银行营业税计算小结

第一篇：银行营业税计算小结

银行营业税计算小结

1、一般贷款业务全额纳税营业额=贷款利息收入+加息+罚息。

2、外汇转贷业务营业额 ：A.中国银行系统从事的外汇转贷业务上级行差额纳税下级行全额纳税。B.其他银行从事的外汇转贷业务如果上级行借入外汇资金后转给下级行的上级行实际利息支出与核定利息支出的差额为营业额下级行利息收入与核定利息支出差额为营业额。

3、金融商品转让业务:余额计税

营业额=卖出价(不扣除任何费用)-(买入价不含各种费用和税金买入价格中可以扣除持有期间的利息和股利的收入)。

注意金融商品一定是同一投资品种同年度不同纳税期间发生的正负差可以相抵。但是不同金融品种是不能相抵的。

4、融资租赁业务:余额计税

本期营业额=(应收取的全部价款和价外费用-实际成本)×(本期天数÷总天数)

实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出和人民币借款利息

强调:融资租赁业务应经国家相关部门批准的才实行的计算方法。

5、金融经纪业务和其他金融业务(中间业务)按全额计税,营业额为手续费(佣金)的全部收入。

金融企业从事受托收款业务如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。

6、(1)金融企业发放贷款(包括自营贷款和委托贷款,下同)后,凡在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息,均应按规定申报交纳营业税;贷款应收利息自结息之日起,超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期(含展期)超过90 天后尚未收回的,按照实际收到利息申报交纳营业税。

(2)对金融企业2001年1月1日以后发生的已缴纳过营业税的应收未收利息,若超过应收未收利息核算期限后仍未收回或其贷款本金到期后尚未收回的,可从以后的营业额中减除。

大家可以结合教材150页一块业务的纳税义务发生时间一块理解.例题:某商业银行A于2002年3月20日向B企业发放一笔贷款,贷款金额为100万,贷款期限1年,贷款利率6,按季度结息。

(1)2002年6月20日,首季度结息1.5万元,B企业如期给付相应利息(2)2002年9月20日,次季度结息1.5万元,B企业未能如期给付相应利息,银行确定收入的同时增加应收贷款利息1.5万元.(3)2002年12月20日,第三季度结息1.5万元,B企业同样未能如期给付相应利息,银行同样确定收入的同时增加应收贷款利息1.5万元,加上9月20日的应收利息银行累计挂账应收利息3万元.(4)2002年l 2月2 1日,由于次季度挂账的应收贷款利息1.5万元满90天,将累计挂账的应收利息3万元转入表外核算,银行一方面冲减利息收入,另一方面冲减贷款应收利息。同时,该笔贷款计入非应计贷款,今后不再按季度结息确认收入,只有实际收到利息的时候再确认利息收入。

(5)2002年l2月31日,考虑营业税时,计算该笔贷款产生的收入在2002年应计缴的营业税1.5×50.075万元。

7、人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税。人民银行对企业的贷款或委托金融机构贷款的业务需要征收营业税。

8、金融机构往来业务暂不征收营业税。金融机构往来是指金融企业联行、金融企业与人民银行及同业之间的资金往来业务,不包括相互之间提供的服务。

9、银行销售金银的业务不征收营业税,需要征收增值税。

10、金融机构接受其他单位或个人的委托,为其办理委托贷款业务时,如果将委托方的资金转给经办机构,由经办机构将资金贷给使用单位或个人,在征收营业税时,由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税,并向经办机构所在地主管税务机构解缴。

扣缴义务发生时间为委托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息的当天。

11、对金融机构的出纳长款收入不征收营业税。

例题:某市商业银行2006年第2季度有关业务资料如下

(1)向生产企业贷款取得利息收入600万元,逾期贷款的罚息收入8万元。

营业税=(600+8)×5%=30.4万元

(2)为电信部门代收电话费取得手续费收到14万元。

营业税=14×5%=0.7万元

(3)4月10日购进有价证券800万元,6月26日以860万元价格卖出。

营业税=(860-800)×5%=3万元

(4)受某公司委托,发放贷款金额5000万元,贷款期限2个月,年利息率4.8,银行按贷款利息收入的10收取手续费。

营业税=5000×4.8÷12×2×10%×5%=0.2万元 银行应代扣代缴营业税=5000×4.8÷12×2×5%=2万元

2006年第3季度有关业务资料如下:(5)取得结算手续费收入30万元

营业税=30×5%=1.5万元

(6)销售结算凭证收入2万元

营业税=2×5%=0.1万元

(7)开办融资租赁业务(经人民银行批准),租期5年,租赁费收入70万元,购买租赁资产价款50万元,支付增值税8.5万元,支付运输及保险费1.5万元

营业税=(70-50-8.5-1.5)×3个月÷60个月×5%=0.025万元

(8)出纳长款收入5万元

不征收营业税

第二篇：保险营销员营业税计算

保险营销员抱怨自己缴税水平过高是个老问题了，尽管2006年国税总局发布《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》，将营销员个人所得税税前费用扣除比例由25%提高至40%，保险营销员们的缴税水平有所降低，但仍然存在较大的问题。

保险业的人经常拿出发达国家对于保险业的各种税收优惠政策去游说决策部门，包括平安马总也是好几次在两会提交提案，保监会倒是没什么意见，可惜保监会有没意见似乎不重要。2009年，保险业终于说服了国务院，国务院在建立上海国际金融金融中心的文件上专门提到要在上海试点延期纳税养老保险，可惜财政部和国税总局至今巍然不动。天津市和保监会也曾经共同出台文件要搞养老保险优稅政策，文件刚出台就被国税总局给毙了！结果，与发达国家截然不同，我国几乎没有任何鼓励商业保险发展的税收优惠政策，营销员们只能拿着理想的愿景（如空中的遗产税）去忽悠客户。

总之，经验表明，如果你给财政部和国家税务总局提建议加税，被恩准的可能性较大，如果要想减税，困难程度难以想象。如果要是保险业想要减税，鉴于保险业在国家整个大盘子中的“极端重要性”，困难程度还会增加100倍。

想不到，有心栽花花不开，无心插柳柳成荫。幸亏最近宏观经济有所下滑，影响了就业率和社会稳定，保险营销员们竟然纯属意外地遇到了好事！

一、营业税起征点提高了

最近，为了贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的要求，《关于修改〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》由财政部、国家税务总局审议通过，自2011年11月1日起施行。该决定将营业税起征点由原来的“月营业额1000－5000元”调高至“月营业额5000-20000元”，各省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局可在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。

此后，一些省市纷纷将营业税起征点调高至20000元，我在网上看到的包括云南、浙江、安徽、广东、青海、深圳、厦门。也有省市的税务部门表示要再研究后确定，估计在2012年1月份会大面积颁布。

营业税起征点调高至20000元后，我估计90%以上的保险营销员无需缴纳营业税了，倒转过来的含义是：保险营销员们的月收入可以提高约6%，虽然赶不上实际的通货膨胀率，但意外之财，谁也不会嫌少。一家媒体记者就此去采访某个保险营销员，这位老兄兴奋地说“营业税起征点提高了，我们以后可有希望了！”真心希望他能多高兴一会儿！

二、营业税新政对保险营销员纳税的实际影响（假定营业税起征调高至20000元）

除营业税起征点提高外，保险营销员缴税办法与原来完全相同，即：营销员首先要缴纳营业税金及附加，然后将佣金收入的40％作为展业成本，将剩余的60%佣金收入扣除实际缴纳的营业税金及附加后，按照“劳务报酬”项目的费用扣除标准和税率计算缴纳个人所得税。

按照最新的《个人所得税法》，对于劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

另外，对劳务报酬所得一次收入畸高的（应纳税所得额超出20000元的），个人所得税实行加成征收，具体办法通常为：一次取得劳务报酬应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，按20％计算应纳税额后，再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，按20％计算应纳税额后，再按照应纳税额加征十成。

下面用一个案例来演示营业税新政对保险营销员纳税的影响：

计算案例：某保险营销员月收入为10000元

最新算法：

①营业税：0元（因为月收入低于营业税起征点20000元）

②个人所得税：将4000元（10000元×40%）作为展业成本，将剩余的6000元（10000元×60%）按照劳务报酬所得缴纳个人所得税，缴纳数额为：6000元×（1-20%）×20%=960元。

共计纳税960元。

以前算法：假定调整之前的营业税起征点为5000元

①营业税：10000元×5.5%=550元

②个人所得税：

应纳税所得额=[10000–550-（10000×40%）]×（1-20%）= 4360（元）

应纳个人所得税=4360×20%=872（元）8 ^1 Gb& E9 e5 j, U1 Gb& E9 e5 j, U共计纳税：1422元（=550元+872元）

节税数额：462元（=1422元-960元）。

可能读者会疑惑为什么不是节税550元，而是462元。原因是：尽管营业税少交了550元，但个人所得税的应纳所得额却提高了550元×（1-20%），由此导致个人所得税多交了：550元×（1-20%）×20% =88元。

三、新政作用的局限性

我们也不能高兴的太早，实际上，新政真正影响的是那些月佣金收入在5000元至20000元之间的那些人，这部分人原来是需要缴纳营业税的，现在不需要交了。对于那些月佣金收入低于5000元的人，新政实施之前就不需要缴纳营业税，所以，新政对他们没有影响；对于那些约佣金收入超过20000元的人来说，新政实施之后，还要像之前一样缴纳5.5%的营业税及附加，新政对他们也没有影响。这样算下来，真正得到实惠的营销员恐怕之占30%左右。

此外，现行保险营销员税收制度仍存在两大问题：一是个人所得税按照劳务报酬所得而非工薪收入征收，导致起征点过低、税率偏高的问题。仍以上述月佣金收入10000为例，假定其实际展业成本确实为4000元，则其个人所得税的实际起征点仅为1200元，远低于新个人所得税法规定的3500元的工薪收入起征点。适用税率20%也远高于同样为6000元工薪收入的适用税率（按累进制计算，约为6%）。二是保险营销员们自行缴纳的基本养老金、医疗保险金、住房公积金等社保费用不能在个人收入的所得税前扣除，造成营销员们负担进一步加重。

我的研究表明，尽管买保险是理性，但不愿意买保险却是人们的天性，所以，卖保险难，卖保险的人更难！强烈建议财政部和国税总局给他们松绑，对保险营销员税收问题进行进一步改革！

第三篇：laytime计算小结

laytime计算小结

只针对简单的铁矿石装卸过程就所遇到的情况总结一些关键点，关于laytime计算中几个扣除部分的计算

12H TT，shifting（起算止算时间），initial dtaft survey，坏天气

1.NOR递交，12h turn time是给租家的准备时间，这段时间租家备好货，做好通关等与货物相关的事宜，如果租家已做好一切准备，此段时间内移泊、做水尺都不再单独扣除。12TT就是相当于给租家的福利，可以做任何事情，都不算laytime，NOR递交后起算，一旦过了12H，立即起算laytime 2.shifting起算跟止算时间有很多争议，但如果CP规定好了就可避免。

一、POB 起算，first line ashore止算

二、anchor up起算，all made fast 止算

三、POB/first line ashore作为起算时间，与anchor up/all made fast作为止算时间(from POB to all made fast)如果两个起止算关键点相隔时间很短，争议不大，关系好的承租双方可能就睁只眼闭只眼了，但如果例如POB很久了，都没有anchor up，这中间要看什么原因而定

3.initial draft survey一般在SOF中明确写明，没有很大的争议，一般来讲，费用由程租人承担，时间不计入laytime，但如果CP有特殊规定，譬如承租双方各承担一般时间，或者出租人承担所有时间的按照CP计算，intermediate draft survey不扣除（两个货物等级的时候基本都要做，与船东无关）time for intermediate draft survey if required by shippers/seller to count as laytime, if required by the master/vessel not to count as laytime.Time for innitial and final draft survey not to count as laytime 4.坏天气（bad weather包括下雨，下雪，大风，大雾）是针对装卸货泊位而言的，如果泊位上船舶作业不受影响，laytime不能止算

总结：如果CP规定的好，基本不会产生争议，但是特殊情况谁也预料不到，一切以CP规定为准，没有规定的部分再去按照习惯计算。一般特殊的卸港都有列明，例如进江卸货，船到CJK递交NOR，之后的shifting都不算作laytime，并且进江是第二卸港的直接递交NOR，不再享有12H TT final draft survey一般情况是在快要卸完货的时候做，没有扣不扣除的说法，但是在卸完货后做水尺的也有，如果是第二卸港再次做水尺，又是卸完货后，就是占用船东的时间，应予以计算

1)船东是否可以在LAYCAN前递交通知书？

除非另有约定，船东只有义务在抵达第一装货港时递交通知书，目的是为了使装货人知道船舶已经抵达并已经备妥装货。递交通知书以后才可以起算装货时间。实践中当事人往往约定，在递交通知书后还约定有个通知时间“notice time”,比如第二条早上的8：00，这是为了给发货人必要的时间准备。

LAYCAN 是LAY DAY 和CANCELLING DAY的合并，LAYDAY 是能最早起算装卸时间的一日，CANCELLING DAY是销约期，就是说，如果在CANCELLING DAY 船舶还没有抵达，承租人有权取消租约。那么，问题在于，船东是否可以在LAYCAN 之前就递交通知书呢？比如，LAYCAN 是6月15至6月25日，船舶在6月10日抵达并递交通知书。

答案是通知书是可以在LAYCAN之前递交的。但装货时间不是马上计算。如果租约有约定通知时间，而通知时间在LAYDAY之后届满的，则从通知时间届满开始算；如果通知时间届满却仍然在LAYDAY之前，则从LAYDAY第一天0001时起算。如果没有通知时间，则从LAYDAY的第一天0001时起算。

这在LMLN NO.103(1983)案例，它的LAYDAY是7月22日，船舶7月21日的0800时抵达并递交通知书。仲裁庭判7月21日的通知书有效，但装卸时间要从7月22日的0001时起算。如果本案有24小时的通知时间，则应当从7月21日0800往后算24小时即7月22日的0800时起算。

当然在实践中，如果通知时间届满仍然在LAYDAY之前，船东和承租人往往会约定，租船人可以提前使用船舶，但使用时间只算一半。这对双方都有利。2)装卸时间（LAYTIME）计算

LAYTIME计算以C/P规定为准，C/P中对LAYTIME计算可能是多样的或者很简单，在此归纳几种规定如下： LAYTIME起算：

1.NOR TENDERED AS PER GENCON CP(以GENCON CP规定为准,递交NOR，NOR有效递交便开始计算装卸时间)NOR递交必须按GENCON CP规定。

2.NOR TENDERED ATDNSHINC www.xiexiebang.comMENCE AFTER 12HR FROM NOR TENDERED）UNLESS LOADGING COMMENCED SOONER。NOR递交可以在任何时候，但是LAYTIME起算要在NOR递交后的十二小时后。LAYTIME止算：

1.以实际的装卸货完成的时间为准

2.以FINAL DRAFT SURVEY COMPLETED为准，如下：

LAYTIME TO BE ENDED ONCE FINAL DRAFT SURVEY COMPLETED LAYTIME计算时需要注意和考虑的一些问题：

1.CRANE使用的数量。如果未全部使用要按比例计算。如五个吊两个坏了，只用三个吊，那么那段时间要乘上3/5。

2.CRANE CAPACITY。如果不足也需按实际的CAPACITY按比例计算。3.GRAB如有使用且未达到要求，也需按比例计算

4.LAYTIME STOPPAGE应以合同规定为准，一般是恶劣天气，及船吊或抓斗损坏而停止计算及从锚地转移到泊位的时间也应停止计算LAYTIME。但如果是因为货物原因，如驳船不足，供货中断，则要计算LAYTIME。

.一旦滞期永久滞期，超过合同允许的装卸货时间到实际装卸货结束，不管是否有恶劣天气都应该计算为装卸时间，但是如果船方的原因引起的装卸的中断，还是要扣除。

坏天气停算laytime是针对泊位来讲的，正常来讲坏天气例如大雾导致的封航，而没有影响泊位装卸操作的是不能停算的。但是此船遇到一个特殊情况，泊位上在封航前十分钟还在进行卸货操作，由于港口封航，前一条船在泊位上无法离港，我们的船也不能靠泊。而且此时临近泊位刚好都没有船。

谁也没有办法证明是不是大雾使得卸货操作不能进行，对于我们船东来讲，因为SOF上没有写明不能进行卸货操作，当然认为大雾封航是不影响卸货操作的，不能扣除。但是租家坚持大雾影响卸货，应该扣除，因为时间比较长，所以大家争议难平。

这个举证责任是在谁，我还是不确定，我们租船的同事说是在租家，SOF没有记录不能进行卸货操作，所以理所当然要计算laytime。但是租家坚持SOF明确写明大雾封航而导致等泊的时间就是CP中坏描述的天气的情况，必须扣掉。

这个争议的点双方都没有搞清楚，不过最后经过协商，我们决定各家承担一半。其实，我发现他们算错了，他们的算法应该是despatch，由于打字错误少算了3个小时，我们就做了一次“好人”，接受了他们的算法，所有大雾导致的时间都不算laytime，然后他们付过款我们就把货放掉了。

这种特殊情况应该也不常见的，但是无奇不有，最后还是看双方怎么协商。

好坏天气是针对船舶仍在装货泊位/地点为准，即真正的装卸地点（或计划装卸地点）为准。船舶进行装卸作业时，对雨天等影响作业的时间不记入LAYTIME(WEATHER WORKING DAYS OF 24 CONSECUTIVE HOURS实际扣除雨天)，对等泊期间的雨天虽然没有影响本船的装卸作业，但是仍然不计入LAYTIME时间。从前曾有WEATHER PERMITTING条款，自1983年VORRAS案例之后，船东不再享有等泊时的雨天。

第四篇：第十二节营业税的计算及应用举例

第十二节营业税的计算及应用举例

一、营业税应纳税额的计算

营业税应纳税额的计算公式为：

应纳税额=营业额×税率

应纳税额按人民币计算。纳税人按外汇结算营业收入的，应当按规定先折算成人民币后，再计算应纳税额。

外汇折算成人民币的方法，一般是以收到外汇收入的当天或当月1日国家公布的外汇牌价（原则上为中间价）折算成人民币；对于金融机构，则按收到外汇收入的当天或当季季未国家公布的外汇牌价折算成人民币。保险业按收到外汇收入的当天或当月月末国家公布的外汇牌价折算成人民币。

不论是收到外汇收入的当天还是当月1日国家公布的外汇牌价进行折算，纳税人应当事先确定采用其中一种方法，并且一旦确定，在一个纳税内不得变动。

对货物运输业代开发票纳税人实行定期定额征收方法，凡核定的营业额低于当地确定的营业额起征点的，不征收营业税；凡核定的营业额高于当地确定的营业额起征点的，代开发票时按规定征收税款。单位和个人利用自备车辆对外提供货物运输劳务的，可不进行定期定额管理，带开票时对其按次征收。对开票纳税人实行定期定额征收方法时。为避免在代开票时按票征收发生重复征税，对代开票纳税人可采取以下征收方法：（1）在代开发票时按开具的货物运输业发票上注明的营业税应税收入按规定征收（代征）营业税；（2）代开票纳税人采取按月还是按季结算。由省级地方税务局确定。（3）代开票纳税人在缴纳定额税款时，如其在代开票时取得的税收完税凭证上注明的税款大于定额税款的，不再缴纳定额税款；如完税凭证上注明的税款小于定额税款的，则补缴完税凭证上注明的税款与定额税款差额部分。

二、应纳税额计算应用举例

[例4-1]鸿运公司主营业务为汽车货物运输，经主管税务机关批准使用运输企业发票，是按“交通运输业”税目征收营业税的单位。该公可2004年取得运输货物收入1200万元，其中运输货物出境取得收入100万元，运输货物入境取得收入100万元，支付给其他运输企业的运费（由鸿运公司统一收取价款）200万元；销售货物并负责运输所售货物共取得收入300万元；派本单位卡车司机赴S国为该国某公司提供劳务，鸿运公司取得收入50万元：附设非独立核算的搬家公司取得收入20万元。请计算鸿运公司2004年应纳营业税。

分析：该公司入境货运收入不属于营业税范围，支付给其他企业运费应扣除；运输企业销货并负责运输应征收增值税；派员工赴国外为境外公司提供劳务取得的收入，不属于在境内提供劳务，不征营业税；搬家公司收入应按运输业征收营业税。

应纳营业税=（1200-100-200）×3%+20×3%=27.6（万元）

[例4-2]A建筑公司具备主管部门批准的建筑企业资质，2004年承包一项工程，签订的建筑工程施工承包合同注明的建筑业劳务价款为9000万元（其中安装的设备价款为3000万元）。另外销售建筑材料1000万元。A公司将1500万元的安装工程分包给B建筑公司。工程竣工后，建设单位支付给A公司材料差价款600万元，提前竣工奖150万元。A公司又将其的材料差价款200万元和提前竣工奖50万元支付给B企业。请计算A企业应纳营业税额和代扣代缴营业税额。

分析：A公司符合有建筑施工企业资质，在签订的建筑工程施工承包合同中单独注明建筑业劳务价款两个条件。因此应就其建筑施工劳务和销货分别征收营业税和增值税；安装的设备价款按规定不计入营业额；材料差价款和提前竣工奖应包含在营业额内，但A公司将工程分包给B公司的价款及支付的材料差价款和提前竣工奖应准予扣除。转包收入应由总承包人代扣代缴营业税。

应纳营业税额=（9000-3000-1500+600+150-200-50）×3%

=5000×3%=150（万元）

代扣代缴营业税额=（1500+200+50）×3%=52.50（万元）

[例4-3]某商业银行2003年三季度吸收存款800万元，取得自有资金贷款利息收入60万元，办理结算业务取得手续费收入20万元，销售账单凭证、支票取得收入10万元，办理贴现取得收入20万元，转贴现业务取得收入15万元，转让某种债券的收入为120万元，其买入价为100万元，代收水、电、煤气费300万元，支付给委托方价款290万元，出纳长款收入1万元。请计算该银行应纳营业税额。

分析：该银行吸收的存款不是其收入额，按税法规定不征营业税；贷款利息、办理结算业务取得的手续费收入、销售账单凭证收入、支票收入、办理贴现收入应纳营业税；转贴现收入，属于金融机构往来收入，不征营业税；债券买卖收入。以卖出价减去买入价后的余额为营业额；出纳长款收入不征营业税。2003年1月1日起金融业适用营业税税率为5%。

应纳营业税额=（60+20+10+20+120-100+300-290）×5%=7（万元）

[例4-4]某电信局2004年4月发生如下业务：（1）话费收入200万元；（2）为某客户提供跨省的出租电路服务共收费60万元，支付给相关电信部门价款25万元；（3）出售移动电话收入30万元，3月份销售的某一型号移动电话因存在质量问题本月发生退款5万元，已缴纳的营业税为0.15万元，该税款没有退还；（4）销售有价电话卡面值共60万元，财务上体现的销售折扣额为6万元；（5）电话机安装收入3万元。请计算该电信局当月应纳营业税。

分析：其话费收入、电话机安装收入应按“邮电通信——电信”税目，以收入全额为营业额计征营业税；跨省出租电路服务，应按“邮电通信业——电信”税目，以出租电路收入额扣除支付给相关电信部门的价款为计税营业额；电信局出售移动电话属于混合销售，因其“主业”为电信业，所以应按“邮电通信业——电信业”税目征收营业税，按规定凡提供营业税应税劳务发生的退款已征过营业税的，允许退还已征税款。也可以从纳税人以后的营业额中减除，本题未退还已征税款。故应允许将应退税款从营业额减除；销售有价电话卡，按规定应以电话卡面值减去销售折扣后的余额为营业额。

应纳营业税额=（200+60-25+30-5-0.15+60-6+3）×3%=9.5055（万元）

[例4-5]某有线电视台2003年8月份发生如下业务：有线电视节目收费50万元，有线电视初装费3万元。“点歌台”栏目收费1万元。广告播映收费6万元，向其他电视台出售某专题片播映权收入5万元。请计算该电视台当月应纳营业税额。

分析：有线电视节目收费、点歌费应按“文化体育业——文化业”中的“播映”征收营业税；有线电视初装费应按“建筑业”税目征收营业税；广告播映费收入应按“服务业——广告业”税目征收营业税；出售专题征播映权收入应按“转让无形资产——转让著作权”征收营业税。

应纳营业税额=（50+1）×3%+3×3%+6×5%+5×5%=2.17（万元）

[例4-6]某综合娱乐服务公司2006年5月发生如下业务：（1）歌舞厅门票收入5万元，点歌费收入0.3万元，烟酒饮料销售收入1万元；（2）保龄球馆收入4万元；（3）开办的网吧收入7万元；（4）餐厅收入30万元。请计算该公司当月应纳营业税额。

分析：按相关税法规定，点歌费不得从营业额中扣除，歌舞厅发生的烟酒等销售收入属于混合销售。按照“主业”应按“娱乐业”征收营业税；保龄球馆收入自2004年7月1日起营业税税率下调为5%；餐厅收入应按“服务业”税目征税；其他均属于“娱乐业”，应按相应税目计征营业税。

应纳营业税额=（5+0.3+1）×20%+4×5%+7×20%+30×5%=4.36（万元）

[例4-7]2006年7月，某企业将部分房屋出租给某下岗职工开办一台球室和一小型餐馆（已领取税务登记证）。按照双方签订的租赁合同。厂方当月收取的租赁费为5000元，台球室当月收入5000元，餐馆当月收入为8000元。为筹集开办资金。该下岗职工将一处购买并居住不满一年的普通住宅出售。该住宅购入价为60000元，销售价为80000元。将另一处自有住房以每月800元的市场价格出租，双方约定每季收取一次。第一个季度的租金当月已经预付。请计算当月该企业与下岗职工各自应纳营业税额。

分析：该企业出租房屋，不具备属于企业内部分配行为的三个条件，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税。按照规定，下岗职工从事个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税，但经营“娱乐业”项目不在免征营业税的范围内，这样，属于“娱乐业”的台球室收入应按“娱乐业”税目以5%的税率征收营业税。而餐馆收入免征营业税。个人销售购买不足5年的普通住宅。按全额计征营业税，但是，个人按市场价出租居民住房，按3%税率征收营业税，因其预收三个月的租金，所以计税营业额应为2400元。

企业应纳营业税额=5000×5%=250（元）

下岗职工个人应纳营业税=5000×5%+80000×5%+800×3×3%

=250+4000+72=4322（元）

[例4-8]某旅行社本月组织团体旅游，境内组团旅游收入20万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计12万元，后为应对其他旅行社的竞争，该旅行社同意给予旅游者5%的折扣，并将价款与折扣额在同一张发票上注明；组团境外旅游收入30万元，付给境外接团企业费用18万元；另外为散客代购火车票、机票、船票取得手续费收入1万元，为游客提供打字、复印、洗相服务收入2万元。请计算该旅行社当月应纳营业税额。

分析：按规定，旅游企业组团境内旅游，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；旅游企业组团境外旅游，在境外由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费的余额为营业额；将价款与折扣额在同一发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；其他业务按“服务业——代理业”和“服务业——其他代理业”征收营业税。

应纳营业税额=（20×95%-12）×5%+（30-18）×5%+（1+2）×5%

=1.1（万元）

[例4-9]经民政部门批准成立的某非盈利性社会团体2004年7月发生如下业务：（1）按规定标准收取会费共3万元；（2）出租房屋取得收入15万元；（3）为某项目提供技术咨询与服务取得收入8万元；（4）举办科技讲座取得收入1万元；（5）主办的纪念馆取得门票销售收入0.3万元；（6）经营的打字社取得收入2万元，代售福利彩券取得手续费收入0.7万元。请计算该单位应纳营业税额。

分析：按税法规定，按规定收取的会费、提供技术咨询与服务收入、纪念馆门票收入免征营业税；出租房屋收入应按“服务业——租赁业”征收营业税；打字收入按“服务业——其他服务”征收营业税；科技讲座按“文化业——其他文化业”征收营业税；代销福利彩券以手续费为营业额，按“服务业——代理业”征收营业税。

应纳营业税额=15×5%+1×3%+2×5%+0.7×5%=0.915（万元）

[例4-10]某广告公司2004年4月账面记载的广告业务收入为80万元，营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为17万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为15%）。该广告公司当月以价值400万元的不动产，100万元的无形资产投资入股某企业。另外参与主办服装表演取得收入10万元，转让广告案例的编辑、制作权取得收入10万元。请计算该广告公司当月应纳营业税额。

分析：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关有权重新核定其营业额。本题中提出无同类广告价格可比，是为了让读者熟悉相应的计算公式。广告公司支付给媒体的广告发布费可以从营业额中扣除。对以不动产、无形资产投资入股的行为不在营业税的征税范围内，不征营业税。主办服装表演应按“文化业”税目征收营业税，转让广告案例的编辑、制作权应按“转让无形资产——转让著作权”税目征收营业税。

广告业务的计税营业额=90×（1+15%）÷（1-5%）=108.95（万元）

应纳营业税额=（108.95-25-17）×5%+10×3%+10×5%=4.15（万元）

[例4-11]某房地产开发公司2003年发生如下业务：

（1）开发部自建统一规格和标准的楼房4栋，建筑安装总成本为6000万元（核定的成本利润率为15%）。该公司将其中一栋留作自用；一栋对外销售，取得销售收入2500万元；另一栋投资入股某企业，现将其股权的60%出让。取得收入1500万元；最后一栋抵押给某银行以取得贷款，抵减应付银行利息100万元。该公司还转让一处正在进行土地开发，但尚

未进入施工阶段的在建项目，取得收入2000万元。

（2）该公司物业部收取的物业费为220万元，其中代业主支付的水、电、燃气费共110万元。

（3）该公司下设非独立核算的汽车队取得运营收入300万元，支付给其他单位的承运费150万元；销售货物并负责运输取得的收入为100万元。请计算该公司应纳营业税额。

分析：（1）按照税法规定，自建自用行为不征营业税，自建自售则要按“建筑业”和“销售不动产”各征一道营业税，其中。自建部分须组成计税价格计税；按照规定，自2003年1月1日起，以不动产投资入股不征营业税，投资后转让其股权的也不征营业税；将不动产抵押给银行使用，是以不动产租金抵充贷款利息，故应按“服务业”税目对借款人征税；转让正在进行土地开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按照“转让无形资产——转让土地使用权”征收营业税。

（2）物业管理单位应以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电燃气价款后的余额为营业额。

（3）联运业务以纳税人实际取得的收入为营业额，支付给以后承运者的运费可以从计税营业额中扣除；销售货物并负责运输，属于应征增值税的混合销售。

开发部应纳营业税=6000×3÷4×（1+15%）×3%÷（1-3%）+2500×5%+100×5%+2000×5%=160.05+125+5+100=390.05（万元）

物业部应纳营业税=（220-110）×5%=5.5（万元）

汽车队应纳营业税=200×3%+（300-150）×3%=10.5（万元）

该公司共应缴纳营业税=390.05+5.5+10.5=406.05（万元）

第五篇：银行小结

创新机制激发活力 立足营销加快发展 ——**支行2004工作总结 2004年，我行在上级行的正确领导下，认真贯彻落实省、市分行工作会议精神，紧紧围绕我行“****”的总体指导思想，一切围绕扭亏为盈的奋斗目标，转变经营理念，强化市场营销，加强内控管理，积极开展业务营销；一手抓非典防治，一手抓业务发展，各项工作取得了前所少有的成绩，尤其是业务经营取得了历史性突破，实现封闭盈利，一举摘掉近**年来亏损的帽子。截止12月末，各项存款余额***万元，较年初净增**万元，同比多增**万元，在四家国有商业银行中余额占比35.38%，排名第1位，净增额占比36.02%，排名第1位。其中，储蓄存款余额**万元，较年初净增**万元，完成市分行调整任务**万元的153.25%，同比多增**万元，净增额同业占比35.60%，排名第2位；对公存款余额**万元，较年初净增**万元，完成市分行调整任务**万元的130%，同比多增**万元，净增额同业占比37.63%，排名第2位；贷款余额**万元，贷款净投放**万元；全年实现利息收入**万元，完成全年任务**万元的102.51%，其中：清收现金**万元，完成市分行调整任务**万元的100%；实现中间业务收入**万元，完成市分行全年任务**万元的108.43%，同比多收**万元；实现经营利润**万元，实现封闭利润**万元。全年安全无事故，无案件、无重大业务差错。今年8月份被**省委、省政府命名为“省级文明单位”。一年来，我行紧紧围绕扭亏为盈的总目标，坚持“六个坚定不移”，主要做了如下工作：

（一）坚定不移抓改革，创新机制增活力。

1、以市场客户为中心，改革内设管理机构。一是对机关内设机构进行了业务及职能的优化整合，突出业务工作中的重中之重，将信贷不良资产管理和清收处置从信贷部单列出来，设置资产风险管理中心，实行“四专”管理工作机制，专司清收、处置、核销、保全之职。二是重视对公司业务的拓展，设立公司业务部，将对公存款和信贷营销、信贷管理纳入到公司业务部统一协调管理，集中对外营销公司及机构公司。三是将原存款部更名为个人金融业务部，专门负责储蓄存款及银行卡营销、个人综合贷款营销及个人客户管理。四是注重将内控管理落到实处，设立会计结算中心，将会计、出纳、储蓄基础工作、事后监督纳入统一管理。

2、以加快业务发展为宗旨，创新用人机制。一是在全行选拔了一批年轻有为的中层干部(让位6名，提拔9名)，充实一线担当重任，优化了我行干部结构，增强了工作活力；二是提倡“从管理看水平、以业务论英雄”的观念，靠工作赢得重视，靠业绩取得职位，靠作风巩固地位。

3、以增加活力为核心，完善考核机制。一是以实干、业绩为原则，调整和完善绩效工资考核办法，促进各项工作任务的完成；二是对二次分配方案加进业务量的考核权重，鼓励员工多办快办业务，促进临柜人员自觉提高业务技能，解决柜面服务效率低下问题；三是对聘任的客户经理直接进行绩效工资考核，促进客户经理努力进行业务营销。通过以上三大机制的改革创新，有效地解决了人气不足、员工无活力和中层干部结构断层的问题，使干部结构得到优化，工作活力得到增强，出现人气旺盛的良好局面，为全面超额完成各项工作目标任务奠定了坚实的基础。

（二）坚定不移抓营销，争户揽存促发展。

1、切实转变经营观念，积极开展全员营销和**活动。一是通过进行“**”教育、“十字”行风主题教育和**管理方法的学习，促进了全员经营观念的转变。自3月底支行召开全员业务营销动员大会以来，全行全员全方位业务营销的经营观银行年终工作总结 文章作者：小老鼠 文章加入时间：2005年8月19日21:46 创新机制激发活力 立足营销加快发展 ——**支行2004工作总结 2004年，我行在上级行的正确领导下，认真贯彻落实省、市分行工作会议精神，紧紧围绕我行“****”的总体指导思想，一切围绕扭亏为盈的奋斗目标，转变经营理念，强化市场营销，加强内控管理，积极开展业务营销；一手抓非典防治，一手抓业务发展，各项工作取得了前所少有的成绩，尤其是业务经营取得了历史性突破，实现封闭盈利，一举摘掉近**年来亏损的帽子。截止12月末，各项存款余额***万元，较年初净增**万元，同比多增**万元，在四家国有商业银行中余额占比35.38%，排名第1位，净增额占比36.02%，排名第1位。其中，储蓄存款余额**万元，较年初净增**万元，完成市分行调整任务**万元的153.25%，同比多增**万元，净增额同业占比35.60%，排名第2位；对公存款余额**万元，较年初净增**万元，完成市分行调整任务**万元的130%，同比多增**万元，净增额同业占比37.63%，排名第2位；贷款余额**万元，贷款净投放**万元；全年实现利息收入**万元，完成全年任务**万元的102.51%，其中：清收现金**万元，完成市分行调整任务**万元的100%；实现中间业务收入**万元，完成市分行全年任务**万元的108.43%，同比多收**万元；实现经营利润**万元，实现封闭利润**万元。全年安全无事故，无案件、无重大业务差错。今年8月份被**省委、省政府命名为“省级文明单位”。一年来，我行紧紧围绕扭亏为盈的总目标，坚持“六个坚定不移”，主要做了如下工作：

（一）坚定不移抓改革，创新机制增活力。

1、以市场客户为中心，改革内设管理机构。一是对机关内设机构进行了业务及职能的优化整合，突出业务工作中的重中之重，将信贷不良资产管理和清收处置从信贷部单列出来，设置资产风险管理中心，实行“四专”管理工作机制，专司清收、处置、核销、保全之职。二是重视对公司业务的拓展，设立公司业务部，将对公存款和信贷营销、信贷管理纳入到公司业务部统一协调管理，集中对外营销公司及机构公司。三是将原存款部更名为个人金融业务部，专门负责储蓄存款及银行卡营销、个人综合贷款营销及个人客户管理。四是注重将内控管理落到实处，设立会计结算中心，将会计、出纳、储蓄基础工作、事后监督纳入统一管理。

2、以加快业务发展为宗旨，创新用人机制。一是在全行选拔了一批年轻有为的中层干部(让位6名，提拔9名)，充实一线担当重任，优化了我行干部结构，增强了工作活力；二是提倡“从管理看水平、以业务论英雄”的观念，靠工作赢得重视，靠业绩取得职位，靠作风巩固地位。

3、以增加活力为核心，完善考核机制。一是以实干、业绩为原则，调整和完善绩效工资考核办法，促进各项工作任务的完成；二是对二次分配方案加进业务量的考核权重，鼓励员工多办快办业务，促进临柜人员自觉提高业务技能，解决柜面服务效率低下问题；三是对聘任的客户经理直接进行绩效工资考核，促进客户经理努力进行业务营销。通过以上三大机制的改革创新，有效地解决了人气不足、员工无活力和中层干部结构断层的问题，使干部结构得到优化，工作活力得到增强，出现人气旺盛的良好局面，为全面超额完成各项工作目标任务奠定了坚实的基础。

（二）坚定不移抓营销，争户揽存促发展。

1、切实转变经营观念，积极开展全员营销和**活动。一是通过进行“**”教育、“十字”行风主题教育和**管理方法的学习，促进了全员经营观念的转变。自3月底支行召开全员业务营销动员大会以来，全行全员全方位业务营销的经营观银行年终工作总结 文章作者：小老鼠 文章加入时间：2005年8月19日21:46 创新机制激发活力 立足营销加快发展 ——**支行2004工作总结 2004年，我行在上级行的正确领导下，认真贯彻落实省、市分行工作会议精神，紧紧围绕我行“****”的总体指导思想，一切围绕扭亏为盈的奋斗目标，转变经营理念，强化市场营销，加强内控管理，积极开展业务营销；一手抓非典防治，一手抓业务发展，各项工作取得了前所少有的成绩，尤其是业务经营取得了历史性突破，实现封闭盈利，一举摘掉近**年来亏损的帽子。截止12月末，各项存款余额***万元，较年初净增**万元，同比多增**万元，在四家国有商业银行中余额占比35.38%，排名第1位，净增额占比36.02%，排名第1位。其中，储蓄存款余额**万元，较年初净增**万元，完成市分行调整任务**万元的153.25%，同比多增**万元，净增额同业占比35.60%，排名第2位；对公存款余额**万元，较年初净增**万元，完成市分行调整任务**万元的130%，同比多增**万元，净增额同业占比37.63%，排名第2位；贷款余额**万元，贷款净投放**万元；全年实现利息收入**万元，完成全年任务**万元的102.51%，其中：清收现金**万元，完成市分行调整任务**万元的100%；实现中间业务收入**万元，完成市分行全年任务**万元的108.43%，同比多收**万元；实现经营利润**万元，实现封闭利润**万元。全年安全无事故，无案件、无重大业务差错。今年8月份被**省委、省政府命名为“省级文明单位”。一年来，我行紧紧围绕扭亏为盈的总目标，坚持“六个坚定不移”，主要做了如下工作：

（一）坚定不移抓改革，创新机制增活力。

1、以市场客户为中心，改革内设管理机构。一是对机关内设机构进行了业务及职能的优化整合，突出业务工作中的重中之重，将信贷不良资产管理和清收处置从信贷部单列出来，设置资产风险管理中心，实行“四专”管理工作机制，专司清收、处置、核销、保全之职。二是重视对公司业务的拓展，设立公司业务部，将对公存款和信贷营销、信贷管理纳入到公司业务部统一协调管理，集中对外营销公司及机构公司。三是将原存款部更名为个人金融业务部，专门负责储蓄存款及银行卡营销、个人综合贷款营销及个人客户管理。四是注重将内控管理落到实处，设立会计结算中心，将会计、出纳、储蓄基础工作、事后监督纳入统一管理。

2、以加快业务发展为宗旨，创新用人机制。一是在全行选拔了一批年轻有为的中层干部(让位6名，提拔9名)，充实一线担当重任，优化了我行干部结构，增强了工作活力；二是提倡“从管理看水平、以业务论英雄”的观念，靠工作赢得重视，靠业绩取得职位，靠作风巩固地位。

3、以增加活力为核心，完善考核机制。一是以实干、业绩为原则，调整和完善绩效工资考核办法，促进各项工作任务的完成；二是对二次分配方案加进业务量的考核权重，鼓励员工多办快办业务，促进临柜人员自觉提高业务技能，解决柜面服务效率低下问题；三是对聘任的客户经理直接进行绩效工资考核，促进客户经理努力进行业务营销。通过以上三大机制的改革创新，有效地解决了人气不足、员工无活力和中层干部结构断层的问题，使干部结构得到优化，工作活力得到增强，出现人气旺盛的良好局面，为全面超额完成各项工作目标任务奠定了坚实的基础。

（二）坚定不移抓营销，争户揽存促发展。

1、切实转变经营观念，积极开展全员营销和**活动。一是通过进行“**”教育、“十字”行风主题教育和**管理方法的学习，促进了全员经营观念的转变。自3月底支行召开全员业务营销动员大会以来，全行全员全方位业务营销的经营观