税务系统建立内部控制调研报告

第一篇：税务系统建立内部控制调研报告

税务系统建立内部控制调研报告

税务系统建立内部控制调研报告

加强内控机制建设是建立健全惩防体系的重要组成部分，也是落实党风廉政建设责任制的深化和具体化。今年，国家税务总局把“着力完善部门内控机制”作为今后一段时期全国税务系统党风廉政建设和反腐败工作的四项主要工作任务之一。如何对“两权”进行有效监督控制，是当前各级国税部门高度关注、亟待解决的重要课题。本文结合国税的工作实际，对如何进一步加强内控机制建设，推进党风廉政建设工作进行调研探讨。

一、准确把握部门内控机制建设的概念和内涵

内控机制是由各级国税部门的领

导班子、职能部门及其工作人员共同参与，通过明确权责分配、规范权力运行程序、强化风险管理、健全规章制度，使权力运行实现分权制衡、流程制约、风险管理、信息化运行，从而在税收管理、税收执法和行政管理各项权力运行中，形成内生的制约力的管理机制。在推进过程中，要准确把握内控机制建设的四个内涵。

建设基础是明晰的权责体系。“明确权责分配、正确行使职权”是内控机制的核心思想。内控机制建设的关键在于权力和责任是否匹配。内控机制建设要求各级国税部门分解细化工作职责，通过对岗位职责的规范和完善，明确各岗位在处理有关业务时所具有的权力和责任，实现权力、岗位、责任、制度的有机结合，形成完备的权责体系。

主要内容是规范权力运行。内控机制建设强调以权力运行为主线，通过内部控制，使税收管理权、税收执法权、行政管理权的运行，以及重点部门、重

点岗位、重大事项、重要环节的权力运行都有章可循、有律可依，保证权力运行不出轨、干部队伍不出事。

本质要求是促生内在的制约力。推进内控机制建设，要准确把握监督与制约的关系。监督是对特定主体的监视和督促，制约是对权力的控制和约束。内控机制建设强调以提高制度的执行力和责任的落实度为重点，通过规范权力的运行，使部门之间，以及部门内部行为主体之间，由于分工和责任的不同而相互约束和牵制，形成内生的制约力。

表现形式是科学有效的管理机制。通过内控理念培育、岗位责任机制、风险排查机制和评价考核机制等，对权力行使实施有效制约、规范、约束和评价，引导部门之间、部门内部之间各个行为主体的互动，使对权力制约的要求与税收征管、内部管理的各种制度规范相适应、相融合，形成有效制约、全程监控、高效运行、超前防范的管理机制。

二、当前国税执法内部监控存在的

主要问题

今年来，市国税系统严格按照省局提出的找准税收执法“风险点”和加强内控机制建设的要求，结合当前预防职务犯罪工作的需要和干部队伍的实际，树立预警在先、防范在前的理念，认真排查税收执法风险点，规范税收征管执法行为，防范税收执法风险，在保障全市国税系统队伍的平安、和谐方面取得了良好的成效。但在看到成绩的同时，通过全市国税系统的税收执法检查和内控机制执行情况检查发现，当前税收执法过程中也存在一些问题，内控机制的建立还存在一些薄弱环节，集中体现在以下三方面：

执行与控制难对称，执法行为的复杂性、广泛性、时效性与监督控制的局限性和滞后性之间不对称

从执法内容来看，税收执法涉及很多个业务流程，适用税收法律、规章和规范性文件更是纷繁复杂；从执法客体来看，每个县区局管辖的纳税人成千上

万，每个纳税人的经营纳税情况千差万别；从执法主体上看，除了综合管理部门和信息技术部门，其他人员均具有一定的执法权，均是执法的主体。因此，不论从执法的主体、客体和内容上看，税收执法贯穿于税收管理实践的自始至终，具有显着的复杂性、广泛性和时效性，它客观要求有一套行之有效的手段对其进行全覆盖、全过程监督，但从目前税收执法内部监控的运行情况来看，监控存在着局限性和滞后性问题。一方面是计算机监控的局限性。目前税收执法管理信息系统的监控点多为逾期办理、应办未办等程序容易监控的点进行了监控，并未全面涵盖每项业务各个环节的执法监控点，尤其信息系统无法对虚假信息进行识别，只能对执法行为进行表面和形式上的控制，难于对执法行为进行深层次控制；另一方面是人工监控的滞后性，目前执法检查是对税收执法进行人工监督的重要手段，但这种手段主要为事后检查，并且多采用抽查，只检查了既成事实的结果，且监控面窄、不深入，对税收执法行为的事前、事中、事后全方位全过程的监控难以执行到位。

监控难统筹，税收执法内部监控工作职责不清、要求不一

随着税收执法责任制的推行和税收执法管理信息系统的上线运行，初步形成了科学化、精细化的“人机结合”监控新模式，但在工作实践中，税收执法内部监控却因各种原因难于统筹，主要表现在：一是监控职责不明晰，监控职能难统筹。从目前部门职责定位上看，对税收执法进行监督控制的职责主要定位于政策法规部门，其他部门虽然对职责范围内的税收执法行为进行了监控，但在日常工作中，各业务部门执法监控处于各自为政状态，难于实施统筹管理，不能形成监控合力；二是管理要求不统一，执法监控难操作。各业务部门之间在平时缺乏及时有效沟通，在任务下达、标准设定、业务衔接、资料流转等方面

未能及时进行统筹规范，致使基层执法人员难于操作，执法监控也难于实施。

内控制度未能得到全方位的贯彻落实

市局在前期深入调研，全面收集相关材料，广泛听取意见的基础上，制订了《关于印发加强税收执法监督若干意见的通知》，分别对加强增值税一般纳税人和小规模纳税人税收管理、加强出口退税管理、加强稽查系列管理和加强发票管理等五方面提出了防范制约措施，从各环节存在的风险点、可能引发的问题、加强管理和防范的措施、责任追究等方面作了规定；同时，还出台了《关于在税收管理和组织收入工作中实施干部问责的意见》，以确保上述五项措施的落实。但在执法检查中发现，在实际工作中还存在制度执行不到位，图形式、走过场等问题，特别是在“两权”运行过程中的某些岗位、某些环节还存在某些风险隐患，内部控制监管的效果还有待进一步提高。

三、进一步加强内控机制建设的对策建议

加强内控机制建设就是通过深入分析查找税收执法和行政管理中容易发生问题的风险隐患，有针对性地制订防范措施，加大管理力度，完善内部控制，在日常管理中做好预防工作，从而最大限度地预防和减少工作过错以及违纪违法行为的发生，这是建立健全惩防体系的重要组成部分，也是落实党风廉政建设责任制的深化和具体化。针对存在问题，加强国税部门内控机制建设，必须全面落实科学发展观，坚持“聚财为国，执法为民”的宗旨，以统一思想认识为基础，以强化组织领导为关键，以落实工作制度为重点，以加强队伍建设为保障，进一步加强“两权”监督，落实党风廉政建设责任制，把对权力的制约贯穿于部门权力运行的全过程，扎实有效地推进内控机制建设，保证权力规范、透明、高效运行。

统一思想认识，树立风险防范理念

思想是行动的先导。要进一步统一思想，让全系统干部职工充分认识加强内控机制建设对防范风险、强化源头治理、推进惩防体系建设的重要意义，树立“防风险、抓管理、促规范、上水平”的工作理念，强调认真履行职责，把对权力运行的监督制约融入业务线条管理工作中，把监督贯穿于国税管理工作的过程中，牢牢把握行政执法风险和廉政风险这两个加强内控机制建设的重点开展工作，积极探索，构筑各种违法违纪“不能为”的堤防，努力形成大监督的管理格局。同时，创新内容，不断丰富预防教育的内涵，把法纪教育作为预防教育的基础内容，通过培训班、辅导报告会、编印《廉政手册》、组织廉政知识考试等方式，增强广大干部职工的风险意识、纪律观念和党员权利保障意识。各县区局和各基层分局要建立廉政文化活动室，把廉政文化素养教育作为预防教育的拓展内容，积极探索预防教育和廉政文化的联姻，重视发掘和弘扬优秀廉

政文化，坚持用科学的理论来武装人，用文化的力量培育人。

强化组织领导，为内控机制建设提供组织保障

要抓住加强内控机制建设、防范执法风险点的关键环节，在全局建立起“坚持党组统一领导，齐抓共管，纪检组织协调，部门各负其责”的工作运行机制，把风险防范工作提上党组的重要议程。要明确具体组织牵头部门和各相关业务部门的职责，对内控机制建设各项具体工作任务做好部署和安排；要落实岗位责任，确保该项工作有专人落实；要把好查找风险点和制订防范措施的审核关，保证风险点找得准，制订的措施能切实解决问题。基层要把内控机制建设贯穿于税收工作的全过程，科学制定工作方案，明确工作目标和工作要求，强化落实措施，使工作有序推进，确保取得实实在在的效果。

规范权力运行，全面执行内控机制建设工作制度

1.贯彻落实加强内控机制建设的各项工作制度。落实好加强税收执法监督若干意见，继续对照有关法律、法规和相关文件精神，结合机构改革，对各部门的权力事项，特别是税收业务管理权，人、财、物管理权，税收执法权等进行全面梳理，进一步健全内控制度。着力规范权力运行机制，抓好各项工作制度的贯彻落实，优化权力运行机制，明确具体权力事项的业务操作程序，坚持制权与增效相结合，简化办事程序，减少不必要的环节，建立起职权清楚、责任明确，既相互制约又相互协调的权力制衡机制。

2.科学实施风险管理。从分析权力运行风险入手，对税收管理、税收执法和行政管理中可能引发风险的各种信息进行识别，并根据不同风险度和风险成因，采取相应的风险应对策略和措施，实现风险的有效防范、控制和化解。

3.加强对权力运行的信息化监督管理。将权力行使过程变为信息处理过

程，增强程序的严密性，弱化人为因素。依托征管信息系统，逐步将以审批事项为重点的各类权力运行纳入信息化管理，实现实时监督、控制和综合分析；进一步整合行政管理、人事管理、财务管理等管理系统，使各类信息互融互通，便于沟通和监控；进一步运用好现有的执法管理信息系统，切实掌握各类事项的受理、承办、审核、批准、办结等信息，做到实时监控，全程制约。

4.不断深化政务公开。认真落实省局关于政务公开的部署和要求，严格执行公开办事制度，1 2 下一页

第二篇：调研报告 内部控制 会计电算化

调研报告

一、课题的来源及介绍

作为一名会计学专业的学生，在经过了近五年的专业学习后，尤其是在大三下学期学习了审计学和会计电算化后，就对会计电算化对企业内部审计的影响产生了浓厚的兴趣。

随着计算机应用水平的不断发展，会计电算化在我国各企业、事业单位等得到了迅猛发展，会计电算化内部管理制度是会计电算化工作顺利进行的重要保障。随着网络技术的不断几步，会计电算化对企业内部控制制度提出了更多的要求。如何避免风险、合理的利用电算化、制定和严格执行会计电算化内部控制制度是会计电算化工作成功开展的基础。

内部控制是指企业为了保证各项业务活动的有效运行、确保资产安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。内部控制评价是对内部控制本身的再控制，是内部控制目标实现以及作用发挥的重要环节。企业内部控制作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理体统中具有举足轻重的作用。内部控制制度俄建立、健全以及良好的实施是企业生产经营成败的关键。有效的内部控制是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石。

会计电算化是以电子计算机为主的现代电子信息技术，是用电子计算机代替人工记账、算账报账，以及部分替代人工完成对会计信息的分析、预测的过程。研究会计电算化对内部控制的影响，建立良好的会计电算化环境下的内部控制制度，保证会计信息真实、可靠、减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施，又要确保会计电算化环境下系统正常、安全。有效地运行，还要起到预防利用计算机舞弊犯罪，保护资产完成，提高企业经济效益的作用。

二、课题的研究意义

我国进入九十年代以来，随着计算机技术的迅猛发展，会计电算化在我国已经有近十年的发展历史。会计电算化由最初的简单的数值计算发展到如今的全面数值核算，进而发展为具有人工智能的会计管理信息系统。会计电算化不断的进一步向更深的层次发展，伴随这些变革为企业带来的巨大效益和效率的同时，也给企业的内部控制制度带来了严峻的考验。在财政部颁布的《内部会计规范-基本规范（试行）》中指出，“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制提供，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计制度的有效实施。”

为适应我国入世后经济发展的需要，企业理所应当的应该更加深入地推行会计电算化。随着电子信息技术的普及，实行会计电算化管理的企业也越来越多。企业在建立了

会计电算化系统后，其会计核算和会计管理的环境必然发生巨大变化：一方面由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，由于减少了因疏忽大意以及计算失误造成的差错会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高；另一方面，任何计算机系统都无视绝对无懈可击的，任何制度也不是绝对天衣无缝的，顺应会计电算化发展的潮流，建立和不断完善企业的内部控制制度，才能充分发挥会计电算化的高效性和准确性，才能确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，带来更高的效益。因此，为企业建立一套完善的电算化下的内部控制制度就显得尤为重要。

三、课题的国外发展状况

内部控制的基本思想早在西方的18世纪产业革命后期就产生了，经过长期的发展，特别是经过20世纪下半页制度基础审计的建立和深入研究，以及西方企业界对内部控制的重视和实践探索，已经发展得比较完善。1994年美国国会“反对虚假财务报告委员会（NCFR）”下属的由五个团体组成的“发起组织委员会（COSO）”重新修改他们在1992年发布的报告，发布了《内部控制——整体框架》的报告。这个报告得到了美国企业界和各专业团体的认可，成为内部控制发展史上的一个里程碑。在推行和应用COSO报告的过程中，为使本企业的内部控制更符合COSO报告并促其得到彻底的执行，美国企业的内部审计机构专门对内部控制展开审计，对企业内部控制的规范健全发挥了重要作用。

1949年，美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制：一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中，对内部控制首次作了权威性定义：“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策。”

1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”下属的由美国会计学会、注册会计师协会、国际内部审计人员协会、财务经理协会和管理会计学会等组织参与的发起组织委员会（COSO）发布报告《内部控制——整体框架》（即“COSO报告”）。该报告将内部控制定义为：是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响，目的在于取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。

我国1997年开始实施的《独立审计具体准则第九号——内部控制与审计风险》的定义是：“内部控制是被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。”

我国内部控制理论的研究起源于20世纪80年代，到目前对内部控制的讨论正炙，许多新观点新思路犹如百花齐放，但总体水平与西方相比无疑要低一个层次。在我国内部控制备受关注的大环境下，内部审计对内部控制建设的促进作用也慢慢发挥出来，目前国

内许多企业已开始进行内部控制审计并积累了一定的实践经验，理论上的探讨也正在升温。

四、课题的研究目标

企业在实现了会计电算化后, 会计核算和环境发生了很大的变化, 也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题。因此, 建立一整套适合会计电算化的内部控制制度显得尤为重要。会计电算化的内部控制是内部会计控制的特殊形式。本文主要分析会计电算化对会计业务内部控制的影响，并以此为基础探讨关于电算化会计信息系统环境下的内部控制建设问题，以确保企业实行会计电算化后，系统能够正常、安全、有效地运行。

五、课题的研究思路

针对“会计电算化下的内部控制”这一课题，做好全面的调研工作，广泛收集资料，从我国的会计电算化和内部控制的发展现状出发，结合参照我国的国情和国外发展经验，正确利用所学到的相关专业知识对这一课题展开深入讨论，力争做到观点正确、新颖，论据充分，结构严谨，层次分明。在分析论证过程中注意实用性和创新性。

六、课题的研究内容

近年来，我国十分重视健全内部控制的建设，并发布了一系列规范和指导意见。但是随着会计电算化应用，内部控制又迎来了新的问题和挑战。企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理环境发生了很大变化，一些非法行为可能不留痕迹，难以发现，给单位和国家造成重大损失，如果会计电算化系统遭到破坏，企业的日常活动会受到巨大影响。因此，对会计电算化的内部防范和控制制度的建设显得尤为重要。将从以下三个方面来分析和研究课题。

第一方面,将从三个方面阐述会计电算化和内部控制制度之间的关系。首先我将简单介绍会计电算化和内部控制制度的基本涵义。其次我将从内部控制形式上的变化、储存介质的变化、控制范围的变化、交易授权的变化和控制难度的变化这五点上来说明会计电算化对企业内部控制制度所带来的影响。再次，综合以上会计电算化对内部控制带来的新的变化和影响，说明新形势下完整健全的内部控制制度的必要性。

第二部分,将具体说明会计电算化对企业的内部控制制度到底带来了哪些风险和挑战，其中具体说明了现存的企业内部控制制度又存在着哪些已知的问题。其中包括一些人为操纵的因素，比如原始数据的操作处理不规范，这里具体分析了错误的成因，包括工作人员的疏忽和蓄意等原因；其次还分析了系统控制操作人员的错误和舞弊行为带来的风险。由于会计电算化的使用，操作职能的划分发生了变化，特别是会计人员的职能开始从核算型向管理型转移，如果不加强内部控制，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行修改，操纵处理结果，从而加大了出现错误和舞弊的风险。接下来我将讨论会计核算无纸化和电脑操作无形化对内部控制带来的影响。实行了电算

化会计后，有形记录较传统手工会计系统大为减少，如果缺乏适当的内控，那么未经批准擅自改动数据的可能性就明显增大，而且数据改动后能不留下任何痕迹。给企业的经济安全带来巨大影响。最后，我将对内部稽核和审计的难度进行分析，如果要对公司的信息系统进行审核，则必须考虑以下事项：是否使公司机密内部资料暴露和泄密，伤害公司的竞争能力，使公司蒙受不必要的损失；对会计系统进行审核，审核人员不仅要精通会计知识还需要对所要审核会计信息系统比较了解和具备处理复杂电脑数据的能力，为此进行的培训大幅增加了审核所需的时间和成本。

在第三部分中，将结合第一、第二部分的基本原则和面临的问题，分别提出针对性的解决方案。其中包括如何加强制度宣传，培养工作人员的职业道德素质。通过法律做引导，使会计人员自觉用职业道德约束自己，督促企业健全内部控制制度，提高管理水平。其次还可以通过建立健全的会计档案管理制度，制定完善的会计档案管理制度来实现系统内各类会计资料的存储。这就要求企业内部必须建立一个不依附任何职能部门的，相对独立的内部审计机构，受公司最高层直接领导，独立行使审计监督权。通过内部审计，更清楚了解内部控制措施是否够保证为单位提供真实可行的财务信息。第三，加强内系统内部安全控制。避免由于外部环境因素导致系统运行错误的不安全隐患，企业应防止未经授权的人员擅自动用系统的各项资源，以保证各项资源的正确性。着网络技术的快速发展，公司应加强网络安全性指标，包括数据保密、访问控制、身份识别等，并针对公司的特定状况，制定出加强内部控制的办法。最后，加强内部审计力度。在会计电算化中，由于是人机对话的特殊形态，因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。对会计资料定期进行审计，电算化会计帐务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合公司内控制度，凭证附件是否规范完整；审查机内数据与书面资料的一致性；监督数据保存方式的安全、合法。

七、课题的进度安排

第一个阶段（第一周至第二周）：收集、整理资料阶段。在这段时间内，应尽量收集较多的有关会计准则和税法的相关资料，包括网上及书本上的文章，进行大量的阅读，对选题要有详尽的了解；在收集大量资料的基础上，根据自己的选题要求进行材料的整理工作，筛选出符合的材料，为之后论文的形成提供支持。

第二个阶段（第三周至第五周）：基础阶段。在这个阶段中，主要应该完成调研报告及一篇专业英语的翻译工作；同时，也应该已经形成了论文的基本框架结构。

第三个阶段（第六周至第十周）：初稿形成及修改阶段。在完成前期任务后就开始论文的写作了，应将之前整理出来的材料进行归集，按照已定的框架结构进行写作，一周内完成论文的初稿。之后的两周将初稿交由指导老师进行审核，对不合要求或不完善的地方进行不断修改及充实。

第四个阶段（第十一周至第十二周）：论文完成及准备答辩阶段。经过修改后形成最终的文章，自己要对文章有充分的认识，对不足之处加以改善，争取顺利完成答辩工作。

参考文献

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第三篇：关于公司加强内部控制的调研报告

为了了解公司会计工作的情况，我于20xx年1月17日至5月31日对重庆泛嘉森和林业开发有限责任公司就加强内部控制进行了调查研究，采用了重点调查方式进行调查，发现该公司的内部控制存在问题，并对该公司的内部控制中存在的问题进行了思考和分析，然后针对这些问题提出了自己的一些建议和意见，最后从中得到了收获和体会。

重庆泛嘉森和林业开发有限责任公司成立于20xx年1月14日，主要经营竹子的加工与销售，地址位于重庆市渝北区新南路388号天邻风景7栋16-1，注册资本100万，现有职工20人，内设人事行政部、财务部、运营部、项目部等机构，由于是今年才成立的新公司，因此目前的年产值和年销售额为0，目前主要是进行一些前期的投资，所以目前的经营状况是亏损的。公司的宗旨是创立泛嘉品牌、真诚回馈社会。公司的经营目标是大建设大林业、资源整合、规模化经营。公司的精神是创新：摒弃因循守旧、不敢于打破常规的旧观念，敢于创新、勇于用创造性思维处理业务；务实：一切从人本思想出发，我们倡导理念优化，但需要结合需要，盲从和过度的幻想不应在实际中体现；诚信：倡导诚信经营、诚信工作、诚信待人，今日的诚信理念，明日的诚信品牌；责任：企业责任、社会责任、岗位责任，让责任意识深入企业的每一个角落、员工的每一处意识，责任立业、责任立人。公司的核心价值观是责任心：遇事不急躁、处事具风度、责任树根本；事业心：个人的成长和企业的发展同体，实业的做强和事业心的养成同源；创造性：合适的人员放在合适的岗位，合适的理念用在合适的产品，合适的“幻想”用于合适的创新。

一、重庆泛嘉森和林业开发有限责任公司加强内部控制的必要性

（一）保证会计信息的质量。

1、内部控制是通过制定和执行与业务处理程序、科学的职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。可以让我们在工作中可以明确自己的主要职务，以便更加快速的完成相关工作。

2、通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效率。目前公司没有完善、有效的内控制度，致使会计资料在传递过程中因相互脱节而发生问题，导致会计信息失真。所以，科学、完善的会计内部控制制度度是保证及时为公司工作提供可靠、准确的会计信息的基础。

（二）依法理财的关键

1、为促进公司会计内控制度建设加强单位内部会计监督，强化内部自我约束机制，提高会计信息质量，《会计法》明确规定“各单位应当建立健全本单位内部会计控制制度”。

2、《会计法》是深化会计改革，促进市场经济健康发展的保障。而且，会计内控制度能够保证国家对各单位的宏观控制。国家制定的一系列财经纪律及法规都要求各单位通过制定内部会计控制制度来落实，各单位通过实施内部会计控制制度实现自我约束。

二、原因分析

（一）内控意识相对淡薄，特别是“一把手的内控意识淡薄”

内控意识是内控环境中的一项重要内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。现在许多单位为了节约资源都是请一个人帮忙做很多事情，经过了解发现我还没有进入这家公司的时候只有一个人处理事情相关的工作。使得在工作中经常出现舞弊的现状，导致了员工贪污的种种不好行为的发生。

（二）资产管理和控制制度有待加强。

财务部门通常只能起到“核算”作用，对业务来龙去脉，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，但对资产的使用过程仍缺乏相关的内控制度。对于资金的用途不清楚会计人员只是在业务发生时将其登记到账簿上，对于产品是不是实行会计集中核算后核算中心管账不管物、单位管物不管账，“两张皮”现象更严重。

（三）财务会计基础工作较为薄弱,财务管理制度很不健全

有效的管理控制需要有坚实的基础包括制度建设、人员素质等。可是财务会计基础工作仍较薄弱还需要进一步的强化。我们单位迄今还没有单独制定内部的财务管理制度，许多财务事项的运作与管理措施仅是惯例，而没有相应的成文制度保证，谁也说不清应该怎么做，管理的随意性较大。有的单位虽有内部财务方面的管理制度，但很不完整。

（四）内部控制方法体系不够完善,业务流程不尽合理

业务流程和控制方法体系是内部控制的核心环节,其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。目前公司内部财务与会计控制方法体系很不完善,主要表现在：岗位设置问题较多，不合理兼岗现象较为普遍。在实际工作中，基于编制有限、人手紧张等原因，许多单位都有不合理不合法的兼岗现象，不相容职务未能合法合理分离。

三、对重庆泛嘉森和林业开发有限责任公司进一步加强现金管理的见意

（一）加强单位负责人的自觉控制意识

内部控制成败如何取决于工作人员的控制意识和行为，单位负责人内部控制自觉意识和行为又是关键。有时内部控制本身也有局限性，主要是单位领导人控制的随意性，或不严格执行内部控制制度，使“人治”因素增大。因此，提高单位负责人自觉执行内部控制制度的意识显得尤为重要。

（二）完善内部控制

明确相关人员的责任、权利、义务，对各项财产物资应采取限制接近措施，严格限制未经授权人员对资产直接接触，定期对各项财产物资进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行核对，出现不一致时应分析原因、查明责任、完善管理制度。对债权、债务应督促经办人及时核对、清理，避免和减少资产流失，坏账损失需按规定程序经批准后核销。

（三）增强会计基础工作,强化会计系统的控制作用

会计基础工作薄弱严重制约了单位的内部控制制度建设和预算的实施效果。因此,要提升内部控制水平,为财政“节流”奠定坚实的基础,还必须重视改进会计基础工作,强化会计系统的控制作用。对会计基础工作的全面检查制度,并建立相应的奖惩制度。

（四）建立健全行政事业单位内部控制制度体系

收支两条线管理、部门预算、政府采购、会计集中核算、国库单一账户体系等，都应建立适合其特点的内部控制制度体系，如公司同时符合以上条件就应建立健全内部审计制度。这项控制很重要，而且很有必要，单位内部的经济活动、管理制度是否合理、合规、有效，由内审机构进行评价，可以有效化解组织风险，对整治舞弊、促进廉政建设也起到一定作用。

经过近5个月的工作，我了解到自己在工作中有许多的不足和不懂之处。不过也让我学会了很多，在还没有工作时候我总是认为工作是那样的简单。我这次真正的工作了以后才了解，其实很多事情都不是想的那样简单！这次的工作和我原来的兼职是如此的不同，像他们说的只有你经历了以后才会了解。也只有经历了以后才能够明白更加多的道理，就比许多东西要在你真正失去了以后才能够懂得珍惜一样！现在我觉得自己就像是这样，虽然工作中有很多的不满，可是让我了解、懂得的东西和这些比起来又算的了什么呢！以后在工作中更加的是努力于坚持，如果你不坚持什么事情都不能够做好。坚持也是对自己的另外一种锻炼，只有坚持的人才能够成功。半途而废的人永远不可能到底成功的彼岸！

虽然在学校学习了许多会计的相关知识，但是在实际工作中我还是有许许多多的东西不能够运用到实际工作中去。在工作中自己就像是重新从零开始学习，在遇到很多问题时也不清楚应该怎么样子去处理！在工作中通过不同人的指点和帮助，在通过自己慢慢的摸索和努力让我慢慢的了解到应该怎样才能更好的做好这份工作。我们需要把在学校学到的相关的专业知识通过自己不断地努力和细心的研究运用到在工作中，我们还要在做每一件事情的时候更加要想想问什么要这样做。工作中需要我们非常的仔细、认真和小心，在开发票过程中要特别认真。虽然会计工作时常让人觉得很无聊和繁琐，可是自己只要把一件事情做的很好的情况下又为自己感到非常的高兴！这就是人们说的小小的成就感会让自己感到满足，可是当自己做一些事情做错时又会非常的失落和难过。这就是有错误知道改正这样才可以使自己进步吧！

人与人之间的相处真的很重要，我才进入公司工作时什么都不懂、不会！通过同事的帮助和指点让我慢慢的开始了解工作的相关的处理流程和相关的产品知识，在和客户想处得同时他们也很友善和体谅。如果你不能够以真诚、友善的心来对待你身边的人的话他们也不会用相同的心来对你，这样就会让你在和同事工作起来就不能够好好合作把工作做好。工作起来也是非常的累，工作效率也不能够提高！这样就让我们浪费了许多时间，在你有不明白的问题的情况下也没有人能够帮助你。我们做许许多多的事情更加多的是要体现团队的力量，一个人的力量是有限的。不管你自己的能力多好，也是需要人与人之间的相互之间的帮助。松下幸之助说过：每个人都拥有不同的智慧及无可限量的潜能,当大家对此有所了解,并同心协力加以开发时,就能为社会带来繁荣！

第四篇：内部控制报告

内部控制报告

一、内部控制报告的概述

内部控制报告(Management Reportingon Internal Control,MRIC,或直接称为Management Reporting)是指管理当局依据内部控制有效性评价的标准对本企业内部控制的设计和执行的有效性进行评估后，将结果提供给外部信息使用者的报告。它主要向社会公众声明企业的内部控制无重大缺失或存在哪些重大缺失等，让社会公众了解企业内部控制的现状。建立有效的内部控制制度是管理当局的责任。但是企业管理当局自身是否应当对本单位的内部控制制度进行评价，提供给注册会计师并包含在报告中提供给外部信息使用者，也就是企业是否应该提供内部控制报告在会计界和实务界引起了广泛的争论。

内部控制报告是管理当局解除受托责任的一种方式。它可以提高企业管理当局内部控制的意识，企业管理当局对内部控制进行评估并对外报告，可以提高企业财务报告的可靠性，在一定程度上减少舞弊的发生。同时，内部控制报告可以向报表使用者提供单纯的财务报告所不能提供的信息，有助于报表使用者进行决策。此外，它在一定程度上也可以减少注册会计师的工作量。基于上述理由，上市公司提供的内部控制报告对于增进企业内部控制，减少财务报告舞弊现象、促进与注册会计师的交流等方面都起着积极的作用，同时也表明了上市公司管理当局对建立内部控制制度、保障公司财产安全的责任和履行。因此，上市公司应当对其内部控制做出报告，以帮助投资者进行决策。

二、内部控制报告的发展概况

从20世纪50年代起，学术研究就表明，财务报告并不是债务和权益投资的全部决策因素，季度会计信息、内部控制、预测信息等逐步成为越来越重要的考虑因素。1953年美国注册会计师协会出版的(注册会计师手册)中提出了一个新建议：“在审计人员对财务报表的意见中．应包括一个对内部控制系统的意见。”这个想法引起了强烈关注。20世纪60年代，《审计程序说明书第49号——内部控制的报告》提到，管理层被赋予了决定在审计报告中是否需要说明内部控制的权利，这使得如果表达对内部控制评价的意见成为一个需要明确的问题。

1978年，美国审计师责任委员会建议管理层应提供报告确认管理层对财务报告的责任，并要求管理层对内部控制系统进行评估。评委员会提出：“此报告应该提供管理层对公司会计系统及其控制的评估，包括对控制系统固有限制及公司对独立审计师认定的重大缺陷所做出的反应和态度。”1980年，《审计准则公告第30——内部会计控制的报告》取代了《审计程序说明书第49号》，《审计准则公告第60号——审计师对关注到的内部控制结构相关事项的传达》出台，该公告要求注册会计师要与审计委员会进行充分沟通，特别在控制环境、会计制度和控制程序中存在的重大缺陷方面。1992年，由美国五家会计协会发起组织的委员会颁布了《内部控制——完整框架》，即“COSO报告”，综合考察内部控制各个方面，特别在内部控制的评估、创新、教育和研究领域，为公司、立法和监管机构提供全新的起点。1993年，美国注册会计师协会颁布了《鉴证业务准则第2号—— 财务报告外的内部控制报告》及《鉴证业务准则第3号——符合性鉴证》，对公司提供内部控制报告及注册会计师对其进行评价并表示意见提供指导1995年美国注册会计师协会发表了《审计准则公告第78号》，接受了COSO报告中对内部控制的定义。

为应对“安然”、“世通”等特大恶性财务丑闻及随后的一系列上市公司财务欺诈事件所造成的美国股市危机，重树投资者对股市的信心，美国国会于2002年7月以绝对多数通过了关于会计和公司治理一揽子改革的《萨班斯法》。其中103条款、302条款、404条款，第一次以法律的形式对财务报告内部控制的有效性提出了明确的规定。这是一个重大的转折点，对内部控制报告提出了更高的要求。

2002年10月，证券交易委员会出具了《萨班斯——奥克斯利法))404、406、407款的披

露要求提案，希望根据《萨班斯——奥克斯利法)404条款的要求，寻求过渡期的做法，并征求意见。2003年3月，美国注册会计师协会又发表了关于财务报告内部控制审计和报告征求意见稿，征求关于根据《萨班斯——奥克斯利法)404条款实施财务报告内部控制审计的意见。2003年6月，证券交易委员会根据征求意见的结果形成最终规范，颁布了《最终规则：管理层对财务报告内部控制的报告和证券交易法定期报告披露的证明》，旨在对管理层内部控制评估及注册会计师事务所的鉴证报告进行规范。半个世纪以来，法律和条例的不断更新和修正告诉我们，内部控制的评价及报告是因实际需要而产生的，是经济健康发展的保证，是对公司经营成果和财务状况的全面、透明的披露和监管。

三、内部控制报告的内容

上市公司的管理当局在对其内部控制进行自我评价后，则可出具报告，向投资者宣布其内部控制不存在重大缺陷或除某些方面外，不存在重大缺陷。内部控制报告应包括：

1、表明管理当局对内部控制的责任。管理当局应在内部控制报告中明确声明建立、健全、实施和维护企业的内部控制制度是管理当局的责任，内部控制的目标在于合理保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率，符合适用的法律、法规。

2、企业已经确定内部控制的设计和实施是否有效的标准，并按照标准设计并颁布实施内部控制制度。如宣布“本公司已根据《内部控制基本规范》规定的原则、标准，制定并颁布实施内部控制制度”。内部控制可分为会计控制和管理控制，前者的目的是保护企业资产，检查会计数据的准确性和可靠性，后者的目的是提高经营效率，促使有关人员遵守既定的管理方针。我国目前只制定了内部会计控制规范。但是，由于内部会计控制和内部管理控制很难绝对地划清界限，所以，内部控制报告的范围不能仅仅局限于内部会计控制，还应包括内部管理控制。因此，在内部控制报告中不仅应指出建立内部会计控制制度，还应包括有无有效的内部管理控制制度，但这应建立在成本效益和重要性原则之上。

3、声明本公司已按有关标准、程序对本企业的内部控制的设计和执行的有效性进行了评估，发现无重大缺陷。如果发现重大缺陷，应指出该缺陷。

4、声明公司内部控制有效，不会发生对公司财务报告的可靠性和对公司财产的安全、完整有重大不利影响的情况。如发现某些缺陷，应指出这些缺陷，并声明，相信除上述情况外，公司内部控制有效。

5、承认内部控制具有固有限制。存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性，因此，只能对财务报告的编制及企业资产的安全和完整提供合理保证。并且，随着环境和情况的变化内部控制制度的有效性可能发生变化，对内部控制制度的遵循程度可能会降低。根据内部控制制度评价结果推测未来内部控制有效性具有一定风险。

6、管理层签名，包括董事长、总经理、财务总监等，以表示对内部控制和控制报告负责。

四、内部控制报告的作用

1、内部控制报告可以提高管理当局内部控制的意识，从而重视企业内部控制。内部控制报告必须由总经理和财务总监签名。总经理签名将提高其对财务报告和内部控制的责任感，类似地，财务总监的签名将强调他们对财务报告的作用和责任。

2、内部控制报告表明了企业高级管理人员对内部控制的义务，从而传递出企业控制环境的信号。控制环境是内部控制的一项重要要素，对财务报告的可靠性有着极其重大影响。是否提供内部控制报告在一定程度上反映了管理当局对内部控制的重视程度，也反映了其管理哲学。

3、内部控制报告是管理当局解脱受托责任的一种方式。内部控制报告的目的在于表明企业的内部控制是否有效。资源提供者将资源提供给企业，交由经理人员进行经营管理。管理当局必须尽心尽责地完成受托责任，保护资产安全完整，并向资源提供者提供财务报告以

反映受托责任的履行情况。管理当局应对内部控制负责，如果企业没有健全的内部控制制度或内部控制制度失败，导致财务报告虚假而对投资者形成误导，将承担责任。因此，建立完善的内部控制制度并保证其有效执行，是管理当局的责任。通过对内部控制制度的评估并将结果报告给投资者，实际上是向投资者表明已经履行管理职责。

4、内部控制报告可以向外部使用者提供单纯的财务报告所不能提供的信息，从而帮助用户作出决策。通过内部控制报告，用户可在一定程度上了解企业管理控制是否有效。如果企业有着良好的控制制度，则企业的经营有序而有效，能够防范经营活动中的风险。巴林银行就是因缺乏有效的内部控制制度而因一个交易员的失误倒闭。

5、可以提高企业财务报告的可靠性，在一定程度上减少舞弊的发生。一方面，在内部控制报告中，管理当局应对内部控制的设计和执行是否有效作出评价，并表明其对财务报告和资产的安全完整无重大不利影响，这实际上表明了管理当局的一种合理保证，因此，可在一定程度上减少舞弊的可能性。另一方面，通过自我评估，可发现企业内部控制中存在的问题，因此可改善企业的内部控制。

五、内部控制报告的意义

1．可以更好的满足投资者的信息需求

目前，我国上市公司的信息披露，主要是依靠经过注册会计师审计过的向社会公布的资产负债表、损益表和现金流量表等会计报表。但是，披露的这些信息仅仅是财务会计信息，对于在证券市场久经磨练的逐渐成熟的投资者来讲，都越来越不能满足他们的要求，他们需要了解公司更多的信息，特别是公司内部控制的信息。对于上市公司来讲，除了披露几经审计的会计报表外，还必须披露公司的内部控制情况。

2．可以促进管理当局更加重视企业的内部控制

建立一套完善并有效执行的内部控制制度是管理当局的职责，如果企业没有健全的内部控制制度或内部控制制度失效，导致财务报告虚假而对投资者形成误导，或企业的资产受到损失，将承担民事或刑事责任。也正因为如此，管理当局出于减轻自身责任及企业长远利益的考虑，不得不在审计人员的协助下真正关注内部控制的缺陷，实实在在的不断健全与完善自身的内部控制。

3．可以在一定程度上减少公司舞弊的发生

公司对外提供内部控制报告，一方面，管理当局应对企业的内部控制制度的设计和执行是否有效做出评估，并表明其对财务报告和资产的安全完整无重大不利影响，这实际上表明了管理当局的一种(合理)保证，因此，可以在一定程度上减少舞弊的可能性。另一方面，通过自我评估，可以发现企业内部控制中存在的问题，并采取相应措施，因此，可以改善企业的内部控制。

4．可以在一定程度上减少注册会计师的工作量

上市公司的会计报表是由注册会计师来审查的，在经济和市场激烈竞争的条件下，注册会计师不可能在有限的时间内，即在较短的时间内把会计报表中披露的信息、报表中的各项目都审查清楚，这是一件很难做好的工作。如果上市公司对外报送内部控制报告，并且内部控制健全、完善、有效，注册会计师对会计报表的真实性、正确性的审查，将不是一件难事。

第五篇：2016基层人行内部风险控制调研报告

2016基层人行内部风险控制调研报告

一、内部风险控制工作的难点

（一）思想认识不尽到位。人民银行内控制度主要目标在于控制风险，提高内控制度执行力对防范各类风险具有极端的重要性。但部分干部职工对此认识不够到位。一是少数领导干部认识不足、重视不够，对内控制度建设存在畏难情绪，未将内控真正渗透到各项业务、各个操作环节之中。二是部分员工认识不足，忽视内控制度在风险防范中的重要作用，在业务操作中凭经验、图方便，有章不循的现象时有发生。

（二）制度本身不尽完善。一是部分内控制度不全面。一方面，有的业务从上到下制度缺失，比如关于同级监督，总行到目前为止还没有出台相关的规范性文件。另一方面，部分单位自身内控制度缺失。如有的缺少科学决策和民主监督方面的内控制度，有的制订的内部控制制度不能涵盖业务操作的各个环节等。二是少数制度设计的系统性不强。部分支行直接将上级行的规章制度作为自身的内控制度，有的内控制度是由基层行各个业务部门和部分综合监督部门分别制定，对业务职能发生交叉的部位和岗位之间相互制约问题考虑欠周，缺乏明确细致的规定。三是内控制度修订不及时。有的支行未根据人员、业务、环境的变化以及职能的调整及时修订内控制度，尤其在反洗钱、征信、外管服务方面的内控制度很少，内控制度建设迟缓。四是个别内控制度可操作性不够强。有些内控制度较原则，有些内控制度又过于简单，或过于复杂，或与现实情况不符，不能为业务开展提供有效的指导和控制。

（三）队伍结构不尽合理。主要表现在：一是人员数量不足。按照因事设岗的原则，每个岗位均有其职责并形成一套操作流程，因人员不足，难以满足相互制约要求，尤其在业务人员出差或休假等情况下，违规兼岗顶岗现象难以避免，强制休假和重要岗位定期轮岗制度难以完全实行，潜在风险较大。二是人员老化趋势严重。多年来，基层央行尤其是县级支行员工老化趋势日益严重。三是人员素质参差不齐。部分员工整体文化水平、知识结构难以适应新业务发展的需要，加之系统的业务培训较少，员工在内控制度的理解和执行上有时难免出现偏差。

（四）管理体制不尽科学。一是由于人员流出渠道还不顺畅，县支行又无人员进出处置权，使少数不愿受内控约束的员工得不到严厉处理，制度威慑力不强。二是内审、纪检监察等再监督职能未能充分发挥。目前，基层行内审、纪检部门未配备专职人员，且工作人员行政关系在本单位，致使同级监督缺乏应有独立性。同时，干部提拔、职称评聘、评先评优往往都以票定人，一些监督人员因担心丢票而不愿打破情面，深查深究。

（五）相关机制不尽配套。一是内控建设评估机制不配套。目前，基层行虽然建立了内控评审系统，但因评审系统自身的缺陷而往往导致内控评审流于形式。二是内控制度执行的整改问责机制不配套。内控监督特别是同级监督发现问题责任认定难、整改难、责任追究难。同时，内控监督评价结果与工作人员日常考核结果较难挂钩，对责任人实施经济处罚或采取更加严厉的处理措施则难度更大。三是内控制度执行的激励机制不配套。内控制度执行尚无激励机制相配套，激励不足导致动力和活力缺乏，内控制度执行力下降。

二、对策建议

（一）狠抓宣传教育，强化内控意识。一是各级领导班子应统一思想，高度重视内控制度建设，把内控制度建设贯穿于全部工作始终；要成立专门的领导小组，配备骨干力量，具体负责内控工作的组织、协调、检查、监督、评价、考核等工作，使内控建设制度化、规范化。二是要不断加大对员工职业责任、职业道德、职业纪律的教育力度，加强内部控制理念的灌输，使全行员工自觉学习、执行内控制度，全面提高风险防范意识和能力。三是通过内控讲座、专题调研、座谈讨论、征文、演讲、知识竞赛等活动，营造良好的内控氛围。

（二）着力队伍建设，提高内控能力。一要合理配置人员。要以保证重要内控制度的有效执行为出发点，遵循风险可控、数量适当、结构合理、符合实际的原则，将人员配备优先保证基础业务部门，严格执行岗位分离、交叉复核、印押证三分管等内控制度“底线”。二要强化培训增强员工素质。要开展形式多样、针对性强的岗位培训和业务知识学习，使每个员工学制度、懂制度、守制度，熟练掌握业务知识，提高风险防范的能力。三要定期轮岗锻造复合型人才。对重要岗位人员实行跨部门定期轮岗制度，让员工在不同的岗位上锻炼。同时，建立业务岗位后备人员管理制度，使业务部门在人员离岗外出而部门内部难以调整的情况，可由后备人员顶岗，以保证业务的正常开展和内控制度的正确执行。

（三）完善规章制度，堵塞内控漏洞。一方面，建议上级行有关部门对现已制定的全行性、部门性内控制度进行收集、整理，形成相对规范的各项制度蓝本或标准，解决下级行在建制过程中各自为政的问题。另一方面，基层行要发挥主观能动性，不等不靠，通过整合自身内控制度建设资源，进一步提高内控制度的实用性和可操作性。内控制度要明确界定各岗位的职责权限，做到岗位之间、部门之间相互监督相互制约，特别是对国库、会计、发行等要害岗位，要坚持相互监督、相互审查、相互复核，杜绝业务“一手清”现象，杜绝有法不依、有章不循、自行其事、违规操作的现象。

（四）推进体制改革，增强内控效能。一是推进人事制度改革。探索新的人员流出渠道，实施人员双向选择落聘待岗措施，强化人员管理，对违反内控制度并屡教不改的员工严厉处理，以儆效尤。二是实行业务整合。对部分政工类业务进行上收整合，以缓解县级人行人员紧张的状况。三是改革内审、纪检管理体制。对县级人行的内审、纪检业务实行派驻制，增强内审、纪检工作的独立性和权威性。同时，摆正内审、监察与业务部门的关系，发挥内审、纪检各自在强化内控管理中的职能作用。三是改革目标考核制度。特别是对事后监督、内审、纪检等人员在晋职晋级、评先评优考核中要侧重于工作责任心、工作能力和工作业绩，合理考虑群众的满意率，使其在履行监督职能时更敢于“亮剑”，督促内控制度落实。

（五）健全工作机制，优化内控环境。一是着力完善制约机制。各股室作为第一道防线，股室负责人要定期对各项业务的风险点进行排查并制订相应的防范措施。加大检查通报和责任追究力度，杜绝屡查屡犯问题的发生。二是着力完善激励机制。建立健全有利于优秀人才脱颖而出的选任用人机制，将内控制度的执行情况纳入到职位竞争的考察范围。在各部门的内控制度中加入安全目标完成情况的奖励、内控制度执行情况的奖励，提高员工执行内控制度的积极性。三是着力完善评审机制。建议上级行尽快健全完善统一、规范的指标体系，推动基层行定期开展内控自评工作。重点评审自订的制度是否全面、是否符合上级规定和本部门的职责要求、制度的可操作性和时效性等，使内控制度建设逐步由一条线到一个面的转变，形成一套内控严密，权责明确，程序合规，便于管理的内控制度体系。