国库集中收付 - 地方财政研究网[小编整理]

第一篇：国库集中收付 - 地方财政研究网

财经活页

2009年第2期（总第122期）

辽宁省财政科学研究所

辽 宁 省 财 政 学 会 2009年1月25日

本期主题：国库集中收付

[按]从20世纪90年代中期开始，我国的财政改革开始进入了新的阶段，即建立与市场经济体制相适应的公共财政管理框架，其中一个重要的方面就是国库集中收付制度改革。这种以国库单一账户体系为基础，国库集中进行资金缴拨的国库管理制度的实施，增强了预算收支的透明度，提高了财政资金的使用效率，为宏观经济调控提供了较为及时准确的决策参数，对预算编制、执行、监督产生了深远的影响。从2000年试点开始，经过8年多的实践探索，国库集中收付制度改革已经在全国范围内铺开，取得了显著的进展。当前，分析改革实践中存在的问题，进一步完善国库集中收付制度，对于建立健全现代国库管理制度，意义重大。

国库集中收付内涵

国库是负责办理国家财政资金收纳和拨付业务的机构。国库集中收付，亦称“国库单一账户”，是指政府在国库或国库指定的代理银行开设账户，集中收纳和支付所有的财政性资金。财政收支均通过单一账户进行，从而实现对财政资金的流向、流量的全程控制。国库集中收付制度，是现代国库管理制度的基础。

一、基本特征 具体而言，国库集中收付制度有以下三个基本特征：一是财政统一开设国库单一账户，各单位不再设有银行账户；二是所有财政收入直接缴入国库，所有财政支出根据预算均由财政集中支付到商品和劳务的供应商；三是财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构。因而，国库集中收付制度的框架基本上可由三部分组成：国库单一账户、财政资金收支和政府现金管理。

二、主要职能

在传统意义上，国库仅仅是国家预算资金的保管和出纳机关，表现为一种“库藏管理”。而在现代市场经济下，国库已经不单纯是国家预算资金收纳的金库，更重要的是在进行政府现金管理的基础上，对政府预算包括预算外资金进行广泛而严格的控制，并代表政府制定政府融资政策，负责国债的发行和管理。国库的职能已由传统的“库藏”管理发展成包括控制政府预算内、外资金，管理政府现金和债务，处理政府的收支，开发、维护相应的管理信息系统等宏观财政管理和微观财政管理控制领域，实际上是在全面履行财政管理的职能。国库职能具体涉及以下活动：

一是现金管理。现金管理主要包括在总额范围内控制支出，有效地完成预算，使政府筹资成本最小化，使资源的机会成本最大化。

二是政府银行账户的管理。不管如何组织税款征收或支出支付，国库必须负责监督所有政府机构的银行账户，包括各种预算外的基金。当商业银行介入税款征收或支出支付时，国库必须与银行进行有关协商安排，并签订合同。除了使用银行账户管理预算外，国库还可以在商业银行设立存款账户。

三是财务计划与现金流量预测。财务计划包括编制年度现金计划、年度预算执行计划、月度现金规划和当月财务预测。年度现金计划必须事先编制，及时更新，应包括每月的现金流入额、现金流出额及借款需求额等项目。除此之外还应包括针对整个财政年度的各计划项目的季度性修改与下月各项目的月度修改。预算执行计划应考虑整个财政年度期间支付的实践性，以及由政府所承担的各项承诺所引发的各种支付职责。预算执行计划应该按季滚动，并允许根据宏观环境的变化和预算执行的进程进行修改。根据预算执行计划来进行每月现金流出预测。

四是公共债务管理。债务管理主要有两个方面：银行的借款作为国家货币政策的组成部分（例如用以负责国库券的发行，以便控制金融体系的流动性，满足货币政策的目标）；政府通过借债来弥补财政赤字。

五是外国援助资金及来自国际援助机构相应基金的管理。不管国外援助是以赠款形式还是实物形式，都必须在预算中列示。销售援助物品所获得资金的使用需要列入预算，进行登记并说明其用途。

六是政府金融资产管理。政府的金融资产包括企业股份、政府发放的贷款、债务人未承兑的担保付款等。国库必须记录并核算这些资产，管好政府发放的贷款，特别是贷款拨付的批准和贷款使用的跟踪。

国库管理制度国际做法

国际上，发达国家普遍实行了以国库单一账户体系为核心的国库管理制度，但在具体制度安排上各国又有所不同。国库机构的设置基本分为两种类型，一种是单独设立国库机构，例如美国、意大利等；另一种是国库作为财政部的下属机构设置在财政部内，例如日本、法国等。此外，这些国家在资金账户设置、资金收入收缴模式以及资金支出拨付模式等方面也都有着各自不同的特点。

一、美国财政国库管理制度

1．资金账户设置模式。美国实行的国库单一账户体系是由国库单一账户与分类账户组成的。单一账户是现金管理账户，记录的是现金结算的收付状况和余额，而分类账户则是以部门预算为基础，用于识别各部门的预算支出权限，反映支出部门预算执行情况。所以美国的国库单一账户和部门预算具有不可分割的关系，美国的政府收支科目也是以部门为基础的。

2．资金支出拨付模式。美国的支出过程是从预算支出开始的。每笔支出必须有预算才可支付，而且必须从实际需要使用时才可以由单一账户支付。在支付的过程中，根据资金的不同用途和性质，将支出分为三类：购买支出：各预算部门在实际支付购买商品或劳务的资金时，提出付款申请，交支付机构，经审核无误后，签发支付令，将资金直接支付到收款人；工资支出：工资是由支付机构通过签发个人支票或通过银行直接汇入职工个人账户：其他支出：对于各预算部门的金额较小、零星支付的费用，一般保留一定数量的备用金。

3．资本运作模式。对于沉淀在银行的国库资金，银行要给予利息。银行给予计息的利息高低是选择银行的一个重要条件。同时，美国的法律也规定，联邦政府和地方政府都可以发行政府债券进行融资，也可以进行资本运作。所以对于剩余资金（保证一定期间的正常运转）也可以进入资本市场进行投资，以提高资金的使用效率。一般投资于政府债券等风险较小、流动性强、收益稳定的品种。

4．国库现金管理模式。财政部除在央行开立存款账户外，其余大量现金则存入几家大型商业银行，即“税收与贷款账户”。同时，定期发行短期债券，来平衡年度内季节性国库收支余缺，实现熨平国库现金流量波动和提高国库现金使用效率的目标。

二、日本财政国库管理制度

1．资金账户设置模式。日本实行国库单一账户制度，主要是通过国库管理的两大原则来体现。一是国库统一原则，即所有国库收支都必须通过国库单一账户，各部门的出纳官在限额范围内保留小额度手头现金除外。二是存款原则，即国库资金全部存入日本银行，其出纳事务原则上由日本银行经办，以日本银行为支付人，通过开具支票，办理国库资金支付。

2．资金收入收缴模式。一般实行由纳税者自行计算、缴纳应缴税金的纳税申报方法。如果是非税的岁入金，由交纳义务人根据岁入征收官的征收命令进行缴纳。具体程序是： 第一，纳税者自行计算应纳税金，填写“缴纳书”，在岁入代理店窗口（相当于我国国库经收处）缴纳税款。第二，出纳机构向纳税者出具收据。第三，岁入代理店层层向上汇总至日本银行本店（总行），在本店进行国库金的会计处理，并收入国税整理科目—“国税收纳金整理资金”，成为国家财政收入资金，并进行“资金会计处理”，使日本银行本店的政府存款得以增加。

3．资金支出拨付模式。第一，部门负责人向支出官发出支付计划指令。预算一经国会批准，各部根据预算拟订“支付计划表”（相当于资金使用计划），并提交大藏大臣；大藏大臣根据国库金这个整体收支状况，批准支付计划，通知各部门负责人，并同时通知日本银行，各部门负责人就批准的支付计划向支出官做出指示。第二，支出官在各部门负责人指示的支付计划额度内进行支付。第三，收款人出示支票，出纳机构办理支付。收款人将收取的支票向日本银行代理店出示。代理店就事项确认无误后，即按支票所示金额办理支付。第四，国库支付资金账务处理。代理店从事规定的国库支付业务后，向日本银行支店汇报，再将其内容集中到日本银行本店，进行会计处理，结算国库单一账户余额。

4．管理机构设置模式。日本经办国库业务的机构有两类：一是命令机构，即根据国家预算决定的收入和支出发出收纳和支付的指令。命令机构中收入与支出由不同系统予以经办，具体由岁入征收官、支出官等操作。二是出纳机构，即根据命令机构指令，实际收纳、支付国库金。两个机构职能划分明确，命令机构不得自行进行库款出纳。岁入征收官、支出官等职务，除政府各部门负责人担任外，大多任命各部门的会计负责人（大臣官房课长等）、各部门派出机构职员（地方建设局总务长、国立医院事务长、税务署长等）以及各都道府县的会计负责人担任。

三、国际做法的借鉴意义

目前，西方发达国家普遍实行以国库单一账户体系为基础的现代国库管理制度，它是随着现代政府预算制度的建立而同步产生的，并被视为政府预算制度的一个理所当然的组成部分。由于经济发展的同步性，大多数西方发达国家国库管理制度的运作方式都有着共同的特点，值得我们学习借鉴。

1．国库管理运作机制。各国普遍设置国库单一账户。尽管各国的政治、经济、文化背景不同，从而对国库单一账户的称谓也各不相同，如法国叫“国库特别账户”，OECD国家多称之为“单独账户”，但其内涵基本是相同的，即将所有政府现金资源(包括预算内和预算外资金、税收收入和其他非税收入)集中在中央银行账户，不准在其他银行开设账户。财政收入的收纳报解程序，一般是纳税人向税收管理部门申报，若无异议，纳税人向征税机关或任何一家银行以支票的形式缴纳税款，支票通过银行清算系统直接上划国库单一账户中。

2．国库资金使用原则。第一，效率化原则。市场经济国家在提高国库资金的使用效率上，采用“成本效益分析法”和“最低费用选择法”，尽可能地降低国库资金运用成本，要求国库资金能以最快的速度发挥最好的效益，防止国库资金运转中的挤占、挪用、沉淀现象的发生。第二，透明化原则。在市场经济国家中，财政资金要按照政府部门和公共机 构的支出指令使用，同时，财政部门必须向社会公开财政资金的具体使用情况。3．国库现金管理模式。发达市场经济国家的国库现金管理通常是国家财政部门通过定期发行短期债券和每天运作国库现金等主要方式，实现熨平国库现金流量波动和提高国库现金使用效率的目标。

4．国库监督控制系统。一是建立相互制约的国库资金监控体系。市场经济国家一般都设立了专门的审计监督机构对国库资金的运作全程实施严格的监督控制，形成了严密的监督体系。二是建立分工明确的国库资金责任体系。市场经济国家中的国库支付机构和各部门、各单位的财务责任都是由有关的法律法规明确划分的，并用规范的监督程序和明确的奖惩措施有力地保证责任的履行和权利的实现。

国库集中收付制度改革的进展与成效

从1978年党的十一届三中全会以来，我国经历了几次重大财税改革。但是在2000年之前，我国财税体制改革的重点，基本上是对收入分配关系和收入分配体制进行调整和完善，对预算执行、国库管理等财政管理制度基本上没有触及。2000年以后，随着经济体制改革的不断深化，按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，开始对财政管理制度进行改革和创新，以部门预算、国库管理制度和政府采购制度等为重点的财政改革，是新一轮财税改革的核心内容。

一、改革的显著进展

我国在传统上采用的财政性资金缴库和拨付方式式是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的，财政收入的许多项目由征收机关通过设立过渡账户收缴；财政支出则通过财政部门和用款单位分别开设账户层层拨付，大量预算外资金游离于财政预算资金管理之外。财政收支信息反馈迟滞，难以及时为预算编制、执行以及宏观调控提供有效依据。财政资金运行缺乏事前监督和有效的事中事后监督。随着市场经济的发展，公共财政框架的逐步建立，财税改革的重点必须逐步的转移到公共支出管理制度上来。从2000年开始，我国政府开始着手推进国库集中支付制度改革。

经过大量的考察实践和前期准备工作，并借鉴发达国家国库管理的经验，2001年2月，国务院通过了由财政部和中国人民银行制定的《财政国库管理制度改革方案》，确立了我国财政国库管理制度改革的目标、指导思想和原则、改革的内容、配套措施及实施步骤。在改革方案中明确提出了，我国财政国库管理制度改革的目标是建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。并确定在水利部、科技部、财政部、国务院法制办、中国科学院和国家自然科学基金会等六个部门进行国库集中支付改革试点。

截至2007年底，中央所有部门及所属9300多个基层预算单位实施了国库集中支付制度改革；全国36个省、自治区、直辖市和计划单列市本级，300多个地市，1300多个县（区），超过23万个基层预算单位实施了改革。实施改革的资金涵盖一般预算资金、专项 转移支付资金、政府性基金和国有资本经营预算资金等各类财政性资金。形成了包括预算指标管理、用款计划控制、支付申请及审核、支付结算及资金清算、会计核算、资金支付动态监控、代理银行考核等各环节紧密相连的国库集中支付管理体系。财税库银税收收入电子缴库横向联网稳步实施，有10多个横向联网试点省份已经取得初步成效；中央近50个部门，地方大多数省份的省本级、近200个地市、1000多个县（区）、超过18万个执收单位实施了非税收入收缴改革。已有近70个中央预算部门推行了公务卡管理试点，地方一些省份也积极开展公务卡管理试点。

二、改革的巨大成效

国库集中收付制度改革的成功实施，为建立我国现代财政国库管理制度打下了坚实基础。随着我国财政国库管理制度改革的不断扩大和深化，改革的成效也逐步显现。1．建立了国库单一账户体系。建立国库单一账户体系是财政国库管理制度改革的中心内容，是规范银行账户管理的关键。改革后，所有财政资金均纳入国库单一账户体系管理，财政收入通过国库单一账户体系直接缴入国库；财政支出，通过国库单一账户体系，直接支付到商品或劳务的提供者（或用款单位）。八年多来，国库单一账户体系从无到有，并经过设立、补充、调整而不断完善，国库单一账户体系的基础日益稳固、设置日益科学。国库单一账户体系的建立，从制度和运作机制上改变了财政资金银行账户分散和重复设置的管理方式，提高了银行账户设立的透明度，有效地加强和规范了银行账户管理。2．形成了预算执行过程的动态监控机制。动态监控机制主要包括三个方面：一是用款计划的编报审批。改革后，按照国际通行做法，预算单位对财政资金的使用要做出预测，按照规定程序编报用款计划，从而克服传统支付方式下用款随意性的弊端，有利于加强预算执行的控制。二是资金使用支付过程的动态监控。监控系统与代理银行支付系统联网，通过国库单一账户体系，能够实时监控到每一笔财政资金的支付活动，并能够获取详细的监控信息。监控系统能够对于违规或不规范操作自动预警，及时发现问题。三是对违规问题的及时核查。动态监控发现违规问题后，监控人员迅速向预算单位财务人员查询情况，发现重大疑点的，很快组织实地核查，查实问题，及时解决，及时纠正。

3．提高了预算执行信息的透明度。改革之前，许多财政资金以拨代支，缺乏来自预算单位的预算执行信息，有些预算执行信息来源于一级预算单位，而且是通过纸质报表报送。这样的传递方法，信息来源粗略，信息延伸半径短，很难做到完整、准确、及时，透明度不高。改革之后，预算执行信息来源于基层预算单位零余额账户的每一笔支付交易记录，不仅信息生成机制不一样，而且是通过信息网络传输，预算执行信息的完整性、准确性、及时性大幅度提高，有效增加了预算执行透明度，为财政运行管理和宏观经济调控提供了更为及时可靠的信息基础。

4．强化了财政资金的运行效率和使用效益。改革之前，由于各单位分散设置银行账户，自行掌握尚未支付的财政资金，财政资金在运行中沉淀层次多、规模大，影响了财政资金运行效率和使用效益。改革之后，按新的账户设置和支付流程，财政资金采取财政直接支付或授权预算单位支付，通过代理银行直接支付到收款人或用款单位，运行效率大大 提高。所有未支付到最终收款人或用款单位的资金余额最终都由财政部门掌握在国库单一账户中，大幅度提高了财政的资金调度能力，为降低财政筹资成本，提高资金使用效益创造了基础条件。改革为实施宏观调控政策提供了新的可供选择的手段。

改革经验总结与面临问题

几年来，国库集中收付制度改革，紧紧围绕制度创新这个中心，在我国从无到有，从中央试点到中央和地方大力推行，从国库集中收付试点到收入收缴改革，无论是在广度上还是在深度上都突破了传统管理模式，积累了成功经验，但仍存在一些不足。认真总结和汲取几年来的经验，对于下一步全面推行改革至关重要。

一、改革实践的主要经验

坚持将国际先进经验与我国国情相结合，制定科学可行的改革方案。制定科学可行的改革方案，必须妥善解决好借鉴国际先进经验和与我国实际情况相结合的问题，不仅要注重新制度的先进性和高起点，还要考虑适应我国具体国情。为此，在制定改革方案和办法中，重点把握了以下几个方面：

1．吸收和借鉴国际基本经验和做法。将财政国库管理制度定位为控制预算执行、管理政府资产负债等一系列管理职能。相应地，将国库集中收付制度改革的目标确定为监控预算执行、提高信息透明度和高效管理国库现金。改革的核心内容是设立国库单一账户体系管理财政资金，通过实施直接支付和授权支付实现财政资金安全有效运行。

2．紧密结合我国实际情况。在国库单一账户体系设置、资金收付方式分类、资金收付流程和结算方式等重要环节和方面，充分考虑我国实际情况，并与市场经济体制和公共财政体制改革的整体进程、预算单位管理水平、转轨过程中的特殊情况等相适应。坚持不改变预算单位资金使用权、预算执行主体地位和财务管理职责的“三不变”原则，支持预算单位依法行使职责、加强管理，形成改革的合力。

3．改革方案及相关制度突出体现制度创新。在研究制定改革方案及操作办法时，突破传统管理模式，先后制定了财政资金支出支付管理制度、非税收入收缴管理制度、资金支付银行清算制度、资金支付的会计核算制度、结余资金管理制度、国库存款计付利息管理制度、银行账户管理制度等一系列制度规章。各地在推进改革过程中，也都按照统一规范的改革方案和制度办法的有关规定，结合当地实际搞好方案设计和制度建设，形成了符合改革要求的、适应当地情况的国库管理制度体系。

二、改革面临的主要问题

由于改革推进的时间较短，相应的硬件设施还不完善，社会大众尤其是部门政府部门观念仍没有完全转变。随着改革实践的逐步推进，一些深层次的问题也逐渐暴露出来。当前改革面临的主要问题可以归纳为以下五个方面：

1．观念滞后。观念问题，或者说认识问题，是制度创新面临的关键问题。改革四年多来，大多数部门和单位已经对改革认同，并积极配合推动改革。但仍有少数部门和单位 对改革重要意义的认识还不到位，还习惯于传统的做法，对新制度新办法接受不够、掌握不好，存在畏难情绪和观望态度。

2．改革发展不平衡。改革的广度和深度存在较大差异，同样的管理制度和管理办法，在中央与地方之间，部门与部门之间，地方不同地区之间实施不平衡，在一定程度上延滞我国国库集中收付制度改革的进程。

3．信息系统建设相对滞后。信息系统是改革的重要技术支撑。应当讲，几年来，信息系统建设取得了很大成绩，但仍然滞后于改革的进展，在某些方面影响了改革的推进速度。

4．操作措施有待完善。有的操作措施还不尽完善，在某些方面给预算单位用款带来了不便，比如，有关支付业务的流程不尽简便，预算单位工作量较大。有些具体政策界限还没有界定清楚，有些操作层面的规定不够完善，如库款增加后，没有尽快研究出可供操作的国库现金管理方案。

5．现行体制的制约。在投资上，由于投资计划下达较晚等原因，导致预算单位资金归垫问题的发生，尤其是年终问题比较突出；在预算执行中，年终追加预算较多，预算单位当年来不及支出，形成结余资金量较大等问题。随着改革的不断深化，规范化管理要求与收入分配体制、财务制度和其他一些管理办法的深层次矛盾逐渐暴露出来。

完善国库集中收付制度的对策建议

国库集中收付制度改革面临的问题，反映出了国库管理制度改革的艰巨性和复杂性，完善国库集中收付制度改革，真正构建起现代国库管理制度体系，是一个长期的过程。

一、继续推进改革的基本原则

继续推进国库集中收付制度改革，应遵循以下原则：一是有利于提高效率。就是要正确处理好效率与安全的关系。不能以资金支付安全为由而不讲支付效率，也不能以提高效率为由而不讲安全，效率与安全要兼顾。财政部门要通过完善措施、科学管理、改进服务，在保证支付安全的基础上，着力提高支付效率，方便预算单位用款。二是有利于规范管理。就是要正确处理好规范管理与推进改革的关系。全面推行改革是大势所趋，也是实现国务院对改革的总体要求，因此，所有部门首先应当实施改革。在这个前提下，要结合部门的特点，确定改革范围、支付方式、实施步骤等问题，但改革的实施操作要规范，一切操作不能违背国库单一账户体系的原则，都在国库集中收付制度的框架体系之内进行，即规范管理。三是有利于制度创新。制度创新不是一次完成的，不因改革的推进而终止，而是贯穿于改革的全过程。改革方案和管理办法的设计不可能十全十美，总是随着改革的实践而不断丰富、完善和发展，这决定了制度创新的持续性和连贯性。因此，在解决改革面临问题、完善改革措施进程中，坚持制度创新，从而全面地推进改革。

二、全面推行国库集中收付改革

在中央层面全面实施：一是研究扩大资金改革范围，将政府性基金、预算外资金以及 行政单位离退休经费和离退休管理机构经费纳入改革范围。二是深化实施改革的预算单位级次，条件成熟的，将改革实施到所有基层预算单位。三是研究制定管理办法，积极实施中央对地方专项拨款财政直接支付试点。四是完善国库单一账户体系，研究考虑将实有资金银行账户管理纳入国库单一账户体系的管理措施。

在省级层面要继续推行。尚未实施改革的地方，应采取切实措施，在省级预算单位改革上迈出实质性步伐。已经实施改革的地方，进一步扩大改革范围，完善改革的各项措施。地市级比照省级规范做法实施改革，实行会计集中核算的地市要向国库集中收付制度转轨。

在县级层面要明确方向，就是实施以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的国库制度。但同时也要考虑我国县域情况差异较大，部门预算编制改革进度不一，有些县已经实施会计集中核算并取得一定成效的实际情况，县级改革不搞“一刀切”，采用适宜本地实际的、相对灵活的操作方式。

三、大力推进非税收入收缴管理改革

按照财政国库管理制度改革方案的要求,推进收入收缴改革建议做好四个方面的工作：一是中央级有非税收入的部门要全面实施改革，包括主管部门本级及其所属预算单位。二是将收入收缴改革的资金范围逐步扩大到所有的行政事业性收费、政府性基金、罚没收入、土地收益、彩票收入等收入。三是完善制度和相关操作。修订收入收缴改革方案及相关管理办法，完善相关操作措施。四是积极实施“财税库”横向联网试点。研究制定以电子缴库为重点的“财税库”横向联网试点方案，制定、修订有关管理办法，研究落实相关配套措施。

四、健全现代财政国库管理制度体系

一是与《预算法》修改相适应，在总结国库集中收付改革的基础上，研究修订《国库条例》，提升国库管理制度的法律层次，为全面推行改革提供法律保障。二是鉴于国库库款余额增长很快，在对库款余额计息的基础上，应加快研究国库现金管理的相关政策、管理制度以及操作办法，并择机予以实施。三是加快研究国库单一账户体系与实有资金账户的关系，建立健全符合现代财政国库管理制度的银行账户管理体系。

五、完善财政动态监控机制

一是改进完善财政国库动态监控系统。扩大系统信息资源，拓展系统预警功能，全面提高系统的实时性、智能性和复合性，为建立健全动态监控机制提供技术保障。同时，研究将中央财政动态监控系统向地方推广，提高整个财政系统的监控管理水平。二是加大核查力度。加强日常动态监控，完善核查方式，重大疑点问题组织专员办立即实地核查，及时纠正监控发现的违规或不规范操作问题。三是健全动态监控信息报告制度和核查情况通报制度。将动态监控信息和核查情况按照规范的方式予以通报。四是研究建立财政部门与主管部门动态监控的互动机制。研究将监控系统接入主管部门有关系统，财政部门与主管部门互通监控信息，对有关问题研究协商及时处理。

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第二篇：国库集中收付制度

国库集中收付制度

本章提要：本章主要介绍国库集中收付制度的概念、意义；国库单一联户体系构成；财政性资金银行帐户设置；国库集中收付制度中收入收缴、支出拨付的实现及核算等。

1． 什么是国库集中收付制度？实行国库集中收付制度有何意义？

所谓国库集中收付制度是指将所有财政性资金全部集中到国库单一账户，并规定所有的支出必须由国库直接支付给商品或劳务供应者或用款单位，实行收支两条线管理。在这种制度下，财政资金的使用由各部门、单位根据细化的预算自主决定，由财政部门核准后支出，财政资金将由国库单一账户直接拨付给商品和劳务供应商，而不必经过支出单位进行转账结算。为便于各部门、单位小额零散支出的需要，财政部门可为预算单位设立小额现金账户和当日清算的零余额账户，在实际支付之前，所有资金都集中在国库，财政部门可以统一调度。

建立国库集中收付制度，改革了财政资金的支出方式，支出按照不同的支付主体分别实行财政直接支付和财政授权支付。实行财政直接支付的支出包括：工资支出、购买支出和转移支出；实行财政授权支付包括：未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。建立国库集中收付制度，基本上不改变现行资金申请拨付程序，不改变预算单位资金使用权限，不改变会计核算和财务管理职责，但将引起预算单位的会计核算和财务管理模式的变革，也必将对单位尤其是财务部门的机构设置和职责定位产生一定的影响。

我国现行的财政性资金缴库和拨付方式，是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的。这种在传统体制下形成的运作方式，已经不适应公共财政的发展要求，存在的弊端主要是：重复和分散设置账户，导致财政资金透明度不高，不利于对其实施有效管理和全面监督；财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据；财政资金入库时间延滞，收入退库不规范，大量资金经常滞留在预算单位，降低了使用效率，财政资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象。国库集中收付制度，从根本上改变了过去财政分散管理、部门多头开户的混乱局面，铲除了腐败的根源。

目前国库集中收付制度改革方案已经国务院同意，并在财政部、水利部、科技部等几个中央部门率先实行，并在“十五”期间全面推行。

2． 国库单一账户体系构成是什么？

国库单一账户体系由下列银行账户构成：

（1）财政部开设的国库存款账户（简称国库单一账户）。

（2）财政部开设的零余额账户（简称财政部零余额账户）和财政部为预算单位开设的零余额账户（简称预算单位零余额账户）。

（3）财政部开设的预算外资金财政专户（简称预算外资金专户）。

（4）财政部为预算单位开设的小额现金账户（简称小额现金账户）。

（5）经国务院或国务院授权财政部批准预算单位开设的特殊专户（简称特设专户）。

财政部是管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。中国人民银行按照有关规定，应加强对国库单一账户和代理银行的管理监督。这里所指的代理银行，是指财政国库管理制度改革试点中，由财政部确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。

3． 财政性资金银行账户如何设立？

预算单位使用财政性资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部提出设立预算单位零余额账户、小额现金账户、特设专户银行账户的申请，财政部审核同意后，书面通知代理银行，为预算单位开设预算单位零余额账户及小额现金账户，但需要开设特设专户的预算单位，需经财政部审核并报国务院或国务院授权财政部批准后，由财政部在代理银行为预算单位开设。一个基层预算单位开设一个预算单位零余额账户和一个小额现金账户。

预算单位包括使用财政性资金的行政单位和事业单位。预算单位原则上分为一级预算单位、二级预算单位和基层预算单位。向财政部直接申请支付的预算单位为一级预算单位；向一级预算单位申请支付并有下属单位的预算单位，为二级预算单位；只有本单位开支，无下属单位的预算单位，为基层预算单位。预算单位应按规定编制分月用款计划，并按照批复的分月用款计划使用财政性资金。

4． 国库集中收付制度中各账户如何使用和管狸？

（1）国库单一账户的使用和管理。国库单一账户用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。国库单一账户在财政总预算会计中使用，单位预算会计（包括行政单位会计和事业单位会计）不设置国库单一账户。

（2）零余额账户的使用和管理。

①财政部零余额账户。财政部零余额账户用于财政直接支付。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。财政部零余额账户在国库会计中使用。

②预算单位零余额账户。预算单位零余额账户用于财政授权支付。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应及时与国库单一账户清算。预算单位零余额账户只能用于财政部授权预算单位支付额度内的支付和国库单一账户的资金清算。不得违反规定从该账户向预算单位其他账户划拨资金。财政授权的转账业务一律通过预算单位零余额账户办理。预算单位零余额账户在行政单位会计和事业单位会计中使用。

（3）小额现金账户的使用和管理。小额现金账户用于预算单位的零星现金支付。预算单位小额现金账户的月度资金使用额度，由财政部一级预算单位按均衡使用的原则确定，分月下达，累计使用。小额现金账户只能用于财政部授权预算单位支付额度内的支付和与国库单一账户的资金清算。不得违反规定从该账户向预算单位其他账户划拨资金。各基层预算单位应严格按照财政预算用款计划确定的使用范围及额度支用现金。不得违反规定用于单位和职工福利、奖金等方面的开支。小额现金账户在行政单位会计和事业单位会计中使用。

（4）预算外资金专户的使用和管理。预算外资金专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出。预算外资金专户收入按预算单位或资金性质设置分类账户，用于记录、核算、反映预算外资金的支出活动。财政部负责管理预算外资金专户。代理银行根据财政部的要求和支付指令，办理预算外资金专户的收入和支付业务。预算外资金专户只能用于核算预算外资金的收支活动。预算内资金不得进入预算外资金专户。预算外资金专户在财政部门设立和使用。

（5）特设专户的使用和管理。特设专户用于核算经国务院或国务院授权财政部批准的特殊专项支出。预算单位不得将特设专户资金转入本单位的其他银行账户，也不得将本单位的其他银行账户资金转入特设专户。特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。

5．国库集中收付制度中收入收缴如何实现？

（1）收缴方式。财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。其中，直接缴库是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户；集中汇缴是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

（2）收缴程序。

①直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

②集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外财政专户。

6．国库集中收付制度中支出拨付如何实现？

（l）支出类型。按照国库管理办法的规定，财政支出总体上分为购买性支出和转移性支出。根据支付管理需要，具体分为：工资支出，即预算单位的工资性支出；购买支出，即预算单位除工资支出、零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出；零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分，除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或虽列入《政府采购品目分类表》所列品目，但未达到规定数额的支出；转移支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。

（2）支付方式。财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。其中，财政直接支付是指由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户；财政授权支付是指预算单位按照财政部的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

（3）支付程序。

①财政直接支付程序。预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资、工程采购支出、物品和服务采购支出。财政直接支付的申请由一级预算单位汇总，填写“财政直接支付申请书”，报财政部国库支付执行机构。

财政部国库支付执行机构审核确认一级预算单位提出的支付申请后，开具“财政直接支付清算汇总通知单”和“财政直接支付凭证”，经财政部国库管理机构加盖印章签发后，分别送中国人民银行和代理银行。代理银行根据“财政直接支付凭证”及时将资金直接支付给收款人或用款单位。代理银行依据财政部国库支付执行机构的支付指令，将当日实际支付的资金，按一级预算单位分预算科目汇总，附实际支付清单与国库单一账户进行资金清算。代理银行根据“财政直接支付凭证”办理支付后，开具“财政直接支付入账通知书”发一级预算单位和基层预算单位。“财政直接支付入账通知书”作为一级预算单位和基层预算单位收到和付出款项的凭证。一级预算单位有所属二级或多级预算单位的，由一级预算单位负责向二级或多级预算单位提供收到和付出款项的凭证。预算单位根据收到的支付凭证做好相应会计核

算。

②财政授权支付程序。财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；投资额不足50万元人民币的工程项目支出，以及特别紧急的支出。财政部根据批准的预算单位用款计划中月度授权支付额度，每月25月前以“财政授权支付汇总清算通知单”、“财政授权支付通知单”的形式分别通知中国人民银行、代理银行。“财政授权支付通知单”确定各基层预算单位下一月度授权支付的资金使用额度。

代理银行凭“财政授权支付通知单”受理预算单位支付指令并与国库单一账户进行资金清算。代理银行按“财政授权支付通知单”确定的额度控制预算单位的支付金额。预算单位支用授权额度时，填制财政部统一印制的“财政授权支付凭证”送代理银行，代理银行根据“财政授权支付凭证”通过零余额账户或小额现金账户办理资金支付。预算单位需要现金支付，可按照规定从小额现金账户提取现金。代理银行根据预算单位“财政授权支付凭证”提出的结算方式，通过支票、汇票、银行卡等形式办理资金支付。

7．国库集中支付业务如何核算？

实行国库集中支付后，在财政直接支付方式下，基层预算单位使用的财政性资金不再通过主管部门层层划拨，工资支出由财政直接拨付到个人工资账户，购买货物或劳务的款项由财政直接拨付给供应商；在财政授权支付方式下，虽然支付指令由预算单位下达，但财政不再将货币资金拨付到预算单位，而是将用款额度划拨到预算单位的零余额账户或小额现金账户。

（1）财政直接支付的核算。为了核算财政预算资金的拨付和使用情况，应设置“经费支出”或“事业支出”、“材料”、“固定资产”、“财政补助收入”等账户。

对于由财政直接支付的工资，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及代发工资银行盖章转回的工资发放明细表：

借：经费支出或事业支出

贷：财政补助收入

对于由财政直接支付的购买材料、服务的款项，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及有关凭证：

借：材料等

贷：财政补助收入

对于由财政直接支付的购置固定资产的款项，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及有关凭证：

借：经费支出或事业支出

贷：财政补助收入

同时： 借：固定资产

贷：固定基金

（2）财政授权支付的核算。为了核算财政授权支付的资金，应设置零余额账户用款额度、财政补助收入等账户。

收到《财政授权支付到账通知书》后，根据通知书所列数额：

借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入

购买物品、服务等支出授权额度时，根据填制的《财政授权支付凭证》所列数额：

借：经费支出、事业支出、材料等

贷：零余额账户用款额度

（3）小额现金账户的核算。为了核算零星现金支付，应设置小额现金额度账户。

对财政部门下达的小额现金账户用款额度，应根据代理银行盖章的《授权支付到账通知书》，与分月用款额度计划核对后记账：

借：小额现金额度

贷：财政补助收入

从小额现金账户提取现金时：

借：现金

贷：小额现金额度

支付现金时：

借：经费支出或事业支出

贷：现金

第三篇：国库集中收付制度改革

国库集中收付制度改革

姓名：欧莅学号：24082901801班级：08会八 序号：

43我国的预算会计是以预算管理为中心的宏观管理信息系统和管理手段，是核算、反映和监督中央与地方各级政府预算以及事业行政单位收支预算执行情况的会计。随着财税、金融、行政事业单位财务管理的制度改革不断深化, 预算会计制度也应相应作出调整和修改以适应新形势的发展。

在这里我想论述一下关于深化国库集中收付制度改革的研究。国库集中收付制度，就是将所有的政策性财政资金全部集中到国库单一账户，并规定所有的财政支出必须由国库直接支付。我国国库收付制度改革的指导思想和原则是：按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，借鉴国际通行做法和成功经验，结合我国具体国情，建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，进一步加强财政监督，提高资金使用效益，更好地发挥财政在宏观调控中的作用。

一、我国传统的分散型国库收付制度存在的弊端：

1.财政部门与行政事业单位多头开户，转移、分散财政资金。

2.不包括预算外资金的国库资金不利于财政宏观调控政策的执行。

3.实行“以拨定支”制度，造成资金沉淀、财政支出信息失真。

4.国库资金结算环节多，影响了国库资金的及时入库，降低了国库资金的使用效率。

5.在分散型的收付制度下，对国库资金的监督不力。

二、要改革国库集中收付制度，重点包括：

1、建立国库单一账户体系。

（1）财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，设置收支分类账，用于记

录、核算和反映预算资金收支活动。

（2）财政部门在商业银行开设零余额账户，用于财政直接支付，该账户发生的支出，当天与国库单一账户清算。

（3）财政部门在商业银行为预算单位开设零余额账户，用于办理预算单位授

权支付和与国库单一账户清算。

（4）财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，设置收支分类账，用于

记录、核算和反映预算外资金收支活动，并用于预算外资金日常收支清

算。

（5）经省级人民政府批准或授权财政部门开设的特设专户，用于特殊资金的支付和与国库单一账户清算。

2、规范收入收缴程序。

（1）收入按新的政府收支分类标准分类。

（2）收缴方式。将收入由现行就地缴库、集中缴库、自收汇缴三种方式，简并

为直接缴库和集中汇缴两种方式。

（3）直接缴库。缴款单位和缴款人依法直接将应缴收入缴入国库单一账户或预

算外资金财政专户。

（4）集中汇缴。征收机关依法将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户，或预

算外资金财政专户。

（5）非税收入收缴改革。

3、规范支出拨付程序。

将支出分为工资支出、购买支出、转移支出、零星支出四类。对不同类型的支出，分别实行财政直接支付和财政授权支付。

三、进一步加快国库集中收付制度改革的建议：

1.加大宣传力度，进一步提高对改革的认识。国库集中支付制度改革是一项新生

事物，涉及方方面面利益调整，需要各级党委、政府的高度重视，需要人民银行、代理银行和预算单位的密切配合，需要上级部门统一指挥、统一调度。中央和省级财政要加大对基层改革业务和资金的支持力度，让基层有信心、有能力推进改革。各级有关部门都要熟悉和掌握改革的指导思想和原则，坚持预算单位资金使用权、支出审批权和会计核算权“三不便”的原则，合理地规范各方面的职责权限。加大宣传力度，统一认识，统一步调，有效地调动各方面参与改革的积极性，减少改革压力。

2.进一步深化预算管理制度改革。一是改革预算批复时间。要实现按当年批准的预算作为用款申请的依据，我国预算批准的时间必须提前到上年12月31日前。二是优化预算科目。为了适应当前改革和发展的需要，必须对现有预算科目进行全面、合理的改革。一方面要与国际惯例接轨，另一方面还要尽量与我国现行的科目体系衔接，体现现行收支分类的延续性和稳定性。三要细化部门预算编制。实行部门预算是市场经济国家的普遍做法，是市场经济体制对财政管理体制的基本要求，是我国推行国库集中收付制度的前提和基础。部门预算是由各部门编制经财政部门审核后报人大审议通过的反映部门所有收入和支出的预算。细化部门预算编制，不仅可以提高预算编制的透明度，而且有利于防止预算执行中的不规范做法，有利于人大等部门对预算的审查和监督。同时，也能加强国库对预算支出的刚性约束，充分发挥国库的监督作用。

3.强化预算单位财务管理，完善支付方式。国库集中支付制度改革力度大，改革

范围广，相应配套管理工作都应跟上，各预算单位也应转变观念，调整工作方式，加强单位财务管理，提高会计的业务能力，适应新业务的变化。

4.完善配套措施。加大各项配套制度的改革力度。要进一步完善改革的各项配套

措施，重点抓好部门预算编制的改革，逐步使所有财政资金的支付建立在明晰的预算基础上。同时，积极开展非税收入直缴财政工作，取消各单位非税收入在收付中心的过渡账户，使财政收入更加及时、足额地缴入国库或预算外资金专户。

5.预防资金潜在风险，完善财政直接支付与财政授权支付的后续监管机制。

（1）建立内控制度，规范操作程序。财政部门、代理银行、预算单位应建立健

全内部管理机制。财政部门必须尽快完善内控机制和外部监督机制，以防范财政资金风险，确保财政资金安全。基层代理银行要尽快解决管理松散、把关不严和与财政部门之间信息梗塞之弊端。同时，要规范与完善资金支付的操作程序，以确保财政资金安全。预算单位要将已取消的会计内设机构尽快恢复。

（2）监督关口前移，防患于未燃。财政资金拨付给供应商或劳务提供者前，政府

采购部门要切实负起责任、配合财政预算管理部门对预算单位的资金申请、所提供的购销合同、商品供应者或劳务提供者的资质及收款账户的真伪，进行全面鉴定。

（3）完善财政直接支付与财政授权支付的后续监管机制。财政资金从国库直接支

付给供应商或劳务提供者后，财政部门必须采取措施，对财政资金进行跟踪。同时，要做好以下几方面工作：一是以电函等形式及时向收款人查问资金到位情况，发现问题，及时采取补救措施。二是通过网络系统对代理银行与人民银行当日的清算票据进行及时监控，防止代理银行有关人员的舞弊行为。三是对预算单位的财务进行事后监控。

（4）对预算单位零余账户提取现金实行限额支付。对于预算单位提出的大额资金

申请，财政部门要拒绝支付。如遇特殊情况确需支付大额资金，必须经财政部门、代理银行、预算单位的财务主管领导共同审定后拨付，并在拨付后备案待查。

要彻底进行国库集中收付制度改革，不仅要继续完善国库集中收付的收缴、支付、监控机制，加强账户管理。而且要通过研究制定财政资金支付条例，以及修订预算法、国家金库管理条例等措施，确立国库集中收付制度的法律地位。

第四篇：浅谈国库集中收付制度

浅谈国库集中收付制度

一、关于这一问题你阅读了哪些文献？

二、什么是国库集中收付制？

国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度一般又称作国库单一账户制度。预算外资金国库集中收付制度改革包括算外资金收入集中缴存和预算外资金集中支付两个方面，其核心是通过国库单一账户体系对预算外资金进行集中管理。其基本框架是财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外收入和支出，并与财政零余额帐户和预算单位零余额帐户进行清算。这种制度具有三个基本特征：

1、是财政统一开设国库单一账户；

2、是所有财政收入直接缴入国库，主要财政支出由财政部门直接支付到商品或劳务供应者；

3、是建立高效的预算执行机构，科学的信息管理系统和完善的监督检查机制。

建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。

三、说明我国为什么实行此制度？

国库集中收付制度改革已势在必行。

1.是建立社会主义市场经济条件下公共财政管理体制的重要内容。由于国库集中收付制度贯穿于公共财政管理全过程，不仅可以通过监督财政资金流人和流出各个公共机构的各个环节来控制预算执行过程，而且可以为预算编制和制定各项财政政策提供准确依据，因此国库集中收付制度是预算执行的根本性制度，也是建立科学、规范的部门预算编制和加强财政监督的重要保证。

2．是提高财政财务管理科学化、法制化程度的有效手段。国库集中收付制度要

求财政收入的收缴方式和财政支出的去向及支付方式必须建立在法制的基础上，要求合理界定征收机关、财政部门、预算单位、中央银行国库及代理银行的职责范围，实行科学规范管理。从财政部门内部看，实行预算编制、执行、监督相对分开，是一场自我革命；从各部门间的关系看，财政部门、预算单位、代理银行在财政资金运行的全过程中，都分别持有统一规范的可以相互核对的收支账册，使预算执行更加规范透明。从预算单位看，作为预算执行的主体，国库集中收付制度要求预算单位必须加强财务管理，科学而准确、细致地编制部门预算和用款计划，并按规范程序收缴和使用财政资金，从而使财务管理和单位业务的开展有机结合起来。

3．是提高财政资金运行效益，降低财政筹资成本的可靠保证。实行国库集中收付制度后，预算单位的财政资金都集中存放在国库单一账户体系内，这有利于财政部门加强对财政资金的统一调度和管理。同时，由于预算单位未支用的资金都保存在国库单一账户，财政部门可以依法对结余的国库资金进行资本运作，不仅可以有效降低财政筹资成本，而且可以使国库资金得到增值，从而增加财政收入。

4．是加强财政监督，防范腐败的治本措施。实行国库集中收付制度后，能从机制上减少或杜绝资金在预算单位滞留时间。同时，通过新的支出程序及与预算单位零余额账户的联网，可以对每个基层预算单位、每一笔支出进行查询和监督实现了财政监督由事后检查、秋后算账转变为事前审核监督、事中实时监控、事后绩效评价的全过程监督，有利于从源头上防治腐败现象发生。

四、我国是怎样具体实施的？（分几个步骤）

五、我国实行过程中，曾出现过什么重大问题，是怎样解决的？

出现的问题:（1）思想认识不够到位，各方面的阻力较大。

（2）实行国库集中支付的配套法规没有到位

（3）国库单一账户体系建设不够规范，信息系统建设不够健全

（4）支付资金过程中存在风险

六、说说自己对此制度的看法的意见。（谈体会）

第五篇：浅析国库集中收付制度

浅析国库集中收付制度

一、内容摘要

1． 选题目的：财政国库集中收付管理制度，是当前我国财政预算管理制度改革的重要内

容，是构建社会主义公共财政框架的重要环节，是深化我国财政体系改革的有力措施。本文对在会计集中核算制基础上推进国库集中收付管理改革进行探讨。

2． 背景介绍：当前在邓小平理论、“三个代表”思想指导下，在以胡锦涛为领导的党中央

倡导的全面落实科学发展观、构建社会主义和谐社会的奋斗目标指引下，结合社会主义市场蓬勃发展的形势需要，积极思索研究与市场经济相适应的我国财政国库集中收付制度改革问题，具有很重大的现实意义。为了建立适应社会主义市场经济发展的公共财政框架，2000年起我国从中央、地方试点单位开始逐步实施财政国库管理制度改革。实行国库集中支付制度，市财政管理部门规范部门支出行为、加强财政性基金管理所采取的强有力措施。

二、国库集中收付制度的概述

国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴国库集中收付制度管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段

三、现行国库集中收付制度存在的问题

1.没有形成全国统一的系统网络，电子信息化程度不适应发展的要求。

2.国家现有的与执行国库支付资金制度相适应的法律和法规不健全。

3.地方保护、部门既得利益与国库集中支付制度的矛盾突出。

4.国库支付资金制度执行过程中应有的监督机制不够完善。在国库支付工作中，最终处

置权在财政部门，随着财政对预算单位监督力度的加大，财政的权力也会相应增大，因而也提出了对财政的权力实行必要监督的新问题。

四、国库集中收付制度改革的建议

1.深化国库集中支付制度改革，逐步建立相适应法律法规体系，将改革成果固化在法律层面。

2.统筹规划，全面实施。从广度和深度上扩大改革范围，要积极稳妥地推进改革实施。在增加改革部门的同时，还要继续深化和规范改革程序，扩大改革的资金范围。

3.进一步落实相关配套措施，促进国库集中支付改革协调发展。

4.加快信息系统建设，扩展集中支付系统功能。坚持应用与安全并重的原则，实施网络安全防范措施，在与部门、人民银行和代理银行联网后，要将财政核心业务信息与外网相隔离，提高系统安全管理水平。

5.建立健全国库动态监控系统和国库集中支付监督制约机制，对财政资金活动全过程进行实时动态监控。强化资金支付的事前和事中监督，建立财政部门、预算单位和代理银行财政资金支付清算的内控管理制度和相互制衡机制建立健全财政外部监督管理制度。

6.建立对代理银行的激励约束机制，保证代理银行规范，高效地开展工作。

五、实施国库集中收付制度的意义

实施国库收付制度的意义是逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。从根本上改变传统的财政收支缴拨方式，强化财政监督管理，提高资金使用效益，从源头上防范和遏制腐败现象的发生。

李临风

2010年10月23日

参考文献：

[1]张治强 对做好国库集中支付制度改革工作的探讨[期刊论文] 经济研究导刊2007(2)

[2]王昕 高等学校实行国库集中支付制度的问题探讨[期刊论文] 会计之友 2009(15)

[3]郭仓金 浅谈国库集中支付制度改革[期刊论文] 农经财审 2011(01)

[4]王预成 浅谈对完善国库集中支付的认识[期刊论文] 现代商业 2010(33)