财经法规案例

第一篇：财经法规案例

案例一：某甲公司2007年发生如下事项：

（1）1月，由于公司原出纳李四辞职，办公室的普通文员张三被调到财务科担任出纳。张三与李四在办理会计工作交接手续时，会计科长因在外地出差，由财务科另外一名会计负责监交工作。随后，张

三、李四及监交人在移交清册上签字并盖章。

（2）4月，张三在办理报销过程中，发现有1张发票更改了用途，另 1张发票更改了金额，但更改处均有甲公司经办人员的印章。并且2张发票都已通过公司总经理、部门经理的签字审批，张三均予以报销。

（3）10月，公司在进行内部审计时，发现公司原出纳李四在经办出纳工作期间的有关账目存在一些问题，而接替者张三在交接时并未发现。审计人员在了解情况时，原出纳李四认为：“已经办理了会计交接手续，自己不再承担任何责任。”

要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）张三担任出纳，与李四办理会计工作交接中是否有不符合规定之处，简要说明理由。

（2）张三对2张更改的发票予以报销的做法是否符合规定，应如何处理？

（3）原出纳李四关于“已经办理了会计交接手续，自己不再承担任何责任”的说法是否符合规定，简要说明理由。

（1）张三作为一名普通文员，未取得会计从业资格，不得担任出纳工作。李四与张三办理会计工作交接中有不符合规定之处。制度规定：一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。

（2）不符合规定。制度规定：原始凭证所记载的各项内容均不得涂改；原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖出具单位印章；原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由开具单位重新开具。

（3）李四的说法不正确。交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，移交人员应当对这些会计资料的真实性、完整性负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。

案例二： 2008年4月，某乙公司发生如下事项：

（1）会计王某休病假，公司一时找不到合适人选，决定由出纳兼任王某的收入、费用账目的登记工作。

（2）处理生产家具剩余的边角余料，取得收入（含增值税）1170元。公司授意出纳李某将该笔收入在公司账册之外另行登记保管。

要求：根据上述情况，回答下列问题：

（1）某乙公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作是否符合我国会计法的规定？简要说明理由。

（2）某乙公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法是否符合我国《会计法》的规定？

（1）某乙公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作不符合我国《会计法》的规定。理由：我国《会计法》规定，出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

（2）某乙公司对处理边角余料的收入在公司会计账册外另立账会计账册的，是私设会计账簿的行为，即常说的账外账，不符合《会计法》的规定。

案例三：2007年1月29日，某企业从现金收入中直接支取12000元用于发放职工福利。会计科科长赵某称当时曾口头向公司经理反映这样做不妥，但公司经理仍要求其办理。

要求：根据以上事实，指出其做法不对之处，并说明理由。

答：该行为有两点不符合规定：（1）该企业从现金收入中直接支取12000元用于职工福利的行为不符合规定。《现金管理暂行条例》规定，各银行开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即从支）。（2）会计科长赵某仅以口头方式向公司经理反映从支行为，而坐支行为未予制止和纠正，不符合法津规定。〈会计法〉规定，会计机构、会计人员对认为是违法的收支应当制止和纠正，制止、纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见，要求处理。

案例四：某甲（个人）和某乙（单位）签订了一份农副产品购销合同，价款1 000元，双方在结算方式上产生了分歧，某甲说可以用现金结算，某乙说只能用支票转账结算。

要求根据以上资料回答问题：你认为该如何结算？

答：可用现金结算，农副产品收购属现金使用的范围。

案例五：某税务所在2007年3月12日实施检查中，发现某商店（个体户）2 007年2月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。据此，该税务所于2007年3月31日作出责令该商品必须在2007年3月20日前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处罚款的决定。要求根据以上资料回答：本处理决定是否有效？为什么？

答：处理决定无效。根据规定，企业和企业在外地设立的分支机构和个体工商户自领取营业执照之日起30日内，向主管税务机关申报办理税务登记；税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。该商店自2007年2月20日领取营业执照到2007年3月12日还不到30日，尚未违反上述规定。该商店如在规定的时间里到所在地税务机关申请办理税务机关申请办理税务登记，所在地税务机关应按规定程序为其办理税务登记。因此，本例中税务所所做出的处理决定无效。

案例六：某施工单位为顺利签下一笔工程合同，拟向工程发包方面有关人员支 付好处费5万元，市场部经理按总经理的指示，到财部门申领该款项，财务部经理刘某认为该项支出不符合有关规定，支出后也不好做账，但考虑到总经理已做指示，该项目拿下后，会对企业带来40万元以上的利润，于是同意拨付该笔款项，并叮嘱市场经理想办法弄5万元费用发票，以便以后做账。

要求：分析刘某的行为违背了哪些会计职业道德？

答：刘某的行为违背了爱岗敬业、坚持准则的会计职业道德要求。坚持准则，要求会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。会计人员在进行核算和监督过程中，只有坚持准则，才能在发生道德冲突时，以准则作为自己的行动指南，维护国家利益、社会公众利益和正常的经济秩序。

案例七：资料：小张和小赵是同一个单位的会计和出纳，多年来同处一室，在 工作上互相配合，关系很好。小赵的丈夫个人开办了一个经销电脑配件的公司。最近根据电脑市场信息，有一种计算机软件销量前景看好，但因个人账面资金不足，无法进货。于是小赵的丈夫让小赵想办法借些款项。小赵想到了单位账户的存款，于是自己填了票面金额为24,000元的现金支票一张，在小张上班离开办公室时，私自将小张保管的印鉴加盖在现金支票上，从银行提取了现金。一个月后，小赵又将24，000元现金填现金缴款单存入单位银行账户。不久，小张在月末对账时，发现了此事。

要求：试从会计职业道德的角度，分析小赵的行为属于何种行为，违背了会计职业道德规范的何种要求？

答：小赵的行为属于挪用公款、公私不分，违背了会计职业道德规范中对于廉洁自律的要求。

廉洁就是不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律是指自律主体按照一定的标准，自己约束自己、自己控制自己的言行和思想的过程。廉洁自律是会计职业道德的前提，也是会计职业道德的内在要求。廉洁自律要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。

案例八：资料：某甲公司2007年7月，张三在上半年的工作总结中提到：《会 计法》规定了公司领导对单位会计信息的真实性负责，作为一般会计人员应该服从领导的安排，领导让干啥就干啥，公司的一些业务也没有必要去问个明白，领导签字同意就给报销，只要两袖清风，不贪不占，就能把会计工作做好。

要求：从会计职业道德角度，分析说明张三在工作总结中的观点是否正确。

张三的观点违背了客观公正和坚持准则的会计职业道德要求。客观公正要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。坚持准则要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算、实施会计监督。会计人员在处理业务过程中，如果放弃原则，做“老好人”，会计信息的真实性、完整性无法得到保证，会计人员也应承担相应责任。

案例九：资料：

现象一：会计人员看人办事：“官大办得快，官小办得慢，无官拖着办。”

现象二：会计人员“站得住的顶不住，顶得住的站不住”，领导怎么说就怎么做，只要领导高兴，“原则”可以变成“圆则”。

现象三：会计人员整天与钱物打交道，“常在河边走，哪能不湿鞋”，只要坚持“不犯罪”这根底线就行了。

要求：根据上述现象，分析说明其分别违背了哪些会计职业道德规范？为什么？

答：现象一：违背了“强化服务”的会计职业道德规范，因为“强化服务”是要求会计人员具有文明的服务态度，强烈的服务意识和优良的服务质量。“官大办得快，官小办得慢，无官拖着办。”就违背了“强化服务”的基本要求。

现象二：违背了“坚持准则”的会计职业道德规范，因为“坚持准则”，要求会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。坚持准则的基本要求：一是熟悉准则；二是遵循准则；三是坚持原则。而会计人员在办理会计业务时，将“原则”变成“圆则”就违背了“坚持准则”的基本要求。

现象三：违背了“廉洁自律”的会计职业道德规范。因为廉洁是指不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律是指自律主体按照一定的标准，自己约束自己，自己控制自己的言行和思想的过程。廉洁自律的基本要求是：一是树立正确的人生观和价值观；二是公私分明，不贪不占；三是遵纪守法，尽职尽责。而会计人员整天与钱物打交道，抱着“常在河边走，哪有不湿鞋”的态度对待会计工作，放松自我就难免误入岐途。

案例十：甲企业（系国有工业企业）急需一批零部件，该企业领导经研究决定 一部分由企业提供原材料，由外地乙企业（系私营企业）加工。余下部分从外地丙企业（系国有工业企业）购进。之后甲企业分别与乙企业、丙企业签订了加工承揽合同和购销合同。加工费和价款分别为2万元和8千元，两合同均约定采用托收承付结算方式。

要求：根据以上资料回答：两合同采用的结算方式是否符合法律的规定？

答：甲与乙企业不能采用托收承付结算，因为乙企业私营企业。甲与丙企业不能采用托收承付结算，因为购销合同金额为8000元，不足托收承付的金额起点。

案例十一：2001年A股份有限公司(非上市)由于经营管理和市场方面的原因，经营业绩滑坡。为获得上市资格，A公司的主要负责人甲便要求公司会计机构负责人乙对该年度的财务数据进行调整，以保证公司的净资产收益率等指标符合股票发行条件。乙组织公司会计人员丙以虚做营业额、隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务数据。A公司根据调整后的财务资料对外报送财务会计报告。

要求：根据上述事实以及《中华人民共和国会计法》的规定，指出该公司哪些当事人存在何种违法行为?并分别说明各违法行为的法律后果(暂不考虑注册会计师、律师等在审核过程中应负的法律责任)。

答：（1）负责人甲指使会计机构负责人乙在会计报表上做一些“技术处理”、致使公司由亏损变为盈利的 行为属于授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的违法行为。构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处5000元以上5万元下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降撤职、开除的行政处分。

(2)会计人员丙违反了诚实守信、客观公正、坚持准则的职业道德。

案例十二：甲公司派业务员A赴某县收购粮食，在与该县乙公司签订粮食买卖合同后，A拟将甲公司作为收款人的一张汇票背书给乙公司，由于业务员A和乙公司的业务员B不熟悉票据的背书规则，于是业务员A、B委托当地农行的工作人员C代为完成背书。C将乙公司的公章盖在了背书人栏，将甲公司的公章盖在了被背书人栏，并将汇票交给B之后，乙公司又将该汇票背书给了丙公司，用以支付所欠的购货款。

要求：根据票据法律制度的规定，简要回答下列问题：

(1)丙公司若持该汇票提示付款，付款人是否应付款?为什么?(2)票据背书的绝对应记载事项是什么?

答：(1)丙公司若持该汇票提示付款，付款人不应付款。

(2)票据背书的绝对应记载事项是被背书人、背书人。

案例十三：A公司为支付B公司的货款，于1996年6月5日给B公司开出一张 20万元的银行承兑汇票。B公司获此汇票后，因向C公司购买—批钢材而将该汇票背书转让给了C公司，但事后不久，B公司发现C公司根本无货可供，完全是一场骗局，于是，马上通知付款人停止向C公司支付票款。C公司获此票据后并未向付款人请求支付票款，而是将该汇票又背书转让给了D公司，以支付其所欠之工程款。D公司获此汇票时，不知道C公司以欺诈方式从B公司获得该汇票，B公司已通知付款人停止付款的情况，即于1996年7月1日向付款人请求付款。付款人在对该汇票进行审查之后即为拒绝付款，理由是(1)C公司以欺诈行为从B公司获得票据的行为为无效票据行为，B公司已通知付款人停止付款；(2)该汇票未记载付款日期，为无效票据。随即，付款人便作成退票理由书，交付于D公司。根据本例提供的事实，请回答以下问题：

(1)付款人可否以C公司的欺诈行为为由拒绝向D公司支付票款?为什么?(2)A公司开出的汇票未记载付款日期，是否为无效票据?为什么?

(3)D公司的付款请求权得不到实现时，可以向本案的哪些当事人行使追索权?

答：(1)付款人可以C公司的欺诈行为为由拒绝向D公司支付票款；

(2)A公司开出的汇票未记载付款日期为无效票据；

(3)D公司的付款请求权得不到实现时，可以向本案的B、C行使追索权。

案例十四：2003年11月，宏声公司因产品销售不畅，新产品研发受阻。公司 财会部预测公司本年度将发生800万元亏损。刚刚上任的公司总经理责成总会计师王某千方百计实现当年盈利目标，并说：“实在不行，可以对会计报表做一些会计技术处理。”总会计师很清楚公司本年度亏损已成定局，要落实总经理的盈利目标，只能在财务会计报告上做手脚。总会计师感到：如果不按总经理的意见去办，自己以后在公司不好待下去；如果照总经理意见办，对自己也有风险。为此，总会计师思想负担很重，不知如何是好。

要求：根据《会计法》和会计职业道德的要求，分析总会计师王某应如何处理，并简要说明理由。

答：总会计师王某应当拒绝总经理的要求。因为总经理的要求不仅违反了《会计法》第四条、第五条的规定，也违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。

案例十五：乙公司2007年3月发生如下业务：

1.3月3日，向B公司购买一批货物，向银行申请“现金银行汇票”用于结算货款。

2.3月7日，与C公司签订一份彩电购销合同。该合同规定：由C公司在10日内向乙公司提供彩电100台，共计贷款25万元。双方约定以银行汇票进行支付。3月15日，C公司将100台彩电交付乙公司，乙遂向其开户银行A申请签发银行汇票。3月20日，A银行遂发出了出票人、付款人为A银行，收款人为C公司，票面金额25万元，付款期限为6个月的银行汇票。但由于疏忽，银行工作人员未记载出票日期。乙公司将该汇票和解讫通知交付C公司。此后，C公司又将该汇票背书转让给D公司。9月4日，D公司持该汇票向代理付款银行提示付款。

3，3月22日，将工会经费存入其在某商业银行的专用账户，9月30日因为企业职工运动会从该账户中提取现金8000元。

要求：根据上述情况和现行支付结算的法律制度规定，分析回答下列问题：

（1）乙公司签发的银行汇票是否正确？并说明理由。

（2）A银行签发的汇票是否有效？为什么？

（3）A银行关于提示付款期限的约定是否有效？为什么？对于D公司提示的银行汇票，代理银行应如何处理？

（4）乙公司开设的专用存款账户是否符合规定？为什么？

答：（1）不正确。（0.5分）

根据票据法规定，申请人或收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样（0.5分）；乙公司和B公司均为单位，所以不得使用现金银行汇票（0.5分）。

（2）该汇票为无效票据（0.5分）。

根据票据法规定，汇票出票时，必须记载出票日期，该记载事项为绝对记载事项，未记载时，汇票无效。（1分）

（3）汇票上关于提示付款期限的约定无效。（0.5分）

根据票据法，银行汇票属于见票即付票据，自出票日起，提示付款期限最长不得超过一个月。当事人约定的提示付款期限超过1个月的，该约定无效。本案中，汇票上记载的提示付款期限为6个月，超过了法定的1个月，因此，该约定无效（1分）。代理付款行对于超过提示付款期限的银行汇票不予受理（1分）。（4）正确。（0.5分）

根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，党、团、工会设在单位的组织机构经费存款人可以申请开立专用存款账户（1分），粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理（1分）。

第二篇：财经法规案例

案例分析题

1、长华公司是一家大型国有控股企业，该公司发生以下情况：

（1）2012年3月，公司董事长胡某主持召开董事会会议，研究进一步加强会计工作问题。根据公司经理的提名，会议决定增设1名副经理主管财会工作，现任的总会计师配合其工作。

（2）2012年5月，公司会计科负责收入、费用账目登记工作的会计张某提出休产假。因会计科长出差在外，主管财会工作的副经理指定出纳员兼管张某的工作，并让出纳员与张植树自行办理会计工作交接手续。

（3）2012年12月，公司产品滞销善仍无根本改变，亏损已成定局。公司董事长胡某指使会计科在会计报表上做一些“技术处理确保”实现“年初定下的盈利40万元的目标。会计科遵照办理。

（4）2013年2月，公司财务会计报告经主管财会工作的副经理、总会计师、会计科长签名并盖章后报出，公司董事长胡某未在财务会计报千上签章。

要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）该公司增设主管财会工作的副经理的做法是否符合法律规定？简要说明理由。

答案：该公司增设主管财会工作的副经理的做法不符合法律规定。根据法律规定，董事会虽然可以根据经理的提名聘任或解聘公司副经理，但总会计师是单位余下领导成员，是单位财务会计工作的主要负责人。凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职。

（2）该公司指定出纳员兼会计张某的工作并让出纳员与张某自行办理会计工作交接是否符合法律规定？分别简要说明理由。

答案：该公司指定出纳员兼管会计张某的工作不符合法律规定。根据法律规定，会计工作岗位的设置是符合内部牵制制度的要求，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。因此，由出纳员兼管会计张某的收入、费用、债权债务账目的登记工作不合法。该公司让出纳员与张某自行办理会计工作交接不符合法律规定，法律规定，一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员监交。

（3）该公司董事长胡某指使会计科在会计报表上做一些“技术处理”、致使公司由亏损变为盈利的行为属于何种违法行为？应当承担哪些法律责任？

答案：该公司董事长胡某指使会计在会计报表上做一些“技术处理”、致使公司由亏损变为盈利的行为属于授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造会计凭证、编制虚假财务会计报告的违法行为。构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处5000元以上5万元以下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降职、撤职、开除的行政处分。

（4）该公司董事长胡某是否应当在对外报出的财务会计报告上签名并盖章？简要说明理由。

答案：该公司董事长胡某应当在对外报出的财务会计报告上签名并盖章。法律规定，在对外报出的财务会计报告上由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。董事长胡某是企业负责人，当然应签名并盖章。

2、光明有限责任公司是一家中外合资经营企业，2012发生以下事项；

（1）1月21日，公司接到市财政局通知，市财政局将要来公司检查会计工作情况。公司董事长兼总经理胡某认为，公司作为中外合资经营企业，不应受〈会计法〉的约束，财政部门无权来检查。

（2）3月5日，公司会计科一名档案管理人员生病，临时交接工作，胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。

（3）4月15日，公司从外地购买了一批原材料，收到发票后与实际支付款进行核对时，发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。

（4）5月2日，公司会计科科长退休。公司决定任命自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长。

（5）6月31日，公司有一批保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销毁。

（6）9月9日，公司人事部门从外省招聘了一名具有高级会计师资格的会计人员。该高级会计师持有外省的会计从业资格证书，其相关的会计从业资格业务档案仍保存在外省的原单位所在地财政部门。

（7）12月1日，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的账务会计报告由王科长签字、盖章后报出。

要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）公司董事长兼总经理胡某认为中外合资经营企业不受《会计法》约束的观点是否正确？为什么？

答案：中外合资企业无权拒绝财政部门对其会计工作的监督检查。根据我国《会计法》的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。《会计法》对我国境内所有单位都具有约束力。

（2）该公司由出纳员临时保管会计档案的做法是否符合法律规定？为什么？

答案：由出纳员临时保管会计档案，不符合会计法律制度规定。根据我国会计法律制度的规定，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。出纳员不得兼管会计档案保管工作。

（3）该公司经办人员更改原始凭证金额的做法是否符合法律规定？为什么？

答案：公司经办人员更改原始凭证金额的做法不符合规定。根据《会计基础工作规范》的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

（4）该公司王某担任会计科科长是否符合法律规定？为什么？

答案：该公司任命王某担任会计科科长不符合法律制度的规定。根据我国会计法律制度规定，担任会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师经上专业技术资格或者从事会计工作3年以上工作经历。王某自参加工作以来一直从事文秘工作，不具备从事会计工作3年以上工作经历。

（5）该公司销毁会计档案的做法是否符合法律规定？为什么？

答案：公司档案部门销毁会计档案的做法不符合会计法律制度的规定，根据我国会计法律制度的规定，会计档案保管期满需要销毁的，要由本单位档案部门提出意见，会同本单位的会计部门共同进行审查和鉴定，编制会计档案销毁清册，并经单位负责人在会计档案销毁清册上签字，销毁时要有单位档案部门和会计部门共同派人监销。

（6）该公司招聘的高级会计师是否需要办理会计从业资格调转手续？如需办理，应怎样处理？

答案：该高级会计师应当办理会计从业资格证书调转手续。根据《会计从业资格管理办法》的规定，从事会计工作的人员，因调任等原因离开单位到其他地区从事会计工作的，应于办理调转手续后的30日内到新工作单位所在地区的会计从业资格管理部门重新办理注册登记。

（7）该公司董事会作出的关于对外报送财务会计报告的决定是否符合法律规定？为什么？

答案：公司董事会作出关于对外报送财务会计报告的决定不符合会计法律制度规定。根据《会计法》的规定，公司对外报出的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章；设置总会计师的，还应由总会计师签名并盖章。

3、某汽车制造股份有限公司是国有资产占控股地位的大型企业，该公司在设立初期，经营状况较好。2012年9月份以后，该公司内部管理出现混乱，公司决定不设总会计师有严重的失职行为，为了改善该公司的内部管理，公司决定不设总会计师，将没有会计从业资格的两名会计调离会计工作岗位，其工作由该公司的出纳人员刘某兼任，具体负责稽核、会计档案的保管工作。2012年11月，聘任张某担任公司的会计机构负责人，具体负责会计机构的管理工作。张某到任后，发现该公司的许多会计账簿记录与实物、款项不相符，财务问题比较严重。

要求：根据以上情况，回答下列问题：

（1）该公司决定不设总会计师是否合法？为什么？

答案：该公司决定不设总会计师是违反《会计法》规定的。因为《会计法》规定，国有资产占控股地位的大型企业必须设置总会计师。

（2）该公司将两名没有会计从业资格的会计人员调离会计工作岗位的决定是否正确？为什么？

答案：该公司决定将两名没有会计从业资格的会计调离会计工作岗位是合法的。因为《会计法》规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

（3）该公司的出纳人员兼任会计工作，具体负责稽核、会计档案的保管工作是否合法？为什么？

答案：该公司的出纳人员兼管稽核、会计档案的保管工作是不合法的。在为《会计法》规定，出纳人员有得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

（4）张某担任公司的会计机构负责人，应当具备什么任职条件？

答案：张某担任会计机构负责人，除应当具备取得会计从业资格证书外，还礼尖具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。

（5）张某发现该公司的会计账簿与实物、款项不相符合，应当采取什么措施？

答案：张某应当按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的应当及时处理；无权自行处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

4、2012年1月，丽雅服装工厂发生如下事项：

（1）7日，该厂会计人员王某脱产学习一个星期，会计科长指定出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作，未办理会计工作交接手续。

（2）10日该厂档案科会同会计科销毁了一批保管期限已满的会计档案，未报经厂领导批准，也未编造会计档案销毁清册。销毁后未履行任何手续。

（3）该厂2012亏损20万元。20日，会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告，将本年利润调整为盈利50万元，会计将调整后的企业财务报告经厂长及有关人员签名盖章后向有关单位报送。

要求：根据以上事实，回答下列问题：

（1）出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作是否符合规定？

答案：不符合规定。根据会计牵制制度的规定，出纳人员不得兼管债权债务账目的登记工作。

（2）会计员王某脱产学习一星期，是否需要办理会计工作交接手续？

答案：需要办理会计工作交接手续。根据会计法律法规的规定，会计人员临时离职或者

因其他原因暂时不能工作的，都要办理交接手续。

（3）服装工厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定？为什么？

答案：不符合规定。会计档案保管期满需要销毁的，需编造会计档案销毁清册，经单位负责人签署意见，同意后方可销毁。销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，产将监督情况报告单位负责人。

5、2011年10月10日，甲公司收到一张应由甲公司与乙公司共同负担费用支出的原始凭证甲公司会计人员张某将该原始凭证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证； 同时应乙公司要求将该原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理。年终，甲公司拟销毁一批保管期满的会计档案，其中有一张未结清债权债务的原始凭证，会计人员李某认为只要保管期满的会计档案就可以销毁。

要求：根据我国会计法律制度的规定，回答下列问题：

（1）会计人员张某将原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理的做法是否正确？简要说明理由。

答案：会计人员张某的做法不正确。

理由：根据《会计基础工作规范》的规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担的，应当由保存该原始凭证的单位开具凭证分割单给其他应负担的单位，而不是复制件。

（2）会计人员李某的观点是否正确？简要说明理由。

答案：会计人员李某的观点不正确。

理由：根据《会计基础工作规范》的规定，保管期满但未结清的债权债务原始凭证，不得销毁。

6、甲公司内部机构调整，会计张某调离会计工作岗位与接替者王某在财务科科长的监交下办妥了会计工作交接手续，公司出纳赵某兼任会计档案保管工作，年底财政部门对该单位进行核查时发现该单位原会计张某所记的账目中有会计作假行为，而接替者王某在会计工作交接时并未发现这一问题，财政部门在调查时，原会计张某说已经办理会计交接手续，现任会计王某和财务科均在移交清册上签了字，自己不再承担任何责任，根据会计法律制度的有关规定回答下列问题。

（1）张某的作法是否正确，简要说明理由。

答案：张某的说法不正确。因为《会计法》规定交接工作完成以后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性，完整性方面存在问题，那么如果事后发现，仍然应当由移交人员负责，那么原移交人员不应以会计资料以移交而推脱责任。

（2）公司负责人是否对会计作假行为承担责任，简要说明理由。

答案：公司负责人应当对会计作假行为承担责任。因为《会计法》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性，完整性负责，单位负责人应当保证会计机构，会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构会计人员违法办理会计事项。

（3）出纳赵某监管会计档案保管工作，是否符合法律规定。

答案：出纳赵某监管会计档案保管工作，不符合法律规定。困为出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

第三篇：财经法规案例分析

1、天力公司内部机构调整：会计李某负责会计档案保管工作，调离会计工作岗位，离岗前与接替者王某在财务科长的监交下办妥了会计工作交接手续。李某负责会计档案工作后，公司档案管理部门会同财务科将已到期会计资料编造清册，报请公司负责人批准后，由李某自行销毁。年底，财政部门对该公司进行检查时，发现该公司原会计李某所记的账目中有会计作假行为，而接替者王某在会计交接时并未发现这一问题。财政部门在调查时，原会计李某说，已经办理会计交接手续，现任会计王某和财务科长均在移交清册上签了字，自己不再承担任何责任。根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）

公司销毁档案是否符合规定？（2）公司负责人是否对会计作假行为承担责任？简要说明理由。（3）原会计李某的说法是否正确/简要说明理由。

答：（1）公司销毁档案不符合会计法律制度的规定。根据[[会计档案管理办法]]的规定，保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同签定，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销。（2）公司负责人对会计作假行为应当承担责任。[[中华人民共和国会计法]]规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。”（3）李某的说法不正确。[[中华人民共和国会计法]]规定，交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。

2、资料：现象一：会计人员看人办事：“官大办得快，官小办得慢，无官拖着办。”现象二：会计人员“站得住的顶不住，顶得住的站不住”领导怎么说就怎么做，只要领导高兴，“原则”可以变成“圆则”。现象三：会计人员整天与钱物打交道，„常在河边走，就是不湿鞋“，只要坚持“不犯罪”这根底线就行了。要求：根据上述现象分析，分别写出上述三种现象违背了哪三种会计职业道德规范？为什么？

答：现象一：违背了“强化服务”的会计职业道德规范，因为“强化服务”是要求会计人员具有文明的服务态度，强烈的服务意识和优良的服务质量。强化会计职业服务的基本要求就是会计人员要有强烈的服务意识，服务要文明，质量要上乘。“官大办得快，官小办得慢，无官拖着办。”就违背了“强化服务”的基本要求。现象二：违背了“坚持准则”的会计职业道德规范，因为“坚持准则”，要求会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。坚持准则的基本要求：一是熟悉准则；二是遵循准则；三是坚持原则。而会计人员在办理会计业务时，将“原则”变成“圆则”就违背了“坚持准则”的基本要求。现象三；违背了“廉洁自律”的会计职业道德规范。因为廉洁是指不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律是指自律主体按照一定的标准，自己约束自己，自己控制自己的言行和思想的过程。廉洁自律的基本要求是：一是树立正确的人生观和价值观；二是公私分明，不贪不占；三是遵纪守法，尽职尽责。而会计人员整天与钱物打交道，抱着“常在河边走，哪有不湿鞋”的态度对待会计工作，放松自我就难免误入岐途。

3、某国有企业发生如下情况：2005年2月，会计科长王某退休，在与新任会计科长张某办理会计交接手续时，因厂长在外地出差，人事科长负责监交工作。2005年8月产品转型急需一批原材料，供货方提出先预付材料款30万元。因该企业资金周转困难，会计科长张某指令会计人员给供货方开出一张30万元空头转账支票。2006年2月企业财务会计报告对外报出时，主管会计工作的副厂长、总会计师和会计科长张某在财务报告上加盖名章，厂长在财务会计报告上签名，并加盖单位公章。

答；总会计师王某应当拒绝总经理的要求。因为总经理是违反了《会计法》中规定的“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、任何单位或个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证，会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告“，王某也违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。

开出的这张转账支票属于空头支票。（2）银行可以对企业进行罚款，罚款是15000元（5%）金额。（3）供货方有权要求企业赔偿，赔偿金额是6000元（2%）

4、天辉公司于2010年2月10日向李某签发一张金额为10万元的转账支票，付款人为甲银行。天辉公司的财务人员在出票时，未记载收款人名称，授权李某补记。李某补记后向其开户银行乙银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户。在提示付款时，甲银行发现该支票账户余额为8万元，遂予以退票，并对天辉公司处以10000元罚款，李某要求天辉公司赔偿2000元赔偿金。

要求：根据支付结算法律制度的规定，分别回答下列问题：

（1）李某能使用该支票支取现金？并说明理由。

（2）天辉公司在出票时，出票日期2月10日应如何记载？

（3）天辉公司在出票时，未记载收款人名称，授权李某补记。该支票是否有效，并说明理由。

（4）甲银行对天辉公司签发空头支票处以10000元罚款是否符合法律规定？简要说明理由。

（5）李某能否以天辉公司签发空头支票为由要求其支付2000元赔偿金？简要说明理由。

『正确答案』（1）李某不能支取现金。根据规定，转账支票只能用于转账，不能支取现金。

（2）出票日期应当使用中文大写。2月10日，应写成零贰月零壹拾日。

（3）该支票有效。根据规定，支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。

（4）根据《支付结算办法》的规定，出票人签发空头支票的，银行应予退票，按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。本题中，应给予天辉公司100000×5%＝5000元罚款，所以，甲银行对天辉公司签发空头支票处以10000元罚款是不符合规定的。

（5）根据支付结算法律制度的规定，出票人签发空头支票，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。所以，李某可以以天辉公司签发空头支票为由要求其支付2000元赔偿金。

5、【例题·计算题】A汽车制造公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人。生产的小汽车适用的消费税税率为5%。2010年8月，A公司发生以下经济业务事项：

（1）8月19日，采取直接收款方式向H汽车公司销售小汽车一批，已收到全部价款（含增值税）760.5万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将提车单交给购车方自行提货。8月31日购车方尚未将该批车提走。

（2）8月23日，采取托收承付方式向M汽车公司销售小汽车一批，价款（不含增值税）为300万元。A公司已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续：8月31日A公司尚未收到该批车款。

（3）8月25日，采用支付手续费的代销方式，委托W公司对外销售小汽车一批，双方约定的对外销售价格为280万元（不含增值税），A公司向W公司支付手续费为销售额的5%。截止至8月31日，尚未收到对方发来的代销清单，该批小汽车尚未对外出售。

计算A公司8月份应纳消费税税额。

『正确答案』（1）纳税人采取直接收款方式销售的，其纳税义务发生时间为收讫销售款的当天。A公司收到车价款（含增值税）760.5万元，并把提车单交给购车方时，即实现销售，应计算缴纳消费税。

（2）另外，A公司采取托收承付方式销售的小汽车，其纳税义务的发生时间为已发出小汽车并办妥托收手续的当天。尽管A公司在8月底尚未收到车款，但已实现了销售，应按车价款300万元计算缴纳消费税。

（3）委托其他纳税人代销货物，其纳税义务的发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。截止8月31日尚未收到代销清单，因此未发生纳税义务。

A公司8月份应纳消费税税额=[760.5÷（1+17%）+300]×5%=47.5（万元）。

6、甲研究院（以下简称甲单位）为实行国库集中支付和政府采购制度的事业单位。除完成国家规定的科研任务之外，甲单位还从事技术转让、咨询和培训等经营性业务，并对经营性业务的会计处理采用权责发生制。

2005年，财政部门批准的甲单位预算为3000万元。1至11月，甲单位累计预算支出为2600万元，其中：2100万元已由财政直接支付，500万元已由财政授权支付。2005年12月份，甲单位经财政部门核定的用款计划数为400万元，其中：财政直接支付的用款计划数为300万元，财政授权支付的用款计划数为100万元。1月至11月，甲单位累计经营亏损为300万元。

甲单位2005年12月预算收支及会计处理有关情况如下（甲单位经营收入适用营业税税率5%，所得税率33%，不考虑其他税费）：

（1）1日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”。通知书中注明的本月授权额度为100万元。甲单位将授权额度100万元计入“零余额账户用款额度”，并增加财政补助收入100万元。

（2）2日，甲单位与A公司签订技术转让与培训合同。合同约定：甲单位将X专利技术转让给A公司并于12月5日至20日向A公司提供技术培训服务；A公司应于合同签订之日起5日内向甲单位预付50万元技术转让与培训服务费；在12月20日内完成技术培训服务后，A公司向甲单位再支付150万元的技术转让与培训服务费。3日，甲单位收到A公司预付的款项50万元，已存入银行，甲单位增加银行存款50万元，同时增加预收账款50万元。（3）4日，甲单位购入一批价值10万元的科研用材料，已验收入库，并向银行开具支付令。5日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付凭证”和供货商发票，甲单位直接增加事业支出10万元，并减少“零余额账户用款额度”10万元。

（4）6日，甲单位按政府采购程序与B供货商签订一项购货合同，购买一台设备，合同金额110万元。7日，甲单位收到B供货商交付的设备和购货发票，发票注明的金额为110万元，设备已验收入库。当日，甲单位向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”，向财政部门申请支付B供货商货款，但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书”。甲单位对上述事项未进行会计处理。（5）9日，甲单位收到代理银行转来的用于支付B供货商款的“财政直接支付入账通知书”，通知书中注明的金额为110万元。甲单位将110万元计入事业支出，并增加财政补助收入110万元。

（6）15日，经批准，甲单位用一台仪器设备对外进行投资。该仪器设备的账面价值为20万元，经评估确认的价值为25万元。甲单位增加了20万元的对外投资，并减少固定资产20万元。

（7）20日，甲单位完成A公司的技术培训服务，收到A公司支付的款项150万元，甲单位增加银行存款150万元，增加经营收入150万元；增加经营支出7.5万元，增加应交税费（应交营业税）7.5万元。

（8）31日，甲单位将经营收入和经营支出转入“经营结余”科目，同时将全年1月至12月累计经营亏损转入结余分配。

（9）31日，甲单位2005预算结余资金为40万元，其中：财政直接支付年终余额资金为26万元，财政授权支付年终结余资金为14万元。甲单位进行了如下会计处理：借记“财政应返还额度—财政直接支付”科目26万元，贷记：“财政补助收入”科目26万元；借记：“财政应返还额度—财政授权支付”科目14万元，贷记：“零余额账户用款额度”科目14万元。

（10）2006年1月2日，甲单位收到《财政直接支付额度恢复到账通知书》，恢复2005财政直接支付额度26万元；收到代理银行转来的《财政授权支付额度恢复到账通知书》，恢复2005财政授权支付额度14万元.甲单位未进行会计处理。要求：

根据国家统一的会计制度及国库管理制度的有关规定，分析、判断事项（1）至（10）中甲单位的会计处理是否正确？如不正确，请说明正确的会计处理。

1、

第四篇：财经法规案例分析

第一章 会计法律制度

案例分析题1: 2005年10月10日，甲公司收到一张应由甲公司与乙公司共同负担费用支出的原始凭证，甲公司会计人员张某以该原始凭证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证；同时应乙公司要求将该原始凭证复印件提供给乙公司用于账务处理。年终，甲公司拟销毁一批保管期满的会计档案，其中有一张未结清的债务的原始凭证，会计人员李某认为只要保管期满的会计档案就可以销毁。

要求：根据我国会计法律制度的规定，回答下列问题：

（1）会计人员张某将原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理的做法是否正确？简要说明理由。（2）会计人员李某的观点是否正确？简要说明理由。答：（1）会计人员张某的做法不正确。理由：根据《会计基础工作规范》的规定，一张原始凭证所列的支出 需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，而不是复印件。

（3）会计人员李某的观点不正确。理由：根据《会计基础工作规范》的规定，保管期满但未结清的债券 债务原始凭证，不得销毁。

案例分析题2：

王旭被天一公司聘用担任总经理一职，2008年年末，由于受总公司考核等其他因素影响，凭借其职权，王旭授意其公司会计李安伪造变造会计凭证、会计账簿、编织虚假财务会计报表，以表明自己经营管理成绩显著，工作能力强。李安由于没有从业资格且自身能力所限，提出离职。后公司又重新招聘会计张强，并强令其按王旭意图编织报表，张强断然拒绝，遭王恶意殴打报复，公安机关判处王承担刑法责任。

根据以上资料分析如下事项

1、王旭是否为天一公司单位负责人？授意会计人员伪造变造会计凭证、会计账簿、编织虚假财务会计报告的行为，如不构成犯罪，什么机构可以对单位处以多少罚款？

2、李安和张强在办理交接手续时，移交清单由谁负责编制，哪些相关人员签字确认后交接成立，李安经办的经济业务事项的法律责任日后由谁承担？

3、对打击报复会计人员的行为，刑法作何处理？

答：

1、王旭不是天一公司单位负责人，对其授意会计人员伪造变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报表的行为，如不构成犯罪，县级以上财政部有权对其处以5000以上10万以下的罚款。

2、移交清单应该由移交人李安编制，后经移交人李安、接交人张强、监交人王旭共同签字确认后交接成立，李安经办的经济业务事项的法律责任日后由李安承担，与张强无关。

3、对打击报复会计人员的行为，刑法规定处以3年以下的有期徒刑或者拘役。

案例分析题3：

某公司是一家大型国有控股企业，该公司发生以下情况： 1、2008年12月，公司产品滞销状况仍无根本改变，亏损已成定局。公司董事长王某指示会计科在会计报表上做一些“技术处理”，确保“实现”年初定下的盈利50万元的目标。会计科遵照办理。2、2009年3月，公司财务会计报告经主管财务工作的副经理、总会计师、会计科长签名并盖章后报出，公司董事长王某未在财务会计报告上签章。

根据会计法律制度的有关规定分析下列问题：

（1）该公司董事长王某指示在会计报告上作一些“技术处理”，致使公司由亏损变成盈利的行为属于何 种未发行为？应承担哪些法律责任？

（2）该公司董事长王某是否应当在对外报送的财务会计报告上签名并盖章？简要说明理由。

第三章 税收征收管理法律制度

案例分析题1：

西安工程大学王教授，2011年12月收入明细如下：

1、基本公司2000元，岗位工资500元，课时补贴1000元，社保750元，住房公积金1200元；

2、王教授本月在某权威出版社发表论文10篇，获得稿酬35000元；

3、王教授将其一项专利技术转让，取得收入50万；

4、王教授本月购买福彩6+1获得奖金5000元；

5、王教授本月获得国债利息所得10000元；

6、王教授本月社会公众讲学的收入20000元，王教授本月共获得收入57540元。

要求根据如上资料，核算王教授12月个人所得税

答：王教授本月工资、薪金所得为5450元，稿酬所得35000元，财产转让所得50元，偶然所得5000元，劳动报酬所得20000，国债利息所得免个人所得税。

工资、薪金所得发生的个人所得税=5450-3500=1950*10%-105=90 稿酬所得的个人所得税=35000*20%*70%*80%=3920 财产转让所得和偶然所得的个人所得税=（500000+5000）*20%=101000 劳动报酬所得的个人所得税=20000*（1-20%）*20%-0=3200 王教授12月应支付的个人所得税为108210元

案例分析题2：

广州市某私营企业已注册经营两年，由于该经营地近期要拆迁，该私营企业于2009年2月3日将经营地点从原来街道搬迁到离原来街道不远的另一条街道，两条街道同属于荔额湾区内街道，税务机关2009年4月6日对辖区内的企业进行检查，发现该私营企业未办理税务登记，于是责令该私企10日内到税务机关办理税务登记。并对其处以罚款2000元的处罚。

要求：（1）什么是税务登记？税务登记有哪几种？

（2）该私营企业由于搬迁经营地应办理哪种税务登记？

（3）该企业应该在什么时间办理税务登记？ 答：（1）分析：税务登记时税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税务登记包括；开业登记、变更登记、停业、复业登记、注销登记、外出经营报验登记等。

（2）分析；该私营企业由于搬迁经营地应办理变更登记。变更登记是指纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。

（3）分析：根据《税务登记管理办法》的规定，纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。因此该私营企业应自变更工商登记之日起30日内办理变更税务登记。

案例分析题3：

丙公司是一般纳税人，发生有关税务事项如下： 1、2003年4月份筹建，4月25日领取营业执照，6月1日办理开业登记。2、2003年10月10日，因为增资而到工商行政管理部门办理了工商变更登记手续，于11月5日去税务部门办理了税务变更登记。3、2003发生亏损80万，2004——2009年每年利润总额15万元，该企业所得税税率为25%，2009年企业向税务机关申报所得税2.5万元。

根据税收法律制度规定，分析

该企业6月1日办理开业等级是否符合规定；简述理由。

该企业11月5日办理税务变更登记，是否符合规定，简述理由。该企业2009申报2.5万元所得税是否符合规定，简述理由。

第四章 财经法规制度

案例分析题1：

1.政府采购的主体是什么？采购的对象是什么？采购的资金范围来源于哪里？采购时应遵循的采购原则是什么？采购方式有哪几种？哪种是政府采购的主要方式？

答：政府采购的主体是各级国家机关、事业单位和单位组织。采购的对象是货物、工程和服务。采购资金是财政性资金，由预算内资金、预算外资金、与财政资金相配套的单位自筹资金的总和组成。采购时应遵循的原则是：

1、公开透明原则

2、公平竞争原则

3、公正原则、诚实守信原则。政府采购的方式有：

1、公开招标

2、邀请招标

3、竞争性谈判

4、单一来源

5、询价，其中公开招标是政府采购的主要方式。

2.假如清华大学主体教学楼建设项目，2014年决定重新修建，工程总造价5000万，该教学楼建设项目是否属于政府采购？如不属于，请说明原因，如属于，请说明应采用哪种采购方式？原因何在? 答：清华大学主体教学楼建设项目属于政府采购，因工程造价大，施工期限长，采购时间长，且招标费用远远小于工程造价，应该邀请不特定的供应商参加投标竞争，所以应该选择公开招标的采购方式。

案例分析题2：

低价竞标：某市级医院招标采购一批进口设备，由于该医院过去在未实行政府采购前与一家医疗设备公司有长期的业务往来，故此次招标仍希望这家医疗设备公司中标。于是双方达成默契，等开标时该医院要求该公司尽量压低投标标价，以确保中标。在签订合同前，该医院允许按原来的投标标价提高10%，作为追加售后服务内容与医疗设备公司签订了采购合同。结果提高后的合同价远远高于其他所有投标人的标价。

提问：该医院的此种招标方式是否合法？请指出不妥之处并加以说明。

答：招标人与投标人相互串通，以低价中标高价签订合同的做法，严重影响了政府采购活动的公平性和公正性，损害了广大潜在投标人的正当利益，造就了采购资金的巨额流失，扰乱了正常的市场竞争秩序。

案例分析题3：

某预算单位在组织财务人员学习《国库集中收付制度》时，讨论如下：

1、甲某认为：财政部门在商业银行开立的国库单一账户，是用于记录、反应和核算预算外资金的收入支出 活动，并与财政部门零余额账户进行清算。

乙认为：财政部门零余额账户，用于财政授权支付和清算，该账户可办理转账、提取现金等结算业务。丙认为：国库单一账户体系包括：国库单一账户、财政零余额账户预算外资金财政专户、财政部门特设专户。

根据国库集中收付制度规定，分析：

1、甲的观点是否符合规定，并申述理由。

2、乙的观点是否符合规定，并申述理由。

3、丙的观点是否符合规定，并申述理由。

第五章 会计职业道德

案例分析题1：

长青公司会计主管李红，在工作之余，参加了某财务经理人培训班，通过培训，大大提高了个人的专业胜任能力，也扩大了个人的人际网络关系，学习结束后，通过所学知识向公司提供合理化建设，为公司带来了不小的经济效益，于是李红向公司提出加薪请求，遭到公司拒绝。李红决定辞职，并将公司一些重要商业机密透漏给公司竞争对手，给公司带来不小的经济损失。请问在李红身上体现了哪些职业道德？违背了哪些职业道德？

答：李红参加经理人培训并将所学知识用到公司的管理中，为公司赢得了不少的经济效益，表现出其具有爱岗敬业、提高技能、参与管理、强化服务的职业道德。但当其提出加薪的要求遭到公司拒绝时，有权选择离职，但不能将公司的商业秘密透漏出去，这违背了诚实守信的职业操守，因为个人利益得不到满足，就泄露单位商业机密，在违反会计职业道德的同时，也违反了会计法律制度对会计人员的最低要求。公司应追究李红相关法律责任。

案例分析题2：

某施工单位为顺利签下一笔工程合同，拟向工程发包方有关人员支付好处费10万元，市场部经理持总经理的指示，到财务部申请该款项，财务部经理蔡某认为该项支出不符合有关规定，支出后也不好做账，但考虑到总经理已做指示，该项目拿下后，会对企业带来100万以上的利润，于是同意拨付该笔款项，并叮嘱市场部经理想办法弄10万元费用发票，以便以后做账。

要求：分析蔡某的行为违背了哪些会计职业道德？

答：蔡某的行为违背了爱岗敬业、坚持准则的会计职业道德要求。坚持准则，要求会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。会计人员在进行核算和监督的过程中，只有坚持准则，才能在发生道德冲突时，以准则作为自己的行动指南，维护国家利益、社会公众利益和正常的经济秩序。

案例分析题3：

2010年初某集团公司财务部拟组织本系统会计职业道德培训。为了使培训工作更具针对性，公司财务部就会计职业道德概念，会计职业道德与法律制度的关系，会计职业道德规范的内容，会计职业道德教育以及组织实施等问题，分别于会计人员周英、王华、李明、余萍等4人进行了座谈。现就4人回答的主要观点摘录如下：

（1）关于会计职业道德概念问题，周英认为，会计职业道德是会计人员在社会交往和公共生活中应当遵循的行为准则，涵盖了人与人，人与社会，人与自然之间的关系。

（2）关于会计职业道德与会计法律制度的关系问题，王华认为，会计职业道德与会计法律制度两者在性质，实现形式上都一样。

（3）关于会计职业道德规范的内容，李明认为，会计职业道德规范的全部内容归纳起来就是两条：一是廉洁自律，会计职业是一项极为特殊的职业，整天与钱，财，物打交道，如果爱贪爱占，很容易走上犯罪的道路，会计职业的特殊性决定了会计人员必须做到“常在河边走，就是不湿鞋”。二是强化服务，会计人员的根本任务就是为单位负责人提供服务，应当无条件服从领导，不折不扣地贯彻领导意图。

（4）关于会计职业道德教育问题。余萍认为，开展会计职业道德教育的唯一途径就是依靠学历教育。只有这样，才能培养会计职业道德观念，强化会计道德情操。

要求：从会计职业道德角度，分别分析判断周英、王华、李明、余萍4人的观点是否正确？如不正确，请阐述正确的观点。

案例综合分析题

案例分析题1：

考核：原始凭证金额错误+不相容职务+财政监督+借款收据

明光公司是一家股份有限公司，2008发生以下事项：

（1）2月14日，公司从外地购买了一批货物，收到发票后，经办人员王某发现发票金额与实际支付金额不相符，便将发票退回给出具单位，要求对方重开。

（2）3月22日，公司从事收入、支出、费用账目登记工作的吴某休假期，公司决定由出纳员李某临时顶替其工作，并按规定办理了交接手续。1（3）5月15日，公司财务部门负责人张某根据工作需要，对部分会计工作岗位进行调整，原从事总账登记工作的陈某被调到稽核岗位协助另一位稽核员进行稽核工作，使该岗位一岗两人。

（4）6月8日，市财政部门要求到该公司进行检查，公司领导以“分管财务工作领导及财务部门负责人出差”为由，予以拒绝。

（5）9月22日，公司供销科钱某出差归来报销差旅费1700元，同时将多余现金300元退回给出纳员李某，李某随即退还给钱某2000元借款收据。

要求：根据以上材料及会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）该公司经办人员王某退回的金额错误的发票，要求出具单位重开的做法是否符合会计法律制度的规定？为什么？

（2）该公司决定由出纳人员李某临时顶替吴某兼管收入、成本、费用账目的登记工作是否符合会计法律制度的规定？为什么？

（3）该公司财务部门负责人调整部分会计工作岗位，使稽核岗位一岗两人的做法是否符合会计法律制度的规定？为什么？

（4）该公司领导拒绝市财政部门检查的做法是否符合会计法律制度的规定？

（5）该公司出纳员李某退回原借款收据的做法是否符合会计法律制度的规定？为什么？ 答：（1）该公司经办人员王某的做法符合规定，根据规定，原始凭证金额错误的，应当由出具单位重开不得在原始凭证上重新更改。

（2）该公司决定由出纳人员李某顶替吴某兼管收入、支出、费用账目登记工作的做法不符合规定。根据《会计法》的规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

（3）该公司财务部门负责人调整会计工作岗位并使稽核岗位一岗两人的做法符合规定。根据《会计基础工作规范》的规定，会计人员的工作岗位应当有计划的进行轮换。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人，但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

（4）该公司领导拒绝市财务部门检查的做法不符合规定。根据《会计法》的规定，各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受财政、审计、税务等有关监督检查部门依法实施监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、藏匿、谎报。

（5）该公司出纳员李某退换借款收据的做法不符合规定。根据《会计基础工作规范》的规定，职工借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退换借款副本，不得退换原借款收据。

案例分析题2：

考核：档案销毁+不相容职务+违法行为

2008年1月，某机械制造厂发生如下事项：

（1）5日，该厂会计科同档案科销毁了一批保管期限已满的会计档案，未编造会计档案销毁清册，也未报经领导批准。销毁后未履行任何手续。

（2）16日，该厂会计人员郑某脱产学习两个星期，会计科长指定出纳王某兼管郑某的债权债务账目的登记工作，未办理会计工作交接手续。

（3）该厂2007亏损50万，20日，会计科长张明授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会

计报告，将本利润调整为盈利60万元，并将调整后的企业财务会计报告经厂长及有关人员签名、盖章后向有关单位报送。

要求：根据以上事实，回答下列问题：

（1）该机械厂会计科会同档案科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定？为什么？（2）出纳王某临时兼管郑某的债权债务账目的登记工作是否符合规定？（3）会计人员郑某脱产学习两个星期，是否需要办理会计工作交接手续？

（4）该机械厂厂长对会计科长张明授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告的行为 是否承担法律责任？为什么？ 答：（1）不符合规定。会计档案保管期满需要销毁的，需编造会计档案销毁清册，经单位负责人签署意见同意后方可销毁，销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告单位负责人。

（2）不符合规定。出纳人员不得兼管债券债务账目的登记工作。

（3）需要办理会计工作交接手续。

（4）应承担法律责任。根据我国《会计法》的规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

案例分析题3：

考核：回避制度+不相容职务+会计交接手续与责任

钱桥纺织厂为国有企业，下设办公室、行政科、会计科、档案科等职能科室。

2008年7月，经上级主管单位任命，会计科长甲的丈夫乙担任该厂厂长。同月，甲的侄女丙调到该厂会计科担任出纳工作。丙已取得会计从业资格。

8月，厂长乙对厂行政机构和人员进行了调整和精简。撤销档案科，原由档案科保管的会计档案移交会计科保管。档案科移交会计档案前，会同会计科对保管期满的会计档案进行销毁。档案科长与会计科长甲共同在会计档案销毁清册上签字，并进行了监销。因厂长乙在外地出差，故未将此事报告厂长乙。之后，会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作。

9月，丙调到当地一家外贸公司财务部工作，调离前与接任的丁自行办理了会计工作交接手续。丙未办理会计从业资格调转手续。

10月，甲办理退休手续。甲与信任会计科科长戊办理交接手续，上级主管单位派人与厂长乙会同监交。后戊发现甲移交的会计资料存在问题，遂找甲询问。甲认为，会计资料已移交，自己不应再承担责任。

要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）按照回避制度的规定，会计科长甲与其丈夫厂长乙是否应当回避？说明理由。（2）丙担任钱桥纺织厂出纳工作是否符合法律规定？说明理由。

（3）档案科与会计科在销毁会计档案过程中有哪些不符合法律规定之处？

（4）会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作是否符合法律规定？说明理由（5）丙自行与丁办理会计工作交接手续是否符合法律规定？说明理由。（6）丙调动工作是否应当办理会计从业资格调转手续？说明理由。

（7）甲认为会计资料已移交戊，自己不应再承担责任的观点是否符合法律规定？说明理由。答：（1）会计科长甲与其丈夫厂长乙应当回避。根据《会计基础工作规范》的规定，国有单位负责人的（直系）亲属不得承担本单位的会计机构负责人。

（2）丙担任钱桥纺织厂出纳工作不符合法律规定。根据《会计基础工作规范》的规定，会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

（3）档案科与会计科在销毁会计档案过程中不符合法律规定之处是：未请单位负责人乙在会计档案销毁清册上签字，也未将监销情况报告乙。

（4）会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作不符合法律规定。根据《会计法》和《会计基础工作规范》的规定，出纳人员不得兼任会计档案保管工作。

（5）丙自行与丁办理会计工作交接手续不符合法律规定。根据《会计基础工作规范》的规定，一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人负责监交。

（6）丙应当办理会计从业资格调转手续。根据《会计从业资格管理办法》的规定，持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记。

（7）甲认为会计资料已移交戊，自己不应再承担责任的观点不符合法律规定。根据《会计基础工作规范》的规定，移交人员对所移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。

案例分析题4：

考核：总会计师+不相容职务+伪造+签章主体

东方公司是一家大型国有控股企业，2007年该公司发生以下情况：

（1）3月，公司董事长胡某主持召开董事会会议，研究进一步加强会计工作问题。根据公司经理的提名，会议决定增设1名副经理主管财会工作，现任总会计师配合其工作。

（2）5月，公司会计科负责收入、费用账目登记工作的会计张某提出休产假。因会计科长出差在外，主管财会工作的副经理指定出纳员兼管张某的工作，并让出纳员与张某自行办理会计工作交接手续。

（3）12月，公司产品滞销状况仍无根本改变，亏损已成定局。公司董事长胡某只是会计科在会计报表上做一些“技术处理”，确保“实现”年初定下的盈利40万元的目标。会计科遵照办理。

（4）2008年2月，公司财务会计报告经主管财会工作的副经理、总会计师、会计科长签名并盖章后报出，公司董事长胡某未在财务会计报告上签章。

要求：根据上述情况和会计、金融法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）该公司增设主管财会工作的副经理的做法是否符合法律规定？简要说明理由。

（2）该公司制定出纳员兼管会计张某的工作并让出纳员与张某自行办理会计工作交接是否符合法律规定？分别简要说明理由。

（3）该公司董事长胡某指使会计科在会计报表上做一些“技术处理”，致使公司由亏损变为盈利的行为属于何种违法行为？应承担哪些法律责任？

（4）该公司董事长胡某是否应当在对外报出的财务会计报告上签名并盖章？简要说明理由。答：（1）该公司增设主管财会工作的副经理的做法不符合法律规定。根据《总会计师条例》的规定，设置总会计师的单位，不应再设置与总会计师职责重叠的行政副职。

（2）该公司制定出纳员与张某自行办理会计工作交接不符合法律规定。根据《会计基础工作规范》的规定，一般会计人员办理工作交接，应由单位会计机构负责人监交。

（3）该公司董事长胡某指示会计科在会计报表上做一些“技术处理”，致使公司有亏损变为盈利，该行为属于授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的行为。根据《会计法》的规定，授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处5000以上5万以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当给予行政处分。

（4）该公司董事长胡某应当在对外报出的财务会计报告上签名并盖章。根据《会计法》的规定，单位负责人应当保证本单位财务会计报告真实、完整，单位负责人应当在财务会计报告上签名并盖章。

案例分析题5：

考核：会计人员任职资格+监交+档案销毁+凭证修改

光华公司为国有工业企业，2008年发生以下事项：

（1）1月，该企业新领导班子上任后，作出了精简内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室（以下简称“企管办”），同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计；原企管办主任王某的女儿担任出纳工作。

企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位，企业统一王某半脱产参加会计培训班，并参加2008年会计从业资格考试。

（2）2月，原会计科长与王某办理会计工作交接手续，人事科长监交。

（3）6月，档案科会同企管办对企业会计档案进行了清理，编造会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。

（4）8月，经该企业负责人批准，某业务往来单位因业务需要查阅了该企业2006年有关会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。

（5）10月，企管办在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以接受并据此登记入账。要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）该企业撤并会计机构、任命会计主管人员、会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处？分别说明理由。（2）该企业在办理会计工作交接、销毁会计档案中是否有违反法律规定之处？分别说明理由。（3）该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证是否符合法律规定？说明理由。（4）该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定？说明理由。答：（1）①该企业任命会计主管人员不符合规定。根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。

②王某女儿担任出纳工作不符合规定。根据《会计基础工作规范》的规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

（2）该企业将一些保管期满，但尚未结清债权债务的原始凭证销毁不符合规定。根据《会计档案管理办法》的规定，对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。

（3）该企业提供查阅会计档案、复制原始凭证符合规定。根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。

（4）该企业对购买计算机的发票的处理不符合规定。根据《会计法》的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

案例分析题6：

考核：编制虚假财务报告应承担的法律责任

万兴公司是一家国有大型企业。2002年12月，公司总经理针对公司效益下滑将面临亏损的情况，电话请示正在外地出差的董事长。董事长指示把财务会计报告做的漂亮一点，总经理把这项工作交给公司总会计师，要求按董事长意见办。总会计师授意会计科科长按照董事长的要求把财务会计报告做“漂亮”，会计科长对当的财务会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收入，从而使得公司报表由亏变盈。经诚信会计师事务所审计后，公司财务会计报告对外报出。

2003年4月，在《中华人民共和国会计法》执行情况检查中，当地财政部门发现该公司存在重大会计作假行为，依据《中华人民共和国会计法》及相关法律、法规、制度，拟对该公司董事长、总经理、总会计师、会计科长等相关人员进行行政处罚，并分别下达了行政处罚告知书。万兴公司相关人员中接到行政处罚告知书后，均要求举行听证会。

在听证会上，有关当事人作了如下陈述： 公司董事长称：“我前一段时间出差在外，对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签字并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。具体情况可由公司总经理予以说明。”

公司总经理称：“我是搞技术出身的，主要抓公司的生产经营，对会计我是门外汉，我虽在财务会计报告上签名并盖章，那也只是履行程序而已。以前也是这样做的；我不应该承担责任。有关财务会计报告情况应由公司总会计师解释。”

公司总会计师：“公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。诚信会计师事务所应对本公司财务报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。”

会计科长称：“我是按照领导的要求做的，领导让做什么，我就做什么。即使有责任，也是领导承担责任。与我无关。”

根据我国会计法律、法规、制度规定，分析该公司董事长、总经理、总会计师、会计科长在听证会上的陈述是否正确？

答：

（一）签章主体：

董事长、总经理、总会计师、会计科科长是财务会计报告的签章主体。

“财务会计报告应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章；设置总会计师的单位，还须总会计师签名并盖章。”

（二）责任主体：

“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”

（三）法律责任

在该案中，万兴公司的董事长、总经理、总会计师授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的行为违反了会计法律制度的规定，应当承担相应的法律责任。

董事长等三人：刑事责任——共同犯罪

行政责任——罚款。县级以上人民政府财政部门可以视违法行为的情节轻重，对违法行为人处以5000元以上5万元以下的罚款。

会计科长：会计法中规定的应承担的行政责任

关注罚款：单位：5000元至10万元；直接责任人：3000元至5万元。

（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中职权

保证单位内部的账实、账款、账账、账表相符，是法律、单位内部负责人对会计工作的基本要求。

1、对违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

2、发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。

案例分析题7：

考核：伪造、变造会计资料应承担的法律责任

2001年，某市国有东英机械公司，因市场变化，产品销售不畅，大量积压。厂长李某为了粉饰企业经营业绩，会同会计科长张某、会计王某多次伪造会计凭证、变造会计账簿，虚增利润80万元，并以此编制2001年财务会计报告，经厂长李某等有关人员签字并盖章后报出。事后财政部门调查时，厂长李某、会计科长张某、会计王某对上述行为均供认不讳。

根据会计法律制度的有关规定。回答下列问题：

（1）上述行为属于《会计法》规定的哪些违法行为？（2）如上述行为尚不构成犯罪的，将如何处罚？ 答：（1）伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的严重违法行为。

（2）①通报。

②罚款。县级以上人民政府财政部门可以对单位并处5000以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款。（单选）

③行政处分。

④吊销会计从业资格证书。

案例分析题8：

考核：空头支票+监交

某国有企业发生如下情况：

2003年2月，会计科长王某退休，在与新任会计科长张某办理会计交接手续时，因厂长在外地出差，人事科长负责监交工作。

2003年8月，产品转型急需外购一批原材料，供货方提出先预付材料款30万元。因该企业资金周转困难，会计科长张某指令会计人员给供货方开出一张30万元空头转账支票。

2004年2月，企业财务会计报告对外报出时，主管会计工作的副厂长、总会计师和会计科长张某在财务报告上加盖名章，厂长在财务会计报告上签名，并加盖单位公章。要求：（1）该企业会计工作交接是否符合会计法律制度的规定？简要说明理由。

（2）哪些单位有权对该企业签发空头转账支票行为提出赔偿要求？赔偿金额各是多少？

（3）该企业在财务会计报告的签章是否符合《中华人民共和国会计法》的规定？简要说明理由。答：（1）不符合法律规定。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。（3）供货方和银行。供货方支票金额的2%，即0.6万元。银行是5%，但不低于1000元，即1.5万元。（4）法律规定。《《中华人民共和国会计法》规定财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

第五篇：财经法规案例分析

高级会计师试题：会计诚信教育案例分析，某国有集团总会计师李军参加了部门组织的会计职业道德培训班后，认识到会计诚信教育事关重大，随即组织了本集团会计人员职业道德培训。培训结束时进行了考试，试题中有一案例，要求学员进行分析，案例如下：

晓东电子公司会计赵丽因工作努力，钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计工作者。赵丽的丈夫在一家私有电子企业任总经理，在其丈夫的多次请求下，赵丽将在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给其丈夫，给公司带来一定的损失。公司认为赵丽不宜继续担任会计工作。

试分析回答下列问题：

(1)赵丽违反了哪些会计职业道德要求?

(2)哪些单位或部门可以对赵丽违反会计职业道德行为进行处理?并说明理由。对问题(1)[赵丽违反了哪些会计职业道德要求?]主要有以下三种答案：

答案一：赵丽违反了“爱岗敬业”、“参与”、“坚持准则”会计职业道德要求;答案二：赵丽违反了“诚实守信”、“廉洁自律”会计职业道德要求;

答案三：赵丽违反了“客观公正”、“提高技能”、“强化服务”会计职业道德要求。对问题(2)[哪些单位或部门可以对赵丽违反会计职业道德行为进行处理?并说明理由。]主要有以下四种答案：

答案一：任何单位均不能对赵丽违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：会计职业道德不是会计法律规范，而是一种软约束，需要依靠会计人员自律、自愿遵守，如果不遵守只能受到道义上的谴责。

答案二：只能由会计职业组织对赵丽违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：会计职业道德是一种职业规范，应由会计职业组织对不遵守会计职业道德的会计人员(会员)进行惩戒，其他部门和单位均不宜处理。

答案三：只能由财政部门对赵丽违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：财政部门负责管理会计工作和会计人员、颁发会计从业证书、开展会计人员评优表彰活动等工作，会计人员违反会计职业道德行为，应由财政部门进行处理。

答案四：财政部门、会计职业组织、本单位均可以对赵丽违反会计职业道德行为进行处理。主要理由：财政部门、会计职业组织、所在单位根据法律、规章的规定，可以在各自的职权范围内对违反会计职业道德行为进行处理。

要求：

从会计职业道德角度，分析判断每个问题中的答案，哪个答案是正确的?并分别说明理由。

【分析与提示】

1.问题(1)中的答案二(赵丽违反了诚实守信、廉洁自律会计职业道德要求)是正确的。

诚实守信是指会计人员应当做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。廉洁自律是指会计人员应当公私分明、不贪不占，遵纪守法、尽职尽责。赵丽把在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件，提供给在一家私有电子企业任总经理的丈夫，这是因情感和利益诱惑等因素，违背了诚实守信、廉洁自律会计职业道德要求，泄露了公司商业秘密，给公司带来一定的损失。21

世纪教育网

2.问题(2)中的答案四(财政部门、会计职业团体、本单位对赵丽违反会计职业道德行为，均可以在各自的职权范围内进行处理)是正确的。

《会计法》规定，会计人员应当遵守会计职业道德。《会计从业资格管理办法》、《会计专业技术资格考试暂行办法》等均把遵守会计职业道德作为取得会计从业资格、参加会计资格考试的前提条件。所以，财政部门可以对会计职业道德进行监督，对违反职业道德行为可以在其会计从业资格证书上进行记载，情节严重的，将依法吊销其会计从业资格证书。其次，如果会计职业组织会员违反了会计职业道德要求，会计职业组织可以根据行业自律性监管的有关规定，对其会员采取公开谴责，直至取消其会员资格等惩戒措施。此外，根据《会计法》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人有责任建立和完善内部控制制度，开展会计职业道德教育，检查和考核本单位会计人员会计职业道德遵守情况，对违反会计职业道德行为，可以按照单位内部有关制度进行直至除名的处理。

【案例2】

资料：2003年11月，东茂公司因产品销售不畅，新产品研发受阻。公司财会部预测公司本将发生800万元亏损。刚刚上任的公司总经理责成总会计师王某千方百计实现当年盈利目标，并说：“实在不行，可以对会计报表做一些会计技术处理。”总会计师很清楚公司本亏损已成定局，要落实总经理的盈利目标，只能在财务会计报告上做手脚。总会计师感到左右为难：如果不按总经理的意见去办，自己以后在公司不好呆下去;如果按照总经理意见办，对自己也有风险。为此，总会计师负担很重，不知如何是好。

要求：

根据《会计法》和会计职业道德的要求，分析总会计师王某应如何处理，并简要说明理由。

【分析与提示】

总会计师王某应当拒绝总经理的要求。因为总经理的要求不仅违反了《会计法》第四条“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、第五条“任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告”，也违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。

【案例3】

2002年，A公司由于经营管理和市场方面的原因，经营业绩滑坡。为了获得配股资格，A公司的主要负责人张三便要求公司财务总监李四对该的财务数据进行调整，以保证公司的净资产收益率符合配股条件。李四组织公司会计人员王五以虚做营业额、隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务数据。A公司根据调整后的财务资料，于2003年10月配股并获批准发行。

根据上述资料，试分析回答下列问题：

(1)指出哪些当事人存在何种违法行为?哪些当事人违反了哪些会计职业道德要求?

(2)哪些单位或部门可以对相关当事人进行何种处理?并说明理由。

【分析与提示】

A公司张

三、李

四、王五均存在编制虚假财务会计报告的行为。

张三是单位负责人，存在授意、指使他人编制虚假财务会计报告的行为。根据《会计法》的规定，其构成犯罪的，部门依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，可以处以五千元以上五万元以下的罚款。

李

四、王五作为会计人员，应当拒绝总经理的要求，其行为违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。根据《会计法》的规定，如果构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对李

四、王五处三千元以上五万元以下的罚款;李

四、王五为会计人员，应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证