第一篇:总会计师年度人物参评材料(最新)
中国总会计师年度人物—颜如意同志参评材料
敢立潮头唱大风
----记现代投资股份有限公司总会计师颜如意同志
2008年10月
题记:企业就是在市场经济的大海中航行的一艘帆船,只有敢立潮头的舵手才能使帆船驶向成功的彼岸。在现代投资股份有限公司这艘大船上,就有这样一位敢立潮头、勇于创新的舵手:他凭借着丰富的现代会计理念,不断进行制度创新、管理创新和工作创新,并把创新的成果渗透到企业经营、投资、决策的每一个环节,促进了公司的增收节支、资产的保值增值和经济效益的提高,为公司发展做出了突出贡献。他,就是现代投资股份有限公司总会计师颜如意同志。
现代投资股份有限公司是湖南省唯一一家经营高等级公路的上市公司。自1993年成立至今,为社会、为股东创造了良好的经济效益和社会效益。总资产由成立时的1.1亿元增加到49亿元;主营业务收入由年4000万元增加到年16亿元;累计向国家缴纳税费12亿余元。颜如意同志自2001年起担任公司总会计师,是湖南省会计学会理事,湖南省总会计师协会常务理事,湖南省交通会计学会常务理事,湖南省高级会计师评审委员会专家库专家,湖南大学硕士研究生导师。在公司董事会的领导下,他
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团结和带领全体财务人员,使公司财务管理水平不断提升。公司多次被评为湖南省会计管理工作先进单位,获得“第十三届全国企业管理现代化创新成果一等奖”、“2005-2007年全国内部审计先进单位”、“2007年度中国优秀诚信企业”、“2007年度深交所信息披露优秀公司”、“中国服务业500强”、“全国交通企业百强”、“湖南百强企业”、“湖南省级文明单位”、“湖南省纳税百强”、“湖南十大国有诚信企业”、“湖南工商界百佳诚信单位”等荣誉。这些成绩和荣誉的取得,与总会计师颜如意同志充分发挥公司管理的“智囊”作用密不可分。
“制度是保障一个企业能够永续发展的根本之一,有效的会计制度能发现一个企业的弊端,甚至能挽救一个企业。推进制度创新是管理创新的基石”
制度的改进可以对企业的发展产生巨大的推动力。颜如意同志充分认识到,要组织好会计工作,最根本的就是建章立制。为更好地管好用好通行费,他就任后第一件事就是对公司下属各收费站的财务进行了规范,改变了原来各收费站票证员、报帐员等都是一个人兼职的状况,对这些岗位重新进行了明确分工。结合本单位实际情况,着手编写了公司《财务管理制度》,共包括17个管理办法,完善和规范了公司会计核算工作,使财务工作真正做到有章可循,有法可依。为确保母公司投入资金的安全性和有效性,确保各控股子公司规范运作,良性发展,主持制订了《关
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于对子公司财务实行监督管理的暂行办法》。公司2003年成立长永、长潭、潭耒三个分公司后,又主持制订了《分公司通行费收入与经费拨付管理办法(试行)》、《分公司固定资产管理办法》、《分公司年度目标考核暂行办法》等一系列办法,这些办法的制订和实施,为分公司的规范化管理奠定了基础,推动了整个公司管理水平的提高。2006年,公司聘请专业管理咨询机构,根据公司战略规划的需要,全方位系统地对公司制度进行了重新梳理。颜如意同志就公司工作流程、组织架构和财务管理制度等提出了修改完善的具体措施,尤其是在加强全面预算管理、分公司固定资产管理、经济合同财务监督、财务分析、会计政策制定和重大会计事项处理、定期对外披露财务信息质量控制管理等方面发挥了重要作用,有力地推动了公司的制度建设。
“财务管理是企业各项管理活动的牛鼻子,推进管理创新,首先要加强财务管理,提高公司收益水平”
2002年以来,公司积极推进管理创新,提出了“高速公路经营企业以顾客价值为导向的优化管理”理念和“至诚无息,同欲至胜”企业核心价值观。颜如意同志敏锐地意识到财务管理是公司管理的核心和基础,坚持用财务管理的创新成果来推动公司各项管理活动的创新。
优化管理手段,始终坚持计划管理和目标控制。以财务预算为前提,严格推行绩效考核。根据公司的实际经营情况,颜如
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意同志每年主持制订了年度财务收支计划,把实现利润作为工作目标分解,贯穿到公司管理全过程。为有效控制分公司的成本,他主张对分公司实行目标管理,绩效考核,重奖第一责任人,改变了传统的计划管理模式,打破了吃大锅饭的局面。他不断修正对子公司的考核指标,采取动态指标和静态指标相结合的考核体系,有效控制了子公司的各项成本,提高了公司的整体赢利能力。
突出管理效益,始终把降低成本、增加收入作为企业管理的出发点和落脚点。颜如意同志始终认为,低成本、高利润是一个企业对股东、对社会的最好回报。采取多项措施抓成本控制。一是在降低融资成本方面打主意。他认真分析国家宏观经济形势,根据资金市场情况,先后和多家银行达成协议,使贷款利率在中国人民银行的基准利率上下调了10%,不但有效地降低了资金成本,更为湖南省交通建设项目的融资工作提供了宝贵的经验。目前,贷款利率下调10%已在湖南省交通建设项目上广泛推广。自2003年以来,因为此举累计为公司节约银行贷款利息支出5839万元。二是在降低公路养护成本方面动脑筋。出台多项新举措,在湖南省交通系统率先对高速公路大额养护工程和专项工程进行结算审计;率先全面实行公路养护工程招标;率先实行项目设计、监理、结算审计单位招标;率先建立了公路养护管理信息系统。不仅使养护成本大为降低,也使养护管理工作上了一个新台阶。三是在降低工程项目成本方面想办法。率先在长潭高速公路路面改造项目中实行跟踪审计。通过对此项目的跟踪审计,积累了经验,促成湖南省交通厅出台了《湖南省交通建设工
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程跟踪审计实施办法》,在全省交通建设工程项目推广。几年来,通过对长潭路路面改造、长永路路面改造项目等的跟踪审计,共节约投资近6000万元,降低了投资成本,廉政建设也取得了很好的效果。
夯实管理基础,始终坚持从财务分析中发现问题和解决问题。颜如意同志经常组织人员对公司经营情况和财务状况进行预测分析,先后写出财务分析和预测报告等近30篇。上市公司每年的年报全部公告后,颜如意同志都要对全国公路上市公司的经营情况进行全方位的了解,对其财务报告进行详细分析,并与公司的会计政策、经营情况、财务状况等进行比较,找出差距。公司自成立至今,大小投资项目有10多个,他组织对其中的9个主要投资项目进行了效益评价,对已投资项目预期的目标是否达到、项目的主要效益指标是否实现进行了检查落实,为提高投资决策水平提供参考。2006年,公司进行股权分置改革,他组织人员分析同类上市公司的财务指标,对公司未来几年的盈利和变动成本等指标进行测算,保证了公司股改方案一次性通过。2007年,公司对所持子公司--湖南现代投资置业发展有限公司的股权进行转让,他在股权转让方案上特别是在防范风险、合理避税等方面提出了科学的措施,确保了股权转让工作的顺利完成。
“工作创新是落实管理创新的根本途径,只有工作创新才能增强执行力,才能使各项管理创新的举措变成推动企业发展的真正动力”
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细节决定成败,执行力是公司的核心竞争力。颜如意同志始终用创新的工作措施来落实公司董事会的每一项决策,力争把每一项工作做得完美,做得满意。
努力营造良好的工作环境。一个企业的生存与发展必须有良好的外部环境。颜如意同志格外注重通过协调好各种公共关系来为公司发展创造良好条件。1998年底,税务局划扣公司营业税,房产税等932万余元。颜如意同志多方奔波,找政策,向省市税务部门领导多次汇报,硬是把划扣的营业税及滞纳金400多万元退回公司。并且要求湖南省地税局专门下文纠正了基层税务部门在执行国家税收政策方面的一些做法,每年为公司避免几十万元的损失。在公司合理避税方面,颜如意同志也是既不违背国家政策,又切实维护公司利益。2002年,他专题向湖南省劳动厅、财政厅、地税局进行汇报,争取到了公司执行企业工资总额与经济效益挂钩的政策。这样,允许税前扣除的工资总额与公司的效益增长直接挂钩,既减少了公司的企业所得税支出,又提高了公司员工的工资福利水平。他积极配合相关部门研究税收政策。通过研究并与其他行业比较,他发现公司车辆通行费收入的适用税目和税率不甚合理。于是提议由交通部华建交通经济开发中心牵头,全国各公路上市公司积极配合,向财政部和国家税务总局汇报,请求降低车辆通行费营业税率。他的这一请求被财政部、国家税务总局采纳。从2005年6月1日起,国家对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一由原来的5%减按3%的税率征收营业税。仅此一项,每年为公司减少营业税支出3000多万
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元。
积极探索新的融资途径。随着公司的不断发展,融资的需求越来越大。颜如意同志十分注重融资结构的优化,充分考虑借贷资本成本和权益资本成本的比重,充分利用公司效益好、现金流充裕、信誉好等优势,在融资方面采取了三项新举措。一是与银行建立长期战略合作伙伴关系。通过与各家银行全面接触,选定6家银行作为长期战略合作伙伴,为公司提供全方位的优质服务。几年来,先后取得银行贷款50多亿元,解决了公司收购京珠高速公路衡阳至耒阳段的收费经营权、长潭高速公路路面改造和长永高速公路路面改造项目的资金缺口,还确保了公司综合楼、住宅小区建设的资金需要。二是借低还高,调整贷款结构。利用不同时期银行贷款的利率差异,采取用利率低的银行贷款置换利率较高的贷款;采用低成本资金置换银行贷款;改部分长期贷款为短期贷款,采取长短期贷款相结合的方式,努力降低融资成本。三是积极探索债券融资。颜如意同志认真研究相关政策,结合公司的融资需求,对银行贷款、企业债券、短期融资券等融资渠道的利弊进行对比分析,提出了向社会发行企业债券的方案。作为发行企业债券的项目负责人,做了大量汇报、衔接和协调等工作,同时还通过招标谈判来选择发行企业债券的主承销商和担保银行,使企业债券的担保费用为同行业最低。2006年9月公司成功向社会发行10年期、10亿元企业债券,以较低的成本筹集到了长期资金,促进了公司融资体系的完善。
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疾风知劲草,板荡识诚臣。在公司面临重大考验的时候,颜如意同志挺身而出,临危受命,力挽狂澜,折射出一位总会计师驾驭复杂局面的胆识与能力
2004年8月,公司占股14.94%的证券公司---泰阳证券,由于资金链断裂,几十万股民的保证金被挪用,引起省委省政府主要领导的高度关注。在此紧急关头,颜如意同志临危受命,兼任泰阳证券的副总裁兼财务总监,与其他大股东的派出代表一起,根据湖南省委省政府的指示和湖南省证监局的要求,着手进行泰阳证券的自救重组工作。颜如意同志处乱不惊,运筹帷幄,大刀阔斧地开展了一系列卓有成效的工作。一是合理调度资金。制定非常时期费用管理办法,提高营业部客户资金上存比例,建立客户资金大额取款预约制度,实行资金收支两条线管理模式等,合理调度资金,有效缓解保证金缺口。二是全力追讨被划扣的保证金。颜如意同志积极与债权银行进行沟通,取得对方的理解和支持,使被相关金融机构扣划的8.23亿保证金全部归位,减轻了资金压力。三是规范财务管理和会计核算。颜如意同志一到任就立即组织精干人员对公司自营资产、委托资产、资金往来等业务展开全面的清理,摸清了家底,落实了债权债务,规范了自营理财业务的会计核算,为泰阳证券的重组提供了真实可靠的财务信息。四是积极协调各种关系。为最大限度地减少泰阳证券的成本费用和现金流出,颜如意同志积极主动与各级税务部门、审计部门联系和沟通,想方设法为公司合理避税和减免税收。通过努力
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为公司减少或转销企业所得税费用6539万元;减少或转销营业税费用23万元;减免房产税费用96万元;延缓缴纳各项税款140万元。经过多方竭尽全力的拯救,泰阳证券进入了良性的运转轨道,不仅保住了泰阳证券这个资源和平台,减少了公司的投资损失,同时也为社会稳定作出了贡献。2007年初,方正集团正式重组泰阳证券。两年多湖南证券市场波澜不惊,颜如意同志功不可没。
一人好,不是好;大家好,才是真的好。颜如意同志除了注重自身的学习之外,还十分重视队伍的建设,带出了一支作风过硬、素质较高的财会队伍
高质量的财务管理需要高素质的财会队伍。作为公司的财务负责人,他制订了一系列新举措来提高财会人员队伍素质。一是严格选拔财会人员,实行对外招聘制度。2007年为招聘2名会计,通过对100多名报名的人员进行资格审查,挑选了30多人进行笔试面试,最终确定了最佳人选。对外招聘制度的实行,为公司财务带来了新的活力,给在岗人员带来了压力和动力。二是实行岗位竞聘。在公司内部,公司本部的财务岗位均通过竞聘确定人选。分、子公司有从业资格符合条件的人均可通过竞聘到公司本部的会计岗位,充分发挥自己的所长。岗位竞聘使财会人员“居安思危,锐意进取”,真正做到了“能进能出,能上能下、绩效挂钩、优胜劣汰”。三是实行目标考核。每季度对财务部实
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行关键指标考核,对财会人员实行工作业绩考核,总会计师考核财务部经理,财务部经理考核财会人员,考核的结果与奖金挂钩,大大提高了财会人员的工作积极性和责任心。四是加强岗位培训。通过参加培训班和考察学习,提高财会人员的业务水平,并鼓励自学成才,以适应新形势下的新要求和新发展。在颜如意同志的培养和带领下,财务队伍的素质不断提高,管理水平不断加强。公司现有高级会计师7名,湖南省杰出会计工作者、湖南省内部审计先进个人等公司均榜上有名。
长风破浪会有时,直挂云帆济沧海。现代投资这艘大船正披风斩棘、昂首阔步在商海大潮之中。我们有理由期待:在董事会的领导下,总会计师颜如意同志将以自身的理论素养、实践经验和敢立潮头的人格魅力,团结和带领这支特别能战斗的财会队伍,使这艘大船走得更远、行得更健。
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第二篇:总会计师制度
总会计师制度
第一章 总则
第一条:为加强青海省交通医院财务管理,强化经济责任,规范财务行为,防范财务风险,提高财务管理水平,根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《事业单位财务规则》、《医院会计制度》等相关规定制定本制度。
第二条:医院财务管理依据“统一管理、分级负责、归口管理”的原则,设置总会计师岗位。总会计师为医院副院长级行政领导成员,协助院长管理医院财务工作,直接由院长负责,并承担相应的领导和管理责任。
第三条:总会计师应坚持原则,具有较高的政治素养和专业知识,廉洁奉公、诚信至上、遵纪守法,熟悉医院财务管理工作,具有较强的组织协调能力,身体健康,能胜任本职工作。
第四条:总会计师的任命必须取得省级财政部门和主管部门的认证资格,具有良好的职业操守和工作经验。
第二章:总会计师的职责和权力
第五条:总会计师组织领导医院的财务管理和会计核算工作,参与重大财务经济事项的研究与决策,并对执行情况进行监督;组织领导本院的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等工作;负责、参与财务风险管理、偿债能力管理,保护医院财产安全完整;负责医院财会机构设置和会计人员的配置,组织会计人员的业务培训和考核,支持会计人员依法行使职责;加强财务会计管理基础工
作,组织制定相关财务规章制度和内部控制制度,组织落实审计意见,监督执行审计决定。
第六条:总会计师统一管理医院的财务收支工作;重大的财务收支必须经总会计师报院长批准,一般的财务收支可以由院长授权总会计师审批。对重大决策和财经法规的执行情况进行监督,对内部控制制度实施监督检查;财务收支计划、成本和费用计划,信贷计划、财务专题报告、会计决算报表,须经总会计师签署。涉及财务收支的重大业务计划、经济合同、协议等建立由总会计师与院长联签制度;会计人员的任用、晋升、调动、奖惩,应当事先征求总会计师的意见。财务机构负责人或者会计主管人员,应当由总会计师进行业务考核;总会计师对违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、浪费的行为,有权制止或者纠正。制止或者纠正无效时,提请院长处理,院长不同意总会计师对前款行为处理意见的,总会计师应依照《中华人民共和国会计法》的相关规定执行。
第三章:总会计师履职评估和监管
第七条:总会计师参加院领导班子考核,履职评估工作分为述职和任期履职评估。述职报告应结合财务决算工作和下一财务预算工作,就医院重大经济活动、财务状况、资产质量、财务风险、内控机制等全面报告履职情况,对总会计师在其中发挥的监督制衡作用精心评价,并提出改进措施;任期履职评估应当结合经济责任审计工作,对总会计师任职期间的履职情况进行评估,包括会计核算规范性、会计信息质量,财务信息化建设,以及财务预算、决
算和财务动态编制工作质量;经营成果及财务状况,资金管理和成本费用控制情况;财会内部控制制度的完整性和有效性;重大经营决策中的监督制衡情况,有无重大经营决策失误。
第八条:总会计师考核评估工作成绩显著应给予奖励;显著提高财务管理水平和经济效益;显著提高资金使用效果、增产节约、增收节支;维护国家财经纪律,抵制违法行为,保护国家财产,防止或避免国家财产遭受重大损失;廉政建设未出问题;其他突出成就或者模范事迹。
第九条:上级主管部门对总会计师进行经济责任审计和离任审计,对总会计师任职期间进行监管。总会计师对下列事项负有主管责任:提供或公开的会计信息不真实、不完整;会计核算、财务管理不规范;内控制度不健全、财务制度执行不力;管理不当及决策失误造成经济损失;负责审批、联签、实施的事项造成经济损失;出现严重违反法律法规和国家财经纪律行为造成严重后果。对于违反国家法律法规和财经纪律行为,总会计师不抵制、不制止、不报告的,应当依法追究总会计师工作职责,造成重大损失的,应当追究其法律责任。总会计师未履行或者未正确履行工作职责,致使出现下列情形之一的,应当引咎辞职:财务会计信息严重失真的;财务基础管理工作混乱且在规定时间整改不力的;出现重大财务决策失误造成资产损失的;玩忽职守造成会计工作严重混乱的,或以权谋私、滥用职权等行为致使国家资产遭受损失的,依照国家有关规定给予相应纪律处分,并追究相关负责人的责任。
第三篇:总会计师责任
总会计师
1、组织落实本企业财务工种的安全生产责任制,认真执行安全生产奖惩规定;
2、组织编制财务计划的同时,审批安全技术措施经费使用计划;
3、认真贯彻执行国家、上级有关劳动保护用品的规定和防暑降温经费的使用标准,并按规定负责审批购置的劳动保护用品经费。
第四篇:总会计师职责
NJ/ZZ/CW002
版本:A
修改状态:0
总会计师职责
一、在院长的领导下,贯彻执行国家有关财经方针政策和法律法规,杜绝各种违法、违纪事项的发生。
二、协助院长负责组织和领导本单位的经济管理工作。
三、组织制定财务管理规章制度,并监督各项财务管理制度执行情况,组织和规范本单位会计工作。
四、研究制定财会内部控制制度,促进建立健全财会内部控制体系,对本单位的经济活动全过程进行财务监督。
五、组织制定和下达财务预算,评估分析预算执行情况,推行全面预算管理工作。
六、组织编制和及时提供财务会计报告,组织编制和审核财务决算。
七、组织实施财务收支核算、监督与分析,组织实施成本费用核算与控制,组织开展经济活动分析。
八、监督资金调配,对医院财务收支进行审批签署。
九、参与医院经济目标、重大项目和重大经济事项的计划或方案的制定及审核,并检查执行情况,及时报告重大财务事件。
十、提出财会机构人员配备和管理意见方案。
十一、完成领导安排的其他工作。
第五篇:总会计师职责
总会计师管理体制改革和总会计师设置的的最终“落脚点”就是总会计师的职责权限问题。我们认为,应当将总会计师的权责配置在现代企业制度的框架内考虑,总会计师不仅是高级管理人员,更是在董事会中公司战略决策的重大参与者;既忠实地维护出资者利益,又积极地辅佐总经理,促进公司价值最大化。
一、总会计师的角色定位和服务对象
研究总会计师的职责权限问题,首要的一点就是要解决总会计师角色定位和服务对象问题。目前,无论是作为任免总会计师的管理者、还是经理层等总会计师的合作者,乃至总会计师本人,对总会计师角色定位和服务对象的认识很不统一,有的甚至相去很远,这种情况严重影响了总会计师职能的有效发挥。因此,必须解决总会计师角色定位和服务对象问题。
(一)总会计师的角色定位
我们认为,总会计师不是一般的会计人员,不是一般意义上的财务经理人员,也决不仅仅只是“会计的总头”,也不同于国内一般意义的财务总监或国外的cfo。必须把它放在现代企业制度的框架中去思考,从历史发展和现实要求的视角去考察。在现代市场经济体制和现代企业制度框架下,总会计师的内涵应该突破计划经济时期管理层次的范畴,上升到治理层次的范畴。总会计师是指由特定的专业人员担任的高级监督、管理人员。
在现代企业制度框架下,总会计师具有双重角色,在公司治理层面,总会计师代表所有者利益,主要履行监督职责,旨在保障所有者利益和实现国有资本保值增值;在公司管理层面,总会计师是企业的财务会计系统的当家人,是财务资源调配的第一把关人,是总经理的智囊团和合作伙伴。总经理负责全面,重在业务;总会计师相对独立的负责财务会计系统的运行。同时总会计师作为一个专业要求比较高的角色,还应引入执业资格认定制度,实行严格的资格准入。与总经理一样,总会计师由董事会(出资人)直接聘任或委派,并得到执业资格管理机构的认可。我们认为,总会计师在现代企业制度中的角色定位如下图所示:
总会计师的角色定位,决定了总会计师的具体角色分工和服务对象。在总会计师的具体角色分工上,实行董事会制度的,总会计师应作为董事会的主要成员之一,同时作为执行董事由董事会选聘出来,管理企业的财务会计运行系统;未实行董事会制度的,总会计师由董事会(出资人)直接聘任,作为企业领导班子的主要成员之一,地位仅次于总经理。
这种定位和角色分工决定了总会计师既要服务于董事会(出资人),又要服务于总经理。总会计师首要服务对象是出资人,因为总会计师作为董事会成员或出资人代表,负有保护出资人利益,实现国有资产保值增值之责;在经营管理中,总会计师同时要对总经理负责,因为总经理是统驭具体经营活动全局的第一责任者,总会计师在保持工作的相对独立性的同时,必须考虑经营工作的全局性和统一性,以发挥最大的管理效能。当总经理利益与董事会(出资人)利益发生冲突时,总会计师必须服务于董事会(出资人)。
(三)明确总会计师角色的意义
上述对总会计师角色的定位和服务对象的确定,在现实经济生活中具有非常的意义:一是有利于进一步适应现代企业制度要求,努力追求所有者和经营者利益统一的最大化;二是强化企业价值管理,通过总会计师以财务会计系统为主线,将企业经营活动全面衔接起来,打造企业管理的价值链,有效实施价值管理;三是提升企业的风险控制力度,通过建立公平公正、相互制衡的管理制度,不但进一步规范企业内部经营的流程,而且可以进一步强化风险的规避;四是有利于充分发挥总会计师的作用,推动企业的改革和发展。
二、总会计师的职责权限
只有明确总会计师的职责权限,才能真正发挥总会计师的作用。为此需要确立总会计师职责权限的原则,并依此为指导确立总会计师的权利和义务。
(一)确定总会计师的职责权限的原则
总会计师的职责权限的确定,总的原则应当是:明确、准确、正确。具体应把握以下几点:
1、坚持明晰性原则。总会计师的职责和权限届定必须清晰、明确,有利于总会计师准确理解和把握。
2、坚持责权统一性原则。总会计师的职责和权限界定必须实现责权的统一,有利于总会计师效能的最大发挥。
3、坚持发展性原则。总会计师的职责和权限界定必须符合现代企业管理的发展方向,有利于企业管理的加强;
4、坚持效益性原则。总会计师的职责和权限界定必须推动企业效益的提高。
5、坚持成长性原则。总会计师的职责和权限界定必须不断强化制度建设,有利于总会计师队伍的健康发展。
(二)总会计师的职责定位
在现代企业制度下,总会计师不只是承担传统的财务职责,对总会计师职能的要求比其传统职责大大延伸,总会计师主要负责与财务有关的对外及对内政策,制定带有全局性、战略性的长远财务方针和发展计划。对于国有企业来讲,作为总经理的合作伙伴,总会计师与总经理共同肩负着国有资产保值增值的受托责任,一起负责国有企业的财务报告责任和生产经营的责任。总会计师既在公司治理中扮演重要角色,又在公司管理中发挥主导作用。我们认为,总会计师承担四项职责:在公司治理层面承担出资者监督职责;在公司管理层面承担会计基础建设职责、价值管理职责和完善管理控制系统职责。其中出资者监督职责从属于公司治理层面,保障国有股东利益最大化;后三项职责从属于公司管理职责,保障公司价值最大化。无论是公司治理层面的职责还是公司管理层面的职责,最终目的都是为了国有资本的保值和增值。总会计师的职责定位见图2。
1、出资者监督职责
作为出资者利益代表,总会计师主要对公司财务活动的事前、事中、事后履行监督,涉及到公司财务活动的制度方面、资金方面和人员方面的控制。总会计师的监督职责主要有:(1)审核财务报表和报告,并与总经理共同签署和上报;(2)参与审定公司的财务管理规定及其他经济管理制度,监督检查集团子公司财务运作和资金收支情况;(3)与总经理联签批准各项财务支出及担保贷款事项;(4)参与审定公司重大财务决策,包括审定公司财务预、决算方案,审定公司重大经营性、投资性、融资性的计划和合同以及资产重组和债务重组方案,参与拟订公司的利润分配方案和弥补亏损方案;(5)审核公司新项目投资的可行性方案;(6)接受监事会指导,组织公司各项审计工作,包括对公司及各子公司的内部审计和报表审计工作;(7)定期向出资人监管机构和相关部门报告企业资产和经济效益变化情况,及时报告重大事件;(8)负责协调并保持与战略投资者及金融机构、工商税务等单位的沟通与联系。
2、会计基础建设职责
会计基础建设是现代企业管理的基础,总会计师在会计基础建设的主要职责有:(1)贯彻执行国家财经方针、政策、法规,维护财经纪律,使本单位的财会工作逐步走上规范化、科学化、现代化的轨道;(2)总会计师负责企业会计核算和财务管理体制的建立和完善,根据企业的性质、类型、结构等,确定采用会计核算方法,确定母、子(分)公司及内部核算方式,确定财务管理体系,制定建立、完善内部财务制度和管理办法,加强制度建设,实行完善的内部核算办法和控制制度;(3)加强成本费用的核算与管理工作,组织成本费用的预测、计划、控制、分析、监督、考核工作,负责增收节支,减少浪费,加强成本费用的日常管理工作,并组织进行经济活动分析,提出加强和改进管理的措施,促进经济效益的提高;(5)负责企业内部财会机构和人员的管理,对企业财会机构的设置、人员的配备、财会人员管理方式等提出方案,负责对会计专业职务的设置和聘任提出方案,组织会计人员业务培训和考核;(6)领导企业的内部审计机构,组织开展离任审计、经济责任审计、效益审计等审计活动;(7)运用现代管理方法,组织会计工作改革,开拓本单位财会工作新局面;(8)组织单位诚信建设,建立健全单位内部会计控制体系,确保会计信息的真实性,依法组织编制财务报告,及时提供真实、完整的财务报告。
3、价值管理职责
价值管理是财务管理的核心。总会计师应该是价值管理的大师,总会计师负有重要的价值创造功能。从价值驱动因素角度出发,公司价值取决于公司所创造现金流的折现价值,包括公司现有业务创造的价值和未来成长性业务创造的价值。主要职责有:(1)组织编制和执行单位预算、财务收支计划、信贷计划,实施全面预算管理;(2)组织建立多层次的监督体制,对本单位经济活动的全过程进行控制;(3)组织领导企业的资金运营工作,组织资金的等集,资金的回收,资金的使用,资金的监督分析,根据企业的经营目标,组织编制财务预算、预测企业的收支和资金的流量,提出目标利润和管理措施,统筹企业的经营活动,合理使用资金,提高资金的使用效益;(4)参与单位技术改造、投资项目的经济效益分析和可行性论证,参与新产品开发、科技研究、商品(劳务)价格和工资奖金等方案的制定,参与重大经济合同和经济协议的研究、审查;(5)参与本单位经营活动决策,协助单位负责人制定经营目标,并组织落实;(6)善于利用财务杠杆和资本运营手段,创造更高的股东价值。
4、完善管理控制系统职责
在现代企业制度下,公司营运在客观上存在着一个管理控制系统,这个系统以企业资源和环境管理为起点,依次历经战略管理、业务规划、经营计划、预算管理、偏差管理、绩效计量、薪筹激励等诸环节,形成一个开放式的循环。伴随着公司管理中职能交叉的趋势,总会计师的参与管理领域将会拓展。总会计师将公司战略和财务责任融为一体,并将其职责从财务管理与会计控制领域向人力资源等领域渗透。因此,按照市场规律要求,完善公司的管理控制系统,是总会计师的必然职责。主要有:(1)负责会计核算和财务管理体制的建立和完善,加强制度建设,建立、完善内部核算办法和内部控制制度;(2)建立、健全经济核算制度,利用财务会计资料进行经济活动分析;(3)组织所属企业的业绩评价和管理绩效考核;(4)组织制定本企业财务管理、会计核算等规章制度和设计内部会计核算组织形式,建立健全内部控制体系;(5)以提高经济效益为中心,组织建立科学、完善的内部经济核算体系和经济责任制,利用各种信息对本单位的经营活动进行指导、调节;(6)组织制定本单位财务管理、会计核算等规章制度,编制单位财务管理和会计信息现代化规划并认真组织实施。
在现代企业制度中,总经理和总会计师是承担公司价值的最重要的两个角色。总会计师在计划和预算管理系统中起主导作用,但在战略与业务规划系统,绩效和薪筹系统中,总经理承担主导角色,总会计师相应的承担支持性和参与性职责。
(三)总会计师的权利
以上述角色定位和职责定位为指导,总会计师应该被赋予三束权利:参与权、组织权和决策权。
1、总会计师的参与权
总会计师的参与权主要包括:(1)参与业务整合、结构调整、资源优化配置方案的论证分析工作;(2)参与单位技术改造、投资项目的经济效益分析和可行性论证;(3)参与新产品开发、科技研究、商品(劳务)价格和工资奖金等方案的制定;(4)参与企业重大资本运效益和风险的论证和分析工作,跟踪评价资本运作情况;(5)参与总部和所属单位主要管理人员的考察和任免事项的审查和研究;(6)参与重大经济合同和经济协议的研究、审查。
2、总会计师的组织权
总会计师的组织权主要包括:(1)组织本单位贯彻执行国家财经方针、政策、法规,维护财经纪律;(2)组织制定本单位财务管理、会计核算等规章制度和设计内部会计核算组织形式;(3)组织编制和执行单位预算、财务收支计划、信贷计划,拟订资金筹措和使用方案,开辟财源,有效地使用资金;(4)组织单位诚信建设,建立健全单位内部会计控制体系,确保会计信息的真实性;(5)组织本单位进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核,督促本企业有关单位和部门降低消耗、节约费用、提高经济效益;(6)负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案,组织会计人员的业务培训和考核,指导会计人员的学术研究活动,支持会计人员依法行使职权,使本单位的财会工作逐步走上规范化、科学化、现代化的轨道;(7)运用现代管理方法,组织会计工作改革,开拓本单位财会工作新局面。
3、总会计师的决策权
总会计师的决策权包括:(1)对本单位财务收支的审批签署权,对本单位的重大财务收支、预算、资金调配行使审批签署权;(2)对本单位财务成本计划、调价计划、信贷计划、财务专题报告、会计报表等有审核、签署权;(3)对涉及本单位财务收支的业务计划、生产经营、发展、科研技改方案、经济合同、经济协议、可行性研究报告等有参与制定、审查和会签权;(4)对上报董事会的预、决算方案、资金使用和调度计划、费用开支计划、筹资融资计划、利润分配方案、弥补亏损方案等重大经营计划和方案,必须有总会计师独立的财务意见,总会计师享有一票否决权;(5)对公司资金使用和调度、贷款担保、对外投资、产权转让、资产重组等重大决策活动,必须有总会计师独立的财务意见,总会计师享有一票否决权;(6)对二级单位总会计师(或委派财务负责人)的任免,总会计师享有一票否决权。
三、总会计师的责任和义务
总会计师的权利和责任是一个硬币的两个方面。总会计师的责任和应尽的义务主要有:(1)对上报财务报告的真实性,与总经理共同承担责任;(2)对国有资产的损失承担相应责任;(3)对公司重大投资决策失误造成的经济损失承担相应责任;(4)对未能发现和制止公司违反国家财经管理法律、法规的行为承担相应责任;(5)承担财务联签的把关责任;(6)支持会计人员依法行使职权,对会计人员受到打击报复的行为进行抵制,确保各项工作顺利完成。
四、总会计师的激励和约束
在赋予总会计师重大的权责的同时,为了更好的发挥总会计师的作用,我们必须要建立完善的总会计师激励和约束机制。在国外成熟的市场经济当中,cfo受到的激励和约束都是巨大和有效的。而且在国外,cfo的待遇是仿照ceo设定,都是对其特殊管理能力和专业技能的定价。国外cfo的激励和约束主要来自股票期权,通过股票期权将其人力资本货币化,股票价格的升降代表着企业价值的变化,而企业价值的变化是ceo和cfo等高管人员管理和决策的结果;股票期权是个“双刃剑”,股票的跌落无疑是cfo们的最心痛所在,因为那意味着自己人力资本的贬值,是投资者的不信任。
反思我国,我们正处在市场经济的建立初期,市场体系还不成熟,金融工具非常单一,资本市场还有待规范,实行国外的股票期权很不现实。考虑到我国的国情,从大的思路上,我们认为对我国的总会计师应该实行下面几种激励方式:
1、通过eva(经济增加值)手段对包括总会计师、总经理在内的高管人员进行薪酬激励。eva是非常科学有效的薪酬激励手段,适用于各种类型的企事业单位,适用于上市和非上市公司。通过eva,一方面能够刺激总会计师发挥自己的专业优势,主导价值链管理,为eva价值最大化服务;另一方面因为eva薪酬同样是一种风险报酬,能达到股票期权的同样刺激和约束效果。
2、职业生涯计划。总会计师尤其是上市公司的总会计师,是无数财经人士非常向往的一个职业目标,成功的总会计师可以任意驰骋于证券公司、金融机构之间,是ceo的“第一梯队”。
对我国的总会计师可以实行下面几种约束方式:
一是声誉约束。总会计师的职业信誉有时甚至比生命还重要,一个欺诈公众的总会计师将会成为众矢之的,自己的职业生涯也会前途尽弃。我国可以建立专门针对总会计师的诚信档案,对有不良记录者实行限期禁业和终身禁业等惩戒办法。
二是责任约束。我国可以借鉴美国的经验,强化总会计师和总经理的连带责任,在出现重大财务欺诈时,应首先追究总会计师的直接责任。
三是纪律约束。作为国有企业财务系统的当家人,国有资产的“忠诚卫士”,总会计师作为国资委管理的班子成员之一,应该有党纪国法观念,受财经纪律的约束。