xx会计师事务所审计小结案例

第一篇：xx会计师事务所审计小结案例

xx会计师事务所审计小结案例

审计小结 我们接受ABC投资股份有限公司(以下称“ABC公司”)委托,对其1998年度合并会计报表进行了审计,现小结如下(以下所称“元”均为“人民币元”):

一、公司背景及重要会计政策的补充说明 1.公司背景 详见总审计计划及报表附注.2.利润分配 本年度,ABC公司共派发上年度应付现金股利计40,797,729.27元,比原经股东大会确定的利润分配方案多派发现金股利计141,729.28元,并业已经证管办批复。惟，本年度实分股利与上年度利润分配方案确定的应分股利的差额,ABC公司将其计入本年度管理费用,我们已建议其调整利润分配项目的年初数.1999年3月15日,ABC公司董事会通过的1998年度利润分配预案为:对1998年度合并净利润215,201,961.77元提取法定盈余公积金和法定公益金各计21,655,011.68元及提取任意盈余公积金计25,986,014.01元.1998年度不进行股利分配.该利润分配预案尚待股东大会批准.对该会计报表日后事项,我们业已将其调入1998年度利润分配表.3.附属公司执行的会计政策与ABC公司执行的会计政策的差异及调整 如总体审计计划“四.4”所述,abc公司及ABC公司执行的会计政策存在差异,对其处理如下:(1)abc公司采用不同的残值率对当年度计提的固定资产折旧的影响

采用10%残值率时 采用5%的残值率时 差异 ABC公司 对ABC公司 经审计后的已计提折旧 测算的应计提折旧 的股权比例 净利润的影响

RMB 293,894,032.29 RMB 296,429,981.42 RMB 2,535,949.13 57.7% * RMB1,463,242.65 * 关于ABC公司占abc公司股权比例的说明详见“五”.因该事项对ABC公司净利润影响低于重要性水平,暂不作备考调整,但已汇入未调整不符事项汇总表,待进行综合分析后决定是否调整(见“八.2”).(2)abc公司计提的职工奖励及福利基金对ABC公司合并会计报表的影响 本年度abc公司计提职工奖励及福利基金计14,313,325.28元,在合并会计报表时,业已计入“应付福利费”帐项.因ABC公司在对abc公司进行权益法调整时,已按abc公司本年度净利润扣减14,313,325.28元后按55%计算,因此,ABC公司利润表反映的净利润与合并利润表中反映的净利润存在差异(对合并报表的详细说明请参见“五”).二、审计实施情况 我们业已按拟定的审计计划,实施了所有的审计程序,但以下情况与原定计划有较大偏差: 如审计计划及MPA中所述,bbc公司原以发电机组完成168小时试运行为生产经营开始日,审计外勤结束后,其又将生产经营开始日改为试生产满6个月后为生产经营开始日.因现行有关会计制度对生产企业实行试生产期间的会计核算规定不明确,对此存在很大争议.在争议解决以前,为不致因改变生产经营开始日而影响ABC公司出具审计报告的时间,我们分别以两种不同的生产经营开始日对有关财务数据进行了测算及检查,分别出具了两套T/B.按合伙人对MPA的批示,我们请示了财政部,并根据财政部电话记录,最终确定bbc公司生产经营开始日应为完成168小时试运行日.因不同的生产经营开始日帐务处理有很大差异,加之bbc公司提供资料不及时,我们多耗费了约7个工作日,超支折审计服务费计33,750.00元,经与bbc公司协商,审计费增加30,000.00元,修改后的业务约定书已签回.三、已审会计报表分析 1.已审合并会计报表分析 A.货币资金保持了贯有的结存额, 其增减变动净额虽不大, 但现金流入流出额却相当大, 详见“三1(3)”(待补)的分析.B.根据有关协议, abc公司自1998年度开始计提应收输变电工程利息.1998 年度应计提60, 654,800.00元.详见“四(二)4”.C.应收帐款系abc公司应收供电局本年度12月份电费和以以前年度欠收电费.由于本年售电量有所降低(详见Q), 造成应收帐款余额较上年降低43, 345,475.88元, 降低率为16.16%.D.abc公司本年度向ABC总公司提供贷款计1.6亿元.E.自去年开始, 燃煤单价不断下降, 公司亦逐渐减少期末存货的库存量.降低库存成本.F.增加对建新公司投资10, 000,000.00元;向bbc公司缴付第二期出资额102, 000,000.00元.G.系对花苑公司投资计提的减值准备.H.abc公司建设完工的住宅工程转固定资产计67, 887,936.24元.I.dda公司建设中的堆场本年增加工程支出计21,097,960.38元,;abc公司输变电工程及其他工程利息资本化计26,359,750.00元,新增其他工程开支64,908,573.36元.J.M.N 由于目前贷款利率下降,公司采取借短期借款偿还部分长期借款的方法,导致短期借款增加,abc公司工程项目陆续完工,工程资金需要量下降,abc公司大量偿还长期借款,本年度共减少长期负债计574,835,423.98元,其中提前偿还133,634,327.90元.本年度增一年内到期的长期负债计171,399,000.00元;偿还到期长期负债441,201,096.08元.K.支付上年未付股利.L.本年度abc公司未取得税务局批准减半缴纳增值税的正式文件, 故尚未将已计提但免缴的增值税转入营业外收入, 导致应交增值税余额较上年增加38, 100,000.00元;由于abc公司已完成本年度主管税务局下达的纳税指标, 所以, 经主管税务局同意, 本年计提的所得税暂缓交纳.O.1997年度配售股票计76,748,103股;1998年8月30日资本公积转股计453,308,103股,两项共计得股本增加500,056,206.00元(股).P.资本公积转增股本的该账项减少计453, 308,103.00元;配售股溢价134, 187,799.38元, 两项合计令资本公积较上年末减少319, 120,303.62元.Q.主营收入皆系abc公司的发电收入.本年度销售收入较去年降低121,280,136.22元,是因为本年度售电量有所降低.该公司本年度共发电252,173.87万度,较去年降低了17,501.41万度,约6.51%.原因有:a.供电局下达发电指标有所降低;b.本年度2-4月#

1、#2机组均进行过为期40天的大修,使发电量下降.R.abc公司本年度生产成本分明细列示如下: 19×8审定数 结构比

燃料 509,861,118.19 57.15% 折旧 258,728,342.86 29.00% 制造费用 79,083,844.16 8.86% 大修费

22,654,199.57 2.54% 直接工资及福利费 18,823,062.44 2.11% 其他费用

2,995,363.23 0.34% 合计 892,145,930.48 100.00% 本年度产品销售成本较上年度下降了20.40%.通过对生产成本主要构成部分–––燃料进行分析性测试,我们发现该公司本年度共售电252,173.87万度,较上年下降了6.51%.本年度发电耗煤1,153,140.00吨,较上年下降了10%,致使单位供电煤耗由上年的4.751吨/万度下降到了4.571吨/万度.单耗的降低系由于今年3、4月份进行了两台机组的大修,提高了生产效率,减少了燃料损耗.此外,本年度燃煤的平均单价由上年的325.00元/吨下降到了303.08元/吨.这两方面原因加在一起使燃煤单位成本从上年的1,591.85元/万度下降到了本年度的1,481.74元/万度,下降了约10.87%.这是本年度生产成本下降的主要原因.本年度bbc公司#3机组已投入商业运行,#4机组也于本年末完成168小时的试运行,abc公司为其代管#

3、#4机组的运行费用包括折旧、人员、工资等,该等费用按发电机组数量的比例在两家公司之间

分摊,导致本期固定成本也大幅度下降.S.bbc公司于本年度开始向abc公司租用公用设施;由于关联交易价格偏低导致abc公司租赁净收益为负数, 计11, 713,274.00元.T.由于本年长期借款陆续归还, 利息支出相应下降;另外, 98年abc公司新增应收输变电工程利息收入计60, 654,800.00元.U.参见L.综合以上原因,本年度单位变动成本和固定成本都成下降趋势,致使本期生产成本降低.2.相关财务指标分析 “销售毛利率”:本期毛利率较上年上升近10%,主要是因为本期销售成本下降的幅度超过本期销售收入下降的幅度.由审定报表波动分析中,可以看到,本期销售收入较去年下降了7.55%,而销售成本下降了20.40%.销售成本大幅度下降除了与本期售电量减少有关,还与本期燃料成本下降及与bbc公司分摊固定成本相关.具体分析见前1.R.“存货周转率”:存货周转率从上年度的10.73下降到本年度的9.1,这与本年度销售成本的下降幅度大于存货的下降幅度有关.本年度燃煤平均价较上年度降低6.74%,本年末燃煤结存费为253,563.91吨,比上年降低3.45%,两项合计使燃煤年末结存降低10.00%,而如销售毛利率中分析,本年度销售成本的下降幅度为20.40%,大于存货的下降幅度,由此,导致存货周转率下降.“流动比率”及“速动比率”:本年度流动比率及速动比率较上年度增加,主要原因是ABC公司本年度收到配股收入180,935,902.38元,改善了短期偿债能力,而对ABC公司主体企业–––abc公司来说,流动比率及速动比率是下降的.本年度abc公司借入短期借款以偿还长期借款(短期借款及最近借入借款利率较低),使短期偿债能力较上年度下降.3.现金流量分析(待补)

四、重大会计、审计问题(一)ABC公司重大会计、审计问题 1.ABC公司(本部)主要调整事项的简要说明 主要调整事项的简要说明: A.货币资金调减14, 844,456.28元, 调整说明见“四(一)2”.B.将其他应收款中的应收利息重分类.C.主要是应收人民公社信用社逾期存款从货币资金转入计6,700,000.00元(见“四(一)2)”;应收ABC总公司往来款重分类转入1,396,902.00元(见“四(一)2)”.D.冻结存款从货币资金调入(详见“四(一)2)”.E.对abc公司进行审计调整导致ABC公司长期投资权益法调整.F.对花苑公司的投资计提减值准备(详见“四(一)2)”.G.逾期定期存款重分类转入(详见“四(一)2”).H.将与ABC总公司往来(借方)重分类至其他应收款(详见“四(一)4”).I.根据利润分配方案, 计提法定盈余公积金及法定公益金(详见“一.2”).J.将利息收入重分类至财务费用.K.冲回误将尚未支付的1999年度职工养老保险金提前在费用中列支, 计1, 719,567.78元, 本年度实分上年度股利较上年度利润分配方案多141, 729.28元误计入管理费用, 现将其调入利润分配项目的年初数.L.将利息收入从其他业务利润重分类至本帐项计(2,889,850.00)元, 其他调整计1, 292,365.68元.M.因对附属联营公司进行审计调整导致ABC公司对其投资权益法调整的减少20, 587,042.32元, 对花苑公司的投资计提减值准备计3, 080,000.00元(详见“四(一)6”).N.1998年支付1997年度现金股利时, 比1997年度利润分配方案多出141, 729.28元(业经证管办批复), 相应调整利润分配的年初数, 1997年度会计报表也作了相应表调(详见“二.1”).O.根据ABC公司利润分配方案计提法定公积金、法定公益金及任意公积金(详见“二.1”).2.货币资金 货币资金调整列示如下: 1998.12.31 未审数 RMB 126,799,004.03 调整数: 1.应收大众信用社逾期定期存款

(5,000,000.00)* 2.应收人民信用社逾期定期存款(6,700,000.00)** 3.冻结存款

(3,144,456.28)*** 审定数 RMB 111,954,547.75 * 按总审计计划“六.1(1)”的要求,我们已索取大众信用社的起诉书、ABC公司法律顾问关于该诉讼的法律意见书、法院判决书及大众信用社的回函确认.1998年12月5日,大众信用社原告所在地中级人民法院判决为:大众信用社与ABC公司之间订立并履行的储蓄存款存单有效,大众信用社应向ABC公司偿还存款计5,000,000.00元及其利息.ABC公司法律顾问认为,根据存单案的处理实践及最高人民法院的有关司法解释,定期存款本金及正常利息应受保护,惟收取的高额利差不受保护(ABC公司收取的高额利差计200,000.00元尚未计入损益类帐项,暂列示于“其他应付款”帐项).因此,ABC公司回收该存款本金及正常利息在法律上不存在风险.综上所述,特别是已收到的回函确认证明:ABC公司该定期存款不存在或有损失,惟按其性质已重分类至“其他长期资产”帐项.** 如总体审计计划“六.1(1)”中的要求,我们已收到人民信用社的回函确认,并于1999年2月8日检查了期后收款情况,确认该款项不存在潜在风险.惟按其性质已重分类至“其他应收款”帐项.*** 经向银行函证银行存款年末余额,我们发现ABC公司公安机关冻结存款计3,144,456.28元,冻结期限为6个月.1996年度,ABC公司以定期存款形式向某银行存入定期存款计5,000,000.00元,存期一年,然后与银行及用款单位口头协商将该款项贷予用款单位使用.存款初期,ABC公司已向用款单位收取利息(称“利差”)计300,000.00元,一年存期满后,ABC公司向银行收回定期存款本金及按国家规定利率计算的利息.本年度,公安机关因发现用款单位有关人员涉嫌诈骗,为侦察犯罪,公安机关对有关人员诈骗期间所有有资金往来的单位进行调查,并冻结相关单位的银行存款.该项冻结存款起因于以定期存款为形式的委托放款业务.因非金融机构的资金拆借违反了《贷款通则》,是不受法律保障的,为验明该冻结存款是否存在或有损失我们采取了以下审计程序:要求ABC公司就该冻结存款的冻结原因、拟采取的解决措施出具专项陈述;向ABC公司的法律顾问发《征询函》,请其就该冻结存款是否存在损失风险出具法律意见书;向我所法律顾问咨询,并作了会议记录.以上三种程序执行后得出了相同的结论,即根据存单案(即以定期存款方式向用款单位贷款)处理实践及最高人民法院有关司法解释的理解,ABC公司在某银行的定期存款及银行利息应受法律保护,惟ABC公司已收取的高额利差计300,000.00元不受法律保护.据此,该冻结存款的或有损失如果有的话,应是300,000.00元而非3,144,456.28元或5,000,000.00元.对300,000.00元的或有损失,因该金额低于重要性水平,同意ABC公司不作或有损失披露.因冻结存款冻结期限为六个月,对其已重分类至“其他流动资产”帐项.3.预付账款 预付账款计12,211,200.00元,是预付南天投资公司的购ABC大厦款.合同规定,该大厦应于1997年底交付使用.根据我们取得的南天投资公司《关于ABC大厦工程进度的说明》,ABC大厦因设计变更,工程延期.目前上述工作已落实,大厦进入内部装修,计划于1999年6月交付使用.经实地查看,情况属实, 应不存在潜在风险.报表附注已作披露.4.其他应收款 其他应收款明细项目列示如下: 1998.12.31 内部往来 RMB 24,770,070.39 * 关联方往来 11,396,902.00 ** 应收期货投资公司项目合作款 25,000,000.00 *** 人民信用社 6,700,000.00 **** 光大银行---其他

2,924,294.50 RMB 70,791,266.89 * 内部往来业已与对方单位核对一致,其余额已在合并报表时抵销.** 其中应收bbc公司流动资金贷款计10,000,000.00元,贷款期限自1998年10月6日至1999年10月6日,年利率12%;应收ABC公司往来款计1,396,902.00元误计“其他应付款”帐项，现重分类至该账项.该款项已在关联方关系及交易中恰当披露.*** 应收期货投资公司项目合作款因涉诉,于1997年度作或有损失披露.本年度该诉讼案件ABC公司所在地中级人民法院判决如下:乙方(期货投资公司)应于本判决生效之日起30日内归还甲方(ABC公司)项目合作款25,000,000.00元及其利息,如乙方到期无法清偿,则由丙方(担保方)承担连带责任.丙方不服上诉,经省高级人民法院作出终审判决,维持原判.截至外勤结束日,ABC公司尚未收回上款项,其已作或有损失披露.惟该等款项金额十分巨大,占ABC公司审定合并净利润的比例达12%(25,000,00.00?215,201,961.77),为致不使会计报表使用人对ABC公司合并会计报表产生误解,我们采取与1997年度同样的方式,在审计报告中附加重要事项说明予披露.**** 见“四(一).2” 5.长期投资、长期投资减值准备 长期投资净额明细项目列示如下: 1998.12.31 长期股票投资 RMB 11,835,000.00 * 其他投资 1,187,3336,480.05 ** 长期投资减值准备(3,080,000.00)*** RMB 1,196,091,480.05 * 长期股票投资计11,835,000.00元,业经以前年度审定.经检查其年末最后一个交易日的收市价,高于成本价,故勿需计提长期投资减值准备.** 其他投资明细项目列示如下: 被投资公司名称 权益性资本比例 投资金额 本年度权益增(减)额 累计权益增(减)额 被投资公司审定净资产 abc公司 55% 957,976,127.31 199,267,360.60 649,976,127.31 1,741,774,776.92 bbc公司 25% 167,272,568.75(2,727,431.25)(2,727,431.25)669,090,275.00 大港公司 90% 4,766,670.00 2,160,000.00 3,780,000.00 5,296,300.00 dda公司 40% 16,529,476.60------41,323,691.50 花苑公司 15% 30,791,637.39---------大新公司 10% 10,000,000.00---------1,187,336,480.05 198,699,929.35 651,028,096.06---其他投资情况已在“三.1”及“四(一).1”中说明.*** 如总体审计计划“二.3(5)”所述,花苑公司建设的花苑大厦自1996年度起停建,也未产生任何收益.我们检查了花苑公司1998年度的第一届第三次董事会决议,决议规定:花苑大厦因资金不足停建,各股东一致同意吸收新的股东参股以解决资金问题,为此,拟聘请××会计师事务所对花苑公司净资产进行评估.经检查××会计师事务所的评估报告,花苑公司评估后净资产计179,744,582.60元,较帐面净资产减值计25,333,000.00元,按ABC公司占其权益性资本比例15%计为3,799,950.00元.经与ABC公司讨论,ABC公司承认花苑大厦因长期停建及巨大的贷款利息压力,损失业已存在.为稳健起见,我们在索取ABC公司的专项声明书后,按3,080,000.00元计提对花苑公司的长期投资减值准备.6.投资收益 投资收益明细项目列示如下: 1998.1.1-12.31 长期投资权益法调整数

RMB 198,699,929.35 * 长期股票投资收益 143,022.47 大新公司分来股利 7,060,638.02 ** 花苑公司投资

减值准备(3,080,000.00)*** RMB 202,823,589.84 * 同“四(一)5”中对被投资公司本年度权益增减额.** 根据大新公司提供的利润预分配方案,1998年度共向股东分配股利计70,606,380.20元.据此ABC公司已将其计入1998年度投资收益.根据对会计报表日后事项的检查,1999年1月13日,建新公司第一届董事会第一次会议同意建新公司利润预分配方案,并于1999年2月4日实际向各股东支付股利.综上所述,同意ABC公司帐务处理.*** 见本小结“四(一)5”.(二)abc公司重大会计、审计问题 1.主要调整事项的简要说明: 主要调整事项说明: A.将纳税专户中尚未划出的银行存款计11, 266,319.97元转回;将公司已作帐但尚未收到金额的短期借款计16, 559,600.00元冲回;将1999年1月被税务局收回的1998年第三季度退税款计15, 878,902.28元冲回.B.重分类至应付帐款.C.余额系对非内部单位往来款, 重分类至“其他应收款”帐项.D.内部往来重分类计104,297,037.37元;补计对bbc公司租赁收入计7,748,000.00元;将该公司从在建工程转入的输变电工程款计677,580,000.00元转回;调整代管bbc公司#

3、#4机组分摊生产成本款计37,103,428.24元.E.调整燃煤暂估入帐错误计20, 278,353.59元;调整年末最后一船燃煤入帐错误计9, 097,632.34元;调整公司重复入帐错误计2, 000,596.78元.F.将列示于在其他应收款中的输变电工程款计677, 580,000.00元重分类.G.将短期借款中往来性质款项计25, 000,000.00元重分类至其他应付款;将未收到款项但公司已入帐的借款计16, 559,600.00元冲回.H.调整燃煤暂估入帐错误计20, 278,353.59元.I.非借款性质的短期借款计25, 000,000.00元重分类至其他应付款.J.将预提长期借款利息计46, 001,216.19元重分类至长期借款.K.将一年内到期长期借款计171, 399,000.00元重分类;将预提长期借款利息计46, 001,216.19元重分类;补提利息计11, 223,750.00元.L.按审定净利润的10%提取盈余公积, 计37, 661,761.73元.M.调整燃料成本暂估错误, 计20, 278,353.59元;调整bbc公司租赁公用设施的折旧入其他业务支出, 计19, 461,274.00元.N.补计对bbc公司公用设施的租赁收入计7, 748,000.00元及相应的折旧计19, 461,274.00元.O.调整多预提的利息费用计3, 129,458.25元;根据贷款方有关提高利率的文件, 补计利息费用计11, 223,750.00元.P.将1999年1月被税务局收回的1998年第三季度退税款计15, 878,902.28元冲回.Q.按审定利润调整所得税, 计3, 030,804.00元.R.按净利润的10%计提法定公积金, 计37, 661,761.73元.2.主营业务收入及应收帐款 该公司本年度主营业务收入计1,475,988,442.05元,按总体审计计划的要求,我们对全年十二个月的收入进行了详细审计,并对本年度主营业务收入较上年度下降的原因进行了分析(见“三”).截至外勤结束日,本年度所有收入的帐款已全部收讫.确认本年度主营业务收入.应收帐款计224,842,575.00元,其中124,842,575.00元是本年12月份的电费,已于期后收回,其余是因历史遗留原因尚未收回的1996年以前欠收电费(详见1996年度审计小结及报表附注),该欠收电费已获供电局的回函确认,我们对其可收回性予认定.3.存货、生产成本及销售成本(1)存货的购进 A.燃煤 该公司大厂的燃煤全部由其关联公司–––ABC总公司代为购进,并按发票所载数量,每吨支付ABC总公司5.5元代理费.该等代理费,在实际支付时计入材料成本.本年度由ABC总公司代为购进燃煤计1,229,104吨,应支付代理费6,760,072.00元,已在关联交易中披露.我们对本年度所有购煤业务进行了详细检查,发现该公司存在大量暂估入帐业务.该公司燃煤采购合

同由ABC总公司保管,采购发票及相关运杂费单据也需由ABC总公司代为转交,中间环节较多,单据周转迟缓,为稳健起见,该公司对货到发票未到的燃煤一般按略高出上一期(三个月左右)平均购进单价的价格制订暂估价,在发票、帐单到达时,根据实际金额及结存情况,调整相关成本及存货.该公司1,4月制定的暂估价为320元/吨,5月份后为332元/吨.而根据我们采购计价测试结果及采购部门的情况介绍,本年度燃煤价格呈下降趋势,与该公司燃煤暂估入帐金额的趋势相反.为此,我们根据本年度购货中发票、帐单已到的业务(包括期后收到的发票、帐单)测算本年度购进燃煤的平均单价为303.08元/吨,并据此对该公司暂估入帐金额差异计27,564,731.06元,按存销比例在成本和存货中分摊,审计调整如下: DR 应付帐款–––ABC总公司 27,564,731.06 CR 原材料–––燃煤 20,278,353.59 产品销售成本–––燃煤 7,786,377.47 B.燃油 该公司燃油主要供小厂的燃油机组.燃油均国外进口.我们对本年度购入燃油逐笔检查了购货合同、发票、报关单,并且对暂估入库燃料的金额进行了分析性测试,结果满意.经调整后,燃煤及燃油已正确计价及截止.(2)存货的发出 因该公司承包bbc公司#3及#4机组的生产运行,bbc公司购进的燃煤与该公司燃煤混合堆放,实物发出时,无法按燃煤所有权的归属划分供应该公司还是bbc公司,但我们在确定其发出成本时,考虑燃煤购入系分别由该公司和bbc公司记帐,只有按其购入成本确定发出价格,才会使期末存货保持合理金额,此一处理虽然和实物混合发出的情况不太相符,考虑两公司购煤差价不大,且为保持其期末结存余额的合理性,我们分别确定其发出成本.如总体审计计划所述,基于该企业本身的特点,燃煤路天堆放,发出无出库单,我们未做燃煤发出的截止测试,而采用以期末实盘数倒轧的方式予以替代.对于燃油发出的截止,我们检查仓库的出库单、生产报表及仓库有关记录,未见截止错误.(3)存货的结存 经盘点,本期结存燃煤283,581.17吨,与帐面数核对一致.燃油实际盘点数比帐面数量少1,469.016吨.其中1,394.72吨系8月份财务误将一张购货发票重复入帐,我们业已将其重复入帐金额计2,000,596.78元冲回.另74.296吨按燃油平均购货成本1,434元/吨计,为106,540.46元,金额微小,不作调整.如“四(二)3(1)”所述,燃煤因暂估入帐金额高估使期末燃煤计价错误,经审计调整后,存货年末计价正确.(4)其他 该公司年末结存的燃煤中,计30,017.26吨是本年度最后一船到港燃煤,经查合同,该燃煤应为bbc公司订购的,应计入bbc公司存货.因该船燃煤的发票、帐单未到,按我们前述测算的平均单价计303.08元/吨,计9,097,632.34元,冲回其入帐数.本年末存货可变现净值计90,008,046.72元,比经调整后存货帐面价值91,627,224.00元少1,619,177.28元,业已汇入“未调整不符事项汇总表”.(5)产品销售成本 基于该企业的行业特点,期末无在产品与产成品,当期产量即为当期销量,故其生产成本也即产品销售成本.生产成本主要核算耗用的原材料、工人工资及制造费用,我们对于占成本主要部分的原材料已结合存货帐项的审计进行了审查,对应付工资已采取符合性测试并对其摊入成本费用的合理性进行了分析,对制造费用则以分析性测试与抽查大金额发生额相结合的方式,抽查结果未见异常.该公司本年度生产成本审定明细列示如下: 19×7-12-31审定数 结构比 燃料

509,861,118.19 57.15% 折旧 258,728,342.86 29.00% 制造费用 79,083,844.19 8.86% 大修费 22,654,199.57 2.54% 直接工资及福利费 18,823,062.44 2.11% 其他费用 2,995,363.23 0.34% 合 计

892,145,930.48 100.00% 本年度销售成本计892,145,930.48元,比上年度销售成本1,120,748,790.71减少20.40%.有关分析见“三”.本年度该公司代管bbc公司#3及#4机组的生产运行,该公司发生的生产成本根据《委托承包运行协议》的规定进行分摊,即能直接认定属#

3、#4发电机组的,则直接予以认定,不能直接认定的,按发电机组的台数比例进行分摊.我们已根据经审计调整后的生产成本按上述分摊原则将#3及#4机组的生产成本转予bbc公司.该发生及分摊的生产成本业经该公司及bbc公司书面确认.该公司为#4机组单设“生产准备费”核算其试运行的生产准备费.截至本年末帐面余额为20,544,714.89元.由于大厂未将“生产成本”中的共用部分分摊给#4机组,在此以前#4机组消耗的除盐水,制冷等费用,均计入#

1、#

2、#3机成本,经双方协商,确认应分摊#4机组的除盐水、制冷等费用为2,107,600.00元(惟我们尚未取得双方的书面确认函),据此,我们作审计调整如下: DR 生产准备费 2,107,600.00 CR 生产成本–––共用部分 2,107,600.00 调整后,“生产准备费”余额为23,652,314.87元,计入对bbc公司的往来,拟在报告书中关联交易事项予以披露.4.长、短期借款及财务费用(1)长、短期借款 截至1998年12月31日,该公司短期借款计528,879,000.00元,全部为信用担保借款.长期借款1,586,953,255.27元,其中,除向××银行借款计24,000,000.00美元(折合198,715,200.00元)外,其余均为ABC总公司担保.该公司向市财政局借入16,000,000.00元实质系往来款项,贷款方一直未有利息要求,并且公司已出具上述借款不用付息的声明书,公司帐面也从未计提或支付过利息费用,我们已收到上述单位询证函回函确认,惟根据其性质将上述款项重分类为“其他应付款”.本年度该公司向××银行借款计2,000,000.00美元,折16,559,600.00元,借款手续已经办妥,但截至本年末贷款额尚未实际转入公司帐上,公司已作借款处理,我们已将此笔贷款冲回.该公司应待贷款金额导首敫霉菊适痹僮稣饰翊 我们对外币借款按年末汇率进行了测算,与公司帐面余额差异1,321，681.03元,小于重要性水平,已汇入未调整不符事项汇总表,待综合分析后确定是否调整.本年度长期借款中计171,399,000.00元将于一年内到期,我们已将其重分类至一年内到期长期借款.该公司以前年度向ABC总公司借入长期人民币借款及长期外币借款(本期无新增借款),均按中国人民银行规定的浮动利率计算借款利息.本年度应支付人民币及外币借款利息费用共计折合59,730,515.60元.对于该等借款,我们已通过函证确认,有关利息费用也已结合借款利息测算确认,该公司已在“关联方交易”中披露.(2)财务费用 该公司的财务费用包括: 利息费用、汇兑损益和借款担保费.该公司的内部核算分为三部分: 公司本部、大厂及小厂,其中,大厂、小厂独立申报所得税,该公司本部非纳税主体,其财务费用的核算也有其独特性:所有借款产生的利息费用和银行存款产生的利息收入均在该公司本部统一核算,每月末,该公司根据下属两厂占用该公司资金的金额及当月的平均借款利率分币种(小厂主要系法郎及少数美元,大厂主要系美元及港币)在两厂之间分配,对于两厂在该公司本部的存款,该公司本部将各种存款均按月末汇率折合为人民币,按年利率2.6025%计算两厂的利息收入.该公司本部、大厂、小厂报表汇总后,内部的利息收入及分配的利息费用已全部抵销,反映的仅系对外的利息收入及利息支出.我们已对较大金额发生额检查凭证,并结合借款帐项的审计进行测算,未见异常.同时考虑

下属两厂分别报税的实际情况,我们对于分配入两厂的利息费用进行测算,未见异常.惟由于输变电工程利息资本化问题导致调整,详见“在建工程”.我们根据索取到的借款合同、借据,对长、短期银行借款本年度应计利息费用进行测算,发现该公司多预提长、短期借款利息费用计3,129,458.25元,我们已将其冲回.根据ABC总公司与abc公司签订的转贷协议,由ABC总公司转贷予abc公司的长期借款,其具体利息费用以投资管理公司付息通知书为准.自1998年1月1日起,财政局将年利率由10.16%调至14.85%,惟该公司仍按10.16%计提利息费用,依此文件,我们对该公司少计提利息费用11,223,750.00元予以补提.根据省电力工业局“关于《大厂一期配套工程共同费用和概算有关问题会议纪要》的函”规定,自1998年度起,供电局偿还该公司移交的输变电工程相应的工程款及其利息,利息以年利率12%计算,为期五年.1998年6月25日,省电力工业局以××号文《关于abc公司一期配套输变电工程概算审查批复》确认,输变电工程概算价值计677,580,000.00元.截至1998年12月31日,供电局已陆续偿还输变电工程款计94,500,000.00元,该公司以上述概算价值以及已还款金额、还款日期为依据,计算1998年度应收供电局利息收入计60,654,800.00元.由于该等事项性质特殊,金额巨大,我们除审查了有关协议外,还按该工程项目实际价值对应收利息收入进行了测算.截至1998年12月31日,输变电工程实际价值已超过概算价值,据此测算的利息收入也大于公司已入帐的利息收入,根据稳健性原则,考虑到有关文件已确认按概算价值支付利息,且供电局也回函确认了该利息款项,确认该公司帐务处理,但该利息收入对当期损益影响较大,拟在报告书中作重要事项说明.对该公司的汇总收益,我们已作出必要的测试,未见异常.根据ABC总公司《关于执行ABC总公司为企业提供贷款担保、资金拆借的暂行规定的通知》由ABC总公司担保的借款,需按贷款额的2‰向ABC总公司支付担保风险费,在担保期内每年支付一次.本年度该公司应付担保风险费计3,522,100.00元.我们已根据上述文件对记入“财务费用”中的担保费进行了测算,入帐金额正确.5.在建工程 该公司的在建工程主要为输变电工程及住宅工程,截至1998年12月31日止,在建工程明细项目列示如下: 输变电工程 住宅工程 合 计 未审数

97,672,471.58 7,699,046.96 105,371,518.54 调整数 677,580,000.00 *---677,580,000.00 审定数 770,051,950.71 7,699,046.96 777,750,997.67 * 在审计中,我们注意到,该公司将输变电工程按价值677,580,000.00元转入“其他应收款”,据公司解释: 输变电工程系为供电局代建工程,竣工后移交供电局.1998年6月25日,省电力工业局以[1998]××号《关于abc公司一期配套输变电工程概算审查批复》确认输变电工程概算价值为677,580,000.00元,公司便依此文件将输变电工程按概算价值从“在建工程”转入“其他应收款”.我们考虑到该工程中尚有南头变电站工程未开始建设,建设周期预计十八个月,因此对该公司将输变电工程计677,580,000.00元转入“其他应收款”的分录予以冲回.本年度利息费用资本化金额计26,359,750.00元,我们已对其进行了测试,未见异常.6.固定资产及累计折旧 固定资产原价及其累计折旧增减变动明细项目列示如下: 1998-1-1 本年增加

本年减少 1998-12-31 固定资产原价: 房屋及建筑物

RMB 702,631,361.64 RMB 69,316,372.52 ** RMB---RMB 771,947,734.16 机器设备

3,401,530,814.63 9,836,885.45 10,100,151.61 *** 3,401,267,548.47 * 运输工具 23,513,409.79 3,167,000.00 563,000.00 26,117,409.79 其他设备 13,627,272.48 1,523,258.22--15,150,530.70 4,141,302,858.54 83,843,516.19 10,663,151.61 6,244,483,323.62 累计折旧: 房屋及建筑物

92,037,043.50 38,263,158.14---130,300,201.64 机器设备 845,772,816.67 248,246,948.10 3,960,101.06 1,091,059,663.71 运输工具 15,883,089.00 4,862,352.21 503,165.83 20,242,275.38 其他设备 6,866,367.65 2,521,573.84---9,387,941.49 961,559,316.82 RMB293,894,032.29 RMB 4,463,266.89 1,250,990,082.22 固定资产净值 RMB 3,179,743,541.72 RMB 2,963,493,140.90 * 该公司的#1及#2机组已于1993年、1994年按工程实际造价共计

3,000,000.000.00元暂估入帐,至今仍未办理竣工决算手续,对此我们已要求公司就此

问题出具书面陈述,并已在附注中披露.惟该书面陈述尚在追索之中.** 本年增加 的房屋及建筑物中,由在建工程转入已办理竣工决算的职工住宅–––莲花一村计

29,998,826.44元和电力花园计37,889,109.80元,共计67,887,936.24元;电力花园由于未

补地价,其房产证尚在办理之中,业已在附注披露.*** 本年度该公司将其免税进

口的一台250吨履带式起重机以8,504,476.05元转让予西北某公司本市分公司,其帐面

原价为10,100,151.61元,累计折旧为3,960,101.06元.该起重机原为免税进口的,abc公

司已补交了海关关税和增值税,并计缴了营业税和城建税.我们已索取海关有关解除

监管的文件及双方的转让协议,并检查了相关的帐务处理、测算了转出的累计折旧, 无误.该转让的净收益计1,164,570.10元业已计入“营业外收入”帐项,惟该台起重机的

转让未经资产评估机构评估和国有资产管理部门确认,违反了国有资产管理的有关

规定(含国有资产成分的公司转让单台设备价值在1,000,000.00元以上的,应评估),已

在附注披露.7.货币资金 有关货币资金的分析详见“三”.在核对银行 询证函和银行对帐单时,我们发现该公司纳税专户的帐面余额为392,674.86元,银行对 帐单余额及银行回函确认金额为11,658,994.83元,并注明其中已申报纳税税款为

11,266,319.97元,不得动用.经询问银行及公司财务人员,此笔税款是公司申报的1997年第四季度和1998年第一季度企业所得税计9,931,287.02元、城建税364,982.03元及

房产税970,050.92元.由于税务局考虑1998年度税务征收任务已经完成,意将此笔税款

放在下年度征收,故此笔税款尚未划出,我们认为,此笔款项仍在abc公司帐户上,且银

行仍旧计付利息,作审计调整如下: DR 银行存款 11,266,319.97 CR 应交税金––– 所得税 9,931,287.02 ––– 城建税

364,982.03---房产税 970,050.92 此外,我们还对公司已作帐但未收到金额的短期借款2,000,000.00美元(折16,559,600.00元)原分类冲回,具体解释见“四.(二)4”.8.其他应收款 截至1998年12月31日,其他应收款审定余额明细列示如下: 1998-12-31 ABC总公司

164,513,705.00 * bbc公司 107,786,508.86 ** 其他 13,199,899.28 285,500,113.14 * 根据该公司与ABC总公司签订的有关借款协议,该公司向能源集团提供80,000,000.00元的贷款用于投资某电厂四期扩建工程以及向ABC总公司提供为期一年的流动资金贷款计82,000,000.00元,并分别按12.519%的年利率和同期中国人民银行规定的贷款利率向ABC总公司计收借款使用费.本年度该公司应收ABC总公司借款使用费计3,978,730.00元.** 对bbc公司往来系生产经营性往来,主要为应收#4机组生产准备费及#3机组生产费用,对于#3机组应分摊的成本,bbc公司已经确认.惟对于#4机组生产准备费,bbc公司与abc公司尚未达成一致.双方对#4机组生产准备费金额确认的承诺函尚待索取.9.其他应付款 1998年12月31日,其他应付款审定余额分类明细列示如下: 1998-12-31审定数 bbc公司 235,227,500.00 * 能源办 94,500,000.00 ** 财政局 41,000,000.00 *** 其他

16,820,248.87 合计 387,547,748.87 * 其中220,000,000.00元是bbc公司为将来取得abc公司建造而由bbc公司及abc公司共同使用的公用设施而于1996年度暂付的工程款(详见1996年审计小结及报表附注),本年度,abc公司并未将公用设施转让予bbc公司,该款项仍作为暂付款在“其他应付款”帐项列示,并已在“关联方关系及交易”中详细披露.** 系能源办陆续拨入的输变电工程款,由于该工程尚未办理竣工决算,暂挂往来,本年度能源办拨入输变电工程款10,000,000.00元,公司作帐时入错明细,我们对其作重分类调整.*** 其中16,000,000.00元为从“短期借款”重分类转入的往来款,详见“四(二)4”.10.应交税金 应交税金年末余额为96,405,225.36元.本年末应交增值税余额计49,081,366.77元,其中,有48,733,103.62元系由于有关税务局批文尚在办理之中,公司先预提但可暂不缴纳的产品增值税.根据税务局××号文件,该公司可以在1998年度以前按17%的一半计缴增值税.本年度该公司向税务局申请继续减半征收增值税,在尚未得到税务局批文的情况下,公司按17%计提增值税.同时,按17%的一半缴纳增值税,税务局对该等情况表示认可.另外,由于本期税务局征税任务已完成,拟将abc公司的企业所得税放在下年度征收,我们已对纳税专户中的银行存款作了相应的调整,详见(七).并根据审定净利润对应交企业所得税进行了测算及调整.由以上原因,本期应交税金大幅度增长.11.营业外收入 本年度该公司营业外收入计78,475,863.94元,其中,退税款77,259,307.73元,占营业外收入总额的98.45%,其余为处理固定资产净收益.根据××国税返退[1998]×号文、[1998]×号文及[1998]××号文规定,该公司于本年度收到已实际退还的1997年第四季度、1998年度第一季度及1998年第二季度因改征产品增值税而多缴的税款分别为4,891,696.63元、24,956,032.97元、35,052,048.81元,共计64,899,778.41元.同时,在退还增值税的基础上,市地方税务局也以[1995]×号文退还abc公司1997年度因改征产品增值税而多缴的城建税359,529.32元.此外,根据深国税返退[1998]×号文,公司收到本年度退还的1997年

度因改征消费税而多缴的税款计12,000,000.000元.以上退税,我们除检查“税务返还批复书”外,已经检查确在本期收到,可以确认.12.利润分配 1998年5月20日,经该公司第二届董事会第二次会议决定,在本年度,对上年度的税后利润按5%的比例提取职工奖励及福利基金,计14,313,325.28元,并分配股利计80,000,000.00元.该董事会决议我们已经索取.该公司本年度的税后利润除按10%计提储备基金外,其他分配方案待该公司董事会确定.13.其他 本年度股东结构发生如下变化: 根据1997年12月17日,市招商局(现改名为:外商投资局)×招商复[1998]×××号《关于同意合资经营企业“abc公司”股权转让的批复》,NY(集团)有限公司及SY(集团)有限公司将其分别持有该公司11%及8%的权益性资本转让予在英属处女群岛注册的CL公司;中国GD集团有限公司将持有该公司15%的权益性资本转让予英属处女群岛注册的SIL公司;香港GSFR投资促进中心将其持有该公司3%的权益性资本转让予云港公司.变更后,合营各方出资比例及实际缴付出资明细列示如下: 1998.12.31 合营各方名称 出资比例

实际缴付出资额 变更前 变更后

原币金额 折合人民币金额合计 ABC总公司

55% 55% RMB 283,739,710.03 RMB 308,000,000.00 USD 4,820,249.33 SIL公司---15% RMB 79,176,000.00 84,000,000.00 USD 900,000.00 CL公司---19% RMB 101,016,806.00 106,400,000.00 USD 1,140,000.00 广东HD投资有限公司 8% 8% RMB 42,743,770.00 44,800,000.00 USD 480,000.00 云港公司---3% RMB 16,130,022.00 16,800,000.00 USD 180,000.00 香港GSFR投资促进中心 3%---HKD------SY(集团)有限公司

8%---HKD------中国GD集团有限公司 15%---RMB------NY(集团)有限公司 11%---RMB------100% 100% RMB 560,000,000.00 上述股权变更事宜业经工商行政管理局于1999年1月13日核准,变更前的实收资本业经中国注册会计师审验,惟股权变更后的实收资本尚未经中国注册会计师审验.(三)dda公司、云港公司重大会计、审计问题 dda公司无审计调整,经实施查看,其建设中的工程尚未完工,未开展经营业务;根据abc公司董事会关于利润分配方案的决议,云港公司应收abc公司1997年度现金股利计2,400,000.00元尚未计列入帐,我们已对其进行审计调整,除此外无其他调整事项.(四)bbc公司重大会啤?蠹莆侍? 考虑篇幅,略.五、合并报表的方法 1.ABC公司对云港公司的投资比例为90%,按90%合并报表.2.ABC公司对dda公司投资比例为40%,abc公司对dda公司投资比例为30%,合并抵销时,少数股东权益按

30%.(100%-40%-30%)合并抵消,少数股东损益按43.5%[1-(40%+30%×55%)]抵销.3.所有内部往来皆已在合并报表时抵销,内部交易是ABC公司应收dda公司的流动资金贷款利息计286,666.67元,因金额太小,合并时未予抵销.4.ABC公司、abc公司及云港公司之间间接持股的抵销.(1)关于少数股东权益及少数股东损益 由于ABC公司对于abc公司的权益性资本分为两部分,一是直接控股55%,二是通过云港公司间接控股3%,这样,在资产负债表合并时,对少数股东权益的理解如下: 在作长期投资合并抵销时,由于ABC公司占有abc公司的所有者权益份额为55%+90%×3%,即为57.5%,则42.3%应作为少数股东权益,而其中0.3%系云港公司的少数股东拥有abc公司的所有者权益.所以,从整个集团来讲,云港公司对abc公司的长期投资属于内部投资行为,应全数抵销,即与0.3%云港公司的少数股东权益相抵销.抵销后,少数股东权益份额为42%.少数股东损益份额为42.3%.(2)关于抵销后abc公司少数股东权益所占份额的说明 由于少数股东权益份额为42%,而少数股东损益为42.3%,并将滚入下年的少数股东权益,如此累积,abc公司少数股东权益除投资日外,其所占份额将界于42%与42.3%之间.(3)关于ABC公司本部净利润与ABC公司合并报表净利润差异的说明 ABC公司本部 ABC公司合并 1998年度净利润 192,220,549.84 215,201,961.77 差?2,981,411.93 差异原因有三: <1> 本年度abc公司税后计提取职福利及奖励基金计14,313,325.28元.我们已按扣除该项金额后的净利润进行损益类抵销调整,故该项金额形成了本集团净利润的一部分.<2> 由于云港公司仅拥有abc公司3%的权益,所以其长期股权投资采用成本法核算.但由于ABC公司通过云港公司间接控制了abc公司3%的权益和2.7%的损益.所以为正确反映各方权益及损益情况,云港公司参加合并报表,由此产生下列差异: A.云港公司原始投资额与投资会计生效日净资产的3%形成股权投资差额.该项差额形成于合并报表阶段,无内部抵销,其摊销计1,285,870.77元直接增加本集团净利润.B.内部损益抵销时,少数股东损益按(1-55%-3%×90%)42.3%抵销,ABC公司间接控制的2.7%的少数损益抵销了云港公司对abc公司投资收益的90%,计2,400,000.00元(ABC公司投资收益中包含间接投资收益),未抵销部分 =(376,617,617.28-14,313,325.28)×2.7%-240,000.00=7,382,215.88,进入本集团净利润.六、重要性水平的修订 根据业经审定的合并报表数据,我们重新测算重要性水平如下: 项目 总资产 净资产 净利润 主营业务收入

1998 1997 1998 1997 1998 1997 1998 1997 选择比例 0.4% 0.4% 0.5% 0.5% 4% 4% 0.4% 0.4% 金额

142,751 114,531 142,270 104,954 19,222 15,675 147,562 159,690 重要性水平测算值 571 458 711 530 769 627 590 639 重要性水平加权平均值=(571+711+769+590)×2+(458+530+627+639)×1 =628万元

4×2+4×1 重新拟定重要性水平仍定为600万元,与方案中确定的重要性水平一致,不须修改重要性水平及追加审计程序,已进行审计的各公司重要性水平不变.七、审计工时及审计费用回收情况 是次实耗审计工时和审计公费情况如下: 工 时 收费标准 审计公费

合伙人(3人)89.50 400元/人.小时

35,800.00 项目经理(2人)448.00 200元/人.小时 79,100.00 审计员 1,000.00 150元/人.小时 165,000.00 279,900.00 如二.2中所述,上述审计工时较计划超支7个工作日,折33,750.00元.首次审计约定收费计250,000.00元,追加收费30,000.00元,合计收费280,000.00元,回收率100%.八、其他事项 1.关联交易 关联方交易主要有: 向ABC公司借款;ABC公司为abc公司借款提供担保及收取担保费;向ABC总公司提供贷款;ABC公司为abc公司代购燃煤;bbc公司向abc公司租赁公用设施;abc公司承包bbc公司#3及#4发电机组的生产经营 以上关联方交易已在报表附注中详尽披露.2.未调整不符事项的说明 我们已汇总未调整不符事项,其中影响损益及净资产的金额计1,463,242.65元,影响总资产的金额为2,963,242.65元.因上述金额低于重要性水平,故免予调整.3.或有事项 或有损失包括:应收期货投资公司25,000,00.00元,已充分披露;冻结存款中包含的已收高额放款利差300,000.00元(四.1(1)),因金额较小,同意不作披露.4.会计报表日后事项 1999年3月15日,本公司董事会向股东大会提议1998年度利润分配和分红派息方案,(一.2)业已调整1998年度会计报表.九、审计结论 未决事项解决前提下,出具无保留意见的审计报告,其中,或有损失及输变电工程利息收入作重要事项说明.十、未决事项清单 1.索取abc公司与bbc公司对#4机组试运行发生的生产准备费的金额予确认的承诺;2.有关abc公司“截至一九九八年十二月三十一日尚未对一期工程办理竣工决算”的书面陈述.XX会计师事务所XX部XX审计小组 PAGE PAGE 1

第二篇：会计师事务所审计流程

会计师事务所审计工作流程

会计师事务所是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。因此，审计是其中非常重要且必不可少的一个环节。

从审计的含义中，我们可以知道，审计是所有权监督，与经管权监督共同构成的经济监督体系。它是由独立的机构人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映 的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督活动。在审计中执行的主要程序有：

一、制定审计项目计划

审计机关应根据国家形势和审计工作实际，对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排，作出审计项目计划。

二、审计准备

根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。

1、了解被审计单位及其环境，并评估重大错报风险，包括舞弊风险；

了解被审计单位的哪些情况：

（1）业务性质、经营规模和所属行业的基本情况；（2）经营情况和经营风险；（3）组织结构和内部控制情况；（4）关联方及交易情况；（5）以前接受审计的情况；（6）其他

2、签订审计业务约定书：审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。

3、了解被审计单位的内部控制：主要是通过检查、观察、分析、询问及穿行测试等方法，对贵公司的整体层面的内部控制及业务流程层面的内部控制是否存在、设计是否合理及是否执行等情况进行了解。

4、基于上述的了解，评估重大错报风险，包括舞弊风险，即分析审计风险；审计风险指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不当审计意见的可能性。组成要素：包括固有风险、控制风险、检查风险。审计风险=固有风险*控制风险*检查风险。

5、基于上述风险的评价，制定审计计划，即初步判断重要性水平，确定所需审计证据的数量，重要性水平被看作是审计所允许的可能或潜在的未被发现的错报和漏报的限度；重要性指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

6、根据审计计划，执行控制测试。控制测试涉及的资料及相关岗位包括但不限于财务部人员。

7、根据控制测试的结果，制定实质性测试的具体计划,即审计计划；

审计计划通常分为总体审计计划和具体审计计划两部分。（1）总体审计计划

总体审计计划是对审计的预期范围和实施所做的规划，是审计人员从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。基本内容包括：被审计单位的基本情况；审计目的、审计范围及审计策略；重要会计问题及重点审计领域；审计工作进度及时间、费用预算；审计小组组成及人员分工；审计重要性的确定及审计风险的评估；对专家、内审人员及其他审计人员工作的利用；其他有关内容。

（2）具体审计计划

具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。

三、审计实施

审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，取得证明材料，并按规定编写审计日记，编制审计工作底稿。

1、执行具体的实质性测试；

所谓实质性测试，是指搜集直接证据所进行的更为深入的检查。实质性测试的目的是为审计人员赖以作出审计结论的足够的审计证据。实质性测试通常采用抽样方式进行，审计人员在实质性测试中要做以下主要工作：

（1）盘点实物：审计人员对有形资产账户所记载的内容均应进行实物盘点，包括库存现金、有价证券、材料、固定资产、在产品和产成品等，通过盘点确定财产物资的实际情况。

（2）检查凭证：审计人员要抽查凭证，以确定账簿记录数据 的真实性和经济业务的合理性、合法性。

（3）核实账户记录的余额

（4）核对有关记录

（5）对相关资产和负债的期末余额进行函证

（6）对计算结果进行复算：审计人员要对被审计单位有关计算的结果进行复算，以确定被审计单位有无故意歪曲计算结果或者计算存在差错的情况。

（7）向有关人员进行查询：在审计过程中审计人员对有关事项存在的疑问，可以向有关当事人进行查询。

（8）其它必要的工作。

2、完成现场审计，并就初步审计情况与公司的管理层、治理层进行沟通。

四、终结阶段

审计终结阶段是指实施阶段结束以后，审计人员根据审计工作底稿编制审计报告，并将有关文件整理归档的全过程。

（一）编制审计报告

审计人员在完成外勤审计工作台以后，就开始进入编制审计报告的阶段，此阶段的主要工作有：整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据；复核审计工作底稿；审计期后事项；汇总审计差异，提请被审计单位调整或做适当披露；形成审计意见，撰写审计报告。只选择那些具有代表性、典型的审计证据在审计报告中加以反映。

（二）作出审计结论和决定

审计结论和处理决定具有法律效力，一经下达，被审计单位必须执行。

（三）审计资料的整理归档

审计人员应将向被审计单位调阅的资料全部归还给被审计单位。

五、审计流程的延续

复审和后续审计主要适用于国家审计、部门审计等强制性审计的情况。

（一）复审

复审是审计机关对原来的审计工作进行全部或部分的复查，以确定原来所做的审计结论的正确性。

（二）后续审计

对被审计单位是否实施后续审计，由审计机关根据有关决定，后续审计实施的时间没有明确规定，审计机关认为较为适当的时候就可以进行，但时间相隔不宜过长。

第三篇：会计师事务所审计工作总结

篇一：会计师事务所员工总结 总结

一、个人的学习体会

作为一名会计电算化专业的学生，深知审计工作是对具体事物进行计算、记录、收集有关数据资料，更需要实践才会明白专业的知识机构，和合格的心理素质。掌握会计工作不仅要学好书本中的各种会计知识，而且还要认真积极地参加各种会计实习机会，让理论和实践有机务实的结合在一起，所以我抓住机会到国富浩华会计师事务所工作和学习，下面就是工作鉴定。

在最初工作那段期间，我主要从事抽查凭证、简单的核算汇表格等工作。从进会计师事务所学习他们做的工作底稿，学习怎么抽查凭证，理解怎么核算表格开始，随着参加的项目越来越多，越来越复杂，随着对审计业务的熟悉，我开始喜欢上了事务所的工作。每一天，我都按时去上班，改掉了我睡懒觉的习惯。每一天，我都勤勤肯肯地做事情。每一天，我都会解决一些审计实务方面的问题，让我的理论知识得到运用的同时，也让我认识到了理论与实务的一些区别。

刚刚到会计师事务所实习学习，我没有参加任何项目，而是先学习他们以前审计时留下的工作底稿。以前学习审计工作底稿那一章的时候觉得很难记住审计工作底稿中应包括哪些内容。但是在看了他们做的底稿之后，感觉我就把内容记住了。到现在，我总算是体会到了理论与实践相结合所能产生的巨大的正效应。审计工作底稿，首先是要有一个关于底稿中的符号说明，还有索引号之类的。接着就是要有审计业务约定书、管理层声明书、审计后出具的报告以及审计过后的财务报表。关于被审计单位的营业执照、纳税登记表、基本情况说明一类的也应该整理于审计工作底稿中。如果被审计单位属于特殊行业，还应该提供相关的文件。最后就是实施审计程序的过程中所产生的一些工作底稿、各会计科目审定表和一些凭证抽查记录。实施了盘点程序的，还要有相应的盘点表。实施了函证程序的，函证也应该包括在其中。大概看懂了一点审计工作底稿后，我就开始整理工作底稿的工作了。其实这是一个重复性很强的工作，但由于每间公司的业务不同，底稿的内容也各不相同，我就趁着这个机会努力吸取知识，找出不懂的地方抓紧时间请教上司。毕竟理论与实践是有着差别的，有时候甚至存在鸿沟。而实习的一个重要目的是感受这些鸿沟并对此作出应有的思考。

抽查凭证也是一项非常重要的工作。因为每一年企业都会把去年的报表拿到事务所审计，由事务所审计后出审计报告。所以，抽查凭证是必不可少。既然是抽查凭证肯定就不是每一笔业务都要过目，要抓住每个科目的重大发生额，这不仅仅是要有很强的专业知识，而且还要有丰富的实践经验。前几次都是由事务所的老师引导我们，教会我们怎样去判断是否抽查这笔金额。在经过反复几次的实践后，我渐渐地可以自己独立的试着抽查凭证，但有时候还是不能准确把握要抽查的金额，可能是缺乏一些经验吧。

在审计的过程中也会遇到一些计算，比如贷款利息，存款利息等。这些我们要根据企业提供的银行原始凭证进行复算，再对照企业做的帐。检查企业是否按照实际的利率计提利息。很多事情看似简单，但是一旦上手有时就挺复杂的。或许这就是实践与理论的差别。我工作以来的第一个感悟是实习价值的高低取决于自身的积极性。在一个完全陌生的环境里，有太多太多的事情你没有能力把握了。比如是否可以碰到一个主动教导你并且放手让你做业务，再指出你的错误帮助你进步的上司。能遇到这样的上司实属难能可贵，一般情况下前辈们都只顾着自己的工作，交代你做些基本的业务，做好了他看到有错误的地方就自己改掉了，也不会特地的去向你指出。因此到最后自己做的工作到底规范与否根本无从知道。这时候解决的办法就只有碰到疑惑的问题时抓住时机去发问，把握自己可以把握到的尽量让实习更具价值。所以不但是一个提高动手能力的机会，更是一个锻炼交际能力的时机。与办公室里的上司前辈们保持良好的关系，可以让你尽快的熟知公司的情况，在遇到困难的时候也能够及时的得到帮助。很高兴的是我做到了和公司的前辈以及实习生相处融洽的这一点，让我在实习期间心境愉快并得到意外的收获。

第二个感悟是实践与理论既有联系又有区别。理论是实践的基础，我们书本上的知识都是我们实践的基础，有许多知识不是一目了然的。需要我们掌握非常熟练后加以应用。而且书本的知识都只是概论，至于细节，具体的方法还是要我们在实践中去理解，去总结。这应该是这次实践最大的收获吧

第三个感悟是在不断的挖掘与发问中我渐渐了解到内资会计师事务所在激烈的行业竞争中的生存困境。为了尽可能的降低营业成本，以比较优惠的价格吸引客户，留住客户，内资所的一些工作程序存在着不太规范的情况。比如信函的发放上，规范的做法是会计师事务所直接把信函送到被函证的单位的，但内资所为了节约成本会让被审计单位自己完成函证。在事务所林立的情况下，一方面事务所要创造利润，另一方面要保证审计报告的质量。当两者产生矛盾的时候，特别是发生尖锐的矛盾，关系到事务所生存发展的情况下，很多时候事务所会以折衷的方法，降低审计工作质量来谋求生存。

通过这次会计师事务所的阶段性的实习加上工作学习，使我在学校外学到了很多东西，很多课本上没有而工作中又必须具备的东西，明白事务所的主要职责范围，机构组成，学会了怎么样更好的去对人对事，进一步了解会计的相关法规，并逐渐熟悉了审计的业务流程以及关键步骤。体会到了作为一名会计人员必须具备的个人素质，应该具备的业务能力和身体素质，这样才能够更好的适应这样一项重要的工作。同时作为事务所的工作学习人员在审计过程中看到了很多账本账册，也同样体会到了作为一名会计人员，要对每一笔会计记录的真实性、完整性、合法性负责。每一笔帐的记录都要有依据，而且按时间顺序排列下来，每一个程序都要以会计制度为前提，为基础。

还有就是通过这段时间的工作和学习，我发现会计电算化是会计史上崭新的一页。电子计算机的应用，首先带来数据处理工具的改变，也带来了信息载体的变化，会计电算化后对传统会计方法、会计理论都将发生巨大的影响，从而引起会计制度、会计工作管理制度的变革。会计电算化促进着会计信息的规范化、标准化、通用化，促进着管理的现代化。在这段时间的工作和学习过程中，不仅培养了我实际的操作能力，增加了实际的财务审计工作的过程有了一个新的认识。而且充分认识到自己的不足。工作中踏实肯干，吃苦耐劳。有创造性、建设性地独立开展工作的思维；具有一定的开拓和创新精神，做到“三个要”，接受新事物要比较快，涉猎面要比较宽，在电算化会计领域要不断地探索，有自己的思路和设想。能够做到服从指挥，认真敬业,工作责任心强，工作效率高，执行公司指令坚决。在时间紧迫的情况下，加时加班、保质保量完成工作任务。

二、公司的swot我刚到单位时间不算长，公司的swot我说的也不是那么确切，只是简单的表达一下，作为公司领导的参考。那么经过我在网上和自己一点经验的了解，发现我们会计师事务所竞争力swot分析及战略选择：

（一）会计师事务所业务范围不多

我国会计师事务所的业务范围主要分为鉴证业务和相关服务，而鉴证业务又分为审计、审阅和其他鉴证业务，其中审计业务中的年报审计是我国注册会计师的主要业务，即传统审计业务，占大多数会计师事务所总收入的80％～90％。但近年来，国外的会计师事务所纷纷拓展新的业务领域，典型的是税务代理与管理咨询业务等相关服务的比重逐步增加，同时各大会计师事务所也逐步发展并形成了本所的比较优势，与之相比。国内会计师事务所的业务发展速度不快，范围也不广，服务的多样化发展不够。

（二）品牌建设意识不强

对一个企业而言品牌是衡量竞争力强弱的重要标志之一，而会计师事务所的品牌建设也是不容忽视的问题，主要体现在审计质量、组织结构和企业文化三方面，质量是品牌建设的基础。只有提高了质量才能为社会公众所接受，高质量能带来品牌建设，从而推动会计师事务所的发展。国际“四大”正是以其较高的审计质量、合理的组织结构和独特的文化形成了公信力，并保持其较强的审计独立性和职业素质，形成了品牌效应，与其相比国内的事务所并没有重视其品牌建设。没有形成让社会公众认可和满意的意识，关键是没有认识到审计质量的重要性问题。

（三）我国会计师事务所面临的机会（1）对外开放和国际合作进一步加强

我国加入wto后，会计市场向国际化延伸，为我国会计师事务所开放了专业性服务市场。各国之间都相互承认他国的注册会计师资格，因此方便了国内和国外的合作，本土的一些会计师事务所可以通过设立海外办事处或通过与他国当地的会计师事务所合作等形式来提供全球性服务。在这一过程中，国内事务所可以学习国外事务所的职业道德规范、先进的管理工作经验、人力资源的培训等内容来提高自身的竞争能力和执业质量。总体上，我国可以和国际进行自由的交流，寻求较多的国际合作。从中吸取国际上的优秀经验，同时也使国内的会计师事务所实施“走出去”战略，使得自己的业务向国际化延伸，提高自身的竞争能力。（2）审计准则的发展推动执业规范化

2006年财政部发布了新企业会计准则和48项注册会计师审计准则，标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系和注册会计师审计准则体系正式建立。我国审计准则体系，包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则，体现了与国际审计准则的趋同要求，满足了新形势下注册会计师的执业需求，突出了维护公众利益的行业宗旨，增强了审计准则的易理解性和可操作性，实现了历史性突破。为进一步强化监管工作提供了有力支持，有利于促进资本市场健康稳定发展，有利于维护经济秩序和社会公众利益。由于新的准则逐渐向国际趋同，有些采取了国际化的标准，能推动我国审计事业的发展，从而加强注册会计师行业的发展。

（四）我国会计师事务所面临的威胁（1）加入wto后国际会计市场的冲击

加入wto后，我国将逐渐取消对国际会计师事务所在业务、人员、规模等方面的限制，所带来的后果就是我国会计师事务所将与国际所竞争，而国际“四大”除了具备资金、技术和管理方法优势的同时，也带来了国际知名会计师事务所的优质服务，他们会逐渐占领我国国内的市场份额，而我国的会计师事务所具备跨国经营实力的企业数量有限，想跨境提供服务还具有一定的困难，所以说在面临国际化趋势的同时也要关注这方面的威胁。（2）审计风险日益加大

经济垒球化带动了我国经济的快速发展和企业经营环境的急速变化，不可避免地产生了日趋复杂的审计风险因素。随着会计和审计的网络化，给原有的会计环境带来了巨大的变化，纸质的凭证、账簿和报表为信息系统所取代，而网络自身的风险也威胁到会计的安全性。对于注册会计师而言，面对网络审计更是一种挑战，由于网络化环境下发生舞弊的因素隐蔽性更强，手段更加高明、造成的损失也更大，风险导向审计成为当今主流的审计方法，要求注册会计师以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主线，以提高审计的效率和效果，而审计风险的日益加大也给会计师事务所带来了许多威胁。

（五）我国会计师事务所的战略选择（1）增长战略 增长战略（growth strategy）是将宝贵的优势和大量的环境机会结合而组成的战略，寻求扩大组织的经营规模，可以通过直接扩张、纵向一体化、横向一体化和多元化来实现。我国政府在一定程度上可以克服注册会计师行业的一些缺陷，2005年新修订的《公司法》和《证券法》也进一步规范了注册会计师的法律责任。而且随着新会计准则和审计准则的发布实施，我国逐渐在向国际准则趋同，因此应该以此作为实施“走出去”战略的基础。这可从两个方面进行布局，一是境内会计师事务所到我国境外投资密集的地区执业，建立分支机构、发展成员所；二是通过一些措施让境内事务所参与大型企业境外上市的审计工作，努力创造我国会计师事务所与国际“四大”公平竞争的市场环境，并且推进法律和政策环境的改善，加篇二：2012上半年会计师事务所审计助理工作总结 2012年上半年工作总结

2012年半年审计工作即将告一段落，在近些年中，12年是北辰业务部人力最为鼎盛的时候，在领导的带领下大家同心同德，较圆满的完成了预期任务。现将我半年来的工作做一番总结，并从中找出不足，明确今后工作方向。

一、主要工作

截止目前：共计完成了审字报告20个、房资审字报告2个、审专报告22个和30个所得税汇算清缴报告。

二、工作心得 12年是质量年，11年末所里启用了新的审计底稿，经过对新审计底稿的整理和修订使自己对新底稿有了初步的认知，正式采用新底稿，无论从底稿的顺序还是底稿的内容，大家都经历了从不熟练到适应的过程，也逐渐体会到新底稿的优势。例如：1.以往审计中对现金流量表的编制无法体现工作轨迹，即使书写计算过程，单纯的数字加减也无法让人清楚明白计算详情。新的审计底稿弥补了这方面的不足，将快速编制现金流量表的套路用excel表格清晰体现。使用它编制现金流量表，一方面节省了记忆公式的时间，另一方面也细化了编制流程，能更容易发现编制漏洞，及时根据企业的实际情况调整编制方式；2.以往审计底稿较为简单，尤其对助理人员，许多需要详细复核的科目往往仅有审定表及明细表，真正分析复核的程序没有实施，导致审计风险加大。新的审计底稿从表的数量和表的设置上弥补了这方面的不足，将需要实施的程序用各种形式的excel表现，既规范统一了审计轨迹，又强化实施了审计必要的程序。经过一个循环的实践，新底稿真正践行了“质量年”的宗旨，审计质量也为近几年中较为优异的一年。

根据领导的部署，12年由我和孟工搭档工作。我们小组每开展一项工作，都会从实践中摸索经验，以便更好的提高工作效率。例如：

1.合理分配时间，保证现场工作按时、有条不紊的进行；2.合理分工，保证现场需要采集的数据按部就班的完成。3.清晰划分权限，保证每个项目专人跟进，不出现空管的现象。在领导的率先垂范和同事们互相帮助齐心努力下，北辰业务部延续了2011优秀部门的工作作风，又一次完成了任务。

三、工作不足 1.提高工作效率

由于采用新的审计底稿，加之对新底稿的填制不能马上熟练，且在业务初期没有进行级别限定，导致前期几乎每个公司都进行了大量的调查和了解工作，延长了时间，降低了工作效率。本年审计中后期，领导及时发现问题，调整审计策略，重新划分需要进行详细风险评估的级别。并且经过一段时间的经验积累，对新底稿的运用也越来越熟悉，工作效率也得到了提升。2.加强企业个体的深入了解

随着底稿的不断更新提升，底稿的编制也要求越来越精确。比如：穿行测试的审计结论如何定位准确、各个科目的审定表明细表和测试表的审计说明和结论如何表达、业务完成阶段各表的填制如何呼应之前的审计程序及如何明确表达审计项目最终的结论等等，都是需要不断学习和总结的。其次，如果不对企业生产流程有清晰的了解，对企业财务软件中存货、生产流程的设置有清晰的认识，那么对于新底稿中存货、成本部分的分析性程序的底稿是无从下笔填写的。这就要求在日常工作中，须总结每个企业的特点，特别是对长期合作的客户要做到细化了解，才能将底稿做的更加符合要求。3.加强自我学习

随着时间的推移，我越发的感觉学习的重要性，在日常生活中不但要认真学习审计、会计的新准则，还要多向同事们学习和请教，弥补不足，不断完善理论水平并与工作中的实践相结合，提高自身的工作能力。着眼未来，为更好的使我部发展，在今后的工作中我们大家要比形象，促对话交流“零障碍”； 比作风，促为企服务“零距离”；比业务，促办理事项“零差错”；比质量，促服务结果“零投诉” ；比效率，促日常工作“零积累”。只有更好的为客户做好本职工作和增值服务，才能使我部工作开展的越来越顺畅，才能使我们个人得到更多的历练。篇三：会计师事务所工作总结

xxxx年工作总结

xxxx年是忙碌的一年，是我在财审二部工作的第一年，这一年中我参与了xx个审计项目，并且从中学习到了很多实际工作中所需的审计方法，以及个人在工作当中所要掌握的审计思路，在理论知识方面与实践工作当中有很大进步。现将2011工作情况总结如下：

一、2011年主要工作情况

（一）业务开展情况 具体情况见下表： 业务情况分析：

今年做的审计项目让我记忆深刻的还是中国人寿财产保险股份有限公司经济责任审计，这次经济责任审计对我来说还真有点特别，在审计的过程中发现不单单是审查公司的账务处理，还要看他们公司的内控是否完善，最重要的是还得对公司几个板块的业务（中介，理赔、承保、印章、单证）流程要有一定的了解，从中查找业务当中存在的问题。

（二）个人学习情况

回顾2011年我参与的审计项目，让一个刚进事务所，刚接触工作的职场新人学到了很多很多专业知识，也为之后做其他审计项目间接性的做好铺垫。1.更加熟练的运用word和excel办公软件。

2年初的年报审计项目，一个单位接着一个单位，由于是刚到事务所时间短，开始年报审计给我的感觉就是很机械的填表，填完一张再填下一张，好多表不明白是为什么需要填，得怎么填，只好经常性的请教项目经理。可是当做了几个年审项目之后，尤其是“实质性底稿”，当我再次填写底稿时，我对会计科目的认识也更进一步了，通过填写的财务数据，分析出企业今年与上一年的财务状况、经营成果变动原因。

2.通过对底稿的排版、整理、归档，也让我清楚了解到公司对底稿的要求以及相关的归档程序。

3.从最初的只能抽查、复印凭证，数据分析统计，到现在独立的查找问题，并写成问题底稿。

二、工作建议

（一）面临的困难（或需要部门解决的问题）无

（二）建议

1、执业能力方面（知识结构、实践经验、创新能力）

审计业务质量在很大程度上取决于注册会计师的职业道德和专业技术水平，为此，在强化业务质量的同时，希望把职业道德和专业培训作为培训工作的核心任务。

2、学习能力方面

我们要虚心向同行和同事学习工作和管理方面的经验，希望能够借鉴项目经理的工作方法，同时努力学习业务理论知识，扩大猎取知识的范围，不断提高自身的业务素质和管理水平，使审计的全面素质再有一个新的提高，以适应公司的发展和需要。总之，在这一年的工作中，有成绩和喜悦，也有不足之处，但我会在今后的工作中不断努力、不断改进。我确信公司财审二部是一个团结、高效的团体，每位成员都能够独挡一面，共同走向辉煌。姓名： xxxx年月：xxxxxx

第四篇：会计师事务所审计档案管理办法2016

会计师事务所审计档案管理办法

（财政部、国家档案局2016年1月11日发布 2016年7月

1日起施行 财会〔2016〕1号）

第一章 总 则

第一条 为规范会计师事务所审计档案管理，保障审计档案的真实、完整、有效和安全，充分发挥审计档案的重要作用，根据《中华人民共和国档案法》《中华人民共和国注册会计师法》《中华人民共和国档案法实施办法》及有关规定，制定本办法。

第二条 在中华人民共和国境内依法设立的会计师事务所管理审计档案，适用本办法。

第三条 本办法所称审计档案，是指会计师事务所按照法律法规和执业准则要求形成的审计工作底稿和具有保存价值、应当归档管理的各种形式和载体的其他历史记录。

第四条 审计档案应当由会计师事务所总所及其分所分别集中管理，接受所在地省级财政部门和档案行政管理部门的监督和指导。

第五条 会计师事务所首席合伙人或法定代表人对审计档案工作负领导责任。会计师事务所应当明确一名负责人（合伙人、股东等）分管审计档案工作，该负责人对审计档案工作负分管责任。

会计师事务所应当设立专门岗位或指定专人具体管理审计档案并承担审计档案管理的直接责任。审计档案管理人员应当接受档案管理业务培训，具备良好的职业道德和专业技能。

第六条 会计师事务所应当结合自身经营管理实际，建立健全审计档案管理制度，采用可靠的防护技术和措施，确保审计档案妥善保管和有效利用。

会计师事务所从事境外发行证券与上市审计业务的，应当严格遵守境外发行证券与上市保密和档案管理相关规定。第二章 归档、保管与利用

第七条 会计师事务所从业人员应当按照法律法规和执业准则的要求，及时将审计业务资料按审计项目整理立卷。

审计档案管理人员应当对接收的审计档案及时进行检查、分类、编号、入库保管，并编制索引目录或建立其他检索工具。

第八条 会计师事务所不得任意删改已经归档的审计档案。按照法律法规和执业准则规定可以对审计档案作出变动的，应当履行必要的程序，并保持完整的变动记录。

第九条 会计师事务所自行保管审计档案的，应当配置专用、安全的审计档案保管场所，并配备必要的设施和设备。会计师事务所可以向所在地国家综合档案馆寄存审计档案，或委托依法设立、管理规范的档案中介服务机构（以下简称中介机构）代为保管。

第十条 会计师事务所应当按照法律法规和执业准则的规定，结合审计业务性质和审计风险评估情况等因素合理确定审计档案的保管期限，最低不得少于十年。

第十一条 审计档案管理人员应当定期对审计档案进行检查和清点，发现损毁、遗失等异常情况，应当及时向分管负责人或经其授权的其他人员报告并采取相应的补救措施。

第十二条 会计师事务所应当严格执行审计档案利用制度，规范审计档案查阅、复制、借出等环节的工作。

第十三条 会计师事务所对审计档案负有保密义务，一般不得对外提供；确需对外提供且符合法律法规和执业准则规定的，应当严格按照规定办理相关手续。手续不健全的，会计师事务所有权不予提供。第三章 权属与处置

第十四条 审计档案所有权归属会计师事务所并由其依法实施管理。

第十五条 会计师事务所合并的，合并各方的审计档案应当由合并后的会计师事务所统一管理。

第十六条 会计师事务所分立后原会计师事务所存续的，在分立之前形成的审计档案应当由分立后的存续方统一管理。

会计师事务所分立后原会计师事务所解散的，在分立之前形成的审计档案，应当根据分立协议，由分立后的会计师事务所分别管理，或由其中一方统一管理，或向所在地国家综合档案馆寄存，或委托中介机构代为保管。

第十七条 会计师事务所因解散、依法被撤销、被宣告破产或其他原因终止的，应当在终止之前将审计档案向所在地国家综合档案馆寄存或委托中介机构代为保管。

第十八条 会计师事务所分所终止的，应当在终止之前将审计档案交由总所管理，或向所在地国家综合档案馆寄存，或委托中介机构代为保管。

第十九条 会计师事务所交回执业证书但法律实体存续的，应当在交回执业证书之前将审计档案向所在地国家综合档案馆寄存或委托中介机构代为保管。

第二十条 有限责任制会计师事务所及其分所因组织形式转制而注销，并新设合伙制会计师事务所及分所的，转制之前形成的审计档案由新设的合伙制会计师事务所及分所分别管理。

第二十一条 会计师事务所及分所委托中介机构代为保管审计档案的，应当签订书面委托协议，并在协议中约定审计档案的保管要求、保管期限以及其他相关权利义务。

第二十二条 会计师事务所及分所终止或会计师事务所交回执业证书但法律实体存续的，应当在交回执业证书时将审计档案的处置和管理情况报所在地省级财政部门备案。委托中介机构代为保管审计档案的，应当提交书面委托协议复印件。第四章 鉴定与销毁

第二十三条 会计师事务所档案部门或档案工作人员所属部门（以下统称档案管理部门）应当定期与相关业务部门共同开展对保管期满的审计档案的鉴定工作。

经鉴定后，确需继续保存的审计档案应重新确定保管期限；不再具有保存价值且不涉及法律诉讼和民事纠纷的审计档案应当登记造册，经会计师事务所首席合伙人或法定代表人签字确认后予以销毁。

第二十四条 会计师事务所销毁审计档案，应当由会计师事务所档案管理部门和相关业务部门共同派员监销。销毁电子审计档案的，会计师事务所信息化管理部门应当派员监销。

第二十五条 审计档案销毁决议或类似决议、审批文书和销毁清册（含销毁人、监销人签名等）应当长期保存。第五章 信息化管理

第二十六条 会计师事务所应当加强信息化建设，充分运用现代信息技术手段强化审计档案管理，不断提高审计档案管理水平和利用效能。

第二十七条 会计师事务所对执业过程中形成的具有保存价值的电子审计业务资料，应当采用有效的存储格式和存储介质归档保存，建立健全防篡改机制，确保电子审计档案的真实、完整、可用和安全。

第二十八条 会计师事务所应当建立电子审计档案备份管理制度，定期对电子审计档案的保管情况、可读取状况等进行测试、检查，发现问题及时处理。第六章 监督管理

第二十九条 会计师事务所从业人员转所执业的，离所前应当办理完结审计业务资料交接手续，不得将属于原所的审计业务资料带至新所。

禁止会计师事务所及其从业人员损毁、篡改、伪造审计档案，禁止任何个人将审计档案据为己有或委托个人私存审计档案。

第三十条 会计师事务所违反本办法规定的，由省级以上财政部门责令限期改正。逾期不改的，由省级以上财政部门予以通报、列为重点监管对象或依法采取其他行政监管措施。

会计师事务所审计档案管理违反国家保密和档案管理规定的，由保密行政管理部门或档案行政管理部门分别依法处理。

第七章 附 则

第三十一条 会计师事务所从事审阅业务和其他鉴证业务形成的业务档案参照本办法执行。有关法律法规另有规定的，从其规定。

第三十二条 本办法自2016年7月1日起施行。

第五篇：会计师事务所审计助理工作总结

篇一：2012上半年会计师事务所审计助理工作总结 2012年上半年工作总结

2012年半年审计工作即将告一段落，在近些年中，12年是北辰业务部人力最为鼎盛的时候，在领导的带领下大家同心同德，较圆满的完成了预期任务。现将我半年来的工作做一番总结，并从中找出不足，明确今后工作方向。

一、主要工作

截止目前：共计完成了审字报告20个、房资审字报告2个、审专报告22个和30个所得税汇算清缴报告。

二、工作心得 12年是质量年，11年末所里启用了新的审计底稿，经过对新审计底稿的整理和修订使自己对新底稿有了初步的认知，正式采用新底稿，无论从底稿的顺序还是底稿的内容，大家都经历了从不熟练到适应的过程，也逐渐体会到新底稿的优势。例如：1.以往审计中对现金流量表的编制无法体现工作轨迹，即使书写计算过程，单纯的数字加减也无法让人清楚明白计算详情。新的审计底稿弥补了这方面的不足，将快速编制现金流量表的套路用excel表格清晰体现。使用它编制现金流量表，一方面节省了记忆公式的时间，另一方面也细化了编制流程，能更容易发现编制漏洞，及时根据企业的实际情况调整编制方式；2.以往审计底稿较为简单，尤其对助理人员，许多需要详细复核的科目往往仅有审定表及明细表，真正分析复核的程序没有实施，导致审计风险加大。新的审计底稿从表的数量和表的设置上弥补了这方面的不足，将需要实施的程序用各种形式的excel表现，既规范统一了审计轨迹，又强化实施了审计必要的程序。经过一个循环的实践，新底稿真正践行了“质量年”的宗旨，审计质量也为近几年中较为优异的一年。

根据领导的部署，12年由我和孟工搭档工作。我们小组每开展一项工作，都会从实践中摸索经验，以便更好的提高工作效率。例如：

1.合理分配时间，保证现场工作按时、有条不紊的进行；2.合理分工，保证现场需要采集的数据按部就班的完成。3.清晰划分权限，保证每个项目专人跟进，不出现空管的现象。在领导的率先垂范和同事们互相帮助齐心努力下，北辰业务部延续了2011优秀部门的工作作风，又一次完成了任务。

三、工作不足 1.提高工作效率

由于采用新的审计底稿，加之对新底稿的填制不能马上熟练，且在业务初期没有进行级别限定，导致前期几乎每个公司都进行了大量的调查和了解工作，延长了时间，降低了工作效率。本年审计中后期，领导及时发现问题，调整审计策略，重新划分需要进行详细风险评估的级别。并且经过一段时间的经验积累，对新底稿的运用也越来越熟悉，工作效率也得到了提升。2.加强企业个体的深入了解

随着底稿的不断更新提升，底稿的编制也要求越来越精确。比如：穿行测试的审计结论如何定位准确、各个科目的审定表明细表和测试表的审计说明和结论如何表达、业务完成阶段各表的填制如何呼应之前的审计程序及如何明确表达审计项目最终的结论等等，都是需要不断学习和总结的。其次，如果不对企业生产流程有清晰的了解，对企业财务软件中存货、生产流程的设置有清晰的认识，那么对于新底稿中存货、成本部分的分析性程序的底稿是无从下笔填写的。这就要求在日常工作中，须总结每个企业的特点，特别是对长期合作的客户要做到细化了解，才能将底稿做的更加符合要求。3.加强自我学习

随着时间的推移，我越发的感觉学习的重要性，在日常生活中不但要认真学习审计、会计的新准则，还要多向同事们学习和请教，弥补不足，不断完善理论水平并与工作中的实践相结合，提高自身的工作能力。着眼未来，为更好的使我部发展，在今后的工作中我们大家要比形象，促对话交流“零障碍”； 比作风，促为企服务“零距离”；比业务，促办理事项“零差错”；比质量，促服务结果“零投诉” ；比效率，促日常工作“零积累”。只有更好的为客户做好本职工作和增值服务，才能使我部工作开展的越来越顺畅，才能使我们个人得到更多的历练。篇二：审计助理岗位职责

审计助理岗位职责：

1、协助项目审计负责人做好审计资料整理归档工作。收集企业需向会计师事务所提供的资料：会计报表、账本、凭证、营业执照、税务登记证、组织机构代码、银行对账单、公司章程、验资报告、销售合同和其他重要合同以及房屋租赁协议等。

2、填写工作底稿，其中现金需跟财务出纳进行现场盘点，监盘，签字确认；银行存款客户需提供审计截止日银行对账单；往来科目年末大额发生户出具询证函，并做账龄分析；固定资产科目做折旧测试，需要时做固定资产盘点；对应付工资福利进行测算，应交税金做税金测算。每个科目都需将科目余额与总账核对，抽查明细账中大额发生额的原始凭证，并做记录。

3、在审计过程中发现的问题，及时与项目经理沟通。

4、编制审计报告，经主审及所领导签字盖章后，报告完成。

5、做税审时，填写鉴证底稿，抽查收入、成本、费用凭证，检查是否合规的同时需做好抽凭记录，并且每个科目都要复印重要的原始凭证，以便二级和三级符合老师符合。在做加计扣除的时候，企业的支出要符合税法的规定，对于调整项要复印原始凭证，并填写调整项目明细表，跟企业交换意见时需企业盖章签字。

6、做高新时，关注协助项目经理收集材料，整理费用的明细，以便项目经理及符合老师符合。

7、做市科委结题审计时，关注十二大费用和期间费用的开支是否符合市科委的规定，查看收集需企业或事业单位需提供的资料，现场与客户沟通交流，编写结题审计报告。篇三：中山xxx会计师事务所-审计助理 实习报告 实习报告

学 院：

专 业：班 级： 姓 名： 指导教师：

提交日期：2014年 月 日

广东财经大学教务处 制姓名 实习报告成绩

评语：

指导教师（签名）年月日

说明：指导教师评分后，实习报告交院（系）办公室保存。题目：xxxxx会计师事务所实习报告

目 录

一、实习工作说明............................................................................................................1

（一）实习安排...............................................................................................................1

（二）实习单位简介.......................................................................................................1

（三）实习目的和意义...................................................................................................1

二、实习内容....................................................................................................................2

三、实习的收获与感悟....................................................................................................3

（一）明确实习生的角色...............................................................................................3

（二）将课程理论与实际工作相结合...........................................................................4

（三）学习专业态度和职业精神...................................................................................4

四、实习小结....................................................................................................................5在大学生活接近尾声，还有几个月就要踏上工作道路的时候，此时此刻是实习的最佳时期，是准毕业生锻炼自己的最好方法，是参加工作前的最好练兵，而我自己作为大四的一名学生，在学院、系各领导、老师的支持与实习单位的专业指导下顺利地完成了本次实习任务，并取得了较好的成绩。以下是我的实习报告总结及实习过程中的感想。

一、实习工作说明

（一）实习安排

1、实习时间：2014年3月3日至2014年4月30日

2、实习单位：xxxxx会计师事务所有限公司

3、实习部门：审计部

4、实习岗位：审计助理

（二）实习单位简介

本次实习单位是中山本地一家中型会计师事务所，由中山市百富勤会计师事务所、中山市百富勤税务师事务所、大公行会计咨询服务公司组成，分别由资深中国注册会计师、中国注册税务师等具有相关专业执业资格的人士在中山发起成立。中山市百富勤会计师事务所于2006年1月经广东省财政厅批准成立，依法独立从事审计、验证企业资本、会计服务、会计咨询、会计培训等业务的社会中介机构。

百富勤注册地和总部设在中山，并在东莞、江门设立了分支机构，培育了一支整体业务素质较高、职业道德优良、年龄结构合理的执业队伍。现有50余名从业人员中，有博士、硕士学位和会计、审计等高级专业职称的从业人员。

（三）实习目的和意义

实习是实践教学的一个环节，也是我们专业课程之后，即将进入社会之前进行重要的综合性独立实践课程，也是对企业管理理论和技能进行基本培训的实践环节。目的在于为了让我们通过在实习单位的工作，对实习单位有一个基本的了解，通过接触实际的工作以及对现实中管理实践的考察体验，加深对知识应用领域的了解。通过认知实习，我们可以把课堂上学到的知识同管理实践结合起来，巩固理论教学效果，了解相关知识在相关领域的应用及其重要性，初步了解单位管理工作的运行情况，为进一步学习确立正确的方向，为以后走上工作岗位创造条件。

会计是以货币作为主要计量单位，运用一系列专门方法，对企事业单位经济活动进行连续、系统、全面和综合的核算和监督并在此基础上对经济活动进行分析、预测和控制以提高经济效益的一种管理活动。虽然身为非会计专业的学生，但还是出于对会计这项工作的向往和热爱，我选择了在会计师事务所开始我的实习期。我知道，凭借自己在学校里学的课本上的那些肤浅的理论知识，根本不足以应对实际工作中对会计的要求，而对于非会计专业的我来说，所要面临的挑战和困难也是可想而知的。但正因为有了非一般的挑战，才让我对会计工作充满了期待，我要做的就是在挑战中成长，学习知识，积累经验。

学习好会计工作不仅要学好书本里的会计知识，而且也要积极认真的参与各种会计实习的活动，这样才能让理论与实践有机的结合起来，成为一名高质量的会计人才。而这次在会计师事务所的实习，也正是是实战演练的第一步。

二、实习内容

会计师事务所的主要职能范围是：1.审查企业会计报表，出具审计报告；2.验证企业资本，出具验资报告；3.办理企业合并，分立，清算事宜中的审计业务，出具有关的报告以及法律，行政法规规定的其他审计业务；4.会计咨询以及会计培训等业务。

一般而言，企业年审的程序一般情况下为：评估风险——确定重要性水平——内控测试——抽平测试内控的控制水平——实质性测试。前几项难度较大，需要由项目经理以上级别的人员完成，就审计助理而言，个人所承担的工作内容可分成以下五大类：

1.根据风险评估结果抽查凭证内容，记录凭证及附件信息，整理并汇报异常凭证；

2.采访企业财务、销售、生产人员，了解业务流程和财务状况，并将书面记录整理为风险导向信息索引；

3.根据企业提供的账面数据编制若干科目的审计底稿，进行审计测试，并对差额进行审计调整。

4.根据企业历年财务数据进行分析性复核，将财报数据分析结果中的重大异常变动进行分析判断。