这样规定其岗位责任分工控制的：合理设置分工，科学划分职责权限，贯彻不相容职务相分离及每一个人工作能自动检查另一个人或更多人工作的原则，形成相互制衡机制。不相容的职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与业务稽核、授权批准与监督检查等。

由于会计的工作岗位的特殊性，可能会出现以下情况：同时负责现金的收取和应收账款的会计记录，可能会通过注销应收账款和截留应收账款等调节账簿的方法来私自挪用现金；同时负责购货订单的审批和货物的收取，可能以组织的名义为个人购入货物，在收取货物时利用职务之便将货物占为己有，同时不向会计部门递交原始凭证或者在原始凭证上反映虚假信息；同时负责付款的审批和购货订单签发与审核，可能会伪造购货业务并支付货款，从而贪污现金。所以，不相容职务的分离原则至关重要，关系到会计凭证、账簿和会计报表等数据的真实、可靠、正确和完整，是保证会计整个业务程序顺利进行的关键。

建立和贯彻会计人员岗位责任制，有利于加强会计管理、改进工作作风、提高工作效率；有利于分清职责、严明纪律、严格考核；有利于会计工作程序化、规范化。企业应当遵守不相容职务的分离原则，建立会计岗位责任制，明确会计内部岗位的职责、权限，确保与会计相关业务的不相容职务相互分离、制约和监督，避免可能发生错弊或可能掩盖错弊。实行定岗定编，是建立会计岗位责任制的基础，会计人员的工作岗位一般可分为：会计主管、出纳、资金核算、财产物资核算、财务成果核算、成本费用核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等。这些岗位可以一人一岗或一岗多人，各企业应根据自身特点来确定。但在确定岗位时，应贯彻内部牵制原则，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入费用、债权、债务账目的登记工作。会计人员的岗位确定后，应相应明确其职责。各个会计岗位上会计人员，既要认真履行本岗位职责，又要从大局出发，相互协

2作，密切配合，共同做好本单位的会计工作。实行会计人员的岗位责任制，并不要求会计人员长期固定在一个岗位上，而应该有计划地进行轮换，以促进会计人员全员熟悉业务，不断提高业务素质，提高会计管理效率和效果。

（二）会计机构和会计人员

企业依法设置会计机构应当结合业务特点和内部控制要求设置，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。在外部要求上，要以我国《会计法》为依据，根据会计业务的需要，设置会计机构，或者指定在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。在内部要求上，要以内部稽核制度和钱账分管理制度为前提设置会计机构，建立会计机构内部稽核制度有利于防止会计核算上的差错和有关人员的舞弊行为，实行钱账分管制度可以加强会计人员的相互制约、相互监督，提高会计核算工作质量，防止会计经济事项处理过程中的差错和错弊行为。

设置会计机构的企业，应当委任会计机构负责人。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格，根据法定职权、企业章程和董事会的授权，负责组织领导本企业会计内部控制的日常运行。同时，会计机构应当根据企业规模、生产特点和管理要求配备适当的会计人员，会计人员必须取得会计从业资格证书且要有必要的职业道德。大中型企业应当设置总会计师，设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。

（三）会计账务控制

会计凭证的填制是会计核算工作的起点和基础，是会计账簿登记的依据，会计账簿的登记则是登记企业单位全部经济活动的载体，为编制会计报表提供依据。因此，为了能够证明企业的经济业务、明确企业的经济责任，必须保证会计凭证、账簿和会计记录的完整性、真实性和正确性。财务部门应当通过凭证控制和账簿控制对会计凭证和账簿的处理程序进行制约和控制，确保其完整、真实、正确。

凭证控制就是利用会计凭证对经济业务进行的控制 ,是企业实施内控的重要工具,良好的凭证控制制度是其他内部控制制度有效运行的前提。要做好凭证控制,一般要做到以下方面:(1)单位发生的一切经济业务必须及时填制或取得合法的原始凭证，并及时送交会计部门审核;

(2)要设计符合企业经济业务实际的凭证格式和内容;

(3)严格按照原始凭证填制记账凭证，对记账凭证进行连续编号，摘要应简明，分录要正确；

(4)规定合理有效的凭证传递程序，在入账之前对所有凭证严格审核,无效凭证不得入账;

(5)做好会计凭证的保管工作，对本企业会计人员借阅凭证应办理相关手续。账簿是全面、连续、系统地进行归类和整理经济活动数据的重要手段,是编制会计报表的依据。

账簿控制一般包括以下内容:

(1)账簿体系要适应企业的规模和特点,切合企业管理的要求;

(2)账簿的内容和格式要详简得当,既要保证记录系统的完整准确、又要注重会计工作的效率;

(3)登账应当以合法凭证为依据,遵循规定的会计处理程序,做到全面、连续、系统、及时的反映和控制企业的经济活动;

(4)所有的账簿都必须内容完整、手续齐备、按规定使用、并妥善保管。

（四）财务会计报告

作为综合反映组织经营效果和效率的文件，财务报告是其他内部会计控制是否有效运行的综合体现，财务报表的编制和披露内部控制是会计信息的准确、有用、及时、完整的重要保证。同时也是组织风险控制的重要依据，财务报告的不真实、不完整往往是组织的重要风险之源。苏州固锝电子股份有限公司在财务报告编制过程中要求：会计报表的编制要按照公司统一的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿、记录和其他有关资料编制 会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或任意取舍。

（1）财务报告编制准备及其控制

企业必须在会计期末编制报表前进行结账，为财务报表的编制做准备，不得为赶编财务报表而提前结账，更不得预先编编制宝贝后结账。其基本要求是： ① 企业财会部门应当制定财务报告编制方案，制定对财务报表可能产生中到大影响的交易或事项的判断标准，明确相应的报批程序；

② 企业不得随意变更会计政策，调整会计估计事项；

③ 企业应当建立规范的账务调节制度和各项财产物资和结算款项的清查制度，明确相关责任人及相应的处理程序，避免发生账证不符、账账不符、账实不符。

（2）财务报告编制及其控制

为了保证会计报表质量，充分发挥会计报表作用，在编制财务报表时，除了要做到内容完整、数字真实、计算准确、指标可比、编报及时外，还应注意： ① 财会部门可以通过人工分析或利用计算机信息系统自动检查财务报表之间、财务报表各项目之间的勾稽关系是否正确；

② 财会部门应当真实、完整地在财务报表附注和财务情况说明书中说明需要说明的事项；

③ 需要编制合并财务报表的企业集团，应当按照国家统一的会计准则制度的规定，明确合并财务报表的编制范围，不得随意调整合并报表的编制范围。

（3）财务报告的报送与披露及其控制

企业应当建立财务报告报送与披露的管理制度，确保在规定的时间，按照规定的方式，向内部相关负责人及其外部使用者及时报送财务报告。负有履行信息披露责任的企业应当根据国家法律法规及部门规章的规定，及时披露相关信息，确保所有财务报告使用者同时、同质、公平地获取财务报告信息，确保信息披露的真实和完整。

（五）资产管理

南海发展股份有限公司在2011内部控制评价报告中强调：本公司制定了《采购管理规定》、《仓库管理规定》等一系列采购及付款管理制度，对物料申购、供应商选择评定、采购计划、采购定单、实施采购、物料验收入库、领用、退货处理、仓储等环节作出了明确规定。

无论是新企业或是存续企业，为了组织生产经营活动，都需要或已经制定了相关资产管理制度，按照严格的制度管理各项资产。一般企业，存货、固定

4资产和无形资产在资产总额中占比最大。因此，企业应当按照内部控制规范提出的各项存货、固定资产和无形资产管理要求，结合所在行业和企业的实际情况，建立健全各项资产管理措施。其主要环节包括资产记录、保管，以及财产清查盘点。

(1)存货应当在验收入库、领用发出时真实、准确地进行记录,重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致, 制定严格的存货准出制度;固定资产应当建立严格的交付使用验收制度, 取得每项固定资产后均需要进行详细登记，编制固定资产目录，建立固定资产卡片，便于固定资产的统计、检查和后续管理；无形资产应当建立严格的无形资产交付使用验收制度，明确无形资产的权属关系，及时办理产权登记手续。

(2)存货仓储期间要按照仓储物资所要求的储存条件妥善贮存，做好防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害、防变质等保管工作，仓储部门应对库存物料和产品进行每日巡查和定期抽检，发现毁损、存在跌价迹象的，应及时与生产、采购、财务等相关部门沟通；固定资产使用部门会同固定资产管理部门负责固定资产日常维修、保养，将固定资产流程体制化、程序化、标准化，定期检查，及时消除风险，提高固定资产使用效率，切实消除安全隐患；建立健全无形资产核心技术保密制度，严格限制未经授权人员直接接触技术资料，对技术资料等无形资产的保管及接触应保有记录，实行责任追究，保证无形资产的安全与完整。

(3)企业应当建立存货盘点清查工作规程，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等相关内容，定期盘点和不定期抽查相结合；财务部门组织固定资产使用部门和管理部门定期进行清查，明确资产权属，确保实物与卡片相符，在清查作业实施之前编制清查方案，经过管理部门审核后进行相关的清查作业。

企业完善会计系统控制，还应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质；通过编制内部会计管理手册，使全体员工掌握内部会计机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权；加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神；加强财务管理人员和会计员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督。

有效的会计内部控制是企业可持续发展的永恒不变的途径，使得公司的会计资料的准确性和可靠性得到保证，对提高企业会计信息的质量，保护企业资产的安全完整有着重要的作用。

参考文献：

1、蒋占华.企业内部控制配套指引讲解及案例精析.中国商业出版社.20112、企业内部控制编审委员会.企业内部控制基本规范及配套指引案例讲解.上海立信会计出版社.2011

第四篇：《浅谈小企业内部控制问题 》会计专业专科毕业论文

浅谈小企业内部控制问题

【摘要】每个企业都有自己的内部控制系统，随着社会经济的发展，小企业的内部控制问题愈来愈突出。很多小企业内部控制失控了，本文基于小企业内部控制所具有的重要作用，而阐述了实施内部控制的意义，目前所面临的问题及相应的解决措施。实施好内部控制能够保持其资源的安全性与完整性，能够有效防范管理漏洞、保证会计信息的真实性可靠性。科学有效的内部控制制度可以提高内部控制的效果，可以使小企业经济效益不断提高，稳定的社会经济的发展。

【关键词】内部控制；意义；解决措施

前言

在人类社会发展史中，早就存在着内部控制的基本思想和初级形式，这就是最早期的内部控制。但人们并没有认识到这就是内部控制，到1936年，美国颁布了《独立公共会计师对财务报表的审查》，首次定义了内部控制、后来美国审计程序委员会又经过了多次修改。在1973年在美国审计程序公告55 号中又如了内部控制的定义。1988年又发布的《审计准则公告第55号》，里面详细说明了内部控制其中的三要素。即控制环境、会计系统和控制程序。也就是说内部控制这一理论的发展是随着资本主义经济的发展竞争而日趋激烈，不得不使各级管理人员在企业管理上进行全面企业管理的探索。

我国在建设是在有了《会计法》后才有了内部控制制度的。2006年经国务院副总理黄菊的批准，成立了企业内部控制标准委员会，正式开始这项工作。后来内部控制制度在企业中实行。但是这几年实行下来发现小企业在内部控制方面问题频频皆是，尤其是在岗位职责没有分离、会计信息弄虚作假、内部审计监督弱等方面存在一定的问题，为了小企业的稳定的发展,我给出了个人的一些防止内部控制失控的措施。

小企业的持续稳定发展离不开内部控制，而内部控制是保证小企业稳定发展的有力保证。本文通过内部控制的重要性，对现在企业存在的几个突出问题进行简单的阐述，并给出相应的解决措施，总之，小企业内部控制失控可以导致很多问题，最严重的是能导致小企业破产等，为了避免这种结果的出现，制定一些措施是非常有必要的。

一、什么是内部控制

小企业凭借专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位

建立过程控制体系称为内部控制。其目标是确保单位经营活动的效率性、效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。而其按控制的目的不同，我们将内部控制分为会计控制和管理控制。会计控制是指为了保护财产物资的安全性、信息的真实性和完整性及财务活动的合法性。而保证经营方针、决策的贯彻执行，组织目标的实现、管理政策的实现、提高经营效率、为会计控制提供基础的控制则是管理控制。需要说明的无论是会计控制与管理控制两者并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施是两者可以相互使用的。

二、小企业内部控制的重要性

现在，很多小企业都出现了一定的问题，而其中的内部控制问题则是企业最为突出的，这些问题的出现影响了小企业的经济效益，阻碍了小企业的发展，然而对于一个企业单位或者是一个事业单位来说,所面临的问题基本是一致的，所以如果要达到一定的管理目标，企业就必须实施有效的内部控制制度，提高企业经济效益，促进企业经济的发展。

内部控制实施对小企业的管理主要有以下几个方面的作用：

（一）保证会计信息资料的真实性和可靠性

证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程是健全的内部控制会计信息最好的方法。会计信息的真实性是反映企业的生产经营活动的实际情况、企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理和经营企业，就必须及时发现和纠正各种错误，从而提高所获信息的准确性和真实性，为管理好企业打好基础。

（二）保证企业既定方针贯彻执行

管理层通过袱定办法，审核批准，监督检查等手段促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策．在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针、政策和制度，从而可能从根本上保证国家方针政策和财经法规的贯彻相执行。企业方针的执行可以对企业内部的任何部门、任何流转环节都能及时的进行有效的监督和控制，从而对发生的各类问题，都能及时反映，及时纠正。

（三）保证生产和经营活动的顺利进行

现在很多小企业建立会计信息是不对称、监督不严密、职责分工比较弱，没有严格执行本企业各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段的基础上．会带来一定的资产的损失。而健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收、入库、记录、保管、领用、退库等各个环节，以确保财产物资的安全完整，避免和纠正损失浪费等问题。进从而有效地控制本单位生产和经

营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。

（四）保护企业财产的安全及完整

企业财产物资的安全与完整，是对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制的。内部控制是企业管理的中枢环节，保护好企业财产的安全与完整有助于防止他人贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为发生，能把企业的各种风险消灭在萌芽之中，给企业带来更大的利益。

（五）保证审计工作的顺利进行

在满足了会计信息真实性可靠性的情况下，才具备了完备检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实．并为审计工作提供良好的基础。健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、内部审计业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本，提高企业经济效益。还对企业内部控制制度本身的完善程度、履行情况及责任归属等问题 ,提供一些方面反馈信息 ,三、企业内部控制失效的成因

（一）岗位职责未分离

其表现在：会计岗位设臵和人员配臵不当，业务交叉于过杂，由于小企业规模小，企业就一般安排一个或者几个财务人员来工作，这就导致有的会计人员兼职过多，职责不明；其中最为明显的就是会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；目前有相当一部分企业没有建立内部审计机构，就是已建立内部审计机构的企业也没有充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。

（二）企业内部控制制度不完善，不健全，执行不得力

目前相当一部分企业视制度为浮云，不去遵守。有些企业还是比较好的，遵守了一些，但是内部控制制度并没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，故使小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。甚至一些企业人员为了一点利益而捏造会计数据，私自设臵“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃、骗税收等有的企业用假账来应付有关部门的检查、审计。他们就是不管内部控制制度执行情况，只要遇到具体问题就都强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了内部控制应有的刚性和严肃性。

（三）考核企业干部政绩

业绩机制不完善。绩效考核体系建设应该围绕企业的整体经营规划而建立，要

设计一套关键绩效指标，既有明确的目标导向，又有对关键业务的考核。但是目前有些小企业领导为在任期内出“成绩”，便指使财会人员弄虚作假。导致会计信息缺少真实性和可靠性。还有些企业领导，为了提高经济的发展而下达一些脱离实际的经济增长考核指标。从而导致企业内部控制失控。这样的领导不在少数。

（四）会计人员的素质普遍不高

近几年来，会计队伍迅速扩大，但对会计人员的思想道德教育、业务培训更却是没有跟上，有的企业为了应付组织了财会人员培训，但多有些培训也只是流于形式，根本起不到提高会计人员综合素质的作用。再说小企业由于自身条件差，很难留住有用之才，人员流动特别频繁。再加上小企业主的家长式管理，“任人唯亲”等，使得小企业在内部控制的环境方面无法和大企业相提并论。主要表现在：一些不具备会计从业资格的，同时又对法律、准则、制度懂得不多的人靠人情关系呆在会计岗位上，这些人有的是为了个人利益，讨好领导，从而顺从领导意图办事，在会计信息上弄虚作假帮着出点子从而造成会计信息失真，财务报表被歪曲等等不好的行为。

（五）缺乏有效的监督机制，外部监督乏力

为了加强监督，我国已形成了一定的监督机制。其中包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。可是如此庞大的监督体系却对小企业的监督效果不尽人意。有的小企业虽然有了自己的内部审计部门，可是其职能却无法发挥出来。很多企业的财会人员或者领导利用外部监督弱的漏洞，私自乱开虚假发票收赃款，收受贿赂。

四、提高内部会计控制有效的对策

针对以上问题，我们提出加强小企业内部控制制度的几点对策：

（一）明确职责分离

员工技能水平的高低与小企业的内部控制实施结果的成败息息相关。一个企业为明确公司内各岗位的权利义务，避免因岗位设臵导致部分工作出现纰漏，要制定一定的岗位职责分离制度，企业要根据自己的实际情况把不兼容岗位相互分离、本着相互制约的原则，分别设臵从以下几个方面的岗位职责分离制度会计、出纳岗位，明确各岗位的职责和权限，做到账款分离。

1、出纳人员不得兼任多项工作

小企业的出纳人员不得兼任多项工作，其中就包括稽核、会计档案保管和收入、费用、支出、债权债务账目等有关登记工作。

2、一个人不能办理销售与收款业务全过程

企业销售与收款业务岗位设臵上须保证销售与收款业务中的不相容，者必须做到制，相互监督。才能保证业务的顺利进行。

3、其他一些不相容岗位

付款业务的岗位相互分离。成费用核算的岗位要相分离，如单位成本费用预算的编制与审批、单位成本费用支出的执行与相关会计记录的岗位都是需要分离。存货岗位的职责也应相分离。

（二）完善内控制度

企业应该建立合理的会计工作组织体系。各单位应根据自己的实际情况，设臵自己独立的会计机构，配备符合自己企业条件的专职会计人员。企业要完善内部控制制度主要做到从以下几个方面入手；①为了确保原始凭证记录的真实性、完整性和可靠性。企业要统一各项记录的内容、包括各种原始凭证的格式和填制方法，对原始凭证记录的签发、传递程序、汇集、反馈等，均要明确相关人员的职责，②根据会计制度的要求，使用规定的会计科目，要建立凭证传递、账务处理程序制度。最主要的是设臵会计账簿，尤其是对外报送会计报表等.③建立商品购进管理制度。这也是完善企业内部控制制度的重要一条。

（三）提高会计人员素质

企业规范会计人员行为，要求会计人员认真学习《会计法》和企业里相关的制度，企业要定期对小企业会计人员进行业务培训和职业道德教育，不断提高业务水平，对没有认真履行职责的会计人员，要取消其任职资格，同时企业里的会计人员要培养自己的敬岗爱业，热爱本职工作，还应当保守本企业里的商业秘密，除法律规定和单位负责人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息等。遇到不懂《会计法》的领导要勇于指出，而不是顺从领导而让自己在职业道德上犯错误。

（四）加强内部审计

企业领导人应该重视审计队伍建设。应该设立自己的审计机构。建立健全的内部审计制度，给审计工作撑腰打气，提供良好的发展空间。企业内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。要加强审计的作用，先要提高审计的地位，对于审计部门的设臵应该高于其他职能部门，这样才能保证内部审计的独立性和权威性，否则只能是行同虚设。同时要把审计工

作的主要职能从查错防弊转到对公司的管理作出分析、评价和提出管理建议上来。

（五）加强外部审计监督力度 小企业应该根据自己的实际情况设臵自己的审计机构，不但自己内部有自己的审计，还应该要政府和社会进行监督。政府审计是指国家审计机关对中央和地方政府各部门及其他公共机构财务报告的真实性、公允性，运用公共资源的经济性、效益性、效果性，和提供公共服务的质量进行审计。社会审计监督是指注册会计师接受委托，根据有关规定，以独立第三者的身份对委托单位的经济活动进行客观、公正、全面的评价，对依法公开披露的单位会计报告的真实性负法律责任。一个企业要制定本企业的政策和程序，必须要求小企业经营者能够积极主动地参加要切合自己企业实际的培训、培训过后还要监督经营者是否制定和实施了相关政策和程序等等，这些都是需要有关部门从外部进行监督的。故加强小企业外部监督力度是什十分必要的。

（六）提升成本控制

从现代企业成本管理的趋势看,成本管理具有长期性、全局性、外延性、抗争性等特点,企业要遵守成本效益原则。尤其是内部会计控制制度的设臵应该涵盖企业内部的各项经济业务、包括各个部门和各个岗位,并针对业务处理过程中的关键环节,落实到决策、执行、监督、反馈等各个关键点。而这些控制点的设臵必须考虑成本与效益的关系,力争以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

参 考 文 献

【1】 夏冬林.会计学【M】.北京：清华大学出版社出版社,2006

【2】 中华人民共和国财政部制定.企业内部控制规范【M】.北京：中国财政经济出版社,2010

【3】 楼德华.中小企业内部控制【J】.上海:上海三联书社, 2005

【4】 周志红.关于中小企业内部控制和会计信息质量的探讨【J】.人口与经济, 2012,(02)

【5】 赵伟.企业内部控制的实践与发展【J】.商业经济, 2009,(13)

【6】 韩琳.浅谈内部控制的意义【J】.致富时代下半月, 2011 ,(07)

【7】 王静等.浅论企业内部控制【J】.经济技术协作信息, 2006,(20)

【8】 韩龙坤.企业内控管理长效机制的构建路径探讨【J】.中国乡镇企业会计, 2012,(12)

【9】 汤纪春.中小企业内部控制优化措施研究【J】.投资理财, 2008,(03)

【10】 高晓虹.加强医院内部会计控制的思考【J】.辽宁经济,2008,(01)

第五篇：我市公交系统会计内部控制问题

我市公交系统会计内部控制问题

摘 要：城市公共交通的公益性决定了公交企业在经营过程中承担了重要的社会职能。城市公共交通企业的健康发展具有社会效益和经济效益双重效应，而完善的内部会计控制是公共交通企业健康发展的必要条件。随着我市公交企业内外部环境变化、自身规模的扩大和管理链的延伸，管理难度大大增加。如何完善和加强公交企业会计内部控制，建立规范有效的会计内部控制的方法，形成一种自我调整、自我约束、自我完善、自我发展的制衡机制，确保筹资、投资、经营等经济活动合法、安全和有效地进行，确保资产的保值增值，已成为当前提高公交企业管理水平和促进公交企业可持续发展的重要课题 关键词：公共交通 会计内部控制 公交公司问题对策

随着我市公交车辆规格的提高，油料、材料价格的上涨，以及去年快速公交的开通，使公交车辆的营运成本不断增加。同时公交票价执行国家指令性计划，与成本差距不断拉大，政府虽对公交行业有一定的补贴，但不足以弥补高成本带来的亏损，企业的经营面临着严峻的考验。所以舟山市公交公司应根据公交运营线路的布局和企业组织结构的特点，结合公共交通企业会计核算的特殊性，认真分析我市公共交通企业会计内部控制现状，建立规范有效的会计内部控制的方法，提高经营效率和效果，努力向 “一年打基础、两年出成效、三年大提升”的发展目标前进，把“公交事业”做精做优。为市民提供“安全便捷、经济舒适、智慧环保”的优质公共交通服务，打造“高品质新区公交”。

一、公共交通企业会计核算的特殊性

由于城市公共交通企业具有社会性和经济性两重特性，不仅要考虑企业的生存和发展，同时也担负起了市民日常出行的运输服务。公共交通企业的发展好坏直接影响城市的运行秩序．另一方面，公共交通作为交通运输业不可或缺的一部分，其经营过程和管理模式与一般工商企业有明显的区别。同时，由于公共交通企业生产经营的特殊性，公共交通企业在会计核算的对象和内容上也具有特殊性，主要表现在以下三个方面：

1.资产构成的特殊性

固定资产比重大是公共交通企业资产构成的显著性特征。公共交通企业的生产经营过程是通过公交车辆为广大市民提供运输服务，而市民作为公共交通企业的劳动对象，无需公共交通企业垫支流动资金。因此，在公交企业的资产总量中，固定资产占的比重较大，流动资产占的比重较小。具体来说，公共交通企业的资

产可以分为固定性固定资产和移动性固定资产，公共交通企业的固定资产大多数是公交车辆，因此掌握公交车辆的动态，提高其运用效率，这是公共交通企业固定资产管理的一项重要内容。另外，在公共交通企业流动资产中，则主要是备品配件这一低值易耗品性质的流动资产占有较大比重。

2.成本费用构成的特殊性

固定性费用比重大是公共交通企业成本费用构成的主要特征。公共交通企业所提供的服务的特性要求公共交通企业必须保持必要的运载能力，使市民出行在方向上和时间上得到保证。为此，公共交通企业发生的建筑物和公交车辆的折旧费、车辆的修理费、固定资产保险费，以及其他为固定资产保持正常营运状态而发生的费用相当多，这些设备性费用以及驾驶人员和管理人员的工资费用等都属于与运输量没有直接关系的固定性费用。除此之外，公共交通企业营运过程中的燃料消耗费用以及运输工具其他的一些必不可少的费用，也都跟运载的客户量没有绝对的直接关系。在某种程度上，这些费用是必然产生的。一辆只载有一名乘客的公交车和一辆载有50名乘客的公交车所耗用的燃料费并没有太多明显的区别。可见，公共交通企业成本费用中与运输量直接相关的变动性费用相当少，这与一般的工业企业中直接材料费用和人工费用等变动费用占较大比重的费用结构有非常明显的区别。

3.业务款项的特殊性

公共交通企业业务款项的特殊性主要表现为收入零散、结算对象多。公交收入大都是大量的零星收入，一方面加大了货币资金管理的复杂性，另一方面也给收入的会计核算提出了更高的

要求。公共交通企业需要根据具体情况，选择科学合理的账务处理方法来及时无误地解决有关营运款项的结算问题。

二、企业现状及资金管理情况

舟山市公共交通有限责任公司自2008年1月1日起正式运作。2012年底分设组建，成为一家主要从事公交运营的国有公益性企业，隶属于舟山交通投资集团有限公司。公司现有员工1496人，其中：一线公交司机734人，修理工58人；拥有各类营运车辆605辆（空调车比例为100%），客位32114座；营运线路90条，线路总长1957公里，其中一条为快速公交1号线。日承运旅客约14万余人次。公交线网覆盖定海、新城、普陀城区主要街道，初步形成了由走廊线、组团间线、组团内线和城乡线分工组织的线网格局，行政乡村公交通车率达100%。目前，公司在本岛城乡拥有首末站场20个，站点1498个，停保场9个。目前公司紧紧围绕“公交优先，必须公交优秀”的经营理念，在市委、市政府的大力扶持下，以适应群岛新区发展要求和满足广大市民出行需求为己任，在构建完善公交系统、增强公交运行能力、改善公交服务质量，管理体制、线网结构、场站建设、车辆购置、智能公交发展等诸多方面做了大量工作，但随着公交车辆规格的提高，油料、材料价格的上涨，固定资产投资膨胀、基建增多、项目庞大，四面出击，使公交公司成本不断增加。而公交票价执行国家指令性计划，与成本差距不断拉大，政府虽对公交行业有一定的补贴，但政府对公交公司的补贴远远满足不了城市公交发展的需要，公交公司又缺

乏其他资金来源，流动资金得不到补充，不能满足企业经营的需要，企业流动资金缺口只好用银行贷款补充，致使企业每年利息支出翻番，造成企业资金严重不足。固定资产投资规模大，回收期长，向银行又不能取得流动资金的足额贷款，使生产经营举步艰难。同时，固定资产不能充分利用，造成资金严重浪费。企业的经营面临着严峻的考验。

三、我市公共交通企业会计内部控制现状

1.控制环境薄弱，会计内控制度不健全，还远远没有达到管理上的要求，主要缺乏科学性和完整性。如会计制度内容不全面，条款残缺，只重核算，忽略事前控制等，削弱了公共交通企业内部会计控制的效力。

2.贯彻不力 我市公共交通企业对内部会计控制制度的执行还不够重视，会计制度多数流于形式。对其实际的运行和控制不重视，从而导致会计内部控制制度失控，会计信息失真，资产核实不清。3.缺乏完善有力的监督评价机制

目前，我市公共交通企业普遍缺乏对内部会计控制制度的评价标准。公交系统会计内部控制制度的评价标准和评价方式都没有统一的规范性法规。因此，建立公交系统会计内部控制制度显得尤其重要．

四、建立公交系统会计内部控制目标

内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。具体目标为

1）战略目标。合理保证企业战略管理的合理性。

2）经营目标。合理保证企业经营的有效性和效率，包括业绩目标和盈利性目标，根据管理者对企业结构和经营选择的不同而变化。3）报告目标。合理保证企业报告的有效性，包括内部和外部报告，既涉及财务信息，也涉及非财务信息。

4）合法性目标。合理保证企业的生产经营活动符合相关的法律和法规。

五、建立公交系统会计内部控制对策

1）以人为本进行资金管理

过去在西方管理理论的研究中，普遍重视对人的研究，并主张在管理中实行严格的规章制度，建立严密的组织程序，推行以物质刺激为主的管理方法。在管理中通过不断满足人们不同层次的需要来调动他们的积极性。那么在今天经济发达社会，任何一家企业管理更应主张实行参与性或灵活多变的管理，以适应日趋民主化、复杂化的管理环境。所以在资金管理中要首先树立人本观念，强调人始终处于管理的核心和主导地位。现代管理是以人为中心的管理，以人为本，事在人为，充分发挥人的主动性、积极性和创造性，在广大干部职工中树立起“资金是企业血液”的观念，把资金的使用责任到人，把资金的管理列入各级领导的重要议事日程，采取多种手段提高管理人员的素质，实现资金的合理运筹和优化配置，从而实现系统整体功能的目标化，取得最佳效益。当下，企业管理以人为本已成为许多企业的共识。海尔、海信、青啤、澳柯玛等许多企业已经成功地将以人为本的管理理念融入了企业的各项管理程序之中，并取得了显著的成效。所以一个企业要想获得成功，离不开以人为本的企业管理，这已经为许多成功的中外企业所佐证。

2）健全企业内部资金管理制度

任何一家企业的管理必须由两个基本要素构成：第一是管理必须要有自己的硬约束体系，即刚性体系，这就是制度文化、法律体系等，这些没有弹性可言；第二是管理必须要有软约束，即相对刚性约束而言，具体地说，不是通过制度而是通过观念形态、情感、价值取向等来约束人们的思维行为。因此，我们在资金管理中要科学地将这两个“要素”很好地结合起来。管理中的软约束牵涉范围较广，在此不赘述。这里主要强调资金管理中应采用的硬约束，即制定各种资金的内部管理制度，强化管理人员的管理意识，促使财会人员在工作中贯彻执行会计法律法规、规章制度。坚决抵制违法乱纪的行为，对违反资金管理制度及规定的人要追究责任，做到奖惩分明。财务部门和审计部门除了定期和不定期的检查外，还应从以下几个环节来抓好：第一，建立统一的会计核算办法，严把财务报销审批审核关。第二，中层领导干部的离任审计关。第三，经济责任指标完成与奖惩制度。第四，抓好财务公开等几个环节，实行加强财务管理的群众民主监督，坚持标本兼治，努力从源头作起，将会起到良好的效果。

3）强化固定资金管理

1.做好固定资产投资的预测和决策。固定资产投资是企业长期投资，并且投资数额大，所以事先应对它的合理性进行充分论证，使建设项目建成后能达到预期的经济效益和社会效益。此外，要从审批、用途、现状、效益状况、回收期限上对固定资金的使用予以全方位监控，责任到人，定期查收，将有限的资金用到有效的经营上。

2.企业有关部门应监督组织好固定资产的验收、使用、保管、报废工作。正确及时地反映企业固定资产增减变化情况，并定期对固定资产进行清查盘点。

3.提高固定资产使用率。有关部门应经常了解固定资产的增减变动、日常保管、维修及使用状况等方面的情况，采取措施使固定资产

保持最佳使用状态，尽量增加生产经营性固定资产在全部资产中的比重，提高固定资产的完好率，充分发挥固定资产使用效能，减少资金占用。

4.正确核定固定资金需要量。合理配置固定资产资源，在保证企

业正常生产需要的前提下合理占用固定资产，节约资金占用，提高企业的经济效益。同时，正确核定固定资产需要量，还能够为固定资产投资决策提供基础数据。

4）加强企业流动资金管理

1.企业必须要有一个高度集中的资金调控中心。按照核定的流动资金需要量，每月按指标进行考核，严格做到奖惩分明。对未达到规定指标任务的一律扣发，各路队的所有收入一律纳入总公司的财务进行统一的核算，再由财务根据各路队、部门、分公司的完成情况，发给各路队、部门、分公司，使有限的资金得到了高度的集中运用，充分发挥了资金的规模效益。

2挖掘内部潜力，寻找一切可能降低成本途径的过程。燃料在公交企业经营成本中占20%以上，比重较大。降低车辆的百公里能耗和压缩无效里程是减少燃料费用的关键；严格定额管理和推行合理的奖罚制度，是降低燃料消耗的重要手段。通过调节收入来提高驾驶员的节能积极性，促使日常驾驶操作更加规范，从而达到减少燃料费用的目的。另一方面，科学规划行驶线路和对车辆进行合理调度，根据客流

变化及时调整营运方案，减少空驶里程，降低无效里程；合理调配车辆夜间停放点，有效减少车辆到站空程，从而也能有效地节省能源。积极推进维修保养资源整合和物资采购一体化管理，在车辆保修材料采购方面，积极推进规模化的采购，通过建立统一完善的物资供应管理平台、统一采购，减少中间环节，达到降低材料采购成本的目的；同时对各种材料，严格审批物资领用，有效地保证材料物资的低成本控制。依据各线路客流量情况和时段，配备适合的车型，通过合理配置和整合资源，建立最佳资源组合，提高资源配置效益，降低经营成本。

3.审计部门要加强控制和审核，尤其对财务会计工作薄弱的生产部门及三产部门要形成定期检查制度，杜绝私设小金库。在公交企业，三产部门是财务会计工作最薄弱的环节，因其有独立的银行账户，其经营项目与总公司的主营项目完全不相干，在生产经营上往往缺乏专业经验，也缺乏该方面的专业人才，极易造成投资项目不合理，投资回收期长，经营状况差，经济效益不好的情况。所以，不仅是企业的审计部门要加强控制和审核，企业的主要领导，特别是主管领导，要将该问题提上议事日程，随时检查制度的落实情况，对故意违反有关财务管理制度的人和事，要坚决予以制止和打击。

5）做好人力成本控制。人力资源成本控制指的是对人力资源的取得成本，开发成本，替代成本，使用成本和日常人事管理成本的发生数额和效用进行掌握、调节的过程。人力资源成本范围包括开发成本、替代成本、使用成本、日常人事管理成本。具体内涵如下： 开发成本：岗前指导费；在职培训费；正规或脱

产培训费；出国考察费；组织开发费等费用。替代成本：内部调动；下岗遣散费。使用成本：工资；奖金；福利。日常人事管理成本：专职人员的薪水；日常办公费等。

同时人力成本控制必须围绕调动人的积极性、创造性而展开。企业如何设计适当的激励制度以调动全体员工的能动性是管理者运用现代成本管理方法首先要考虑的问题。为了提高员工的工作效率，充分发挥其积极性，就必须对员工的工作做出公正的评价,并以此为依据对他们做出恰当的奖励或惩罚。加强对职工的培训工作，培训要有实用性、专业性，切实提高职工素质、工作效率和工作质量，充分挖掘职工的工作潜能。现代企业竞争越来越激烈，要想在竞争中取得优势，降低成本是企业可以选择的一种方式。而在企业的成本中，人力资源成本是很关键的一部分内容，因此，加强企业人力资源成本的管理，对现代企业有着重要的战略意义。

6）做好现代信息技术的管理。充分利用智能公交监控调度系统，对车辆和驾驶员实行即时监控，及时掌握车辆的位置、行驶速度、超速警报、行车记录等，使车辆的投放密度更适应客流的变化，从而降低能耗、减少驾驶配员，提高营运生产效率，降低经营成本。把有效的资金管理规章制度体现到计算机的应用管理程序上来，实现财务系统与运营、保修、后勤等系统的信息集成和数据共享，使预算、结算、监控等资金管理工作规范、高效。

综上所述，内部控制的范围遍布内部控制各大要素所触及的方方面面，即企业上上下下、左左右右所有大大小小的事项，大到公司治理结构，重大对内对外决策，小到一笔现金的支付，或者一张“对账单”的索取。而且是一个长期的、动态的、与时俱进的、不断总结与完善的过程，我市公交系统只有建立合适的会计内部控制，才能在打造“高品质新区公交”的同时使有限的资金发挥出最大的经济效益和社会效益，使企业不断发展，职工生活水平得到不断提高。

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