金融会计学知识点总结

第一篇：金融会计学知识点总结

前六章小结

一、资产类、成本支出类的增加记借方；负债类、收入类、所有者权益的增加记贷方

二、存款核算

1、单位存款：涉及活期存款、定期存款、单位通知存款等科目。存款属负债科目，增加记贷方，减少记借方。以活期存款为例

存入时： 借：库存现金 支取：借：活期存款——xx单位

贷：活期存款——xx单位 利息支出

贷：库存现金

定期存款，单位通知存款的核算类似，把活期存款科目改成定期存款，单位通知存款即可。

2、储蓄存款：涉及活期储蓄存款、定期储蓄存款等科目。同样，存款属负债科目，增加记贷方，减少记借方。以活期储蓄存款为例

存入时： 借：库存现金 支取：借：活期储蓄存款——xx人

贷：活期储蓄存款——xx人 利息支出

贷：库存现金

其他应付款——代扣利息税 因个人存款利息收入要交利息税（题目会交待），由银行代扣，为银行“其他应付款”科目 定期储蓄存款的核算类似。支取时若通过转帐方式，上面分录“库存现金改为活期储蓄存款” 从活期帐户转定期账户，活期储蓄存款减少记借方，定期储蓄存款增加记贷方

借：活期储蓄存款——xx人

贷：定期储蓄存款——xx人

3、存款利息计算： 计算出的利息计入“利息支出”科目 活期存款利息按实际天数，“算头不算尾”单利计息。如遇利率调整分段计息

利息=本金×存放天数×日利率（日利率=月利率/30=年利率/360）

整存整取定期存款利息按存入日挂牌公告利率计付，不管存放期间利率是否调整。提前支取的部分，按支取当日活期存款利率计付利息。

零存整取定期储蓄存款利息=（固定存入额+最后余额）/2×利率×存期 整存零取类似，利息=（固定支取额+全部本金）/2×利率×存期 存本取息定期储蓄存款每次支取利息=总利息/支取次数

4、银行计提利息时：借：利息支出

贷：应付利息

三、贷款业务

1、单位贷款涉及短期贷款（一年及一年以下）、中长期贷款、质押贷款等科目。贷款属资产科目，增加记借方，减少记贷方。

以短期贷款为例：银行可以通过转帐方式将贷款发到贷款单位开立的帐户中。发放时：借：短期贷款——xx单位 收回：借：活期存款——xx单位

贷：活期存款——xx单位 贷：短期贷款——xx单位

利息收入

中长期贷款、质押贷款类似，将短期贷款改为中长期贷款、质押贷款即可

2、个人贷款业务：个人按揭住房贷款业务

发放时：借：个人住房贷款——xx人 归还：借：活期储蓄存款——xx人

贷：活期储蓄存款——xx人 贷：个人住房贷款——xx人

借：活期储蓄存款——xx人 利息收入

贷：活期存款——xx房地产公司

3、抵债资产变现后的净收入记营业外收入，净支出记营业外支出 转为自用固定资产 借：固定资产

贷：待处理抵债资产 抵债资产发生的保管费用、灭失、毁损都计入营业外支出

4、贷款利息计算：贷款利息按实际天数计算“算头不算尾”按季结息，计收复利。逾期罚息和复息天数也按实际天数计算，“算头不算尾”。罚息是对未还本金收取的惩罚金额，复息是对未还利息进行的惩罚金额，因为罚息率与复息率一般情况下相等，所以逾期罚息=（逾期贷款本金+应收未收利息）×罚息率×逾期天数

5、计提贷款利息时：借：应收利息

贷：利息收入 贷款逾期时：借：逾期贷款

贷：短期贷款/中长期贷款 计提贷款减值准备时：借：资产减值损失

贷：贷款损失准备

核销逾期贷款时：借：贷款损失准备

贷：逾期贷款

四、1、银行之间的资金往来主要涉及帐户为：同城同系统之间用“辖内往来”

异地（非同城）同系统之间用“清算资金往来” 跨系统用“存放中央银行款项或同城票据交换清算”

资金来账以上科目记借方，资金往帐以上科目记贷方

2、“存放系统内款项”是下级行在总行开立的备付金帐户，用于结算和资金划拨，是下级行的资产类科目；“系统内存放款项”是总行核算时使用帐户，是总行的负债科目

这两个科目主要用于清算行与总行进行资金清算

3、异地跨系统汇划业务：汇出行是双设机构，即在汇出行所在地有汇入行支行，所以先通过跨系统资金清算转入汇入行支行，再通过同系统汇划将资金转给汇入行，也就是“先横后直”方式。（“横”为跨系统 “直”为同系统）

汇出行：借：活期存款——付款人

转汇行：借：存放中央银行款项

贷：存放中央银行款项 贷：清算资金往来

汇入行：借：清算资金往来

贷：活期存款——收款人 汇出行是单设机构，汇入行双设机构，即在汇出行所在地没有汇入行支行，所以先通过同系统资金清算转入汇入行同地区的汇出行支行，再通过跨系统汇划将资金转给汇入行，也就是“先直后横”方式。

汇出行：借：活期存款——付款人

转汇行：借：清算资金往来

贷：清算资金往来 贷：存放中央银行款项

汇入行：借：存放中央银行款项

贷：活期存款——收款人 汇出行、汇入行都为单设机构，为“先直后横再直”方式，（自己补充）

4、“存放中央银行款项”是商业银行资产类科目，可理解为商业银行在人民银行的存款帐户。

收到人民银行罚息时计入营业外支出，通过转帐方式缴纳 借：营业外支出

贷：存放中央银行款项

调增财政性存款准备金时 转帐方式 ：借：存中央银行财政性存款

调减作相反分录 贷：存放中央银行款项

5、“向中央银行借款”是商业银行负债科目，一般通过转帐方式发放和偿还。收到借款时：借：存放中央银行款项 偿还时：借：向中央银行借款

贷：向中央银行借款 贷：金融企业往来支出

存放中央银行款项 “金融企业往来支出”可以理解为商业银行归还的借款利息

五、1、支票业务核算：适用于同城结算，持票人、出票人在同一银行开户，直接转帐：

借：活期存款——出票人

贷：活期存款——持票人 持票人、出票人不在同一银行，这就涉及银行之间的资金清算。同系统用“辖内往来”，跨系统用“存放中央银行款项”

出票人（付款人）开户行：借：活期存款——出票人 持票人（收款人）开户行：借：存放中央银行款项/辖内往来

贷：活期存款——持票人 贷：存放中央银行款项/辖内往来

2、本票也适用于同城结算，“开出本票”是负债业务，出票时记贷方，付款后记借方。出票行出票：借：库存现金/活期存款——申请人（付款人）贷：开出本票

出票行直接付款：借：开出本票

贷：库存现金/活期存款——持票人（收款人）通过代理付款行付款：代理付款行：借：存放中央银行款项/辖内往来

贷：活期存款——持票人

出票行：借：开出本票 退票做相反分录 贷：存放中央银行款项/辖内往来

3、汇票用于异地结算，用“清算资金往来”帐户，“汇出汇款”是负债业务，出票时记贷方，付款后记借方。

出票行出票：借：库存现金/活期存款——申请人（付款人）

贷：汇出汇款

通过代理付款行付款：代理付款行：若持票人在代理付款行开户，借：清算资金往来

贷：活期存款——持票人

若持票人未开户，则计入“应解汇款”科目

借：清算资金往来

贷：应解汇款——持票人

出票行：借：汇出汇款

贷：清算资金往来

活期存款——申请人/其他应付款——申请人 若汇票有余额，返回给申请人，转到申请人“活期存款”帐户，若申请人未在出票行开立帐户，转到“其他应付款”科目。

汇票退款，即把款项退回给申请人，汇票核销：借：汇出汇款

贷：活期存款——申请人/库存现金 汇票超过付款期限出票行付款，用“应解款项”科目核算

汇票付款：借：汇出汇款

贷：应解汇款——持票人

活期存款——申请人 多余款项返回给申请人，转到申请人“活期存款”帐户。

4、汇兑业务适用于异地结算，汇出行汇出：借：活期存款——汇款人

贷：清算资金往来

汇入行收到款项： 若持票人在代理付款行开户，借：清算资金往来

贷：活期存款——持票人

若持票人未开户，则计入“应解汇款”科目

借：清算资金往来

贷：应解汇款——持票人 退汇做相反分录

5、委托收款、托收承付、商业承兑汇票核算只涉及“活期存款——付款人”“活期存款——收款人”“清算资金往来”三个账户，付款人开户行：借：活期存款——付款人

贷：清算资金往来 收款人开户行：借：清算资金往来

贷：活期存款——收款人

6、银行承兑汇票的承兑银行，在汇票到期日向出票人收取票款时，先将票款从出票人存款账户划转“应解汇款”帐户，待承兑银行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票时，从本科目将汇票资金转出，划转至持票人开户行。客户交存保证金：借：活期存款——申请人

贷：银行承兑汇票短期保证金 承兑银行在汇票到期时收取票款的核算：

保证金划回：借：银行承兑汇票短期保证金

贷：活期存款——申请人 扣收票据金额：借：活期存款——出票人

逾期贷款——出票人（存款账户余额不足）

贷：应解汇款——出票人

承兑银行支付款项：借：应解汇款——出票人

贷：清算资金往来/辖内往来 持票人开户行收到款项：借：清算资金往来/辖内往来

贷：活期存款——持票人

7、银行同意贴现，借：贴现——汇票户

贷：活期存款——持票人

利息收入

贴现汇票到期收回票款，借：清算资金往来/辖内往来

贷：贴现——汇票户

贴现汇票到期未收回票款，借：活期存款——持票人

逾期贷款——持票人（存款账户余额不足）

贷：贴现——汇票户

第二篇：《基础会计学》知识点总结

会计凭证、账簿及会计核算实务

1.会计确认与会计计量。

会计核算的实质就是对经济活动进行确认、计量、记录和报告，这也是会计核算工作的四个环节。对于企业发生的各种经济活动，首先要确认是否属于会计核算系统应该而且能够反映的内容，其次要确定用什么价值标准进行计量，第三是要对这些应该反映的经济活动用恰当的计量标准在一定的载体(如会计凭证、帐簿)中加以记录，最后是要定期地对已记载的各种经济活动信息进行加工汇总，提出报告，以满足各有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要。

会计对象要素的确认，重点是理解和掌握资产、负债、所有者权益以及收入、费用和利润等各要素的概念及其特征。会计事项处理的两种标准──收付实现制和权责发生制，也是需要认真理解和掌握的重要基本问题。

2.资产、费用、成本、收入、利润、负债以及所有者权益的确认与计量。

教材中对这些问题用了较大篇幅来介绍，其中对于各要素所属具体项目的确认与计量的标准介绍的非常详细，这些内容对于初学的同学们来说掌握起来难度较大，而且似乎也可以放到后面的《财务会计》课程中去学习，因此我认为这里同学们应主要注意掌握各要素的核算方法，把教材中的例题真正理解了，并多做一些相关的练习题。

1.会计凭证。

学习这一章除了理解会计凭证的意义和作用以外，我认为主要有这样几个问题同学们需要注意掌握：(1)会计凭证的种类。会计凭证的种类繁多，各种凭证具有各种不同的格式和用途，同学们要在理解其各自含义的基础上注意它们的区别。如果有条件的话，可以找一些各种凭证的实物来对照一下，增加一些感性认识。(2)原始凭证、记账凭证的填制方法及其审核的内容。这里涉及到一些会计操作技术规范，同学们一定要认真掌握。

2.会计凭证的作用

会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。会计凭证在会计核算工作中居于基础地位。填置和审核会计凭证，对于如实反映和有效监督经济业务，加强经济管理具有重要作用：(1)反映经济业务，提供记账依据；(2)明确经济责任，推行经济责任制；(3)监督经济业务，保护财产完整和合理使用。

3.原始凭证的基本内容

原始凭证的基本内容一般包括：(1)凭证的名称；(2)受证单位的名称；(3)填制凭证的日期；(4)经济业务的具体内容；(5)经济业务的金额（或数量与金额）；(6)凭证应具备的签字或盖章；(7)凭证的编号；(8)凭证的联次说明；(9)凭证的附件。

4.原始凭证的审核内容

原始凭证的审核主要从以下几个方面进行：(1)审核原始凭证的合法性；(2)舍核原始凭证的合理性；(3)审核原始凭证的完整性；(4)审核原始凭证的正确性。

5.记账凭证的基本内容及其填制要求

记账凭证的基本内容一般包括：(1)凭证的名称；(2)填制凭证的日期；(3)经济业务的内容摘要；(4)经济业务所涉及会计科目和明细科目的名称；(5)经济业务的金额；(6)凭证的类别和编号；(7)过账的标记；(8)所附原始凭证或其他资料的张数；(9)凭证应具备的签字与盖章。

记账凭证的填制要求是：依据正确；内容完整；书写清楚；填制及时。6.记账凭证的审核内容

记账凭证的审核一般包括以下内容：(1)填制依据是否真实；(2)填制项目是否齐全；(3)使用会计科目是否正确；(4)金额计算是否正确；(5)书写是否清楚。

7.会计账簿。

这一章的主要问题有：(1)账簿的意义和种类。账簿的意义和作用比较好理解，而账簿的种类对于初学者来说则比较抽象，其实只要能找到几种账簿的实物对照以下，就能够很好地理解和掌握了。(2)会计账簿的设置和登记。这里主要涉及到有关账簿使用中的一些具体规定，也是会计操作技术规范，同学们一定要认真掌握。(3)日记账、分类账、明细账。主要是理解其含义，熟悉各种掌握的格式，掌握其登记的方法。(4)记账错误的更正。主要是掌握各种错账更正方法的运用，也就是出现哪种记账错误应该用哪种方法来更正。(5)结账与对账。重点是掌握结账的程序与方法。

8.会计账簿的作用

会计账簿在会计核算中居于重要地位，是会计核算的中间环节。设置和登记会计账簿，对于全面、连续、系统地反映与监督经济业务，整理、积累、贮存会计信息，加强经济核算，提高经济效益具有重要作用：(1)为经营管理提供全面、系统的会计信息；(2)加强岗位责任；(3)保护企业财产的安全和完整；(4)为编制会计报表和进行会计检查提供依据。

9.账簿登记的要求

账簿登记的要求是：(1)要依据审核无误的会计凭证的各有关栏次内容登记会计账簿；(2)登记账簿要使用规定的笔和墨水；(3)记账的文字和数码要清楚、规范；(4)记账要按页次和行次顺序连续使用账页；(5)要办理账页间的转页手续；(6)要保持账面整洁；(7)要保证账页完整。10.账簿平行登记的概念、意义及其要求和检查方法

账簿平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务既要记入有关总账，有要记入与总账相应的其他账簿。通过平行登记，使总账与其他账簿的记录保持一致，并相互核对，借以保证账簿记录的正确。如果平行登记的结果不一致，也便于及时发现问题，以利有针对性地查找和更正。

平行登记必须遵守下列要求：(1)平行登记的金额必须相等；(2)平行登记的方向必须相同；(3)平行登记的原始依据必须一致。

检查账簿平行登记的结果是否正确，可以从平行登记的账簿记录的发生额和余额两方面来验证，即总账发生额应同其所属其他账簿发生额合计相等；总账余额应同其所属其他账簿余额合计相等。具体而言，总账借方发生额应同其所属其他账簿借方发生额合计相等；总账贷方发生额应同其所属其他账簿贷方发生额合计相等；总账期初余额应同其所属其他账簿期初余额合计相等；总账期末余额应同其所属其他账簿的期末余额合计相等。

11.期末账项调整的含义及其内容

期末账项调整是依据权责发生制原则，全面登记本会计期间应取得的各项收入和应负担的各项支出，使当期收入和费用相互配比，以真实反映当期的财务成果。

期末账项调整的内容主要包括收入的账项调整、费用成本的账项调整、存货成本账项调整和成本的结转等。

12．记账错误的更正方法

记账错误的更正方法一般有划线更正法、红字更正法、补充更正法和转账更正法四种。(1)划线更正法。也称红线更正法，是采用划线方式注销原有记录，从而更正账簿记录错误的方法。该方法适用于记账后发现记账凭证正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况。(2)红字更正法。是采用红字方式冲销或冲减账簿原有记录，从而更正账簿记录错误的方法。该方法适用于记账后发现记账凭证出现所写金额大于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。

(3)补充更正法。是采用增记金额方式补充原有记录，从而更正账簿记录错误的方法。该方法适用于记账后发现记账凭证出现所写金额小于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。

(4)转账更正法。是采用编制转账会计分录的方式，从而更正账簿记录错误的方法。该方法适用于记账后发现记账凭证所列账户对照关系有一方是错误的，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。

13.结账程序

结账是定期合计账户的当期发生额和结计账户的当期余额，结束该期账户记录。结账的一般程序是：

(1)在结账前，应将当期所发生的经济业务全部登记入账，检查是否有重复记录、遗漏记录的经济业务，是否有记录错误，以便在结账前及时更正。

(2)在结账前，应及时调整需进行期末调整的账项，编制有关调整账项的会计分录，并据以登记入账。

(3)在结账前，应认真核对和及时清理往来账目，妥善处理应收、应付及暂收、暂付款项的清偿事宜，力争减少呆账和坏账损失的发生。

(4)在确认当期发生的经济业务、调整账项及有关转账业务已全部登记入账后，可办理结账手续。结计总分类账、现金日记账、银行存款日记账、明细分类账、明细账各账户的当期发生额、余额及累计额，并结转下期账簿记录。14.对账的内容

对账是为保证账簿记录的正确性而对账簿记录进行而核对工作。对账的主要内容包括：(1)账证核对。是将账簿记录同会计凭证相核对，以保证账证相符。(2)账账核对。是将不同账簿进行相互核对，以保证账账相符。(3)账表核对。是将账簿的有关记录同会计报表的有关指标相核对，以保证账表相符。(4)账实核对。是将账簿的有关记录同有关财产的实有数额相核对，以保证账实相符。

1.财产清查的作用

财产清查作为会计核算的专门方法，对于保证会计信息的真实准确，保护单位财产的安全完整，挖掘财产潜力，加速资金周转，维护财经纪律等方面都起着积极的作用。具体表现在：(1)保证帐实相符和会计信息的真实可靠；(2)保护财产的安全和完整；(3)挖掘财产潜力，加速资金周转；(4)加强财产管理制度；(5)维护财经纪律；(6)确保会计报表编制。

2.永续盘存制与实地盘存制。这是两种不同的财产物资盘存制度，其目的都是为了确定期末财产物资的结存数额，但由于它们的具体做法不同，因而适用于不同情况下的财产物资盘存需要，也有着各自的优缺点。

这也是基础会计课程中两个重要的基本概念，因此同学们一定要在理解其概念的基础上，认真掌握其具体做法。

3.现金和银行存款的清查。由于现金和银行存款所具有的某种特殊性，因而在企业的资产管理中也将其视为特别重点，对现金和银行存款的清查也是财产清查中的重点。现金和银行存款清查的程序和要求比较简单，应着重掌握的是现金盘点报告表的编制和银行存款余额调节表的编制。

需要注意的是，通过编制银行存款余额调节表对企业和银行双方的余额进行调节，确认双方登记内容一致，但对于银行已经登记入账而企业尚未登记入账的未达账项，企业必须等到银行方面转来有关正式结算凭证后方可进行账务处理。4.财产清查结果的账务处理。主要是理解和掌握“待处理财产损溢”帐户的性质、结构及其运用。具体账务处理分为两个阶段：一是审批前的会计处理，关键是调整有关资产科目的账面金额，使其与资产的盘存结果一致，保证账实相符。二是审批后的会计处理，即对清查过程中盘盈、盘亏的各种资产按照审批的意见进行转销。

5.会计报表的作用

会计报表是根据会计帐簿及其他相关资料编制的，由一系列经济指标构成一定体系、总括反映一定时期内单位经济状况和经营成果的书面报告文件。编制和报送会计报表，对于总括地反映与监督经济业务，整理加工和综合汇总会计资料，加强单位内部的经济核算和单位外部的经济监督，提高经济效益具有重要作用。具体保险在：(1)为经济管理提供总括、集中的会计信息；(2)为实行会计监督提供依据；(3)为进行经济决策提供资料。

6.资产负债表和损益表。要在理解其概念的基础上，重点掌握其结构、内容及编制方法。资产负债表是建立在“资产＝负债＋所有者权益”这一会计恒等式基础上的，因此其结构通常采用左右双方相互对照的帐户式结构，即左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目，左方的资产总计与右方的负债和所有者权益总计应该相等。

损益表是以“收入－费用＝利润”的会计公式为基础，其格式一般为多步的报告式结构，实际上就是一步步地揭示企业总利润和净利润的形成过程。损益表作为反映一定时期单位经营成果的动态报表，其全部指标均依据有关帐簿的发生额填写，但有的是根据有关帐户的本期发生额分析填写，有的是根据有关帐户发生额相减之差填写。7.资产负债表的内容

资产负债表分为基本内容和补充资料两部分。其基本内容部分的项目分为资产、负债和所有者权益三类，三类项目应分别结计总额。

资产负债表按照一定的排列方式编排报表项目。其中，资产类项目以其能否在单位正常营业周期内变作现金和变现速度的快慢作为项目排列标准，即能变现和变现速度快者列于前，反之列于后。因此，流动资产类项目列于非流动资产类项目前，货币资金项目列于其他资产项目之前。负债类项目以其偿还期限的长短作为项目排列标准，即偿还期短者列于前，反之列于后。因此，流动负债类项目列于长期负债类项目之前。所有者权益类项目以其永久性程度的高低作为项目排列标准，即永久性程度高者列于前，反之列于后。因此，实收资本项目列于其他权益项目之前。8.资产负债表的编制

资产负债表作为反映单位资金运动在特定时日的静态状况报表，其全部指标均依据有关帐簿的余额直接或经分析、计算后填写。其具体操作为：(1)根据总分类帐有关帐户的余额直接填写报表的某些指标；(2)根据总分类帐有关帐户余额相加后所得和数填写报表的某些指标；(3)根据总分类帐有关帐户余额相减后所得差数填写报表的某些指标；(4)根据明细分类帐有关帐户的余额分析、计算后填写报表的某些指标。

9.会计循环与会计核算形式。会计循环主要是掌握其基本步骤的内容。会计核算形式的重点是记账凭证核算形式，因为这是一种最基本的核算形式，其他核算形式可以说都是在此基础上进行改造以适应不同企业需要而形成的。只要掌握了记账凭证核算形式的基本内容并能够熟练运用，对其他几种核算形式就不难理解和掌握了。

10.会计循环的基本步骤

会计循环的基本步骤包括：(1)填制和审核原始凭证；(2)编制记帐凭证；(3)登记帐簿和试算平衡；(4)调整帐户记录；(5)结清帐户记录；(6)编制会计报表。11.会计核算形式的意义

会计核算形式是凭证编制、帐簿组织、记帐方法、记帐程序和会计报表编制相互结合的方式，即从编制凭证到编制会计报表的核算步骤。在实际工作中有多种会计核算形式，企业、事业等单位要正确地选择一种科学的会计核算形式。正确选择会计核算形式具有重要意义：(1)有利于组织会计工作；(2)有利于提高会计信息质量；(3)有利于加强会计监督；(4)有利于专业核算与群众核算相结合。12.记帐凭证核算形式的基本内容

记帐凭证核算形式的核算程序是：(1)根据原始凭证和原始凭证汇总表编制记帐凭证；(2)根据收款凭证、付款凭证和有关原始凭证序时逐笔登记现金日记帐和银行存款日记帐；(3)根据记帐凭证和有关原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细帐；(4)根据收款凭证、付款凭证和转帐凭证序时逐笔登记总帐；(5)根据总帐记录，定期与现金日记帐、银行存款日记帐和有关明细帐进行核对；(6)根据总帐、明细帐和其他有关资料编制会计报表。

一、应收票据及贴现概述

应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。商业票据是一种载有一定 付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人 的债权凭证。

应收票据在会计上是指商业汇票。

应收票据按一年期限来划分，可分为短期应收票据和长期应收票据。

应收票据按照是否计息来划分，可分为带息票据和不带息票据。

我国现行制度规定，应收票据采用按面值计价入帐。

“贴现”就是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除 按银行贴现率计算确定的贴息，然后将余额付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。背书的应收票 据是此项借款的担保品。

应收票据的背书是指持票人在票据背后签字，签字人称为背书人，背书人对票据的到期付款付联 带责任。银行贴现所扣的利息称为银行贴现息，银行贴现时所用利率称为贴现率，票据价值就是票据 的到期值，不带息票据的到期值为票据的面值，带息票据的到期值为票据到期时的本金加利息。

二、应收票据业务的会计处理

（一）不带息应收票据

（二）带息应收票据

应收票据利息＝应收票据票面金额×利率×时间

三、票据贴现的会计处理

贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期

贴现净值＝票据到期值－贴现息

应收票据的贴现，一般有两种情况，一种带追索权，一种不带追索权。带追索权的票据贴现，贴 现企业因背书在法律上负连带责任；不带追索权的票据贴现，企业将应收票据的风险和未来经济利益 全部转让给银行。

对于带有追索权的应收票据贴现，当出票人不按期付款时，银行可以向背书企业追索，背书企业 承担着潜在的债务责任。这种责任在会计上称为或有责任，它的数额大小，应在会计上予以记录，为 反映这种或有负债，在贴现时，背书企业不宜直接贷记“应收票据”科目，而应单独设置“应收票据 贴现”科目，作为“应收票据”的备抵，登记已向银行贴现的应收票据的票面金额，待贴现票据到期 收回票款后，再将两个科目对冲转销。在资产负债表中应收票据贴现项目作为应收票据项目的抵减项 目反映。

第三篇：会计学入门第一章知识点总结

第一章 会计：用于决策的信息

1.1会计信息：达到目的之手段

会计的主要目标是提供有助于决策的信息。我们从一开始就强调，会计不是目的而是达到目的之手段。会计信息的最终产品是决策。无论决策者是所有者、管理层、债权人、政府监管机构、工会或是与企业财务业绩相关的其他许多团体，其决策都会因为使用会计信息而得到加强。由于会计被广泛用来反映各种商业活动，所以会计有时被称为商业语言。成本、价格、销售量、利润及投资报酬率都是会计计量指标。投资者、债权人、管理层和其他企业财务利益相关者，如果想要了解和沟通企业情况，就需要清晰把握会计术语和概念。

 会计信息的类型

财务会计、管理会计和税务会计这三个术语通常被用来描述企业界广泛使用的三种会计信息。

 财务会计

财务会计指的是那些反映某个经济主体（组织或个人）财务资源、责任和经营活动的信息。会计人员用“财务状况”这一术语来描述经营主体在某个时点的财务资源和责任，用“经营成果”这一术语来描述经营主体一年内的财务活动。财务会计信息主要用来帮助投资者和债权人决定如何安排稀缺的投资资源。这些决定对社会非常重要，因为他们决定了哪些公司和行业可获得增长所需的财务资源。经理者也常常使用财务会计信息，此外，这些信息也被用于所得税纳税申报。事实上，财务会计信息可用于多种目的，因此常被称为“一般用途”会计信息。

【例】财务会计的主要作用是（）

A、仅记收入与费用 B、仅记现金收付 C、仅记债券与债务 D、提供财务资讯给有关人员作决策参考 【答案】D

 管理会计

管理会计的目的就是形成并解释专门用来帮助管理层经营企业的会计信息。借助这信息，管理人员就可以制定公司的总体目标，评价部门和个人业绩，决定是否引入新的生产线，并作出各种类型的管理决策。

 税务会计

编制纳税申报表是会计中专门的领域。不做重点介绍。

1.2会计系统

会计系统包括被组织用于形成会计信息并将这些信息传递给决策制定者的人员、程序、设备和记录。这些系统的设计和功能对于不同的组织差别很大。对于小企业，会计系统可能只包括收银机、支票簿以及每年一次与纳税申报人员的会面；对于大企业，会计系统包括计算机、训练有素的人员以及会影响各个部门日常经营的会计报告。不管怎样，会计系统的基本目的相同：尽可能有效的满足组织对信息的需求。

影响会计系统结构的因素主要有：（1）公司对会计信息的需求（2）系统运作所能获得的资源。

1.2.1确定信息需求

公司形成的会计信息种类因以下因素的不同而不同：组织的规模、是否为公众公司、管理层对信息的需求等。对有些类型的会计信息的需求可能是由于法律规定的。这些报表必须提交证券交易委员会并向股东公布，同时要便于公众获取。其他类型会计信息则必须根据实际需要来提供

1.2.2会计系统的基本功能

会计系统具有以下的基本职能：（1）解释并记录企业交易的影响；（2）对类似交易的影响进行归类，从而形成对管理层有用并可用于会计报告的各项总计和小计；（3）汇总并向决策者沟通会计系统所包含的信息。

会计系统的差异主要起因于实现这些职能的方式、频率和速度。

【例】会计系统的目标不包括： A、解释和记录经济业务的影响

B、对交易的影响进行分类以便报告的编制 C、总结并向决策制定者传递信息 D、指定企业可以从事的具体经济业务类型 【答案】D 1.2.3内部控制要素

在开发会计系统时，组织也必须重视强大内部控制系统建设。内部控制是为了确保组织财务报告可靠、符合法律法规并确保报告编制有效并且合理而设计的。公司董事会、管理层及其他人员都对内部控制建设和监控有责任。组织的控制环境是内部控制所有要素的基础，为组织设定了基调。影响公司控制环境的因素包括：（1）公司员工的正直性、道德观及能力；（2）管理层的哲学环绕经营风格；（3）管理层关于权力与责任的分配；（4）员工雇用和培训程序；（5）董事会的监督。由于虚假财务报告通常来自无效的控制环境，因此控制环境特别重要。

风险评估包括识别、分析和管理那些威胁组织目标实现的风险。

控制活动是管理层针对风险评估过程所识别的风险而设置的政策和程序。控制活动包括批准、授权、验证、协调、复核经营业绩、保障资产安全和职责分离。信息与沟通包括开发信息系统以捕捉和沟通企业经营所需的与经营、财务和法规遵循有关的信息。有效信息系统既可获得内部信息也可获得外部信息。而且有效的控制系统可以促进信息在组织内自上而下（从管理层到员工）、自下而上（从员工到管理层）和横向流动。员工必须收到高层管理者重视内部控制的消息，并且必须理解自己在内部控制系统中所扮演的角色和他人的角色。

所有内部系统均需接受监督。监督能使公司对一段时间内内部控制系统的有效性进行评价。监督一般通过持续的管理、监控活动和定期单独评估内部控制来实现，绝大多数大型组织强调内部审计职能，内审活动就是对内部控制的单独评估。

1.3财务会计信息

1.3.1会计信息的外部使用者

财务会计信息的外部使用者是指那些对报告企业拥有当前或潜在财务利益但不参与企业日常经营活动的个人和企业。财务信息的外部使用者包括：所有者、供应商、债权人、客户、潜在投资者、商业协会、工会、公众、政府机构。

【例】下列哪项不是财务信息的使用者（）

A、债权人 B、员工 C、分店经理 D、首席执行官 【答案】B 1.3.2对外财务报告的目的

会计职业界已经明确了对外财务报告的某些目标，以指导如何改善和提高向外部决策者报告的信息。

第一个目标是最为一般性的目标：提供用于制定投资和信贷决策的信息。投资者和债权人是对外财务报告关注的重点使用者。

第二个目标比第一个目标更具体：提供用于评估未来现金流量金额、时间和不确定性的信息。投资者和债权人最关心他们在未来能够获得的现金流量。因此，财务报告的一个重要目标就是提供能够进行这种分析的通用信息。

对外财务报告最具体的目标是提供关于经济资源、对资源的要求权以及资源与要求求如何随时间变化的信息。企业的资源常被称为资产，对那些资源的主要要求权来自债权人和所有者，即负债和所有者权益。

投资者和债权人评价公司是否能够进行未来现金支付的主要方法之一就是检查和分析该公司的财务报表。一般而言，财务报表披露的仅仅是公司认为真实的情况。在会计师编制财务报表时，他们用财务术语描述他们认为公允反映了企业财务活动的一些属性。

编制时期短于一年的财务报表被称为中期财务报表。主要的财务报表包括：

（1）财务状况表（资产负债表）。资产负债表反应的是公司特定日期的财务状态。

（2）利润表。利润表反应的是公司在某一个时期经营活动的具体情况和结果。（3）现金流量表。现金流量表反映的是公司在某个时期里现金活动的具体情况。三大财务报表的名称就是对报表内容的描述。

1.3.3对外报告信息的特点

为了最大化信息的有用性，报告给投资者、债权人以及报告企业之其他外补人猿的财务信息应具有可理解的某些特征。

1、财务报告：一种手段

财务信息是达到目的的一种手段，其本身并不是目的。提供财务信息的最终目的是提高外部人员的决策质量。财务报表本身仅是达到此目的的一种手段。

2、财务报告与财务报表的比较

财务报告比财务报表范围更广。换言之，财务报表是财务报告所包括全部信息的一个子集。

3、历史性特征

对外报告的财务信息本质上大多属于历史信息，是对过去的回顾，报告的是已经发生的事项和交易结果。历史信息对评价未来非常有用，但信息本身是关于过去而不是未来的额。

4、计量具有近似性而非精确性

对外报告财务信息表面上看似高度精确，但实际上很多信息都是基于过去和未来所必须进行的评估、判断和假设。

5、通用目的假设

假设通过提供满足投资者和债权人需要的信息，我们同时也满足了其他人员的信息需求。如果企业能对每一个潜在外部使用者分别编制不同信息，那么企业就能提供更高质量的信息。不过，这种方法往往不显示。相反，企业多倾向于编制对绝大多数使用者有用的信息，这种信息被称为通用信息。

6、通过解释可增加有用性

会计职业界认为，对外报告信息的价值因有了管理层的解释而得到提升。这些非量化信息通常有助于解释所列示的财务数据。正因为如此，包括财务报表在内的财务信息往往带有很多附注及其他解释，用来帮助说明和解释数字信息。

1.4 管理会计信息 企业雇用的内部决策制定者通常被称为管理层。管理层提供的内部会计信息既包括内部专用的信息，也可以提供给外部的决策者共享。所以，会计信息的提供者和发布者都是内部决策者，但信息的接收方是外部决策者。

1.4.1 内部会计信息的使用者 会计信息系统的内部使用者包括：董事会，首席执行官，首席财务官，副总裁，业务部门经理，分厂经理，商店经理和生产线主管。

图 典型组织结构见图

该图是典型的简明组织图。在图中可以发现不同员工所形成和使用的信息差异很大。所有企业都遵循与其会计信息系统设计有关的规则，以确保会计信息的公允性并保护企业的资产。不过对于内部报告的类型以及所生成的会计信息，并没有什么规则可言。员工决策过程中产生和使用的会计信息呈现多样化特征。

例题：企业员工为会计信息：

A．外部使用者 B.内部使用者 C.外部或内部使用者 D.制定使用者 答案：C

1.4.2 管理会计信息的目标 简单来说，管理会计的目标包括帮助实现既定目标和使命以及评价和奖励决策业绩。对于前者来说，公司常常利用内部会计信息系统定期编制并发布各种报告，一些属于常规报告，另一些则属于专门性的报告，使其能够提供实现目标和使命的有效信息。对于后者来说，公司为了激励管理者实现组织目标，会利用会计系统将一个期间的计划或预算与实际结果比较从而揭示该部分预算的员工的业绩，并且设置相应的奖励系统。

1.4.3 管理会计信息的特征

1.及时的重要性

为了对当前经营过程进行计划和控制，会计信息应当具有及时性。许多企业面临的竞争环境要求及时获取信息。针对这一需求，企业可以通过建立计算机数据库从而与行业协会的外部预测，供应商，购买者及委托人相联系以快速获取信息。另外，公司还可以利用及时信息对经营活动进行监督和控制，避免在某个过程或作业中因为失控而遭受巨大的损失。

2.决策者的身份

用于监控和控制过程的信息必须提供给有权力纠正问题的决策者。对于残次品的问题和返工信息，向拥有设备及工作相关活动决策权的团队成员报告显然比向一线工人报告的效果是不一样的，团队成员能够控制引起问题的过程并且向一级工人制定相应的修正工序，从而使问题得到有效的解决。

3.面向未来

尽管与财务会计信息一样，有些管理会计信息本质上是具有历史性，但创造和形成这些信息的目的是影响未来。其目标是促使管理人员制定对企业最有利，与企业目的，目标和使命相一致的未来决策。

4.效率与效度衡量指标

通过比较企业与竞争者的资源投入与产出效度和效率的衡量指标，就可以评价管理人员完成组织使命的效果。管理会计系统以货币作为通用单位来进行此类比较。

5.管理会计信息：一种手段

与财务会计信息一样，管理会计信息也是达到目的的一种手段，但其本身不是目的。其最终目标是设计并运用可帮助管理人员实现企业目的和目标的会计系统。

【例】内部会计信息的特征包括以下各项，除了: A.及时的重要性 B.决策者的身份 C.面向未来 D.一种准则

答案：D

1.5 会计信息的公允性 公允性一次包含以下含义：全面，完整，无损，健全，诚实和可靠。会计信息必须具备这些特征，因为这些信息对于依赖它进行重要财务决策的人员具有重要意义。会计信息的公允性通过三种主要途径得到强化。1.某些制度特征大大增加了会计信息的公允性。这些特征包括编制会计信息的标准，内部控制结构以及财务报表审计。2.一些职业会计组织对增加会计信息的公允性具有独特作用。3.可能是最重要的一点，专业会计人员的个人胜任能力，判断能力和职业道德行为。会计职业的这三个要素合力确保会计信息使用者相信这些信息公正地表示了它要表示的内容。

1.5.1 制度特征

1.编制会计信息的标准

向外部投资者，债权人和其他使用者传递的会计信息必须遵循某种信息编制者和使用者都能理解的标准。这些标准被称为公认会计准则。这些原则为确定财务报表中应包括哪些信息以及这些信息如何编制和列示提供了通用的框架。公认会计原则包括众多计量和列示原则，也包括职业会计师编制会计信息和报告时所使用的具体规则。会计原则在不同国会有所不同。“公认会计准则”指的是美国使用的会计概念。国际会计准则理事会目前正试图建立可在全世界范围内使用的更广泛统一的会计准则，从而便于跨国商业活动。

2.证券交易委员会

证券交易委员会是一个政府机构，拥有为公众持股公司制定会计原则和财务报告要求的法定权力。会计原则由民间制定，一经证券交易委员会采用就被赋予了法律权力。为了确保新会计准则被广泛接受，财务会计准则委员会需要证券交易委员会的支持。因此，这两个组织紧密合作开发新的会计准则。证券交易委员会还对公众持股公司的财务报表进行审核，以确保这些报表符合报告要求。另外，证券交易委员会强制各公司遵循主要由财务会计准则委员会制定的公认会计准则。

3.财务会计准则委员会

公认会计准则最权威的来源就是财务会计准则委员会。财务会计准则委员会是一个独立的规则制定团体，由来自会计职业界，工商业，财务报告使用者和会计教育界的七位成员组成。有一个顾问委员会和众多研究人员为这些成员提供支持。财务会计准则委员会编制了会计准则汇编中现在和以前所有的准则，并且定期发布抠脚准则汇编更新，汇编代表了公认会计准则的官方解释。财务会计准则委员会还完成了描述财务报告概念框架的项目。这一概念框架阐明了财务会计准则委员会对以下几方面的观点：财务报告的目的；会计信息应具备的特征；财务报表的构成要素；确定财务报表应包括哪些信息的标准；与财务报表金额相关的计价概念。概念框架的主要目的是向财务会计准则委员会提供制定新会计准则的指南，它已作为会计准则汇编的更新而发行。

4.国际会计准则理事会

国际会计准则理事会在协调过程中起着主要作用。国际会计准则理事会发布国际财务报告准则（IFRS）。欧盟成员国，澳大利亚和加拿大在内的许多其他国家都在要求使用或计划在未来使用国际会计准则理事会的准则。最重要的是，对于在美国证券市场跨国上市的外国公司，美国证券交易委员会也认可使用国际会计准则理事会的准则来编制财务报表，同时还允许美国公司使用公认会计准则或国际会计准则理事会准则之一来编制财务报表。

5.公众公司会计监管委员会

公众公司会计监管委员会是准政府机构，负责监督公众会计职业。公众公司会计监管委员会在监督会计职业方面权力广泛。任何会计师事务所希望设计哪些在公众公司会计监管委员会等级的公众公司。公众公司会计监管委员会制定有关上市公司审计的审计准则，而之前该准则由会计职业界制定。委员会也会检查公正会计师事务所设计的质量。

6.财务报表的审计

外部人员靠什么确保管理层所发布的财务报表全面而可靠地反映公司的财务状况和经营结果？在多数情况下，这种保证是由注册会计师事务所对公司财务报表进行审计来保证的。审计师事财务报告方面的专家，并且独立于发布财务报表的公司。

审计是通过调查公司财务报表来确定这些报表的公允性。会计师和审计师用“公允”一词描述报表是否可靠和完整，是否遵循公认会计准则而没有误导。

在审计财务报表时，公认会计准则是判断财务报表的标准。为了使审计师得出财务报表公允地反映了公司的财务状况，经营成果和现金流量的结论，该报表必须在所有重要方面遵循公认会计准则。

7.立法

美国国会于2002年通过了《萨班斯—奥克利斯法案》。该法案的重要条款之一就是建立公认公司会计监管委员会；另一重要条款是禁止审计师给审计客户提供许多非审计服务，其理由在于担心审计师对投资者和债权人所依赖的财务报表出具意见时，非审计服务会干扰审计师的客观性。《萨班斯—奥克利斯法案》也加强了公司董事会和审计委员会监管外部审计师的责任，要求公司的首席执行官和首席财务官负责保证公司财务报表的公允性。

【例】会计信息的公允性的制度特征包括以下各项，除了: A.证券交易委员会 B.财务会计准则委员会 C.立法 D.美国会计学会 答案：D

1.5.2 职业组织

1.美国注册会计师协会

美国注册会计师协会是注册会计师的职业团体。它的使命是向成员提供资源，信息和领导，以使他们能以最专业的方式提供有利于公众，雇主和客户的价值服务。美国注册会计师协会进行会计研究，并在制定和解释公认会计准则和过程中与财务会计准则委员会密切合作。事实上，在财务会计准则委员会制定准则前，会计原则的制定主要由美国注册会计师协会负责。美国注册会计师协会审计准则委员会制定私营公司的审计准则，公众公司会计监管委员会接受其中大部分准则作为公众公司的审计准则。美国注册会计师协会也发布了其他职业服务的执行标准。

2.管理会计师协会

管理会计师协会的使命是通过教育，与企业界合作及认证，向成员提供个人和职业发展机会。管理会计师协会被财务界公认为是对管理会计和财务管理的概念和道德行为颇有影响的一个值得尊重的尊重。管理会计师协会资助成员参加大量教育活动，还开展了管理会计师的认证项目。

3.内部审计师协会

内部审计师协会是致力于推动和发展内部审计实务的一个重要的国际性职业协会。该协会通过注册内部审计师项目以及举办前沿性的会计和研讨会来提供职业发展；通过内部审计师协会研究基金会对趋势，最佳实务和其他内部审计问题进行研究；通过内部审计实务准则提供指导；还提供该领域几乎所有专业方面的教育产品。内部审计师协会还提供审计专业性服务，特定行业的审计项目及质量保证审核和基准测试服务。

4.美国会计学会

美国会计学学会的成员主要由会计教育者组成。美国会计学会的使命包括推进会计教育和研究并对会计实务产生影响。美国会计学会很多活动的重点是通过提高会计教授的素质以改善会计教育，以及通过研究和出版推进会计界知识的发展。美国会计学会对会计信息公允性的一个重要贡献是它通过会计教师影响了很多在大学学习会计之后成为职业会计师的学生。

5.反虚假财务报告赞助组织委员会

反虚假财务报告赞助组织委员会是一个自发的民间组织，旨在通过商业道德，有效的内部控制及公司治理来改善财务报告质量。全国反虚假财务报告赞助组织委员会研究了造成虚假财务报告的因素，并提出了一系列改善财务报告，审计和会计教育的建议。

反虚假财务报告赞助组织委员会以开放评价内部控制的标准而著称。《萨班斯—奥克利斯法案》实施后，公众公司现在需要每年评估其财务报告内部控制的有效性，以及由审计师分开报告关于审计师对财务报告内部控制有效性的评估。

【例】会计信息的公允性的职业组织包括以下各项，除了: A.证券交易委员会 B.内部审计师协会 C.管理会计师协会 D.美国会计学会 答案：A

1.5.3 胜任能力，判断和道德行为 对所有公众职业而言，一个共同的特点是要求能胜任的实务人员运用职业判断并遵循严格的道德标准来解决问题。判断总存在出差错的风险。判断中德有些失误是由财务信息编制者或使用该信息的决策者的粗心和经验不足导致的；有些错误的发生时由于未来事项的不确定性，最终结果与编制信息时的预期不同而导致的。如果要公众信任职业会计师的判断，这些会计师首先必须表明他们具有的胜任能力。会计职业界和各州政府都采取了措施向公众确保注册会计师（CPA）具有技术胜任能力。注册会计师由各州颁发执照，必须具有良好的品行，完成150个课时的大学会计专业教育并通过严格的考试，而且具有会计经验。

管理会计师并不要求像注册会计师那样取得执照，但可自愿获得管理会计证书（CMA）和内部审计证书（CIA）以证明其专业胜任能力。

对道德行为的预期对其他会计师也很重要。正如内部审计师协会对内部审计师有一套规范，管理会计师协会也有指导管理会计师的一套规范。

会计师的内部和外部使用者都承认信息的可靠性受会计人员胜任能力，职业判断和道德标准的影响。

1.6 会计职业

会计师预其他职业的成员一样倾向于在特定领域提供服务。会计职业机会主要存在于四个领域：公共会计，管理会计，政府会计，会计教育。1.6.1 公共会计 公共会计师的工作主要包括审计财务报表，所得税服务和管理咨询服务。提供管理咨询服务的领域已大大超出了税务筹划和会计事务；注册会计师就各类问题向管理人员提供建议，如国际兼并，生产过程以及新产品引进。因为几乎每项企业决策都需要财务方面的考虑，所以注册会计师常常为管理层提供帮助。

1.6.2 管理会计 不同于为许多客户服务的公共会计师，管理会计师为企业工作。管理会计师开发和解释专门用于满足各种管理需要的会计信息。组织的主要会计负责人通常被称为总会计师或主计长。总会计师或主计长属于负责企业运营，设定企业目标并且监督目标完成的高级管理层团队成员。管理会计师还负责公司会计系统的运行，包括记录业务，编制财务报表，编制纳税申报表及其他会计报告。管理会计师责任广泛，产生了很多专业领域，其中比较重要的有：财务预测，成本会计和内部审计。1.6.3 政府会计

1.审计总署：负责审计政府

审计总署对许多联邦政府机构以及一些与政府有业务往来的私营组织进行审计。审计总署直接向国会报告审计结果，通常再由国会向公众披露这些结果。审计总署的调查目的可能是评价某一主体的运行效率或确定向政府报告的会计信息的公允性。

2.美国国税局：负责审计所得税申报表

另一个进行大量审计工作的政府机构是美国国税局。负责处理每年由个人和企业组织报送的千百万份所得税申报表，并经常进行审计工作以核实这些申报表中的数据。

3.美国证券交易委员会：负责监察财务报告

美国证券交易委员与财务会计准则委员会密切合作，共同制定公认会计准则。每年大量的公众持股必须向美国证券交易委员会保送经过审计的财务报表。如果美国证券交易委员会认为公司的财务报表在任何方面有缺陷，它就会进行调查。如果美国证券交易委员会得出结论认为该公司违反了联邦证券法，就会对该报告主体和负责人提起法律诉讼。

1.6.4 会计教育

会计教育工作提供的机会有：教学，研究，咨询以及有极大的个人技能发展自由。会计教育者在很多方面对会计职业做出了贡献。首先当然是有效的教学；其次是发表重要的研究成果；再次是带动优秀的学生从事会计工作。

1.6.5 簿记 簿记是指会计的文书工作—记录常规交易并逐日记账。如今这些工作主要由计算机和熟练的文书人员完成。职业会计师更多的工作时进行会计信息的解释和使用，而不是实际生成。他们的工作包括评价运行效率解决复杂的财务报告问题，预测未来经营成果，审计，税务筹划及设计有效率的会计系统。

1.6.6 对于非会计专业的学生 会计是商业语言，不懂会计信息去运作企业好比不懂规则去参加体育比赛。市场营销专业的学生通常从事销售，所以理解收入确认原则和美国证券法下公众公司的义务必不可少。缺乏这方面知识使得许多营销，销售主管牵扯进错误确认收入的案件。

1.6.7 伦理，欺诈与公司治理 公司治理包括公司结构和监督公司事务的程序，其中包括董事会监督高层管理人员的行动，以确保公司的经营是以股东利益最大化为目标。

【例】会计职业机会主要存在于四个领域，除了: A.公共会计 B.管理会计 C.政府会计 D.财务会计 答案：D

课后习题 选择题

1.对会计的理解，正确的事？

A．一种标准 B.面向未来 C.一种目的 D.达到目的的手段 答案：D 2.会计系统的目标是下列哪个选项？

A．解释和记录经济业务的影响 B.用于确定生产什么产品的信息 C．以未来为导向 答案：A 3.下面哪项是内部会计信息的使用者？ A．投资者 B.工会 C.公众 D.首席执行官 答案：D

D.以上全部 4.下面哪项是外部会计信息的使用者？

A．首席执行官 B.首席财务官 C.分店经理 D.工会 答案：D 5.下面哪项是确保会计信息公允性的重要因素？ A．制度因素，如编制信息的标准 B.职业组织，如美国注册会计师协会 C.会计师个人的胜任能力，判断和道德行为 D.以上全部 答案：D 简答题

1.简述会计系统的基本职能 2.简述财务报告的目标 3.简述对外报告信息的特征 4.简述内部会计信息的使用者 5.简述内部会计信息的特征

6.审计的定义是什么，它对会计信息公允性的作用 7.简述会计职业机会存在的四个领域

4.会计信息系统的内部使用者包括：董事会，首席执行官，首席财务官，副总裁（分别负责信息服务，人力资源，伦理等），业务部门经理，分厂经理，商店经理和生产线主管。

5.内部会计信息的特征包括：及时的重要性；决策者的身份；面向未来；效率与效度衡量指标；管理会计信息：一种手段。

6.审计是通过调查公司财务报表来确定这些报表的公允性。会计师和审计师用“公允”一次来描述报表是否可靠和完整，是否遵循公认会计准则且没有误导。

7.会计职业机会主要存在于四个领域：公共会计，管理会计，政府会计和会计教育。

第四篇：金融会计学作业

第三章

存款业务的核算

练习题

1.某支行开户单位吉达商贸有限公司2007年5月31日存款账户余额为60000元，2007年3月21日至5月31日的累计积数为2566000元，2007年6月该公司存款户发生的业务如下，本计息期内活期存款年利率为0.72%，没有发生利率调整变化。(1)6月8日，存入现金16000元。(2)6月12日，转账存入5000元。

(3)6月15日，开具现金支票支取现金8000元。(4)6月17日，签发转账支票支付存款12000元。(5)6月19日，存入现金7000元。

要求：根据上述资料，对（1）（3）两项业务编制会计分录，同时为该公司开立单位活期存款分账户（乙种账），计算该公司2007年第二季度利息，并作利息入账的会计分录。2.2007年9月份，某支行发生下列单位定期存款业务：

(1)2007年9月3日，天龙集团签发转账支票存入两年期定期存款200000元。

(2)2007年9月12日，丽江宾馆一年期定期存款到期支取，本金金额50000元，存入时一年期定期存款年利率为2.52%。(3)2007年9月16日，友谊商场要求部分提前支取两年期定期存款80000元，该存款于2007年6月25日存入，存入金额为200000元，存入时两年期定期存款年利率为3.06%，支取日银行挂牌的活期存款年利率为0.72%。(4)2007年9月18日，恒信有限责任公司来行要求支取于2006年7月15日存入的一年期定期存款100000元，存入时一年期定期存款年利率为2.25%，支取日银行挂牌的活期存款年利率为0.72%。

要求：根据上述经济业务，编制会计分录。

2..某支行的开户人陈浩2007年11月30日的活期储蓄存款账户的余额为5852.37元。该支行2007年12月份活期储蓄存款科目计息余额表上列示：储户陈浩至上月底末计息积数为326000元。2007年12月储户陈浩的活期储蓄存款账号发生了如下业务：

(1)2007年12月3日，存入现金1500元。

(2)2007年12月15日，支取现金3000元。(3)2007年12月19日，支取现金1000元。

(4)2007年12月20日，银行结息，当日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为0.72%，结计的利息于次日办理转账。

(5)2007年12月27日，储户陈浩来行要求销户，当日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为0.72%。

要求：根据上述经济业务编制会计分录，同时计算本季度陈浩存款账户的利息，并作利息转账的财务处理。

4.2007年3月份，某支行发生下列定期储蓄存款业务：

(1)2007年3月5日，储户林翼凡以现金存入三年期整存整取定期储蓄存款20000元，年利率为3.69%。

(2)2007年3月10日，储户李亚光的半年期整存整取定期储蓄存款10000元到期，办理支取手续，2006年9月10日存入时半年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.07%。(3)2007年3月19日，储户王枫来行要求部分提前支取两年期整存整取定期储蓄存款8000元，该存款于2006年12月21日存入，存入本金为30000元，存入时两年期整存整取定期储蓄存款年利率为3.06%，支取日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为0.72%。(4)2007年3月19日，储户刘辉来行要求支取于2006年1月8日存入的一年期整存整取定期储蓄存款40000元，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.25%,支取日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为0.72%。(5)2007年3月21日，储户张玮来行支取2006年3月21日存入的一年期零存整取定期储蓄存款，该存款每月固定存入本金500元，中途无漏存，开户时银行挂牌的一年期零存整取定期储蓄存款年利率为1.71%。要求：根据上述经济业务，编制会计分录。

第六章

支付结算业务的核算

练习题

农业银行和平路分理处为开户单位办理下列支付结算业务：

1.家电商场提交信汇凭证一份，汇往在省外某农业银行办事处开户的电子集团，金额426000元，用途为购货款。2.华联商厦收款的托收承付一笔，金额66600元。属正常划来款项，付款人开户行为省外某农业银行。3.市供电局收款的委托收款三笔，系向用户收取电费。付款人分别为在本分理处开户的家电商场，金额22300元；啤酒集团，金额28700元；三联商场，金额50120元。当日转账。4.开户单位三和粮店送存同一行处开户单位第八中学签发的转账支票一张，金额1350雨元，审查无误后转账。5.交换提入转账支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额16600元，经审查发现印鉴与预留印鉴不符，当即通知退票并计收罚款。

6.华联商厦提交银行汇票申请书，申请签发银行汇票，汇款金额85000元，系货款。银行审查后处理账务并签发汇票。7.承上题华联商厦申请签发的银行汇票，本日收到划付款项的借方报单，报单金额79600元，出票金额85000元，办理转账并结清该笔银行汇票。8.果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议，申请承兑，汇票面额250000元，银行审查后同意承兑，并按票面额的万分之五收取手续费。

9.洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票一份，面额180000元，本日到期，开户行从其存款帐户收取款项，由于存款不足，只收取140000元，其余作为逾期贷款。10.果品加工厂提交银行本票申请书，申请签发不定额本票26000元，银行审查同意后签发银行本票。

11.收到同城本系统行处交换来的代支付不定额本票三份，面额分别为1500元、1200元、13000元，经核对确属本行签发，办理转账。

12.海天大酒店提交进账单、汇计单及签购单各一份，金额4860元，经审查无误后为海天大酒店入账，并按1%向收款人收取手续费，有关凭证提出交换给同城系统内某分理处（发卡行），信用卡的持卡人为兴隆实业公司法人指定。要求：根据上述经济业务，编制会计分录。

第七章 贷款与贴现业务的核算

练习题 1.（1）7月2日，开户单位新兴百货申请流动资金贷款200000元，经信贷部门审核同意发放，转入该公司存款账户。

（2）7月6日，开户单位红星乳品厂的3年期贷款500000元到期，该单位账户款项不足，转入逾期贷款账户。

（3）7月7日，开户单位塑料厂归还2月7日借入的短期贷款50000元，月利率为5.5‰，贷款本息一并归还。

（4）7月20日，向借款人制药厂收取信用贷款利息34000元。

（5）7月21日，借款人油漆厂一笔短期贷款350000元到期尚未归还，予以转账。（6）7月23日，借款人王刚以现金支付信用贷款本金50000元，利息2300元。（7）7月25日，借款人红星乳品厂归还逾期贷款500000元，按7.5%逾期贷款年利率计收利息。

（8）7月28日，借款人李鸿申请短期贷款20000元，审查后予以办理。要求：根据上述经济业务，编制会计分录。

2.（1）7月1日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款300000元，审核后办理。（2）7月2日，计提借款人蓝天贸易公司抵押贷款利息15000元。

（3）7月4日，借款人汽车厂一笔抵押（以楼房作抵押）贷款到期未还，本金500000元，应收利息20000元，转入抵押贷款。（4）7月5日，处理贷款人新兴百货逾期抵押贷款，本息合计740000元，处置收入800000元。

（5）7月8日，收回借款人红星乳品厂以他行转账支票归还的质押贷款150000元，利息8500元。

（6）7月10日，将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账。

（7）7月15日，借款人服装厂抵押贷款逾期未还，本金980000元，利息45000元，银行处理抵押的设备一套，得款1000000元。

（8）7月22日，借款人通信公司抵押贷款到期以存款归还，本金200000元，应收利息15000元。

要求：根据上述经济业务，编制会计分录。

3.（1）7月10日，开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额为350000元，汇票到期日为11月4日，经信贷部门审查后予以办理（月贴现率为6‰）。

（2）7月15日，收到承兑行同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款85000元。（3）7月16日，给开户单位油漆厂贴现的商业承兑汇票150000元未能按期收回票款，向贴现申请人收取票款，该单位存款账户只有100000元。

（4）7月21日，收到异地中国工商银行划回的商业汇票贴现款60000元。（5）7月21日，收到异地中国建设银行划回的商业汇票贴现款75000元。

（6）7月29日，收到中国工商银行北京分行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票、付款人未付款项通知，金额为190000元的汇票款尚未收回，从申请人蓝天贸易公司账户内扣回。要求：根据上述经济业务，编制会计分录。

4.甲银行年初“贷款损失准备”账户余额为98000元；1月份报经批准核销服装厂的呆账贷款750000元；1月末该行进行贷款减值测试，测试结果为贷款的账面价值低于其预计未来现金流量现值870000元；5月份又收回原已核销的服装厂的呆账贷款200000元。要求：根据上述经济业务，编制会计分录。

第五篇：金融会计学作业

第三章存款业务的核算

练习题

1.某支行开户单位吉达商贸有限公司2007年5月31日存款账户余额为60000元，2007年3月21日至5月31日的累计积数为2566000元，2007年6月该公司存款户发生的业务如下，本计息期内活期存款年利率为0.72%，没有发生利率调整变化。

(1)6月8日，存入现金16000元。

(2)6月12日，转账存入5000元。

(3)6月15日，开具现金支票支取现金8000元。

(4)6月17日，签发转账支票支付存款12000元。

(5)6月19日，存入现金7000元。

要求：根据上述资料，对（1）（3）两项业务编制会计分录，同时为该公司开立单位活期存款分账户（乙种账），计算该公司2007年第二季度利息，并作利息入账的会计分录。

2.2007年9月份，某支行发生下列单位定期存款业务：

(1)2007年9月3日，天龙集团签发转账支票存入两年期定期存款200000元。

(2)2007年9月12日，丽江宾馆一年期定期存款到期支取，本金金额50000元，存入时一

年期定期存款年利率为2.52%。

(3)2007年9月16日，友谊商场要求部分提前支取两年期定期存款80000元，该存款于2007

年6月25日存入，存入金额为200000元，存入时两年期定期存款年利率为3.06%，支取日银行挂牌的活期存款年利率为0.72%。

(4)2007年9月18日，恒信有限责任公司来行要求支取于2006年7月15日存入的一年期

定期存款100000元，存入时一年期定期存款年利率为2.25%，支取日银行挂牌的活期存款年利率为0.72%。

要求：根据上述经济业务，编制会计分录。

2..某支行的开户人陈浩2007年11月30日的活期储蓄存款账户的余额为5852.37元。该支行2007年12月份活期储蓄存款科目计息余额表上列示：储户陈浩至上月底末计息积数为326000元。2007年12月储户陈浩的活期储蓄存款账号发生了如下业务：

(1)2007年12月3日，存入现金1500元。

(2)2007年12月15日，支取现金3000元。

(3)2007年12月19日，支取现金1000元。

(4)2007年12月20日，银行结息，当日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为0.72%，结计的利息于次日办理转账。

(5)2007年12月27日，储户陈浩来行要求销户，当日银行挂牌的活期储蓄存款年利

率为0.72%。

要求：根据上述经济业务编制会计分录，同时计算本季度陈浩存款账户的利息，并作利息转账的财务处理。

4.2007年3月份，某支行发生下列定期储蓄存款业务：

(1)2007年3月5日，储户林翼凡以现金存入三年期整存整取定期储蓄存款20000元，年

利率为3.69%。

(2)2007年3月10日，储户李亚光的半年期整存整取定期储蓄存款10000元到期，办理支

取手续，2006年9月10日存入时半年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.07%。

(3)2007年3月19日，储户王枫来行要求部分提前支取两年期整存整取定期储蓄存款8000

元，该存款于2006年12月21日存入，存入本金为30000元，存入时两年期整存整取定期储蓄存款年利率为3.06%，支取日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为0.72%。

(4)2007年3月19日，储户刘辉来行要求支取于2006年1月8日存入的一年期整存整取

定期储蓄存款40000元，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.25%,支取日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为0.72%。

(5)2007年3月21日，储户张玮来行支取2006年3月21日存入的一年期零存整取定期储

蓄存款，该存款每月固定存入本金500元，中途无漏存，开户时银行挂牌的一年期零存整取定期储蓄存款年利率为1.71%。

要求：根据上述经济业务，编制会计分录。

第六章支付结算业务的核算

练习题

农业银行和平路分理处为开户单位办理下列支付结算业务：

1.家电商场提交信汇凭证一份，汇往在省外某农业银行办事处开户的电子集团，金额

426000元，用途为购货款。

2.华联商厦收款的托收承付一笔，金额66600元。属正常划来款项，付款人开户行为省外

某农业银行。

3.市供电局收款的委托收款三笔，系向用户收取电费。付款人分别为在本分理处开户的家

电商场，金额22300元；啤酒集团，金额28700元；三联商场，金额50120元。当日转账。

4.开户单位三和粮店送存同一行处开户单位第八中学签发的转账支票一张，金额1350雨

元，审查无误后转账。

5.交换提入转账支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额16600元，经审查发现印鉴

与预留印鉴不符，当即通知退票并计收罚款。

6.华联商厦提交银行汇票申请书，申请签发银行汇票，汇款金额85000元，系货款。银行

审查后处理账务并签发汇票。

7.承上题华联商厦申请签发的银行汇票，本日收到划付款项的借方报单，报单金额79600

元，出票金额85000元，办理转账并结清该笔银行汇票。

8.果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议，申请承兑，汇票面额250000元，银行审查后同意承兑，并按票面额的万分之五收取手续费。

9.洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票一份，面额180000元，本日到期，开户行从其

存款帐户收取款项，由于存款不足，只收取140000元，其余作为逾期贷款。

10.果品加工厂提交银行本票申请书，申请签发不定额本票26000元，银行审查同意后签发

银行本票。

11.收到同城本系统行处交换来的代支付不定额本票三份，面额分别为1500元、1200元、13000元，经核对确属本行签发，办理转账。

12.海天大酒店提交进账单、汇计单及签购单各一份，金额4860元，经审查无误后为海天

大酒店入账，并按1%向收款人收取手续费，有关凭证提出交换给同城系统内某分理处（发卡行），信用卡的持卡人为兴隆实业公司法人指定。

要求：根据上述经济业务，编制会计分录。

第七章 贷款与贴现业务的核算

练习题

1.（1）7月2日，开户单位新兴百货申请流动资金贷款200000元，经信贷部门审核同意发放，转入该公司存款账户。

（2）7月6日，开户单位红星乳品厂的3年期贷款500000元到期，该单位账户款项不足，转入逾期贷款账户。

（3）7月7日，开户单位塑料厂归还2月7日借入的短期贷款50000元，月利率为5.5‰，贷款本息一并归还。

（4）7月20日，向借款人制药厂收取信用贷款利息34000元。

（5）7月21日，借款人油漆厂一笔短期贷款350000元到期尚未归还，予以转账。

（6）7月23日，借款人王刚以现金支付信用贷款本金50000元，利息2300元。

（7）7月25日，借款人红星乳品厂归还逾期贷款500000元，按7.5%逾期贷款年利率计收利息。

（8）7月28日，借款人李鸿申请短期贷款20000元，审查后予以办理。

要求：根据上述经济业务，编制会计分录。

2.（1）7月1日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款300000元，审核后办理。

（2）7月2日，计提借款人蓝天贸易公司抵押贷款利息15000元。

（3）7月4日，借款人汽车厂一笔抵押（以楼房作抵押）贷款到期未还，本金500000元，应收利息20000元，转入抵押贷款。

（4）7月5日，处理贷款人新兴百货逾期抵押贷款，本息合计740000元，处置收入800000元。

（5）7月8日，收回借款人红星乳品厂以他行转账支票归还的质押贷款150000元，利息8500元。

（6）7月10日，将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账。

（7）7月15日，借款人服装厂抵押贷款逾期未还，本金980000元，利息45000元，银行处理抵押的设备一套，得款1000000元。

（8）7月22日，借款人通信公司抵押贷款到期以存款归还，本金200000元，应收利息15000元。

要求：根据上述经济业务，编制会计分录。

3.（1）7月10日，开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额为350000元，汇票到期日为11月4日，经信贷部门审查后予以办理（月贴现率为6‰）。

（2）7月15日，收到承兑行同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款85000元。

（3）7月16日，给开户单位油漆厂贴现的商业承兑汇票150000元未能按期收回票款，向贴现申请人收取票款，该单位存款账户只有100000元。

（4）7月21日，收到异地中国工商银行划回的商业汇票贴现款60000元。

（5）7月21日，收到异地中国建设银行划回的商业汇票贴现款75000元。

（6）7月29日，收到中国工商银行北京分行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票、付款人未付款项通知，金额为190000元的汇票款尚未收回，从申请人蓝天贸易公司账户内扣回。要求：根据上述经济业务，编制会计分录。

4.甲银行年初“贷款损失准备”账户余额为98000元；1月份报经批准核销服装厂的呆账贷款750000元；1月末该行进行贷款减值测试，测试结果为贷款的账面价值低于其预计未来现金流量现值870000元；5月份又收回原已核销的服装厂的呆账贷款200000元。要求：根据上述经济业务，编制会计分录。